哪些费用可以入会议费（20篇）

【第1篇】哪些费用可以入会议费

一般跟会议相关的费用都可以作为会议费，如会议室费用、就餐费、住宿费、交通费等，都可以作为计入会议费。

法律依据：《中央国家机关会议费管理办法》（国税函[2009]37号）第五条规定，企业发生的与取得收入有关的合理的会议费支出，应按主管税务机关要求，能够提供证明其真实性的合法凭证及相关材料，否则，不得在税前扣除。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、预算、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。

【第2篇】交通事故处理费用如何承担

交通事故处理费用一般由败诉方负担，胜诉方自愿承担的除外。

《人民法院诉讼收费办法》第二十九条规定，诉讼费用由败诉方负担，胜诉方自愿承担的除外。部分胜诉、部分败诉的，人民法院根据案件的具体情况决定当事人各自负担的诉讼费用数额。共同诉讼当事人败诉的，人民法院根据其对诉讼标的的利害关系，决定当事人各自负担的诉讼费用数额。

【第3篇】不得税前加计扣除研究开发费用

1.（单选题)甲居民企业适用的企业所得税税率为25%，2023年境内应纳税所得额为300万元，其设在a国的分公司应纳税所得额为90万元（折合人民币，下同），在a国已缴纳企业所得税25万元。其设在b国的分公司应纳税所得额为100万元，在b国已缴纳企业所得税20万元。甲企业选择按国（地区）别分别计算其来源于境外的应纳税所得额，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2023年在我国实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。

a.72.5b.80c.75d.97.5

2.（单选题）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的是（ ）。

a.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除

b.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的200%加计扣除

c.企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按70%计入收入总额

d.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免

3.（多选题）根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中，不适用研究开发费用税前加计扣除政策的有（ ）。

a.住宿和餐饮业

b.烟草制造业

c.租赁和商务服务业

d.批发和零售业

4.（多选题）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税率的表述中，正确的有（ ）。

a.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其从中国境内取得的所得减按10%的税率征收企业所得税

b.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税

c.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

d.对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%的税率征收企业所得税

5.（判断题）企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（ ）

解析：

1. 正确答案：b

考点：企业所得税的计算

解析：a国所得的抵免限额=（300+90+100）×25%×90/（300+90+100）=22.5（万元），实际在a国已缴纳税款25万元，超过抵免限额，其已纳税款可以抵免22.5万元，剩余的2.5万元可以结转以后5个纳税年度进行抵补。b国所得的抵免限额=（300+90+100）×25%×100/（300+90+100）=25（万元），实际在b国已缴纳税款20万元，需要在我国补缴税款5万元。该企业2023年在我国实际应缴纳的企业所得税=（300+90+100）×25%-22.5-20=80（万元）或300×25%+5=80（万元）。

2.正确答案：a

考点:企业所得税税收优惠

解析：选项b：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除；选项c：企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额；选项d：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

3. 正确答案：abcd

考点：税前加计扣除

解析：下列行业不适用税前加计扣除政策：（1）烟草制造业；（2）住宿和餐饮业；（3）批发和零售业；（4）房地产业；（5）租赁和商务服务业；（6）娱乐业；（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。

4. 正确答案：abcd

考点：企业所得税税率

解析：无。

5. 正确答案：√

考点:税前加计扣除

解析：企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予扣除。

【第4篇】价外费用含税吗？

价外费用是已经包含了税费的。

价外费用指的是价外所收取的各种性质的收费一般生活中说的价外费其实是已经包括了增值税的。

举个例子，包装费就是一个价外费，这个费用是含税费用，计算的时候需转换成不含税金额。

根据相关法律规定，价外费用包含了价外向买受方收取的手续费、补贴等。

什么是价外费用

价费用指的是外向购买方所收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、包装费等各种性质的价外收费。

纳税人在进行销货的时候，除了要向买受方所收取的商品的价款之外，还要收取其它各种各样的费用，例如租金、补贴、手续费、包装费等。

这是费用被看作是物品价格之外的费用。

不过有的商家在售卖其商品时，会把这些价外费，含在物品的增值税里，一起向买受者索取，故很多消费者在买东西时，买到价外费用的商品就是含税的商品，一定要商家当场开具发票，督促商家自觉向税务机关申报缴税。

【第5篇】费用类发票可以抵扣吗

转自：正保会计网校初级会计职称

2022-10-25 17:21 发表于北京

对于很多人来说，农产品进项发票抵扣问题，就像一个禁区，碰不得，一碰就头晕脑涨。确实，农产品进项抵扣问题比较繁琐，涉及的税率又多。今天就跟初级君一起学习农产品进项税额抵扣的财税知识吧~

01

了解农产品税率

一、目前，农产品增值税适用税率为9%（一般纳税人）

注意：像以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、玉米蛋白粉等，以及熟制的水产品和各类水产品罐头，精制茶、水果罐头、中成药、酸奶等不属于“农产品”范围。

