费用类发票可以抵扣吗（15个范本）

【第1篇】费用类发票可以抵扣吗

转自：正保会计网校初级会计职称

2022-10-25 17:21 发表于北京

对于很多人来说，农产品进项发票抵扣问题，就像一个禁区，碰不得，一碰就头晕脑涨。确实，农产品进项抵扣问题比较繁琐，涉及的税率又多。今天就跟初级君一起学习农产品进项税额抵扣的财税知识吧~

01

了解农产品税率

一、目前，农产品增值税适用税率为9%（一般纳税人）

注意：像以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、玉米蛋白粉等，以及熟制的水产品和各类水产品罐头，精制茶、水果罐头、中成药、酸奶等不属于“农产品”范围。

二、农产品免税的情况

1、销售自产初级农产品

2、农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品

3、采取“公司+农户”经营模式销售畜禽

4、制种企业在特定生产经营模式下，生产销售种子

5、从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜

6、部分鲜活肉蛋产品

三、小规模纳税人征收率3%

增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

执行期限：2023年12月31日

02

农产品进项税额扣除方式

一、凭票抵扣

1.一般纳税人开具的增值税专用发票；

2.海关进口增值税专用缴款书；

3.从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票；

4.农产品收购发票或销售发票；

很多人对农产品销售发票比较陌生，这里解释一下：

农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票，不包括批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票和小规模纳税人开具的增值税普通发票。

二、核定扣除

农产品增值税进项税额核定扣除是指为加强农产品增值税进项税额抵扣管理，试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，而是采用一定的进项税额核定方法进行抵扣。大部分地区采用投入产出法核定农产品增值税进项税额。

03

农产品发票来源不同

进项税额略有差异

一、从一般纳税人处购进取得增值税专用发票

1.在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。

2.用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

注意：农产品加计扣除建议分两步走哦，在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额；未来考虑用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，生产领用时加计1%扣除。

二、从小规模纳税人处购进取得增值税专用发票

1.用于初加工，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

2.用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

前文讲到了小规模纳税人3%减按1%政策，那么新政策下，从小规模纳税人处取得的1%税率的农产品进项发票，能否按照9%计算抵扣进项税额呢？

根据财税〔2017〕37号、财税〔2018〕32号、财政部税务总局 海关总署公告2023年第39号规定：

一般纳税人购进农产品，取得小规模纳税人（简易计税；适用3%征收率）开具的专用发票，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

一般纳税人取得小规模销售方开具的1%的专票到底可以不可以抵扣9%的进项税？官方给了明确答复！

综上所述：1%的专票可以抵9%的进项!

实务中，很多人容易把从小规模纳税人处取得的3%税率的专用发票直接勾选抵扣了，这是大错特错的！

案例：

a公司为增值税一般纳税人，取得小规模纳税人b公司开具的一张农产品专用发票，发票金额80000元，税额800元。

a公司可以抵扣的进项税=80000*9%=7200（元）

如果直接勾选抵扣则少抵扣：7200-800=6400元

三、取得海关进口增值税专用缴款书

增值税一般纳税人取得仅注明一个缴款单位信息的海关缴款书，应当登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台(以下简称“选择确认平台”)查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。通过选择确认平台查询到的海关缴款书信息与实际情况不一致或未查询到对应信息的，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

增值税一般纳税人取得注明两个缴款单位信息的海关缴款书，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

四、取得农产品收购发票或销售发票

1.购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

2.购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

3.纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

例如这张发票从农业生产单位获得，将其用于其他货物服务，则按照不含税金额的 97500*9%=8775元 ，也就是可抵扣进项税额8775元。

关于农产品进项税额抵扣问题，为方便大家理解、记忆，归纳总结如下：

【注意：此处金额为不含税】

04

不是所有的农产品进项都可抵扣！

一、不是所有的农产品进项税额都能抵扣！

a公司是一家餐饮店，为一般纳税人，今年3月从一家专门批发零售农产品的公司购买了猪肉和蔬菜，取得一张免税的增值税普通发票，金额为5万元。

错误做法：按农产品免税发票注明的金额乘以9%计算抵扣了进项税额。

政策依据：根据财税〔2017〕37号文规定，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

二、什么情况下取得农产品免税发票可合理抵扣？

b公司是生产性企业，为一般纳税人，厂区植树节购进一批苗木，取得农业合作社开具的一份苗木的免税发票9810元。

注意：这份免税发票可以抵扣增值税。

账务处理

借：管理费用-绿植费 9000元

应交税费-应交增值税-进项税额 810元

贷：银行存款 9810元

此处要重点关注发票来源。案例②的林木是来源于“农业合作社”，可以判断为对方为农业生产者、销售自产农产品。

而农业生产者销售自产农产品，免增值税，开具免税的增值税普通，可以按规定进行抵扣进项税额。

很多朋友又开始蒙了，收到了免税农产品发票如何判断对方是批发、零售或者是农业生产者呢？

如果销售方为***超市、***蔬菜批发部，对方为批发、零售商的可能性比较大；

如果销售方为***农业公司、***家庭农场、***农业合作社等，则对方为自产农业者可能性大。

总结：其实农产品进项税额扣除问题也没那么复杂，大家收几次农产品发票、多计算抵扣几次应该就能搞懂了。

【第2篇】公司车辆费用抵扣

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实务中，公司账面上没有车辆，但账面发生大量的加油费、过路费等。税收风控经常会“友情”提示：加油费抵扣不正常。风险提示是否意味点必须进项税转出呢？未必！

比较典型的物流企业，一般物流企业自身并无承运车辆，其将货运业务委托给个体运输户承运时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油，以及支付的通行费，物流企业是“无车”承运，那么对发生的这部分费用取得的进项税发票是否允许抵扣？根据《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第30号）第二规定，纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费，同时符合下列条件的，其进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）成品油和道路、桥、闸通行费，应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务；（二）取得的增值税扣税凭证符合现行规定。

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，取得增值税专用发票，除税法特别规定外，可以抵扣进项税额。根据上述规定，公司租用车辆用于生产经营活动，签订了租赁合同，支付了车辆租金，取得租车企业开给的增值税专用发票，属于有形动产租赁经营服务，相关进项税额可以抵扣。同时，公司使用租用车辆实际发生的汽油费、车辆通行费等支出也可抵扣。因此，租用车辆需要签订租车协议、支付租金、取得租金发票、并健全用车制度，租车费、成品油、通行费等方可进项税抵扣。但要杜绝纳税人分明是提供交通运输服务，而以加油费冲抵减运费。

