应交税费未交增值税是什么科目（20篇）

【第1篇】应交税费未交增值税是什么科目

【第2篇】资产负债表里应交税费

应交税费这个会计科目大家应该都不陌生，税收是有强制性的，也是企业在生产经营中必须要做的，是企业必须要遵守的，如果你对这部分知识点不了解，那就和会计网一起来学习吧。

今天我们来说说，应交税费如果是负数要怎么调整？

1、税费做调整时

借：以前年度损益调整

贷：应交税金---应交营业税

2、月末结转时

借：利润分配

贷：以前年度损益调整

另外，在年末企业所得税汇算清缴时别忘了此笔要调减应纳税所得额的，因为以前年度少计了税金支出

首先要查清楚出现负数的原因，究竟是多交税了，税金少计提了，还是当期增值税有留抵税额,是什么税种出现负数，然后才能处理

1、若是增值税有留抵税额是正常的，不用处理

2、若是多交税了可向税局提出申请，用来冲抵以后月份的税金

3、若是少计提了税金,则要补计提,具体账务处理如下

借：以前年度损益调整

贷：应交税费

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

如果资产负债表中的应交税费是正数，那么表示企业有应该缴纳但尚未缴纳的税费

如果应交税费是负数，那么会有几种原因，要么是增值税的进项税额多了，或者是缴纳的税款多了，又或者是代缴的个税还没收回来，在实际的工作中还要分析明细账中的税种。

以上就是有关应交税费为负数的一些知识点，希望可以帮助到大家，想了解更多相关的会计知识， 请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒

【第3篇】应交税费科目设置

1、一般纳税人应交税费下设置哪些明细科目？

根据《增值税会计处理规定》的规定：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

2、一般纳税人可以网上登记办理吗？

根据《关于在全国推广一般纳税人登记网上办理的通知》的规定：在全国范围推广一般纳税人登记网上办理，是税务系统进一步落实国务院关于深化“放管服”改革的新要求，优化营商环境，减轻纳税人办税负担，激发市场活力的重要举措，各级税务机关务必高度重视，按照税务总局统一部署，加强统筹协调，精心组织实施，确保在2023年11月20日前，按照本通知和电子税务局建设规范有关要求，实现一般纳税人登记网上办理。具体咨询税务机关。

3、一般纳税人转为小规模纳税人，需要满足哪些条件？

一般纳税人转登记为小规模纳税人，应同时符合以下两个条件：

一、按照《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的有关规定，已登记为一般纳税人；

二、转登记日前连续12个月(按月申报纳税人)或连续4个季度(按季申报纳税人)累计应税销售额未超过500万元。

如果纳税人在转登记日前的经营期尚不满12个月或4个季度，则按照月(或季度)平均销售额估算12个月或4个季度的累计销售额。一般纳税人转为小规模纳税人截止2023年12月31日。

4、一般纳税人销售额达到多少，才会被认定为一般纳税人？

根据《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》的规定：自2023年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

所以纳税人年应征增值税销售额超过500万就会被认定为一般纳税人。

5、一般纳税人实行简易计税，怎么计算应纳税额？

根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定：简易计税方法的应纳税额是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率； 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

【第4篇】建筑业营改增后应交税费科目

建筑企业营改增后，税负会增加吗？

建筑业由营业税制的税率3%陡升至11%，同时面临大量的人工费、材料费、机械租赁费、其他费用等大量成本费用进项，由于各种原因难以取得增值税进项专用发票，从而难以或无法抵扣。据调查，理论上可取得进项税发票的部分约占总收入的70%，而实际上这个数据是35%，加上理论上也无法取得进项税发票的部分占总收入的30%，即实际上无法抵扣进项税的支出占总收入比重达65%左右。因此，营改增下，建筑业相比较于房地产、金融、生活服务业，面临税负增加的风险最大。

建筑企业挂靠经营，怎么申报纳税？

单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

建筑企业收到预收工程款，何时发生纳税义务？

纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

营改增后，建筑业分包行为，可以适用差额计税吗？

试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

扣除应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证：（一）从分包方取得的2023年4月30日前开具的建筑业营业税发票。上述建筑业营业税发票在2023年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。（二）从分包方取得的2023年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。

