增值税专用发票开票流程是什么（20篇）

【第1篇】增值税专用发票开票流程是什么

增值税专用发票开票流程：

插上金税盘在电脑上，进入开票系统，用开票员的身份进入;

进入后就能看到发票填开选项，点击。

点击发票填开后，就能选择是开增值税专用发票还是普通发票，选择增值税专用发票，点击确认。

开始填写开票信息，购买方的信息，及货物应税劳务的名称等，按规定填完。

开票信息填完后，点击右上角的打印。

根据自己打印机的情况，设置边距，将同一发票号的纸质发票放入打印机内，点击打印。

打印完后如果还需要开就点确认开下一张发票，开完了就点取消，退出系统就可以了。

打印完后，在发票的每一联都盖上发票专用章，把发票联和抵扣联寄给对方

【第2篇】增值税专用发票开错了怎么办

第一种处理方法：如果开具的发票是当月开具错误，可以直接在增值税开票系统中直接作废当月开具发票，重新开具新的发票。

第二种处理方法：如果开具发票是以前年度开具错误，就要通过开具红字开票通知单进对发票进行冲红作废。当购买方并未认证此发票，那么红字开票通知单既可以由买方从增值税开票系统中开具，也可以从卖方增值税开票系统中开具。开票方导入红字开票通知单信息后开具负数发票。

第三种处理方法：当以前年度开具的发票已被对方认证出现错误时，红字开票通知单必须由购货方开具，销方再根据购买方开具的红字开票通知单信息开具红字发票。

总之，发票的开具一定要足够的细致与谨慎。同时作废时一定要注意是作废的以前年度发票还是当月发票，如若作废不当会引起税务风险，给企业带来不必要的损失！

【第3篇】销售产品运费增值税专用发票

导读：销售产品并收取运费如何开票？有经验的财务人员都知道运费一般可以计入到原材料成本中进行相应的核算，具体的发票开具内容小编会在下文中做出详细的解答。如果你也有兴趣了解更多的话，不妨仔细阅读全文。

销售产品并收取运费如何开票?

答：可以直接计入到原材料的成本当中.

会计分录:

借:原材料(购买价款加上扣除进项税额以后的合计金额)

应交税费-应交增值税(进项税额)(取得运输发票可以抵扣的增值税进项税额)

贷:银行存款(或应付账款,原材料购买价款与运费的合计金额)

销售商品时运费由销售方承担,销售方支付给运输单位的相关运费,根据获得的运输单位开具的运输发票,确认销售费用及增值税进项税

随同货物销售收取的运费开运输发票后怎样交税?

答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条 条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费.但下列项目不包括在内: (一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;

(二)同时符合以下条件的代垫运输费用:

1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;

2.纳税人将该项发票转交给购买方的.

所以,在没有明确是否为代垫运费的情况下,随同货物销售收取的运费作为价外费用,按照销售货物计算交纳增值税.

【第4篇】虚开增值税专用发票罪量刑标准

根据虚开增值税专用发票的的税款数额不同，量刑标准会有所不同。

根据相关法律规定，虚开增值税专用发票的税款数额达到10000元，或是使国家税款被骗取达5000元的，会处以三年以下有期徒刑，基准刑为6个月有期徒刑；

根据虚开的税款数额来计算刑期，虚开数额每增加3000元，增加一个月刑期，或使国家税款被骗取的数额每增加1500元，增加一个月刑期；

虚开增值税专用发票的税款数额达到10万元，或是使国家税款被骗取达5万元的，就属于虚开数额较大的将会被处以三年以上，十年以下有期徒刑，基准刑为三年有期徒刑；

根据虚开的税款数额来计算刑期，虚开数额每增加6000元，增加一个月刑期，或使国家税款被骗取的数额每增加3000元，增加一个月刑期；

虚开增值税专用发票的税款数额达到50万元，或是使国家税款被骗取达30万元的，就属于虚开税款数额巨大，依法将会被处以十年以上有期徒刑，虚开数额每增加10000元，或使国家税款被骗取的数额每增加5000元，那么将增加一个月刑期。

【第5篇】增值税专用发票遗失

一直以来，发票和会计人的关系，就像谈恋爱的两个人，说丢就丢说散就散。但是现在小编要说的是，不要慌！2023年新规之下，发票丢失的最新处理方式来了！

我们先来看下具体的明文规定：

2023年专用发票丢失处理

新旧规定对比！

旧规定：一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联

如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》(附件1、2，以下统称《证明单》)，作为增值税进项税额的抵扣凭证；

如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。

新规定：从2023年11月1日起，丢失增值税专用发票纳税人无需开具丢失增值税专用发票已报税证明了，销货方纳税人已上传发票明细数据的，购货方纳税人可凭专用发票记账联复印件直接勾选抵扣或扫描认证；销货方无需再向主管税务机关申请开具证明。

注意此处划重点：销货方纳税人必须已上传发票明细数据。

那么具体细节操作是怎么样的呢？

具体操作步骤来了！

这3种情况的处理方式全国适用！

1

丢失空白发票

丢失空白发票后就是向税务局报告，然后接受处罚。

政策依据：《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十一条使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。

《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

……

（九）未按照规定存放和保管发票的。

第三十六条 跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。

当然，现在丢失发票报告也非常简单，电子税务局即可操作。（全国适用）

第一步、登录电子税务局，点击我要办税-综合信息

第二步、点击特定涉税信息报告-发票遗失、损毁报告进入

第三步、填写相应信息提交即可。

2 丢失已经开具的增值税专用发票

丢失已经开具的增值税专用发票专门有一个文件做了具体处理规定，这个文件就是国家税务总局公告2023年19号文。

当然还需要结合《中华人民共和国发票管理办法及其实施细则》的规定一并梳理。

那么处理流程就是，遗失报告-接受处罚-根据专票丢失联次做相应的处理。

具体来说，就是如图所示：

其实也并不复杂，简单的说就是，两联的东西，你丢一张就用另一张补上，你都丢了就用记账联复印件加盖发票专用章。

当然，这仅仅是理论上的流程，在实践中，各地处理方式还是有差异的，具体表现在哪里呢？

比如：个别地方并没有严格要求已开具的发票丢失必须报告，有些地方也不会罚款，而就算要罚款，罚多罚少也各有不同。

3 丢失已经开具的普通发票

丢失已经开具的普通发票可就没有特别的文件规定了，既然没有，那就按照《中华人民共和国发票管理办法及其实施细则》规定做，理论的流程也就是：

报告-处罚-取得记账联复印件、并凭借相应证明入账。

对于这个具体相应的证明，税务上并没有明确的规定，如果各省税局没有特别的要求，我们账务处理可以参照《关于印发<会计基础工作规范>的通知》( 财会字〔1996〕19号 )第五十五条第五款规定执行。

1. 应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。

2. 如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

简单的说就是：税务不要证明，你得让开票方给你一个证明，或者自己有一个符合内控流程的手续来作为记账依据。

其实发票丢失的处理随着发票信息化管理的推进，处理方式已经越来越简便。

那新规定后，是否还要做发票遗失报告？

当然要做！！！

根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十九条、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号公布，国家税务总局令第37号、第44号、第48号修改）第三十一条规定：“使用发票的单位和个人发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。”

办理材料：

因此，不再需要开具增值税发票已报税证明是≠不做发票遗失报告，各位会计朋友们千万记住这是完全不搭边的两回事，不要偷换概念，谨防税务风险！

提醒！

千万不要胡乱处理丢失的发票

特别是这两种办法千万别用！

错误处理方式1：发票当月丢失，销售方直接系统作废，然后重新开具给购买方一张。

此招确实好用，销售方不报告税务局了，发票也重新给客户开了，省时省力，业务大拇指比起，多好......