举例：

甲公司为一家煤炭销售公司，由于公司自身车辆不能满足经营需要，为了节省成本，采取借用或者租入车辆的方式经营，这些车辆虽然不在公司名下，但是确实用于公司实际经营，那么，借用或租入车辆所耗费的燃油费能否抵扣进项税额？甲公司具体操作方式如下：分别和个体货车司机口头约定，货车司机负责将煤炭按时、安全地运达公司指定地点，公司负责提供运输车辆的油费，货车司机所耗油费必须开具抬头为该煤炭销售公司的增值税专用发票并及时交给公司，公司每月根据货车司机运煤量支付工资。那么个体货车司机提供的加油费等增值税专用发票能否抵扣？

分析：

若签订租赁合同并且取得租赁费发票，则构成企业可以控制的固定资产，属于与生产经营有关的费用，又不属于不得抵扣的情形的，企业借用或租入的车辆所耗费的燃油费可以申报抵扣进项税额，但是由于该公司并没有和货车司机分别签订《车辆租赁合同》，所以不能抵扣。公司要想合法地抵扣这部分油票，可以这样操作：

第一，该煤炭销售公司应当分别和个体货车司机签订《车辆租赁合同》；

第二，《车辆租赁合同》应当明确规定出租方（货车司机）让渡使用权给承租方（煤炭销售公司），承租方按规定支付给出租方租赁费（而不是支付工资，否则不满足租赁合同要件）；

第三，油费必须开具抬头为该煤炭销售公司的增值税专用发票并及时交给承租方。

若货车司机不想将车辆使用权让渡给谝煤炭销售公司，双方无法签订《车辆租赁合同》，怎么办呢？

有的公司可能会私下里和货车司机商量好，签订一份假的《车辆租赁合同》应付税务机关，而私下里签订一份真的合同。在此笔者提醒这类公司，这样做会给企业埋下隐患，给企业带来巨大的税收风险。在不能签订《车辆租赁合同》的情况下，货车司机不用为公司提供增值税专用发票，而应该按照实际所购油费向该煤炭销售公司开具货物运输业增值税专用发票，煤炭公司只能按取得的货物运输业增值税专用发票票面税额抵扣进项税额。

【第3篇】装修费用能抵扣进项吗

提问 no.1 房屋装修费用如何抵扣进项税额？

回答 节税网123-小税：《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）第二条规定：增值税一般纳税人（以下称纳税人）2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2023年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%.

取得不动产包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得不动产。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产属于不动产在建工程。

第三条规定：纳税人2023年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分两年从销项税额中抵扣。

不动产原值是指取得不动产时的购置原价或作价，分2年从销项税额中抵扣的购进货物是指构成不动产实体材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气，消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。'

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产，纳税人交际应酬消费属于个人消费。

（二）、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）、非正常损失的不动产以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）、非正常损失不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产均属于不动产在建工程。

（六）、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）、财政部和国家税务总局规定的其他情形，本条第（四）项、第（五）项所称货物是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。'

根据规定：装修房屋属于不动产在建工程，如果增加不动产原值超过50%只要未用于不得抵扣进项税额的项目，其进项税额可以分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%；如果增加不动产原值未超过50%其进项税额可以一次性抵扣。

亲爱的朋友们，这种情况您知道要怎么处理吗？可以在评论区我们一起讨论。节税筹划就找节税网123!

【第4篇】环境评价费用进项税能抵扣吗

来源：会计学堂

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导读：如今国家十分重视环境卫生建设，各地的部门都十分努力的抓卫生，有些地方甚至会找一些专家作为评审员......那么我们知道，环境评价费用增值税是否可以抵扣?如果可以抵扣，还可以为企业省下一笔税金!

环境评价费用增值税是否可以抵扣?

答：1、增值税一般纳税人，如取得了房产评估、测绘费的增值税专用发票，可以凭票抵扣进项税额。

2、现代服务业包括认证鉴证服务都已经营改增了，提供这些服务都要开具增值税专用发票。如企业取得评估鉴证等专用发票，注明价款3000元，增值税额180元，款项通过银行付讫：

借：管理费用 3000

应交税费-应交增值税(进项税额)180

贷：银行存款3180

环境监测服务费可以开增值税专用发票吗?

增值税发票也是发票的一种，具有增值税一般纳税人资格的企业都可以到主管国税部门申请领购增值税发票，并通过防伪税控系统开具。

具有增值税一般纳税人资格的企业可以凭增值税发票抵扣增值税。专用发票，“增值税专用发票”的简称。用于销售应缴纳增值税的货物时所开具的发票。

我国实施《中华人民共和国增值税暂行条例》后，为确保属于价外税的增值税凭发票注明税款抵扣制度的实施而印发，供企业使用。

纳税人销售货物或应税劳务，应向购买方开具增值税专用发票，并分别注明销售额和销项税额。专用发票作为扣款凭证使用的，仅限于购销双方均为增值税的一般纳税人。

通过上文的解答案例分析，大家对于“环境评价费用增值税是否可以抵扣?”这个内容是否有了更进一步的了解?有疑问的地方可以在线咨询我们会计学堂的老师们!

【第5篇】企业哪些费用可以抵扣所得税

为了少交点税，很多企业都会找发票去抵扣企业所得税，那么你知道哪些发票可以抵扣企业所得税吗？

一般来说，可以抵扣企业所得税的发票可以分为两大类，一类是费用发票，另一类的成本发票。

哪些成本票可以抵扣企业所得税？

1. 生产企业：采购原材料、辅料、运费、生产用的生产企业的机器设备，安装调试费、后期维护费、燃料等发票。

2. 商贸企业：购进的商品发票。

3. 服务行业：其他服务机构开出的服务费、劳务费发票。

哪些费用票可以抵扣企业所得税？

1. 招待费：餐费发票、住宿费发票、购买礼品的发票。

2. 办公费：快递费、电话费、物业费、水电费、宽带费、电脑配件、办公耗材、日用品等。

3. 广告及业务宣传费：宣传费、推广费、图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、路牌、招贴、橱窗、霓虹的、灯箱等形式的广告公司开具的发票。

