增值税专用发票汇总表怎么打（20篇）

【第1篇】增值税专用发票汇总表怎么打

1、要进入防伪开票系统；

2、核对口令；

3、点击报税处理；

4、再点发票资料选择所属月份；

5、然后选择增值税发票汇总表按钮；

6、最后点击打印；

7、注意点税务信息例如名字税号银行账号不能改，发票复制复制过来的商品可以修改，要确认含不含税。

【第2篇】北京增值税专用发票查询

北京东城区发票真伪查询攻略如今对于发票的使用也越来越多，假发票的出现也随之增多，但人们对于发票真伪的问题还是停留在很浅的知识面，还不知道该如何去查询发票真伪，很有可能不经意间就遇到了假发票，但是自己也无法辨别，所以我认为对于学会查询发票真伪还是很有必要的。最简单的办法就是先用手摸，手摸发票的纸质感觉质量，真的发票纸质质量好，手感也好，比如地税新版发票用两手指轻夹发票滑动触摸，可感觉对黑水印有浮凸感，对白水印有凹陷感，发票透光可见黑色水印(英文字母)和白色水印(税徽);黑水印线条周围纸质较薄而透明、白亮，白水印线条周围纸质较厚而不透明、灰暗。然后再是眼看，查看发票的印刷，真的发票，印刷精美，字体字迹清晰，查看发票上套印的税务机关统一的椭圆形发票监制章，查看发票开具的字迹，主要看是否出自同一人之手，是否有涂改，挖补的现象，查看发票的防伪水印，真发票水印边缘清明，字体周正。这种方法最是简单但也是不太准确的。

现在我们可以在手机支付宝上查询发票真伪了，很方便，下面给大家介绍一下具体的流程：一：手机支付宝搜票大侠

二：进入小程序点击扫一扫扫描发票上的二维码

三：在发票栏查看发票查询结果

四：如果发票 有重复报销的情况，系统会第一时间显示出来

五：发票栏右上角的导出，可以导出发票查询的excel表格，就是财务的电子台账

【第3篇】增值税专用发票税率3

一：受票方是一般纳税人，个体才可以开增值税专用发票。

很多个体去税局开发票，分不清楚什么情况下是可以开专用发票的，什么情况下是开普通发票的。有些个体仅仅是因为觉得自己领发票开太麻烦就到税局要求代开发票。

其实不是这样的，能不能开专票不是个体自主选择的，是由接受发票那一方是不是增值税一般纳税人决定的。如果受票方同样是小规模纳税人，那么就只能开增值税普通发票。如果对方是增值税一般纳税人，个体可以开专票也可以开普票。

具体开专票还是开普票是由对方财务决定的。

怎样才能清楚的分辨开什么发票，其实很简单，去税局开发票之前，跟对方的财务沟通好，是要哪一种发票。按照对方的要求去开就可以。

专票是可以抵扣的，普票不能，如果不按规定开具，对方是小规模纳税人而个体开了专票，会形成滞留票，造成后期的罚款，不值当。

二：除了房租，个体的增值税税率都是百分之三。

去税局开票以前，双方要沟通好。个体开出去的专票和一般纳税人开出去的专票税率是不同的。除了房租发票的税率是百分之五以外，个体开出去的专票税率都是百分之三。

很多个体开了发票以后，又拿到税局作废，说对方不要百分之三的专票，要那种六个点，十一个点，十七个点的专票等。这些税率都是一般纳税人才有的税率，个体只有百分之三。

开票之前要跟对方说清楚，不要开出去以后，再回来作废，浪费时间不说，后续退税也是很麻烦的。

三：增值税专用发票都是要交税的，不享受免税。

在窗口代开专票是要交税的，因为受票方抵扣的税就是你交的那部分税。你不交税的话，对方是不能抵扣的。

所以在窗口代开发票，无论金额大小都是要先交税后开票的。不享受个体每季度开票不超过9万免税的政策。

这一点是非常重要的，很多个体不懂，浪费了不必要的时间精力。

【第4篇】增值税专用发票开票流程是什么

增值税专用发票开票流程：

插上金税盘在电脑上，进入开票系统，用开票员的身份进入;

进入后就能看到发票填开选项，点击。

点击发票填开后，就能选择是开增值税专用发票还是普通发票，选择增值税专用发票，点击确认。

开始填写开票信息，购买方的信息，及货物应税劳务的名称等，按规定填完。

开票信息填完后，点击右上角的打印。

根据自己打印机的情况，设置边距，将同一发票号的纸质发票放入打印机内，点击打印。

打印完后如果还需要开就点确认开下一张发票，开完了就点取消，退出系统就可以了。

打印完后，在发票的每一联都盖上发票专用章，把发票联和抵扣联寄给对方

【第5篇】增值税专用发票如何抵扣

一般来说，小规模纳税人是不会主动去索要专票的，因为拿到手也不能抵扣进项税，不过小规模纳税人在购买农产品时可以索要增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。（进项税额=发票额/（1+扣除率11%）*扣除率11%）。