建筑企业取得的不动产，进项税额可以抵扣吗？

适用一般计税方法的试点纳税人，2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

如何界定'建筑工程老项目'？怎么计税？

一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

对于老项目，是否能选择一般计税方法？

可以。对于建筑业老项目，试点文件赋予建筑业一般纳税人选择权利，既可以选择简易计税方法计税，也可以选择一般计税方法计税。

2023年4月份分包商开具了营业税发票，5月1日后可以作为扣除分包款项的凭据吗？

根据总局规定，对于分包商开具的营业税发票，应在2023年6月30日前用作扣除分包款项的凭据。

我司购进建筑材料，因未收到工程款，由发包方付款，会涉嫌虚开增值税专用发票吗？

增值税专用发票的开具，强调要物流、票流、资金流的一致。实践中，建筑企业因为资金短缺，有时由发包方代付采购材料款项，这是正常的业务经营行为，并不涉嫌虚开发票，需要注意的是，建筑企业需要保留委托发包方付款的证据，并依此进行相应的账务处理。

'营改增'后，是否最好选择具有一般纳税人身份的供应商？

需要综合考虑原材料采购成本，而不是单纯的比较是否能够抵扣进项税额。

合法的进项税抵扣凭证有哪些？

包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

哪些行为易引发'虚开'？如何防止虚开增值税专用发票行为呢？

一．材料采购中资金流不一致；二、材料采购中实物流不一致；三、挂靠中'票流'、'资金流'指向被挂靠方，'物流'则指向挂靠方；四、名为分包，实为挂靠的分包；五、虚增成本现象。

防范'虚开'，要做到：一是做到'三流一致'：物流、票流及资金流的流向一致；二是做到'三证统一'：法律凭证、会计凭证和税务凭证相互统一。

文件中的'安装服务'包含哪些内容？'其他建筑服务'呢？

安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

建筑业'清包工'的定义是什么？怎么计税呢？

一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

文件中的'甲供工程'具体指什么？怎么计税呢？

一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

我公司同时运营新项目与老项目，该如何纳税呢？

原则上，对于新、老项目应分开核算、分别计税，选择适用的计税方法可以相同或者不同。

建筑企业购进原材料的进项税额，因故不能抵扣，怎么处理呢？

对于不能抵扣的进项税额，应当计入原材料的成本核算。

甲供材有哪些税务处理方式？

甲供材按照合同约定可分为两种方式：

①．甲供材包含在总包合同总价中，施工方需按照含甲供材的承包合同总额向甲方开具发票。

②．甲供材不包含在总包合同总价中，即甲供材的价值不构成施工方的工程项目收入及成本，施工方仅参与甲供材的验收和使用环节。

上述第一种情况，建设单位提供材料交付施工单位使用并包含在工程总包合同总价中，其货物移送行为属于增值税货物销售行为，应于货物发出时确认收入，并开具增值税专用发票，申报纳税。

上述第二种情况，由于不包含在工程总包总价中，施工方仅参与甲供材的验收和使用环节，建设单位不向施工单位开具发票。

差旅费、住宿费、招待费可以抵扣相应的进项税额吗？

根据试点文件精神，上述费用均用于个人消费，不得抵扣进项税。根据规定，增值税下，以下进项不能抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

营改增后，建筑业纳税纳税地点有什么变化？

营业税制下，建筑业纳税地点遵循的是'行为发生地'原则，营改增后，根据文件纳税人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；对于跨县（市、区）提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关纳税申报。

接受境外设计等服务，要代扣代缴税款么？我司在国外承揽一建筑工程，是否需要在国内纳税？

营业税制下，境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。营改增后，按照新政策，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

根据试点文件精神，工程项目在国外的，免征增值税。

纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，如何预缴税款？

一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。

一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

老项目选择简易征收，能开具增值税专用发票么？进项可以抵扣吗？

按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额；老项目简易征收可以开具增值税专用发票。

增值税的零税率和免税，如何选用？

按规定，零税率下，进项可抵扣，可申报办理退（免）税；免税下，进项不能扣，不得开专票；纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率，但是一经选择，36个月之内不得更改。

上游供应商是小规模纳税人，如何取得进项抵扣发票？

小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。

营改增对于工程造价主要影响是什么？

营业税属于价内税，计入当期损益，增值税属于价外税（拆分为不含税销售收入和应交销项增值税收入），不纳入利润表；价税分离对工程计价规则带来全方位的影响，为保障建筑业'营改增'后工程造价计价工作顺利、平稳实施，有必要调整工程计价规则。

什么情形下，属于虚开增值税专用发票？

根据最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释，具有下列行为之一的，属于'虚开增值税专用发票'：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。

同时，依据《关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第39号）规定：纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：（1）纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；（2）纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；（3）纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。

建筑业营改增后，有哪些途径可以合法降低税负？

华税建议：（一）积极争取老项目等三种情形下的简易计税方式；（二）梳理调整业务流程，优先考虑能开具合规抵扣凭证的供应商；（三）调整经营模式，在甲供材等情形下争取更多的抵扣进项；（四）借助合同通过纳税主体、服务性质等积极开展税务筹划；（五）业务分拆，争取享受各种区域、行业税收优惠。