二、农产品免税的情况

1、销售自产初级农产品

2、农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品

3、采取“公司+农户”经营模式销售畜禽

4、制种企业在特定生产经营模式下，生产销售种子

5、从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜

6、部分鲜活肉蛋产品

三、小规模纳税人征收率3%

增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

执行期限：2023年12月31日

02

农产品进项税额扣除方式

一、凭票抵扣

1.一般纳税人开具的增值税专用发票；

2.海关进口增值税专用缴款书；

3.从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票；

4.农产品收购发票或销售发票；

很多人对农产品销售发票比较陌生，这里解释一下：

农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票，不包括批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票和小规模纳税人开具的增值税普通发票。

二、核定扣除

农产品增值税进项税额核定扣除是指为加强农产品增值税进项税额抵扣管理，试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，而是采用一定的进项税额核定方法进行抵扣。大部分地区采用投入产出法核定农产品增值税进项税额。

03

农产品发票来源不同

进项税额略有差异

一、从一般纳税人处购进取得增值税专用发票

1.在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。

2.用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

注意：农产品加计扣除建议分两步走哦，在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额；未来考虑用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，生产领用时加计1%扣除。

二、从小规模纳税人处购进取得增值税专用发票

1.用于初加工，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

2.用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

前文讲到了小规模纳税人3%减按1%政策，那么新政策下，从小规模纳税人处取得的1%税率的农产品进项发票，能否按照9%计算抵扣进项税额呢？

根据财税〔2017〕37号、财税〔2018〕32号、财政部税务总局 海关总署公告2023年第39号规定：

一般纳税人购进农产品，取得小规模纳税人（简易计税；适用3%征收率）开具的专用发票，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

一般纳税人取得小规模销售方开具的1%的专票到底可以不可以抵扣9%的进项税？官方给了明确答复！

综上所述：1%的专票可以抵9%的进项!

实务中，很多人容易把从小规模纳税人处取得的3%税率的专用发票直接勾选抵扣了，这是大错特错的！

案例：

a公司为增值税一般纳税人，取得小规模纳税人b公司开具的一张农产品专用发票，发票金额80000元，税额800元。

a公司可以抵扣的进项税=80000*9%=7200（元）

如果直接勾选抵扣则少抵扣：7200-800=6400元

三、取得海关进口增值税专用缴款书

增值税一般纳税人取得仅注明一个缴款单位信息的海关缴款书，应当登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台(以下简称“选择确认平台”)查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。通过选择确认平台查询到的海关缴款书信息与实际情况不一致或未查询到对应信息的，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

增值税一般纳税人取得注明两个缴款单位信息的海关缴款书，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

四、取得农产品收购发票或销售发票

1.购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

2.购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

3.纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

例如这张发票从农业生产单位获得，将其用于其他货物服务，则按照不含税金额的 97500*9%=8775元 ，也就是可抵扣进项税额8775元。

关于农产品进项税额抵扣问题，为方便大家理解、记忆，归纳总结如下：

【注意：此处金额为不含税】

04

不是所有的农产品进项都可抵扣！

一、不是所有的农产品进项税额都能抵扣！

a公司是一家餐饮店，为一般纳税人，今年3月从一家专门批发零售农产品的公司购买了猪肉和蔬菜，取得一张免税的增值税普通发票，金额为5万元。

错误做法：按农产品免税发票注明的金额乘以9%计算抵扣了进项税额。

政策依据：根据财税〔2017〕37号文规定，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

二、什么情况下取得农产品免税发票可合理抵扣？

b公司是生产性企业，为一般纳税人，厂区植树节购进一批苗木，取得农业合作社开具的一份苗木的免税发票9810元。

注意：这份免税发票可以抵扣增值税。

账务处理

借：管理费用-绿植费 9000元

应交税费-应交增值税-进项税额 810元

贷：银行存款 9810元

此处要重点关注发票来源。案例②的林木是来源于“农业合作社”，可以判断为对方为农业生产者、销售自产农产品。

而农业生产者销售自产农产品，免增值税，开具免税的增值税普通，可以按规定进行抵扣进项税额。

很多朋友又开始蒙了，收到了免税农产品发票如何判断对方是批发、零售或者是农业生产者呢？

如果销售方为***超市、***蔬菜批发部，对方为批发、零售商的可能性比较大；

如果销售方为***农业公司、***家庭农场、***农业合作社等，则对方为自产农业者可能性大。

总结：其实农产品进项税额扣除问题也没那么复杂，大家收几次农产品发票、多计算抵扣几次应该就能搞懂了。

【第6篇】关于费用归集税法规定

大到国企，小到私企！创新是一条难走但是必须要走的路！国家也通过税收杠杆，加强对企业研发的支持力度，先后多次调整研发费用扣除的范围和管理办法，希望通过税收的优惠增强企业研发的投入，并取得积极的成果，转化成先进的生产力。

