【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的抵扣税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是抵扣进项税的材料费用可以加计扣除吗范本，希望您能喜欢。
【第1篇】抵扣进项税的材料费用可以加计扣除吗
加计抵减、加计扣除、加计抵扣，很多会计人员经常会把这几个概念搞混、弄错。今天就帮大家总结清楚，一文掌握三个概念，让你不再混淆！
1
什么是加计抵减？
1、加计抵减的含义
加计抵减涉及的是增值税的进项税，指的是纳税人在当期可抵扣进项税的基础上，再按照一定的比例抵扣一部分进项税 。目前适用的只有从事生产、生活性服务业的纳税人，是一项临时性的优惠政策。
2、政策内容
如图所示：
3、案例解析
a公司是一般纳税人，从事现代服务，适用增值税进项税额加计抵减10%政策，2023年6月税款所属期销项税额9500元，当期认证进项税额9000元，当期进项税额转出200元，假设上期留抵税额为0，期初加计抵减余额为0。
（1）税务处理
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=9000×10%=900元；
当期调减加计抵减额=当期转出进项税额×10%=200×10%=20元；
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额- 当期调减加计抵减额=0+900-20=880（元）；
本期纳税人抵减前应纳增值税额为9500-9000=200=700元，因税款不能出现负数，所以880元加计抵减额中，本期可实际抵减额为700元，结转下期抵减额为180元，本月增值税应纳税额为0。
（2）会计处理
借：应交税费——应交增值税（销项税额）9500
应交税费——应交增值税（进项税额转出）200
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）9000
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）700
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）700
贷：应交税费——未交增值税 700
次月申报期实际缴纳税款时，实际抵减的加计抵减额（非计提的加计抵减额）计入“其他收益”科目。
借：应交税费——未交增值税 700
贷：其他收益 700
2
什么是加计扣除？
1、加计扣除的含义
加计扣除涉及的是企业所得税，指的是纳税人将相关费用在企业所得税前扣除的基础上，再按一定比例扣除一部分费用。目前涉及的费用有残疾人工资、研发费用以及高新技术企业在2023年四季度购置资产。
2、政策内容
如图所示：
3、案例解析
a公司是专门从事相关产品制造的公司，符合政策规定可以享受研发费用加计扣除政策，假如a公司根据9月份研发支出符合费用化支出条件，a项目直接消耗的材料费用为130万元，人工费用20万元，合计费用为150万元。
（1）税务处理
由于制造业企业适用的是100%的加计扣除政策，因此a公司在现有会计利润的基础上，可加计扣除的费用金额为150万元。
（2）会计处理
借：研发支出-费用化支出- a项目-直接投入（大类）-原材料 130万
贷：原材料 130万元
借：研发支出-费用化支出-a项目-人员人工-工资、奖金 20万
贷：应付职工薪酬 20万元
3
什么是加计抵扣？
1、加计抵扣的含义
加计抵扣涉及的是增值税，指的是农产品的加计抵扣， 企业购进农产品时按照9%计算抵扣进项税额。如果购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则在生产领用当期，再加计抵扣1个百分点。
2、政策内容
如图所示：
3、案例解析
a公司向农民收购药用植物，开具农产品收购发票，金额100000元。当月领用一半，用于生产中成药。
（1）税务处理
购进时可抵扣进项税额=100000×9%=9000元
领用一半，可加计抵扣的增值税进项额为9000÷2÷9%×1%=500元
（2）会计处理
购入时：
借：原材料 91000
应交税费—应交增值税（进项税额） 9000
贷：银行存款 100 000
领用时：
借：生产成本 45000
应交税费—应交增值税（进项税额） 500
贷：原材料 45500
来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，昌尧讲税整理发布
【第2篇】不得抵扣进项税率的有
no.1
特定业务类型不能抵扣情
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务违反法律法规造成资产被依法没收销毁拆除的。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
注意：增值税上的非正常损失是指因“管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
如果是不可抗力发生的损失不属于非正常损失，其对应的增值税进项税可以抵扣。增值税上强调管理不善即主观原因造成的损失不允许抵扣，对于自然灾害等不可抗力等客观原因造成的损失进项税额允许抵扣。
例如：新冠疫情期间餐饮企业购买的食材因防疫期间不能营业造成的损失，其对应的进项税可以抵扣。雨季，企业因受洪涝灾害导致资产损失，不属于因管理不善造成的非正常损失，其进项税不用做转出。
no.2
不合规发票不能抵扣情形
什么是不合规发票？
简单说，就是未按照相关法律法规等相关规定开具的发票，属于不合规发票。
一、未按规定要求填列项目情形
（一）公司名称错误、简写、未填写等；商品简码错误、税率或征收率错误等。
（二）备注栏未按要求填写
下面为发票备注栏有特殊要求情形
1、提供建筑服务，
纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。
2.销售不动产，
纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。
3.出租不动产，
纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。
4、差额开票情形：
国家税务总局公告2023年第23号规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。”
5、异地代开发票：
国家税务总局公告2023年第23号规定：“国税机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印‘yd’字样。”
6、保险机构代收车船税业务
《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》规定：“保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。
7、货运发票
《关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年99号）决定停止使用货物运输业增值税专用发票，其中第一条规定：“增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。”
8、个人保险代理人汇总代开增值税发票
主管国税机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“ 个人保险代理人汇总代开”字样。（国家税务总局公告2023年第45号）9、单/多用途卡
《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年53号）规定：
