增值税一般纳税人申报表填写说明（15个范本）

【第1篇】增值税一般纳税人申报表填写说明

政策指引

根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号），对增值税纳税申报表涉及政策变化的部分申报表附列资料进行局部调整，同时废止部分申报表附列资料。

自2023年5月1日起，一般纳税人在办理纳税申报时，需要填报“一主表四附表”，既满足降低增值税税率、加计抵减、不动产一次性抵扣等政策实施的需要，也减轻纳税人的办税负担。

“一主表四附表”：

《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》☑

《增值税纳税申报表附列资料（一）》☑

《增值税纳税申报表附列资料（二）》☑

《增值税纳税申报表附列资料（三）》☑

《增值税纳税申报表附列资料（四）》☑

以下材料不再需要填报：

《增值税纳税申报表附列资料（五）》

《营改增税负分析测算明细表》

填表指引

1

适用加计抵减政策的纳税人，怎么申报加计抵减额？

答：适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人：

（1）当期按照规定可计提、调减、抵减的加计抵减额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》 “二、加计抵减情况”相关栏次。

（2）以前税款所属期可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”第2列“本期发生额”中。

（3）纳税人发生了进项税额转出，按规定调减加计抵减额后，形成的可抵减额负数，应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》 “二、加计抵减情况”第4列“本期可抵减额”中，通过表中公式运算，可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中。

2

不动产实行一次性抵扣政策后，截至2023年3月税款所属期待抵扣不动产进项税额，怎样进行申报？

答：按照规定，截至2023年3月税款所属期，《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自2023年4月税款所属期结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。

注意：第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”：反映按规定本期用于购建不动产的扣税凭证上注明的金额和税额。

3

纳税人购进国内旅客运输服务，按规定可抵扣的进项税额怎么申报？

答：纳税人购进国内旅客运输服务：

（1）取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（一）认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。

（2）取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。

注意：第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。

案例分析

【1】开具13%税率发票申报表填写案例

【2】开具16%税率红字发票申报表填写案例

【3】旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例

【4】适用加计抵减政策申报表填写案例

【5】综合申报表填写案例

填写案例1：开具13%税率发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月销售一批货物，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额100000元，税额13000元；发生有形动产经营租赁业务，开具一张13%税率的增值税普通发票，金额50000元，税额6500元。

分析

根据39号公告第一条规定“增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%”，企业销售适用13%税率应税货物、服务，应开具13%税率发票。

根据15号公告第一条规定，原《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细，以下称《附列资料（一）》）中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，第2栏项目名称由“16%税率的服务、不动产和无形资产”调整为“13%税率的服务、不动产和无形资产”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票、增值税普通发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“13%税率的服务、不动产和无形资产”的对应栏次。

1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=100000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=13000（元）

《附列资料（一）》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”：

本行“开具其他发票”“销售额”列=50000（元）

本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=6500（元）

本月销项(应纳)税额合计=13000+6500=19500（元）

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

填写案例2：开具16%税率红字发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年6月发生2023年2月销售的货物退货，开具一张16%税率的红字增值税专用发票，金额40000元，税额6400元；销售一批商品，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额60000元，税额7800元。

分析

根据15号公告第一条规定，原《附列资料（一）》中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”的对应栏次。根据15号公告第三条“本公告施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次”规定，因此该企业开具的16%税率红字专用发票，应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”栏次。

1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=-40000+60000=20000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项（应纳）税额”列=-6400+7800=1400（元）

该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

填写案例3：旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务。取得1份增值税专用发票，金额20000元，税额1800元；取得1份增值税电子普通发票，金额8000元，税额720元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2200元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计2180元；取得15张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计5150元。

分析

根据39号公告第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即1800元；

取得增值税电子普通发票的，可抵扣进项税额为发票上注明的税额，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。

取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列资料（二）》第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：

本行“份数”列=1（份）

本行“金额”列=20000（元）

本行“税额”列=1800（元）

《附列资料（二）》第8b行“其他”：

本行“份数”列=22（份）

本行“金额”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“税额”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填写企业取得的除增值税专用发票以外的其他扣税凭证允许抵扣的进项税额。

《附列资料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：

本行“份数”列=23（份）

本行“金额”列=20000+17128.44=37128.44

本行“税额”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填写企业本月允许抵扣的所有国内旅客运输服务进项税额。

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

填写案例4：适用加计抵减政策申报表填写案例

某企业2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登记为一般纳税人。在2023年4月至2023年12月小规模期间，仅提供信息技术服务取得销售额400000元，2023年1月至2023年3月一般纳税人期间，提供信息技术服务取得销售额580000元，销售应税货物取得销售额200000元。企业2023年4月，发生销项税额50000元，取得一般计税项目进项税额100000元。

分析

根据39号公告第七条第一项规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

2023年3月31日前设立的纳税人，自2023年4月至2023年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2023年4月1日起适用加计抵减政策。

该企业在2023年4月至2023年3月期间，提供现代服务取得销售额占全部销售额比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超过50%，适用加计抵减政策。需要注意的是，在计算销售额比重时，应包含小规模期间发生的销售额。

1.情景一：如企业于2023年4月通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，确认适用政策有效期为2023年4月1日至2023年12月31日。

企业2023年4月可计提的加计抵减额=100000×10%=10000（元）

按照15号公告规定，企业计提的加计抵减额应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表，以下称《附列资料（四）》）相关栏次。由于该企业2023年4月销项税额小于进项税额，本期应纳税额为0，所以计提的加计抵减额不应在本期抵减，应填写在《附列资料（四）》第6行“期末余额”列，留待下期抵减。

（1）该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

（2）该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：

该企业2023年4月销项税额小于进项税额，应纳税额为0元。

2.情景二：如企业于2023年6月通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，按照39号公告相关规定，适用政策有效期应为2023年4月至2023年12月。企业2023年5月取得的进项税额为120000元，期末留抵税额为0元，2023年6月取得的进项税额为80000元，2023年6月发生的销项税额为160000元。

纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

（1）企业2023年6月可计提的加计抵减额=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

（2）按照15号公告附件2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明的规定，适用加计抵减政策的纳税人，应纳税额按以下公式填写：

本栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”；

本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

该企业2023年6月应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减额=160000-80000-30000=50000（元）

该企业2023年6月（税款所属期）主表填报如下所示：

需注意主表第19行“应纳税额”等于主表第11行-主表第18行-《附列资料（四）》第6行本期实际抵减额。

填写案例5：综合申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月发生有形动产经营租赁业务，开具4张13%税率的增值税专用发票，金额合计1200000元，税额合计156000元；销售应税货物，开具1张13%税率的增值税普通发票，金额80000元，税额10400元。购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务，取得1张增值税专用发票，金额50000元，税额4500元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2000元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计2060元。购进一栋不动产，取得1张增值税专用发票，金额1500000元，税额135000元。企业2023年4月符合加计抵减政策，并已通过电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》。

分析

本期销项税额=156000+10400=166400（元）

购进国内旅客运输服务取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

购进国内旅客运输服务进项税额合计=4500+175.05+60=4735.05（元）

购进不动产取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即135000元；

本期可抵扣进项税额=4735.05+135000=139735.05（元）

企业2023年4月可计提的加计抵减额=139735.05×10%=13973.51（元）

本期应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减额=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具其他发票”“销售额”列=80000（元）

本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=10400（元）

《附列资料（一）》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=1200000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=156000（元）

本月销项(应纳)税额合计=156000+10400=166400（元）

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

2.《附列资料（二）》第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：

本行“份数”列=2（份）

本行“金额”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“税额”列=4500+135000=139500（元）

《附列资料（二）》第8b行“其他”：

本行“份数”列=6（份）

本行“金额”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“税额”列=175.05+60=235.05（元），本行填写企业取得的除增值税专用发票以外的其他扣税凭证允许抵扣的进项税额。