定性：这属于违规作废发票行为。

按照国税发（2006）156号 第二十条 同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：

（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（二）销售方未抄税并且未记账；（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。本规定所称抄税，是报税前用ic卡或者ic卡和软盘抄取开票数据电文。

符合上述条件的，才能收齐联次后作废处理。

没有收齐联次或者没有确认对方是否勾选认证的前提下就作废专用发票，而对方又认证抵扣了属于违规作废行为。

税务局会以发票管理办法规定进行处罚。

错误处理方式2： 发票跨月丢失了，没法作废了，系统不支持，好了，直接开具红字发票冲销掉丢失发票，然后开具新发票给客户。

定性：这属于违规开具红字发票的行为！

首先红字发票必须在特定情况方可开具，那就是发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让。

其次，对于销售方申请开具红字的情况，必须是销售方开具专用发票尚未交付购买方，或者购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回。

你联次都没收回，你就开具红字实属违规。

红字发票不是你想开、想开就能开。随意开具，随意冲回，税务机关在检查中会对纳税人红字发票进行事后抽查，如果不是因为上述原因随意开具红字发票的会给予处罚。

以上就是发票丢失的最新处理方式！希望能帮到大家！

本文来源：二哥税税念、办税总动员。

【第6篇】苹果官网能开增值税专用发票吗？

苹果官网不能开增值税专用发票，只给开增值税普通发票。因为手机用户一般是个人，无法做增值税抵扣。如果是以一般纳税人的企业的名义提出购买手机，并且是该企业账户付款，可向苹果官网提出要求开具增值税专用发票。

消费者购买苹果产品之后，会收到邮箱中的apple电子收据，也就是apple为消费者所购物品开具的收据。该电子收据是官方购物凭证，可用于证明保修资格以及申请维修，该电子收据在产品发货后通过电子邮件或imessage发送。

【第7篇】云南增值税专用发票查询

国家税务总局云南省税务局

关于开展全面数字化的电子发票受票试点工作的公告

为落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求，全面推进税收征管数字化升级和智能化改造，降低征纳成本，国家税务总局建设了全国统一的电子发票服务平台，24小时在线免费为纳税人提供全面数字化的电子发票 (以下简称“全电发票”)开具、交付、查验等服务，实现发票全领域、全环节、全要素电子化。经国家税务总局同意，决定在云南省开展全电发票受票试点工作。现将有关事项公告如下：

一、自2023年8月28日起，云南省纳税人仅作为受票方接收由内蒙古自治区、上海市和广东省 (不含深圳市)的部分纳税人 (以下简称“试点纳税人”)通过电子发票服务平台开具的发票，包括带有“增值税专用发票”字样的全电发票、带有“普通发票”字样的全电发票、增值税纸质专用发票 (以下简称“纸质专票”)和增值税纸质普通发票 (折叠票，以下简称“纸质普票”)。

二、全电发票的法律效力、基本用途等与现有纸质发票相同。其中，带有“增值税专用发票”字样的全电发票，其法律效力、基本用途等与现有增值税专用发票相同；带有“普通发票”字样的全电发票，其法律效力、基本用途等与现有普通发票相同。

三、全电发票由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局监制。全电发票无联次，基本内容包括：二维码、发票号码、开票日期、购买方信息、销售方信息、项目名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率/征收率、税额、合计、价税合计 (大写、小写)、备注、开票人。

其中，电子发票服务平台为从事特定行业、发生特殊应税行为及特定应用场景业务 (包括：稀土、建筑服务、旅客运输服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁服务、农产品收购、光伏收购、代收车船税、自产农产品销售、差额征税等)的纳税人提供了对应特定业务的全电发票样式。

全电发票样式见附件1。

四、全电发票的发票号码为20位，其中：第1-2位代表公历年度后两位，第3-4位代表各省、自治区、直辖市和计划单列市行政区划代码，第5位代表全电发票开具渠道等信息，第6-20位代表顺序编码等信息。

五、通过电子发票服务平台开具的纸质专票和纸质普票，其法律效力、基本用途和基本使用规定与现有纸质专票、纸质普票相同；其发票密码区不再展示发票密文，改为展示电子发票服务平台赋予的20位发票号码及全国增值税发票查验平台网址。

六、云南省纳税人使用增值税发票综合服务平台接收试点纳税人通过电子发票服务平台开具的发票。此外，也可取得销售方以电子邮件、二维码等方式交付的全电发票。

云南省纳税人取得通过电子发票服务平台开具的带有“增值税专用发票”字样的全电发票、带有“普通发票”字样的全电发票、纸质专票和纸质普票等符合规定的增值税扣税凭证，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税的，应按规定通过增值税发票综合服务平台确认用途。

七、纳税人取得开票方通过电子发票服务平台开具的发票，发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形，需开票方通过电子发票服务平台开具红字全电发票或红字纸质发票，按以下规定执行：

(一)受票方未做用途确认及入账确认的，开票方填开 《红字发票信息确认单》 (以下简称 《确认单》，见附件2)后全额开具红字全电发票或红字纸质发票，无需受票方确认。

(二)受票方已进行用途确认或入账确认的，由开票方或受票方填开 《确认单》，经对方确认后，开票方依据 《确认单》开具红字发票。

受票方已将发票用于增值税申报抵扣的，应暂依 《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得开票方开具的红字发票后，与 《确认单》一并作为记账凭证。

八、单位和个人可以通过全国增值税发票查验平台(https://inv-veri. chinatax. gov. cn)查验全电发票信息。

九、纳税人以全电发票报销入账归档的，按照财政和档案部门的相关规定执行。

十、纳税人应当按照规定依法、诚信、如实使用全电发票，并接受税务机关依法检查。

十一、本公告自 2023年8月28日起施行。

特此公告。

附件：（点击文末“阅读原文”下载附件）

附件1.全电发票样式.doc

附件2.红字发票信息确认单.doc

国家税务总局云南省税务局

2023年8月19日

解读

关于《国家税务总局云南省税务局关于开展全面数字化的电子发票受票试点工作的公告》的解读

为落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求，全面推进税收征管数字化升级和智能化改造，为此，国家税务总局云南省税务局发布了《国家税务总局云南省税务局关于开展全面数字化的电子发票受票试点工作的公告》(以下称《公告》)。现解读如下。

