劳务派遣费用抵扣税款（5个范本）

【第1篇】劳务派遣费用抵扣税款

公司里面劳务派遣来的工人因公发生的车旅费中的车票，到底是由用工单位还是劳务派遣单位计算抵扣增值税？

答 复：谁用工、谁抵扣。

增值税一般纳税人如何抵扣进项税额？

1.相关抵扣凭证日期为2023年4月1日及以后,自2023年4月1日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

2.增值税一般纳税人购进国际旅客运输服务，不能抵扣进项税额。

纳税人提供国际旅客运输服务，适用增值税零税率或免税政策。购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。

3.要作为进项税抵扣凭证，必须是注明旅客身份信息的客票

按照《财政部税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）的规定，目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证。

4增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有:增值税专用发票、增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。

5.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的，进项税额为发票上注明的税额。

6.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷(1+9%)×9%

7.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

8.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得公路、水路等客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

比如报销218元的高铁票，账务处理如下：

借：管理费用-差旅费 200元

应交税费-应交增值税（进项税额）18元

贷：库存现金 218元

总 结：

1. 与本单位建立了合法用工关系的个人发生的旅客运输费用，属于可以抵扣的范围。

2. 对于劳务派遣的用工形式，劳务派遣人员发生的旅客运输费用，应由用工单位抵扣进项税额，而不是劳务派遣单位抵扣。

进项抵扣时需要注意事项

(一)只有国内旅客运输服务才可以抵扣进项税。国际运输适用零税率或免税，上环节运输企业提供的国际运输未缴纳增值税，也就不存在下环节进项抵扣的问题;

(二)除增值税专用发票和电子普通发票外，其他的旅客运输扣税凭证，都必须是注明旅客身份信息的票证才可以计算抵扣进项税，纳税人手写无效;

(三)航空运输的电子客票行程单上的价款是分项列示的，包括票价、燃油附加费和民航发展基金。因民航发展基金属于政府性基金，不计入航空企业的销售收入。因此计算抵扣的基础是票价加燃油附加费;

(四)除扣税凭证和进项税计算方法的特殊规定外，对于旅客运输的进项税抵扣原则，需要符合现行增值税进项抵扣的基本规定。比如用于免税、简易计税的不得抵扣;用于集体福利、个人消费、非正常损失等情形的不得抵扣等等;

(五)与本单位建立了合法用工关系的个人发生的旅客运输费用，属于可以抵扣的范围。对于劳务派遣的用工形式，劳务派遣人员发生的旅客运输费用，应由用工单位抵扣进项税额，而不是劳务派遣单位抵扣。

补充：自2023年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

(一)取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额;

(二)取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

(三)取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

(四)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

【第2篇】劳务派遣价外费用

一、劳务派遣用工属于会计上的'职工'

《会计准则第9号——职工薪酬》应用指南解释，准则所称的职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。具体包括：

（1）与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工。

（2）未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会、监事会中的独立董事、外部监事等。

（3）通过劳务派遣提供与职工所提供服务类似的人员。如果通过劳务派遣公司派遣到企业，与企业职工从事相同工作的人员。

因此，对于劳务派遣用工的报酬，企业在会计核算上都要计入'职工薪酬'。

计提应付报酬：

借：管理费用/生产成本/制造费用等（劳务派遣用工）

贷：应付职工薪酬-工资薪金等

实际支付时：

借：应付职工薪酬-工资薪金

管理费用-劳务费（支付给劳务派遣公司的管理费）

贷：银行存款等

二、企业接受外部劳务派遣用工支出的税务规定与税会差异

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2023年第34号）规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

而会计核算，对于劳务派遣用工却是一致的，都是在'职工薪酬'中核算。因此，如果劳务派遣用工不是将工资直接支付给员工个人的，则不能以'工资薪金支出'在税前扣除，也不能作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

三、实务案例

（一）直接把包含工资在内的费用支付给劳务派遣公司

【案例-1】甲公司是一家制造型企业，接受劳务派遣用工，与劳务派遣公司约定按照完成的工作量支付报酬，劳务派遣用工人员的工资、五险一金等全部由劳务派遣公司自己承担。

假定甲公司2023年每月支付给劳务派遣公司的费用为10万元，其中工资为7万元、社保费为1.5万元、公积金0.5万元、管理费和其他1万元。劳务派遣公司差额开票，9万元开具了普通发票，1万元开具了增值税专用发票。全年合计支付了120万元。