对于一般纳税人来说，取得普票对增值税几乎没有什么用处，只是用于计算所得税的凭证。而相比于普票笼统的计税方式而言，专票的计税方式更“科学”，同等条件下的专票税额会明显少于普票税额。下面我们举个例子来看看：

a公司作为一般纳税人向b公司购买了一批价值80万的货物，加工后以100万卖出。

若a公司向b公司索要普通发票，则发票税额为80万*3%=2.4万，但这2.4万不能抵税，故应交增值税额=销项税额-进项税额=100万/（1+17%）*17%-0=14.53万元；纯利润=100万-80万-2.4万-14.53万=3.07万。

若a公司向b公司索要专用发票，则发票税额为80万*17%=13.6万，且这13.6万可以抵税，则应交增值税额=销项税额-进项税额=100万/（1+17%）*17%-80万*17%=0.93万元；纯利润=100万-80万-13.6万-0.93万=5.47万。

14.53万与0.93万，3.07万与5.47万，是不是高下立判呢？当然了，现实中的企业肯定不会只有一张发票，这个有点“极端”的例子只是为了更好的证明一点：

如果你是一般纳税人，那么你一定要尽量每一笔购买都能让对方给你开具专用发票。

可要是卖给你东西的卖方是小规模纳税人，无法自行开具专用发票怎么办呢？或者如果你不是一般纳税人身份，无法享受这项“福利”又怎么办呢？

若卖方是小规模纳税人，可要求主管税务机关代开发票

【第6篇】增值税专用发票开具要求

我开第一份增值税专用发票，曾被老板狠批，原因是开具发票的内容压线，被对方退回，也因此，延迟了付款日期。

自那以后，我按照严格如下要求开具:一、增值税专用发票开具范围：（一）能开具的增值税专用发票的情形：一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）、应税劳务，必须向购买方开具增值税专用发票。（将货物用于对外捐赠可以开具增值税专用发票。）（二）不得开具增值税专用发票的情形：1、向消费者销售应税项目；2、销售免税项目；3、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；4、将货物用于非应税项目；5、将货物用于集体福利或个人消费；6、提供非应税劳务（应征增值税的除外）、转让无形资产或销售无形资产7、向小规模纳税人销售应税项目；8、商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）化妆品等消费品。

二、增值税发票开具内容的要求：1.开具发票前，一定要比对电脑上显示的增值税专用发票的代码、号码等，与纸质的代码、号码等，要完全一致。2.购、销双方的名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号，填写准确无误；3.货物或应税劳务、服务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额，填写正确；4.备注：房屋装修、房屋租赁、工程服务以及购买方要求备注的事项，必须填列；5.清单：开具货物或应税劳务、服务名称内容是办公用品、食品、家具、服装、劳保用品等为一批的发票，发票附带的销货清单，清单明细必须是从防伪税控系统开具打印出来的。6.印章：加盖在发票右下角，“销售方：（章）”的位置，加盖“发票专用章”，印章字迹要清晰。7.时间：按照增值税纳税义务的发生时间开具；8.人员填写齐全：收款人、复核、开票人都要填写；9.总体要求：项目齐全，与实际交易相符，不得虚开。

三、增值税发票打印的要求：1.同一份发票，要一次打印完成，不得拆开分页打印；2、字迹清楚，不得压线、错格。总之，把握好以上内容，开具合规增值税专用发票，得心应手。

【第7篇】增值税专用发票税率开错

《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（总局公告2023年第38号），对异常增值税专用发票进行了新的整理和规定。这个文件先是定义了哪些情况算异常凭证，然后明确了异常凭证的处理。基本的处理原则就是不得抵扣。

这样做的趋势就在于：能够实现完全由电脑系统进行自动化操作，可以批量的、自动的要求纳税人补税，税务机关不需要走执法手续，不需要出执法结论，提高了增收效率，降低了执法风险，所有一般纳税人都要小心了。

异常增值税专用发票不是税收法律、法规定义的概念。但是《增值税暂行条例》第九条规定：增值税扣税凭证不符税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。所以，基于这个授权：总局可以自行定义某些“有关规定”，如果发票不符合这些有“关规定”，进项就不能抵扣。