《附列资料（二）》第9行“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”：

本行“份数”列=1（份）

本行“金额”列=1500000（元）

本行“税额”列=135000（元），本行填写企业本月允许抵扣的不动产进项税额。

《附列资料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：

本行“份数”列=7（份）

本行“金额”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“税额”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填写企业本月允许抵扣的所有国内旅客运输服务进项税额。

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

3.该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

4.该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：

【第2篇】增值税一般纳税人资格实行登记制

《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2015］11号）公布取消对增值税一般纳税人资格认定审批事项。为贯彻国务院文件精神，税务总局制定发布了《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第18号），明确一般纳税人资格实行登记制。

一、办理一般纳税人登记的两类纳税人。

（一）超过小规模纳税人标准的纳税人。

增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称“规定标准”）的，除财政部、国家税务总局明确规定的可选择按小规模纳税人纳税的情形外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

超过小规模纳税人标准的单位及个体工商户（不经常发生应税行为的除外），必须在规定的时限内办理一般纳税人登记手续，否则将按《增值税暂行条例实施细则》第三十四条处理；超过规定标准的不经常发生应税行为的单位和个体工商户也必须在规定的时限内提交选择按小规模纳税人纳税的书面说明，否则也将按《增值税暂行条例实施细则》第三十四条处理。

（二）未超小规模纳税人标准的纳税人

年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

1.会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。“会计核算健全”前置条件由纳税人在填写一般纳税人登记表时进行勾选承诺，

2.《一般纳税人登记管理办法》对未超过小规模纳税人标准申请办理一般纳税人登记的纳税人，不再设置“有固定的生产经营场所”的前置条件。

3.税务机关为未超过小规模纳税人标准纳税人办理一般纳税人登记时，不再实行实地查验环节，对将合登记要求的，一般予以当场办结：

二、下列纳税人不办理一般纳税人登记：

（一）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的。

（二）年应税销售额超过规定标准的其他个人（指自然人）

按照政策规定，下列两类纳税人经营规模超过小规模纳税人标准仍可以选择按照小规模纳税人纳税：一原增值税纳税人中的非企业性单位；二不经常发生应税行为的单位和个体工商户。

三、办理一般纳税人登记的机关

纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续：

四、纳税人办理一般纳税人登记的程序

（一）纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》，如实填写固定生产经营场所等信息（指填写在《增值税一般纳税人登记表》“生产经营地址”栏次中的内容），并提供税务登记证件；税务登记证件，包括纳税人领取的由工商行政管理部门或者其他主管部门核发的加载法人和其他组织统一社会信用代码的相关证件

（二）纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记

（三）纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。

五、超过规定标准纳税人选择按小规模纳税人纳税的程序

年应税销售额超过规定标准的纳税人符合有关政策规定选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。

六、办理一般纳税人登记或选择按小规模纳税人纳税的时限

纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定办理一般纳税人登记手续或选择按小规模纳税人纳税手续：未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止

（一）《税务事项通知书》告知的事项。

《税务事项通知书》中需告知纳税人的内容应当包括：纳税人年应税销售额已超过规定标准，应在收到《税务事项通知书》后5日内向税务机关办理增值税一般纳税人登记手续或者选择按照小规模纳税人纳税的手续；逾期未办理的，自通知时限期满的次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

（二）办理期限的顺延。

上述期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上（含3日）法定休假日的，按休假日天数顺延。

办理一般纳税人登记相关时限的时间单位不再是“工作日”了，而是“日”，只有期限的最后一日是休假日或者期限内有3日以上休假日的，才能顺延。

实务操作：钢材生产企业2023年12月登记成立并立即从事生产经营，2023年12月至2023年4月应税销售额分别为120万元、150万元、180万元、200万元、250万元。该企业前五个月销售额累计为650万元，应将2023年12月至2023年4月作为一个年度。自2023年4月的所属申报期结束后即5月16日（假定纳税申报期没有顺延）开始计算15日期限，作为纳税人自行到税务机关办理一般纳税人登记的时限

口径解释：达到一般纳税人标准后，不按照税务机关的要求办理一般纳税人登记什么时候开始按照适用税率征税？

钢材生产企业2023年8月登记成立并立即从事生产经营，按季纳税。2023年第三、四季度和2023年第一、二季度应税销售额分别为120万元、150万元、180万元、200万元。该企业连续四个季度经营期销售额为650万元，超过500万元，但未按照税务机关通知的要求办理一般纳税人登记，什么时候开始按照适用税率征税？

政策解析：《增值税一般纳税人登记管理办法》（总局令第43号）规定，纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。钢材企业应自2023年第二季度的申报期结束后的7月16日开始计算纳税人自行到税务机关办理一般纳税人登记的15日期限，也就是7月16日至7月30日；7月31日至8月4日的5日内税务机关应向纳税人下达《税务事项通知书》，要求纳税人在5日内到税务机关办理一般纳税人相关手续。假设税务机关于8月3日下达《税务事项通知书》，则纳税人应在8月4日至8月8日的5日内到税务机关办理一般纳税人登记手续。如果纳税人逾期未办理，则从2023年9月份属期开始，钢材厂应按月申报纳税，并且按照销售额和税率计算应纳税额，进项税额不得抵扣，也不得领购使用增值税专用发票。

七、一般纳税人的生效时间。

一般纳税人生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外

八、证明一般纳税人身份的凭据

经税务机关核对后退还纳税人留存的《增值税一般纳税人登记表》，可以作为证明纳税人成为增值税一般纳税人的凭据。

《增值税一般纳税人登记管理办法，国家税务总局令第43号，国家税务总局关于增值税一纳税人登记管理若干事项的公告，国家税务总局公告2023年第6号）

【第3篇】增值税一般纳税人资格证明

企业如何申请增值税一般纳税人呢？

一般纳税人的税务机关认定的流程：

纳税人提交申请；

2. 税务机关核对申请资料；

3. 税务机关实地查验，出具查验报告；

4. 税务机关认定。

企业申请增值税一般纳税人资格需报送以下资料：

书面申请报告1份;

2.《增值税一般纳税人申请认定表》一式三份;

3.《增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表》一式四份;

4.《增值税一般纳税人档案资料》一式二份;

5. 经营场所的所有权证明、租赁合同或协议书复印件1份(非经营者所有的应提供出租者的经营场所所有权证明复印件);

6. 法定代表人和主要管理人员、会计人员居民身份证复印件和会计人员资格证书复印件各1份;

7. 营业执照原件加复印件1份;

8. 公司章程复印件1份;

9. 若为企业分支机构则另需提供总机构税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件各1份。

需要注意的是，税务机关不予认定一般纳税人资格的情况：

个体工商户以外的其他个人；

2. 选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；

3. 选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业；

4. 非企业性单位；

5. 销售免税货物的企业；

总的来说，一般纳税人的好处在于可以开具税率为16%的增值税发票，以供应客户的需求，提高市场竞争力；还可以享受免、抵、退税，有效的降低企业的税负及税收风险（如：发票会受到统一管理,全国联入税控系统等）。

