分公司注销需要清算吗（15个范本）

发布时间：2024-11-04 查看人数：24

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的清算公司注销相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是分公司注销需要清算吗范本，希望您能喜欢。

分公司注销需要清算吗

【第1篇】分公司注销需要清算吗

有很多企业由于没有经营好，致使企业欠一屁股的债，最终无法经营，便要申请破产清算，在偿还完债务后，便要将公司注销，在短时间内是不能再重新注册公司，挂号机关有权利不予以核准，那么分公司注销需要公示吗？接下来就由小编我为大伙儿详细的介绍一下。

一、分公司注销需要公示吗

分公司注销无须开展登报公示的，这是由于分公司并没有法人资格，债务、债务在分公司注销后全归属到总公司去，因此分公司注销开展开展登报公示。分公司注销需要公示吗

二、分公司要怎样注销

1、自抉择作出之日起30日内向该分公司的企业挂号机关申请注销挂号；

2、提交企业法定代表人签署的注销挂号申请书和分公司的《营业执照》；

3、企业挂号机关准予注销挂号后，收缴分公司的《营业执照》。

根据《中华人民共和国企业挂号管理条例》第四十九条规则，分公司被企业吊销、依法责令关闭、吊销营业执照的，企业应当自抉择作出之日起30日内向该分公司的企业挂号机关申请注销挂号。申请注销挂号应当提交企业法定代表人签署的注销挂号申请书和分公司的《营业执照》。企业挂号机关准予注销挂号后，应当收缴分公司的《营业执照》。

三、分公司注销后债务由谁承当责任

《公司法》规则，企业可以设立分公司，分公司不具有企业法人资格，其民事责任由总公司承当。所以，分公司注销今后，债务债务由总公司概括承受。

四、分公司注销需要备案吗

1、分公司注销需要备案，分支机构注销税务挂号后15日内，总机构应将分支机构注销情况报所在地主管税务机关备案，并处理改变税务挂号。准备注销挂号的相关材料，由所属企业做出抉择并签署。材料应当提交原件，提交复印件的，应当注明“与原件一起”并由企业加盖公章。材料准备完结后，向工商挂号机关提交，假如材料符合规则，则注销挂号在2个工作日内就可以完结。

2、分公司注销挂号核准后，企业持《分公司注销挂号核准通知书》到企业挂号机关开展分公司吊销备案。与此同时，也要到技术监督局注销企业代码证。

以上就是小编我为您详细介绍的关于分公司注销需要公示吗的相关内容，依照法则的规则，分公司不具有独立的法人资格，所以在注销后不需要开展公示，分公司在注销后的债务由总公司承当。

【第2篇】公司注销税务清算

确立一个论题，首先围绕这个论题要明白有哪些问题，其次是如何解决这些问题。企业清算这个论题的第1个问题就是哪些企业注销需要清算，第2个问题是清算和正常经营的区别，清算期间怎样确定?第3个问题就是清算所得怎样计算，就包括一些税收优惠不能享受呀等等这些细节的规定，第4个问题就是被清算企业的股东的涉税问题。

企业清算就是企业作为一个法人，他要“死”掉了，死前要把他的财产处理一下，该还账还账该卖卖，该交税交税，剩余的分给股东。清算之后，这个企业就没有任何财产了。所以企业注销前的清算是要做这个工作的。

一、哪些企业注销需要清算

1、《公司法》、《企业破产法》规定因各种原因解散、破产均应进行清算，这种因终止经营而注销的需要进行企业所得税清算。

2、《公司法》规定公司因合并、分立均不需要清算。税法规定公司因合并、分立而注销的可能需要进行企业所得税清算。

合并有吸收合并和新设合并，这两种合并均存在企业注销的情况，分立有新设分立和派生分立，仅新设分立存在企业注销的情况。税法规定在企业重组中合并、分立需要清算的情况有：

(1)企业合并均存在企业注销的情况，但只有在企业重组中按一般性税务处理的企业合并，被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。按特殊性税务处理的企业合并，被合并企业注销不需要所得税清算。

(2)企业分立仅新设分立存在企业注销的情况，在企业重组中按一般性税务处理的企业分立，被分立企业注销时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。按特殊性税务处理的企业分立，被分立企业注销不需要所得税清算。

3、企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至境外(包括港澳台地区)，应进行企业所得税清算。

综上，企业因终止经营而注销的才应进行企业所得税清算，企业重组时因合并、分立而注销时适用特殊性税务处理的不必进行企业所得税清算，企业因变更经营地点，只要不是迁移到境外，注销时也不需要进行企业所得税清算。

二、清算期间怎样确定

清算期间是指纳税人实际生产经营终止之日至办理完毕清算事务之日止的期间。企业终止经营前属于正常生产经营年度，应正常申报企业所得税。清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得，自清算结束之日起15日内，申报企业清算所得税。

所以一个企业要进入清算程序，要先对终止经营前的正常经营期间的所得税进行申报，然后进入清算期间。清算期间不需要再进行企业所得税预缴申报，清算完成要对清算期间的清算所得再进行清算申报，之后才能注销。

注意：进入清算期，企业应报主管税务机关备案。

三、清算所得怎样计算

企业进入清算后因为不再持续经营，要处理财产，债务要偿还，实物要变卖。应收款债权要收回。所以说实物资产要按市场价变卖，或者按照可变现价值分给股东(这个当然要交增值税)。实物资产的转让收入减去它的计税成本，那就是他的转让所得，应收款等债权要收回，如果不能收回的，作为损失并不是当然的在企业所得税税前扣除，要提供相应的证据，才能按照资产损失在税前扣除的。债务要偿还，不用偿还的要作为收入。但若是预计负债，则其实际支付时才能税前扣除，所以这个预计负债在清算期间实际支付时应调减应税所得。因为不再持续经营，所以原先资本化的支出，现在应全部在税前扣除。其实这就是财税[2009]60号规定的清算所得的计算：企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。

清算期间业务招待费可以扣除吗?清算费用指纳税人清算过程中发生的与清算业务有关的费用支出，包括清算组组成人员的报酬，清算财产的管理、变卖及分配所需的评估费、咨询费等费用，清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用及公告费用，以及为维护债权人和股东的合法权益支付的其他费用。所以清算期间与清算业务有关的业务招待费若在税法规定限度内的，可以扣除。

