为什么销项增值税不影响损益（20篇）

【第1篇】为什么销项增值税不影响损益

因为销项税所在的科目是“应交税费”，是属于负债科目，当税费支付时，是由现金或者银行存款支付。负债减少，资产减少。所以完全是不涉及损益类科目。同时，在计算营业利润时，只有营业税金及附加，但是没有应交税费，那么销项税也是不影响营业利润、利润总额和所得税费用。所以是不影响损益的。

【第2篇】增值税如何计算销项税

增值税销项税额的计算

销顼税额是指纳税人发生应税销售行为时，按照销售额与规定税率计算并向购买方 收取的增值税税额。销项税额的i十算公式为：

销项税额=销售额x适用税率

从销项税额的定义和公式中我们可以知道，它是南购买方在购买货物、劳务、服务、 无形资产、不动产时，一并向销售方支付的税额。对于属于一般纳税人的销售方来说, 在没有抵扣其进项税额前，销售方收取的销项税额还不是其应纳增值税税额。

销项税额的计算取决于销售额和适用税率两个因素。在适用税率既定的前提下，销项税额的大小主要取决于销售额的大小。本教材将销售额的确认分为以下五种情况：

一般销售方式下的销售额确认

销售额是指纳税人发生应税销售行为时向购买方（承受劳务和服务行为也视为购买 方）收取的全部价款和价外费用。特别需要强调的是，尽管销项税额也是销售方向购买 方收取的，但是由于增值税采用价外计税方式，用不含増值税（以下简称不含税）价作 为计税依据，因而销售额中不包括向购买方收取的销项税额。

价外费用，是指价舛收取的各种性质的收费，但下列项目不包括在内：

1. 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

2. 同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

(1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其 财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

(2) 收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

(3) 所收款项全额上缴财政。

3. 以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

4. 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购 买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

凡随同应税销售行为向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并 入销售额计算应纳税额。应当注意，根据国家税务总局规定：对増值税一般纳税人（包 括纳税人自己或代其他部门）向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含增 值税（以下简称含税）收人，在征税时应换算成不含税收人再并人销售额。

按会计准则规定，由于对价外收费一般都不在营业收人科目中核算，而在“其他应 付款”、“营业外收入”等科目中核算。这样，企业在会计实务中时常出现对价外收费虽 在相应科目中作会计核算，但却未核算其销项税额。有的企业则既不按会计核算要求进 行收人核算，又不按规定核算销项税额，而是将发生的价外收费直接冲减有关费用科目。 因此应严格核查各项价外收费，进行正确的会计核算和税额核算。

销售额应以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人 民币计算。拆合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人 应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。

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【第3篇】内账需要做增值税进销项吗

内账不需要做增值税进销项，在内账里，将增值税视同营业税做账务处理就可以了。内账是公司内部的真实账目，记载了公司所有的经济业务，是给企业管理人员看的，所有的收入支出都要列进去，所有真实业务发生的单据都要做。简而言之，内账主要用于内部管理，反映了企业最真实的收入、费用、利润以及各个科目的余额。

【第4篇】应交增值税销项税额

案例：

某纳税人2023年9月份签订商品销售合同113000万元（含税），9月份货物尚未发出，但根据合同约定，购货方将货款汇给该纳税人，并要求该纳税人全额开具了增值税专用发票。

该纳税人的增值税应税行为尚未发生，但货款已收到并提前开具了增值税专用发票，财务人员应如何进行会计处理？

案例解析：

一、该事项造成了纳税人会计收入与增值税纳税义务发生时间的差异

1、先开具发票，应当确认增值税纳税义务已经发生

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条“增值税纳税义务发生时间”规定：

发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

该纳税人的增值税应税行为虽然尚未发生，但因已经开具了增值税发票，因此增值税纳税义务已经发生，需要计算缴纳增值税。

2、应税行为尚未发生，会计上不应当确认收入

《企业会计准则第14号——收入》（财会[2017]22号）第二条对企业收入定义如下：

“收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。”