（一）什么是异常增值税专用发票

异常增值税专用发票就是不符合总局有关规定的凭证之一，所以不能抵扣进项。注意，此种定义异常的有关规定，并不涉及发票本身是否合法的问题。所以，异常增值税专用发票，并不能说明就是违法凭证，并不能否定其合法性，依然是合法的发票，依然是企业所得税、土地增值税的税前扣除凭证，除非未来有新规定，否则甚至依然是简易计税差额扣减的凭证。

（二）哪些算异常凭证

按这个38号公告，异常大致分为三种类型

（1）税务it系统导致

（2）开票方非正常身份导致

（3）大数据评估导致

（1）税务it系统导致，就是说基于开票系统、管理系统本身所认定的异常发票。

包括两种情况：

一是纳税人开票系统丢失被盗后，开出但未上传的增值税专用发票；

二是税务机关发票稽核系统稽核时通不过的发票，包括“比对不符”“缺联”“作废”等。

这一种情况的异常比较好理解，因为是系统、发票本身存在不正常，是发票的硬伤，也是容易判定和处理的问题。

【第8篇】增值税专用发票查询网

根据国家税务总局发布的《关于启用全国增值税发票查验平台的公告》（国家税务总局公告2023年第87号），自2023年1月1日起启用全国增值税发票查验平台，取得增值税发票的单位和个人可登陆该平台，对增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验。

这个查验平台超强大的！只需四步就能查出发票的真假！！！

那么这个发票查验平台叫什么？

国家税务总局全国增值税发票查验（提示：首次登录平台时应下载安装根证书文件）

查验发票种类有哪些？

平台可查验使用增值税发票管理新系统开具的发票，包括：

(1)增值税专用发票

(2)增值税普通发票（含电子普通发票、卷式发票）

(3)机动车销售统一发票

(4)货物运输业增值税专用发票

不在上述范围之内的发票，请按照原查验渠道进行查验。

查验时间在什么范围？

(1)可查验最近1年内增值税发票管理新系统开具的发票

(2)当日开具的发票最快可以次日进行查验

下面我们一起来看看具体的操作流程：

查验操作步骤

第一步

登录增值税发票查验平台后，首页显示信息如下图所示▼

第二步

纳税人依据取得的纸质发票或电子发票，需在页面中根据要求输入相关的查验项目信息，如下图所示▼

根据纳税人查验的票种，其输入的校验项目也不相同，其中：

增值税专用发票：发票代码、发票号码、开票日期和开具金额(不含税)；

机动车销售统一发票：发票代码、发票号码、开票日期和不含税价；

增值税普通发票、增值税电子普通发票、增值税普通发票(卷票)： 发票代码、发票号码、开票日期和校验码后6位；

货物运输业增值税专用发票：发票代码、发票号码、开票日期和合计金额。

第三步

确认输入的信息无误后，点击查验按钮，系统自动弹出查验结果：

（1）增值税专用发票▼

（2）机动车销售统一发票▼

（3）增值税普通发票▼

（4）货物运输业增值税专用发票▼

（5）增值税电子普通发票▼

（6）增值税普通发票（卷票）▼

第四步

若查询不到，则显示如下两种情况：

不一致

查无此票

特别提醒

1、纳税人输入的发票校验信息与税务机关电子信息一致，则显示相关的发票详细信息（如发票已被开具方作废，则在查验结果中显示“作废”标识）。

2、纳税人输入的发票校验信息与税务机关电子信息至少有一项不一致，则显示查验不一致的结果信息。

3、纳税人输入的发票校验信息无法在税务机关的电子信息中查到，则显示查无此票的结果信息。

增值税发票查验平台全国通用，只需四步轻松验证发票的真与假。另外，每天每张发票可在线查询次数为5次，超过次数后请于次日再进行查验操作哦。

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【第9篇】增值税专用发票号码在哪里

对于财务人员来说，每天都少不了要跟发票打交道，作为开票方我们在对外开具发票时若不注意相关要求，很容易导致开具不合规发票。本期，小编就将几种常见的发票开具要点进行汇总梳理，接下来，我们一起看看吧~

开具增值税普通发票

自2023年7月1日起，购买方为企业的，销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。

政策依据：

《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第16号）第一条

销售机动车开具增值税专用发票

销售机动车开具增值税专用发票时，应正确选择机动车的商品和服务税收分类编码。增值税专用发票“规格型号”栏应填写机动车车辆识别代号/车架号，“单位”栏应选择“辆”，“单价”栏应填写对应机动车的不含增值税价格。汇总开具增值税专用发票，应通过机动车发票开具模块开具《销售货物或应税劳务、服务清单》，其中的规格型号、单位、单价等栏次也应按照上述增值税专用发票的填写要求填开。