（1）单用途卡业务中，销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。售卡方从销售方取得的增值税普通发票，作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。
（2）多用途卡业务中，特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。支付机构从特约商户取得的增值税普通发票，作为其销售多用途卡或接受多用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。
10、代办退税出口货物发票开具要求
《国家税务总局公告2023年第35号 国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》
第六条、生产企业代办退税的出口货物，应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税，同时向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票（以下称代办退税专用发票），作为综服企业代办退税的凭证。
11、水资源税特殊要求（河北省）
河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答（之七）
第二十二条、关于提供物业管理服务的纳税人收取自来水水费问题：收取 的水资源税税款信息在发票备注栏注明，该增值税发票可作为纳税人缴纳 水资源税的会计核算原始凭证。
12、补开营改增以前的已纳营业税发票（河北省）
河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答（之八）：二、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，已经缴纳营业税未开具营业税发票的，2023年1月1日后开具增值税发票问题：开具普通发票时须在发票备注栏注明“已纳营业税，完税凭证号码xxxx”字样，并将缴纳营业税的完税凭证留存。
13、房开企业因确权面积差、销售折扣等红字发票开具备注栏
河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答（之七）：房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，已开具营业税发票的，2023年5月1日以后由于确权面积差、销售折扣等原因需要开具红字发票的，可以开具红字增值税普通发票。开具时应在备注栏内注明红字发票对应原开具的营业税发票的代码、号码及开具原因。
14、房开企业预收款开票（河北省）
河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答（之八）：
第四条：关于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目预收款发票开具问题：房地产开发企业销售自行开发的房地产项目预收款需要开具发票的，如规格型号、数量、单价暂无法确定的，规格型号、单位、数量、单价栏可暂不填写，其他项目应填写齐全，商品名称为“房地产项目名称-商品房预收款”，备注栏注明预收款性质（如：定金、30%首付款等）、预售不动产的详细地址和商品房面积。
15、会议费发票要求（河北省）
河北国税关于全面推开营改增有关政策问题的解答（之三）规定：试点纳税人提供会议服务，且同时提供住宿、餐饮、娱乐、旅游等服务的，在开具增值税专用发票时不得将上述服务项目统一开具为'会议费'，应按照《商品和服务税收分类与编码（试行）》规定的商品和服务编码，在同一张发票上据实分项开具，并在备注栏中注明会议名称和参会人数。
二、涂改发票
发票填写项目，由于填写错误，打印出来后在错误项上进行修改情形，属于不合规发票。
注：发票项目填写齐全一次打印，不能修改且加盖发票专用章或代开发票专用章。单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。税总货便函2023年127号第二章第一节第五条。
开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。
三、发票专用章加盖不规范或重复加盖
发票需要加盖“发票专用章”；税务机关代开增值税专用发票需加盖代开企业发票专用章（为其他个人代开专用发票情形除外），税务机关代开增值税普通发票，加盖税务机关代开发票专用章。
注：加盖“财务专用章”或“公司公章”都属于不合规发票。
四、销货清单不规范的发票
专用发票的销货清单必须通过税控系统开具并加盖发票专用章。普通发票的销货清单没有这样的要求。如果购买的商品种类较多，销售方可以汇总开具增值税普通发票。购买方可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为税收凭证。
五、未按规定填写税收分类编码或税收分类编码和商品名称不匹配的发票
六、异常发票
增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的增值税进项税抵扣发票。
异常凭证范围：
1、纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；
2、非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；
3、增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票；
4、经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的；
5、属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第76号）第二条第（一）项规定情形的增值税专用发票。
如果增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：
1、异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的；
2、异常凭证进项税额累计超过5万元的。
政策依据：税总2023年38号公告
no.3
资格不具备不能抵扣进项税
1、一般纳税人会计核算不健全或不能提供准备税务资料的。
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条法规：“一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（一）会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；
政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
2、应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。
纳税人年应税销售额已超过规定标准，应在收到《税务事项通知书》后5日内向税务机关办理增值税一般纳税人登记手续或者选择按照小规模纳税人纳税的手续；逾期未办理的，自通知时限期满的次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。
政策依据：《国家税务总局公告2023年第6号 国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
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【第3篇】不能抵扣的增值税进项税额