清算期间的广告费可以扣除吗?清算期间还正常经营吗?不能正常经营还还需要广告费吗?所以是不能扣除的。

所以清算期间企业所得税税前扣除的基本原则没有什么变化，除了因不再持续经营，不用区分资本化和费用化外，其他的如历史成本原则、相关性原则，损失要实际发生才能扣除等等都没变。

因企业合并产生的商誉，持续经营时不能税前扣除，但清算时可以扣除。

清算期间如果企业有增值税留抵，可以申请退还吗?《纳税信用管理办法(试行)》规定纳税信用的评定适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用于查账征收的企业纳税人。清算企业已不再正常经营，恐怕是没有纳税信用等级的，更谈不上a级或b级了。所以增值税留抵是不能申请退还的。若有增值税留抵应在进入清算期间之前申请退还。

未退还的增值税留抵税额可以作为“相关税费”，在计算清算所得时扣除。

清算企业不能享受企业所得税的税收优惠如小微企业优惠、加计扣除等的优惠。

四、被清算企业的股东的涉税问题

清算企业的股东分得的财产，分股东是法人还是个人而有不同。

若是法人股东分得的财产，根据财税[2009]60号《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》规定，先扣除清算企业未分配利润中该股东的应得股息，这个股息符合免税规定的，免企业所得税。扣除股息后的部分与其投资的计税成本比较确定其所得或损失。若是投资损失也可按资产损失在资料齐全的情况下扣除。但要资料留存备查。注意被清算企业的亏损不能转到投资方弥补。

延伸问一下：被投资企业的亏损有可能由其他企业弥补吗?有一种情况，即在企业合并适用特殊税务处理时，被合并企业的亏损在一定限额内可由合并企业弥补。

法人股东取得的实物资产，因清算企业已计算该实物资产的转让所得，故法人股东按其市场价做为其计税成本。

对于个人股东从清算企业分得的财产，是否也先按该个人应分得的利润确认其应得股息?若如此，则因个税无免税规定，应按20%的股息所得交个税，然后扣除股息后的部分与其投资的计税成本比较确定其所得或损失，若为所得，则再按财产所得以20%税率交个税，若为损失呢?有文章认为根据财税[2009]60号文的规定个人与法人股东的处理一样。如此则会存在个人先交20%的股息个税，然后投资损失又不能如法人企业一样在税前扣除。这是不合理的。笔者认为：根据国家税务总局公告2023年第41号《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》的规定：个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。

所以个人股东从清算企业分得财产的税务处理与法人股东分得财产是不同的，个人股东应扣除其投资成本后统一按“财产转让所得”项目计算个税。

来源：税屋，作者：刘宏伟。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第3篇】公司注销清算审计报告

说到清算，想必大部分的企业朋友都清楚，在公司注销的时候，这是一个必备的程序，而公司的清算审计则是该程序的一个必要结果。清算审计主要是针对企业因为各种原因终止运营，对公司的清算程序中的债权债务、资产变现、收益、损失、费用支出等等各种情况的一种审计，在审计结束后，会根据审计的结果出具清算报告。那么在实际的企业经营中，哪些情况企业会需要到清算审计报告呢？清算审计报告一般又包含哪些内容呢？

一、哪些情况需要清算审计报告

其实除了公司在注销的情况，公司还有许多的情况需要使用到清算审计报告，一般来说主要有以下的一些情况：

1、公司并购、收购

2、企业注销

3、企业破产

4、企业股权转让

5、企业增资扩股

6、企业资产出让

二、清算审计报告包括哪些内容？

1、标题

标题一般为某某公司的清算审计报告。

2、收件人

收件人主要是指明审计业务的委托人，同时应注意载明全过程，防止审计报告的滥用。

3、引言段

对审计报告的简单介绍，说明被审计单位的名称和审计清算材料已经通过审计，并且包括构成审计材料的各类报表名称及报表时间日期等等。

4、内容段

包括对企业审计工作和工作实施的汇报，确定审计工作在对企业的会计报表的审计，以及相关的注册会计师的意见发表等等。同时审计报告反映了被审计单位清算的财务状况、损益情况、以及财产分配的情况。

5、责任段

审计报告应由两名注册会计师签名盖章，同时清算审计报告法币意见，对已获得的审计证据表明是充分的、适当的。

6、意见段

说明企业清算活动是否合法、公开、公正开展，并出具合法、公允的审计意见。

7、会计师事务所的名称、地址及盖章。

8、报告日期

以上就是对清算审计报告适用的一些范围和审计内容的介绍，当然清算审计报告适用范围也不止以上这些，具体需要清算审计报告的情况也是不少，具体还是看企业的需求。当然如果企业有其他方面的审计报告需求也是可以联系，也是可以提供其他审计方向的审计报告。

【第4篇】公司备案注销清算组

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近期，全国人大常委会公布了《中华人民共和国公司法（修订草案）》（以下简称《公司法修订草案》）并向全社会公开征求意见。恰在此时，上海市宝山区人民法院（以下简称宝山区法院）一审审结了一起清算责任纠纷案件。结合案情和《公司法修订草案》有关清算组的相关规定，笔者撰写此文，以供商榷。

一

案例：打工人挂名清算组成员，

被银行起诉共同清偿1000余万元

▶原告：p银行

▶被告：李某、郑某、杨某

z实业公司（以下简称z公司）的股东为李某、郑某。z公司拖欠p银行3000余万元贷款本息未还，p银行诉至上海市浦东新区人民法院（以下简称浦东新区法院）。浦东新区法院于2023年5月判决z公司归还p银行贷款本息3000余万元。后经执行，z公司于2023年5月归还了2000余万元，尚余1000余万元未还。

但之后，z公司于2023年7月被注销。p银行经调查，发现z公司注销时的清算组成员为李某、郑某、杨某，三人均在工商备案的《注销清算报告》上签字（注：《注销清算报告》系工商登记机构提供的格式样本，笼统简要地表述了清算过程）。另，李某、郑某还签字承诺：“股东会确认清算报告，股东承诺公司债务已清偿完毕，若有未了事宜，股东愿意承担责任。”

p银行起诉至宝山区法院，认为z公司在清算中没有按照法律规定通知已知债权人p银行，损害了p银行的利益；且李某、郑某承诺对z公司未了债务承担责任。根据《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国公司法〉若干问题的规定（二）》的相关规定，清算组成员李某、郑某、杨某应对z公司未归还p银行的债务承担共同赔偿责任。