纳税人因为应税行为并没有发生，相关的经济利益并未流入，因此会计收入不能确认。

因此，该纳税人的此笔交易出现了增值税纳税义务发生时间与会计收入确认时间的差异。

会计处理：

一、常规处理方式：

《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会〔2016〕22号) 的规定：按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——简易计税”科目，按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。

1、收到货款

借：银行存款 113000

贷：预收账款 ××客户 113000

2、开具发票，确定增值税纳税义务

借：应收账款 ××客户 13000

贷：应交税费 应交增值税 销项税额 13000

3、应税行为发生后，确认会计收入

借：预收账款 ××客户 113000

贷：主营业务收入 100000

应收账款 ××客户 13000

但是，以上会计处理有一个莫名其妙的问题，就是客户明明全额支付了价款，但售卖人还要通过虚增一个“应收账款”余额来调节因为增值税纳税义务发生时间与会计收入确认时间不同造成的差异，而这个应收账款的子科目应该列“税款”还是“往来客户”呢？

子科目列“税款”明显不合适--提前开具发票，增值税纳税义务已经发生，不存在应收回的问题；

子科目列“往来客户”也不合适--客户已经支付了全款，债权不存在，虚增往来容易给纳税人核对账务造成困扰。

二、借用“待转销项税额”科目进行会计处理

笔者建议：借用“待转销项税额”科目来进行此类事项的会计处理。

1、收到货款

借：银行存款 113000

贷：预收账款 ××客户 113000

2、开具发票，确定增值税纳税义务

借：应交税费 待转销项税额 13000

贷：应交税费 应交增值税 销项税额 13000

3、应税行为发生后，确认会计收入

借：预收账款 ××客户 113000

贷：主营业务收入 100000

应交税费 待转销项税额 13000

延伸分析：

有同行对以上会计处理提出异议：根据《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会〔2016〕22号) 对增值税有关会计处理的规定，“待转销项税额”作为应交税费的二级科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

文件明确指出，此科目仅用于核算会计收入确认早于增值税纳税义务发生的情况，案例中的问题明显是增值税纳税义务发生时间早于会计收入确认时间，此时使用“待转销项税额”科目核算不合适。

笔者认为，22号文对“待转销项税额”科目的适用范围规定的过于机械，仅适用于“一般纳税人”发生的“会计收入已确认但尚未发生增值税纳税义务”的情形。实务中，不仅仅一般纳税人会出现此类情况，小规模纳税人也会出现此类情况。

笔者认为，同类事项造成的同类税会差异，应该通过相同的会计科目进行核算，无非是先“借”还是先“贷”的关系，财会2023年22号文的相关规定在实务操作中给财务核算带来困扰，财会人员无需拘于教条，可以灵活使用。

个人认为，将“会计收入确认时间和增值税纳税义务发生时间”的差异一并通过“待转销项税额”科目核算是最简单便捷的方法。

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【第5篇】销项税和增值税

销项税款中是否包括消费税?

当期销售额包括增值税纳税人当期销售货物、应税劳务从购买方取得的全部价款和价外费用.具体的说,应税销售额包括以下内容:

(1)销售货物或提供应税劳务取自于购买方的全部价款

(2)向购买方收取的各种价外费用.具体包括:手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期支付利息、 包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项和代垫款项等费用,国家另有规定的除外).

但下列项目不包括在内:

1.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税.

2.同时符合以下条件的代垫运输费用:

(1)承运部门的运输费用发票开具给购买方的;

(2)纳税人将该项发票转交给购买方的.

3.同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:

(1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;

(2)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;

(3)所收款项全额上缴财政.

4.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费.

区别:

消费税是国家为体现消费政策,对生产、委托加工、零售和进口的应税消 费品征收的一种税. 消费税是对在中国境内从事生产和出口税法规定的应税消费品的单位和个人征收的一种流转税,是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税.