【第5篇】应交税费等于什么啊

答案：应交增值税等于销项税额减去进项税额，再减去减免税额。

解释：应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

包含：应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。

【第6篇】应交税费简易计税怎么结转

取得收入的时候。

借：应收账款等科目。

贷：主营业务收入。

应交税费—应交增值税（简易计税）。

结转的时候。

借：应交税费—应交增值税（简易计税）。

贷：应交税费—未交增值税。

【第7篇】应交税费的纳税人

应交税费——应交增值税（销项税额）属于应交税费的三级明细科目。

企业在一定时期内取得的营业收入和实现的利润或发生特定经营行为，要按照规定向国家缴纳各种税金，这些应交的税金，应按照权责发生制的原则确认。

一、什么是增值税

增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转 税。按照我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，就其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为）的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。

二、增值税包括哪些内容

一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税” 、“未交增值税”、 “预交增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。

“应交税费—— 应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、 “转出多交增值税”等专栏。

实际工作中，很多时候，发票和货物不能同时收到，一般会有两个问题：一是我们会做暂估入库，但是这样原材料入库时间和记账时间不符合，甚至跨度好几个月；

二是进项税额无法及时入账，造成税负波动明显；

所以我们可以参考该种记账方式，直接将原材料办理入库，进项税额记入“应交税费-待抵扣进项税额”科目，期末，根据公司实际情况，结转入“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目。

三、应交税费——应交增值税（销项税额）的涵义：

1、应交税费——应交增值税（销项税额）属于负债类科目，因此其贷方表示增加，借方表示减少；

2、应交税费——应交增值税（销项税额）期末余额在贷方，表示当期收入所产生的销项税额；

3、应交税费——应交增值税（销项税额）期末从贷方结转到”应交税费——未交增值税“的借方。

借和贷在会计语言中属于专业术语，同时，其方向在不同的会计科目中所体现的内容也是不一样的，其实我们只要掌握了每个科目所代表的涵义，就可以理解其借方和贷方表示什么意思，应交税费——应交增值税期末余额借方表示有留抵税额，贷方表示未交税金。

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【第8篇】应交税费要结转到本年利润吗？

应交税费不用结转到本年利润科目，主要原因有以下几点：

1. 应交税费属于负债类科目，一般企业计提的税金贷方科目都是通过应交税费反映，注意跟营业税金及附加、所得税等科目区分开来，营业税金及附加、所得税等科目属于损益类科目，期末都要结转到本年利润科目，结转后期末没有余额。

2. 本年利润科目反映企业一定时间内的盈亏情况，不能直接反映企业的负债情况，应交税费和本年利润之间没有直接必然的联系，也不存在结转不结转的问题。

【第9篇】应交税费指的是什么

【第10篇】应交税费最新科目设置

应交税费-应交增值税的明细科目有许多，那么常见的明细科目都有哪些？他们主要核算的内容又是什么呢？

对一般纳税人来说，应交税费-应交增值税的明细科目大致有：

进项税额：记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。

销项税额抵减：记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。

已交税金：记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。

转出未交增值税：记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交的增值税额。

减免税款：记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予见面的增值税额。

出口抵减内销产品应纳税额：记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。

销项税额：记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。

出口退税：记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额。

进项税额转出：记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

转出多交增值税：记录一般纳税人月度终了转出当月多交的增值税额

未交增值税：核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

预交增值税：核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

待抵扣进项税额：核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予日后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

待认证进项税额：核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

待转销项税额：核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

简易计税：核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

转让金融商品应交增值税：核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

代扣代交增值税：核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

对于小规模纳税人而言，应在“应交税费”科目下，设置三个二级明细科目：“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”。

那么，有关“应交税费-应交增值税”科目的一些主要业务如何进行账务处理呢？且听下回分解，快来关注公众号啦！

作者简介：崔英杰，男，河北长河税务师事务所有限公司审计助理。参与企业所得税汇算清缴、亏损鉴证、企业财产损失审批的鉴证、土地增值税清算鉴证等工作。

【第11篇】应交税费怎么调整

【导读】：增值税纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人，增值税在进行账务处理的时候需要设置应交税费，应交税费是一个比较重要的核算科目，本文将详细介绍一下一般纳税人应交税费账务处理。

一般纳税人应交税费账务处理

答：一般纳税人增值税账务处理

①原理：

增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本;属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。

②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”、“未交増值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。

③不动产分期抵扣：

根据财税(2016)36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人，2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