1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
（1）个人消费包括纳税人的交际应酬消费。
（2） 涉及的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产， 仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、 不动产； 发生兼用于上述项目的可以抵扣。
（3）纳税人购进其他权益性无形资产无论是专用于上述项目，还是兼用于上述项目， 均可以抵扣进项税额。
2、非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务
3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务。
4、非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
5、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
6、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务。
7、贷款服务中向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用， 其进项税额不得从销项税额中抵扣。
8、适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的——按比例。
（1） 不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免税项目销售额）÷当期全部销售额
（2）适用于非固定资产类的其他货物。
9、一般纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生“营改增”办法规定不得从销项税额中抵扣进项税额情形的。
（1）按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率
（2）固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
10、有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额， 不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
（1）一般纳税人会计核算不健全，或不能提供准确税务资料的；
（2）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。
【第4篇】购入免税农产品抵扣进项税吗
我们知道，如果是一般纳税人在抵扣进项税的时候多数情况下，是依据增值税的专用发票，按照发票上的税额来抵扣。
比如一般纳税人企业采购货物时，通常情况下可以抵扣的税率为13%，而很多农产品适用的税率为9%，这是因为这些农产品基本上都属于低税率的产品。
在增值税暂行条例中，对这些货物所适用的税率为低税率：
1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。
因此，一般纳税人的企业在采购农产品时，可以抵扣进项税的税率就是9%。
具体是哪些票据呢？
1、一般纳税人开具的专用发票
取得一般纳税人开具的增值税专用发票，所抵扣的就是发票上注明的增值税额为进项税额。
这种情况下，企业所采购的上游单位一定是增值税一般纳税人，同时，对方如果属于可以享受农产品销售的免征增值税的优惠，必须要放弃免税才可开具税率为9%的专用发票。
2、海关进口专用缴款书
企业从国外进口农产品，所取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。所抵扣的进项税额就是进口环节的增值税额。
3、小规模纳税人开具的专用发票
企业如果从小规模纳税人那里采购农产品，所取得的发票就是按照简易计税方法依照3%征收率的增值税专用发票，此时以增值税专用发票上注明的金额（不含税）和9%的扣除率计算进项税额。
由于目前小规模纳税人适用3%征收率的项目是可以享受免征增值税的优惠，因此企业想要抵扣进项税，需要该小规模纳税人放弃免税，开具3%征收率的专用发票，当然这种情况下，小规模纳税人是需要按照3%征收率来缴纳增值税，由于增值税是间接税的特点，这个税款实际上也是由购买方来承担的。
当然了，按照3%交税，按照9%来抵扣，对于采购方来说一定是划算的。
需要提示的是，小规模纳税人开具的普通发票是不可以计算抵扣进项税的。
4、农产品销售发票
这种农产品销售发票就是普通发票，常见的是增值税电子普通发票，上面会写着的免税字样，这是由于农业生产者所销售的自产自销的农产品属于增值税的免税范围。
企业取得这类发票可以抵扣的进项税额为发票金额的9%，属于计算抵扣的方式。
5、农产品收购发票
这类发票是极为特殊的，它是由购买方在向农业生产者采购农产品时自行开具，也称为自开票，目前均以普通发票的形式存在，上面会写收购字样，常见的就是带有收购字样的农产品增值税电子普通发票。#农产品
企业取得这类发票可以抵扣的进项税额为收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额，同样属于计算抵扣的方式。
6、加计抵扣
企业购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，可以在生产领用环节加计扣除1%。
也就是对农产品进行深加工了，在以上的几种抵扣进项税之后，再多抵扣进项税的方式，这种计算抵扣则不需要发票，是直接计算抵扣，该进项税额需要从产品的成本中扣除。
为了更好地理解哪些属于农产品的深加工，我们要知道农产品的初加工，在财税【2008】149号中有详细的列示，比如这些加工过程：清洗、分割、脱水、干燥、发酵、分级、包装等，对农产品的性状没有进行改变。如果是深加工，比如，将肉做成了罐头、将鸭蛋腌制了、将鲜奶做成了酸奶等。
最后需要提示的是：如果农产品为核定扣除，则不再凭扣税凭证直接抵扣增值税进项税额。
【第5篇】不动产抵扣增值税进项税金
自2023年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。需要注意的是，原来未抵扣的可以在4月税款所属期抵扣，也可以在以后月份抵扣，但必须是一次性抵扣，不能分多次进行。具体申报操作如下：截至2023年3月税款所属期原《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”。
自5月1日起，原《增值税纳税申报表附列资料（五）》不再要求填报。
【第6篇】运输费用抵扣进项税额
答：根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第31号)规定：“
一、关于国内旅客运输服务进项税抵扣
(一)《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号)第六条所称“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。
(二)纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。
(三)纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2023年4月1日及以后实际发生，并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，为2023年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。
......