审理中，被告李某、郑某的共同代理人抗辩，z公司注销时两被告不知道z公司尚有对p银行的债务。

被告杨某辩称，他只是为z公司老板开车、打零工的司机。z公司注销时，他按照李某、郑某的要求前往工商登记机关办理注销手续。当时工商登记人员要求清算组成员至少是三人，他电话联系股东，股东让他也在材料上签个名作为清算组成员，他只能听老板的。现在银行诉请他也要承担1000余万元的债务，他感到很冤枉。

另，p银行在本案中申请对李某、郑某、杨某进行财产保全。李某、郑某因在外负债较多，在本案中未被保全到有效财产；而杨某自有的一套住房在本案中被查封。

对该案宝山法院一审认为，股东李某、郑某系z公司的清算义务人，其在清算过程中未通知已知债权人p银行，且已承诺对未了债务承担责任，故应对z公司未归还p银行的债务承担清偿责任。杨某系受z公司股东指派成为清算组成员，杨某并无故意侵害p银行债权利益的行为，故杨某无需对z公司欠p银行的债务承担责任。

据此，一审法院于2023年12月判决：1.被告李某、郑某对浦东新区法院判决z公司应归还p银行债务的未清偿部分承担清偿责任；2.驳回p银行要求杨某承担清偿责任的诉讼请求。

该案一审判决后，p银行不服，已提出上诉。

二

对《公司法修订草案》有关

清算责任规定的商榷

本案一审判决后不久，全国人大常委会公布了《公司法修订草案》，草案有关公司解散时清算组的规定，较之前有所不同，且与本案的处理有较密切的关系。结合本案一审判决和草案的规定，笔者谈以下一些观点，供抛砖引玉。

有限责任公司的清算义务人

应是股东而非董事

《公司法修订草案》第228条第一款规定：“公司因本法第二百二十五条第一款第一项、第二项、第四项、第五项规定而解散的，应当清算。董事为公司清算义务人，应当在解散事由出现之日起十五日内组成清算组进行清算。”第二款规定：“清算组由董事组成，但是公司章程另有规定或者股东会决议另选他人的除外。”第三款规定：“清算义务人未及时履行清算义务，给公司或者债权人造成损失的，应当承担赔偿责任。”

第234条第一款规定：“清算组成员履行清算职责，负有忠实义务和勤勉义务。”第二款规定：“清算组成员怠于履行清算职责，给公司造成损失的，应当承担赔偿责任；因故意或者重大过失给债权人造成损失的，应当承担赔偿责任。”

而现行《公司法》并未规定“清算义务人”的概念，只是在第183条规定，公司解散的，“应当在解散事由出现之日起十五日内成立清算组，开始清算。有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成。逾期不成立清算组进行清算的，债权人可以申请人民法院指定有关人员组成清算组进行清算。人民法院应当受理该申请，并及时组织清算组进行清算。”

现行《公司法》未明确清算义务人的概念，导致司法实践中会出现清算义务人与清算组成员相混淆的情况。《公司法修订草案》明确规定了清算义务人，是有必要的。但草案不区分有限责任公司和股份有限公司，一律规定董事是清算义务人，则又有所不妥。

在公司法理上，有限责任公司的股东会是公司的权力机构和最终决策机构，股东会有权决定公司解散，股东也就有义务对解散公司进行清算，这才体现权责对应的原则。因此，有限责任公司的清算义务人应该是公司股东而非董事。

需注意的是，清算义务人即可以是自然人，也可以是法人，倘若有限责任公司的股东也是公司，那清算义务人就是法人。而清算组成员是受清算义务人委托或指派，具体从事清算事务的人员，只能是自然人；当然，自然人股东既可以亲自成为清算组成员，也可以指派其他自然人代表自己的利益加入到清算组成员。若法律直接规定董事是清算义务人，则又混淆了清算义务人和清算组成员的概念，反而可能使拥有决策权的股东逃脱怠于清算的责任。

至于股份有限公司，因股份较分散，决策权比较集中于董事会，则可规定一定比例以上的股东和董事是股份有限公司的清算组成员。

在本案中，股东李某、郑某应该是z公司的清算义务人。清算义务人怠于履行清算义务给公司债权人造成损失的，应当承担赔偿责任。

清算组成员对清算义务人负责，

要求清算组成员直接对外承担责任应慎重

一般情况下，清算组成员系受清算义务人委托，对清算义务人负责（公司尚在存续期间的则亦对公司负责）。当清算组成员履职不当损害外部债权人利益时，首先应由清算义务人承担对外的赔偿责任。当然，清算组成员在处理清算事务时有故意损害外部债权人利益的行为时，应对外承担连带责任。

《公司法修订草案》规定清算组成员有“重大过失”给债权人造成损失时，也应承担赔偿责任，这可能需要在司法实践中加以甄别。例如，清算组成员若自身就是公司董事、高管或律师等专业人士，则对清算组成员是否构成“重大过失”可课加较严格的标准；而实践中，有的股东故意让完全不具有能力的人员（如公司的一般劳动者）挂名清算组成员，而实际是股东操控清算（或怠于清算），导致损害债权人利益，在这种情况下对于这类挂名清算组成员不能苛以过严的责任，而仍应由清算义务人对外承担赔偿责任为宜。如果让本案中类似杨某的清算组成员直接对外承担赔偿责任，可能会出现显失公平的情况。（笔者仍倾向于立法修改为清算组成员有故意侵害行为的，方对外承担责任。）

对相关立法条文的修改建议

综上案例和分析，建议公司法修订时对清算组的相关规定修改表述如下：

“有限责任公司的清算义务人为股东，清算组成员由股东或股东会确定的人员组成。股份有限公司的清算义务人为持股5%以上的股东，股东持股均不足5%的，持股最多的股东为清算义务人，清算组成员由董事或股东会确定的人员组成。”

“清算义务人未及时履行清算义务，给公司或者债权人造成损失的，应当承担赔偿责任。”

“清算组成员怠于履行清算职责，给公司造成损失的，应当承担赔偿责任。清算组的行为给债权人造成损失的，由公司或清算义务人承担赔偿责任；清算组成员在清算中故意损害债权人利益的，清算组成员应承担连带赔偿责任。”