如果对于一般纳税人的认定，申请资格、申请资料，政策规定方面有疑惑，欢迎咨询~

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【第4篇】某化妆品厂为增值税一般纳税人

2017注册会计师考试税法模拟二

一 、单项选择题 （ 本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）

1、

下列各项中，属于税法基本原则的核心的是（ ）。

a、税收法定原则

b、税收公平原则

c、税收效率原则

d、实质课税原则

2、

某旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2023年2月销售旧货共取得含税销售收入50000元，销售自己使用过的固定资产共取得含税销售收入20000元，该单位未放弃减税，则该旧货经营单位2023年2月应缴纳增值税（ ）元。

a、1359.22

b、1372.55

c、2038.83

d、3876.86

3、

某生产企业为增值税一般纳税人，2023年2月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，取得含税收入82400元；销售2023年2月购入的小汽车1辆，取得含税收入72100元；销售2023年进口的生产设备一台，取得含税收入120000元。假设企业当月无可抵扣的进项税额，以下关于企业上述业务的增值税处理，正确的是（ ）。

a、销售边角废料应缴纳增值税1584.62元

b、销售小汽车应缴纳增值税10476.07元

c、销售生产设备应缴纳增值税2307.69元

d、企业上述业务共计应缴纳增值税4446.93元

4、

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为11%的是（ ）。

a、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用

b、商务辅助服务

c、市场调查服务

d、娱乐服务

5、

甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2023年10月外购已税实木地板，取得的增值税专用发票上注明的价款为8万元，增值税1.36万元；当月领用实木地板用于继续生产实木地板，已知本月期初库存外购已税实木地板5万元，期末库存外购的已税实木地板2万元，已知实木地板消费税税率为5%。该实木地板厂当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额为（ ）万元。

a、0.25

b、0.3

c、0.15

d、0.55

6、

甲高档化妆品厂为增值税一般纳税人，2023年1月自产高档香水精8吨，当月移送6吨高档香水精用于继续生产高档香水10吨，全部对外出售取得不含税销售收入180万元；当月移送1吨高档香水精用于继续生产普通护肤品5吨，全部对外出售取得不含税销售收入6万元；剩余的1吨高档香水精留存仓库待售。已知甲厂同类高档香水精的不含税销售价格为2万元每吨，高档化妆品适用的消费税税率为15%，则甲高档化妆品厂当月应缴纳消费税（ ）万元。

a、55.5

b、27.3

c、57

d、66

7、

位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2023年1月进口货物缴纳增值税34万元，实际向税务机关缴纳增值税50万元，当期出口货物免抵税额8万元，取得增值税出口退税款6万元。该企业2023年1月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计（ ）万元。

a、10.08

b、9.36

c、6.96

d、6

8、

某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为30万元（折合人民币，下同），并支付境内复制权费5万元。进口化妆品运抵我国境内输入地点起卸前的运输费2万元，保险费0.2万元，为进口化妆品而向自己的采购代理人支付劳务费用0.3万元；另外委托运输公司将此批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款1万元、增值税0.11万元。已知该批化妆品进口关税税率为10%，则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（ ）万元。

a、3.72

b、3.85

c、3.22

d、3.25

9、

某油气开采企业为增值税一般纳税人，2023年2月开采原油6万吨，当期对外销售5万吨，取得不含税销售额5000万元；另将剩余1万吨用于开采原油的时候加热和修理油井。在开采原油的同时开采天然气100万立方米，当期对外销售80万立方米，共取得不含税销售额150万元，另将剩余20万立方米用于换取一批机器设备，则该油气开采企业2023年2月应缴纳资源税（ ）万元。（已知原油、天然气适用的资源税税率为6%）

a、311.25

b、371.25

c、309

d、369

10、

下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的是（ ）。

a、盐场的盐滩用地

b、盐矿的矿井用地

c、企业厂区以外的公共绿化用地

d、企业厂区以内的铁路专用线用地

11、

下列各项中，不征收耕地占用税的是（ ）。

a、占用菜地建房

b、占用园地建房

c、占用鱼塘从事非农业建设

d、占用养殖水面建设直接为农业生产服务的生产设施

12、

2023年年初，张某有两套住房，其中一套原值为100万元的住房用于自己居住，另一套原值为120万元的住房，于当年5月31日按照市场价格出租给李某，租期一年，每月不含税租金5000元。已知当地政府规定计算房产余值的减除比例为30%，则张某当年应缴纳房产税（ ）元。

a、0

b、5400

c、1400

d、200

13、

下列有关契税的说法中，不正确的是（ ）。

a、契税是以在境内转移土地、房屋权属为征税对象，向销售方征收的一种财产税

b、以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益

c、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税

d、国家机关承受土地、房屋用于办公的，免征契税

14、

某市房地产开发企业于2023年3月将其开发的老项目商品房全部出售，取得不含增值税销售收入3000万元。建此商品房支付的地价款和按规定缴纳的有关费用合计800万元；房地产开发成本600万元；与该商品房开发项目有关的销售费用40万元，管理费用60万元，财务费用100万元（包括向金融机构借款的利息支出70万元，能够提供金融机构证明，并能按开发项目计算分摊）。当地省政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%，并且该房地产开发企业采用简易办法计算增值税，则该房地产开发企业应缴纳土地增值税（ ）万元。（不考虑印花税和地方教育附加）

a、286.5

b、304.5

c、374.25

d、338.25

15、

2023年3月，张某从汽车销售公司（增值税一般纳税人）购买轿车一辆供自己使用，支付不含增值税的价款300000元，另随购买车辆支付工具件价款2000元、零部件价款1000元，车辆装饰费5000元，控购费3000元，汽车销售公司代收保险费9000元（由汽车销售公司开具统一发票）。则张某应缴纳车辆购置税（ ）元。

a、30683.76

b、30940.17

c、31452.99

d、31709.40

16、

根据车船税法的有关规定，下列车船中，不属于车船税征税范围的是（ ）。

a、摩托车

b、非机动驳船

c、挂车

d、拖拉机

17、

甲企业由于经营不善，将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押，从银行取得抵押贷款80万元，签订借款合同。由于甲企业资金周转困难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业20万元差价款。已知借款合同印花税税率为0.05‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。针对上述业务，甲企业应缴纳印花税（ ）元。

a、500

b、550

c、605

d、540

18、

根据企业所得税法律制度规定，下列关于企业所得税税率的表述，不正确的是（ ）。

a、国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

b、境外企业在我国设立机构场所，但取得的来源于我国的与境内机构场所无实际关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税

c、境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税

d、境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得，应按25%的税率征收企业所得税

19、

根据个人所得税法的规定，下列情形中，个人获赠的礼品应征收个人所得税的是（ ）。

a、企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务

b、通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机

c、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品

d、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得

20、

a国一居民总公司在b国设有一分公司，某纳税年度，总公司在a国取得所得600万元，在b国分公司取得所得300万元，分公司按30%税率缴税，但因处在b国税收减半优惠期，而向b国政府缴纳所得税45万元，a国所得税税率为25%，按照限额饶让抵免法，则a国应对总公司征税（ ）。

a、175万元

b、160万元

c、150万元

d、145万元

21、

下列各项中，不属于纳税担保范围的是（ ）。

a、税款

b、滞纳金

c、保证金

d、实现税款、滞纳金的费用

22、

根据税务行政法制的要求，下列各项中，不具有税务行政处罚主体资格的是（ ）。

a、省税务局

b、国家税务局

c、省税务局的稽查部门

d、县税务局

23、

根据税务行政法制的有关规定，下列事项中，说法不正确的是（ ）。

a、股份制企业的股东大会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，以股东个人名义申请行政复议

b、有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议

c、第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

d、税务机关依法，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人

24、

下列有关税务行政诉讼原则的表述中，不正确的是（ ）。

a、人民法院可以审查税务机关作出的具体税务行为是否合法

b、当事人可以起诉为理由而停止执行税务机关所作出的税收保全措施

c、人民法院对税务行政案件只有部分管辖权

d、税务机关及其工作人员因执行职务不当，给当事人造成人身及财产损害，应负担赔偿责任

二 、多项选择题 （ 本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。）

1、

根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，对应的进项税额不得抵扣的有（ ）。

a、购进的货物用于公司的交际应酬

b、因管理不善损失的不动产所耗用的建筑服务

c、非正常损失的购进货物对应的交通运输服务

d、购进的娱乐服务

2、

下列各项业务中，不能按照生产领用数量扣除外购应税消费品已纳的消费税税款的有（ ）。

a、以外购的已税小汽车为原料生产的小汽车

b、以外购的已税高档手表为原料生产的高档手表

c、以外购的已税游艇为原料生产的游艇

d、以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

3、

甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年2月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款18.7万元，委托乙企业（增值税一般纳税人）加工成2吨高档香水，支付不含税加工费30万元，取得增值税专用发票，乙企业同类高档香水的不含税销售价格为78万元/吨，当月加工完毕，甲高档化妆品生产企业收回全部高档香水，乙企业按规定代收代缴了消费税。甲高档化妆品生产企业将收回高档香水的80%用于继续生产高档化妆品，剩余20%全部对外销售，取得价税合计金额37.44万元。甲高档化妆品生产企业当月销售高档化妆品，取得不含税销售额300万元。已知高档化妆品的消费税税率为15%，则下列关于此项业务税务处理的表述中，正确的有（ ）。