而所谓销项税是指增值税的进项和销项税.增值税是国家就增值额征的一种税.如果你是一般人纳税人,你花1元钱买的商品的同时(卖方如果能提供增值税发票的话),给你商品的一方要替税务局向你收0.17元的税款.你要向卖给你商品方支付1.17元.当你把1元的商品以1.2元卖出的时侯(或加工成别的商品以1.2元卖出时),你要替税务局向购买方收取1.2*0.17=0.204元税款.实际你的纳税额是0.204-0.17=0.034元.0.17元叫进项税0.204元叫销项税.用0.17元抵减0.204元的过程就叫抵扣进项税.抵扣的前提是你是一般纳税人,有认证过的进项税额.当月没抵扣完的可到以后抵扣.

小规模的企业帐上没有进项税,只有销项税.

【第6篇】增值税等于销项税减进项税

具体如下：

1、增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税；

2、首先一个原则就是：税都是卖方代替国家从买方手里收上来，然后交给国家；

3、如a向b购进原材料，a公司就要把税钱交给b公司，b公司再给国家上缴，这个过程中b公司要给a公司开增值税票，对于b公司来说他是把东西卖出去就相当于他的销项税，对于a公司来说他买进的东西就相当于他的进项税。

【第7篇】房地产开发企业增值税销项有哪些

房地产开发企业，是税种缴纳最多、税收缴纳最复杂的一个行业，对于在房地产开发企业工作的财务人员而已，面对的挑战也是最大的。今天昌尧讲税就来同大家细细研读一下各税种之间的差异。

业务描述

嘉诚房地产开发公司（一般纳税人）正在开发一楼盘，营改增之后项目。2023年1月15日，嘉诚房地产开发公司销售给a公司一套房产，取得含税销售收入1090万元，假设对应允许扣除的土地价款为450万。

那么，该项销售业务在增值税销售额、土地增值税收入、企业所得税收入确认上是否一致，有何差异？

政策依据

1、增值税销售额如何确认？

根据国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2023年第18号）第四条规定：

房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：

销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+9%）

2、土地增值税收入如何确认？

根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2023年第70号）第一条规定，关于营改增后土地增值税应税收入确认问题

营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：

土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款

3、企业所得税收入如何确认？

根据国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知（国税发〔2009〕31号）第五条规定：

开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。

政策解析

通过对以上政策的分析，三个税种在收入确认上均存在差异：

1、增值税：房地产销售方，增值税根据销售金额“全额开票，差额征税”，房地产受让方，增值税根据付款金额“全额开票，进项抵扣”。

案例中，嘉诚公司应缴纳增值税=(1090-450)/(1+9%)*9%=52.84万元，a公司购房可抵扣增值税为=(1090)/(1+9%)*9%=90万元。

2、土地增值税：土地增值税在收入确认上与增值税票面不含税金额之间是存在差异的。

案例中，增值税票面金额为1000万元，税额为90万元，价税合计1090万元，而嘉诚公司实际销项税额却为52.84万元。

也就是说，在计算土地增值税的收入时，土地增值税应税收入不含增值税销项税额，不是票面金额的1000万元，而是1037.16万元（即1090-52.84）

3、企业所得税：企业所得税收入确认上是根据发票的票面金额来核算，即1000万元。

总结以上三个税种收入确认的原则，案例中增值税销售额为：587.16万元、土地增值税收入为：1037.16万元，企业所得税收入为：1000万元。

作品来源：昌尧讲税

作者：马昌尧

【第8篇】增值税进项税额大于销项税额

导读：进项发票大过销项发票的帐务处理怎么做？进项税和销项税的处理想必大家都不会陌生了，但依旧有很多细节需要新手们格外注意。下面会计学堂会给出部分建议，你们可以作为参考进行阅读。

进项发票大过销项发票的帐务处理怎么做?

答：增值税属于价外税,进项税大于销项税不用做帐务处理;销项大于进项,才做帐转出.