④购销业务的会计处理：

在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。

企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额)，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

⑤差额征税的会计处理：

一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

⑥按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税(进项税额)”科目核算。

⑦因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，借记“待处理财产损益”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。

增值税一般纳税人账务处理完整分录

1、采购时:

借:原材料 / 库存商品

应缴税费-应交增值税(进项税额)

贷:库存现金 / 银行存款 / 应付账款

2、材料领用

借:生产成本

贷:原材料

3、计提工资

借:生产成本 / 制造费用 / 管理费用

贷:应付职工薪酬-工资

4、发生的水电费、机物料消耗等

借:制造费用

贷:现金 / 银行存款 / 应付账款

5、计提折旧

借:制造费用 (车间用)

管理费用 (管理部门使用)

营业费用 (销售部门使用)

贷:累计折旧

6、月末,结转制造费用

借:生产成本-a产品

生产成本-b产品

贷:制造费用

增值税一般纳税人账务处理完整分录

7、月末,结转完工入库产品

借:库存商品

贷:生产成本

8、销售收入

借:库存现金 / 银行存款 / 应收账款

贷:主营业务收入

应缴税费-应交增值税(销项税额)

9、月末,计提附加税(增值税不在本科目核算)

借:主营业务税金及附加

贷:应交税费-应交城建税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

10、月末,结转本月销售商品成本和税金

借:主营业务成本

贷:库存商品

借:本年利润

贷:主营业务成本

主营业务税金及附加

11、月末,结转本月收入

借:主营业务收入

贷:本年利润

12、月末,结转本月费用

借:本年利润

贷:管理费用

销售费用

财务费用

13、季末,计提预交所得税

借:所得税费用

贷:应交税费-应交所得税

借:本年利润

贷:所得税费用

14、期末结转增值税(进、销差额)

借:应交税费-应交增值税(转出应交税金)

贷:应交税费-未交增值税

以上详细介绍了一般纳税人应交税费账务处理，也介绍了增值税，一般纳税人账务处理完整分录。作为一名一般纳税企业的会计人员，特别是主管税务的会计人员，一定要非常清楚应交税费会计分录应该如何做。如果你不是很明白，那么咨询一下会计学堂在线老师吧。

【第12篇】应交税费要结转到本年利润吗

应交税费不用结转到本年利润科目，主要原因有以下几点：

1、应交税费属于负债类科目，一般企业计提的税金贷方科目都是通过应交税费反映，注意跟营业税金及附加、所得税等科目区分开来，营业税金及附加、所得税等科目属于损益类科目，期末都要结转到本年利润科目，结转后期末没有余额；

2、本年利润科目反映企业一定时间内的盈亏情况，不能直接反映企业的负债情况，应交税费和本年利润之间没有直接必然的联系，也不存在结转不结转的问题。

【第13篇】应交税费一级科目

应交税费——应交增值税，期末会有余额吗？

网上有种说法是当期末有留抵税额的时候，应交税费——应交增值税，会有余额，是吗？

解答：

《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）规定：

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

注意啊，我这里用的“专栏”，而不是“三级科目”。另外，也要注意22号文用的也是“专栏”，而不是“明细科目”。

为什么会这样呢？“专栏”与“明细科目”有什么不同吗？

如果要解答这个问题，我们就需要了解一下增值税核算的历史。

增值税是在1993年正式在我国全面实施的，当时的会计核算基本上都还处于手工账的时代。在当时，增值税核算是开天辟地第一回，又是手工账的情况下，其难度是可想而知的。

因此，当时财政部给出的办法就是采用“多栏式明细账”进行核算，在传统的“借贷余”三栏式明细账的基础上增加了很多栏目。我记得非常清楚，当时所有的企业都是到当地财政局去领专门印制的《增值税明细账》账簿，比普通账本长了很多。

在“多栏式明细账”下，每月也结出“本月累计”和“本年累计”金额，并不进行结转。做增值税纳税申报表的时候，就从中取数。到了年底的时候，不需要做凭证，只需要在“专栏”之间相互进行相互冲抵，还有余额的栏目再“结转次年”，然后所有“专栏”就平啦。

在手工账的情况下，所有的科目（包括一级科目和明细科目）都会在“结转次年”后而变平。

所以，在手工帐的情况下，“专栏”仅仅是“明细科目”的组成部分。如果把一个“明细科目”比喻成一个家庭的话，那么那些“专栏”就是其家庭成员。

而到了电脑账时代，手工账的这些办法就不适用了。电脑比不上人脑的聪明，对会计核算认的是科目代码，而没有“专栏代码”之说。所以，我们为了适应电脑账，就把应交增值税的“专栏”变成了“三级明细科目”，并且给它们编上了代码。这样的话，就有点类似于，我们强行把人家一大家子给分家了，从一个大家庭变成了个个独门独户的小家子了，“应交增值税”就是家长，“专栏”就变成了“子女”。