a、乙企业应代收代缴消费税23.4万元

b、乙企业应代收代缴消费税60万元

c、甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为52.56万元

d、甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为26.4万元

4、

根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。

a、在境内收购晾晒烟叶的单位和个人是烟叶税的纳税人

b、烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者收购付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天

c、纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所申报纳税

d、烟叶税实行定额税率

5、

根据城镇土地使用税的相关规定，下列各项中，说法正确的有（ ）

a、对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，不征收城镇土地使用税

b、对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的80%征收城镇土地使用税

c、对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款

d、对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款

6、

城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，下列关于实际占用面积确定方法的说法中，正确的有（ ）。

a、由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准

b、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准

c、尚未核发土地使用证书的，纳税人无需申报纳税，待核发土地使用证以后再以证书所载面积纳税

d、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整

7、

a企业财务费用中记载2023年共支付利息1200万元，其中有300万元是向银行借款的利息支出，还有500万元为向其他非关联企业借款的利息支出（非关联企业不是金融企业），已知：a企业权益性投资为1500万元，向非关联企业借款的利息支出年利率统一为10%，银行同期同类贷款年利率为4.8%，则下列关于a企业财务费用的说法正确的有（ ）。

a、支付银行贷款的利息300万元可以据实扣除

b、向非关联企业支付的借款利息500万元可以据实扣除

c、向非关联企业支付的借款利息需调增应纳税所得额260万元

d、向非关联企业支付的借款利息需调增应纳税所得额356万元

8、

根据企业所得税法的有关规定，下列选项中，说法正确的有（ ）。

a、企业为建造固定资产进行借款，在建造期间的合理的利息支出应资本化，计入相关资产的成本

b、企业依法提取的用于环境保护的专项资金，准予扣除

c、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

d、由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费，可以作为企业合理的支出给予税前扣除

9、

关于股权转让所得个人所得税管理办法，下列说法正确的有（ ）。

a、个人转让股权，以受让方为扣缴义务人

b、对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值

c、个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，股权原值不得扣除

d、以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值

10、

根据个人转让股权的有关规定，符合下列条件的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由（ ）。

a、能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权

b、将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的兄弟姐妹

c、将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的外祖父母

d、相关法律规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让

11、

下列关于税收保全措施和税收强制执行措施的说法中，不正确的有（ ）。

a、纳税人妻子作为唯一代步工具的一辆小汽车不在税收保全措施的范围之内

b、税务机关对单价4000元的沙发，不采取税收强制执行措施

c、税务机关采取税收保全和强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金也同时采取保全和强制执行措施

d、税收保全措施是强制执行措施的必经前置程序

12、

税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示（ ）。

a、税务检查证

b、税务调查报告

c、税务检查通知书

d、税务事项通知书

13、

税务行政执法人员对当事人违反税收征收管理秩序的行为，当场作出下列税务行政处罚决定的，给予的处罚符合规定的有（ ）。

a、对公民张某处以20元的罚款

b、对公民李某处以60元的罚款

c、对甲企业处以600元的罚款

d、对乙企业处以2000元的罚款

14、

以下关于税务行政诉讼的表述中，正确的有（ ）。

a、在税务行政诉讼案件中，作为被告的税务机关只有应诉权，即只能当作被告，且不能反诉

b、一旦当事人提请行政诉讼，税务机关的相关行政行为应当中止

c、税务行政诉讼不适用调解

d、只有经过税务行政复议不服的当事人才可提请税务行政诉讼

三 、计算问答题 （ 本题型共4小题24分。其中一道小题可以用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）

1、

甲商场为增值税一般纳税人，2023年2月发生下列业务：

（1）从小规模纳税人处购入材料一批，取得普通发票上注明的价税合计金额30000元。

（2）从某增值税一般纳税人处购进货物，取得普通发票，支付价税合计金额46800元，支付运输企业（增值税小规模纳税人）不含税运输费10000元，取得税务机关代开的增值税专用发票。

（3）采用预收款方式销售电脑5台，合同中约定，每台电脑不含税售价为5000元，本月20日收取全部货款，电脑于下月发出。

（4）销售调制乳、鲜奶分别取得含税销售收入11232元、10848元；销售蔬菜取得销售收入20000元。

（5）销售空调并负责安装，取得含税空调销售收入3000元，含税安装劳务收入234元。

（6）将一栋上年底取得的仓储出租，租期6个月，每月租金10000元，当月收取全部含税租金总额60000元。

（其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证）

要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。

（1）计算该商场当月可以抵扣的增值税进项税额；

（2）计算该商场当月应缴纳的增值税。

2、

甲小汽车生产企业为增值税一般纳税人，主要生产各类小汽车，其中b型小汽车的平均不含税销售价格为60000元/辆，最高不含税销售价格为75000元/辆；2023年10月甲企业生产经营情况如下：

（1）销售本企业当年年初购进的作为固定资产使用的l辆小汽车，取得含税销售额93600元。

（2）按平均不含税销售价格销售自产的3辆b型小汽车，因对方晚于约定支付货款，另收取3510元延期付款利息。

（3）将4辆c型小汽车委托某商厦（增值税一般纳税人）销售，规定每辆不含税售价70000元。当月商厦平价销售，并与本企业结算不含税货款280000元，取得本企业开具的增值税专用发票。本企业按照不含税销售额的5%向商厦支付了14000元的返还收入，取得商厦开具的普通发票。

（4）将新研制生产的d型小汽车5辆奖励给本企业中层干部，每辆生产成本为20000元，d型小汽车尚无市场销售价格。

（5）用自产的6辆b型小汽车，投资于乙企业，取得对方30%的股权。

（其他相关资料：甲企业当期准予抵扣的进项税额为50000元；a、b、c型小汽车的消费税税率分别为5%、9%、12%；d型小汽车的成本利润率为8%，消费税税率为3%；上述相关票据均已经过比对认证。）

要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

（1）计算甲企业当期应缴纳的增值税；

（2）计算甲企业应缴纳的消费税。

3、

某县房地产开发公司在2023年、2023年发生如下业务：

（1）2023年1月1日通过竞拍取得县城一处占地面积为20000平方米的土地使用权，支付土地出让金3500万元；

（2）自2月份开始在取得的该土地上建造写字楼，支付工程款合计为1500万元，并于当年8月31日完工；其次根据合同约定，扣留建筑安装施工企业5%的工程款，作为开发项目的质量保证金，对方按实际收取的工程款开具发票；

（3）与该开发项目有关的销售费用40万元、管理费用60万元、财务费用100万元，其中财务费用中包括向金融机构贷款利息支出80万元以及超过贷款期限加罚的利息20万元，利息支出能够提供金融机构贷款证明，并且能够按照房地产项目计算分摊；

（4）当年12月销售写字楼的70%并签订了销售合同，取得含增值税销售收入合计9800万元；2023年2月份剩余30%开始对外出租，签订为期3年的租赁合同，约定每年收取不含增值税租金120万元，当年实际取得不含税租金收入80万元。