总之，在不断优化营商环境的背景下，需要适当简化公司注销流程，同时在立法和司法中都需要平衡好股东责任、清算组成员责任和外部债权人利益，既要保护债权人合法权益，也不能对清算组成员课加过于严苛的责任。

来源｜上海市宝山区人民法院

作者｜上海市宝山区人民法院副院长徐子良

责任编辑｜张巧雨

声明｜转载请注明来自“上海高院”

【第5篇】公司注销清算报告

清算报告经常发生在企业难以支持自身运作而破产时。企业破产清算报告涉及的相关人员多，利益结构复杂。清算报告的内容都包括什么呢？

网友咨询：请问下公司注销清算报告内容有哪些啊，要怎么写？

天津华盛理律师事务所许运来律师解答：

企业清算报告包括事业单位概况。内容有该单位性质、地址、《事业单位法人证书》号和代码标识、资金、职工人数、单位运转状况及注销的原因。

(一)进行清算的法律依据。

(二)清算组织的工作情况，如进行接管，清理财产、确认债权债务、财务审计、总体资产评估、土地资产评估。

(三)确定清算基准日账面资产负债情况。

(四)清算审计情况，包括该事业单位的流动资产、对外投资、固定资产，流动负债、长期负债情况等。

(五)资产评估情况，主要由依照国家有关法律、法规具有相关资质的机构对被清算单位的固定资产、房地产、无形资产等进行评估，在此基础上由清算组织进行综合评估。

(六)债权确认情况，主要说明债权的组成和债权人的情况。

(七)清算组织提供的事业单位有无诉讼争议和未完结的事项的情况说明。

(八)清算费用，详细注明支出清算费用的项目和数字。

(九)清算结论，对清算的整体资产进行总的估价。

许运来律师解析：

依《中华人民共和国企业破产法(试行)》和《中华人民共和国企业民事诉讼法》的规定，公司破产清算的程序是：

(一)成立清算组。人民法院应当在宣告企业破产之日起十五日内成立清算组，接管破产企业，清算组应当由股东、有关机关及专业人士组成;

(二)清算组接管破产公司。人民法院宣告企业破产后，破产企业由清算组接管，负责对破产企业的财产进行管理、清理、估价、处理、分配，代表破产企业参与民事活动，其行为对人民法院负责并汇报工作;

(三)破产财产分配。分配破产财产，由清算组提出分配方案，在债权人会上讨论通过，报人民法院批准后由清算组具体执行; 清算组分配破产财产前，首先应拨付清算费用，包括： 1、破产财产管理、变卖、分配所需的费用; 2、破产案件诉讼费; 3、为债权人的共同利益而在破产程序中支付的其他费用。

(四)清算终结。破产财产清算分配完毕，由清算组向人民法院汇报清算分配工作的情况，并申请人民法院裁定破产终结，未得到清偿的债权，不再进行清偿;

(五)注销登记。企业破产，破产财产分配完毕，企业法人依法终止其民事行为能力，清算组向破产公司的原登记机关申请注销原公司登记。

清算报告必须按照规范进行书写。在清算报告之中，应当包含公司的基本信息、清算工作的步骤、清算组成员的公告情况、公司的资产以及负债情况。在注销公司登记时。

天津知名律师，资深法律顾问，南开大学法律硕士，天津律师协会民商法、刑事辩护委员，天津中小企业协会常务理事。多年执业过程中代理了数以千计的经济纠纷，大多以胜诉而告终，本律师坚信，公平正义一定会到来。

【第6篇】公司清算注销程序

流程如下：

一、成立清算组。自愿解散的有限责任公司的清算组应当由股东组成，股份有限公司的清算组应当由股东大会确定，如果是强制解散，清算组则应由主管机关从股东、有关机关及其专业人员中指定。

二、展开清算工作。具体工作如下：

1.接管公司财产。

2.了结公司未了业务。

3.收取债权、清理债务。

4.分配剩余财产。

5.注销公司法人资格、吊销营业执照。

三、通知债权人申报债权。清算组自成立之日起十日内通知债权人申报债权，并且要求在六十日内至少在报纸上至少公布三次以上，未接到通知书的，在第一次公告发布之日起九十日内申报债权。

四、制定清算方案。

五、公司财产分割。

六、注销执照。清算组在终结分配后，应制作清算终结报告，报股东会或主管机关认可，后申请注销公司法人资格，吊销营业执照。

【第7篇】公司注销税务清算报告

钱力财税咨询

企业为什么要申请注销，哪些企业要去申请注销，可以观看钱力老师前期的文章《原罪公司注销还是不注销，还真是个问题》，今天说说如何即时办理简易注销的清税证明。

什么是简易注销？

简易注销相对应的是一般注销。简易注销主要是注销程序简化、申请材料简化、有容错机制，就是简化了注销流程。一般注销，业终止经营活动退出市场时，需要经历决议解散、清算分配和注销登记三个主要过程，按照《公司法》规定，公司在退出市场正式终止前，须依法宣告解散、成立清算组进行清算，清理公司财产、清缴税款、清理债权债务，支付职工工资、社会保险费用等，待公司清算结束后，应制作清算报告并办理注销公司登记，公告公司终止，完成注销。

哪些企业可以适用简易注销办理清税证明？

根据《市场监管总局国家税务总局关于进一步完善简易注销登记便捷中小微企业市场退出的通知》（国市监注发〔2021〕45号）的规定，将简易注销登记的适用范围拓展至未发生债权债务或已将债权债务清偿完结的市场主体，上市股份公司除外。

什么条件可以即时出具清税证明？

纳税人向税务部门申请办理注销时，税务部门进行税务注销预检，检查纳税人是否存在未办结事项。

（1）未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务部门办理清税的，税务部门可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书。

（2）符合容缺即时办理条件的纳税人，在办理税务注销时，资料齐全的，税务部门即时出具清税文书；若资料不齐，可在作出承诺后，税务部门即时出具清税文书。纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。具体容缺条件是：

①办理过涉税事宜但未领用发票（含代开发票）、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务部门办理清税的；

②未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控设备，且符合下列情形之一的纳税人：

●纳税信用级别为a级和b级的纳税人；

●控股母公司纳税信用级别为a级的m级纳税人；

●省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业；

●未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户；

●未达到增值税纳税起征点的纳税人。

（3）不符合承诺制容缺即时办理条件的（或虽符合承诺制容缺即时办理条件但纳税人不愿意承诺的），税务部门向纳税人出具《税务事项通知书》（告知未结事项），纳税人先行办理完毕各项未结事项后，方可申请办理税务注销。