关于研发费用的税收规定很多，我们就从最基础的开始了解。首先就是研发费用究竟包含了哪些项目，每个项目有没有具体的规定？

研发费用的定义

研发费用是指研究与开发某项目所支付的费用。

研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。（《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》财税[2015]119号）

【小队长说税】【1】

归纳一下，研发费用就是研究开发项目时发生的支出，而这个项目的研发需要有计划，不是临时决定或者拼凑出来的。得是个全系统参与的活动。

只是简单的对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行改变、又或者对企业进行常规的质量控制、测试分析、维修维护等这样的日常活动所发生的费用是不属于研发费用的。

研发费用具体包含的项目

1.人员人工费用

直接从事研发活动人员（研究人员、技术人员和辅助人员）的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

【小队长说税】【2】

这三类人员，既可以是本企业的员工，也可以是外聘的，包括劳务派遣等形式。外聘研发人员包括与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究开发人员、技术人员、辅助人员。

小队长提醒大家需注意的是，辅助人员不包括为研发活动从事后勤服务的人员。税务机关在检查时，重点审查相关人员的学历及简历，专业技术职称证明，考勤记录大家也是要认真准备的，以防出现借用证件的情况。

2.直接投入费用

1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3.折旧费用

用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

【小队长说税】【3】

在（财税[2015]119号）文件出台前，根据《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第64号）第二条规定，企业用于研发活动的仪器等必须是“专门用于”研发活动的，也就是说不能用于正常生产经营活动。但是在实际生产过程中，用于研发活动的仪器、设备、无形资产同时也会用于非研发活动，如再强调“专门用于”研发活动，不切合企业生产经营实际，因此，此次完善政策时取消了“专门用于”的限制。

但是企业应对仪器、设备、无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。同时研发部门和生产部门要严格划分，不能将研发项目所耗用的直接材料和企业正常生产产品所耗用的直接材料混淆，否则不允许扣除。

4.无形资产摊销

用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

【小队长说税】【4】需要注意的是股东投资的无形资产的摊销费用或在原无形资产的基础上进行研究改进后的摊销费用，由于不是为开发新技术、新产品、新工艺所发生的费用，故这种情况是不属于研发费用的，应计入“管理费用——无形资产摊销”科目。

5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

6.其他相关费用

与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。

【小队长说税】【5】

以上费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。主要是出于税收管理角度，因为上述费用相对容易取得虚开发票，税务机关为了加强监管，限定了费用限额。

7.财政部和国家税务总局规定的其他费用

【小队长说税】【6】

需要注意的是，小队员们不能单纯的理解只有高新技术企业才可以享受研发费用加计扣除的政策，这样的观点是错误的，事实上，不论是高新技术企业还是非高新技术企业，只要会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业，除了文件规定的特定行业特定条件外，均可以享受研发费用加计扣除的优惠政策。

企业所得税汇算清缴及财务核算需要注意的问题

根据最新的规定国家税务总局2023年97号文，企业在汇算清缴期内，需要提交以下资料。

企业年度纳税申报时，根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表，在年度纳税申报时随申报表一并报送。这些附表看上去比较复杂，其实就是个多栏式明细账，财税队员们可以根据上面讲述的费用或者根据表格中的费用明细设置2、3级会计科目，然后使用记账软件的，可以设置多栏式明细账，这样填起来就很方便了！

总是研发费用的政策也越来越简化，但是简化不意味着风险就降低了。财税小队员们更应该认真研究税法，以免出现政策运用不当，未能充分享受税收权益！享受最新财税咨询，微信搜索：财税小队长。我们不见不散！

【第7篇】运杂费属于管理费用吗？

运杂费的确定应根据实际情况而定，运输用于管理费用的东西,运杂费就入管理费用。

运输外销产品的或与销售有关的东西时,运杂费入销售费用。

运杂费介绍一般用在国际与国内贸易中，卖方要将货物运往买方所在地，于是就产生了中间的运费与其它一些小费用，这些费用就统称为运杂费，它们一般简单分为陆运，空运，与海运三类。

【第8篇】深圳代理记账报税价格代理记账费用是多少

现如今，为了减轻企业账务处理方面的负担，很多深圳中小企业都将财务工作委托给靠谱的深圳代理记账公司来打理。那么，深圳代理记账报税价格是多少？本文来带您对此进行具体了解！