一、开展全面数字化的电子发票试点的背景是什么？

为落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求，全面推进税收征管数字化升级和智能化改造，降低征纳成本，国家税务总局建设了全国统一的电子发票服务平台。2023年12月1日起，国家税务总局在广东省(不含深圳市)、内蒙古自治区和上海市(以下简称“试点地区”)开展了全面数字化的电子发票试点工作，系统运行平稳。

为进一步推进全面数字化的电子发票试点工作，经国家税务总局同意，自2023年8月28日起，云南省纳税人仅作为受票方，接收由试点地区的部分纳税人通过电子发票服务平台开具的发票。

二、全电发票的票面信息包括哪些？

全电发票的票面信息包括基本内容和特定内容。

基本内容主要包括：二维码、发票号码、开票日期、购买方信息、销售方信息、项目名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率/征收率、税额、合计、价税合计(大写、小写)、备注、开票人。全电发票的发票号码为20位，其中：第1-2位代表公历年度后两位，第3-4位代表各省、自治区、直辖市和计划单列市行政区划代码，第5位代表全电发票开具渠道等信息，第6-20位代表顺序编码等信息。

为了满足从事特定行业、发生特殊应税行为及特定应用场景业务(以下简称“特定业务”)的纳税人开具发票的个性化需求，税务机关根据现行发票开具的有关规定和特定业务的场景，在全电发票中设计了相应的特定内容。特定业务包括但不限于：稀土、建筑服务、旅客运输服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁服务、农产品收购、光伏收购、代收车船税、自产农产品销售、差额征税等。云南省纳税人在取得全电发票时，按照实际业务开展情况，可向开票人提出特定业务需求，开票人将按规定填写在发票备注等栏次的信息填写在特定内容栏次，进一步规范发票票面内容，便利云南省纳税人使用。特定业务的全电发票票面按照特定内容展示相应信息，同时票面左上角展示该业务类型的字样。

三、使用全电发票具备哪些优点？

(一)用票更便捷

发票数据应用更丰富。便于税务机关进行发票数据的规范化管理，为向纳税人提供税费申报预填服务奠定数据基础。

发票使用满足个性业务需求。全电发票破除特定版式要求，增加了xml的数据电文格式便利交付，同时保留pdf、ofd等格式，降低发票使用成本，提升纳税人用票的便利度和获得感。全电发票样式根据不同业务进行差异化展示，为纳税人提供更优质的个性化服务。

(二)入账归档一体化

税务机关将制发电子发票数据规范、出台电子发票国家标准，实现全电发票全流程数字化流转，进一步推进企业和行政事业单位会计核算、财务管理信息化。

四、云南省纳税人如何接收通过电子发票服务平台开具的发票?包含哪些类型的发票？

云南省纳税人可以接收试点地区纳税人通过电子发票服务平台开具的带有“增值税专用发票”字样的全电发票、带有“普通发票”字样的全电发票、增值税纸质专用发票(以下简称“纸质专票”)和增值税纸质普通发票(折叠票，以下简称“纸质普票”)。

云南省纳税人可以通过增值税发票综合服务平台接收通过电子发票服务平台开具的上述发票。此外，也可取得销售方以电子邮件、二维码等方式交付的全电发票。

五、云南省纳税人接收到通过电子发票服务平台开具的纸质专票和纸质普票与增值税发票管理系统开具的纸质专票和纸质普票有何区别？

云南省纳税人接收到通过电子发票服务平台开具的纸质专票和纸质普票，其法律效力、基本用途和基本使用规定与现有纸质专票、纸质普票相同。电子发票服务平台开具的纸质专票、纸质普票与现行纸质专票、纸质普票相比，区别在于电子发票服务平台开具纸质专票、纸质普票后，纸质专票、纸质普票密码区不再展示发票密文，密码区将展示电子发票服务平台赋予的20位发票号码以及全国增值税发票查验平台网址。

六、云南省纳税人接收到通过电子发票服务平台开具的发票，发生销售退回、开票有误、销售折让等情形，需要由开票方开具红字发票的，应如何操作？

(一)受票方未做用途确认及入账确认的，开票方在电子发票服务平台填开《红字发票信息确认单》(以下简称《确认单》，见附件2)后全额开具红字全电发票或红字纸质发票，无需受票方确认。其中，《确认单》需要与对应的蓝字发票信息相符。

例1：2023年9月，i公司(通过电子发票服务平台开具发票的纳税人)为j公司(云南省纳税人)提供设计服务。i公司在2023年9月1日已为j公司开具了带有“增值税专用发票”字样的全电发票。9月9日因客观原因服务终止，此前j公司未对该发票进行确认用途及发票入账，i公司需全额开具红字全电发票。

i公司通过电子发票服务平台填开并上传《确认单》，无需j公司确认，系统自动校验通过后，i公司依据核实无误的确认单信息，全额开具红字全电发票。

(二)受票方已进行用途确认或入账确认的，由开票方通过电子发票服务平台或受票方通过增值税发票综合服务平台填开《确认单》，经对方确认后，开票方依据《确认单》开具红字发票。

受票方已将发票用于增值税申报抵扣的，应暂依《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得开票方开具的红字发票后，与《确认单》一并作为记账凭证。

例2：2023年8月，n公司(通过电子发票服务平台开具发票的纳税人)销售一批玩具给p公司(云南省纳税人)，已开具带有“增值税专用发票”字样的全电发票，p公司已确认用途。2023年8月，发现开票有误。

情形一：n公司财务人员通过电子发票服务平台填开并上传《确认单》，选择原因和对应的蓝字发票信息，录入金额和税额。p公司财务人员在72小时内通过增值税发票综合服务平台完成确认后，n公司财务人员据此开具红字全电发票。

情形二：p公司财务人员通过增值税发票综合服务平台填开并上传《确认单》，选择原因和对应的蓝字发票信息，录入金额和税额。n公司财务人员在72小时内通过电子发票服务平台完成确认后，据此开具红字全电发票。

(三)试点纳税人通过电子发票服务平台开具的全电发票或纸质发票已用于申请出口退税、代办退税的，暂不允许开具红字发票。

七、云南省纳税人取得哪些类型的发票可进行用途确认？通过什么渠道进行确认？

云南省纳税人继续登录增值税发票综合服务平台使用相关增值税扣税凭证功能，取得通过电子发票服务平台开具带有“增值税专用发票”字样的全电发票、带有“普通发票”字样的全电发票、纸质专票和纸质普票等增值税扣税凭证，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税的，应按规定通过增值税发票综合服务平台确认用途。

八、云南省纳税人通过什么渠道可以进行全电发票信息的查验？

云南省纳税人可以通过全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)对全电发票的信息进行查验。

九、云南省纳税人取得全电发票报销入账归档的，需要注意哪些事项?