本公告第一条、第二条自公告发布之日起施行。”
【第7篇】销售免税货物的运输费用进项税不可抵扣
摄影：汉风
作者：小薇老师
增值税一般纳税人，一般情况下购进货物的进项税是可以抵扣的，但是下列项目就属于特殊情况，不得抵扣！
1. 购进固定资产、不动产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）仅用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费不可以抵扣。
这也就意味着上述项目是兼用的情况就可以抵扣。
注：其他权益性无形资产指的是基础设施资产经营权，公共事业特许权，经营权，经销权，代理权，肖像权，转会费，会员权，席位权等。那么其他权益性无形资产无论是专用于上述项目，还是兼用于，均可以抵扣。
2. 购进的材料仅用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费不得抵扣进项税。
3. 购进的特定业务：旅客运输服务、贷款服务（包括直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等）、餐饮服务、居民日常服务。
4. 购进的兼营简易计税项目、免税增值税项目无法划分的不得抵扣进项税。
不得抵扣的进项税=无法划分的进项税*（当期简易计税销项税额+当期免征增值税销项税额）/当期全部销项税额
因此，小伙伴们无论如何都要划分哦。
上述1-4项的会计处理为：
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）
5. 非正常损失的购进货物，以及相关加工修理修配劳务和交通运输的进项税。
6. 非正常损失的不动产，以及不动产所耗购进货物、设计服务和建筑服务的进项税。
上述5-6项的会计处理为：
借：营业外支出
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）
7. 失控发票或异常扣税凭证
购进的走逃失联企业的失控发票，一律暂不得抵扣进项税，要作进项税转出处理。如果能证明自己是善意取得，那么是可以计入成本，并与其货物的成本一同作为企业所得税的税前扣除凭证，如果不能证明是善意取得，那么所有成本全部转出，企业所得税作纳税调增处理，该发票也不能作为取得货物的凭证。
因此企业在取得发票时要仔细辨别是否属于不可抵扣的情形。
【第8篇】运费的增值税怎么抵扣进项税
路运费的货票能否抵扣进项税？
一般纳税人在外地购进的货物因需火车运输，故由汽车运到火车站，承运方开具公路运输发票，有真实的货物交易和铁路运费发票，收货方和发货方均为一个单位，取得的公路运输发票能否抵扣进项税额？
根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》 （国税发[1995]192号）规定：准予计算进项税额扣除的货运发票，其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣。
同时根据《国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》 （国税发[2006]67号）第五条规定：开具《货运发票》的要求（二）填开《货运发票》时，需要录入的信息除发票代码和发票号码外，其他内容包括：开票日期、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、承运人及纳税人识别号、主管税务机关及代码、运输项目及金额、其他项目及金额、代开单位及代码（或代开税务机关及代码）、扣缴税额、税率、完税凭证（或缴款书）号码、开票人。
所以，贵公司开具的发票如果符合上述文件规定将可以抵扣。
哪些运费发票是可以抵扣税的？
准予抵扣的运费结算单据（普通发票），是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套用全国统一发票监制章的货票。其收货人、发货人、起运地、达到地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣，准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。
路运费的货票能否抵扣进项税？上文小编介绍了这个内容是如何处理的，关于这个内容要符合相关税务总局针对增值税征收管理的相关要求才能抵扣的，更多相关资讯，敬请关注会计学堂的更新！
【第9篇】一般纳税人登记前的进项税额也有可能抵扣进项税额抵扣
公司登记为一般纳税人之前取得专票能否抵扣?