（4）经人民法院裁定宣告破产的企业，管理人持人民法院终结破产程序裁定书申请税务注销的，税务部门即时出具清税文书。

（5）纳税人办理税务注销前，无需向税务机关提出终止“委托扣款协议书”申请。税务机关办结税务注销后，委托扣款协议自动终止。

企业的纳税信用等级在注销时又体现了重要性，企业纳税信用等级年度评定，这个也要引起企业老板的注重。

简易注销取得清税证明的流程有哪些？

申请注销的流程比较简单，注销社会保险缴费登记、发票验旧缴销、税控盘缴销等，提交注销申请，按流程填写注销前的报表。注销流程如下下图：

钱力财税咨询

简易注销即时取得清税证明的流程就一个：申请办理。政策中说的很明确，不符合即时办理的，以《税务事项通知书》的形式告知未结事项，如果你真这么操作，那就太天真了，后果也是可想而知的。某个客户计划将公司注销，自己没有土地使用权也没有房产证，但是会计将购买的工程材料计入在建工程，申请注销时，税务认为存在房产税、土地使用税、房产评估增值的企业所得税等方面的未结事项，留下了“案底”，大大的增加了注销的难度。

个人认为在申请办理前，最重要的工作是“内审”，比如是否存在未缴税款、存货是否处理完毕、是否涉及股权转让、是否涉及不动产评估、个人往来是否涉及隐匿收入等税务风险，如果内审通过了，就可以按上述流程提交申请。

申请简易注销取得清税证明很简单，注销的流程也不复杂，注销后的心情也很放松，但是准备注销前的资料是痛苦的。一定要注重业务真实性，尊重现实，关注商业逻辑，把精力放在日常的财税规范中。

【第8篇】公司注销清算流程

当公司需解散、清算，应如何具体操作？根据公司法的相关规定，整理如下：

1、解散事由（no.180）

（章程约定的经营期限届满或章程规定的解散事由出现、股东（大）会决议解散、合并或分立、被吊销执照被责令关闭、通过诉讼解散（诉讼解散条件：公司经营困难、继续存续将致股东严重受损、通过其他途径不能解决、持10%以上股权的股东可诉讼要求解散no.182））

↓↓

2、成立清算组（解散事由出现之日起15日内）（no.183）

（有限责任公司清算组由股东组成，股份有限公司清算组由董事或股东大会确定的人员组成；逾期不成立的，债权人可以申请人民法院指定有关人员组成清算组进行清算。）

↓↓

3、通知债权人（no.185）

（清算组成立之日起10日内通知→60日内在报纸上公告）

↓↓

4、债权人申报债权（no.185）

（接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自公告之日起45日内）

↓↓

5、清算组清算（no.186）

（清算组清理公司财产、编制资产负债表、财产清单→制定清算方案）

↓↓

6、清算方案确认（no.186）

（清算组制定清算方案后→报股东会、股东大会或者人民法院确认）

↓↓

7、公司财产分配（no.186）→剩余财产不足分配地转入破产程序（no.187）

（清算方案确认后，按以下顺序分配财产：支付清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金→缴纳所欠税款→清偿公司债务→剩余财产按股东出资比例分配）

↓↓

8、清算结束，注销登记（no.188）

（清算组制作清算报告→报股东会、股东大会或者人民法院确认→报送公司登记机关→申请注销公司登记→公告公司终止。）

【第9篇】有限责任公司清算注销流程

如此前《投资退出系列（一）——公司解散内部路径》及《投资退出系列（二） ——公司解散外部路径》两文所述，投资人或创始团队可通过公司决议解散等内部路径或请求司法解散等外部路径退出公司。但解散并不意味着公司法律人格的终结。公司解散后，工商登记信息仍显示存续状态。公司需另行启动清算程序，清理债权债务，处置剩余财产，方能最终完成注销。

通常情况下，公司在解散后会自行成立清算组按照法定程序进行清算。但在公司无法自行清算或怠于清算时，债权人、股东等也可向有管辖权法院申请启动强制清算程序。本文将初步梳理自行清算流程、清算义务人责任及强制清算等内容，以期提供相应指引。

作者：世辉律师事务所 | 姜明泽 | 杨秋词

一、自行清算

1、有限公司清算流程

（点击图片查看大图）

2、清偿顺序

在清偿公司对外负债时，清算组应按如下顺序分配公司财产：1）清算费用；2）职工工资；3）社会保险费和法定补偿金；4）所欠税款；5）公司其他债权人的债务；6）股东按照出资比例分配剩余财产。值得注意的是，只有在公司清偿完毕其他债务后，方可对股东进行分配，不得提前。在（2019）苏民终65号案中，法院认为，“天一公司在尚未完成上述清算活动前出具案涉《说明》，免除了同基公司的债务，实质构成以天一公司财产对股东同基公司提前进行分配，违反了《中华人民共和国公司法》第一百八十六条的强制性规定，应属无效。”

3、清算义务人责任

公司清算义务人主要为有限责任公司的股东、股份有限公司的董事和控股股东及公司的实际控制人。公司解散后，上述人员应及时组成清算组，代替原公司机关，对内执行清算事务，对外代表公司。根据相关规定，如其在清算中存在以下行为，给公司或债权人造成损失的，须对此承担赔偿责任：1）未在法定期限内成立清算组开始清算，导致公司财产贬值、流失、毁损或者灭失；2）因怠于履行义务，导致公司主要财产、账册、重要文件等灭失，无法进行清算的；3）公司解散后，恶意处置公司财产给债权人造成损失，或者未经依法清算，以虚假的清算报告骗取公司登记机关办理法人注销登记；4）公司未经清算即办理注销登记，导致公司无法进行清算。

其中，就上述第2）项中“怠于履行义务”，具体指有限责任公司的股东在法定清算事由出现后，在能够履行清算义务的情况下，故意拖延、拒绝履行清算义务，或者因过失导致无法进行清算的消极行为。[1]