纳税人取得全电发票报销入账归档的，应按照《财政部 国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》(财会〔2020〕6号)和《会计档案管理办法》(财政部 国家档案局令第79号)的相关规定执行。

end

本文来源：本文收集整理于云南税务公众号

声明：本文仅供交流学习，版权归属原作者，若来源标注错误或侵犯到您的权益，烦请告知，我们将立即删除，谢谢

编辑：sometime编制：2023年08月22日

【第8篇】广东增值税专用发票

虚开增值税专用发票罪因刑罚较轻，且在刑法修正案八取消了死刑后，大有从轻处罚的趋势，根据我所制作的《广东省虚开增值税专用发票罪大数据报告》（⬅️原文链接），刑罚集中在缓刑，缓刑率将近70%。连无罪率、不起诉率也比其他罪名高出一点。

作者在alpha案例库上以“虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪”案由检索到该罪名公开的裁判文书共27224份，经过筛选，有12份无罪判决，比其他罪名稍高。

作者在alpha案例库、把手案例上以“虚开增值税专用发票罪”为案由，检索到该罪名公开的检察文书共11143份，其中起诉书8809份，不起诉书2305份，具体到广东省而言，起诉书326份，不起诉书58份。作者就广东省的58份不起诉书总结：本罪有哪些不起诉理由，影响因素为何。

（注：因本罪于2023年8月22日以后采用了新的起刑数额，故本文的论述将区分2023年8月22日前、后）

2023年8月22日以后

在本次检索中，共有34件案件为2023年案号，其中有15件作出不起诉的时间在8月22日新司法解释出台以后，规定本罪的起刑数额为5万元以上。

一、进入审查起诉阶段后，补侦期间出台新司法解释，适用新司法解释尚未达到追诉标准的，可直接不起诉。

在本次检索中，共有3件案例属于此种情形。该3件案件是行为发生在新司法解释前，处理在新司法解释后，且数额均未达到5万元以上，但不起诉书依据的理由是刑诉法第十五条“情节显著轻微，危害不大，不认为是犯罪”。

代表案例：佛禅检刑不诉〔2018〕116号

基本案情：2023年10月11日至11月8日，佛山市众兴远钢业有限公司业务员孙某某（另案处理）私自收取公司客户中山市神湾镇华宇五金厂货款99000元、中山市三乡镇思亿五金磨具厂货款50289.5元。因上述两家公司支付货款后需要发票入帐，孙某某遂让佛山市**有限公司法定代表人、被不起诉人林某甲为上述两家公司虚开增值税专用发票。2023年12月7日，被不起诉人林某甲为中山市神湾镇华宇五金厂开具了票面金额99000元、税额14384.62元的增值税专用发票；次日，被不起诉人林某甲为中山市三乡镇思亿五金磨具厂开具了票面金额50289.5元、税额7307.02元的增值税专用发票。

案件程序：检察院于2023年5月25日、8月9日二次退回侦查机关补充侦查，侦查机关于2023年6月25日、8月29日二次补查重报。于2023年5月12日、7月26日、9月30日三次延长审查起诉期限。

类似案例：佛三检未检刑不诉〔2018〕72号、穗番检公刑不诉〔2018〕50号、穗埔检刑不诉[2018]68号

二、已经进入审判程序（是否开庭审理暂时不明）的案件，在新的司法解释出来后，未达追诉标准的，可以由公诉机关撤回起诉，作不起诉处理。

在本次检索中，共有4件案件不起诉理由明确载明“因法律发生变化，达不到追诉标准，不构成犯罪”。

代表案例：惠阳检公诉刑不诉〔2018〕101号

基本案情：惠州市**有限公司于2005年8月19日成立，法定代表人是被不起诉人贺某某，2008年认定为一般纳税人。2023年6月，贺某某为降低税务负担，通过联系一名贾姓男子（姓名不详，另案处理），取得揭阳市**有限公司2023年6月24日开具的一份增值税专用发票，号码为05******,代码为4400******，货物名称：冷板，金额99774.36元，税额16961.64元。该业务没有实际货物交易，该份增值税专用发票已在惠阳区国税局**分局认证并申报抵扣增值税16961.64元，造成少缴增值税16961.64元。案发后，惠州市**有限公司已补缴应纳税款。

案件程序：侦查机关于2023年5月14日向检察院移送审查起诉。检察院于2023年6月8日向惠州市惠阳区人民法院提起公诉。本院于2023年9月6日向惠州市惠阳区人民法院提出撤回起诉，惠州市惠阳区人民法院于2023年9月11日准许撤回起诉。

类似案例：惠阳检公诉刑不诉〔2018〕121号、中检一区刑不诉〔2018〕281号、中检一区刑不诉〔2018〕255号

三、立案前补缴税金的，可以适用情节轻微的不起诉

在本次检索中，共有2件案件行为人在立案前即补缴全部税款和滞纳金的。

代表案例：东二区检刑三刑不诉〔2018〕5号

基本案情：被不起诉人陈某某系东莞市**精密五金有限公司法定代表人兼实际经营者。2023年10月期间，经陈某某决策，上述公司在没有实际货物交易的情况下，向广州**有限公司购买增值税发票三张，后上述公司持购买的虚开增值税专用发票到税务部门抵扣税额50499.66元。2023年11月22日，公安人员到上述公司将陈某某传唤至派出所审查。2023年11月28日，上述公司向税务部门补缴了税额50499.66元及滞纳金17068.89元。

类似案例：东二区检特检刑不诉〔2018〕4号

2023年8月22日以前

在新司法解释出台之前，本罪的三个量刑档分别为1万元以上（起刑数额）、10万元以上（数额较大）、50万元以上（数额巨大），本文通过参照三个量刑档的数额，总结各量刑档争取做不起诉的理由。

在本次检索中，共有46份不起诉决定书于2023年8月22日以前作出。其中，不起诉情形集中在相对不起诉（即犯罪情节轻微，不需要判处刑罚），有35份；属于法定不起诉的有3份，分别为不构成犯罪、犯罪嫌疑人死亡；属于存疑不起诉（即事实不清、证据不足）的有8份。

下面重点分析相对不起诉情形的具体条件。

一、数额巨大，在案发前补缴全部税金的

在本次检索中，共有12份文书系因补缴了税款和滞纳金，属于“情节轻微，不需要判处刑罚”。

案例：东二区检特检刑不诉〔2018〕2号

基本案情：被不起诉人肖某某系东莞市**精密模具有限公司（下简称**公司）的法定代表人兼实际经营者。2023年7月开始，经肖某某决策，**公司在没有实际货物交易的情况下，以票面金额10%的价格，向广西崇左市**贸易有限公司购买虚开的增值税专用发票。后**公司持购买的虚开增值税专用发票到税务部门抵扣税额共计508770.79元。2023年12月18日，**公司向税务部门补缴了税款508770.79元及滞纳金103.52元。2023年12月25日15时许，民警到**公司将肖某某传唤至派出所审查。

案件程序：因涉嫌虚开增值税专用发票罪，肖某某于2023年12月25日被东莞市公安局刑事拘留，经东莞市第二市区检察院批准，于2023年1月30日被东莞市公安局逮捕，于2023年2月12日被东莞市公安局取保候审，于2023年4月10日向移送审查起诉，于2023年4月11日被东莞市第二市区检察院取保候审。

类似案例：深宝检公一刑不诉〔2017〕416号等

二、数额刚刚超过起刑点，虚开发票数量仅一张的，可以适用法定不起诉

在本次检索中，共有1份文书的不起诉理由引用的是现行刑事诉讼法第177条第1款，认为“不构成犯罪”。

代表案例：台检公诉刑不诉[2017]41号

基本案情：被不起诉人伍某某自2005年开始经营台山市**有限公司，担任法定代表人并负责原材料采购工作。2023年10月，被不起诉人伍某某购进pc胶片，并取得东莞市**有限公司开具的增值税专用发票一张，金额76923.08元，税额13076.92元，价税合计90000元。

结合以上理由，可以知道，本罪的关键问题在于税额的补缴。除上述理由外，如有自首情节、在单位犯罪中属于其他直接责任人员或者从犯等，也是不起诉考虑的重要理由。在单独具有其他某一项情节的情况下，不起诉的几率比单独具有补缴情节的要低。

最后，补缴时间也非常重要，在数额巨大的情况下，立案前为最佳时间。

【第9篇】增值税专用发票有几联

增值税发票种类有哪些?