已知：当地规定计征土地增值税时其他房地产开发费用扣除比例为4%，契税税率为3%，该房地产开发公司适用一般计税方法计算增值税。

要求：

（1）简要说明主管税务机关于2023年2月要求房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由；

（2）计算进行土地增值税清算时可扣除的取得土地使用权支付的金额；

（3）计算进行土地增值税清算时可扣除的开发成本；

（4）计算进行土地增值税清算时可扣除的开发费用；

（5）计算进行土地增值税清算时可扣除的与转让房地产有关的税金；

（6）计算上述业务应缴纳的土地增值税。

4、

中国公民李某每月工资9000元，任职于境内甲企业，同时为乙企业的个人大股东，2023年1～12月取得以下收入：

（1）取得保险赔款3000元。

（2）取得甲企业支付的独生子女补贴10000元。

（3）购买福利彩票，一次中奖收入20000元。

（4）取得不含税兼职收入3000元，按照合同约定相关的个人所得税由支付报酬的单位负担。

（5）5月份因持有某上市公司股票而取得红利12000元，已知该股票为李某去年1月份从公开发行和转让市场取得的。

（6）7月份甲企业购置一批住房低价出售给职工，李某以26万元的价格购置了其中一套住房（甲企业原购置价格为50万元）。

（7）8月将其拥有的两处住房中的一套（已使用7年）出售,不含税转让收入200000元,该房产买价90000元,另支付其他允许税前扣除的相关税费8000元。

（8）10月份乙企业为李某购买了一辆小轿车并将所有权归到李某名下，已知该车购买价为300000元，经当地税务机关核定，乙企业在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为100000元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）李某从任职单位取得的全年工资和独生子女补贴共计应缴纳的个人所得税。

（2）针对李某取得的兼职收入，支付报酬的单位应该为李某负担的个人所得税。

（3）李某取得的福利彩票中奖收入和保险赔款，应缴纳的个人所得税。

（4）李某取得的红利所得应缴纳的个人所得税。

（5）李某低价从单位购房应缴纳的个人所得税。

（6）李某出售住房应缴纳的个人所得税。

（7）乙企业为李某购车应代扣代缴的个人所得税。

四 、综合题 （ 本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）

1、

甲企业为增值税一般纳税人，2023年2月份发生如下生产经营业务：

（1）为生产免税产品，购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款15000元，增值税2550元，支付运输企业（增值税小规模纳税人）不含税运输费1万元，取得税务机关代开的增值税专用发票。

（2）组织优秀员工外出旅游，支付旅客运费20000元，取得相应的运输凭证。

（3）对外出租自己的一台生产设备，租赁合同中约定租赁期限为5个月，2023年2月份一次性收取全部不含税租金收入18000元。

（4）采取直接收款方式销售一台a型号自产机器设备，取得价税合计金额为25740元，该设备当月尚未发出。

（5）将2台a型号自产机器设备投资于乙企业，取得乙企业10%的股权；另将b型号自产机器设备赠送给丙企业，该型号机器设备无同类市场销售价格，生产成本为13000元，成本利润率为10%。

（6）因管理不善丢失一批以前月份购入的食用植物油（已抵扣进项税额），账面成本为5200元。

（其他相关资料：上期留抵税额5000元；上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算该企业当月应确认的增值税销项税额；

（2）计算该企业当月应缴纳的增值税。

2、

某生产化工产品的公司，2023年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元；取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。

当年发生的部分业务如下：

（1）签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2023年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2023年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。

（2）将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。

（3）将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238.5万元，取得现金对价26.5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。

（4）撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。

（5）当年发生广告费支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。

（6）当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%（金融企业同期同类贷款利率为5%），支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。

（7）当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。

（8）该公司是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备（取得增值税普通发票）投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。

（其它相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）

要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额并简要说明理由。

（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。

（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。

（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。

（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。

（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。

（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。

（8）计算业务（8）应调整的应纳税所得额和应纳税额。

（9）计算该公司2023年应纳企业所得税额。

2017注会税法模拟二答案

一 、单项选择题 （ 本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）

1、正确答案： a

答案解析

税收法定原则是税法基本原则的核心。（p6）

2、正确答案： a

答案解析

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%征收率计算缴纳增值税，应纳税额=（50000+20000）/（1+3%）×2%=1359.22（元）。

3、正确答案： b

答案解析

（1）销售边角废料应纳增值税=82400÷（1+17%）×17%=11972.65（元）；（2）一般纳税人销售自己使用过的2023年8月1日以后购入的小汽车按照适用税率征收增值税，应纳增值税=72100÷（1+17%）×17%=10476.07（元）；（3）销售生产设备应纳增值税=120000÷（1+17%）×17%=17435.90（元）；（4）企业上述业务共计应缴纳增值税=11972.65+10476.07+17435.90=39884.62（元）。所以，本题的正确答案为b选项。

4、正确答案： a

答案解析

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按“陆路运输服务”征收增值税，适用的增值税税率为11%；选项bcd：适用的增值税税率为6%。

5、正确答案： d

答案解析

选项a：企业销售货物发生销售折扣的，按照折扣前的销售额征收增值税，不得从销售额中减除折扣额；选项b：除金银首饰外，采用以旧换新销售方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；选项c：采取还本销售方式销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出。

6、正确答案： c

答案解析

应纳烟叶税=（60+6）×20%=13.2（万元），该卷烟生产企业准予抵扣的进项税额=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（万元）。

7、正确答案： c

答案解析

免抵税额应作为城建税、教育费附加和地方教育附加的计税依据；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。该企业2023年1月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计=（50+8）×（7%+3%+2%）=6.96（万元）。

8、正确答案： c

答案解析

进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入关税完税价格。该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（30+2+0.2）×10%=3.22（万元）。

9、正确答案： a

答案解析

开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税；将开采的天然气用于换取机器设备，应按规定计算缴纳资源税。则该油气开采企业2023年2月应缴纳资源税=5000×6%+150/80×（80+20）×6%=311.25（万元）。

10、正确答案： d

答案解析

选项abc：暂免征收城镇土地使用税；选项d：对于企业的铁路专用线用地，在厂区以外，与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税，厂区以内的铁路专用线用地，照章缴纳城镇土地使用税。

11、正确答案： d

答案解析

建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税。

12、正确答案： c

答案解析

个人所有非营业用的房产，免征房产税；对个人按照市场价格出租的居民住房，可暂减按4%的税率征收房产税。张某当年应缴纳房产税=5000×4%×7=1400（元）。

13、正确答案： a

答案解析

选项a：契税是以在境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受方征收的一种财产税。

14、正确答案： c

答案解析

房地产开发费用=70+（800+600）×5%=140（万元）；与转让房地产有关的税金=3000×5%×（7%+3%）=15（万元）；扣除项目金额合计=800+600+140+15+（800+600）×20%=1835（万元）；增值额=3000-1835=1165（万元），增值率=1165/1835×100%=63.49%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%；则应缴纳土地增值税=1165×40%-1835×5%=466-91.75=374.25（万元）。

15、正确答案： c

答案解析

购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税；支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税；支付的保险费，凡使用代收单位票据收取的，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税依据中一并征税；购买者支付的控购费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。张某应纳车辆购置税=[300000+（2000+1000+5000+9000）÷（1+17%）]×10%=31452.99（元）。

16、正确答案： d

答案解析

车船税的征税范围不包括拖拉机。

17、正确答案： d

答案解析

对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。甲企业应缴纳印花税=80×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=40+500=540（元）。

18、正确答案： c

答案解析

境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得，应按25%的税率征收企业所得税。

19、正确答案： d

答案解析

企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

20、正确答案： c

答案解析

抵免限额=300×25%=75（万元）；境外优惠饶让视同纳税=300×30%=90（万元）；75＜视同实纳90万元，可抵免75万元；a国应征所得税额=（300+600）×25%-75=150（万元）。

21、正确答案： c

答案解析

纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用、质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。

22、正确答案： c

答案解析

根据规定，各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格。

23、正确答案： a

答案解析

选项a：股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业名义申请行政复议。（p482）

24、正确答案： b

答案解析

选项b：税务行政诉讼遵循的是“起诉不停止执行原则”，即：当事人不能以起诉为理由而停止执行税务机关所作出的具体行政行为，如税收保全措施和税收强制执行措施。（p491）