根据财政部《关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》(财会字[1995]22号)文件规定,企业应在'应交税金--应交增值税'科目下增设'转出未交增值税'(贷方余额)和'转出多交增值税'(借方余额)科目.

1. 月末,如果有留抵税额,企业应将本月多交的增值税做如下会计处理:

借:应交税金--未交增值税

贷:应交税金--应交增值税(转出多交增值税)

2. 如果有应交未交增值税,

借:应交税金--应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税金--未交增值税

'应交税金--应交增值税'科目的期末借方余额,反映尚未抵扣的增值税;贷方余额,反映未交的增值税.

进项税和销项税每月要结转吗?

要结转,进项税和销项税每月要结转.

月末需要把进项税、进项税额转出、销项税一起进行结转,这样才知道需要交多少税.

结转分录:

1、结转进项税额:

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-应交增值税(进项税额)

2、结转销项税额:

借:应交税费-应交增值税(销项税额)

贷:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

3、结转应缴纳增值税(即进项税额与销项税额的差额):

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税

4、实际交纳增值税

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

通过阅读,各位应该已经对进项发票大过销项发票的帐务处理怎么做有了最基本的了解和认知.想要获得更多这一层面的财务知识,不妨订阅会计学堂的相关课程深入学习.

【第9篇】增值税等于销项减进项

财务人员初学增值税，很多时候难以理解增值税的计算方法，学到增值税要用销项税额减去进项税额的时候，很多人都蒙圈了，大部分都采用死记硬背的方法去牢记公式，这样也未尝不可，但是今天小编帮助大家解释下增值税计算的原理，希望可以帮助大家更好的理解记忆。

因此增值税用销项税减去进项税的方法，只对增值部分征税，避免重复征税，增值多，则多征税，增值少，则少征税，保证了税收的公平性，是一种科学的计税方法。

举例：

某企业为增值税一般纳税人，购进一批货物价款10000元，进项税1600元，销售这批货物20000元，则增值税计算方法为

应纳增值税=20000*16%-1600=1600元。

相当于对增值部分征税（20000-10000）*16%=1600元。

【第10篇】增值税的进项税和销项税

销项大于进项怎么交税？按照增值税扣税办法规定，企业取得的增值税专用的发票，须在发票开具之日起的180天内持票到办税大厅进行扫描认证，当月认证当月抵扣。因此企业账务人员应对企业每月的税款要有一个筹划，对取得的增值税专票在适当的时候去认证，以免造成有时进项比销项多，有时又无进项可抵扣的情况。

当出现进项大于销项的情况时，多余部份可留在下月抵扣，也就是在申报表18行（实际抵扣额）上反映的数字等于销项税额，因此本月应交税额为零，多余进项税额留下期抵扣（申报表20行）。

销项税大于进项税，怎么会计处理？

1、结转本月应交的增值税

借：应交税金——应交增值税——转出未交增值税（销项税额-进项税额）

贷：应交税金——未交增值税（销项税额-进项税额）

2、计提增值税附加税

借：主营业务税金及附加（销项税额-进项税额）*规定比例

贷：应交税金——应交城建税（销项税额-进项税额）*规定比例

贷：其他应交款——教育费附加（销项税额-进项税额）*规定比例

3、实际上交时：

借：应交税金——未交增值税

应交税金——应交城建税

其他应交款——教育费附加

贷：银行存款

销项大于进项交的是什么税，和所得税有关系吗？

进项税和销项税都是增值税类，销项大于进项时交税，反之留底，与企业所得税无关，企业所得税是盈利才交；

销售货物或有应税项的税金时应交的税金即销项税金。

所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。销项税额是一般纳税人在销售货物时，向购货方收取的货物增值税税额。一般纳税人在销售货物时要收两部分钱，一部分是不含税价款，一部分是销项税额。