按照国家税务总局2023年第59号公告《关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》的规定，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。
新设立的企业，从办理税务登记，到开始生产经营，往往要经过一定的筹建期，进行基础建设、购买办公和生产设备、建账建制、招聘员工、联系进销渠道等。在此期间，企业也会取得一定数量的增值税扣税凭证。有些情况下，企业在筹建期间未能及时认定为一般纳税人，在税务机关的征管系统中存在一段时期的小规模纳税人状态。2023年第59号公告适用范围是虽然存在一段时间的小规模纳税人状态，但在此期间并未开展生产经营取得收入，并且未按照简易方法缴纳过增值税的纳税人。
《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第18号)规定，纳税人自其选择的一般纳税人资格生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票。同时，国家税务总局公告2023年第18号公告附件《增值税一般纳税人资格登记表》中的“一般纳税人资格生效之日”有两种选择，一是当月1日生效，二是次月1日生效。显然，选择不同，企业的纳税情况也随之不同。
【第10篇】扩大核定抵扣农产品进项税
引言
农产品抵扣一直以来，很多人都有点懵，纠其根源，一方面是因为很多企业平时接触的比较少，另一方面是因为农产品的抵扣政策确实有其特殊性。
特殊性在哪里呢？
首先，我国现行农产品进项税额的抵扣政策分为两大体系，一是凭票扣除体系，一是核定扣除体系，两者是非此即彼的互斥关系，也就是说，如果某一纳税人纳入了核定扣除体系，就不得再凭票扣除。
其次，凭票扣除，我们都知道，一般情况下，我们购进、进口商品取得专票、海关专用缴款书抵扣进项税，销售方销售这些商品肯定是按规缴纳了增值税的。正常情况下，销售方缴纳多少增值税，我们就能抵扣多少。
如果他们享受免税政策，没交增值税，当然是没法给开具专票的，所以购买方这种情况没法抵扣，但是农产品不一样，购进农业生产者自产农产品的免税发票却可以抵扣，更神奇的是，购买方还可以自己给自己开发票抵扣。
如果销售方是小规模开具了专用发票，缴纳了3%增值税，正常购买方也只能抵扣3%，但是农产品却不同，你可还以按专票金额的9%来抵扣。
这些都还不算，购进农产品用于生产加工13%的货物，还可以加计抵扣。
所以，不经常使用，又有这么多特殊的政策，懵个圈就是很正常的事情了。
1
今天，和大家一起来梳理学习一下，4月1日税率下调后，我们购进农产品的最新抵扣政策，我们站在购进方的角度，来逐一看看。
企业可以从哪些地方购进农产品呢？首先思考一下。
无非就是三个来源
1、从生产者手里直接购进
2、从流通环节购进
3、从国外进口
从生产者手里直接购进
理论上应该和我们从其他产品生产者手里购进一个道理，那就是你给我开专票，我抵扣就完事了。但是农产品特殊啊。
《增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。既然有免税政策，销售方当然就没法给你开专票，如果换其他商品，你这肯定没法抵扣的。但是农产品却不同。
你可以计算抵扣，这个时候你的抵扣凭证有两种，一种是农产品销售发票，一种是农产品收购发票。
农产品销售发票
适用范围：农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票，这里包括农民自产农产品代开的免税发票。
凭证样式：目前农产品销售发票的载体就是增值税普通发票。
开具方式：通过增值税发票管理新系统开具
抵扣方式：计算抵扣
申报表填写栏次：附表二，第6栏、8a栏
财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号规定纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
取得（开具）农产品销售发票，购进当期，按法定扣除率9%申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。“税额”栏＝农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×9%
领用当期，1%加计扣除的部分需要填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏，如下图。
抵扣期限：目前尚无抵扣时限的相关规定
农产品收购发票
适用范围：农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。
凭证样式：
收购发票其实样式就是增值税普通发票，特点是发票左上角会打上“收购”两个字。
开具方式：通过增值税发票管理新系统开具
抵扣方式：计算抵扣
申报表填写栏次：附表二，第6栏、8a栏
取得（开具）农产品收购发票的，以农产品收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额
买价×9%就是进项税额
当然，纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。