在此情况下，股东须就公司债务承担赔偿责任，除非：1）股东举证证明其已经为履行清算义务采取了积极措施；2）小股东举证证明其既不是公司董事会或者监事会成员，也没有选派人员担任该机关成员，且从未参与公司经营管理。在（2019）沪01民终14587号案中，上海市第一中级人民法院认为，“王文军、黄欢利是否存在怠于履行清算义务，导致公司账册灭失，无法进行清算的情形，是否应对xx公司债务承担连带责任。根据有关司法解释，有限责任公司的股东因怠于履行义务，导致公司主要财产、账册、重要文件等灭失，无法进行清算，应对公司债务承担连带清偿责任。在法定清算程序中股东提供账册应有时间限制，即在清算程序终结前及时提供，不能无限制地拖延。

本案中，xx公司2023年7月被债权人申请破产清算，同年12月被宣告破产、终结破产程序，应认为破产程序中股东已有充分的时间寻找并提供账册，但xx公司的股东未能在破产程序中提供完整账册，导致管理人无法清算，应认定为前述规定中的怠于履行义务、导致账册灭失的情况，不能视为股东已为履行清算义务采取了积极措施。故xx公司股东应对公司债务承担连带清偿责任。”

就上述第3）项“恶意处置公司财产”，在（2006）湘高法民一终字第141号案中，湖南省高级人民法院认为，“谭升明、肖永卫、唐石良、朱江武等四人出资设立了株洲开发区城建发展有限公司，依据《中华人民共和国公司法》第一百九十一条之规定，谭升明等四人作为该被吊销营业执照的公司的股东，应当于被吊销营业执照之日起十五日内组成清算组对公司进行清算，谭升明等四人在公司解散事由出现后的长时间内，不仅未依法对其组成清算组进行清算，而且处分了抵押贷款合同的标的物，并对该标的物所出让的价款及其去向，被上诉人未能举证证明。这种无权处分行为严重损害了公司债权人祥瑞公司的权益，谭升明等四人应当对该行为造成的损失承担责任。”

二、强制清算

如公司股东会作出解散决议后及时按上述流程完成自行清算，公司便可顺利注销。但实践中，公司解散后，股东、董事多有怠于清算的情况，包括未及时成立清算组、未及时发出债权申报通知，实际控制人拒绝移交公司印章、账册，或者清算组成立后未按规定时限完成清算工作等。此时，只有司法程序强制清算，方能实现公司主体资格的终结。

1、强制清算的申请主体

当自行清算受阻时，以下主体有权向法院申请强制清算：1）债权人；2）公司股东；3）公司董事；4）其他利害关系人。如公司股东已被注销的，该股东的出资人也可被视为权利义务继受人，作为“其他利害关系人”申请强制清算。例如，在（2022）京01清申50号案中，北京市第一中级人民法院认为，“现海拉里公司在解散事由出现之后，至今未成立清算组进行清算，其股东北京清真食品公司已注销，北京二商集团有限责任公司作为海拉里公司已注销股东的唯一直属上级单位，作为其他利害关系人申请本院指定清算组对海拉里公司进行清算，且海拉里公司未在法定期限内对北京二商集团有限责任公司的申请提出异议，故本院对北京二商集团有限责任公司的申请依法予以受理。”

2、强制清算的启动事由

对于强制清算申请，如符合以下条件之一的，法院通常予以支持：1）公司解散逾期不成立清算组进行清算的；2）虽然成立清算组但故意拖延清算的；3）违法清算可能严重损害债权人或者股东利益的。例如，在（2020）最高法民申791号案中，最高院认为，“大庆松雷公司决议解散且股东间达成如何自行清算的具体事宜后，清算工作一直未能实际开展，未及时履行清算义务在法定时限内自行清算。刘森、刘垚据此申请法院强制清算，符合《中华人民共和国公司法》第一百八十三条和《最高人民法院关于适用<中华人民共和国公司法>若干问题的规定（二）》第七条的规定，应予支持。”

而就上述第2）项及第3）项中“故意拖延清算”及“严重损害债权人或股东利益”的具体判定标准，司法实践的态度是不轻易以公权力对自行清算加以干涉，“只有在自行成立的清算组严重拖延清算进度，在合理的时间内不积极推进清算工作，或自行成立的清算组的行为违反法律规定且存在严重损害相关权利人利益时才能启动强制清算程序”[2] 。对此，强制清算申请人应就怠于清算的事实承担举证责任。在（2021）最高法民申2336号案中，最高院认为，如有证据证明各方有清算意向的，不符合强制清算的情形：“我国公司法规定了以公司自行清算为原则，法院主持强制清算为补充的清算体系。只有在出现特殊情形时，股东才可以请求人民法院介入公司清算事务。……

本案中，张建贵、马飞以瑞翔公司存在《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国公司法〉若干问题的规定（二）》第七条第二款第二项规定的情形为由，申请人民法院对瑞翔公司进行强制清算,但其并未提供证据证明瑞翔公司怠于清算的事实。（2019）宁民终306号民事判决于2023年11月6日送达张建贵、马飞后，田志军于2023年11月13日向马飞发送召开股东会的通知。根据张建贵、马飞提交的2023年8月29日《宁夏瑞翔工程技术有限公司股东会会议纪要》记载，瑞翔公司已经完成了审计，田志军与张建贵、马飞就审计费用问题进行了协商，各方表示待解决审计费用问题后再行商议。可见，原裁定认定田志军存在与张建贵、马飞自行对公司进行清算的意愿，瑞翔公司不存在强制清算的情形，并无不当。”

值得注意的是，公司强制清算中，清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单时，发现公司财产不足清偿债务的，除通过与债权人协商制作有关债务清偿方案并清偿债务外，应向法院申请宣告公司破产。如果在公司强制清算之中，相关权利人另行提起破产申请，法院审查后受理的，强制清算程序亦将被终结。

[注]

[1] 《全国法院民商事审判工作会议纪要》。

[2] 《最高人民法院关于公司法解释(三)、清算纪要理解与适用(注释版)》，最高人民法院民事审判第二庭，p480-p481。

【第10篇】公司注销清算表

都说公司注册容易注销难，公司注销难就难在清算上，不过在公司注销完成后，还需要填写企业的注销清算报告，也是比较的麻烦的，那么你知道公司注销的清算报告应该怎么去写吗？一起和小编来了解一下公司注销时填写的清算报告怎么去写。

