办理税务登记或扣缴税款登记（15个范本）

发布时间：2023-09-27 11:17:01 查看人数：47

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的办理税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是办理税务登记或扣缴税款登记范本，希望您能喜欢。

办理税务登记或扣缴税款登记

【第1篇】办理税务登记或扣缴税款登记

设立税务登记管理

税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行的义务。

企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应办理税务登记。

此外，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外的其他纳税人，也应办理税务登记。

根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），均应当按照规定办理扣缴税款登记。

县以上（含本级，下同）税务局（分局）是税务登记的主管税务机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。

县以上税务局（分局）按照国务院规定的税收征收管理范围，实施属地管理。税务局（分局）执行统一纳税人识别号。

税务登记管理包括：设立税务登记、变更注销税务登记、停业复业登记、外出经营报验登记、税务登记证验证、非正常户处理等。

纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）领购发票。

办理其他事项应当出示税务登记证件：申请减税、免税、退税等；申请办理延期申报、延期缴纳税款；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。

设立税务登记

1.企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记：时间关键词“30 日”。

2.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖。

3.纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：

（1）工商营业执照或其他核准执业证件；

（2）有关合同、章程、协议书；

（3）银行开户证明；

（4）组织机构统一代码证书；

（5）财务会计制度及核算软件备案；

（6）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。

4.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。税务登记表的主要内容包括：

（1）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码（原为其他证明身份的合法证件）

（2）住所、经营地点；

（3）登记类型；

（4）核算方式；

（5）生产经营方式；

（6）生产经营范围；

（7）注册资金（资本）、投资总额；

（8）生产经营期限；

（9）财务负责人、联系电话；

（10）国家税务总局确定的其他有关事项。

5.三证合一：

（1）三证：税务登记证和工商营业执照、组织机构代码证。

（2）自 2015 年 10 月 1 日起，新设立企业、农民专业合作社领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织社会统一社会信用代码（18 位）的营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证。企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用。

充实自己，才能望得更远

【例题·多选题】根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（）。

a.从事生产经营的事业单位

b.企业在境内其他城市设立的分支机构

c.不从事生产经营只缴纳工薪个人所得税的自然人

d.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业

『正确答案』ab

『答案解析』设立税务登记的对象有四类，包括 a、b,以及个体工商户、从事生产、经营的事业单位。

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【第2篇】纳税人办理注销税务登记

纳税人在网上申请注销时提示存在涉税疑点（如下图所示），不允许在网上申请办理注销业务时怎么办？？

答：自2023年7月起，根据业务要求，对于注销税务登记新增风险疑点指标，符合疑点指标条件的不允许在电子税务局注销，需要去主管税务机关前台处理，具体疑点指标条件如下图：

来源：辽宁税务

【第3篇】办理税务需要哪些资料

为深入贯彻党中央、国务院关于深化“放管服”改革、优化营商环境的决策部署，认真落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，切实减轻纳税人缴费人办税缴费负担，税务总局近日发文明确，自2023年2月1日起，对部分税务事项实行容缺办理，进一步精简涉税费资料报送。

什么是税务事项容缺办理？

如何进行容缺办理？

具体都有哪些涉税费资料

纳入容缺办理范围？

一起来看！

什么是税务事项容缺办理？

税务事项容缺办理是税务机关推出的一种便民利民的办税服务形式。当纳税人提交的主要材料齐全且符合法定形式，次要材料资料暂有欠缺或存在瑕疵的，经纳税人自愿并书面承诺在规定时限内补齐补正可容缺后补的资料后，税务机关可为纳税人容缺办理该项业务。

是否必须进行容缺办理？

纳税人可以自愿选择。纳税人提交的主要材料齐全且符合法定形式，次要材料资料暂有欠缺或存在瑕疵的，经纳税人自愿并书面承诺在规定时限内补齐补正的，税务机关可依据纳税人书面承诺办理相关税务事项；纳税人不选择适用容缺办理的，则应当提供该事项需要的涉税费资料。

如何进行容缺办理？

纳税人选择容缺办理的，应签署《容缺办理承诺书》（格式文本见文末“阅读原文”附件2），书面承诺已经知晓容缺办理的相关要求并愿意承担容缺办理的法律责任。对符合容缺办理条件的纳税人，税务机关以书面形式（含电子文本）一次性告知纳税人需要补正的资料及具体补正形式、补正时限和未履行承诺的法律责任，并按照规定程序办理业务事项。