由“专栏”转变来的“三级明细科目”，平时按照22号文就只有“贷方”或“借方”的发生额，然后余额就会自动累计出一个很大的数字，但是这个数字其实又并没有多大实际意义，比如“应交税费——应交增值税（销项税额）”的累计数，除开抵扣了“进项税额”等外，剩下的金额也是要交税的。

由于电脑账不能在账本上直接结转，必须要通过凭证来进行结转，因此对于“专栏”转变来的“三级明细科目”可以在年末关账前，在“三级科目”内相互冲抵结转，其最终结果并不会影响“应交税费——应交增值税”的余额。

有人曾经咨询过财政部会计司：

综上所述，只有当期末存在留抵税额时，“应交税费-应交增值税”才会存在余额。

【第14篇】应交税费对应的科目是什么

应交税费对应的科目是现金、银行存款、主营业务税金及附加、其他业务成本、管理费用、销售费用、营业外支出、固定资产清理、所得税费用、应付职工薪酬。

企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债。企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、营业税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。

【第15篇】应交增值税费怎么算的

不知道大家对于增值税了解有多少？其实增值税作为价位税，在计算时相对来说还是很简单的。

但是，由于增值税可以抵扣，企业计算出来的销项税额，并不是企业需要实际缴纳的税款。

应交增值税是怎么算出来的？

应交增值税需要分为两种情况进行计算：

01增值税一般纳税人

应交增值税=增值税销项税额-增值税进项税额。

对于增值税一般纳税人企业来说，增值税进项税额经过认证后，可以抵扣增值税的销项税额。

比如说，虎说财税公司是一般纳税人，在2023年3月经过认证通过的增值税进项税额是2万，而3月的增值税销项税额是3万。

对于虎说财税公司来说，经过抵扣以后，实际需要缴纳的增值税就是1万。即增值税应纳税额=30000-20000=10000（元）。

对于虎说财税公司来说，在2023年3月抵扣的增值税就是2万。如果公司没有进行抵扣，那么公司需要缴纳的增值税就不是1万，而应该是3万了。

02增值税小规模纳税人

应交增值税=不含税销售额*税率。

对于增值税小规模纳税人来说，不存在抵扣的问题，应交增值税其实就是企业的“销项税额”。

比如说，虎说财税公司是小规模纳税人，2023年3月的不含税销售额是20000。

应交增值税=20000*3%=600（元）。

到底什么企业，才可以进行增值税的抵扣？

不是说所有的企业都可以进行增值税的抵扣，也不是说企业所有的行为都可以进行抵扣。

从企业类型上看，企业要是增值税的一般纳税人，才能具备抵扣增值税的资格。而小规模纳税人，就不能进行增值税的抵扣。

这里需要说明的是，小规模纳税人虽然不能抵扣增值税的进项税额，但是由于适用的税率低，实际的税负和一般纳税人相差无几。

当然，企业虽然是增值税的一般纳税人，也不是所有的进项税额都可以用于抵扣增值税的销项税额。企业的销售行为，也需要符合相关的规定才可以。

对于企业来说，最后实际的计算并不困难，但是在具体分辨时反而成为了新的痛点。

比方说，企业把购进的商品用于了员工的福利。购进这些商品的进项税额，就不能用于抵扣。而是需要把这些产品的进项税额，进项转出处理。

不过，对于企业来说，即使不能用于抵扣的增值税专用发票也需要进行认证，然后再进行转出处理。这样，后期一旦这些商品的用途发生了更变，有可能就可以继续进行抵扣了。

参考资料：

《增值税暂行条例》

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【第16篇】所得税费用和应交所得税的关系

所得税费用和应交所得税区别：

应交所得税是二级科目，一级科目是“应交税费”，是负债类科目。贷方记录应缴纳的所得税，借方表示实际缴纳的所得税；期末余额一般在贷方，反映企业尚未缴纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多缴的所得税。所得税费用是损益类科目，借方表示发生的所得税费用，贷方表示结转到本年利润的所得税费用。期末无余额。

计算所得税时：

借：所得税费用

贷：应交税费－应交所得税

实际缴纳时：

借：应交税费－应交所得税

贷：银行存款

将所得税费用转入利润：

借：本年利润

贷：所得税费用

【第17篇】资产负债表中应交税费包括什么

【导读】：对于企业来说,资产是衡量一个企业经济实力的表现,那么如果你是会计,你知道资产类科目包括哪些吗?这些对于财务来说是必须熟悉的,下面会计学堂小编为大家介绍资产科目有哪些,以及资产类账户是什么概念,欢迎阅读!