4. 差旅费：住宿费、餐费、外地的公交车出租车票、火车票、轮船票、飞机票。

5. 福利费：住宿费、餐费、旅游出行门票及车费、职工礼品、团建费、职工医药费。

6. 租赁费：场地租赁、设备租赁、汽车租赁、会场租赁等费用发票。

7. 手续费：银行转账手续费、网银服务费债券所需支出的手续费、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费。

其实关于费用票这块，还有不少的费用票可以抵扣企业所得税，比如说还有缴纳政府性基金、行政事业性收费，征收部门开具的财政票据；缴纳的社会保险费，社保机构开具的财政票据等。

种类真的太多了，小金在这里就不一一说明了，简单地列出几个比较常见的费用票给大家参考参考。如果你不知道哪些费用票可以抵扣企业所得税，可以找专业的财税公司进行咨询，他们都能给你答案的，并且还会根据你们公司的实际情况，量身打造一个适合你们公司的节税方案！

以上就是哪些发票可以抵扣企业所得税的内容，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以留言小金，小金在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询小金哦！

【第6篇】营改增可以抵扣的费用

随着“营改增”全面开展，各种各样的政策都在改变，可以用于抵扣增值税的发票也是五花八门，特别是农产品的发票，更是多种多样，今天小编就在这里为大家整理一篇市场上可以用用于抵扣的增值税发票大全，希望大家喜欢，同时也希望能够为大家避免流失一些可以用于抵扣的发票，如果有什么不足的地方，希望大家指正。

一、增值税专用发票

增值税专用发票，我想就不需要我多说什么了，大家都知道专票是可以抵扣的，一般情况下专票是境内采购货物和接受应税劳务、服务，或者购买无形资产、不动产时由供货方开具。

增值税专用发票

增值税专用发票，一般都有购买双方的信息，货物名称，当然新政策的货物名称前面是有货物编码的，是为了防止买a买b,发票上面的税额，就是可以用于抵扣的金额。

二、机动车销售统一发票

机动车销售统一发票，发生在购买机动车的时候，与车辆购置税不同，是由境内机动车零售业开具或者由税务机关代开，如果是企业购车，那么就可以入固定资产啦，用于抵扣增值税。

机动车销售统一发票

三、农产品收购发票

农产品收购发票，就比较有意思了，他是由收购方开具的，是的你没有看错，是有收购方开具的，而不是农产品的销售方，据小编了解，这样的发票，是这么开的，企业向农民购买农产品，农民找当地的村委会开具证明，证明我自产的某种农产品销售给某企业，然后企业拿这张证明去税务局备案，备案后升级系统，就可以开具农产品收购发票，给自己用于抵扣。

农产品收购发票

如图所示，农产品收购发票左上角有收购两个字。

四、农产品销售发票

农产品销售发票，由销售农产品的企业开具，有些是农村的合作社，有些是专门种植农作物的企业。

农产品销售发票

五、海关进口增值税专用缴款书

海关进口增值税专用缴款书，在我们报关进口，支付了增值税后，报关地海关开具的证明，可以用于抵扣增值税。

海关进口增值税专用缴款书

六、完税凭证

完税凭证是从境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产、或者境内不动产，这个完税凭证说实话小编只是听说过，对其业务流程以及作用还真不清楚，如果有知道的朋友可以帮忙解释下吗？

完税凭证

七、通行费增值税电子普通发票

通行费发票，包括：高速公路通行费和一级公路、二级公路通行费

高速公路通行费电子普通发票

高速公路上面的通行费电子普通发票，左上角类似于农产品收购发票，会有一个通行费标注，高速公路的通行费发票适用税率是3%，如图所示，而一二级公路的通行费电子普通发票是5%，他们是有区别的。

今天的分享就到这些，如果喜欢的话，欢迎关注小编，接下来小编会为大家带来，农产品的一系列发票抵扣等知识分享。

【第7篇】接送员工的费用能抵扣

导读：企业租车接送员工上下班费用，如果是您会怎么处理好呢？首先，对于这一问题，可以看做“职工福利费-非货币性福利”范畴。至于进项税额可不可以抵扣，您可以参考本篇文章给您的具体解答，同时还有入账方法，详情如下。

企业租车接送员工上下班费用如何处理合适？

答：小编认为，对于企业租车接送员工上下班费用，可以这样考虑：

首先，租赁车辆本身所取得的增值税专用发票进项税额也不能抵扣。

《增值税暂行条例》第八条规定：纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。

而如果是企业为职工提供的交通待遇，“职工福利费-非货币性福利”范畴。企业计提大客车折旧费用以及燃油费、修理费等，应当根据受益对象计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。难以认定受益对象的，直接计入当期损益，并确认应付职工薪酬。

企业购买大客车用于员工上下班，其折旧费用以及发生的燃油费用、修理费用等，在企业所得税上也同样属于“职工福利费”范畴。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

企业租车如何入账处理？

有租赁协议的，按照租赁协议规定，车辆发生的费用可以入帐，前提是必须要有合法的发票。

借：管理费用或销售费用

贷：银行存款

【第8篇】费用增值税专用发票可抵扣

想必各位小伙伴都知道，增值税专用发票是能进行抵扣的，一般来说，抵扣之后我们要缴纳的税会少了不少，但也不是所有的增值税专票都能抵扣。那么增值税专票可抵扣与不可抵扣的范围，你都知道多少？

企业在纳税申报时，使用购买商品时获得的增值税专用发票向税务机关申请抵扣，可以少缴增值税。那么关于增值税专票可抵扣与不可抵扣的范围如下：

1. 可抵扣进项额的费用有：会议费；劳保费；租赁费；房产；修理费；广告费；车辆；设备、电子仪器；过路费；通行费；办公品；低耗和电子耗材；咨询费；服务费；审计费；用于培训发生的住宿、培训费；差旅费和水电费。

需要注意的是，差旅费必须是过路费和租车才可以抵扣；水电费需要换成专票才能抵扣。

2. 不可抵扣的进项税额费用有：工资；社保费；业务招待费；福利费。在福利费这块指的是于福利而购买的商品。

注意事项：

1. 汇总开具增值税专票必须同时取得防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》，否则是不可以抵扣进项税的！例如，办公用品开具的是“货物一批”的专票，如没有清单是不可以抵扣的。