政策依据：

《国家税务总局工业和信息化部 公安部关于发布<机动车发票使用办法>的公告》（国家税务总局工业和信息化部 公安部公告2023年第23号）第八条

销售机动车开具机动车销售统一发票

销售机动车开具机动车销售统一发票时，应遵循以下规则：

1.按照“一车一票”原则开具机动车销售统一发票，即一辆机动车只能开具一张机动车销售统一发票，一张机动车销售统一发票只能填写一辆机动车的车辆识别代号/车架号。

2.机动车销售统一发票的“纳税人识别号/统一社会信用代码/身份证明号码”栏，销售方根据消费者实际情况填写。如消费者需要抵扣增值税，则该栏必须填写消费者的统一社会信用代码或纳税人识别号，如消费者为个人则应填写个人身份证明号码。

政策依据

《国家税务总局工业和信息化部 公安部关于发布<机动车发票使用办法>的公告》（国家税务总局工业和信息化部 公安部公告2023年第23号）

开具建筑服务发票

提供建筑服务，纳税人自行开具增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

政策依据：

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）第四条

开具货物运输服务发票

增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

政策依据：

《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第99号）第一条

本文来源：本文收集整理于云南百望金赋公众号

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编辑：sometime编制：2023年06月13日

【第10篇】销售企业增值税专用发票吗

导读：在购买烟酒数量比较多的时候，有些客户要求销售烟酒的企业开具专用发票给自己，让自己能够拿着这张发票进行抵扣，减轻企业的税费负担。但是，销售烟酒的企业是否可以向购买方开具增值税专用发票?

销售烟酒的企业是否可以向购买方开具增值税专用发票

不能。

国家税务总局明确，依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

1.向消费者个人销售货物或者应税劳务的

。2.销售货物或者应税劳务适用免税规定的。

3.小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第十条规定，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品，不得开具专用发票。销售免税货物不得开具专用发票。

因此，只要该笔货物销售交易不属于以上情形，就可以给对方开具增值税专用发票。

增值税专用发票必须按下列规定开具

1、项目填写齐全，全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。

2、字迹清楚，不得涂改。如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明“误填作废”四字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误办理。

3、发票联和抵扣联加盖单位发票专用章，不得加盖其他财务印章。根据不同版本的专用发票,财务专用章或发票专用章分别加盖在专用发票的左下角或右下角，覆盖“开票单位”一栏。发票专用章使用红色印泥。

4、纳税人开具专用发票必须预先加盖专用发票销货单位栏戳记。不得手工填写“销货单位”栏，用手工填写的，属于未按规定开具专用发票，购货方不得作为扣税凭证。专用发票销货单位栏戳记用蓝色印泥。

销售烟酒的企业是否可以向购买方开具增值税专用发票?销售烟酒的企业在开具专用发票上是有相关要求，并不是企业符合是一般纳税人就可以开具专票。

【第11篇】增值税专用发票需要什么资料

企业需要用到增值税专用发票，准备好这些资料，一周就可以拿到发票。

资料准备好以后，去税务局办税大厅窗口办理申领专用增值税发票即可，税务局办税大厅窗口办理好了以后，会有专门的管理员对接，然后会联系法定代表人，去公司实地勘察一下，这时，公司需要准备的资料：

1.保险柜

2.办公桌椅

3.文件柜

4.办公电脑

5.公司门头牌

最后就是要购买税控盘，现在市场上用的最多的税控盘有航天金税盘和百望金赋 ，找当地的税务局指定商家购买，自愿选择单机版或是网络版。

以上资料复印一式两份，管理员查看以后，会在3-5个工作日只内，审核通过后，管理员会打电话通知去办理申领专票，到时带上营业执照复印件，公章，发票专用章和税控盘去之前办理的窗口办理申领专票即可

首次申领，只可领3份，日后因公司业务扩大 需要更多发票，就需要找管理员重新增购发票。

【第12篇】增值税专用发票丢失怎么办

在日常工作中，经常遇到财务同事在翻找发票，增值税发票由于各种问题丢失，这是做财务的有时会头疼的事情；经常被问到丢失发票应该怎么处理？需要去税务局吗？实务中怎么入账呢？其实税务局已经给出了明确的回答

税收新政策：国家税务总局公告2023年第1号 解读：政策中提到的发票类型有增值税专用发票和机动车销售统一发票

已开发票联与抵扣联一起丢失：找回销售方的记账联复印件作为抵扣凭证、退税凭证或记账凭证；

已开抵扣联丢失：发票联复印件作为抵扣凭证、退税凭证

已开发票联丢失：抵扣联复印件作为记账凭证

新政策的主要变化就是纳税人同时丢失已开具发票联和抵扣联的，无需销售方向主管税务机关开具已报税证明单，简化了流程；

知识延伸：关于增值普通发票丢失处理

已开发票联次丢失：文件中对于普通发票联丢失没有明确的规定，但在实务中《会计基础工作规范》丢失原始凭证在可以去的证明的情况下应当取得原开出单位盖有公章的证明，最好注明原来凭证的号码、金额、内容，有经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作为原始凭证；