一般而言，有关于深圳代理记账报税价格，其主要分为以下几种情形：

1、票据量一般的小规模纳税人，代理记账报税费用多为200元/月起；

2、票据量较大的小规模纳税人，代理记账报税费用多为400元/月起；

3、票据量一般的一般纳税人，代理记账报税费用多为400元/月起；

4、票据量较大的一般纳税人，代理记账报税费用多为600元/月起。

此外，对于一些特殊行业的企业，在经营期间开具和收取的票据量较大的前提下，代理记账报税费用还会在此基础上相应提高。

以上是对深圳代理记账报税价格介绍。对于有代理记账报税服务需求的深圳企业来说，如对此不了解，便有必要对文中介绍的收费行情作具体把握！

怎样选择一家靠谱的深圳代理记账公司？

这就需要企业负责人在进行具体选择时，重点关注以下几方面：

1、查看代理记账公司是否有相应的资质

正规的深圳代理记账公司都是经过工商注册成立的，并取得营业执照和代理记账许可证。这是代理记账公司开展业务的基础。

2、查看营业执照的经营范围是否包含代理记账项目

当前，个别代理记账公司没有代理记账资格，一旦发生问题可以回避责任，会损害委托方的利益。所以，企业在选择代理记账公司时，也需了解该方面内容。

3、看代理记账公司财务服务团队的规模和业务水准如何

如果代理记账公司的人员规模够大、岗位配置够齐全，那么则能从侧面印证代理记账公司的实力和靠谱程度，同时，颇具规模的财务服务团队也能够为企业专业进行账务处理提供人员保障。

4、看代理记账公司的软硬件设施配备是否齐全

现在基本上电脑做账已经取代了手工做账，因此，这就少不了相关专业的做账设备，因此，企业对深圳代理记账公司进行考察，一定要全面了解公司软硬件设施配备是否齐全。

5、看代理记账公司是否拥有固定办公场所

靠谱的深圳代理记账公司往往都有自己固定的办公场所和办公设备，如果没有办公场所，这样的公司无疑是不能信任的。

6、看代理记账公司是否与委托企业签署正式财务服务协议

有些深圳代理记账公司没有与委托单位签订正式的委托代理合同，对双方的权利义务缺少明确的规定，在实际工作中遇到异议时往往无法分清责任。综上，企业在选择时，务必要关注以上内容！

【第9篇】拓展业务费用计入哪个会计科目

1、拓展业务费用可以计入销售费用科目；

2、具体会计分录是借:销售费用、业务拓展费；贷:银行存款；

3、拓展业务费用是用于企业发展业务用途，属于销售费用科目的核算内容。销售费用科目应当按销售费用费用项目进行明细核算,本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用；

【第10篇】新产品开发费用扣除

更多ipo专业内容，请关注本头条，喜欢的也可以点赞。若有任何问题，可以随时评论留言咨询ipo相关的会计和税务处理。

高新技术企业认定和享受研发费用加计扣除过程中都会涉及研发费用，两种情况下研发费用是相同的吗？no，今天带来两种情况下研发费用的比较，帮助大家更好地认识研发费用，降低企业经营中的税务风险。

no.01

人员人工费用

研发费用

加计扣除

高新技术

企业认定

备注

直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。

高新技术企业人员人工费用归集对象是科技人员。

no.02

直接投入费用

研发费用

加计扣除

高新技术

企业认定

备注

（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（1）直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。

（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。

（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

（3）用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

房屋租赁费不计入加计扣除范围。

no.03

折旧费用与长期待摊费用

研发费用

加计扣除

高新技术

企业认定

备注

用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

房屋折旧费不计入加计扣除范围。

no.04

无形资产摊销

研发费用

加计扣除

高新技术

企业认定

备注

用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。

no.05

设计实验等费用

研发费用

加计扣除

高新技术

企业认定

备注

新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开技术的现场试验费。

符合条件的设计费用、装备调试费用、试验费用(包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等)。

no.06

其他相关费用

研发费用

加计扣除

高新技术

企业认定

备注

此项费用总额不得超过可加计扣

除研发费用总的10%。

（1）与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费。

（2）研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费

（3）职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。

（1）与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费

（2）研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。

加计扣除政策及高新研发费用范围中对其他相关费用总额有比例限制。

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人员人工。加计扣除口径中人员人工包括直接从事研发活动人员的工资薪金、“五险一金”，以及外聘研发人员的劳务费用。而高新认定归集口径指的是企业科技人员工资薪金、“五险一金”、及外聘科技人员劳务费用，其中科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员。

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直接投入。加计扣除中的直接投入包括材料、燃料、动力费用以及专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发制造费，研发设备、器具的租赁费。而高新认定中除上述内容外，还包括用于研发的房屋租赁费。

_

折旧费用和长期待摊费用。加计扣除中该项只包括专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费。而高新认定中还包括研发在用建筑物的折旧以及研发改建、修理中的长期待摊费用。

其他费用。由于高新认定时采取了不完全列举的方法，而加计扣除则采取正列举的方法，加计扣除政策中未列举的项目都不允许计入加计扣除的范围。而高新认定中的研发费还包括为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。