资产类科目包括哪些?

资产科目有:库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、坏账准备等.

资产类账户是反映资产增减变动的账户.资产账户按照资产变现速度(流动性) 的快慢又可分为流动资产和非流动资产两类,用来核算各类资产的增减变动及结存情况的账户.

资产类会计科目有哪些?

资产类会计科目

1.库存现金

库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金,对库存现金进行监督盘点,可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性,对于评价企业的内控制度将起到积极作用.

2.银行存款

银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金.按照国家现金管理和结算制度的规定,每个企业都要在银行开立账户,称为结算户存款,用来办理存款、取款和转账结算.

3.其他货币资金

新旧会计科目对比

新旧会计科目对比

其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金.

其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等.

4.交易性金融资产

满足下列三条件之一,即化为交易性金融资产:

(1)取得金融资产的目的是为了短时间内出售或回购.

(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业采用短期获利方式对该组合进行管理.

(3)属于衍生工具,但是,如果衍生工具被企业指定为有效套期工具,则不应确认为交易性金融资产.

(企业持有衍生工具的目的有两种:投机(作为交易性金融资产核算)、套期保值(作为套期保值准则核算)

5.应收票据

应收票据作为一种债权凭证,是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票.根据《票据法》的规定,商业汇票的付款期限最长不得超过6个月,因而我国的商业汇票是一种流动资产.

6.应收账款

该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等,应向购货单位收取的款项,以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票.

7.预付账款

预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项.预付账款按实际付出的金额入帐,如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等.

8.应收股利

应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润,包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等,但不包括应收的股票股利.

9.应收利息

应收利息则是指企业因债权投资而应收取的一年内到期收回的利息,它主要包括如下情况:一是企业购入的是分期付息到期还本的债券,在会计结算日,企业按规定所计提的应收款收利息;二是企业购入债券时实际支付款项中所包含的已到期而尚未领取的债券利息.已到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而言的,不包括企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息.

10.其他应收款

其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分.其他应收款科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项.

11.坏账准备

坏账准备是指对应收账款预提的,对不能收回的应收账款用来抵销,是应收账款的备抵账户.

商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一.商业信用的发展在为企业带来销售收入的增加的同时,不可避免地导致坏账的发生.

坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款.

坏账损失是由于发生坏账而产生的损失.

12.材料采购

'物资采购'又改名了,恢复原来的'材料采购'名称了,

'材料采购'用法如下:

会计科目

会计科目

一、本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本.

二、本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算.

三、材料采购的主要账务处理

四、本科目的期末没有余额.对于企业已经收到发票账单付款或已开出、承兑商业汇票,但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本,本期末,借记'在途物资'科目,贷记本科目,以保证账账、账实相符.

13.在途物资

核算企业采用实际成本(进价)进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资(即在途物资)的采购成本,本科目应按供应单位和物资品种进行明细核算.

14.原材料

本科目核算企业库存的各种材料,包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本.

收到来料加工装配业务的原料、零件等,应当设置备查簿进行登记.

15.材料成本差异

材料成本差异又称'材料价格差异'.指材料的实际成本与计划价格成本间的差额.

实际成本大于计划价格成本为超支;实际成本小于计划价格成本为节约.外购材料的材料成本差异,在一定程度上反映材料采购业务的工作质量.

16.库存商品

17.周转材料(建造承包商专用)

周转材料,是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料,如包装物和低值易耗品,应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销;企业(建造承包商)的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等,可以采用一次转销法、五五摊销法或者分次摊销法进行摊销.

在建筑工程施工中可多次利用使用的材料,如钢架杆、扣件、模板、支架等.

18.存货跌价准备

存货跌价准备是指在中期期末或年度终了,如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使存货成本不可以收回的部分,应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取,并计入存货跌价损失.

简单的说就是由于存货的可变现价值低于原成本,而对降低部分所作的一种稳健处理.

19.待摊费用

又可称预付费用.已经支付但不能作为当期费用的支出,流动资产项目之一.根据中国会计制度,低值易耗品也可列入待摊费用.待摊费用的概念基础是权责发生制,也是配比原则的要求.

20.长期股权投资

长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份.企业对其他单位的股权投资,通常是为长期待有,以期通过股权投资达到控制被投资单位,或对被投资单位施加重大影响,或为了与被投资单位建立密切关系,以分散经营风险.