容缺办理涉税费事项及容缺资料清单

编发：河南税务

【第4篇】未按规定办理税务登记

根据相关法律法规：营业执照审核通过后，第一个月开户后，将在下个月开始记账报税。

公司注册之后没有记账报税，会有什么影响？

1、公司会被列入异常经营名录

如果公司不进行记账报税，那么在一段时间后，就会被列入异常经营名录，如果公司6个月还未处理，那么公司的营业执照将被吊销。

2、被税务部门处罚

如果公司没有及时的记账报税，税务机关会责令限期内进行记账报税，如果还是没有及时记账报税，那么就会被征收万分之五的税款滞纳金，并且还可能会被二千元以下罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下罚款。

3、会被吊销营业执照

根据中华人民共和国税收征收管理法第六十条的规定，处一万元以上一万元以下的罚款；不办理税务登记的，由税务主管部门责令限期改正；由工商行政管理机关吊销其营业执照。

4、影响到公司法人、股东

如果公司因为记账报税被列入了异常经营名录，三年未处理，那么公司的法人、股东就会被列入黑名单，然后公司法人及股东将会无法再用自己的名义注册公司，并且税务被永久列入监控黑名单，如再注册公司，将会被税务机关追溯补税罚款，同时个人的信用记录保持七年，还将被罚款。同时五年内不得担任其他公司的法人，限制出境。

所以为了避免出现不良后果，在公司注册下来之后，注意及时地办理公司的税务登记以及记账报税的工作，即使在公司没有业务，没经营的情况也是需要注意记账报税的。如果确实没有合适的会计记账报税，不妨选择财务公司来委托。

零申报是什么？

零申报就是报税申报没有数据，直接填0申报。

长期零申报风险：

1、非正常原因，一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或累计6个月零申报、负申报的，纳税信用等级不能评为a级；

2、长期零申报且持有发票的公司，会被税务机关限制发票使用；

3、如果提供虚假申报材料享受税收优惠，纳税信用等级将直接被判为d级；

4、如果当期有收入及应纳税额却零申报的，这属于偷税，将被处以5万元以下罚款，且要补缴税款和滞纳金，情节严重的还会被移送稽查。

【第5篇】税务登记证怎么办理

据壹洽通小编了解，个体工商户是指公民依法批准登记，依法从事工商经营的家庭或者家庭，个体工商户也可以使用字号开展活动；农村承包家庭是指依法许可，按照合同规定从事商品管理的农村集体组织成员。'民法通则'明确规定，个体工商户和农村承包经营者的合法权益受法律保护，个人经营的债务由个人财产承担，家庭经营的债务由家庭财产承担。

如何处理个别工商户的税务登记证？

1.领取营业执照后一个月内，到税务局办理税务登记证，无问题，填写表格，出示身份证。

2.法定税务登记证的费用为20英镑，但没有其他费用。当然，当地政策除外。

3.税款的缴付视乎税务局的征税方式而定，如获批准收税，则不论入息成本为何，每月的税额是固定的，若以支票户口征收，则按每月发票收入的3%征收增值税；一般来说，有更多个别的工商业户采用认可的征收方式。

4.开发票是有可能的。如果发票金额比较大，可以申请购税制、税控ic卡、发票购票簿、自购发票，数量不多的，每次都可以到税务局申请。此外，年销售额超过800000元时，税务局可决定你为一般纳税人，而增值税税率则会调整至百分之十七。

个体工商户的纳税申报程序是什么？

纳税人直接向主管税务机关税务部门提交报税表及身分证明文件副本。

1.本申报程序适用于纳税人在纳税年度缴纳更多个人所得税。当期申请退税或者申请下一期间多缴税款时，纳税人可以选择在当期申请退税，或者留待下一期间缴纳个人所得税。纳税人到主管税务机关税务服务机构领取票据，纳税人按照填表要求填写报税表一式两份，纳税人向主管税务机关报送下列资料。

2.多缴税款自行申报的，多缴税款所属期间的报税表副本，以及多缴税款被扣缴的，扣缴义务人应当书面证明纳税人多缴税款期间的实际应纳税所得额。

3.纳税证明已缴税的个人所得税纳税证明正本、副本、纳税证明、纳税证明等，税务机关经审批后，应当进行退税、抵免处理，纳税义务人应当将报税表交回税务机关查阅或者下一次税收抵免申报。