政策依据

1

《财政部国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

2

《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》

（国家税务总局公告2023年第40号）

3

《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知》

（国科发火〔2016〕32号）

4

《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》

（国科发火〔2016〕195号）

来源徐凤细语

【第11篇】邮寄快递费用应该计入什么科目

邮寄快递费用根据不同的情况选择计入：

1、管理部门：管理费用，其他；

2、生产车间： 制造费用；

3、销售部门：销售费用；

4、办公室：办公费用；

5、流通部门：运输费用，邮政费；

6、快递公司：生产费用，快递费。

【第12篇】劳务派遣的价外费用

经营范围限定

劳务派遣又称劳动派遣、劳动力租赁、雇员租赁，是指用工单位与劳务派遣单位签订劳务派遣协议，劳务派遣单位与派遣劳动者订立劳动合同并支付报酬，而后劳务派遣单位将劳动者派遣至用工单位工作，再由用工单位向劳务派遣单位支付一笔服务费用的一种用工形式。对于用工单位，劳务派遣可简化管理程序，降低风险及成本，实现自主灵活用工。

劳务派遣公司的主营业务一般为：职业介绍；信息发布；举办洽谈招聘会；国内劳务派遣；劳务培训；企业管理咨询服务；人事管理咨询服务等。具体的经营范围以营业执照上登记的经营范围为准。

虽然各地方实际情况不同，但劳务派遣公司的经营业务大体上是一致的。以广州某劳务派遣公司的经营范围为例，其经营业务范围如下：

①提供国家人事劳动政策、法规的宣传、咨询服务；

②提供代为招聘、引进所需人才服务；

③按照有关规定，承办专业技术资格的认定和考评申报；

④办理派出人员的录用、退工、合同鉴证等事宜；

⑤为派出人员发放工资和福利，代扣代缴个人所得税；

⑥代为派出人员办理社会统筹保险和商业医疗补充保险，并办理赔付手续；

⑦协助办理派出人员解聘、辞退后的推介和再就业事宜；

⑧承办与人事管理相关的其他事宜。

劳务派遣服务公司组织结构设计

下图是某劳务派遣公司的组织结构的示例。

劳务派遣服务公司部门及岗位职责划分

企业的组织架构是依据公司的规模、经营的项目、业务关系而定的。组织架构清晰，使其工作职责明确，工作目标性强。在此基础上，还需界定各部门的职责。下表是某劳务派遣公司针对其主要部门设定的职责。

在明确部门职责的基础上，还需对各岗位的职责进行设定，细化任务分工，使劳务派遣公司的每项工作都有人负责，有部门承担，通过各方面的密切配合，共同推进企业的发展。

【第13篇】美国短期留学项目费用多少

美国短期留学项目费用包括学费、学杂费、住宿费、饮食费、交通费和其他的生活费用等。10万人民币/年左右，具体还要看生活标准和在所选择的美国高中的类型以及学校是知名的还是不知名的。

伙食和住宿费一年平均费用在10000美元左右，因此如果选择在学校租房的话，可以节省大概4000—6000美元左右的费用。

课程必需品

由于专业的不同，像艺术类专业所用的材料就很多，有的则需要自己掏钱购买，这部分费用大概在800—1000美元左右。

【第14篇】工会经费记入销售费用

工会经费计入成本费用吗是会计工作中的常见问题，对于建立工会组织的单位，一般都是按照每月全部职工工资薪金总额的2%缴纳工会经费。本文就针对工会经费计入成本费用吗做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!

工会经费是否计入成本费用?

答：工会经费不计入成本费用，一般情况下计入管理费用。

计提时，根据职工的不同岗位计入相应的借方科目，具体会计分录如下：

借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用

贷：应付职工薪酬——工会经费

实际发生时，会计分录如下：

借：应付职工薪酬——工会经费

贷：库存现金(或银行存款等其他相关科目)

工会经费是否需要计提?

答：企业如果是有工会的，则需要计提工会经费((必须是经过当地的工会批准或备案的)。当然，也要按照相关规定向当地工会上交部分经费。通常私营企业是没有工会的，所以不用计提工会经费。

工会经费的来源包括：

1、工会会员缴纳的会费;

2、建立工会组织的企业、事业单位、机关向工会拨缴的经费，按照全部职工工资总额的2%计算;

3、工会所属的企业、事业单位上缴的收入;

4、人民政府的补助。

实际使用工会经费的会计分录

1、计提时，做如下会计分录如下：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬——工会经费

2、支付上级工会时：

借：应付职工薪酬——工会经费

贷：银行存款

3、工会经费现在有的计提，有的不计提

不计提直接支付时：

借：管理费用——工会经费

贷：银行存款

4、如果提已提取工会经费，收到退回的工会经费时：

借：银行存款等

贷：应付职工薪酬——工会经费

国有企业的工会经费怎么申报?需要哪些资料?

以上就是关于工会经费计入成本费用吗的全部介绍，希望对大家有所帮助。会计网后续也会更新更多有关工会经费的内容，请大家持续关注!