2. 如果增值税专票的“抵扣联”在认证之前丢失了，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。

以上就是增值税专票可抵扣与不可抵扣的范围，由于这个会涉及到一定的税务筹划，如果你不太清楚你手里有哪些发票可以抵扣，可以让你少交点税，你可以找专业的财税公司进行咨询喔！

今天分享的内容就到这里，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以留言小金，小金在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询小金哦！

【第9篇】福利费用能不能抵扣

本文梳理了常见几项费用。

一、住宿费可以抵，餐饮费不得抵扣

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税【2016】36号文附件1，以下简称《实施办法》）第二十五条规定，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。纳税人发生与生产经营有关的住宿费用，可以抵扣。当然，也不是所有的住宿费都能抵扣。比如，接待客户发生的住宿费属于交际应酬消费不得抵扣，员工外出旅游发生的住宿费属于个人消费或福利费用也不得抵扣等等。

《实施办法》第二十七条规定，纳税人购进的餐饮服务取得的进项税额不得从销项税额中抵扣。购进的餐饮服务一般用于交际应酬或个人消费等，均不得抵扣。需要注意的是，酒店同时提供住宿和餐饮服务的，开具增值税专用发票时住宿和餐饮服务要分别开具（可以在同一张发票上分几行开具），否则对方不能抵扣。

差旅费一般包括出差人员发生的吃、住、行费用。其中，餐饮费属于个人消费或交际应酬费，其进项税额不得抵扣；机票、船票、车票等属于旅客服务费用，其进项税额不得抵扣；住宿费进项可以抵扣。

二、会议费可以抵，招待费不得抵扣

企业举办会议而向会务服务提供方支付的会议费用， 进项可以抵扣。业务招待费不得抵扣。业务招待费不仅包括招待客户的餐饮费，还包括招待用烟、酒、茶赠送的礼品等等。需要注意的是，纳税人提供会议服务，且同时提供住宿、餐饮、娱乐、旅游等服务的，在开具增值税专用发票时不得将上述服务项目统一开具为'会议费'，应按照《商品和服务税收分类与编码(试行)》规定的商品和服务编码，在同一张发票上据实分项开具，不得将餐饮等费用混在会议费中一并开具。

三、运费可以抵，旅客运输服务不得抵扣

纳税人在生产经营过程中因销售货物、购进商品等而发生的运输费用，取得增值税专用发票可以抵扣进项税额。纳税人发生过路费、过桥费等可以计算抵扣进项税额。不过，过路费、过桥费应按照不动产经营租赁服务缴纳增值税而不是交通运输服务。

《实施办法》第二十七条规定，纳税人购进的旅客运输服务取得的进项税额不得从销项税额中抵扣。旅客运输服务的接受对象不明确，且形式上难以区分公务消费还是个人消费。不论因公差旅，还是个人出行，旅客运输服务的直接购买和消费方绝大部分是乘客个人，难以准确界定实际接受服务的对象为单位还是个人，因此一般纳税人接受的旅客运输劳务不得从销项税额中抵扣，主要是避免将个人费用拿到企业进行抵扣。旅客运输费用包机票费、车船费等等。企业员工不管是因公出差，还是私人出行乘坐飞机、汽车、轮船、高铁等费用，均属于购进旅客运输服务，其取得的进项税额均不得抵扣。

有两种情形需要注意区分一下。第一种情形，公司员工到外地出差，从出租车公司租赁小汽车及驾驶员一名，出租车公司负责一路全部费用，这种情况下公司购进的是旅客运输服务，不得抵扣进项税额骨。第二种情形，公司员工出差，从租车公司租赁小汽车一辆，自己驾驶。这种情况下，公司购进的是经营租赁服务，只是将经营租赁服务用于载客行为，但并未“购进”旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目，其相关进项税可以抵扣。

四、生活服务可以抵，居民日常服务不得抵扣

纳税人购买住宿服务等与生产经营有关的生活服务可以抵扣进项税额。比如公司员工因公出差，住宾馆取得的住宿服务增值税专用发票，可以抵扣进项。

《实施办法》第二十七条规定，纳税人购进的居民日常服务取得的进项税额不得从销项税额中抵扣。居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，跟纳税人的生产经营没多少关系，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。另外，纳税人购进的娱乐服务等生活服务不得抵扣进项税额。

五、兼用可以抵，专用于简易项目等不得抵扣

《实施办法》第二十七条规定，涉及固定资产、无形资产、不动产项目的进项税额，凡专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费项目的，该进项税额不得予以抵扣；兼用于应税项目和上述不允许抵扣项目的，该进项税额准予全部抵扣。比如，企业购进一栋楼房专门用于职工食堂和宿舍，属于专门用于集体福利，则不得抵扣。如果购进的楼房既用于食堂，还用于办公等，则进项税额准予全部抵扣。

已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，按规定不允许抵扣进项的，例如购进时专门用于应税项目，后来改变用途专门用于免税项目或集体福利，应按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

固定资产、无形资产不得抵扣的进项税额＝固定资产、无形资产净值/（1+适用税率）*适用税率

六、正常损失可以抵，非正常损失不得抵扣

非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。以上非正常损失的进项均不得抵扣，已经认证抵扣的要做进项税额转出。

《实施办法》第二十八条规定，非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

七、应税项目可以抵，免税项目不得抵扣

一般纳税人从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）等增值税抵扣凭证上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项不得抵扣。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

《实施办法》第二十九条规定，适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

八、财产保险可以抵，一般人身保险不得抵扣

企业为购进的企业财产保险可以抵扣，财产保险的税率是6%。财产保险服务，是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。 比如，企业为自有车辆购买的保险属于财产保险可以抵扣。

为一般员工购买的人身保险属于职工福利性质，不得抵扣。人身保险服务，是指以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。为特殊工种职工支付的人身保险费进项可以抵扣。

九、劳保支出可以抵，职工福利不得抵扣

因工作需要发生、为本单位职工或雇员购买的、具有劳动保护性质的劳保用品，如手套、防尘口罩、防噪音耳塞等用品，属于劳动保护费，进项可以抵扣。

用于职工福利而购进的货物服务等。如员工食堂和宿舍用的水电暖气煤气、以职工个人名义开具的通讯费、为员工购买的人身保险等均不提抵扣。

十、及时认证可以抵，逾期不得抵扣

增值税一般纳税人已认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

增值税一般纳税人取得增值税专用发票和机动车销售统一发票， 应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证。实行海关进口增值税专用缴款书 “先比对后抵扣”管理办法 的增值税一般纳税人取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的海关缴款书， 应在开具之日起 180 日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稍核比对。