结论：以上就是关于增值税发票丢失的情况处理；财务人员的资料多，所以大家在日常生活中还是要仔细认真哦。

【第13篇】建安增值税专用发票税率是多少

导读：针对建安业一般纳税人税率是怎样规定的的这一问题，执行一般计税法的一般纳税人税率为11%，实行简易计税的纳税人，税率为3%，文中已作出详细的说明，具体内容请仔细阅读全文。

建安业一般纳税人税率是怎样规定的?

小规模纳税人建筑业连续12个月销售额超过500万，应该转为一般纳税人。

也可以直接申请一般纳税人建筑企业。

一般纳税人执行一般计税法的建筑企业，增值税税率11%;

一般纳税人执行简易计税法和小规模纳税人建筑企业，增值税税率3%。

建安业增值税税率是多少?

建安增值税税率是11%。[建安一般纳税人(年应交纳增值税服务达到500万元〈含500万〉)适用]。小规模纳税人则适用3%的征收率。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改增值税的通知》(财税[2016]36号)：附件1.《营业税改征增值税试点实施办法》：

第十五条 增值税税率：

(一)纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。

(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

(三)提供有形动产租赁服务，税率为17%。

(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

以上就是小编整理的关于建安业一般纳税人税率是怎样规定的的全部内容了，建安业增值税税率是多少?

【第14篇】设计工作室能开增值税专用发票吗

设计工作室开增值税专用发票，登记为增值税，一般纳税人自己开具，小规模纳税人向税局申请开具。

增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。增值税普通发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为发票联和记账联。

【第15篇】增值税专用发票可以开负数的吗

增值税专用发票可以开负数发票，但税务上不是这种说法，税务上叫开具红字发票，红字发票必须由国家税务部门批准才行。

开具增值税专用发票红字发票的具体流程：

1、 专用发票已交付购买方的，购买方可在增值税发票系统升级版中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表或开具红字货物运输业增值税专用发票信息表所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证；

2、 主管税务机关通过网络接收纳税人上传的信息表，系统自动校验通过后，生成带有红字发票信息表编号的信息表，并将信息同步至纳税人端系统中；

3、 销售方凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字专用发票，在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。红字专用发票应与信息表对应；

4、 纳税人也可凭信息表电子信息或纸质资料到税务机关对信息表内容进行系统校验。

【第16篇】个人代开增值税专用发票

个人即自然人发生应征增值税的业务，可以向税务机关申请代开么？申请代开需要注意什么？让我们一起来看看吧~

q1

哪些情形下自然人（即文件中的“其他个人”）可以代开增值税专用发票？

情形1

其他个人销售其取得的不动产，购买方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向税务局申请代开增值税专用发票。

情形2

其他个人出租不动产，承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向税务局申请代开增值税专用发票。

情形1，情形2详见《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函〔2016〕145号）

情形3

接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。

情形4

证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照保险代理人规定执行。

情形3，情形4详见《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）

q2

如果发生符合上述情形的事项，自然人都能代开增值税专用发票吗？

答

不一定，仍然需要同时满足以下条件：

第一，应税行为的购买方不是消费者个人；

第二，应税行为不是免征增值税的应税行为。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）

q3

特定行业企业代个人代理人汇总代开专用发票有什么特别规定？

答

保险企业代个人保险代理人申请汇总代开增值税发票时，应向主管税务机关出具个人保险代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。

保险企业应将个人保险代理人的详细信息，作为代开增值税发票的清单，随发票入账。

主管税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。

证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照上述规定执行。

《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）

友情提醒：自然人发生可以向税务机关申请代开增值税专用发票的应税行为，需要注意应税行为的购买方不是消费者个人且不是免征增值税的应税行为。如果是特定行业，如保险企业，还需要注意《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）内的特别规定。

【第17篇】真实业务增值税专用发票

不能证实完全没有真实业务，不构成虚开增值税专用发票罪

何观舒：虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师

案号：黑龙江省木兰县人民法院刑事判决书（2020）黑0127刑初21号

说明：本案公诉机关指控辛某某涉嫌单位行贿罪、虚开增值税专用发票罪，最后，审理法院支持对辛某某涉嫌单位行贿罪的指控，但认定辛某某不构成虚开增值税专用发票罪。本文仅讲述虚开增值税专用发票罪部分。