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【第11篇】应交税费应交增值税销项税额

在日常经营活动中，作为一般纳税人在会计核算时，首先应当在“应交税费”科目下设置明细科目核算增值税。

当一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产时，需负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额时。借记“应交税费-应交增值（待认证进项税额）”。待用途认证后才能进项抵扣，借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税费-应交增值税（待认证进项税额）”。

当一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产时，收取的增值税额，贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”。如果已确认相关收入或利得但尚未发生增值税纳税义务而需要在以后期间确认为销项的，应该先贷记“应交税费-应交增值税（待转税额）”，待到了纳税义务发生时间，在转入“应交税费-应交增值税（销项税额）”。

月度终了时，一般纳税人当期销项税额大于当期进项税额时，产生的月终应交未交的增值税，通过“转出未交增值税”进行结转。

借记“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”

贷记“应交增值税-未交增值税”

交税时

借：应交增值税-未交增值税

贷：银行存款

当般纳税人当期销项税额小于当期进项税额时，产生的月终多负担的增值税，按照现行增值税政策，除满足条件可执行增量留抵税额退税政策的，均不得退回多负担增值税，直接形成“留抵税额”结转下期继续抵扣。故，当期进项税额大于当期销项税额，而产生的月终多负担的增值税，不需要进项账务处理，即不需要通过“转出多交增值税”进项核算。

【第12篇】增值税进项销项

导读：企业几乎每个月都会去税务局买发票,一般都是按需购入,可是有时候就会有一些特殊情况,出现发票不够,这时候就需要去增票了.今天会计学堂小编就和大家一起学习办理增票需要什么资料哈.

根据进项如何算销项?

答:税负=缴纳的增值税/销售收入=(销项税-进项税)/销售收入

因为销项税=销售收入*税率,因此销售收入=销项税/税率

一般情况下销售额的计算?

答:

当期销售额包括增值税纳税人当期销售货物、应税劳务从购买方取得的全部价款和价外费用.具体的说,应税销售额包括以下内容:

(1)销售货物或提供应税劳务取自于购买方的全部价款

(2)向购买方收取的各种价外费用.具体包括:手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期支付利息、 包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项和代垫款项等费用,国家另有规定的除外).

但下列项目不包括在内:

1.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税.

2.同时符合以下条件的代垫运输费用:

(1)承运部门的运输费用发票开具给购买方的;

(2)纳税人将该项发票转交给购买方的.

3.同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:

(1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;

(2)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;

(3)所收款项全额上缴财政.

4.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费.

关于上述内容'根据进项如何算销项?'不知道大家是否都明白了.如果还有其他的问题想要咨询我们的,可以直接在线向我们联系哦.

【第13篇】增值税销项税额和进项税额

最近，不少财会人来问小编同一个问题，视同销售怎么辨别?会计分录该如何处理?视同销售的进项税额又是什么?

小编这里还真的收集到不少粉丝类似的情况，现在来跟大家分享一下。

知识拓展：代金券、消费积分抵现金是否视同销售？

例子：

有一家专门做电脑生产的公司，属于一般纳税人，该公司某个型号的电脑成本是5000元，市场上(不含税)的售价是7000元。在节假日间，这公司想把上面这个型号的100台电脑赠送给客户公司。

上面这个例子，我们可以知道，这就是典型的视同销售的行为。虽然没有取到收益，在账务处理上无需进行处理。但是，在税法里，这种也属于市场上的推广，所以自然而然的也属于视同销售的行为，它也是以收益为目的。

那么，这种视同销售的账务处理如下：

借：销售费用

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：库存商品

接下来，小编给大家罗列一些增值税需要做进项税转出的情形以及增值税“视同销售” 的情形。

有财会人就会有疑问，怎么辨别“视同销售”的进项税需要转出?