【第10篇】成本票可以抵扣费用吗

会计老跟我说成本票，成本票到底是什么？公司为什么要去收集成本票？今天，我们就一起来了解下：

什么是成本票？

成本发票也叫成本费发票，简称成本票，指的是公司销售商品或者加工商品过程中所消耗的费用，其中的“成本”通俗来讲，就是经营企业需要花的本钱。

企业经营利润=收入-费用，即便小规模纳税人季度营收不超过45万，免除的也只是增值税，只要企业有盈利，就要缴纳企业所得税。（注：小规模企业不牵扯增值税，如果缺少成本票，就会多缴企业所得税。）

所以，收入一定的情况下，成本费用发票越多，企业利润就越少，企业所得税交的就越少，尤其针对所得税是查账征收的企业。

那些发票，可以作为成本票抵扣？

01 开具的销项发票、服务发票

开具出去的销售（服务发票）。

提供发票时，与开票系统核对开票信息、开票数据、核对记账联。

02 购货发票

销售或生产、从供应商购买材料、产品开具的发票，要与产品相对应。

03 工资表

每月员工工资表。

需要核对人员是否有变动，如有变动需要及时与会计说明。新增人员需要及时提供身份证号和手机号，方便申报个税。

04 电话费

公司电话费需要开具公司名称和纳税识别号。

05 租金发票、物业管理、水电费

发票需要开具公司名称和税号。

企业用于经营地址、员工的房租。

06 办公费

发票需要开具公司的名称和纳税识别号，如办公耗材、纸、文具、电脑等。

单价5000元以下的入办公费。

07 差旅费

公司人员的客车票、火车票、飞机票、过路费、汽车加油费、餐费、住宿费等。

定额发票也可以用机打发票需要开具公司的名称和税号。

08 招待费

餐饮费、ktv、礼品等。发票需要开具公司名称和税号，不能超过这类发生总额60%之后与销售收入的千分之五，按孰底原则。

09 福利费

用于职工的医药费、医护人员工资、医务经费、职工因公负伤外地就医路费、职工生活困难补助、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资费用。

不能超过工资薪金总额的14%。

10 租赁费

用于企业日常租用固定资产、机器设备、办公用品等费用。

11 加油费

公司业务开展用车费用。

12 咨询费

企业用于咨询中介机构、人员等费用。

13 交通费

企业用于日常员工室内外业务的打车、公交、地铁等费用。

14 快递费

企业用于日常经营中的快递费。

15 广告费和业务宣传费

企业日常发生的广告宣传费用。

不可超出当年销售（营业）收入的15%，超出部分向以后结转。

开发票开具所在单位的公司名称和税号。

16 社保

需要确定本月社保有无变化，确保公账上有充足的金额扣费。

17 其他票据

借款单、入库单、出库单等。

18 海关专业缴款书

有进出口业务的提供。

19 报关单

有进出口业务的提供。

20、其他

其他公司运营中发生的费用。

例如：货物仓储费、保管费、运输费等。

注：并非所有的费用票据都可以报销，以下五种费用发票分别不能正常报销：

1.无企业税号的普通发票

2.在发票的备注栏中填写不完整项目的费用发票

3.发票戳记没有被适当地覆盖

4.发票开具的办公用品等通用名称

5.发票与实际业务不符。

【第11篇】费用怎么抵扣增值税专用发票

很多的人们可能还不知道费用票是不是可以抵扣增值税，下面万兴伟业财务带大家来看看成本费用票有哪些。

成本费用票类型

1、开具的销项发票、服务发票（收入）开具出去的销售（服务发票）；提供发票时、与开票系统核对开票信息、开票数据、核对记账联、以免漏给我们；

2、银行对账单银行对账单是每月初至每月末的银行对账单；银行对账单的每笔业务的发生回单、在整理银行资料时要核对银行对账单每笔业务是否都有回单，如果没有，需及时去银行补单；有网银的可以进入网银打印，同时导出电子版对账单；

3、购货发票销售或生产的企业、从供应商购买材料、产品开具的发票。要与产品对应上；

4、工资表每月员工工资表、建议员工签字；核对人员是否有变动，如有变动，需要及时与财税顾问说明；新增人员需要及时提供姓名、身份证号和手机号、方便申报个税；

5、电话费公司电话费，需要开具公司名称和税号；

6、办公室租金发票、物业管理费、水电费发票需要开具公司名称和税号；企业用于经营地址、员工的房租；

7、办公费发票需要开具公司名称和税号；如办公耗材、纸、文具、电脑等；单价5000元以下的入办公费；

8、差旅费公司人员的客车票、火车票、飞机票、过路费、汽车加油费、餐费、住宿费等；定额发票也可以用机打发票需要开具公司名称和税号；

9、招待费餐饮费、ktv、礼品等；发票需要开具公司名称和税号；不能超过在这类发生总额60%之后与销售收入的千分之五，比熟低原则；

10、福利费用于职工的医药费、医护人员工资、医务经费、职工因公负伤付外地就医路费、职工生活困难补助、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资费用；不能超过工资薪金总额14%；个人电话费可以开具个人名称（前提是此人属于公司员工，最好是开具所在单位的公司名称和税号）；

11、租赁费用于企业日常租用固定资产、机器设备、办公品等费用；

12、加油费公司业务开展的用车费用（企业的车或者租车）；

13、咨询费企业用于咨询中介机构、人员等费用；

14、交通费企业用于日常员工室内外业务的打车、公交、地铁等费用；

15、快递费企业用于日常经营中的快递费；

16、广告费和业务宣传费企业日常发生的广告宣传费用；不可超出当年销售（营业）收入15%，超出部分向以后结转；开发票开具所在单位的公司名称和税号；

17、社保需要确定本月社保有没有变动（增员或减员）；确保公账上有没有充足的金额扣费；

18、其他其他公司运营中发生的费用。例：货物仓储费、保管费、运输费等；

19、其他票据借款单、入库单、出库单等；

20、海关专用缴款书有进出口业务的提供；

21、报关单有进出口业务的提供；

费用票可以抵扣增值税吗？

费用票能否抵扣增值税要看是什么费用,抵扣政策对于各项费用的规定是不一样的.汇总开具增值税专用发票,必须同时取得防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》,否则不可以抵扣进项税.例如办公用品、低耗等,开具'货物一批'的专票,如果没有清单,是不可以抵扣的.