加计扣除部分需要填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏，如下图。
抵扣期限：目前尚无抵扣时限的相关规定
从流通环节购进农产品
这个比如说你在市场购买的，你在超市购买的，这些都是在流通环节，也就是批发零售环节购进的。
这种理论上也是很简单的，那就是别人给你开专票，那你就抵扣，不给你开专票你就没法抵扣，就这么简单。
那这个环节，有没有像购进自产农产品的政策呢？也就是销售方销售特殊的比如蔬菜、鲜活肉蛋享受了免税，购买方能抵扣吗？
对不起这也是不能的。
这里你要记住，你要抵扣就取得专票。
凭证样式：
开具方式：通过增值税发票管理新系统开具，具体如下图。
抵扣方式：扫描认证抵扣或勾选确认抵扣
申报表填写栏次:附表二，第2、35栏
认证期限:开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认
特殊情况
这里有个特殊的，那就从小规模纳税人手里取得其自开或者代开的3%专票，你可以按照票面金额的9%进行抵扣，而不是以发票票面的税额抵扣。
从小规模纳税人手里购买农产品，取得其代开的3%的专用发票，需计算抵扣进项税。
财税〔2017〕37号文规定，一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。
财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号规定，从2023年4月1日起纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
所以，从小规模纳税人手里购买农产品，取得其代开的3%专用发票，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
如果是从小规模纳税人购买，它销售农产品给您代开了征收率为3%的专票含税价103块，即，金额为103÷（1+3%）=100元，税额为100×3%=3元。
您取得这张专票以后，不是按照票面注明的税额3元抵扣，而是按照票面金额100元乘以9%计算抵扣，即税额为9元。
如果你按照3元抵扣，同样支付103，你的成本就增加了，就吃亏了。
申报表填写
把9填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏.
3%的专票认证抵扣同期转出。
填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第35栏“本期认证相符的增值税专用发票”栏和第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”栏。如下：
同时做进项转出处理，将发票票面抵扣的3的进项税进项转出处理。
借：成本 94
借：应交税费-应交增值税（进项税额） 9
贷：银行存款 103
进口的农产品
进口农产品抵扣就很简单，取得海关缴款书，按照缴款书上的税额抵扣就完事了。
海关进口增值税专用缴款书
适用范围：增值税一般纳税人（以下简称纳税人）真实进口货物，从海关取得海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）
开具方式：海关开具
抵扣方式：海关缴款书实行“先比对后抵扣”管理办法，对稽核比对结果相符的，纳税人方可申报抵扣。
申报表填写：附表二，第5栏
申报稽核通过后，次月申报时候直接将税额填写在申报表附表2第5栏。
抵扣期限：国家税务总局2023年第11号公告《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》作出新的规定增值税一般纳税人取得的2023年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。
所以，在凭票抵扣政策下，如果你拿到一张农产品的发票，首先你的看票面是不是免税，如果是免税，你又需要进一步看看是否是自产免税，如果是，那可以抵扣，如果是流通环节的比如蔬菜、鲜活肉类免税，那不能抵扣。
对于专票一定是可以抵扣的，具体抵扣方法要看税率，3%税率的，比照销售发票计算抵扣；9%税率的，凭票载税额抵扣。
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农产品还有特殊的核定扣除政策，在这个政策下，抵扣不再与扣税凭证挂钩。
财税2023年38号文规定从2023年7月1日起，对以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，开始农产品进项税额核定扣除的试点工作。
38号文件改变了增值税必须凭借扣税凭证才能抵扣的规定，是为防范虚开发票，完善农产品抵扣制度进行重大改变的探索。
同年，国家税务总局公告35号又对38号文进一步细化，明确试点纳税人纳税申报资料的范围和数据间的勾稽关系。
财税[2013]57号授权各省按照38号文有关规定结合本省(自治区、直辖市、计划单列市)特点，选择部分行业开展核定扣除试点工作。
2023年全面营改增，国家税务总局2023年第26号文规定，有条件的地区，应积极在餐饮行业推行农产品进项税额核定扣除办法。