#1

1. 增值税专用发票

增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,分为三联版和六联版两种.基本联次为三联:第一联为记账联,是销售方记账凭证;第二联为抵扣联,是购买方扣税凭证;第三联为发票联,是购买方记账凭证.其他联次用途,由纳税人自行确定.纳税人办理产权过户手续需要使用发票的,可以使用增值税专用发票第六联.

#2

2.增值税普通发票

增值税普通发票(折叠票)

增值税普通发票(折叠票)由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,分为两联版和五联版两种.基本联次为两联:第一联为记账联,是销售方记账凭证;第二联为发票联,是购买方记账凭证.其他联次用途,由纳税人自行确定.纳税人办理产权过户手续需要使用发票的,可以使用增值税普通发票第三联.

增值税普通发票(卷票)

增值税普通发票(卷票)分为两种规格:57mm×177.8mm、76mm×177.8mm,均为单联.

自2023年7月1日起,纳税人可按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则要求,书面向国税机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票(卷票),国税机关按规定确认印有该单位名称发票的种类和数量.纳税人通过新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票(卷票).

#3

3.增值税电子普通发票

增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的,可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同.

#4

4.机动车发票

从事机动车零售业务的单位和个人,在销售机动车(不包括销售旧机动车)收取款项时,开具机动车销售统一发票.机动车销售统一发票为电脑六联式发票:第一联为发票联,是购货单位付款凭证;第二联为抵扣联,是购货单位扣税凭证;第三联为报税联,车购税征收单位留存;第四联为注册登记联,车辆登记单位留存;第五联为记账联,销货单位记账凭证;第六联为存根联,销货单位留存.

#5

5.收费公路通行费电子票据

（

1）、通行费电子票据，使用范围适用于征收政府还贷公路的车辆通行费。 （2）、通行费电子票据的票据代码为8位，编码规则：第1-2位代表财政电子票据监管机构行政区划编码，第3-4位为02，第5-6位为99，第7-8位代表财政电子票据年度编码。票据号码为10位，采用顺序号，用于反映财政电子票据赋码顺序。 （3）、全国统一的收费公路通行费财政票据管理平台，并与交通运输部系统对接，为通行政府还贷公路的etc用户开具通行费电子票据，套印财政部财政票据监制章。各地财政部门通过该平台查看、下载本地区通行费电子票据，及时进行归档，并履行财政票据的监督管理职责，做好相关监督管理工作。

（4）、etc用户可登陆全国财政电子票据查验平台，对通行费电子票据信息进行查验，并按照《关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）规定，进行报销入账和归档管理。

#6

6.增值税电子专用发票

电子专票由各省税务局监制，采用电子签名代替发票专用章，属于增值税专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票

自2023年8月1日起，在北京、上海、浙江和深圳开展增值税电子发票试运行工作；非试点地区，

2023年1月1日起使用增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票。

自2023年12月21日起，在天津、河北、上海、江苏、浙江、安徽、广东、重庆、四川、宁波和深圳等11个地区的新办纳税人中实行专票电子化，这些地区开出的电子专票，全国范围内皆可接收使用。

2023年1月21日起，在其余地区的新办纳税人中实行专票电子化。

税务总局公告2023年第22号规定，电子专票的发票代码为12位，编码规则：第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位为13。发票号码为8位，按年度、分批次编制。

自各地专票电子化实行之日起，本地区需要开具增值税纸质普通发票、增值税电子普通发票（以下简称“电子普票”）、纸质专票、电子专票、纸质机动车销售统一发票和纸质二手车销售统一发票的新办纳税人，统一领取税务ukey开具发票。税务机关向新办纳税人免费发放税务ukey，并依托增值税电子发票公共服务平台，为纳税人提供免费的电子专票开具服务。

纳税人开具电子专票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字电子专票的，按照以下规定执行：

（一）购买方已将电子专票用于申报抵扣的，由购买方在增值税发票管理系统（以下简称“发票管理系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），填开《信息表》时不填写相对应的蓝字电子专票信息。

购买方未将电子专票用于申报抵扣的，由销售方在发票管理系统中填开并上传《信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字电子专票信息。

（二）税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

（三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字电子专票，在发票管理系统中以销项负数开具。红字电子专票应与《信息表》一一对应。

（四）购买方已将电子专票用于申报抵扣的，应当暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字电子专票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

单位和个人可以通过全国增值税发票查验平台对电子专票信息进行查验；可以通过全国增值税发票查验平台下载增值税电子发票版式文件阅读器，查阅电子专票并验证电子签名有效性。

纳税人以电子发票（含电子专票和电子普票）报销入账归档的，按照《关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）的规定执行。

【第10篇】增值税专用发票认证需要带什么资料

导读：增值税专用发票是需要认证，认证之后发票才可以进行使用，没有认证的增值税专用发票也无法进行报销。因此从税务机关领取到增值税专用发票后，也需要对它进行认证。那么，增值税专用发票怎么认证?

增值税专用发票怎么认证

1、远程认证

远程认证是由纳税人自行扫描、识别专用发票抵扣联票面信息，生成电子数据，通过网络传输至税务机关，由税务机关完成解密和认证，并将认证结果信息返回纳税人的认证方式。

2、上门认证

上门认证是指纳税人携带增值税专用发票抵扣联等资料，到税务机关申报征收窗口或者自助办税机(arm机)进行认证的方式。

3、勾选认证

勾选认证是最新的一种认证方式，是指符合条件的纳税人通过特定的网址，查询升级版增值税开票系统开具给自己的增值税发票信息，然后通过勾选和确认的形式完成发票认证。

开出的专用发票丢失，购方如何认证

分丢失前已认证和丢失前未认证两种情况。根据《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第19号)规定：“一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》(附件1、2，以下统称《证明单》)，作为增值税进项税额的抵扣凭证;如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。”

本文详细的介绍了增值税专用发票怎么认证的内容，如果在认证增值税专用发票上有疑问或是不清楚认证增值税专用发票的意义，现在也可以通过会计学堂网加深这方面的知识了解，提高自己对发票的认识等。