来源于会计网，责编：慕溪

【第15篇】发行费用可税前扣除

一、永续债定义

永续债，顾名思义就是没有明确到期日或到期日非常长的债券。官方给出的定义更为详尽：永续债券（perpetual bond）是没有到期日的债券，一般由主权国家、大型企业发行，持有人不能要求清偿本金，但可以按期取得利息，是偏好超长期高回报的投资者青睐的投资工具。永续债特点体现在高票息、长久期、附加赎回条款并伴随利率调整条款。（资料来源：《中国证监会有关部门负责人就优先股试点答记者问》）

二、永续债的发展

永续债起源于荷兰，我国永续债历史不算太长，2023年11月1日，武汉地铁发行了首支可续期企业债，其后规模快速扩大，据兴业证券研究所统计，截至2023年6月底，我国永续债存量规模已突破3万亿元。作为一种“像股的债”，永续债兼具股债双重特性，其满足一定条件在会计上计入权益，因此越来越多的企业将永续债作为优化资本负债结构、降低企业成本、缓解企业融资压力的重要途径。

三、永续债利息税前扣除

由于永续债兼具“股”“债”双重特性，在64号公告施行之前,永续债的税务处理一直存有争议。实务中主要争论焦点聚集在：

1.甘蔗能否两头甜？

永续债发行企业能否将同一笔永续债，在会计上按“股”处理，在税务上按“债”处理。从而会计上实现降杠杆的效果，税务上支付的利息又能用于税前扣除。

2.能否“各取所需”？

发行方将永续债界定为债务融资工具,支付的利息于税前扣除；投资者将其认定为权益投资，取得的收入要求作为股息红利收益适用免税。

《关于永续债企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局公告2023年第64号）出台后，上述争议迎刃而解。64号公告对于永续债最大的亮点在于不直接按会计的“债” 或“股”进行利息的企业所得税税前扣除定性，而是给企业以一定的选择空间，简言之，企业即使会计上选择按“股”，税收上满足一定条件也可按“债”进行处理。因此，满足一定条件下，“甘蔗可以两头甜”。

64号文最大的原则是不允许产生“混合错配”效果，即上述情况2是不允许的，如此混合错配现象既造成了税源流失，也增加了税务机关的征管难度。64号文要求投融资双方的税收处理方法均需按照发行文件中披露的税收处理方法来处理，以此消除混合错配问题。企业对永续债采取的税收处理办法与会计核算方式不一致的，发行方、投资方在进行税收处理时须作出相应纳税调整。

四、永续债发行费用税前扣除问题

64号文解决了永续债企业所得税中最大的争议，但是永续债的发行费用能否税前扣除并未提及，由于尚未有具体的法规条文对此作出明确指示，实务中存在疑虑，笔者拟就此阐述自己的观点。

（一）从企业所得税逻辑分析，发行费用和成本支出税前扣除一致

我国税法规定发行权益性证券支付的股息红利不可税前，相关的发行费用也不可税前列支；对于发行债务性证券，支付的利息支出可税前扣除，相关发行费用也可税前列支。

因此，笔者认为，64号公告虽未提及永续债发行费用的扣除问题，但遵循企业所得税的政策逻辑，如果将永续债利息适用股息、红利进行税务处理，相应的永续债应被视为企业所得税意义上的权益投资，并就所涉及的其他相关企业所得税事项（例如发行费用）适用现行有关权益性投资的税务规则。同样，如果永续债利息适用债券利息进行税务处理，相应的永续债应被视为企业所得税意义上的债权投资，并就所涉及的其他相关企业所得税事项（例如发行费用等）适用现行有关债权性投资的税务规则。

（二）永续债发行费用税会差异分析

1.在观点一成立的前提下，我们再来看下权益性证券、债务性证券发行费用的会计和税收处理。

（1）权益性证券

会计：

借：银行存款（实际收到的款项）

贷：其他权益工具

政策支持：

财会〔2017〕14号文第二十三条：企业发行或取得自身权益工具时发生的交易费用（例如登记费，承销费，法律、会计、评估及其他专业服务费用，印刷成本和印花税等），可直接归属于权益性交易的，应当从权益中扣减。

税务：

权益性证券发行费用不得税前扣除。

政策支持：

财税〔2009〕29号第二条：“企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

（2）债务性证券

会计：

新准则下，应付债券属于其他金融负债，发行费用应冲减应付债券面值，计入'利息调整'明细科目，并在存续期间按照实际利率法分期摊销。实际利率与票面利率差异较小的，也可以采用票面利率计算确定利息费用。

发行时：

借：银行存款（实际收到的款项）

应付债券-利息调整（差额，可能在贷方）

贷：应付债券-面值（债券面值）

摊销时：

借：'在建工程'、'制造费用'、'财务费用'、'研发支出'等

贷：应付债券—应付利息

应付债券—利息调整

税务：

债务性证券的发行费用可以税前列支。但2023年第15号公告并未明确发行费用是否可以在发生时一次性税前扣除，故实务中一般遵从会计处理。符合资本化条件的，发行费用计入相关资产成本通过摊销或折旧的方式计入成本费用在税前扣除；不符合资本化条件的，发行费用按期摊销计入财务费用在税前扣除。