21.长期股权投资减值准备

一、本科目核算企业长期股权投资的减值准备.

二、本科目可按被投资单位进行明细核算.

三、资产负债表日,长期股权投资发生减值的,按应减记的金额,借记'资产减值损失'科目,贷记本科目.

处置长期股权投资时,应同时结转已计提的长期股权投资减值准备.

四、本科目期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备.

22.长期应收款

'长期应收款'科目核算如下:

一、本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项.

二、本科目应当按照承租人或购货单位(接受劳务单位)等进行明细核算.

三、长期应收款的主要账务处理

(一)出租人融资租赁产生的应收租赁款,应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和,借记本科目,按未担保余值,借记'未担保余值'科目,按最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值的现值,贷记'固定资产清理'等科目,按发生的初始直接费用,贷记'银行存款'等科目,按其差额,贷记'未实现融资收益'科目.

(二)企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款,满足收入确认条件的,按应收合同或协议价款,借记本科目,按应收合同或协议价款的公允价值,贷记'主营业务收入'等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记'应交税费--应交增值税(销项税额)'科目,按其差额,贷记'未实现融资收益'科目.

(三)根据合同或协议每期收到承租人或购货单位(接受劳务单位)偿还的款项,借记'银行存款'科目,贷记本科目.

四、本科目的期末借方余额,反映企业尚未收回的长期应收款.

23.固定资产

为生产产品、提供劳务、出租或经营管理工作而持有的、使用期限超过一年、单位价值较高的有形资产

1602累计折旧

累计折旧是资产类的备抵调整账户,其结构与一般资产账户的结构刚好相反,累计折旧是贷方登记增加,借方登记减少.

一、本科目核算企业的固定资产累计折旧.

二、本科目可按固定资产的类别或项目进行明细核算.

三、按期(月)计提固定资产的折旧,借记'制造费用'、'销售费用'、'管理费用'、'研发支出'、'其他业务成本'等科目,贷记本科目.处置固定资产还应同时结转累计折旧.

四、本科目期末贷方余额,反映企业固定资产的累计折旧额.

24.固定资产减值准备和1604在建工程

企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量,对可收回金额(指资产的销售净价,与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值进行比较,两者之间较高(低)者于账面价值的差额,应计提固定资产减值准备.

⑴在建工程是指企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出,包括需要安装设备的价值.企业应设置'在建工程'科目,本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出.

⑵本科目可按'建筑工程'、'安装工程'、'在安装设备'以及单项工程等进行明细核算.

25.工程物资和1606固定资产清理

工程物资是指用于固定资产建造的建筑材料(如钢材、水泥、玻璃等),企业(民用航空运输)的高价周转件(例如飞机的引擎)等.在资产负债表中并入在建工程项目.

企业会计记录设置工程物资科目,该科目核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本,包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本,以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本.企业购入不需要安装的设备,应当在'固定资产'科目核算,不在本科目核算.

固定资产的清理是指固定资产的报废和出售,以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作.

'固定资产清理'是资产类账户,用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入.借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用及清理完毕后净收益转入'营业外支出'帐户的数额;贷方登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入及清理完毕后净损失转入'营业外收入'帐户的数额,其贷方余额表示清理后的净收益;借方余额表示清理后的净损失,清理完毕后应将其贷方或借方余额转入'营业外收入'或'营业外支出'账户.

'固定资产清理'账户应按被清理的固定资产设置明细账.

26.无形资产和1702累计摊销

无形资产,是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产.

资产满足下列条件之一的,符合无形资产定义中的可辨认性标准:

1、能够从企业中分离或者划分出来,并能够单独或者与相关合同、资产或负债一起,用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换.

2、源自合同性权利或其他法定权利,无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离.

无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等.

商誉的存在无法与企业自身分离,不具有可辨认性,不属于本章所指无形资产.

无形资产具有广义和狭义之分,广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等,因为它们没有物质实体,而是表现为某种法定权利或技术.但是,会计上通常将无形资产作狭义的理解,即将专利权、商标权等称为无形资产.

累计摊销是用于摊销无形资产的,其余额一般在贷方,贷方登记已计提的累计摊销.类似固定资产中的累计折旧科目.

累计摊销用法如下:

如同固定资产要单独核算累计折旧一样,新制度对无形资产新增加了一个一级科目'累计摊销'

一、本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销.

二、本科目应按无形资产项目进行明细核算.

三、企业按月计提无形资产摊销,借记'管理费用'、'其他业务支出'等科目,贷记本科目.

四、本科目期末贷方余额,反映企业无形资产累计摊销额.