1、会议费:可以抵扣进项税

2、业务招待费:不可以抵扣进项税,'餐费'不可以抵扣进项税

3、差旅费:酒店住宿费可以抵扣进项税,车票和餐费不可以抵扣进项税.但是租车,可以抵扣.

4、培训费:培训发生的住宿、培训费可以抵扣进项税

5、办公品、低耗和电子耗材:可以抵扣

6、福利费:用于福利而购买的商品不可以抵扣进项税,所以不用在意开什么发票了

7、广告费:可以抵扣

8、修理费:可以抵扣

9、水电费:记得去电网和自来水公司换专票,可以抵扣

10、租赁费:可以抵扣

【第12篇】管理费用增值税抵扣吗

1、请问现在过高速公路取得的通用机打发票还可以抵扣吗？

回复：不可以抵扣。通行费发票是否可以抵扣进项，需要区分如下几种情况：

1.取得的是征税的通行费增值税电子普通发票可以通过发票勾选平台勾选认证抵扣；

2.税务机关监制的桥、闸通行费纸质发票可以计算抵扣进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。

3.税务机关监制的高速公路通行费纸质发票不得计算抵扣进项税额（在2023年6月30日之前可计算抵扣）；

4.税务机关监制的一级、二级公路通行费纸质发票不得计算抵扣进项税（在2023年12月31日之前可计算抵扣）；

5.财政部监制的通行费纸质发票不能抵扣进项税；

概括：简言之，除桥闸纸质发票计算抵扣外，目前只有通行费电子普通发票可以如专票一样抵扣。政策依据：

《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第七条2、我们是一家蛋糕店，属于一般纳税人，现场制作蛋糕并直接销售，6月份销售额不含税收入100万元。请问增值税的税率为13%、9%还是6%？

回复：纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，应按照餐饮服务缴纳增值税，适用税率6%。

政策依据：《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第31号)规定：

“十二、关于餐饮服务税目适用纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照‘餐饮服务’缴纳增值税。”3、园林公司开具的免税发票，房地产开发公司是不是按开票金额的9%计算抵扣？有没有文件规定？

回复：如果园林公司开具的是自产农产品的免税发票，可以按9%计算抵扣。

政策依据：

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号 ）4、建筑公司在修路施工中采购绿化用的草种，绿化种子公司开具免税发票，建筑公司可以计算抵扣进项税吗？

回复：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条规定，条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：(一)第一款第(一)项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号），一般纳税人取得可抵扣的免税农产品发票，按发票金额的9%计算可抵扣的进项税额。

因此，取得符合上述规定的农产品并取得免税发票的，可以抵扣进项税。5、购买酒水计入招待费可以抵扣进项税额吗？

回复：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）规定：“第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。”

因此，购买的酒水计入招待费是不可以抵扣的。6、我们新成立的一个公司，前期是小规模，然后在当年又转为一般纳税人，那么我们在小规模期间取得的增值税专票后期是否可以抵扣？

回复：纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。若符合以上条件，则可以进行抵扣。否则，不能抵扣。

政策依据：《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2023年第59号 ） 7、参加会议产生的交通费、住宿费记入什么科目？可以抵扣进项税额吗？

回复：

一、按照参会的目的，分别计入管理费用、销售费用等科目。

二、取得会议费的专票是否可以抵扣，需要结合单位的实际情况综合考虑，以下情况可参考：1.为增加销售收入而举办的营销会议，属于销售费用，可以抵扣进项税额；2.组织员工业务培训而发生的会议费用，属于职工教育经费，可以抵扣进项税额；3.为客户报销承担的会议费，属于业务招待费的范畴，不得抵扣进项税额。

政策依据

《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发) 第二十七条8、我企业低价处理仓库中的商品，增值税是否需要进项税额转出？是否需要到税务局备案？

回复：不需要。

政策依据：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号 印发）

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

第二十八条规定，非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

9、纳税人为非雇员（如客户、邀请讲课专家等存在业务合作关系的人员）支付的旅客运输费用，能否抵扣进项税额？

回复：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）规定，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。

需要注意的是，上述允许抵扣的进项税额，应用于生产经营所需，如属于集体福利或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。10、对于劳务派遣的用工形式，劳务派遣人员发生的旅客运输费用，应由用工单位还是劳务派遣单位抵扣进项税额？

回复：根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）规定，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。

纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。而对于劳务派遣的用工形式，劳务派遣人员发生的旅客运输费用，应由用工单位抵扣进项税额，而不是劳务派遣单位抵扣。需要注意的是，上述允许抵扣的进项税额，应用于生产经营所需，如属于集体福利或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

11、公司员工参加会议，取得会议费发票，应该入什么科目？可以抵扣吗？

回复：按照参会的目的计入管理费用、销售费用等科目。

1.为增加销售收入而举办的营销会议，属于销售费用，可以抵扣进项税额；

2.组织员工业务培训而发生的会议费用，属于职工教育经费，可以抵扣进项税额；

3.为客户报销承担的会议费，属于业务招待费的范畴，不得抵扣进项税额。

政策依据

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）12、甲公司准备购买20张机票用于奖励公司优秀员工团队，请问购票支出对应的进项税额，能否从销项税额中抵扣？

回复：按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（一）项规定，纳税人购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。甲公司用于奖励员工的20张机票，属于集体福利项目，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。13、住宿费增值税专用发票，可以抵扣进项吗？

回复：企业员工因公出差发生的住宿费，属于差旅费，取得的增值税专用发票可以按规定抵扣进项税额。企业发生的住宿费取得增值税专用发票，能否抵扣主要取决于住宿费的'用途'，企业员工在公司经营地或注册地发生的住宿费，只要不属于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，取得专票认证后，也可以按规定抵扣进项税额。根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第二十五条的规定，只要业务是真实的，因公出差支付住宿费，取得的增值税专用发票的进项税额是可以抵扣的。14、与企业长期签订劳务合同的人员购进国内旅客运输服务的进项税额，是否可以从企业的销项税额中抵扣？