政策支持：

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告〔2012〕第15号）第二条：企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。

《国家税务总局关于〈企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告〉的解读》第三条：企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的费用支出如何进行税前扣除，现行税法没有具体规定。根据《企业会计准则第17号——借款费用》规定的原则，以及《企业所得税法实施条例》第三十七条的相关规定，《公告》明确：企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。

2.永续债是“股”or“债”？

前面提到64号公告对于永续债最大的亮点在于不直接按会计的“债”或“股”进行利息的企业所得税税前扣除定性，而是给企业以一定的选择空间。具体来看，会计上永续债性质判断以《企业会计准则第37号——金融工具列报》(财会〔2017〕14号)和《关于印发<永续债相关会计处理的规定>的通知》(财会〔2019〕2号)为准，当满足两个条件（合同义务&权益结算）时，可分类为权益工具，在分析条件一时要考虑三个要素；税法上64号公告做出明确规定，当满足64号公告列举的9个条件中至少5个条件时，税收上可按“债”处理。

会计：

两个条件

三个要素

税务：

满足下面5条（含）以上的永续债可按“债”进行处理，否则按“股”：

1）被投资企业对该项投资具有还本义务；

2）有明确约定的利率和付息频率；

3）有一定的投资期限；

4）投资方对被投资企业净资产不拥有所有权；

5）投资方不参与被投资企业日常生产经营活动；

6）被投资企业可以赎回，或满足特定条件后可以赎回；

7）被投资企业将该项投资计入负债；

8）该项投资不承担被投资企业股东同等的经营风险；

9）该项投资的清偿顺序位于被投资企业股东持有的股份之前。

因此，对于同一笔永续债的发行费用，会计和税务处理上会出现以下几种情况：

1) 会计和税务都按权益工具处理。此种情况不会出现税会差异，不涉及纳税调整。

2) 会计和税务都按债务工具处理，同时符合资本化条件。这时会计上根据可赎回条款判断债务期限，分期摊销计入资产成本，待资产达到可使用状态并投入使用后摊销/折旧计入损益。15号公告中规定，符合资本化条件的，应计入相关资产成本。不涉及纳税调整。

3) 会计和税务都按债务工具处理，同时不符合资本化条件。这时会计上根据可赎回条款判断债务期限，分期摊销计入损益。15号公告中规定，不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。文件中并未明确规定此时发行费用是一次性税前扣除，或是按会计分期摊销计入财务费用金额进行税前扣除。实务中，税务处理一般从会计，不作时间性差异的纳税调整。

4) 会计与税务处理不一致，即会计按权益工具核算，税收根据发行公告披露按债务处理。这时，会计上发行费用在权益中核算，至始至终不影响损益。笔者认为发行费用系与企业经营相关的费用，永续债若被视为企业所得税意义上的债权投资，那么对应的发行费用可按照15号公告进行税前扣除。但因为会计上不计入损益，故不能按2）3）两种情况遵从会计处理，此时发行费用是一次性税前扣除还是根据可赎回条款判断债务期限分期摊销进行税前扣除并未明确。

以上仅代表个人观点，期待税务总局能进一步将永续债发行费用能否税前扣除、如何扣除等问题予以明确。

【第16篇】医保报销产检费用吗

1、我国的农村医疗报销范围包括检查费。而检查费（比如b超、ct）在医院是可以直接使用医保卡报销的，但是交现金后的回执不可报销。如果是住院期间产生的检查费是可以报销，如果是门诊产生的费用是不可以报销。因为农村合作医疗报销范围必须是住院产生的费用。

2、在我国法律上，医疗保险一般指基本医疗保险，是为了补偿劳动者因疾病风险造成的经济损失而建立的一项社会保险制度。通过用人单位与个人缴费，建立医疗保险基金，参保人员患病就诊发生医疗费用后，由医疗保险机构对其给予一定的经济补偿。

法律依据：

《中华人民共和国社会保险法》第二十九条

参保人员医疗费用中应当由基本医疗保险基金支付的部分，由社会保险经办机构与医疗机构、药品经营单位直接结算。社会保险行政部门和卫生行政部门应当建立异地就医医疗费用结算制度，方便参保人员享受基本医疗保险待遇。

【第17篇】企业所得税研发费用加计扣除

财务速览：企业所得税研发费用加计扣除优惠政策，一文让你弄懂

每年针对企业都会出台一些优惠政策，那么作为财务我们就要不断的跟进步伐，及时的了解最新的消息，最近企业所得税研发费用加计扣除也是有了新的优惠政策，大家都了解了吗？具体详细的内容解读，都整理在下方了，不清楚的赶紧来看看吧！！