27.无形资产减值准备

一、本科目核算企业无形资产的减值准备.

二、本科目应按无形资产项目进行明细核算.

三、资产负债表日,无形资产发生减值的,按应减记的金额,借记'资产减值损失'科目,贷记本科目.处置无形资产时,应同时结转已计提的无形资产减值准备.

四、本科目期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销的无形资产减值准备.

28.1801长期待摊费用

长期待摊费用是指企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用,包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等.应当由本期负担的借款利息、租金等,不得作为长期待摊费用处理.

长期待摊费用的主要特征

(1)长期待摊费用属于长期资产;

(2)长期待摊费用是企业已经支出的各项费用;

(3)长期待摊费用应能使以后会计期间受益.

29.待处理财产损溢

待处理财产损溢企业在清查财产的过程中查明的各种财产盘盈、盘亏、毁损的价值.物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗,也通过本科目核算.企业如果有盘盈固定资产的,应该作为前期差错而记入'以前年度损益调整'科目.本科目在期末结账前处理完毕,无余额.

资产类科目包括哪些?上文介绍了坏账准备,其他应付款,库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产等等,更多财务上的疑问,敬请关注会计学堂的更新!

【第18篇】应交税费未交增值税

我们以案例形式讨论，假设当期缴纳增值税，当期不一定缴纳附加税哦。

税务政策

餐饮案例

北京梁小餐饮公司为增值税一般纳税人，满足增值税加计抵减15%，2023年5月20日收到留抵退税573,444.39元，我们来分析：

1）2023年5月征期申报4月增值税后，梁小公司满足条件申请留抵退税，于2023年5月20日收到留抵退税573444.39元,账上还有20万期末留抵税额。

2）2023年6月征期申报5月增值税时，进项税额转出573,444.39元。

会计处理：2023年5月20日收到款项时

借:银行存款 573,444.39

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)573,444.39

申报表：2023年5月税款所属期，6月征期时填报如下

增值税留抵退税后，应当填报《增值税纳税申报表附列资料（二）》第22栏“上期留抵税额退税”作为进行税额转出的一项。

增值税及附加税费申报表附列资料（五）

结转下期可用于扣除的留抵退税额573,444.39

3）2023年7月征期申报6月增值税时，销项18万，上期留抵税额20万，本期还有2万（20-18）期末留抵税额，附加税费依旧不缴纳。

增值税及附加税费申报表附列资料（五）

结转下期可用于扣除的留抵退税额依旧是573,444.39。

4）2023年8月征期申报7月增值税时，上期留抵税额2万，销项19万，进项10万。

应交增值税=19-10-2=7万

加计抵减金额为10×15%=1.5万，实际缴纳增值税=7-1.5万=5.5万，但不是按5.5万计算附加税费。

借：应交税费-未交增值税 70000

贷：银行存款 55000

贷：其他收益-加计抵减15% 15000

因为留抵退税退的是进项税额，退税之后，用于抵扣以后期间销项税额的进项税额减少，这样加大了附加税费的计税基数，从而多交一部分附加税费，不符合政策，所以需要扣除因退还留抵税额而增加的附加税费基数。

本例中退还留抵退税 573,444.39元，以后附加税费基数要先扣除573,444.39元，通俗说扣完573,444.39后再缴纳附加税费。

本例中附加税费计税基数55000-55000=0，不需要缴纳附加税费，且还有518444.39（即573444.39-55000）元没扣除完，待以后继续扣除，直至为零。

增值税及附加税费申报表附列资料（五）

结转下期可用于扣除的留抵退税额依旧是518,444.39。

小结：当期缴纳增值税，可能因前期有留抵税额，当期不需要缴纳和附加税费。

【第19篇】应交税费下级科目

应交税费这个科目可真的是我们会计人员的老朋友了，都认识，可是都真的了解他嘛？二级科目都有哪些呢？不通过应交税费核算的税金又有哪些呢？这个科目有时候真的是有熟悉又陌生，今天啊，可得好好记住他了，小编帮你们整理了应交税费所有分录，那些熟悉又陌生的朋友可一定得好好看看哦，下次见了，要记清楚哟！

（文末有领取完整资料的方式哦！）

目录

一、应交税费的二级科目

1、计入税金及附加

2、计入管理费用

3、计入其他科目

4、增值税有关的二级科目

二、不通过应交税费核算的税金

三、应交税费--应交增值税

1、借方专栏

2、贷方专栏

内容有限，今天小编就给大家分享到这里啦！应交税费分录大全完整资料文末有领取方法哦！还有一些其他的会计资料哦，都在下边这张图里了。

领取方法：

要领取完整资料的小伙伴们

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