虽然38号文规定，纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照投入产出法、成本法、参照法来计算。但是目前，各省其实都有自己规定选择执行的核定扣除办法以及扣除标准，在行业的试点选择上也不尽相同。
核定扣除方法
当期允许抵扣的进项税额
投入产出法
当期销售货物数量*农产品单耗数量*农产品平均购买单价*扣除率/（1+扣除率）
成本法
当期主营业务成本*农产品耗用率*扣除率/（1+扣除率）
参照法
不是一种独立的计算方法，或使用投入产出法计算，或使用成本法计算
需要注意的是农产品进项税额核定扣除并不是意味着抵扣进项抵扣不再需要发票了，发票仍是入账的凭据，只不过不凭票抵扣罢了。
在所得税方面，业务不仅需要真实合理，购进农产品也需要有合法的凭证，农产品成本列支必须是真实发生的，不能觉得增值税核定扣除了，所得税关于农产品的成本也可以依照扣除，不要混为一谈。
试点纳税人纳税申报时，应将《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》中“当期允许抵扣农产品增值税进项税额”合计数填入《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第6栏的“税额”栏，不填写第6栏“份数”和“金额”数据。
《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第1、2、3、5栏有关数据中不反映农产品的增值税进项税额。
当然还需要报送具体采用计算方法的明细表和汇总表。
【第11篇】免税产品怎么抵扣进项税
问题描述
我供热公司取得了免税的供暖收入和施工费收入，如果免税项目的进项税和施工项目的进项税能分别单独核算，在进项税转出时施工项目的进项税是否需要转出？增值税的单独核算是什么意思？
专家回复
免税项目的进项税额不得抵扣，应税项目的进项税额可以抵扣。
公司既取得免税收入，又取得应税收入的，如果进项税额专属于免税收入的，即取得的进项税额专用于免税项目的，则全部不能抵扣；如果进项税额专属于应税收入的，即取得的进项税额专用于应税项目的，则全部可以抵扣。如果能够划分清楚免税项目和应税项目对应的进项税额，应将增值税进项税额设置明细科目（免税或应税项目）单独核算，以便计算增值税时准确取数。
如果进项税额无法划分的，需要根据规定，计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。
政策依据
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）：
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
第二十九条 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
来源：中税网
【第12篇】农产品进项税额抵扣
财政部 税务总局最近颁发了《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号），对增值税税率进行了调整。其中明确：对纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%，以及纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。调整后，很多人问购进农产品怎么抵扣进项税额，特别是生产企业购进农产品抵扣进项税额如何计算，下面我结合《关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）以及《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第19号）附表二的填列要求，就新旧政策变化，主要分析了四种类型的纳税人，从购买者和销售者类型、取得发票类型、进项税额计算、填写申报表方法等方面为大家梳理一下有关农产品进项税额抵扣的相关计算和填写增值税纳税申报表的方法，供大家参考学习！
【第13篇】购买农产品抵扣进项税
导读：农产品抵扣进项税会计分录怎么写？农产品涉及到的增值税抵扣问题是每一位学习财务的人都要掌握的基础知识，大多数亏埃及初学者可能对这个问题一知半解，但只要你们认真将下文中会计学堂的整理分析消化成为自己的知识，一定能有所收获。
农产品抵扣进项税会计分录怎么写?
答：取得农产品销售发票准予按照农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额抵扣.收购农产品在税法上讲是要进行计算抵扣进项税额的,具体做法:
用发票上注明的货物金额乘以13%作为进项税额抵扣,然后用发票上的金额减去抵扣的进项税额作为货物的成本进行入账,具体会计处理:
借:原材料等 发票注明金额x(1-13%)
应交税费-应交增值税(进项税额) 发票注明金额x13%
贷:银行存款 发票注明金额
购进免税农产品可以抵扣进项税吗?
答：根据《增值税暂行条例》第八条规定:纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额,为进项税额.
下列进项税额准予从销项税额中抵扣:
(三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额.进项税额计算公式:
进项税额=买价×扣除率
因此,购进免税农产品可以抵扣进项税.