【第11篇】3个点的增值税专用发票

从4月1日开始，如果你是小规模纳税人，我们都知道一个最新的政策。

那就是增值税小规模纳税人适用3％征收率的应税销售收入，免征增值税。

按照征管规定，增值税小规模纳税人适用3％征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3％的增值税专用发票。

也就是从4月1日开始，你享受免税要开具上面这样的免税发票。

代开的发票是这样的。

这个事情也就非常清晰明了了。

1、4月1日开始，2023年2季度，税税念公司开了40万的免税发票。

税税念公司2季度一分钱增值税不用交。

2、4月1日开始，2023年2季度，税税念公司开了100万的免税发票。

税税念公司2季度也是一分钱增值税不用交。

3、4月1日开始，2023年2季度，税税念公司开了80万的免税发票，还放弃免税并开了20.6万的3％的专票。

那么，税税念公司2.季度只交专票的税，也就是6000元。

是不是很清晰？很明白嘛。

但是现实之中总有人不安分，非要开3％的普通发票。

我就不明白了，税务局让你开免税发票，你就老老实实开免税发票呗，非要开3％普通发票，你说3％的普通发票上游又不能抵扣，你开了有啥用处呢？不是给自己找不痛快嘛。

但是你想不明白也没办法，现实之中肯定就有人这么开，我就不去细究为什么开了，可能是开错了，可能是其他各种原因。

我们现在我们就是讨论如果小规模真的开了3％的普通发票怎么交税？

是按3％交税，还是免税？

说实话，这个问题说实话，还真的有争议。

包括税务局官方网站的口径都有不同的解答。

深圳市税务局的回复是，开了3％的普通发票，可以申报时候按免税申报。

而厦门税务局的回复是开具3％的普通发票属于错误方式开具，需要作废重开。

也就是说，要么你开免税的普通发票，要么你放弃免税开3％专票，你别开3％普通发票，开了你收回作废重开。

税务局就是超过的口径，可能其他税务局又有不同的答疑口径。

从我的角度理解，我也说了，我个人也是不赞同大家开3％的普通发票的，因为毫无意义。

你想啊，你如果想免税，你就直接开免税普通发票就是了，如果你的上游要抵扣，那你就开3％专票，你交税，对方抵扣。

你开一张3％的普通发票对你的上游其实没有任何意义，它又不能抵扣，也就是一张记账凭证而已，对你来说，你还面临各地因为口径的争议可能给你带来的纳税风险（万一让你按3％纳税或者让你收回发票作废，你不是很被动嘛）。

当然，如果有一天你确实手误开了一些3％的普通发票出去，也没办法收回作废了，那么当你做纳税申报时候如何交税，站在纳税人的角度，我还是比较佩服深圳税务的担当，也就是直接让你按免税申报了，非常有担当，亲民。

唯一一点，二哥比较疑惑的就是，深圳税局的意思是开了3％的普通发票，你做免税申报的时候是按照发票的票面的销售额填免税栏次。

在这点之上我其实有点不认可。

我觉得按免税申报，也应该按发票的价税合计，也就是整个发票的合计价格作为销售额申报。

什么意思呢？二哥举个例子。

比如，二哥税税念是一家酒店，小规模，同样是收到客户住宿费6000，正常开具了增值税免税发票，如图：

还有一种情况开成了3％的普通发票，如图：

深圳税务局的意思就是，按免税申报的时候，销售额就填5825.24，而二哥个人觉得就算你按免税申报，你销售额也要填写6000。

因为严格按照增值税价外税的原理，企业销售商品（提供服务）的报价应该分为两部分：不含税价和增值税。但是，如果国家规定某类商品或服务就是免税的，此时在我的增值税就是0。

此时，不含税价就应该是我的主营业务收入（销售额），同时也对应我向客户收取的价款总额。

你收了客户6000元，不免税时候，你自然要分离一个增值税缴纳，但是直接免税了，这个不用缴纳了，自然就构成了你收入（也就是销售额）的一部分。

你如果开具了免税的普通发票，系统是自动按照发票的金额带入到销售额栏次的。

现在你开了3％普通发票，销售额就降低了，那不是明摆了鼓励大家都开3％嘛。

毕竟按照小规模销售额500万的标准，我开免税发票就只能开500万，但是如果我都开3％，我还能多开15万出来，也就是开515万。

所以说这点之上我觉得也是对开免税发票的纳税人的一种变相的不公平。

当然如果税务局默许你这样做，那自然对纳税人肯定是利好的，我想对于这种利好，也没有那个会主动去说我多填点销售额，毕竟填多了是不利的，涉及到500万转一般纳税人的临界点。

【第12篇】增值税专用发票税率是*

我们国家的税种还是还复杂的，企业涉及的税种达到了18种。不仅如此，每一种税种里面，还会涉及多种税率。对于税法知识的学习，我们还是需要多花一点时间。

例如，增值税专用发票的税率，就需要企业根据实际业务进行判断。

增值税专票税点是多少？

专票的税率一般是13%、9%或6%。而普通发票的税率除了可以是13%、9%或6%，还可以是3%。

现在虽然一般纳税人和小规模纳税人，都可以自行开具专票。但是小规模纳税人，开具专票的税率主要还是3%或5%，并不能开具13%、9%或6%税率的专票。

对于这个问题，我们还是需要知道的。当然，一般纳税人开具普票时，开具的税率也是和专票的税率一样。

增值税发票不同税率的适用范围是什么？

1、13%适用于货物劳务类。

13%只有一般纳税人才可以使用，并且这个税率增值税普通发票和增值税专用发票是没有区别的。

2、9%适用于建筑服务、房地产以及生活类。

9%也是一般纳税人才可以使用的。并且，9%的税率适用的范围还是很多的。和我们生活息息相关的产品，都是适用于9%的税率。

比方说自来水、天然气、农机、农膜、居民用煤等。

3、6%适用于一般服务类。

6%同样也是只能是一般纳税人才可以使用。服务类包括的内容还是很多，企业在经营这类业务时，也是需要认真对待才可以。

4、5%适用于房屋出租和差额征收方面。

5%是比较特殊的存在，在房屋出租和差额销售方面，一般纳税人和小规模纳税人都可以开具5个点的增值税普通发票。

5、3%是小规模的征收率。

小规模纳税人的发票，一般都是3个点的增值税普通发票。

6、0适用于出口免税方面。

0税率方面，只有出口业务方面才会涉及。另外就是还会有免税的情况存在，即免税农产品方面。需要注意的是，免税和0税率还是有差别的。

但是，我们需要注意的是，0税率并没有出口退税好。企业在选择时，也是考虑清楚。

小结：

对于发票的相关知识，还是有很多细节需要我们去学习的。并且最近两年增值税改动的幅度还是很大的。我们需要保持不断学习的精神才可以。

【第13篇】增值税专用发票税率有几种

导读：一般纳税人都知道增值税专用发票是可以用来抵扣进项税的，所以一般纳税人对于增值税发票是非常伤心的。但是增值税专用发票并不是每一个纳税人都是一样的，一般纳税人和小规模纳税人就不一样了。那么增值税专用发票有多少种税率计算？