一、基本案情

虚开增值税专用发票的事实

被告人辛某某系a公司实际控制人。

1.2023年7月29日至2023年7月30日，b经贸公司向a公司开具增值税专用发票5份，金额为1888888.89元，税额为321111.11元，价税合计金额为2210000元。2023年6月28日和7月23日，甲集团制药六厂为a公司出具2张银行承兑汇票，金额合计为1280280.5元，背书给b经贸公司。

2.2023年12月17日，c实业公司向a公司开具增值税专用发票8份，金额为753702.43元，税额为128129.41元，价税合计金额为881831.84元。a公司会计账簿显示2023年12月11日至17日分别将各类纸张做入库处理，2023年2月20日至6月30日使用银行承兑汇票支付881074.88元，使用现金支付756.96元，13张银行承兑汇票经背书后承兑单位为a公司。c实业公司银行流水显示自2023年9月1日至2023年1月6日未收到a公司货款，公司账目显示2023年12月30日以收取现金881831.84元作记账凭证。

3.2023年1月22日，d纸业公司向a公司开具增值税专用发票6份，金额为512820.52元，税额为87179.48元，价税合计金额为600000元。a公司会计账簿显示2023年1月18、19日将胶版纸做入库处理，2023年3月19日至11月24日使用银行承兑汇票支付货款，银行承兑汇票经背书后承兑单位为a公司。

综上，a公司收到三家企业共计19份增值税专用发票，金额合计3155411.84元，税额合计536420元，价税合计金额共计3691831.84元。

经侦查，被告人辛某某于2023年5月22日被监察机关在北京首都机场抓获。

二、检察院指控

辛某某让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。

三、辩护意见

1.辛某某的辩护意见

否认虚开增值税专用发票犯罪，辩解都是发生真实业务而开具，并未虚开。

2.辩护人的辩护意见

对虚开发票罪，事实不清、证据不足。现有证据均不足以证明a公司与b经贸公司、c实业公司、d纸业公司之间不存在真实业务往来，故不存在虚开发票的事实，不构成虚开发票罪。

四、裁判理由

被告人辛某某的行为是否构成虚开增值税专用发票罪。

从a公司取得b经贸公司增值税专用发票情况看，有证人王某2证实，b经贸公司和a公司有业务往来，a公司给付过部分货款，由于部分纸张出现质量问题退货，发票没有退回。运货的交通工具是雇的，2023年后公司没有经营，账目交给父亲保管，至今没找到，物流仓库的入库和出库单据找不到了。

从c实业公司开具给a公司增值税专用发票情况看，鉴定意见中，a公司会计凭证显示用银行承兑汇票和现金支付货款，银行承兑汇票显示最后收款单位为a公司，c实业公司银行流水显示未收到a公司货款。但卷宗中有a公司对c实业公司的货物作交易入库处理的入库单，有证人张某2证实c实业公司与a公司有业务往来，由于汇票上的公章捺印有问题，a公司给的是现金，有入账凭证，出库单公司没有保存，业务是真实的，并提供了记账凭证及现金收据。

从a公司取得d纸业公司增值税专用发票情况看，鉴定意见中，a公司将取得的d纸业公司增值税专用发票入账，会计账簿显示用银行承兑汇票付货款，银行承兑汇票显示承兑单位为a公司。但卷宗中有a公司对d纸业公司的货物作交易入库处理的入库单，法定代表人王某3称d纸业公司与a公司有过业务往来，公司废业，账本已损毁灭失。

综上，a公司取得的b经贸公司、c实业公司、d纸业公司三家企业的19份增值税专用发票，既有发生真实交易方面的部分证据，又欠缺发生真实交易的全部证据，但也无充分证据证实所开具的增值税专用发票完全没有发生真实交易。亦即说辛某某是否是虚开增值税专用发票存在疑问，对所认定事实不能排除合理怀疑，不能得出唯一结论。退而言之，即便认定辛某某实施了虚开增值税专用发票的行为，也无充分证据证实辛某某主观上具有偷骗税款的目的，也无充分证据证实客观上实际造成了国家税收损失，根据相关规定，不符合刑法规定的虚开增值税专用发票罪的犯罪构成。因此，公诉机关指控辛某某犯虚开增值税专用发票罪的现有证据达不到事实清楚、证据确实、充分的证明标准，可待进一步查证，故暂不予认定。

本院认为，……公诉机关指控的罪名成立，但指控辛某某构成虚开增值税专用发票罪的证据不充分，该罪名不能成立。对辛某某及其辩护人关于不构成虚开增值税专用发票犯罪的辩解及辩护意见予以采纳。