二 、多项选择题 （ 本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。）

1、正确答案： a,b,c,d

答案解析

上述选项均不得抵扣进项税额。

2、正确答案： a,b,c

答案解析

小汽车、高档手表和游艇，没有扣税规定。

3、正确答案： a,d

答案解析

（1）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税=78×2×15%=23.4（万元）。（2）委托方将委托加工收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。本题中，甲高档化妆品生产企业销售委托加工收回的已税高档香水的不含税价格（37.44÷1.17=32万元）高于受托方乙企业的计税价格（78×2×20%=31.2万元），所以需要征收消费税。（3）将委托加工收回的已税高档香水用于连续生产高档化妆品的，在计算缴纳高档化妆品的消费税时准予按照生产领用量扣除委托加工收回高档香水已纳的消费税。（4）甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税=300×15%+37.44÷（1+17%）×15%-23.4=26.4（万元）。

4、正确答案： b,c

答案解析

本题综合考查了烟叶税的纳税人、征税范围、税率、纳税义务发生时间和纳税地点的内容，要注意对烟叶税的整体把握。选项a：在中国境内收购晾晒烟叶、烤烟叶的“单位”为烟叶税的纳税人；选项d：烟叶税实行“比例税率”，税率为20%。

5、正确答案： c,d

答案解析

选项a：对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税；选项b：对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

6、正确答案： a,b,d

答案解析

选项c：尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

7、正确答案： a,c

答案解析

（1）选项ab:向金融企业借款的利息支出可以据实扣除，而向非金融企业借款的利息支出要根据相关条件计算限额，高于限额的按照限额扣除；（2）选项cd:向非关联企业借款，只要不高于金融企业同期同类贷款利率即可，则向非金融企业借款的利息扣除限额=500÷10%×4.8%=240（万元），应调增应纳税所得额=500-240=260（万元）。

8、正确答案： a,b,c,d

答案解析

9、正确答案： a,b,d

答案解析

选项c：个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。

10、正确答案： a,b,c,d

答案解析

上述各项均符合规定。

11、正确答案： a,c,d

答案解析

选项ab：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房），不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内；税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。选项c：税务机关采取税收保全措施时，只对纳税人未缴纳的税款采取税收保全措施；但采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。选项d：税收保全措施与强制执行措施之间没有必然的因果连续关系，强制执行措施之前不一定有税收保全措施做铺垫，而税收保全措施的结果也不一定就是强制执行措施。

12、正确答案： a,c

答案解析

税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书。

13、正确答案： a,c

答案解析

税务行政处罚的简易程序仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。

14、正确答案： a,c

答案解析

选项b：行政诉讼期间，具体行政行为不停止；选项d：只有对于“征税行为”才必须先进行行政复议，对复议不服的才能提请行政诉讼，对于其他行为并没有此项规定。（p491、493）

三 、计算问答题 （ 本题型共4小题24分。其中一道小题可以用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）

1、正确答案：

（1）业务（1）：外购货物取得普通发票的，不得抵扣进项税额；

业务（2）：外购货物由于取得的是普通发票，所以不得抵扣货物的进项税额；支付给小规模纳税人的运输费，取得税务机关代开的增值税专用发票的，准予按照3%的征收率抵扣进项税额，准予抵扣的进项税额=10000×3%=300（元）；

该商场当月可以抵扣的增值税进项税额为300元。

（2）业务（3）：采取预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，本题由于电脑当月尚未发出，所以不确认增值税销项税额；

业务（4）：调制乳适用17%的增值税税率、鲜奶适用13%的增值税税率。对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。应确认的销项税额=11232÷（1+17%）×17%+10848÷（1+13%）×13%=2880（元）；

业务（5）：属于增值税混合销售行为。应确认增值税销项税额=（3000+234）÷（1+17%）×17%=469.90（元）；

业务（6）：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应确认增值税销项税额=60000÷（1+11%）×11%=5945.95（元）；

该商场当月应缴纳的增值税=2880+469.90+5945.95-300=8995.85（元）。

2、正确答案：

（1）

业务（1）：应确认的增值税销项税额=93600÷（1+17%）×17%=13600（元）

业务（2）：应确认的增值税销项税额=60000×3×17%+3510÷（1+17%）×17%=31110（元）

业务（3）：应确认的增值税销项税额=280000×17%=47600（元）

业务（4）：应确认的增值税销项税额=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×17%=18927.84（元）

业务（5）：应确认的增值税销项税额=60000×6×17%=61200（元）

甲企业当期应缴纳的增值税=13600+31110+47600+18927.84+61200-50000=122437.84（元）。

（2）

业务（2）：应缴纳的消费税=[60000×3+3510÷（1+17%）]×9%=16470（元）

业务（3）：应缴纳的消费税=280000×12%=33600（元）

业务（4）：应缴纳的消费税=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×3%=3340.21（元）

业务（5）：应缴纳的消费税=75000×6×9%=40500（元）

甲企业应缴纳的消费税=16470+33600+3340.21+40500=93910.21（元）。

3、正确答案：

（1）税法规定已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

（2）要根据配比原则计算当期可扣除的项目金额，可扣除的取得土地使用权支付的金额=3500×（1+3%）×70%=2523.5（万元）。

（3）房地产开发公司在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发公司开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除；则可扣除的房地产开发成本=1500×（1-5%）×70%=997.5（万元）。

（4）纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息+（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）×5%以内，对于超过贷款期限加罚的利息不允许扣除；则可扣除的房地产开发费用=80×70%+（2523.5+997.5）×4%=196.84（万元）。

（5）与转让房地产有关的税金=9800×0.5‰+（9800-3500×70%）÷（1+11%）×11%×（5%+3%+2%）=4.9+728.38×（5%+3%+2%）=77.74（万元）。

（6）对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除；则可扣除项目金额合计=2523.5+997.5+196.84+77.74+（2523.5+997.5）×20%=4499.78（万元）

增值额=9800-728.38-4499.78=4571.84（万元）

增值率=4571.84÷4499.78×100%=101.60%

应缴纳土地增值税=4571.84×50%-4499.78×15%=1610.95（万元）。

4、正确答案：

（1）独生子女补贴不属于应税的工资、薪金所得，不缴纳个人所得税。李某从任职单位取得的全年工资和独生子女补贴共计应缴纳的个人所得税=[（9000-3500）×20%-555]×12=6540（元）。

（2）针对李某取得的兼职收入，支付报酬的单位应该为李某负担的个人所得税=（3000-800）÷（1-20%）×20%=550（元）。

（3）保险赔款免征个人所得税，李某取得的福利彩票中奖收入和保险赔款，应缴纳的个人所得税=20000×20%=4000（元）。

（4）自2023年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税。

李某取得的红利所得应缴纳的个人所得税为0。

（5）单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。对职工取得的上述应税所得，比照全年一次性奖金的征税办法，计算缴纳个人所得税。

李某少支出的差价金额=500000-260000=240000（元），240000/12=20000（元），适用税率为25%、速算扣除数为1005元，则李某低价从单位购房应缴纳的个人所得税=240000×25%-1005=58995（元）。

（6）李某出售住房应缴纳的个人所得税=（200000-90000-8000）×20%=20400（元）。

（7）企业为股东购买车辆并将车辆所有权归到股东个人名下，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得。

乙企业为李某购车应代扣代缴的个人所得税=（300000-100000）×20%=40000（元）。

四 、综合题 （ 本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）

1、正确答案：

（1）业务（3）：纳税人采取预收款方式提供有形动产租赁服务的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应确认的增值税销项税额=18000×17%=3060（元）；

业务（4）：纳税人采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。应确认的增值税销项税额=25740÷（1+17%）×17%=3740（元）；

业务（5）：应确认的a型号机器设备增值税销项税额=25740÷（1+17%）×17%×2=7480（元）；应确认的b型号机器设备增值税销项税额=13000×（1+10%）×17%=2431（元）；