回复：不可以。

根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》

(国家税务总局公告2023年第31号)规定：“一、关于国内旅客运输服务进项税抵扣 (一)《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号)第六条所称‘国内旅客运输服务’，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。”因此，与企业长期签订劳务合同的人员购进国内旅客运输服务的进项税额，不可以从企业的销项税额中抵扣。

15、请问我公司丢失了50张进项发票，用发票联复印件做抵扣联，可以吗，会不会有税收风险？

回复：专用发票丢失处理方法：

1.同时丢失“发票联、抵扣联”：凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件（注意一般销售方的记账联不要求加盖发票专用章，如果受票方丢失发票联和抵扣联，需要对记账联加盖发票专用章后把复印件交付受票方使用），作为记账凭证、退税凭证或抵扣凭证。

丢失“发票联或抵扣联”：丢失“发票联”，纳税人可凭抵扣联复印件作为记账凭证；丢失“抵扣联”，纳税人可用发票联复印件作为退税凭证或抵扣凭证。

2.丢失增值税专用发票“记账联”：增值税专用发票记账联丢失怎么处理未做明确规定。一般情况下，可以用发票联或抵扣联等其他联次复印件作为记账凭证。

政策依据：《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）16、我们公司的产品主要通过进口取得，但因为没有相关资质，故委托了代理商帮忙进口货物。针对该进口货物取得的海关开具的双抬头海关缴款书，请问这个缴款书是不是由我公司来抵扣？

回复：

如果你公司取得海关缴款书原件，应由你公司进行抵扣进项，同时提供缴款书原件、代理合同及付款凭证等资料。也就是说，谁取得海关缴款书原件，谁来抵扣。

政策依据：

《国家税务总局关于加强进口环节增值税专用缴款书抵扣税款管理的通知》（国税发[1996]32 号）规定，对海关代征进口环节增值税开据的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。即，谁取得海关缴款书原件，应由谁抵扣进项。如果由委托进口单位抵扣进项，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税款。17、请问项目人员的人身意外险做办公费，进项可以抵扣吗?

回复：

除特殊工种的意外险以外，其他人员的意外险不可以抵扣。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第二十七条规定，用于集体福利或者个人消费的进项税额不得从销项税额中抵扣。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。18、我公司办理承兑业务时，收到银行的承兑贴现手续费专用发票，请问我们能否抵扣进项税？

回复：你公司因承兑贴现而取得的增值税专用发票不得抵扣进项税。

政策依据：

根据《营业税改征增值税试点实施办法》附：《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36 号印发）规定，票据贴现取得的利息收入属于贷款服务。

【第13篇】运输费用进项税额抵扣

问1：可以作为国内旅客运输服务进项税额抵扣的凭证有哪些种类？

答：增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有：

增值税专用发票

增值税电子普通发票

注明旅客身份信息的航空运输电子

客票行程单

注明旅客身份信息的铁路车票

注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票；

问2：作为国内旅客运输服务进项税额抵扣的凭证如何计算抵扣？

答：表格

问3：xx公司取得的长途客运手撕客票能否抵扣进项税额？

答：不能。

按照《财政部税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）的规定，一般纳税人纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票和增值税普通发票外，需凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其它客票抵扣进项税额，未注明旅客身份信息的其他票证（手写无效），暂时不允许作为扣税凭证。因此纳税人不能凭长途客运手撕票抵扣进项税额。

问4：是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作为进项税额抵扣凭证？

答：是的。

按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）的规定，目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其它客票，作为进项税额抵扣凭证。

问5：xx公司准备购买15张机票用于奖励公司优秀员工团队，请问购票支出对应的进项税额，是否可以从销项税额中抵扣？答：不能。

纳税人购买用于货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

而xx公司用于奖励员工的15张机票，属于集体福利项目。因此所对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

问6：公司因为员工的出差计划取消，支付给航空代理公司收取的退票费，并取得了6%税率的增值税专用发票。请问可以抵扣该笔进项税额吗？

答：可以。

按照现行政策，航空代理公司收取的退票费，属于现代服务的征税范围，应按照6%税率计算缴纳增值税。

因公务支付的退票费，属于可以抵扣的进项税额范围。因此其增值税专用发票上注明的税额，是可以从销项税额中抵扣的。

问7：可抵扣的进项税额的票据，其行程必须是在国内吗？

答：是的。

行程必须是在国内，国际旅客运输服务不得抵扣。

问8：出租车发票是否可以计算抵扣可抵扣的进项税额？

答：不可以。

因为出租车发票上面没有旅客的姓名信息，所以不能抵扣。

问9：取得增值税电子普通发票，比如说网约车开具的旅客运输电子普通发票，是否可以抵扣？

答：可以。

国家税务总局明确，一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，暂允许按照发票上注明的税额抵扣进项税额。

问10：通过旅行社和航空票务代理机构办理票务的，取得电子普通发票上注明的税额是否可以抵扣？

答：不可以。

根据税务总局发布的《2023年减税降费政策答复汇编》的问题答复中：纳税人取得旅行社、航空票务代理等票务代理机构依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票，是购进'现代服务-商务辅助服务'，不属于购进国内旅客运输服务，不适用税法规定的计算抵扣的规定。

按照现行进项税额抵扣的有关规定，纳税人取得上述电子普通发票，不能作为抵扣凭证。

问11：xx公司邀请讲课专家来我司培训时支付的旅客运输费用，是否可以抵扣进项税额？

答：不可以。

纳税人为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。

问12：xx公司取得的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，哪些项目可以抵扣？

答：只允许抵扣票价和燃油附加费。

除此之外的项目均不允许抵扣。例如民航发展基金，因为民航发展基金属于政府性基金，不计入航空运输企业的销售收入，不征收增值税，因此民航发·展基金不允许抵扣。

问13：xx公司取得的运输货物的增值税电子普通发票，是否可以抵扣？

答：不可以。

运输货物属于“非旅客运输服务”，取得的增值税电子普通发票不得抵扣。

问14：目前，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税（2023年7号公告），那么在计算公路旅客运输进项抵扣时，抵扣率需要调整吗？

答：不需要。

根据国家税务总局答复规定，3%税率（预征率）相关调整事项，不影响纳税人按照2023年39号公告的规定，凭取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票计算抵扣旅客运输进项税额，仍然按照3%计算抵扣。