假定甲公司2023年度相关明细科目：

1.'应付职工薪酬-工资'贷方发生额180万元，在汇算结束前已经全部实际支出；

2.'应付职工薪酬-福利费'贷方发生额24万元，在2023年度已经实际支出；

3.'应付职工薪酬-社保费'贷方发生额39万元，在汇算结束前已经全部实际缴纳或支出；

4.'应付职工薪酬-社保费'贷方发生额9万元，在汇算结束前已经全部实际缴纳或支出。

解析：

1.劳务派遣涉及到的增值税以及发票开具的规定

财税[2016]47号规定：

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

2.甲公司每月劳务派遣用工的会计处理

（1）计提

借：生产成本-直接人工 9万元（假定全是一线生产工人）

管理费用-劳务费 1万元

贷：应付职工薪酬-工资 7万元

应付职工薪酬-社保费 1.5万元

应付职工薪酬-公积金 0.5万元

应付账款-劳务派遣公司 1万元

（2）实际支付

借：应付职工薪酬-工资 7万元

应付职工薪酬-社保费 1.5万元

应付职工薪酬-公积金 0.5万元

应付账款-劳务派遣公司 1万元

贷：银行存款 10万元

3.甲公司'职工薪酬'的税前扣除处理

4.纳税调整

（1）填写《a105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》，如表-1：

（2）填写《a105000纳税调整项目明细表》，如表-2：

说明：由于会计核算没有按照'劳务费'核算，所以对会计核算的'职工薪酬'中属于劳务派遣的部分108万元，需要通过a105050将其从'职工薪酬'中调整出来，但是这部分劳务派遣用工支出又可以在税前扣除，因此又要在a105000表中再次调整扣除。

通过上述调整后，对于工资、社保费和公积金的扣除是没有影响的，但是由于调低了'工资薪金支出'的税收金额，最终导致了'职工福利费支出'的调减10.56万元，也等于总调整金额118.56万元-108万元。

【第3篇】劳务派遣费用账务处理

劳务派遣公司的账务处理到底有多难做？最近看到有人在后台给我留言说，劳务派遣公司账务处理搞不明白！今天在这里跟各位劳务派遣公司的财务人员分享一下：劳务派遣公司常见的账务处理实操案例，一共是36笔常见的业务会计核算，笔笔都是精华，大家在日常财务工作中有不清楚的，对照着实际账务处理应用案例进行理解。具体业务的账务处理见下文！

36笔劳务派遣公司会计账务处理（带劳务公司会计分录案例）

劳务派遣公司账务处理应用案例目录

具体业务的账务处理案例

因为篇幅原因，上述劳务派遣公司的基本财务情况就不在这里一一展示了。直接看业务。

业务1 ：劳务公司提供派遣服务，开具发票的账务处理应用案例

【案例】10月1日，向北京金成房地产经纪有限公司提供劳务派遣服务共1月，应收取款项57600元，其中应支付给员工工资、福利和为其办理社会保险的费用共51824.16元，已给对方开具增值税普通发票，款项未收。