我们可以先学会判断增值税视同销售和进项税额转出有两个标准：一看是否增值，二看对内还是对外。

我们来看一下例子：

示例一：某公司将外购的一批物品，取得了增值税专用发票，发放给员工做福利，可以看出这就是属于进项税额转出的情形：

账务处理方式如下：

购进的时候：

借：库存商品

应交税费--应交增值税--进项税额

贷：银行存款

发放福利的时候：

借：应付职工薪酬-职工福利费

贷：库存商品

应交税费--应交增值税--进项税额转出

示例二：如果该物品是自产的，发给员工做福利，那这时就属于视同销售的情形：

账务处理方式如下：

发放职工福利会计分录：

借：应付职工薪酬-职工福利费

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

结转成本的会计分录：

借 ：主营业务成本

贷 ：库存商品

所以，就可以根据物品是不是自产的还是外购的来判断是增值税视同销售还是进项税额转出，只有外购是进项税额转出，其他的都属于增值税视同销售。

来源于会计网，责编：小会

【第14篇】增值税销项税额怎么算

增值税计算销项税额的时间

（1）一般规定：

①销售货物或者应税劳务和应税服务，纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。

②进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天。

③增值税扣缴义务发生时间为增值税纳税义务发生的当天。

（2）具体规定

2.进项税额抵扣的时间限定

发票名称

进项税额抵扣时间

增值税专用发票

（1）专用发票开具之日起180日内到税务机关认证

（2）认证通过的专用发票，在认证通过的次月申报抵扣

海关专用缴款书

先比对后抵扣：开具之日起180日内申请稽核比对。纳税人应在税务机关提供比对结果当月申报期内申报抵扣

【新增】纳税信用a级、b级的增值税一般纳税人，取消发票认证。销售方使用新系统开具的增值税发票，购买方登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。

未按规定期限申报抵扣增值税扣税凭证的处理办法：不得作为合法的增值税扣税凭证，不得进行进项税额抵扣。

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【第15篇】增值税是销项减进项

一 、含税销售额的换算

不含税销售额＝含税销售额/（1＋税率或征收率）

什么时候需要价税分离？

（1）小规模纳税人销售均换算（除税务代开专用发票外）

（2）零售金额要换算

（3）所有普通发票要换算

（4）价外费用、并入销售额的包装物押金，建筑业总承包额中的自产货物要换算

【例题·单选题】甲服装厂为增值税一般纳税人，2023年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（ ）元。

a.24990 b.35700

c.36890 d.47600

『正确答案』b

『答案解析』纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

甲服装厂当月的销项税额=300×700×17%=35700（元）

【例题·单选题】某工艺品厂为增值税一般纳税人，2023年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15% 的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（ ）元。

a.16993.20 b.17340.00

c.19992.00 d.20400.00

『正确答案』b

『答案解析』销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，不得从销售额中减除。销项税额=600×200×（1-15%）×17%=17340（元）

【例题·单选题】某啤酒厂为增值税一般纳税人，2023年8月销售啤酒取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金234万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。2023年8月该啤酒厂增值税销项税额为（ ）万元。

a.116.24 b.136.00

c.144.50 d.145.95

『正确答案』c

『答案解析』啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额=800×17%+58.5÷（1+17%）×17%=144.50（万元）

【例题·单选题】某商店为增值税小规模纳税人，2023年6月采取“以旧换新”方式销售24k金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元；另以“以旧换新”方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价100元，从消费者收取新旧差价款1900元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税（ ）元。

a.262.14 b.270 c.320.39 d.360

『正确答案』a

『答案解析』纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。金银首饰以旧换新业务，应该以新金银首饰的同期销售价格扣除旧金银首饰作价后的余额为计税依据。应纳增值税税额＝（7000＋2000）÷（1＋3%）×3%＝262.14（元）