【关键词】何观舒律师 虚开增值税专用发票罪辩护律师 虚开增值税专用发票罪 税务犯罪辩护律师 无罪辩护

【第18篇】增值税专用发票验票

增值税发票防伪措施

（一）增值税专用发票

税务总局于2023年2月发布了《国家税务总局关于调整增值税专用发票防伪措施有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第9号），调整了增值税专用发票防伪措施。

1. 防伪油墨颜色擦可变

（1）防伪效果

发票各联次左上方的发票代码使用防伪油墨印制，油墨印记在外力摩擦作用下可以发生颜色变化，产生红色擦痕（如下图所示）。

（2）鉴别方法

使用白纸摩擦票面的发票代码区域，在白纸表面以及发票代码的摩擦区域均会产生红色擦痕。

2.专用异型号码

（1）防伪效果

发票各联次右上方的发票号码为专用异型号码，字体为专用异型变化字体（如下图所示）。

（2）鉴别方法

直观目视识别。

3.复合信息防伪

（1）防伪效果

发票的记账联、抵扣联和发票联票面具有复合信息防伪特征。

（2）鉴别方法

使用复合信息防伪特征检验仪检测（如下图所示），对通过检测的发票，检验仪自动发出复合信息防伪特征验证通过的语音提示。

（二）增值税普通发票（折叠票）

税务总局于2023年11月发布了《国家税务总局关于调整增值税普通发票防伪措施有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第68号），调整增值税普通发票防伪措施。

1.防伪效果

增值税普通发票各联次左上方的发票代码及右上方的字符（№）使用灰变红防伪油墨印制，油墨印记在外力摩擦作用下可以发生颜色变化，产生红色擦痕。

2.鉴别方法

使用白纸摩擦票面的发票代码和字符（№）区域，在白纸表面以及发票代码和字符（№）的摩擦区域均会产生红色擦痕。（如下图所示）

发票代码图案原色

原色摩擦可产生红色擦痕

（三）增值税普通发票（卷票）

国家税务总局于2023年12月发布了《关于启用增值税普通发票（卷票）有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第82号），自2023年1月1日起正式启用增值税普通发票（卷票），相关防伪措施如下：

1.防伪效果

增值税普通发票（卷票）税徽使用光变油墨印制，直视颜色为金属金色，斜视颜色为金属绿色，显示效果明显、清晰。

2.鉴别方法

增值税普通发票（卷票）税徽在目视观察下光学入射角分别为90度和30度时，呈不同颜色。（如下图所示）

增值税发票查验平台

为进一步优化纳税服务，加强发票管理，税务总局依托增值税发票管理系统开发了增值税发票查验平台。单位和个人可以登录全国统一的全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），对通过增值税发票管理系统开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、增值税普通发票（折叠票）、增值税电子普通发票、增值税普通发票（卷票）、收费公路通行费增值税电子普通发票信息进行查验。增值税发票查验平台操作步骤如下：

登录增值税发票查验平台后，首页显示：

1. 纳税人依据取得的纸质发票或电子发票，需在页面中根据要求输入的相关的查验项目信息：

根据纳税人查验的票种，其输入的校验项目也不相同，其中：

（1）增值税专用发票：

发票代码、发票号码、开票日期和开具金额（不含税）；

（2）机动车销售统一发票：

发票代码、发票号码、开票日期和不含税价；

（3）二手车销售统一发票：

发票代码、发票号码、开票日期和车价合计；

（4）增值税普通发票、增值税电子普通发票、增值税普通发票（卷票）、增值税电子普通发票（通行费）：

发票代码、发票号码、开票日期和校验码后6位；

确认输入的信息无误后，点击查验按钮，系统自动弹出查验结果：

增值税专用发票

机动车销售统一发票

二手车销售统一发票

增值税普通发票

增值税电子普通发票

增值税普通发票（卷票）

增值税电子普通发票（通行费）

2.查验结果说明：

（1）发票状态为正常：纳税人输入的发票校验信息与税务机关电子信息一致，且发票处于正常状态。

（2）发票状态为作废：纳税人输入的发票校验信息与税务机关电子信息一致，但发票已被发票开具方做作废处理，此发票不可作为财务报销凭证。

（3）不一致：纳税人输入的发票信息与税务机关电子信息至少有一项不一致，如确认输入的查验项目与票面一致，请与开票方或开票方主管税务机关联系核实。

（4）查无此票：由于存在开具方离线自开票、发票电子数据的同步滞后（通常至少1天）、查验人录入错误等问题，导致相关发票在税务机关的电子信息中无法检索到。如果确认输入项无误后，请于第二天再行查验。