一、清算报告是什么意思

在企业经历过清算后，公司就需要对清算组织完成清算后的对申请注销的单位的资产、负债情况出具书面的报告，是企业完成注销的一个重要文件之一。

二、清算报告范文

有限公司清算报告根据《公司法》及公司《章程》的有关规定，我__公司已经__年__月__日召开的股东会决议解散，并成立公司清算组于__年__月__日开始对公司进行清算。

将公司清算情况报告如下：

一、公司登记情况，包括公司名称：__；公司类型：__；法定代表人：__；住所：__成立时间：__年__月__日；注册资本：__；股东姓名（名称）：__；股东出资额：__；出资比例__。

二、公司清算组已于__年__月__日向公司登记机关备案，并取得《备案通知书》（文号）。清算组成员由股东__、__、__等人组成，由__担任清算组负责人。

三、通知和公告债权人情况。公司清算组于__年__月__日通知公司债权人申报债权，并于__在__。

四、截止__年__月__日，公司资产总额为__元，其中，净资产为__元，负债总额为__元。附《资产负债表》。

五、公司财产状况。附《财产清单》。《财产清单》内容包括财产的名称、数量、价值等。

六、公司债权债务状况，__。

七、公司资产总额为__元，并按以下顺序进行清偿：

1、清算费用__；

2、所欠职工工资、社会保险费用和法定补偿金__;

3、税款__;

4、债务__;

5、剩余财产按股东出资比例分配。

截止__年__月__日，公司债权债务已清算完毕，剩余财产已分配完毕，实收资本为零。

八、其它有关事项说明。

清算组成员签字盖章：

__公司清算组

经全体股东审查确认，一致通过该清算报告。

全体股东签字盖章：

__公司（盖章）

__年__月__日

以上就是关于公司清算报告及撰写的范文了，企业需要注意对于一些空格部分的内容如实地进行填写。不过也可以简单地看出来，一家企业的注销清算，需要审查的东西的确是非常的多，当然以上的范文只是个例，并不是仅仅只有一种清算报告的方法，不过基本上大同小异，存在部分的一些区别。

【第11篇】分公司清算注销

根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国公司登记管理条例》、《中华人民共和国刑法》等相关规定，企业在合并、分立、减资、清算、注销方面的法律责任有：

（1）不依法通知或者公告债权人的法律责任

公司在合并、分立、减少注册资本或者进行清算时，不依照规定通知或者公告债权人的，由公司登记机关责令改正，对公司处以1万元以上10万元以下的罚款。

（2）隐匿财产或者未清偿债务前分配公司财产的法律责任

公司在进行清算时，隐匿财产，对资产负债表或者财产清单作虚假记载或者在未清偿债务前分配公司财产的，由公司登记机关责令改正，对公司处以隐匿财产或者未清偿债务前分配公司财产金额5℅以上10℅以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以1万元以上10万元以下的罚款。

（3）清算期间非法经营的法律责任

公司在清算期间开展与清算无关的经营活动的，由公司登记机关予以警告，没收违法所得。清算组不依照规定向公司登记机关报送清算报告，或者报送清算报告隐瞒重要事实或者有重大遗漏的，由公司登记机关责令改正。

（4）清算组成员谋取非法收入或者侵占公司财产的法律责任

清算组成员利用职权徇私舞弊、谋取非法收入或者侵占公司财产的，由公司登记机关责令退还公司财产，没收违法所得，并可以处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款。

（5）妨碍清算的法律责任

公司、企业进行清算时，隐匿财产，对资产负债表或者财产清单作虚伪记载或者在未清偿债务前分配公司、企业财产，严重损害债权人或者其他人利益的，构成妨害清算罪，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金。

【第12篇】公司注销清算报告书

1.审计报告

审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。一份证明被审计单位的财务报告里说的都是真的书面文件。审计报告可能只有一页纸或者几页纸，背后却是几十箱的底稿和会计资料。

什么情况下需要出具审计报告呢？

以前很多类型的公司都需要出具审计报告，因为根据财务制度，公司每年都需要审计报价，对一年的账进行审计。现在都免去了，只有外资企业、代表处、民间协会，这些每年年审需要出具审计报告，其他的公司除了有具体用途，例如：贷款、开股东大会、招标担保等等等，都需要出具审计报告，其他没有强制要求出审计报告。

2.汇算清缴报告

汇算清缴报告是指纳税人在年度结束后在规定的时间内，依照相关规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或者季度预缴的所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。就是对企业一年内的企业所得税进行汇算。也不是所有的企业都需要出具汇算清缴报告，建议以下几种类型的公司出具汇算清缴报告：

（1）.一般纳税人企业

（2）.年度营业额超过100万的企业

（3）.连续亏损额的企业或当年亏损超过5万的企业

（4）.享受退税

（5）.享受税收优惠的企业

（6）.当年亏损且要将亏损额转到下年度弥补的企业

（7）.房地产企业

（8）.税局通知需要出具汇算清缴的企业

（9）.想对降低税务风险，对企业所得税进行自查的企业

因为这些企业被查账的概率比较高，等到被查了再出报告就来不及了，所以年度汇算报告一定要出。

出具汇算清缴报告有哪些好处？

由专业的税务人员对企业财务情况提出合理建设和意见，规避财务漏洞。还可以转嫁财务风险，减少税务部门的查账风险。

3.注销清算报告

注销清算报告是指公司由于各种原因终止经营或企业破产的时候，对其债务债权的清偿、资产变现、清算期间的收益、支出等作出审计和鉴证

想要进行税务注销，除了要三年内的账本、报税资料外，还需要提供企业的清算报告。

这三者之间有什么区别？

审计报告是会计师事务所出具的，可以全国通用的。

汇算清缴报告和注销清算报告是由税务师事务所出具，税务师事务所出具的税审报告有地方保护性。

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【第13篇】不清算能注销公司吗

注册公司容易，注销难，许多人计算成本后直接放弃。但是放任不管的后果你们知道有多严重吗？

此前，工商总局下发最新规定，企业不按时报税、公司不进行注销将给公司带来信用污点，具体有以下几方面影响。

1.法人代表不能贷款买房；

2.法人代表不能办移民；

3.法人代表不能领养老保险；

4.公司会每年被税务局罚款2000至１万元；

5.有欠税，企业法人代表会被阻止出境；搭不了飞机和高铁；

6.长期不申报税收，税务局会上门检查；

7.长期不申报税收，发票会被锁机；

8.工商信用网进经营异常名录，所有对外申办业务全部限制，如：银行开户、进驻商城等等。

国家对于不注销、不报税的公司早就有明文规定处罚：

一、行政处罚

①《公司法》第二百一十一条第一款规定，“公司成立后无正当理由超过六个月未开业的，或者开业后自行停业连续六个月以上的，可以由公司登记机关吊销营业执照。”