4.个体工商户有报税通知书的，委托银行转让税款的，应当保证其账户存款额足以缴纳当期税款；未及时申报纳税的，即未从纳税人账户扣缴税款的，应当到税务局申报纳税，或者在网上申报接受处罚。

以上是壹洽通小编整理的关于“如何处理个别工商户的税务登记证”的相关介绍，如果有疑问欢迎您咨询壹洽通小编哟。

【第6篇】个体税务登记证办理流程

个体工商户入驻注册流程仔细讲解：一、注册具体流程：

步骤一：名称核准登记

准备好以上材料之后，需要在一窗通上进行网报，把所有信息提交到一窗通上，然后等待结果就可以了。

步骤二：提交公司注册资料

到工商局领取公司设立登记的各种表格，包括设立登记申请表、股东(发起人)名单、董事经理监理情况、法人代表登记表、指定代表或委托代理人登记表。填好后，连同核名通知、公司章程、房租合同、房产证复印件、验资报告一起交给工商局。大概3个工作日后可领取执照。

步骤三：领执照

到工商上门交完材料后，下发营业执照，执照领到手后别着急离开受理窗口，要仔细核对信息是否有误，如果出现错误一定要当时找窗口更改，一般离开窗口后再去找工商就很难当时更改了。

步骤四：刻私章

园区注册的公司会直接给刻章，自己注册的公司需要找一家公安备案的刻章社去刻章，一般工商局都有指定的。

步骤五：开基本户(纳税户)

公司成立完需要到银行开设基本账户，开户时需要携带公司全套资料，营业执照正副本、公司章程、公章、财务章、人名章、租房合同、房产证复印件、法人身份证等。

步骤六：登记税务

税种核定是根据公司运营情况，来核定后期需要缴纳的税种。只有经过相关部门的税种核定后，公司才能进行申报缴税和开票经营。税种核定需要去当地税务所进行，带好企业营业执照、财务人员上岗证、银行代扣税协议等。或者登陆所在省份的税务局官网，录入公司信息。此后，每个月都需要定期做税务申报。

二、注册收费情况：

费用需800元-1500元（好顺佳0元代办），明细如下：

1、注册公司核名：免费

2、领取执照0元

3、刻章，1天，0-500元

4、组织机构代码证：0元（五证合一后无需领取）

5、银行费用：1000-1500元左右，每个银行收费不一样，包括办理开户许可证、网银等工本费用以及实际每年的服务费)；

6、开通社保，自己去基本全免费。

7、办理税务登记：领取执照后，须在30日内到当地税务局申请领取税务登记证。上海的国税和地税的税务登记证何为一张。费用是200元。

8、公司挂靠收费：600元起

9、验资报告是会计师事务所或者审计事务所及其他具有验资资格的机构出具的证明资金真实性的文件。依照《公司法》规定，公司的注册资本必须经法定的验资机构出具验资报告，验资机构出具的验资报告是表明公司注册资本数额的合法证明。验资报告50万内1000元交给会计师事务所，可以自选。

10、工商代办费用：５００－１０００元。（如果选择自己亲自办，可省去这笔费用，但会浪费时间和精力。

以上便是“个体工商户入驻注册流程的仔细说明”如果您还有相关疑问，请咨询vx：jdrzwf 第一时间为您解疑释惑。

【第7篇】营业执照税务怎么办理

一、新办企业电子营业执照取代u棒？

是的，现在新办企业无法领取u棒啦，取而代之的是电子营业执照。

电子营业执照可用于工商、税务、人社、公积金等网上办事系统在线办理业务；同时电子营业执照与纸质营业执照具有同等法律效力，在线下办理业务时可不必携带纸质营业执照，可直接展示电子营业执照或者点击小程序中“出示执照”，工作人员通过扫描条形码、二维码，就能收到电子执照信息。

二、如何下载电子营业执照？

1、微信

微信主页“发现”-----“小程序”-----搜“电子营业执照”-----点击下载

2、支付宝

支付宝主页---搜“电子营业执照”----点击下载

提示：1、法人代表下载电子营业执照，可授权给相关人员使用。

2、法人代表是外籍或者港澳台地区人员需到相关行政部门现场下载。

三、如何开通报税功能？

电子税务局主页选税号登录，填公司社会统一信用代码和法人代表身份证号登录-----账户 -----证书管理-----法人代表扫码设置成主ca-----电子申报账户管理新增开户