增值税专用发票有多少种税率计算？

增值税专用发票适用的税率有：17%、13%、11%、6%、0%等。

1、适用17%税率。销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。 提供有形动产租赁服务。

2、适用13%税率

小规模纳税人。适用征收率，征收率为3%。

增值税专用发票和普通发票有什么区别？

1．发票的印制要求不同：根据新的《税收征管法》第二十二条规定：增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。

2．发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。

3．发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。

4．发票的联次不同：增值税专用发票有四个联次和七个联次两种，第一联为存根联（用于留存备查），第二联为发票联（用于购买方记账），第三联为抵扣联（用作购买方扣税凭证），第四联为记账联（用于销售方记账），七联次的其他三联为备用联，分别作为企业出门证、检查和仓库留存用；普通发票则只有三联，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联。

5．发票的作用不同：增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证；而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

【第14篇】小规模纳税人增值税专用发票税率

增值税小规模纳税人是可以开具增值税专用发票的，但小规模纳税人开具的增值税专用发票，是不能享受小规模纳税人免征增值税的税收优惠政策。

我们知道，增值税小规模纳税人与一般纳税人的判定标准，主要是年应税销售额，也就是企业连续12个月，或4个季度应税销售额低于500万元，则税务机关可以认定企业为增值税小规模纳税人，否则会硬性认定为增值税一般纳税人。

小规模纳税人开具增值税专用发票需要注意的问题：

一、增值税小规模纳税人开具增值税专用发票时，可以选择在税务机关增值税开具发票系统自行开具增值税专用发票，也可以选择到税务机关申请代开增值税专用发票。一经选择不得随意更改。因此，增值税小规模纳税人企业在选择自行开具还是代开发票，应评估后再做选择。

二、增值税小规模纳税人采用的简易征收，执行的是征收率，那么小规模纳税人开具的增值税专用发票，只能开具的是3%或5%征收率的增值税专用发票，不能开具13%、9%或6%的增值税专用发票。即便客户提出开具13%税率的增值税专用发票，那么小规模纳税人也无法开具税率为13%的增值税专用发票。

现实中，小规模纳税人企业也会遇到这类问题，甚至有的客户威胁企业，如果不开具13%的增值税专用发票业务就不做了，导致有的个别小微企业到处去买税率为13%的增值税专用发票，购买增值税专用发票的行为是违法的。

三、小规模纳税人开具的增值税专用发票的部分不可以享受税收优惠。我们知道，小规模纳税人增值税起征点，2023年4月1日起由月应税销售额10万元提高至15万元，季度应税销售额由30万元提高至45万元。那么，也就是说，如果小规模纳税人企业月应税销售额低于15万元是不需要缴纳增值税的。

但需要注意的是，该项政策小规模纳税人只能开具增值税普通发票，如果开具增值税专用发票是不可以享受增值税免税政策，即便是低于起征点的应税销售额，其开具的增值税专用发票也是不可以享受该项政策。

四、小规模纳税人没有必要刻意取得增值税专用发票。小规模纳税人的计税方式为简易计税法，其应缴纳的增值税为应税销售额乘以征收率。

因此，小规模纳税人缴纳的增值税，与取得的增值税进项税发票没有直接关系，与当期的应税销售额有关，那么取得增值税普通发票就可以在所得税税前扣除。小规模纳税人的征收方式决定了小规模纳税人即便取得了增值税专用发票，也不能起到抵减增值税进项税的作用。

总之，小规模纳税人可以开具增值税专用发票，企业可以根据自身的实际情况选择自行开具或代开增值税专用发票，且只能开具3%或5%征收率的专票。另外需要强调的是，小规模纳税人开具的增值税专用发票不能享受免税的优惠政策。

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2023年8月14日

【第15篇】什么是虚开增值税专用发票罪

虚开增值税专用发票是指，行为人违反有关的法律规范，为他人或自己、让他人为自己、介绍他人虚开，使国家造成损失的行为。如果犯罪嫌疑人虚开增值税专用发票，那会被判处三年以下的有期徒刑或拘役，还会被判处二万元以上二十万元以下的罚金。如果虚开金额较大或有其他严重情节的，那会被判处三年以上十年以下的有期徒刑，还会被判处五万元以上五十万元以下的罚金。如果虚开的金额巨大或有其他特别严重情节的，那罪犯会被判处十年以上的有期徒刑或无期徒刑，还会被判处五万元以上五十万元以下的罚金或被没收财产。

法律依据：《刑法》第二百零五条规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

【第16篇】河北增值税专用发票查询

冀时客户端报道（河北台 刘肇翔）河北省医保局消息，为进一步规范统一省本级医用收费票据项目填列，依据《财政部、卫生部关于印发〈医疗收费票据使用管理办法〉的通知》(财综〔2012〕73号)和《财政部、国家卫健委、国家医保局关于全面推行医疗收费电子票据管理改革的通知》(财综〔2019〕29号)等有关规定，日前，河北省医疗保障局发布《关于规范省本级定点医药机构票据票面信息显示的通知》。

要求省本级定点医药机构，门诊普通收费票据在国家医用发票规定的23项基础上新增加12项；电子收费票据在国家医用发票规定的26项基础上新增加12项（新增项目名称: 1.个人账户余额;2.本次起付标准;3.起付标准累计;4.符合政策范围金额;5.统筹累计支付;6.医疗救助支付;7.个人负担总金额;8.个人门诊共济支付金额;9.先行自付;10.医疗机构代码;11.慢特病病种;12.人员编号）。住院结算票据：住院普通收费票据在国家医用发票规定的28项基础上新增加12项；电子收费票据在国家医用发票规定的30项基础上新增加12项（新增项目名称:1.医疗机构代码;2.人员编号;3.本次起付标准;4.基本统筹支付;5.补助（补充）统筹支付;6.个人负担总金额;7.医疗救助支付;8.大病保险支付;9.符合政策范围金额;10.先行自付;11.个人现金支付;12.执行科室）。

同时，依据国家医保目录管理规定及医药机构定点协议服务管理相关要求，参保患者在定点医药机构就医产生的费用明细，药品明细、医疗服务项目明细、医用耗材明细应显示甲类、乙类、丙类、超限价、自付比例、自费信息。

省本级定点医药机构要明确责任部门和专门人员负责此项工作，在完成国家医疗信息平台接口直连改造基础上，加快本医药机构his系统精准对接【2207a】门诊结算a、【2304a】住院结算a、【9221】查询结算发票信息三个接口，确保结算票据票面显示信息赋值准确无误。

各医药机构务必于2023年8月30日前完成本单位医用结算票据信息显示工作，并于完成后第一时间将门诊、住院结算票据及门诊、住院结算费用明细清单各扫描不少2人次的资料上传至省医保局邮箱。

