税务会计分录（4个范本）

【第1篇】税务会计分录

【做好税务会计第一步：分录大全完整版，共19页8100字，拿走学习】

有没有想做税务会计的小伙伴，税务会计可没有那么好做哦，不要想一口气吃成胖子，要从最基础的开始学习，打好基础最重要，今天小编给大家分享一份税务会计分录大全，共19页8100字，快拿走学习吧，有电子版哦！

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【第2篇】税务部门罚款会计分录

来源：会计学堂

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导读：以前年度的税务罚款该怎么作战跟，首先，如果只是简单的罚款计入“营业外支出”就是可以的。但是涉及到的补缴，因此，需要分为几个步骤进行讨论这一问题，小编从三个方面讲述了这一问题，详细内容参考如下。

以前年度的税务罚款如何做账务处理？

答：如果是罚款，入营业外支出，详情如下：

借：营业外支出--罚款

贷：银行存款

假如是以前年度的税务罚款，则是这样做的：

1、应缴未缴的

按正常做：

借：应交税费-增值税

贷：银行存款

2、经税务检查，额外需补缴的

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-增值税-税收检查调整

缴纳：

借：应交税费-增值税-税收检查调整

贷：银行存款

或者是也可不用应交税费，直接做分录为：

借：以前年度损益调整

贷：银行存款

以前年度的税务罚款的账务处理具体做法，对于上述会计学堂的分析，假如您还有不明白的地方，欢迎您询问一下我们的会计老师。

【第3篇】税务罚款会计分录

最近，很不幸，小编又被“罚”了，犯了经验主意的错误，之前周末崇和门城管不出来开罚单，小编就想当然把车停在广场上，没想到现在周末上午，零下，下着雪子，城管还在辛勤的工作，回来一看一张罚单已经贴在车窗上迎风飘扬，为了让罚单物尽其用（150rmb），讲讲罚单的“税”事儿。

1.罚款的会计账务处理

按照《企业会计准则——基本准则》，税金罚款、工商罚款等行政部门的罚没支出都属于“与企业非日常活动产生的经济利益的流出”，对于当年的罚款计入“营业外支出”科目

借：营业外支出

贷：银行存款/库存现金

2.企业所得税能否税前扣除

税收实践中要区分、罚金、行政性罚款、经营性罚款。

罚金，是指人民法院判处犯罪分子向国家缴纳一定数额金钱的刑罚方法。

1、首先，罚金是一种财产刑，犯罪的多样化决定了刑罚的多样化。如生命刑、自由刑、财产刑等等。我国刑法第三十四条明确规定，罚金刑属附加刑的范畴。但罚金刑仍然具有国家强制性，适用对象特定性等刑罚的基本特征。单就罚金而言，同样属于给予犯罪的刑罚处罚。

2、罚金以强制缴纳一定数额的金钱为内容，具有专一性。实质为国家剥夺犯罪分子对部分金钱的所有权。

3、罚金的适用主体只有作为审判机关的人民法院，罚金作为刑罚的一种，其他任何机关都无权对他人或单位适用。

4、罚金只能对触犯刑律的自然人或法人单位适用。其刑罚性质，决定了罚金刑的适用范围，对于触犯刑律的从事一般违法行为的人，则只适用相应的非刑罚方法。

行政性罚款，是行政机关依据《行政处罚法》和其他国家法律、行政法规作出的行政处罚，具有较强的法定性和强制性，如工商登记部门、税务部门、公安部门对企业的罚款；

经营性罚款，可税前扣除，主要是根据经济合同或行业惯例，对企业在经营活动中的违约行为给予的惩罚，如违约金、银行罚息、诉讼费等。

综上，罚金是依据《刑法》由法院等司法机关做出的，行政性罚款是行政机关依据《行政处罚法》和其他法律，行政法规做出的，经营性罚款是平等市场主体之间根据《合同法》等相关法律法规做出的收费。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（二）企业所得税税款；