该企业当月应确认的增值税销项税额=3060+3740+7480+2431=16711（元）。

（2）业务（1）：外购货物用于免征增值税项目的，不得抵扣货物的进项税额和相关运费的进项税额；

业务（2）：接受的旅客运输服务，不得抵扣进项税额；

业务（6）：食用植物油适用的增值税税率为13%，应转出的进项税额=5200×13%=676（元）；

该企业当月应缴纳的增值税=16711-（5000-676）=12387（元）。

2、正确答案：

（1）利息收入应调减应纳税所得额40万元。

对利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

商标使用权收入应调增应纳税所得额60万元。

对特许权使用费收入，应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

（2）国债利息收入免税，应予调减。

调减的应纳税所得额=100×（5%÷365）×365×2=10（万元）

（3）非股权支付对应的资产转让所得=（265-180）×（26.5÷265）=8.5（万元）

应调减应纳税所得额=（265-180）-8.5=76.5（万元）

（4）应调减应纳税所得额=15（万元）

（5）计算广告费和业务宣传费扣除的基数=2500+1300=3800（万元）

可以扣除的广告费限额=3800×15%=570（万元）

当年发生的480万元广告费可全额扣除，并可扣除上年结转的广告费65万，应调减应纳税所得额65万元

可以扣除的招待费限额=3800×5‰=19（万元）

实际可以扣除的招待费=（30-20）×60%=6（万元）

应调增应纳税所得额=30-6=24（万元）

可以扣除的福利费限额=280×14%=39.2（万元）

应调增应纳税所得额=（20+44.7）-39.2=25.5（万元）

可以扣除的工会经费限额=280×2%=5.6（万元），工会经费可全额扣除

可以扣除的教育经费限额=280×2.5%=7（万元）

应调增应纳税所得额=9-7=2（万元）

（6）可扣除的借款利息=500×2×5%=50（万元）

应调增应纳税所得额=105-50=55（万元）

（7）技术转让所得=1200-300=900（万元）

应调减应纳税所得额=500+（900-500）÷2=500+200=700（万元）

（8）可以抵减的应纳所得税额=500×10%=50（万元）

可以免税的所得额=30-13=17（万元）

应调减应纳税所得额17万元

（9）会计利润=2500+1300+240-600-460-210-240-120-130-105+282=2457（万元）

应纳税所得额=2457-40+60-10-76.5-15-65+24+25.5+2+55-700-17-100=1600（万元）

应纳所得税税额=1600×25%-50=350（万元）。

【第5篇】某商业企业是增值税一般纳税人

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一、选择题

1、引起资产内部一个项目增加,另一个项目减少,而资产总额不变的经济业务是()。

用银行存款偿还短期借款

收到外单位归还的拖欠货款 （√）

收到投资者投入的生产设备一台

宣告发放现金股利

2、由于资金周转困难,a企业向银行借入100000元直接用于归还拖欠的货款,记账后发现记账凭证和账簿记录中借贷会计科目无误,可是金额误记为1000000元,按照有关规定,更正时应采用的错账更正方法最好是()。

划线更正法

红字更正法 （√）

补充登记法

平行登记法

3、对于从银行提取现金的业务登记现金日记账的依据是()。

现金收款凭证

银行存款收款凭证

银行存款付款凭证 （√）

转账凭证

4、下列账簿登记方法不正确的是()。

正常记账使用圆珠笔 （√）

记账时不得隔页跳行

在三栏式账户的余额栏前如未印明余额方向的,在余额栏内用红字登记负数余额

如发生账簿记录错误,不得刮、擦、挖、补

5、甲公司为增值税一般纳税人,于2005年6月向乙公司销售一批产品,按价目表表明的价格计算,金额为50000元,由于是成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣。则甲公司应收账款的入账价值为()元。

50000

58500

45000

52650（√）

6、a企业2005年9月1日结存丙材料的计划成本为250000元,成本差异为超支4000元;本月入库丙材料的计划成本425000元,实际成本为475000元。本月发出丙材料计划成本为100000元,则该企业2005年9月30日丙材料实际成本为()元。

621000（√）

614185

577400

575000

7、某企业自行研究开发一项技术,经申请获得专利权。企业在研发过程中共发生材料费20万元,支付科研人员工资10万元,在依法申请获得该项专利时,支付律师费1万元,注册费2万元,则该项专利权的入账价值为()万元。

33

23

13

3（√）

8、企业在月末计提短期借款利息时,相关财务费用贷记的科目是()。

预提费用 （√）

待摊费用

银行存款

短期借款

9、某企业为增值税一般纳税人,2004年实际已交纳税金情况如下:增值税40万元,销售应税消费品缴纳的消费税为15万元,营业税10万元,车船使用税0.5万元,印花税1.5万元,所得税120万元,该企业适用的城市维护建设税税率为7%。上述各项税金应计入“主营业务税金及附加”的金额是()万元。

31.55

29.55（√）

191.55

70.05

10、区分不同账务处理程序的根本标志是()。

编制汇总原始凭证的依据不同

编制记账凭证的依据不同

登记总分类账的依据不同 （√）

编制会计报表的依据不同

11、下列经济业务,会引起所有者权益总额发生变化的是()。

转让股权时结转股权投资准备

用盈余公积转增资本

向投资者宣告分配现金股利 （√）

用法定公益金购置职工浴室

12、 某企业“应收账款”明细科目的借方余额合计为40万元,贷方余额合计为9万元,“预收账款”明细科目的借方余额为10万元,贷方余额为12万元,针对应收账款计提的坏账准备贷方余额为2.5万元,则资产负债表的“应收账款”项目应为()元。

275000

475000（√）

500000

265000

13、 某公司年初未分配利润为100万元,当年净利润为300万元,按照10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。该企业当年可供分配的利润为()万元。

400（√）

355

300

340

14、 某企业建造厂房领用生产用原材料80000元,原材料购入时支付的增值税为13600元。其会计处理为()。

借记在建工程80000元,贷记原材料80000元

借记在建工程93600元,贷记原材料93600元

借记在建工程93600元,贷记原材料80000元和应交税金——应交增值税(进项税额转出)13600元 （√）

借记在建工程93600元,贷记原材料80000元和应交税金——应交增值税(销项税额)13600元

15、 2006年1月1日,b公司收到国家拨入的专门用于技术改造的款项,共计人民币1000000元。公司利用该笔款项对现有技术设备进行技术改造,共支出950000元,全部形成固定资产。技术改造项目完成后,公司将拨款结余50000元上交。b企业记入“资本公积”科目的数额为()万元。

100

95（√）

5

90

16、 某工业企业本期主营业务利润为210万元,其他业务利润为12万元,管理费用为30万元,营业费用为50万元,营业外支出为9万元,投资收益为-150万元。则企业利润总额为()万元。

210

222

-17（√）

0

17、 对于未使用、不需用固定资产,企业仍然需要计提折旧并且记入()科目。

制造费用

管理费用 （√）

营业费用

在建工程

18、 股份有限公司为取得长期债权投资时支付的下列款项中,不得计入其初始投资成本的是()。

未到付息期的利息

税金

手续费

已到付息期但尚未领取的利息 （√）

19、 下列交易或事项中,不应确认为营业外支出的是()。

计提的坏账准备 （√）

对外的捐赠支出

税款滞纳金

处置固定资产净损失

20、 某企业2005年12月出售商品收入700000元,增值税119000元,出售固定资产收入40000元,出租固定资产收入20000元,接受捐赠收入1000元。则该月收入为()元。