（5）验证码失败：图片验证码过期或失效，请点击验证码图片重新获取验证码后再进行查验。

（6）验证码答案输入错误：图片验证码的问题答案录入错误，请修正输入项目后重新查验或点击验证码图片获取新的验证码进行校验。

（7）验证码请求失败：可能原因如下：1）请检查是否正确安装根证书，若未正确安装根证书，验证码将无法正常显示；2）纳税人与开票方省级税务机关的网络不稳定，请稍后再查；3）请尝试使用谷歌或火狐浏览器进行查验。

（8）查验失败：存在查询请求非法、请求处理超时、该发票超过系统限定的单日查验次数（5次）、提交的查验请求过于频繁等问题或存在网络、系统故障等。

3.不同查验结果的展现示例如下：

不一致

查无此票

4.其他有关说明：

（1）增值税发票查验平台目前可查验最近1年内增值税发票管理系统开具的发票。

（2）当日开具的发票最快可以在次日进行查验。

（3）由于存在纳税人离线自开票的方式和发票电子数据的数据同步周期(至少1天)问题，在线进行发票查验可能存在滞后情况。

（4）发票查询条件页面中，当票面信息包含“校验码”时，为保证查询的准确性，请严格按照票面信息输入“校验码”的最后6位数字。

（5）每天每张发票可在线查询次数为5次，超过次数后请于次日再进行查验操作。

（6）本平台仅提供所查询发票票面信息的查验结果。如对查验结果有疑议，请持发票原件至当地税务机关进行鉴定。

（来源：国家税务总局）

【第19篇】增值税专用发票风险

一、对交易方做必要的了解

纳税人在交易前应该对交易方做必要的了解，通过交易方的经营范围、经营规模、企业资质等相关情况对其进行判断。

二、纳税人一定要提高风险防范意识

纳税人一定要提高风险防范意识，要从思想上重视取得虚开增值税专用发票是一个严重的问题，要有意识地规避取得虚开增值税专用发票的风险。

三、加强财务合规性审核

建议纳税人尽量通过银行转账的方式支付货款，避免现金交易。纳税人应尽量通过银行账户，将货款划拨给对方，如果对方提供的银行账户与发票上注明的信息不符，应引起警惕，暂缓付款，对购货业务进行进一步审查。

四、仔细核对发票信息

在取得发票时，除了验证发票本身的真伪外，还要核实票、货、款是否一致，即开票方、供货方、收款方是否一致，发票流、货物流、资金流是否合法合规。

纳税人应认真比对发票信息，认真审核开票方提供的税务登记证、出库单、一般纳税人资格等有关资料。可以通过国家税务总局“12366纳税服务平台”等税务机关官方查询路径，审查取得的发票是否确实为销售方领购的。

五、取得和保存购货证据

购进货物要注意取得和保存相关证据，一旦对方虚开增值税专用发票给自身造成损失，可以依法向对方追偿。

六、完整留存交易的证据资料

如果对方故意隐瞒有关销售和开票的真实情况，恶意提供虚开的增值税专用发票，给受票方造成了经济损失，受票方在税务机关做出处理决定时可以提供相关的证据资料，也可以依法向对方迫偿由于提供虚开增值税专用发票带来的经济损失。

【第20篇】增值税专用发票的税率

增值税发票包括专用发票和普通发票，他们之间存在较多区别，从发票的税率来看，一般而言，普通发票的税率有5%和3%，而专用发票包括13%、9%和6%三档税率，适用于不同的业务类型，具体如下：

一、增值税专用发票13%税率

1.一般的销售或者进口货物和提供劳务适用该税率，“一般的”主要指政策文件未具体说明适用于9%和6%税率的业务。

2.营改增项目——有形动产租赁服务。

二、增值税专用发票9%税率

1.销售或者进口特殊货物，具体包括：

（1）粮食等农产品、食用植物油、食用油

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品

（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜

2.营改增项目有适用6%和9%的税率，其中税率9%具体包括：

（1）交通运输服务（陆、水、空运输和管道服务等）

（2）邮政服务

（3）电信服务中的基础服务

（4）建筑服务（工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务等）

（5）销售不动产

（6）不动产租赁

（7）转让土地使用权

三、增值税专用发票6%税率

6%税率主要是营改增项目，具体包括：

（1）金融服务（贷款、直接收费金融服务、保险服务和金融产品转让）

（2）电信服务中的增值服务

（3）现代服务（研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询、广播影视、商务辅助等）

（4）生活服务（文化服务、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常等）

（5）销售无形资产（转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产使用权或所有权）

总结

由此可见，增值税专用发票的税点根据业务性质的不同而不同，对于一般的货物销售和服务适用13%的税率；对于一些特殊货物适用9%的税率；对于营改增项目，适用9%或者6%的税率。