（一）案例解析---可抵扣进项税额计算

案例背景：a公司为一般纳税人，2023年4月份发生以下业务，假设均为国内旅客运输服务，且不考虑其它情况。案例解析：

（1）2023年4月取得1份客运增值税专用发票，发票上注明不含税金额为2000 元，增值税税额为180元，则可抵扣的进项税额为：180元。

（2）2023年4月份取得1份旅客运输增值税电子普通发票，发票上注明不含税金额1000元，增值税税额90元，则可抵扣的进项税额为：90元。

（3）2023年4月份取得5份旅客运输增值税电子普通发票（公交卡充值发票），发票上注明不含税金额3000元，税率栏为'不征税'，增值税税额0元，则可抵扣的进项税额为：0元。

（4）2023年4月取得1份注明旅客信息的航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价4950元，燃油附加费50元，机场建设费20元，合计金额为5020元，则可抵扣的进项税额为：（4950+50）÷（1+9%）×9%=412.84元。

【注意：机场建设费不可以计算抵扣进项税】。

（5）2023年4月份取得5份注明旅客信息的高铁票，票上注明金额3500元，则可抵扣的进项税额为：

3500÷（1+9%）×9%=288.99元。

（6）2023年4月份取得15份客运大巴的发票，发票上注明金额2000元，其中有500元的客运大巴的发票没有旅客身份信息，则可抵扣的进项税额为：

（2000-500）÷（1+3%）×3%=43.69元。

【第14篇】企业所得税费用抵扣吗

原创：佰航财税

现在距离5月31日所得税2023年度综合所得汇算清缴结束只有一个月时间了，所谓年年岁岁税相似，岁岁年年税不同，今年所得税政策也发生了不小的变化。今天佰航财税小编特别整理了2023年企业所得税汇算清缴的新政策，和大家分享，为需要的朋友提供专业税务服务。

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敲黑板常识

一、什么是企业所得税年度汇算清缴？

企业所得税汇算清缴是企业自行计算全年的应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税额，确定全年应退或应补的企业所得税税款。企业需填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关申报，提供相关资料，结清全年企业所得税税款。2023年度汇算清缴到2023年5月31日截止。

二、汇算清缴的范围和方式有哪些？

纳税人无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应当办理企业所得税汇算清缴。

佰航财税小编推荐大家通过网上申报渠道办理汇算清缴申报。目前广东省通过v-tax（远程可视化自助办理系统）实现“全业务办税”“完全非接触式远程办税”。纳税人实名认证后，使用电子税务局的账号登录系统。

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登陆成功，即可进入v-tax远程可视化自助办税系统主界面。

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系统事项办理大致以下6个步骤：

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今年电子税务局的网上申报功能完成了相关优化，填报时可在各表单间随时切换，无需逐个单表保存，也可以分多次填写，更加直接和方便。

三、为什么所得税汇算清缴表格每年都在变？

我们每年都有新政策出台，特别是税收优惠类政策，如果填报表格不变，那么涉及新政策的内容找不到填写的地方。但纵观2023年所得税汇算表格的变化点，佰航财税小编发现，这些变化大多是围绕着特殊地区、特殊行业的政策调整带来的变化，和大多数企业关系不大，所以财税人员不用过于担心了。

新政策汇算清缴指引请收好

一、税前扣除优惠类

1.公司购买生产口罩设备是否可以做纳税调整？

答：可以！根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第8号）规定，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

2.疫情期间向有关医院捐赠了口罩是否可以扣除？

答：可以！企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

3.公司向红十字会捐赠物资是否可以扣除？

答：可以！企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

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二、亏损结转年限优惠类

公司受疫情影响严重影响发生亏损怎么办？

答：可延长结转年限。受疫情影响较大的困难行业（交通运输、餐饮、住宿、旅游、电影行业）企业2023年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

三、税收减免类

1.注册在海南自由贸易港的企业缴纳所得税吗？

答：分情况。自2023年1月1日至2024年12月31日，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。

2.集成电路设计企业和软件企业可以减免税吗？

答：可以！国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。

四、减计收入类

对金融机构农户小额贷款的利息收入如何计税？

答：按90%计入收入总额。自2023年1月1日至2023年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，以及对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

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以上希望朋友们对企业所得税汇算清缴的新政策可抵扣费用有大概印象。之前在个税一章中，小编也有提过，大家在填写汇算清缴申报表时要对自己所填报的信息负责。同样在企业所得税申报过程中，大家也要准备好应报送的资料，确保真实、准确、完整哦。

来源：佰航财税

【第15篇】费用抵扣所得税资产

有时候，公司遇到了资金困难，难周转的时候，很多老板就会想到借款，关于这个借款，很多老板们都会有这么一个疑问，我们公司在去年的时候发生了几笔借款费用，它能不能再企业所得税汇算清缴中税前扣除呢？

企业在生产经营活动中发生下列利息支出，是准予扣除的：

1.非金融企业向金融企业（比如银行、保险公司等）借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；

2.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

除了以上的情况，其实还有一些特殊情况：

1. 企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应急付的利息。它不属于企业的合理支出，它应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

2. 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，除符合《财税〔2008〕121号》第二条规定外，不超过规定比例（金融企业为5：1；其他企业为2：1）和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。

企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

3. 企业向股东或者其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额；

4. 企业向除股东或者其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分, 根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。

（1）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；

（2）企业与个人之间签订了借款合同。

那么，公司借款，财务要怎么记账呢？

根据借款费用的不同，计入的方式主要分为2类：

1. 企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的构建或者生产的，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资本成本；

2. 其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为财务费用，计入当期损益。

借款费用主要包括以下三类情形，它们的核算情况分别是:

1.实际利息费用----不能抵扣进项

（1）银行借款利息

（2）公司债券的实际利息=公司债券的票面利息+/-折、溢价摊销=期初摊余成本×实际利率

2.汇兑差额（外币借款）----不能抵扣进项

比如：借入100万美元，借入时汇率为1：7），如果期末汇率为1:8，则负债增加100万元人民币）100×8-100×7），是汇兑损失；如果期末汇率为1：6，则为汇兑收益。

3、辅助费用----除以下情况以外，可以按规定抵扣进项：

纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费用、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

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