旅游费用税前扣除（3个范本）

【第1篇】旅游费用税前扣除

河北税务：根据《河北省国家税务局关于印发<企业所得税若干政策问题解答>的通知》（冀国税函〔2013〕161号）第十二条规定：企业为职工支付的旅游费能否作为职工福利费列支?和《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条关于职工福利扣除问题规定，企业发生的旅游费支出，不能作为职工福利费列支。

河南税务（2021-04-23）答复：单位组织全体员工旅游的费用不符合企业职工福利费扣除范围，不能作为职工福利费在企业所得税税前扣除。

山东税务（2020-01-02）答复：根据企业所得税法及相关政策规定，企业组织员工进行旅游活动发生的费用，与生产经营没有直接关系，不得在税前扣除。

厦门税务（2021-04-27）答复：你司为员工集体免费提供的旅游费，按规定扣缴个人所得税后，如确实是为企业全体属于职工福利性质的费用支出目的，且符合《税法》规定的权责发生制原则，以及对支出税前扣除合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求的，可以作为职工福利费按规定在企业所得税前扣除。

笔者提示，职工旅游费可以在工会经费中列支。根据《中华全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知》总工办发〔2014〕23号规定：

工会经费应当全部用于为职工服务和开展工会活动。基层工会要按照所在省级工会确定的经费分成比例,及时足额上解经费。工会经费支出包括:

(一)工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动产生的支出。基层工会应当将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。

1.职工教育方面。用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品;职工教育所需资料、教师酬金;优秀学员(包括自学)奖励;工会为职工举办法律、政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等。

2.文体活动方面。用于工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动;文体活动所需设备、器材、用品购置与维修费;文艺汇演、体育比赛及奖励费;各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费等;用会费组织会员观看电影、开展春游秋游等集体活动。

3.宣传活动方面。用于工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活动;工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传以及举办展览、板报等所消耗的用品;工会组织的重大节日宣传费;工会举办的图书馆、阅览室所需图书、工会报刊以及资料费等。

4.其他活动方面。除上述支出以外,用于工会开展的技能竞赛费用及其他活动的各项支出。

【第2篇】员工旅游费用税款扣除

企业在经营过程中，为缓解工作压力，对员工开展人文关怀，组织员工去周边旅游休闲，员工发生的旅游支出能否税前扣除?

一、政策规定

《企业财务通则》第四十六条规定，企业不得承担属于个人的下列支出：(一)娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。

《基层工会经费收支管理办法》(总工办发〔2017〕32号)规定，基层工会经费支出范围包括职工活动支出，职工活动支出是指基层工会组织开展职工教育、文体、宣传等活动所发生的支出和工会组织的职工集体福利支出。包括用会员会费组织会员观看电影、文艺演出和体育比赛等，开展春游秋游，为会员购买当地公园年票。

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)第三条第二款规定，企业职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

因此，企业不得承担个人的旅游支出。企业基层工会经费支出可以列支员工旅游支出。在国税函【2009】3号文件列举情形中，不包括旅游支出。员工旅游支出原则上不属于职工福利费范围。

二、地方税局对旅游支出税前扣除口径

厦门市税务局：公司为员工集体免费提供的旅游费，按规定扣缴个人所得税后，除国税函[2009]3号第三条规定列举项目之外，如确实是为企业全体属于职工福利性质的费用支出目的，且符合《税法》规定的权责发生制原则，以及对支出税前扣除合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求的，可以作为职工福利费按规定在企业所得税前扣除。

山东省税务局：企业组织员工进行旅游活动发生的费用，与生产经营没有直接关系，不得在税前扣除。

河北省税务局：企业发生的旅游费支出，不能作为职工福利费列支。

福建省税务局：企业组织员工旅游发生的支出不属于职工福利费范围，符合规定的应在工会经费列支，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予在企业所得税税前扣除。

三、结论

企业对个别员工的旅游支出，应由其个人承担，不能税前扣除。企业组织全体员工旅游，具有缓解员工工作压力，丰富员工业余生活，进一步提高员工工作热情，该项支出可由基层工会经费列支，如由企业列支，原则上不属于职工福利费，不能税前扣除。具体还需要根据当地税局口径进行判断。

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【第3篇】员工旅游费用可以税前扣除吗

一、组织全体员工集体旅游的支出

参考《苏州市地方税务局关于做好2023年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（苏州地税函〔2009〕278号）第6个问答：

问：企业组织职工旅游发生的费用支出能否列入职工福利费，按不超过工资薪金总额14%的比例税前扣除？ 答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。从组织职工旅游的性质来看，其具有缓解工作压力，进一步提高生活质量的积极意义，因此，企业组织职工旅游发生的费用支出暂纳入职工福利费管理范畴，并按照税收规定扣除。如果企业以职工旅游的名义，列支职工家属或者其他非本单位雇员所发生的旅游费，则属于与生产经营无关的支出，不得纳入职工福利费管理，也不得税前扣除。

所以，企业组织全体员工旅游发生的支出可以按照职工福利费的标准在企业所得税税前扣除。但为职工家属承担的旅游费支出应作为营业外支出核算，不得在企业所得税税前扣除。

二、安排部分优秀员工旅游的支出

根据《企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

上述工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

所以，企业安排部分优秀员工旅游所发生的支出，实际上是对优秀员工的奖励，应按照工资薪金的规定在企业所得税税前扣除。

三、安排股东及其家属旅游的支出

股东及其家属旅游的费用支出属于与生产经营无关的消费性支出，相关支出不得在企业所得税税前扣除。

四、组织客户旅游的支出

企业为稳定合作关系，组织有业务往来的客户或供应商旅游，是企业为生产、经营业务的合理需要而发生的应酬费用，属于业务招待费的范畴，应按照业务招待费的相关规定在企业所得税税前扣除。

五、组织消费者旅游的支出

作为消费者消费后的回馈或者是消费后的抽奖所得，企业为消费者承担旅游费支出的，属于企业为促进销售而产生的费用，应作为销售费用核算，在企业所得税税前扣除。