【第14篇】运费可以抵扣的进项税率
1、原材料。
钢材、水泥、油品等为17%或征收率3%；农产品为11%或征收率3%；商品混凝土为17%或者3%。
2、周转材料。
自购周转材料为17%或11%或征收率3%；为取得周转材料所发生的运费为11%或征收率3%。
3、临时设施。
临时设施包括临时性建筑（如办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等）、临时水管线（如给排水管线、供电管线、供热管线）、临时道路（如临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路）及其他临时设施。
进项抵扣税率：建筑劳务为11%、材料购销为17%、分包为11%，或征收率3%。
4、租赁费。
从外单位或本企业其他独立纳税的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），进项抵扣税率为17%或征收率3%；租用施工机械配备操作周进项抵扣税率为11%或征收率3%；房屋、场地等不动产租赁费进项抵扣税率为11%或征收率5%。
5、劳务派遣费。
劳务派遣费用进项抵扣税率为6%或3%或5%。
6、分包款。
建筑服务分包款进项抵扣税率为11%或 3%。
7、运费。
运输费用进项抵扣税率为11%或征收率3%。
8、差旅费中的住宿费用。
差旅费一般包括出差人员发生的吃、住、行费用。其中，餐饮费进项税额不得抵扣；机票、船票、车票等旅客运输服务，其进项税额不得抵扣；住宿费进项抵扣税率为6%或征收率3%。
9、办公用品。
企业购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用，进项抵扣税率为17%或征收率3%。
10、通信费。
包括各种通讯工具发生的办公电话费及服务费、网络使用维护费、传真收发费等。其中基础电信服务的进项抵扣税率为11%, 增值电信服务的进项抵扣税率为 6%或征收率3%。
11、快递费。
业务往来发生的同城的快递费用，进项抵扣税率为6%或征收率3%。
12、车辆使用费用。
包括车辆维修费、油料费、车辆保险费、过路费、过桥费。其中，车辆维修费进项抵扣税率为17%或征收率3%，油料费进项抵扣税率为17%或征收率3%。
13、过路过桥费。
企业支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费（不含财政票据）上注明的收费金额按 5%或 3%征收率换算后计算抵扣进项税额。
14、水电气暖费。
其中，水费的进项抵扣税率为11%或3%，电费进项抵扣税率为 17%或征收率3%，天然气的进项抵扣税率为11%或征收率3%，暖气费的进项抵扣税率为11%或征收率3%。
水、电、气、暧费应注意将经营办公与集体福利分开，用于集体福利部分进项税额不允许抵扣。
15、会议费。
指企业举办会议而向会务服务提供方支付的会议费用，进项抵扣税率为6%或征收率3%。
16、物业管理费。
进项抵扣税率为6%或征收率3%。
17、安保费。
购买安保服务的费用进项抵扣税率为6%或5%或3%，为加强安保而购置的摄像头、消防器材等费用、监控室日常维护开支费用进项抵扣税率为17%或征收率3%。
18、书报费。
包括购买的报纸、杂志等费用，进项抵扣税率为11%或征收率3%，上游纳税人享受免税政策的除外。
19、咨询费，中介服务费。
向各类中介机构支付的费用，如审计查账、验资审计、资产评估、高新企业认定审计、法律咨询，税务咨询、经济顾问、技术顾问等，进项抵扣税率为6%或征收率3%。
20、广告宣传费。
广告制作进项抵扣税率为17%或征收率3%，广告设计、广告发布、广告代理等进项抵扣税率为6%或征收率3%。
21、劳动保护费。
因工作需要发生、为本单位职工或雇员购买的、具有劳动保护性质的劳保用品，如手套、防尘口罩、防噪音耳塞等用品，进项抵扣税率为17%或征收率3% 。
22、勘察勘探费用。
进项抵扣税率为 6%或征收率3%。
23、设计费。
进项抵扣税率为 6%或征收率3%。
24、检验试验费。
进项抵扣税率为6%或征收率3%。
25、保险费。
财产保险费进项抵扣税率为6%或征收率3%。为特殊工种职工支付的人身保险费， 进项抵扣税率为6%或征收率3%。
26、培训费。
进项抵扣税率为6%或征收率3%。
27、物料消耗。
主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等，进项抵扣税率为17%或征收率3%。
28、安全生产用品。
包括施工生产中购买的安全防护网、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、漏电保护器、防爆防火器材等。进项抵扣税率为17%或征收率3%。
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【第15篇】不同税率的进项税是否可以一并抵扣
货物和劳务税4个热点问题，会计人们学起来！
01
企业员工取得火车票，是否能够抵扣进项，按什么金额抵扣？其他凭证呢？
答：2023年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
1、取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
2、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
3、取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9% 4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。
02
辅导期一般纳税人一个月内多次领购专用发票的，是否要预缴税款?
答：根据《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号）第九条规定，辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联，主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。
03
增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后如何抵扣？如何填写申报表?
答：根据《交通运输部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》（交通运输部公告2023年第66号）第四条第一款和第二款规定，（一）增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开具之日起360日内登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台，查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。
按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以持税控设备前往主管税务机关办税服务厅，由税务机关工作人员通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其办理通行费电子发票选择确认。
收费公路通行费增值税进项税额抵扣政策按照国务院财税主管部门有关规定执行。
（二）增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。
04
纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提，请问补提时是逐月调整申报表，还是一次性在当期计提?
答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）第七条规定，纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。为简化核算，纳税人应在确定适用加计抵减政策的当期一次性将可计提但未计提的加计抵减额一并计提，不再调整以前的申报表。