入账附件有：增值税普通发票一张

劳务公司提供派遣服务开具发票的会计分录

借：应收账款——北京金成房地产经纪有限公司 57600.00

贷：主营业务收入——劳务费54857.14

应交税费-应交增值税2742.86

会计登记的电脑账格式如下：

业务2：劳务派遣公司提供信息咨询服务的账务处理应用案例

【案例】10月8日，为北京英达文化艺术中心提供人力资源信息咨询服务，开具45100.00的增值税普通发票，款项未收。

入账附件：增值税普通发票一张

劳务派遣公司提供信息咨询服务的会计分录

借：应收账款——北京英达文化艺术中心 45100.00

贷：主营业务收入——咨询服务费45100.00

登记电脑记账凭证的格式：

业务3：劳务派遣公司代扣代缴个人所得税的账务处理实际应用案例

【案例】10月15日，代扣代缴个人所得税

入账附件两张：完税证明、缴税凭证

劳务派遣公司代扣代缴个人所得税的会计分录

借：应交税费——应交个人所得税98.03

贷：银行存款——中国工商银行98.03

电脑登记记账凭证的样式：

业务4：劳务派遣公司计提派遣人员工资的账务处理应用案例

业务5：劳务派遣公司结转本月损益的账务处理应用案例

……因为篇幅原因，今天的内容就先到这里了，关于劳务派遣公司的账务处理应用案例，就不详细的展示了。已经整理了文档，不清楚的财务人员，收藏备查。

【第4篇】劳务派遣用工费用税前扣除

有关劳务派遣员工的工资及职工福利费、职工教育经费、工会经费（统称“三项费用”），究竟该在劳务派遣方企业还是劳务接受方企业进行税前扣除的问题，有个政策变化的过程。

2023年以前，

国家税务总局发布的《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）对此曾规定：企业因接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

照此公告规定，劳务派遣员工的工资在接受外部劳务派遣的用工单位扣除。企业在向劳务派遣公司支付用工费用后，对于其中属于非福利部门用工的派遣员工工资，准予计入接受劳务派遣用工单位的工资薪金总额的，并作为计算“三项费用”等相关费用扣除的依据，按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。

2023年5月8日后

国家税务总局发布了《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2023年第34号），适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴。其中关于劳务派遣用工的问题，最大的变化就是将企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，分成两种情况进行税前扣除：

1﹒按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，作为劳务费支出扣除，其中的工资部分由以往作为接受劳务派遣用工单位的“工资薪金”改变为“劳务费”，不再计入接受劳务派遣用工单位的工资薪金总额，从而不能再作为接受劳务派遣用工单位计算“三项费用”等相关费用扣除的基数。同时，也就意味着劳务派遣公司可以将支付给派遣员工的工资作为计算“三项费用”等相关费用扣除的基数。

2﹒接受劳务派遣用工单位直接支付给派遣员工个人的费用，视派遣员工的工作岗位分别作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入接受劳务派遣用工单位的工资薪金总额，作为接受劳务派遣用工单位计算“三项费用”等相关费用扣除的依据。

虽然企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用均可作税前扣除，但相关费用的不同支付方式以及取得的支付凭证（发票等）的差异，决定了劳务派遣员工的工资薪金以及依据工资薪金总额扣除“三项费用”等相关费用的列支主体，应引起用工单位和劳务派遣公司的重视；税务机关则应作为风险评估、税务稽查等后续管理的重点之一。下面全面地给大家介绍一下劳务派遣的税务处理实务和案例

一、税务处理实务

1、用工单位支付劳务派遣费，取得劳务费发票进行税前扣除时，应符合以下条件：

（1）劳务派遣企业依法与被派遣劳动者的用工单位签订定劳务派遣协议，用工单位和被派遣劳动者之间没有劳动雇佣关系。

劳务派遣协议应当约定：派遣岗位和人员数量、派遣期限、劳动报酬的和社会保险费的数额与支付方式以及违反协议责任。

（2）劳务派遣企业按规定为被派遣劳动者支付工资、福利、上缴社会保险费和住房公积金。

(3)劳务派遣企业向用工单位收取全部价款，应全额开具发票，支付给被派遣劳动者的工资、社会保险费和住房公积金，应在同一张发票中分别注明。

(4)用工企业接受外部劳务派遣用工，实际支付的工资薪金,作为计算职工福利费、职工教育经费和工会经费(以下简称“三项费用”)扣除的基数。

2、劳务派遣工的会计核算

《企业会计准则第9号——职工薪酬》 (财会[2014]8号)第三条规定：职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。基于此规定，用人单位支付的劳务派遣工的人工费用在“应付职工薪酬”科目核算。

3、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2023年第34号）第三条规定：“企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。”

二、案例

xxx科技发展有限公司因生产经营的需要，分别与甲劳务派遣公司和乙劳务派遣公司签订了接受劳务派遣用工的合同，2023年度按合同约定，分别向甲劳务派遣公司支付费用80万元（含劳务员工的工资、险金等）；向乙劳务派遣公司支付费用7万元，同期还向直接从事生产的劳务员工支付工资60万元。