目录：

.......篇幅有限，剩余内容就不一一展示了，全文共有九十多页，感兴趣的可以拿去学习学习。

【第18篇】营业税不用扣营业成本而要扣费用

营业成本包括哪些费用？营业成本是指企业所销售商品或者所提供劳务的成本。营业成本应当与所销售商品或者所提供劳务而取得的收入进行配比。营业成本又分为主营业务成本和其他业务成本；它们是与主营业务收入和其他业务收入相对应的一组概念。

营业费用包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、展览费、租赁费（不包括融资租赁费），以及为销售本公司商品而专设销售机构的职工工资、福利费、办公费、差旅费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品的摊销等。

企业所得税营业成本包括什么？

根据《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》规定：第3行“营业成本”：填报会计制度核算的营业成本，事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的成本填报。

因此，中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)其“营业成本”只填报“主营业务成本”即可，不需要填报“营业税金及附加”、“期间费用”及其他业务成本。

企业所得税季度申报表里的营业成本包括期间费用吗？

营业成本不包括期间费用和营业税金及附加。

《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表>等报表的公告》（国家税务总局公告2023年第64号）文件的规定，营业成本填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核实的营业成本。<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表>

因此，季度企业所得税申报表中的“营业成本”不包括营业费用、管理费用、财务费用。

商业企业的营业费用都包括哪些内容？

营业费用是指企业在销售产品和提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、展览费、租赁费（不包括融资租赁费），以及为销售本公司商品而专设销售机构的职工工资、福利费、办公费、差旅费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品的摊销等。所以工资，固定资产折旧应列入营业费用。

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【第19篇】增值税税控系统专用设备和技术维护费用

公司首次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可以在增值税应纳税额中全额抵减，抵减的增值税应纳税额直接冲减“应交税费——应交增值税”。

今天我们先一起来学习一下小规模纳税人税控技术服务费280元抵减如何填写。

一、将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第16栏“本期应纳税额减征额”

二、填写《增值税减免申报明细表》

第一步：增加

第二步：①点增加下面的倒三角⟶②在出现的空白格中填写税控减免代码0001129914⟶③点一下出来的条文

第三步：在第2列本期发生额及第4列本期实际抵减税额填写金额点保存

最后《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》主表第16栏本期应纳税额减征额金额应与《增值税减免申报明细表》金额一致，然后保存申报即可

购买税控设备

借：管理费用

贷：库存现金/银行存款

抵减增值税

借：应交税费——应交增值税

贷：管理费用

【第20篇】加计扣除研发费用归集表下载

财务小伙伴应该都听说过企业有研发费用的话，可以享受国家税收优惠政策，具体体现可以税前加计扣除。先来普及一下什么叫研发费用加计扣除。

我国有关制度对研发费用的规范存在于两个方面：一是2006年2月15日财政部文件财会〔2006〕3号发布的《企业会计准则第6号——无形资产》;二是2007年3月16日由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议通过，自2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》。前者从会计核算角度规范了企业对研发费用的确认、计量、记录及报告方法；后者从税法角度规范企业对研发费用的归集、摊销及抵减企业应税收入进行了规定。

但真到具体操作时该做些什么呢？

企业享受研究开发费用税前加计扣除政策的，应按规定在年度纳税申报时报送以下资料：

1.按照税务总局97号公告要求，企业在研发项目立项时应设置研发支出辅助账，在年末时汇总分析填报《研发支出辅助账汇总表》，并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关”，目前网报系统暂无法提供《研发支出辅助账汇总表》电子表单，纳税人需将相关纸质资料报主管地税机关，由主管地税机关录入到金三系统（通过资料报送和信息采集模块录入，纸质资料由主管地税机关留存）。

2.新增一张《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》（以下简称《归集表》），作为《企业所得税年度纳税申报表》的附表，随申报表一并报送。同时，在《企业所得税年度纳税申报表填报表单》中增加了“归集表”的表单名称和选择填报情况。该归集表的填报由企业根据其研发支出辅助账汇总表分析填报。

3.《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107014）（以下简称《明细表》）仍按规定报送，为简化该表的填报内容，在具体填报时，只需填写第10行第19列，其他内容不再填报。明细表第10行第19列“本年研发费用加计扣除额合计”，数据来源为《归集表》序号11“十一、当期实际加计扣除总额”行次填写的“发生额”。

二、关于备案管理

企业享受研发费用加计扣除政策实行备案管理,企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向主管地税机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案，并在年度汇缴清缴时享受。其他资料由企业留存备查，具体“主要留存备查资料”按97号公告规定执行。其他备案管理要求按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第76号）的规定执行。

三、关于提高加计扣除比例

根据《财政部税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）规定，对科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。具体条件和办法按《科技部财政部国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号执行）。

企业享受研发费用加计扣除政策实行备案管理,企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向主管地税机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案，并在年度汇缴清缴时享受。其他资料由企业留存备查，具体“主要留存备查资料”按97号公告规定执行。其他备案管理要求按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第76号）的规定执行。