提示：法人代表是外籍或者港澳台地区人员的，设置主ca需带公章、纸质营业执照复印件、以及需要开通主ca的有电子营业执照的手机去税务局现场开通。

【第8篇】税务登记如何办理

如何办理税务登记？从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内到税务服务机构办理税务登记，并准备有关证件和资料：营业执照、有关合同、章程、协议、银行账户、账号证明、营业执照，组织机构代码证、法定代表人、董事会成员名单复印件或业主居民身份证（护照）及当地主管税务机关要求的其他证件和资料税务登记证办理流程：

1.先办理工商营业执照，持营业执照复印件、业主身份证复印件、组织机构代码证、公司章程、注册资本评估报告、房屋产权证或房屋租赁合同到税务局办理税务登记。

2.填写税务登记申请表，缴纳登记证制作费（部分地区按规定免缴）。服务业、建筑业、餐饮业等缴纳营业税的行业，由当地税务局办理；属于增值税行业的，由国家税务局办理。

3.纳税人应当自登记之日起30日内取得营业执照，并报税务机关备案。逾期处理将被罚款，税法规定的罚款不超过2000元。办理税务登记后，主动联系税务管理人员。

【第9篇】税务登记证办理多少钱

《京津冀税务行政处罚裁量基准》发布！新办营业执照不办理税务登记的，最高罚款一万元！

三地联合发文税务行政处罚基准公布！

近日，国家税务总局北京市税务局、国家税务总局天津市税务局、国家税务总局河北省税务局联合关于发布了《京津冀税务行政处罚裁量基准》的公告。

公告中提到了有效规范税务行政处罚自由裁量权行使，切实保护税务行政相对人合法权益，并明确了三点：

一、北京市、天津市、河北省各级税务机关在实施税务行政处罚时，适用《裁量基准》。

二、对拟作出的处罚决定与《裁量基准》规定的相应处罚幅度不一致的，应当经过集体审议决定。

三、《裁量基准》所称“以上”“以下”“以内”均含本数，“超过”“不满”均不含本数。

公告自2023年10月1日起施行，具体细节见下方。

京津冀税务行政处罚裁量基准

处罚裁量基准四大亮点

一、全国规范统一

全国首次实现跨省市区域全面统一税务行政处罚裁量基准，对京津冀各级税务机关的各项处罚职权在裁量标准上统一采用“一把尺”。

二、科学合理优化

根据个人和单位发生违法行为危害后果不同、经济负担能力不同，区分违法主体进行处罚，同时适度降低纳税人一般违法行为的罚款幅度，使税务行政处罚裁量基准更精确、更合理，有效减轻纳税人经济负担。

三、依法容错纠错

对纳税人符合从轻处罚的情形予以规范,避免裁量畸重、裁量随意，维护纳税人正当权益。

进一步贯彻落实税务总局“首违不罚”事项清单规定，对《裁量基准》中“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报”等税务轻微违法行为适用“首违不罚”，在坚持执法刚性的同时又体现出“柔性执法有温度”。

四、坚持执法刚性

继续加强对逃税、抗税、骗税以及虚开发票等严重危害国家利益税务违法行为的处罚打击力度，对屡教不改多次发生严重危害后果、不配合税务检查、社会影响恶劣等违法行为按照裁量基准从严从重处罚，保障广大企业公平竞争，为营造京津冀区域良好税收环境保驾护航。

【第10篇】办理税务登记证需要多少钱

大概情况下有，业主收房以后，开发商会在规范的期限内业主办理最好房产证并且代收相关的费用。有些业主并不清楚开发商的要钱是不是合理，因此想要了解新房补办房产证需要花费多少钱，接下来小编就简单的给大家庭推荐以下。

1、新房办理房产证通常需要缴费契税，根据最新的税收政策规范，我们们购买的楼盘如果面积不超过90平方，需要缴费计税额1%的契税。如果楼盘的面积大于90平方，楼盘是首套房，需要缴费计税额1.5%的契税;楼盘是二套房，需要缴费计税额2%的契税。如果楼盘是第三套新房，需要缴费计税额3%的契税。北上广暂不执行二套房税收优惠条件。

2、新房办理房产证还需要缴纳房间维护基金，房间维护基金一般占据房款的2%-3%左右。比如说上海配有电梯的住宅楼，需要缴费3%的房间维护基金;如果是不带有电梯的住宅楼，需要缴费2%的房间维护基金。有些地点是按照面积来收取维护基金，具体的收费细则大家庭可以咨询相关的房产打工人员。