据此，xxx科技发展有限公司凭甲劳务派遣公司开具的发票，将80万元支出计入劳务费；凭乙劳务派遣公司开具的发票将7万元支出计入劳务费，凭工资支付凭证将60万元计入工资薪金支出，并计入工资薪金总额的基数，同时作为计算“三项费用”等相关费用扣除的依据。此外，甲劳务派遣公司向派往xxx科技发展有限公司的劳务员工支付的工资薪金按本企业员工处理。

劳务派遣的原则

1、临时性、辅助性或者替代性原则。全国人大法工委向人力资源和社会保障部给出答复，答复确定了劳务派遣用工形式的三原则：临时性、辅助性和替代性。所谓辅助性，即可使用劳务派遣工的岗位须为企业非主营业务岗位;替代性，指正式员工临时离开无法工作时，才可由劳务派遣公司派遣一人临时替代;临时性，即劳务派遣期不得超过6个月，但是目前也没有详细的法律规定。

2、雇员租赁原则。劳务派遣的本质是雇员租赁，“派遣”一词并不适用于解释劳务派遣经营活动的法律关系和业务特征。“租赁”一词却能概括劳务派遣所有业务特征，并合理解读劳务派遣复杂的三方法律关系。租赁与雇佣一样更适用于解释劳动力与工作单位之间的法律关系。以生产线承包为特征的劳务外包合作，因为不存在租赁关系而并非劳务派遣，也不适宜签订劳务派遣合同。

3、同工同酬原则。现行法律制度规定劳务派遣用工单位，应当实行同工同酬制度，让派遣员工与企业自身员工享受完全相同的工资和福利待遇。

4、拒绝垫付原则。现行法律制度明确了劳务派遣三方法律关系中，用工单位应当实际承担派遣员工工资和社保费用。这就是劳务派遣公司不垫付原则的法律基础，也就是说派遣公司不为用工单位垫付派遣员工工资和社保费用。

5、受益归则原则。《侵权责任法》规定：“派遣员工因执行工作任务造成他人损害的，由接受劳务派遣的用工单位承担侵权责任;劳务派遣单位有过错的，承担相应的补充责任。”“谁用工，谁受益”是一种普通常识，“谁受益，谁担责”则是利益义务对等的基本原则。派遣员工一旦出现工伤事故，工伤保险待遇赔偿不足部分则应有真正用工受益方即用工单位负责承担。

【第5篇】劳务派遣的价外费用

经营范围限定

劳务派遣又称劳动派遣、劳动力租赁、雇员租赁，是指用工单位与劳务派遣单位签订劳务派遣协议，劳务派遣单位与派遣劳动者订立劳动合同并支付报酬，而后劳务派遣单位将劳动者派遣至用工单位工作，再由用工单位向劳务派遣单位支付一笔服务费用的一种用工形式。对于用工单位，劳务派遣可简化管理程序，降低风险及成本，实现自主灵活用工。

劳务派遣公司的主营业务一般为：职业介绍；信息发布；举办洽谈招聘会；国内劳务派遣；劳务培训；企业管理咨询服务；人事管理咨询服务等。具体的经营范围以营业执照上登记的经营范围为准。

虽然各地方实际情况不同，但劳务派遣公司的经营业务大体上是一致的。以广州某劳务派遣公司的经营范围为例，其经营业务范围如下：

①提供国家人事劳动政策、法规的宣传、咨询服务；

②提供代为招聘、引进所需人才服务；

③按照有关规定，承办专业技术资格的认定和考评申报；

④办理派出人员的录用、退工、合同鉴证等事宜；

⑤为派出人员发放工资和福利，代扣代缴个人所得税；

⑥代为派出人员办理社会统筹保险和商业医疗补充保险，并办理赔付手续；

⑦协助办理派出人员解聘、辞退后的推介和再就业事宜；

⑧承办与人事管理相关的其他事宜。

劳务派遣服务公司组织结构设计

下图是某劳务派遣公司的组织结构的示例。

劳务派遣服务公司部门及岗位职责划分

企业的组织架构是依据公司的规模、经营的项目、业务关系而定的。组织架构清晰，使其工作职责明确，工作目标性强。在此基础上，还需界定各部门的职责。下表是某劳务派遣公司针对其主要部门设定的职责。

在明确部门职责的基础上，还需对各岗位的职责进行设定，细化任务分工，使劳务派遣公司的每项工作都有人负责，有部门承担，通过各方面的密切配合，共同推进企业的发展。