（三）税收滞纳金；

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（六）赞助支出；

（七）未经核定的准备金支出；

（八）与取得收入无关的其他支出。

因此城管的罚款（行政性罚款）企业不得税前扣除。

而企业支付企业之间的罚款如违约金、银行贷款逾期罚息、诉讼费、电力公司超量使用电力罚款等可以税前扣除。

3.城管罚款在2017版企业所得税年报填列

填列a102010和a105000详见如下三图

4.城管罚款滞纳金会否超过本金？

假如小编一直拒绝去城管缴纳罚款，滞纳金会否超过本金？

根据我国《行政强制法》第45条规定，行政机关依法作出金钱给付义务的行政决定，当事人逾期不履行的，行政机关可以依法加处罚款或者滞纳金。加处罚款或者滞纳金的标准应当告知当事人。加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额。

那么税款滞纳金会否超过税款本身呢？根据《税收征管法》第32条则规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。《税收征管法》并未对滞纳金是否可以超过本金进行明确说明，实务中把税款滞纳金看成企业欠国家税款的利息（作为特殊的滞纳金），目前金三系统设置中对于滞纳金的征收还是会超过本金（系统自动产生），由此产生的法律上矛盾该如何解决？依照《立法法》第85条之规定，法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的一般规定不一致时，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常委会裁决，遗憾的是目前还没有看到裁决。

来源：小汪说税

【第4篇】税务滞纳金会计分录

我们虽然是纳税人，但是需要自己亲自缴纳税款的情况却很少。当然，之所以出现这样的情况，就是因为我们获得收入时并不需要自己缴纳个税，而应该由实际支付一方代扣代缴。

对于企业来说，如果不按时缴纳税款也是风险的。毕竟，企业不按时缴纳税款，不仅面临处罚的情况，在缴纳税款后同样需要缴纳滞纳金。

企业缴纳个税滞纳金时，计入什么科目？

个税滞纳金计入“营业外支出”科目的借方。具体来说，企业缴纳个税滞纳金时，借记“营业外支出”，贷记“银行存款”。

对于企业来说，需要按时缴纳税款。企业如果不在规定的时间内缴纳税款，就需要按照一定的比例缴纳滞纳金。具体来说，《征管法》对此也进行了详细的规定。企业不能按照规定缴纳税款时，需要按天征收万分之五的滞纳金。

“营业外支出”科目主要核算与企业正常运行无关的支出。比方说，罚款、滞纳金以及其他非正常损失等。

举例说明：

虎说财税公司没有在规定的时间内缴纳个税，在实际缴纳税款时，不仅缴纳了6600的个税，还被征收了33的滞纳金。

虎说财税公司的会计分录如下：

补缴税款

借：应交税费-应交个人所得税6600

贷：银行存款 6600

缴纳滞纳金

营业外支出-滞纳金 33

贷：银行存款 33

当然，上面的两个会计分录也可以合并为一个。我们根据自己熟悉的方式，编制正确的会计分录即可。

个税滞纳金可以税前扣除吗？

对于企业来说，个税滞纳金不能在企业所得汇算清缴时税前扣除。也就是说，个税滞纳金在企业所得税汇算清缴时，需要进行纳税调增处理。

毕竟，个税滞纳金和企业的正常经营没有关系。这部分支出，就是由于企业相应人员工作失误导致的。

当然，个税滞纳金虽然不能在税前扣除，但是并不影响企业的会计处理。企业根据支出情况具体做账即可。对于企业来说，税会差异处处存在！

滞纳金到底应该由谁承担？

这一部分滞纳金虽然是个税滞纳金，但是实际承担者不能是个人，而是企业自己。

对于企业来说，给职工支付工资时，需要提前把应该缴纳的个税扣下来。这样企业在规定的时间内，把扣下的个税交给国家即可。

虽然企业把个税正常扣下以后，但是由于企业自身工作失误，导致个税没有按时缴纳，从而产生了滞纳金。滞纳金的产生和个税的纳税人没有关系，自然需要代扣代缴的企业承担这部分意外费用。

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