【第17篇】增值税专用发票可以直接作废吗？

增值税专用发票在开出的当月是可以直接作废的，不用写什么情况说明，只需要在系统里面直接作废，作废后每一联都要保管好，去税务局验旧换新的时候需要带上。

若是跨月了的话，则需要开具红字发票，且需要写情况说明。

【第18篇】增值税专用发票查询

你了解增值税发票的真伪查询吗？

发票是我们日常生活中常常会接触的东西，那你知道发票其实也有假的吗？

现在正是购物的高峰期，很多公司购买一些设备或者器材，也会选择在这个时候进行，特别是从事财务、采购的人员，更是要面对一张张的增值税发票，那么如何辨别真伪，避免给所在单位带来损失是一件非常重要的事情，不要着急，今天给大家带来了很多鉴别增值税发票真伪的方法，快来看看吧——

增值税发票的真伪查询

目前最权威的方法是登陆国家税务总局官方发票真伪查验平台进行真伪验证。

国家税务总局官方发票真伪查验平台是由国家税务总局建设，可以查验全国各地一年内开具的增值税专用发票、增值税普通发票（包括卷式、折叠票以及电子发票）、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票。

线下观察法

国家税务总局曾在2023年发布的《关于调整增值税专用发票防伪措施有关事项的公告》中指出，大家可以通过“防伪油墨颜色擦可变”、“专用异型号码”、“复合信息防伪”法帮助大家识别真假发票：

真发票的代码区域经摩擦后会发生颜色变化，产生红色擦痕

发票各联次右上方的发票号码是专用异型变化字体

也可以使用复合信息防伪特征检验仪检测

通过以上查询，基本可以搞定，如果还有疑惑，可以拨打12366进行查询或核实，也可以到税务机关办税服务厅查询，还可以登录电子税务局、关注税务机关微信公众号“微查询”功能查询。

增值税专用普通发票和专用发票有区别吗？

答案是有的，两者的联次、发票使用人、作用均不同。

开具增值税专用发票时的注意事项

１、全部联次应当一次填开，上、下联的内容应和金额一致。

２、填写时不得涂改。如果填写失误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明＂误填作废＂四字，如果是专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误处理。

３、发票联和抵扣联不得加盖其他财务印章，只能加盖单位发票专用章，并且还要根据情况在专用发票的左下角或右下角分别加盖财务专用章和发票专用章，覆盖＂开票单位＂一栏。

４、开票时，发票的抬头要与企业名称的全称一致。

增值税发票的会计分录

增值税一般纳税人：

收到普通发票：

借：原材料／库存商品等科目

贷：银行存款／库存现金／应付账款等科目

收到专用发票：

借：原材料／库存商品等科目

应交税费－应交增值税（进项税额）

贷：银行存款／库存现金／应付账款等科目

非增值税一般纳税人，不管是收到增值税普通发票还是专用发票：

借：原材料／库存商品等科目

贷：银行存款／库存现金／应付账款等科目

以上就是增值税发票的真伪查询！小编给出的解答，希望对大家有所帮助。如果您还想知道更多的会计知识可以持续关注我们哦！

【第19篇】增值税专用发票认证抵扣期限

好消息！增值税专用发票认证抵扣的期限取消啦！

2023年1月1日及以后开具的增值税专用发票等抵扣凭证，无论什么原因导致逾期的，自2023年3月1日起都可以申报抵扣！

关于这项政策，你还需要掌握这些问题：逾期发票如何抵扣？怎么做账？涉及的企业所得税如何处理？本篇文章帮你捋清楚！

一

税法规定

总局2023年第45号公告第一条规定如下，该规定自2023年3月1日起施行。

二

公司四类逾期发票抵扣方法

便于理解记忆，先来看思维导图:

1、2023年1月1日后开具的未认证发票。

取消专用发票认证期限后，纳税人取得开票日期2023年1月1日后的未认证发票，在本省的增值税发票综合服务平台上勾选认证。不同地区勾选的方法可能不同，如青岛地区，自3月1日起，可以查询到2023年1月1日至今的发票，采用正常方法勾选认证即可。

另一些地区可能较麻烦，如上海地区，需要逾期勾选并向税务机关提供申请单、进项发票原件复印件、情况说明等资料。

发票认证成功后，增值税申报表会自动更新数据，同其他正常的发票一样显示在申报表附列资料（表二）中的第2行，纳税人确认无误后申报即可。

2、2023年1月1日后开具的已认证未抵扣发票

纳税人取得开票日期2023年1月1日后，已认证未抵扣的发票，本期申报时将税额填入附列资料（表二）中的第3行即可。

3、2023年1月1日前开具，符合条件的未认证发票

开票日期2023年1月1日前，符合条件的未认证发票也可申请抵扣。符合条件指的是，发生真实交易但由于客观原因造成扣税凭证未能按照规定期限办理认证。这种情形下，纳税人需申请办理逾期抵扣手续

经税务机关审核后允许抵扣税额的，纳税人可与主管税务机关沟通申报表的填列。

4、2023年1月1日前开具，符合条件的已认证未抵扣发票

开票日期2023年1月1日前，符合条件的已认证未抵扣发票也可申请抵扣。符合条件指的是，发生真实交易但由于客观原因造成扣税凭证稽核比对结果相符，但未按规定期限申报抵扣。

主管税务机关审核无误后，发送《未按期申报抵扣增值税扣税凭证允许继续抵扣通知单》，企业凭《通知单》进行申报抵扣。

三

逾期发票抵扣的会计处理

会计收到了逾期的增值税专用发票，增值税不能抵扣，通常情况下将发票全额计入成本费用。现在进项税又允许抵扣了，相当于前期的成本费用多计了，按照企业会计准则的要求，理论上通过“以前年度损益调整”科目进行调整：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：以前年度损益调整

这笔分录做到2023年，但是不影响当年的利润，而是调整期初数据。

但在实务中，金额不大的，一般会计处理上就直接计入了当期：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：成本费用类科目。

这种操作不太规范，但确实是目前的普遍做法。

也有人说，发票逾期了，我就不敢入账了啊。这里想纠正一下，发票逾期了，是进项税不允许抵扣，对于企业所得税是符合条件的税前扣除凭证，可以入账。

四

逾期发票抵扣的所得税处理

有些人提出问题：逾期发票再认证，进项税是可以抵扣了，但企业所得税也得调增啊。确实是这样，但我们要注意对企业所得税的影响仅仅是调增的税额乘以25% ，相比于可抵扣的进项税来说更少，当然也需要结合增值税的留抵情况和企业所得税纳税情况来考虑究竟要不要认证。

无论会计上如何处理，原则上企业所得税都应该调整前期的报表，这就需要去税务局修改数据，较麻烦，实务中很多税务局也是默认直接放在当期，不去调整前期报表，企业可结合具体情况来处理。

【第20篇】增值税专用发票红冲流程

公司经常因为各种原因导致需要重新开具发票，如果是当月开错发票，则作废重开。而跨月的发票需要重开的，则需要对之前的发票做红冲处理，然后再开具正确的发票。

今天跟大家分享一下购买方和销售方，该怎么操作正增值税发票红字冲销，虽然看着差不多，但是里面有小细节还是不同的，会计人员在操作时千万不要搞错了哦！

增值税发票红字冲销增值税专用发票红字冲销流程（购买方申请）

增值税专用发票红字冲销流程（销售方申请）

【增值税发票红字冲销】就分享到这了，完整版看下方哦~