②《中华人民共和国公司登记管理条例》第六十八条，“公司成立后无正当理由超过６个月未开业的，或者开业后自行停业连续６个月以上的，可以由公司登记机关吊销营业执照。”

二、公司黑名单

未在规定时间内注销的企业会被工商部门拉进黑名单，以后该企业要去工商、税务办理作何事务都会经历严格的筛选审核。

三、法人黑名单

① 被吊销企业法定代表人、股东会被工商局列入黑名单，在３年内无法使用自己的名义再注册公司。

② 税务则永久被列入监控黑名单，如再注册公司，将被税务机关追溯补税罚款。

银行个人信用记录不良将保持七年，而且要被罚款；个人信用记录不良将进入征信系统，对本人以后银行贷款、出国等都会有所影响。

因此，为避免带来不必要的麻烦，公司注销应依据相关规定严格执行，不可懈怠。

公司注销的相关内容

一、公司注销的条件：

①公司被依法宣告破产；

②公司章程规定营业期限届满或者其他解散事由出现；

③公司因合并、分立解散；

④公司被依法责令关闭。

二、公司注销的法律依据：

根据《中华人民共和国公司法》第一百八十四条、第一百八十五条、第一百八十六条、第一百八十七条、第一百八十八条、第一百八十九条规定，注销公司依法依照如下步骤组织清算后，方能办理注销登记，公告终止公司。

①依法成立清算组；

②公告并通知债权人申报债权，依法对债权进行登记；

③清算组接管公司，展开清算工作；

④清算组全面清理公司财产、编制资产负债表和财产清单；

⑤清算组制定清算方案，并报股东会、股东大会或者人民法院确认；

⑥根据股东会、股东大会或者人民法院确认的清算方案分配公司财产；

⑦制作清算报告，报股东会、股东大会或者人民法院确认后，申请注销公司登记，公告公司终止。

所以，只有经过合法的清算、注销程序，公司才能从法律意义上消灭，公司及负有清算责任的清算主体才能免除相关的法律责任。

公司没注销，却被工商吊销了，后果很严重！

一、注销和吊销的区别：

注销：是指符合法定条件的企业经过向原登记机关申请，并经过规定清算程序后主体资格消灭。公司完全消失，法人资格合法终止，所有员工遣散，所有银行的钱收回，所有债权债务结束。注销是合法行为，也是一家公司停止经营的最终唯一结果。

吊销：是指企业因违反法律法规或行政规定，工商行政部门强制停止其经营活动的行为。在吊销后注销前，公司依然存在，还要承担相应的债权债务，不过不得开展经营业务。

二、吊销的后果

1. 法定代表人等信息会被传输到全国工商系统黑牌企业数据库，实现全国范围内监管，同步在全国金融征信系统中纳入不良记录；

2. 被吊销营业执照３年内，企业的名称不能再重新使用；

3. 被吊销营业执照的法定代表人在全国范围３年内都不得申请或担任其他企业的高级管理人员（担任公司的董事、监事、高级管理人员）；

4. 被吊销企业的法人代表，终身进入工商系统黑名单，不得再兼任其他公司法人代表还要被列入“黑名单”不能设立新公司；

5. 法人代表无法购买机票，不能办理贷款；

6. 影响公司所有股东的信用。

看后还是觉得一头雾水，不知从何下手，不妨来听听众智财商学院的“注销专题课”，工商、税务、银行注销一步到位，企业注销全流程梳理，自己跑注销也不担心有疏漏！

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课程主题

《2023年最新企业注销全流程攻略》

听课方式

加老师微信：zzcfo123，获取听课链接

课程大纲

一、注销环节

（一）注销条件；

（二）简易注销和“承诺制”；

（三）注销办理流程；

二、清算环节企业面临的一般税务处理

（一）企业所得税：清算期如何界定？

（二）个人所得税：自然人股东分得的财产，如何缴纳个人所得税？

（三）增值税：企业注销清算处置资产如何缴纳增值税？

三、注销清算中的涉税难点与风险

（一）企业被纳入“非正常户“该如何注销？

（二）账面中的“应付账款”如何处理？

（三）“未分配利润”还未分配，如何缴纳税款？

授课老师

苏茉，资深财税培训师，征管岗位能手，有多年税收征管稽查的经验，在会计理论、税务稽查和税务执法风险防控等领域有深入研究。

听课时间

课程报名后，随到随听，无时间限制，永久有效。

听课方式：加老师微信：zzcfo123，获取听课链接。

【第14篇】公司清算注销流程

企业注销清算流程及注意事项?

1、先到工商局备案，拿到准予注销的通知书

2、拿着工商的通知书，办理税务注销，这个很麻烦也是最耗费时间的，等完成后会拿到税务注销的批文

3、税务注销后，就办理银行注销，这个需要经过央行审批，比较耗费时间，完成后也会拿到注销批文

4、税务、银行注销完成后、拿着注销批文的原件跟工商准予注销的通知书，到工商办理注销，完成后会拿到批文

5、工商办下来后可以立即办理质检注销，税务、银行注销批文复印件、工商的复印件到质检大厅，当场办理注销结束后，你在手的批文是工商、质检的批文原件;税务、银行的批文原件。

企业注销清算哪些企业需要进行所得税清算?

企业清算的所得税处理，是指企业不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得清算所得税、股息分配等事项的处理。

应注意的是，这个规定包括两个层面的清算：企业层面，就是从事实体生产经营的公司(清算的公司)应进行企业所得税的清算;股东层面，指企业投资者的投资行为而取得的所得进行企业(个人)所得税清算。

哪些企业需进行企业所得税清算

1.按公司法、企业破产法等规定，需要进行清算的企业(即公司除特殊原因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均须经过清算程序);

2.企业重组中需要按清算处理的企业(视同清算)。

不符合《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)规定的适用特殊税务处理原则的重组业务，如企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业、个体工商户等非法人组织、或将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区);不适用特殊性税务处理的企业合并、分立等，改组企业不需要履行上述清算程序，但需要视同清算进行所得税处理。