3、新房补办房产证还需要缴费印花税，印花税分为产权转移书籍印花税和权证印花税两种植，其税费分别为计税额的0.05%和5元/件。除此之外，还需要缴费80元/套的登记费，如果还需要补办共有权证，那么需要缴费10元/本的工本费。

4、比如说我们们购买了一套80平方的住宅，房间费用为100万元。那么我们们需要缴费的契税=100万元*1%=1万元;房间维护基金按照2%来计算，即100万元*2%=2万元;印花税=100万元*0.05%+5=505元;登记费为80元。补办新房产证一般需要花费30585元。

小编方案：表示楼盘办理房产证多少钱，小编就简单的推荐到这里了。有些地点的收费规则会有所不同，大家庭想要了解楼盘办理房产证花费时，较好先咨询房产局工作人员其收费正常是多少。

【第11篇】办理国税税务登记证所需资料

新办保险公司如何办理税务登记证?

根据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》(国税发〔2008〕120号)第一条规定，自2023年起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。

对下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定：

1.企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。

2.银行(信用社)、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。

3.外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。

因此，上述公司需要到国税机关办理税务登记证。

新公司成立税务登记流程是怎样的?

一、新公司办理税务登记需要准备的资料

1、工商营业执照或其他核准执业证件;

2、有关合同、章程、协议书;

3、法定代表人或负责人的居民身份证、或其他合法证件;

4、主管税务机关要求提供的其他有关证件、资料。

二、新公司办理税务登记证的流程

在全国实施个体工商户营业执照和税务登记证两证整合后，公民只需填写一张表，向一个窗口提交全套资料，即可办理工商及税务登记。原来由工商部门、税务部门分别核发的营业执照、税务登记证，改为由工商部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照，税务部门将不再发放税务登记证，该照具有原营业执照和税务登记证的功能。

对于新办保险公司如何办理税务登记证的问题，小编就为大家讲到这里了，相关的税务处理小编都已在文中为大家进行了讲解与分析，新公司成立税务登记流程是怎样的?如果您还有什么不明白的地方或者您有什么新的见解，欢迎与会计学堂金牌答疑老师在线取得联系。

【第12篇】三证合一办理税务登记证需资料

去年9月，国家税务总局印发了《关于落实“三证合一”登记制度改革的通知》（税总函〔2015〕482号），对企业的清税申报（原税务注销登记）有关工作流程做了简化。无独有偶，前不久，国家工商总局也在前期试点基础上，批复同意浙江省等多地开展企业简易注销试点改革。两项改革涉及的注销登记事项调整在制度上解决了广大创业者“进门容易出门难”的问题，在严格执法和优化服务上找到了结合点。那么两项改革有什么不同呢？

首先，工商注销不等同于税务注销。根据目前的规定，企业开业、变更登记环节，先工商后税务，在注销环节，是先税务后工商。工商部门的简易注销对应的是“三证合一”的证。税务方面，改革后，“三证合一”企业的税务注销从字面上消失了，取而代之的是清税申报，这在清税申报表和原先的注销税务登记申请审批表相近的格式上就能看出一二。作为工商注销的前置程序，它担负的是结清企业税务事项，出具清税证明。

其次，工商简易注销（以浙江省为例）的简易主要体现在免去了拟注销企业清算组备案的登记手续，取消了原清算组备案手续中的登记材料，减少了清算报告和股东的确认清算报告文件，同时由工商部门代企业履行公告义务，将报纸公告改为政府网站公示，45天的公告时间缩短为10天，由此，注销手续最快可在10天内办结。

税务简易注销是指已实行“三证合一，一照一码”登记模式的企业在办理清税申报时，如风险等级低，可当场办结，省去了原先的调查巡查环节。

最后，工商简易注销和“三证合一”企业当场办结的清税申报都只适用于各自的特定企业。工商简易注销主要适用于新设的未开业企业或无债权债务企业，不包括股份有限公司、外商投资企业、非公司法人和各类企业分支机构的注销登记及另外8种情况；税务方面，针对的是已实行“三证合一，一照一码”登记模式且风险等级低的企业。对于过渡期间未换发“三证合一、一照一码”营业执照的企业申请注销，税务机关按照原规定办理。

【第13篇】分公司税务登记证办理流程

a:嗨，小企，听说你遇到了难题，可以跟我说说吗？

b:我们公司成立了多家分公司，我们老板让我去做企业所得税汇总纳税备案，可我压根儿不会呀！

a:这个简单，让我来告诉你，你可要仔细听好啦！

什么是企业所得税汇总纳税？

居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同)设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业。除另有规定外，汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。