二 、特殊销售方式下销售额的确定

（1）折扣折让方式销售：

销售方式

税务处理

折扣销售

（商业折扣）：

先折扣后销售

促销目的

① 价格折扣：同一发票金额栏上的折扣可扣除

（备注栏折扣不能扣减）

② 实物折扣：按视同销售中“赠送他人”处理

销售折扣

（现金折扣）：

先销售后折扣

融资目的

折扣额不得扣减

会计上总价法处理，折扣额计入财务费用。

销售折让

补偿目的

是原销售额的减少，开红字发票冲减销售收入

（2）以旧换新销售：按新货同期售价确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰除外）。

【提示】增值税与消费税在以旧换新业务中的规定一致。

（3）还本销售：属于融资目的。销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出。

（4）以物易物销售：必做销项，但进项是否可抵要看条件。等价交换的进项销项一致。

（5）直销

①直销企业先销售给直销员，直销员再销售给消费者。（企业和直销员都计税）

②直销企业直接通过直销员向消费者销售。

（企业计税）

（6）包装物押金处理：

【提示】包装物租金直接作为价外收入并入销售额。

一般处理：随同销售收取的包装物押金，如果单独记账核算，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额征税。

特殊处理：收取时一律并入销售额征税；逾期时不再计税。

包装物押金类型

增值税处理

酒类产品以外的货物

一般处理：收取时无需计税，逾期（或超过1年）则应计税。

啤酒、黄酒

一般处理：收取时无需计税，逾期（或超过1年）则应计税

啤酒、黄酒以外的酒类

特殊处理：收取时一律并入销售额计税，逾期时不再计税。

【提示1】原理：啤酒黄酒包装物工艺特殊可重复利用，其他酒类包装物基本不能再次利用，本规定是防止纳税人利用包装物押金的名义减少或延后纳税。

【提示2】逾期包装物押金均为含税收入；需价税分离后并入销售额。

【提示3】价税分离适用税率为所包装货物适用税率。

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【第16篇】内账需要做增值税进销项吗？

内账不需要做增值税进销项，在内账里，将增值税视同营业税做账务处理就可以了。

内账是公司内部的真实账目，记载了公司所有的经济业务，是给企业管理人员看的，所有的收入支出都要列进去，所有真实业务发生的单据都要做。

简而言之，内账主要用于内部管理，反映了企业最真实的收入、费用、利润以及各个科目的余额。

【第17篇】进项大于销项怎么结转增值税

增值税抵扣进项大于销项需要结转增值税，一般是不需要缴纳增值税的。销项税比进项税少，不用交税，而且差额部分还可以到下个月继续抵扣销项税额。本期应当交纳的增值税=销项税-进项税=（销项税+视同销售发生的销项税）-（进项税-进项税转出）。月末转入未交增值税科目如下：借：应交税费-应交增值税（销项税额），应交税费-未交增值税，贷：应交税费-应交增值税（进项税额）。营业税改增值税的征收范围如下：营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业；交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

【第18篇】增值税销项税额会计分录

.交纳增值税的账务处理

①交纳当月应交增值税：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

（或）应交税费——应交增值税[小规模纳税人]

贷：银行存款

②交纳以前期间未交增值税的账务处理

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

其他收益【加计抵减的金额】

【思考题】2×18年6月份，甲公司当月发生增值税销项税额合计为2 618万元，增值税进项税额转出合计为391万元，增值税进项税额合计为2 789.5万元。6月30日，甲公司用银行存款交纳当月增值税税款100万元。甲公司有关应交增值税如何处理？

『正确答案』

（1）当月应交增值税＝2 618＋391－2 789.5＝219.50（万元）。

（2）6月30日，甲公司用银行存款交纳当月增值税税款100万元：

借：应交税费——应交增值税（已交税金） 100

贷：银行存款 100

（3）6月30日，甲公司将尚未交纳的其余增值税税款119.50万元进行转账：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 119.5

贷：应交税费——未交增值税 119.5

（4）7月份，甲公司交纳6月份未交增值税119.50万元：

借：应交税费——未交增值税 119.50

贷：银行存款 119.50

【第19篇】增值税销项税额

以旧换新是企业在销售自己的货物时，有偿收回旧货物的销售行为。按照税法的规定，以旧换新销售业务主要有两种，即一般商品的以旧换新销售业务行为，以及金银首饰的以旧换新销售业务行为。那么不同的以旧换新业务行为，其增值税销项税额是如何计算的。