什么是二级分支机构？

二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照(登记证书)，且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。

总分支机构汇总纳税如何备案？

总机构应将其所有二级及以下分支机构信息报其所在地主管税务机关备案，内容包括分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编。

分支机构应将其总机构、上级分支机构和下属分支机构信息报其所在地主管税务机关备案，内容包括总机构、上级机构和下属分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编。

跨省设立的非独立核算分支机构要申报吗？

即使总分支机构企业所得税是汇总纳税，分支机构仍需要按照相关规定就地报送企业所得税申报表和其他相关资料并就地预缴企业所得税。在一个纳税年度内，各分支机构上一年度的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况)原则上只需要报送一次。

不需要就地分摊缴纳的二级分支机构有哪些？

●不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

●上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。

●新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。

●当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。

●汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。”

注释：

汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构，并作为本企业二级分支机构管理的，该二级分支机构不视同当年新设立的二级分支机构，按《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。

汇总纳税企业内就地分摊缴纳企业所得税的总机构、二级分支机构之间，发生合并、分立、管理层级变更等形成的新设或存续的二级分支机构，不视同当年新设立的二级分支机构，按《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。

分摊比例如何规定？

跨省汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊， 50%由总机构分摊缴纳。

总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

计算公式：

某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30

例子：某a公司总部位于b省，下有三个分支机构b1、b2和b3，分别在b省、c省d市、c省d市e县，其余条件适用总分机构汇总纳税政策。2023年度财务报告中，b1公司营业收入500万元、职工薪酬250万元、资产总额200万元；b2公司营业收入300万元、职工薪酬200万元、资产总额250万元；b3公司营业收入200万元、职工薪酬50万元、资产总额150万元。若2023年该公司应纳税所得额1000万元，总、分公司均适用25%的税率，则总、分公司应分摊的企业所得税税款各是多少？

2023年各分支机构三要素情况如下表所示：

计算：

第一步：a公司统一计算全部应纳税所得额：1000万元

第二步：划分应纳税所得额：a公司分摊应纳税所得额=1000×50%=500万元；各分公司分摊应纳税所得额=1000×50%=500万元

第三步：计算各分公司应分摊比例,总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三因素权重分别为0.35、0.35、0.30。

b1公司分摊比例=（500/1000)*0.35+(250/500)*0.35+(200/600)*0.30=0.45

b2公司分摊比例=（300/1000)*0.35+(200/500)*0.35+(250/600)*0.30=0.37

b3公司分摊比例=（200/1000)*0.35+(50/500)*0.35+(150/600)*0.30=0.18

第四步：计算各公司应分摊应纳税所得额：

b1公司应纳税所得额=500*0.45=225（万元）

b2公司应纳税所得额=500*0.37=185（万元）

b3公司应纳税所得额=500*0.18=90（万元）。

分摊比例可以调整吗？

分支机构分摊比例一经确定后，除出现如下三种情况，当年不作调整：

●当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。

●汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构，并作为本企业二级分支机构管理的，该二级分支机构不视同当年新设立的二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。

●汇总纳税企业内就地分摊缴纳企业所得税的总机构、二级分支机构之间，发生合并、分立、管理层级变更等形成的新设或存续的二级分支机构，不视同当年新设立的二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。

使用什么申报表进行年度纳税申报？

分支机构除报送企业所得税年度纳税申报表(只填列部分项目)外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况)和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。

分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明，可参照企业所得税年度纳税申报表附表“纳税调整项目明细表”中列明的项目进行说明，涉及需由总机构统一计算调整的项目不进行说明。

《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）>等报表的公告》（国家税务总局公告2023年第12号）附件《a200000<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（a类）>填报说明》规定：“执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2023年第57号发布，2023年第31号修改）的跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，除预缴纳税申报时填报外，在年度纳税申报时也填报本表。省（自治区、直辖市和计划单列市）税务机关对仅在本省（自治区、直辖市和计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的企业，参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》征收管理的，企业的分支机构在除预缴纳税申报时填报外，在年度纳税申报时也填报本表。”

分支机构仅填写a20000表，勾选表中“预缴方式”、“企业类型”后，填报第20行（分支机构本期分摊比例）、21行（分支机构本期分摊应补（退）所得税额）。

本期制作团队

监制 | 国家税务总局珠海市税务局办公室

图文编发 | 珠税融媒

稿件来源 安徽税务