一般商品以旧换新销售业务行为。企业一般商品采取以旧换新方式销售货物的，需要按照新货物的同期销售价格确定销售额，但不得扣减旧货物的收购价格。一般商品以旧换新销售货物增值税销项税额的确定为，即销项税额为新货物同期销售价格乘以适用的增值税税率，计算出销项税额。即以不扣减旧货物的销售额作为销售额计算销项税额。

一般商品以旧换新销项税额的计算公式，即销项税额=以旧换新的新货物销售数量*不含税单价*适用的税率。

比如，某商场（一般纳税人）发生以旧换新方式销售电冰箱10台，旧冰箱作价1000元，新冰箱含税销售价格为7000元，企业实际收到价款60000元。则计算商场以旧换新业务当期的不含税销售额和销项税额。

不含税销售额=（7000元*10台）/（1+13%）=61947元

增值税销项税额=61947元*13%=8053元。

税法之所以这样规定，一方面因为销售业务和收购业务是两个不同的业务活动，销售额与收购额不能相互抵减；另一方面是为了防止企业销售额不实，以减少纳税的情形发生。企业换进的货物，如果企业取得了增值税专用发票，其进项税可以抵扣销项税，如果没有取得增值税专用发票，则不可以抵扣销项税额。

金银首饰以旧换新销售业务行为。我们知道，金银首饰以旧换新业务与一般商品的以旧换新业务有着一定的不同。考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况，税法规定，对企业采用金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含税的全部价款征收增值税。

也就是说，金银首饰以旧换新销项税额的确定，为企业实际收到的不含税销货款乘以适用的税率，即换出货物的销售额减去换进货物的不含税销售额乘以适用的税率。

金银首饰以旧换新销项税额的计算公式，即销项税额=新旧货物之间价值差额/（1+适用的税率）*适用的税率。

比如，某金银首饰店，以旧换新方式销售首饰一件，旧首饰作价1000元，新首饰销售价格7000元，企业实际收到价款6000元。计算以旧换新首饰的不含税销售额和销项税额。

不含税销售额=（7000-1000）/(1+13%)=5310元

销项税额=5310*13%=690元。

总之，以旧换新是企业在销售自己的货物时，有偿收回旧货物的销售行为。一般商品以旧换新销售业务的销项税额，为新货物同期销售价格乘以适用的增值税税率，计算出销项税额。金银首饰的以旧换新销售业务行为，可以按销售方实际收取的不含税的全部价款和适用的税率计算销项税额。

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2023年5月18日

【第20篇】增值税进项和销项

进项跟销项的单位一定要开一样的吗

答：单位和数量不一样，增值税可以抵扣，没有影响。只要在账务处理的时候按照正确的金额结转销售成本就行了。进项发票和销项发票不一致，如果业务是真实的可以抵扣增值税，会被税务局关注。

进项发票的名称，与消项发票的名称不一致，是允许抵扣的。

比如：采购进来的是某原材料和半成品，但通过加工後生产出的产品再销售出去的货物名称必然会有变化，还有其他的直接和简接费用，因此，立法上不能机械性的规定进项的货物名称一定要与销售货物的名称一致才能抵扣。

但是，商业企业单一货物的专营业务的吞吐就必须是一致。

销项税账务处理方法

1.企业在国内采购的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目；按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。

2.企业接受投资转入的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目；按照确认的投资货物价值(已扣增值税，下同)，借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。

企业接受捐赠转入的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目；按照确认的捐赠货物的价值，借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“资本公积”科目。

3.企业接受应税劳务，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目；按专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

4.企业进口货物，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

5.企业购进免税农业产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目；按买价扣除按规定计算的进项税额后的数额，借记“材料采购”、“商品采购”等科目；按应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

6.企业购入固定资产，其专用发票上注明的增值税额计入固定资产的价值，其会计处理办法按现行有关会计制度规定办理。