880000

859000

720000（√）

760000

21、 下列科目中,期末没有余额的有()。

营业费用 （√）

财务费用 （√）

生产成本——基本生产成本

管理费用 （√）

22、 应收账款入账价值包括()。

销售货物或提供劳务的价款 （√）

增值税 （√）

代购货方垫付的包装费、运杂费 （√）

现金折扣 （√）

23、 下列各项,应计入营业外收入的有()。

补贴收入

教育费附加返还款 （√）

出售固定资产取得的净收益 （√）

转让短期投资取得的净收益

24、 以下选项中,属于款项收付业务原始凭证的有()。

现金借据 （√）

工资单

医药费单据 （√）

领料单

25、 委托加工材料收回后用于连续生产应交消费税的产品,其委托加工材料的实际成本包括()。

交纳的消费税

委托加工费 （√）

委托加工材料消耗的原材料 （√）

支付的运输费 （√）

26、 下列会计事项,应冲减短期投资账面价值的有()。

出售短期投资 （√）

实际收到短期债券持有期间分得的利息 （√）

实际收到短期股票持有期间分得的现金股利 （√）

实际收到包含在买价中的已宣告但尚未领取的现金股利

27、 下列各项中,应在“管理费用”中列支的有()。

生产工人工资

广告费

工会经费 （√）

业务招待费 （√）

28、 资产负债表中的“应付账款”项目,应()。

根据“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额填列 （√）

根据“预付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额填列

根据“应付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额填列

根据“应付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额填列 （√）

29、 企业需要永久保存的会计档案包括()。

原始凭证

现金和银行存款日记账

年度财务报告 （√）

会计档案保管和销毁清册 （√）

30、 按照现行《企业会计制度》的规定,企业进行坏账核算时,估计坏账损失的方法有()。

直接转销法

账龄分析法 （√）

销货百分比法 （√）

应收账款余额百分比法 （√）

31、 下列各种情况需要全面清查的有()。

更换仓库保管人员时

公司总经理调离工作时 （√）

企业股份制改制前 （√）

企业改变隶属关系时 （√）

32、 下列各项应该计入固定资产价值的有()。

购买固定资产支付的增值税 （√）

在建工程支付的利息 （√）

工程完工时盘点工程物资发生盘亏 （√）

预付出包工程款 （√）

33、 下列各项中,使留存收益减少的有()。

提取盈余公积

盈余公积转增资本 （√）

盈余公积弥补亏损

分派股票股利 （√）

34、 企业增加所有者权益的方式有()。

发放新股 （√）

增加每股面值 （√）

发放股票股利

资本公积转增资本

35、 下列各项中,应在“材料成本差异”科目贷方进行核算的有()。

入库材料的成本节约差 （√）

入库材料的成本超支差

结转入库材料的超支差异

发出材料结转应负担的成本超支差 （√）

二、判断题

36、企业开展会计电算化工作,只能选购商品化的会计软件,不能自行开发或委托开发会计软件,但所选择的会计软件必须达到财政部印发的《会计核算软件基本功能规范》的要求。（×）

37、 在填制记账凭证时,误将5600元记为6500元,在登账前发现该差错,则应采用划线更正法。（×）

38、 资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入其他资本公积。（×）

39、 对于单项金额重大的应收款项,应当单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的,应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。（√）

40、 企业采用加权平均法计量发出存货的成本,在物价上涨时,当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。（×）

41、 交易性金融资产持有期间收到的现金股利和利息,除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外,应作为投资收益确认。（√）

42、 企业盘盈的固定资产,应通过“待处理财产损溢”科目核算。（×）

43、 无形资产的使用寿命为有限的,应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量;无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的,应当视为使用寿命不确定的无形资产。（√）

44、 在对销售收入进行计量时,应考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让。（×）

45、 企业以盈余公积转增资本,不会引起留存收益总额的变动。（×）

材料题：

46、 甲公司管理部门于2002年12月25日购入不需安装的设备一台,并投入使用。该设备的原始价值为89100元,预计残值收入为1600元,预计清理费用为700元,预计可使用5年。要求:(1)分别采用平均年限法和年数总和法计算该设备2004年的折旧额。(2)采用平均年限法计提折旧,该设备2004年12月10日出售,售价50000元存入银行,应按5%交纳营业税,编制有关会计分录。

答:(1)按平均年限法计算第2年折旧额=(89100-1600+700)÷5=17640(元)按年数总和法计算第2年折旧额:(89100-1600+700)×4÷15=23520(元)(2)①借:固定资产清理53820累计折旧35280贷:固定资产89100②借:银行存款50000贷:固定资产清理50000③借:固定资产清理2500贷:应交税金——应交营业税2500④借:营业外支出6320贷:固定资产清理6320

47、 某工业企业为增值税一般纳税企业,材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。企业2005年4月份有关资料如下:(1)“原材料”账户月初借方余额20000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额700元,“物资采购”账户月初借方余额40000元(上述账户核算的均为甲材料)。(2)4月5日,企业上月已付款的购入甲材料4040公斤,如数收到,已验收入库。(3)4月20日,从外地a公司购入甲材料8000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为80000元,增值税额13600元;运费1000元(运费的增值税按7%计算扣除),企业已用银行存款支付各种款项,材料尚未到达。(4)4月25日,从a公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺40公斤,经查明为途中定额的自然损耗。按实收数量验收入库。(5)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料7000公斤,全部用于产品生产。要求:根据上述业务编制相关的会计分录,并计算本月材料成本差异、本月发出材料应负担的成本差异。

答:(1)4月5日收到材料时:借:原材料40400贷:物资采购40000材料成本差异400(2)4月20日从外地购入材料时:增值税进项税额=13600+1000×7%=13670(元)借:物资采购80930应交税金——应交增值税(进项税额)13670贷:银行存款94600(3)4月25日收到4月20日购入的材料时:借:原材料79600材料成本差异1330贷:物资采购80930(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额编制相关会计分录:材料成本差异率=(-700-400+1330)÷(20000+40400+79600)=0.16%发出材料应负担的材料成本差异=70000×0.16%=112(元)借:生产成本70000贷:原材料70000借:生产成本112贷:材料成本差异112

48、 甲企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失,坏账准备计提比例为3%。2003年12月31日,“应收账款”账户的余额为100万元;“其他应收款”账户的余额为10万元;“应收票据”账户的余额为30万元。2004年12月31日,“应收账款”账户的余额为80万元;“其他应收款”账户的余额为24万元;“应收票据”账户的余额为17万元。2004年度发生如下相关业务:(1)3月10日,收回2003年度核销的坏账2万元,存入银行。(2)10月24日,因债务人破产,有应收账款1.6万元不能收回,经批准确认为坏账。要求:(1)编制甲企业收回已核销坏账的会计分录。(2)编制甲企业确认坏账的会计分录。(3)计算甲企业2004年年末应计提的坏账准备,并编制计提坏账准备的会计分录。

答:(1)借:应收账款2贷:坏账准备2借:银行存款2贷:应收账款2(2)借:坏账准备1.6贷:应收账款1.6(3)2004年年末应计提坏账准备:(80+24)×3%-(110×3%+2-1.6)=-0.58(元)借:坏账准备0.58贷:管理费用0.58

49、 a企业2004年1月1日从b企业购入一项专利的所有权,以银行存款支付买价和有关费用共计80000元。该专利权的法定有效期限为10年,合同规定的有效期限为8年,假定a企业于每年年末摊销全年无形资产价值。2006年1月1日,a企业将上项专利权的所有权转让给c企业,取得转让收入70000元(已存入银行),该项收入适用的营业税税率为5%。要求:(1)编制a企业购入专利权的会计分录;(2)计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录;(3)编制与该项专利权转让有关的会计分录。

答:(1)借:无形资产80000贷:银行存款80000(2)年摊销额=80000÷8=10000(元)借:管理费用10000贷:无形资产10000(3)借:银行存款70000贷:无形资产60000应交税金——应交营业税3500营业外收入6500

50、 a股份有限公司(以下简称a公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,假定不考虑相关税费。2000-2004年有关固定资产业务的资料如下:(1)2000年10月28日,为了生产经营的需要,购进一台需要安装才能投入使用的设备,支付买价199万元,运输设备过程中支付运输费8000元,保险费2000元。在该设备安装过程中,领用自产商品一批,该批商品的实际生产成本为16万元,市场销售价格为20万元,按税法规定须按市场价格计征增值税,用银行存款支付安装人员工资费用4.6万元。2000年12月31日该设备安装完工达到可使用状态并交付使用。甲公司对此设备采用年数总和法计提折旧。该设备的预计使用年限为5年,预计净残值为14万元。(2)2003年12月31日,由于市场环境发生变化,该设备的预计可收回金额为44万元,为此甲公司对此设备计提了减值准备,假设该设备的预计使用年限和预计净残值均不变。(3)2004年6月30日将该设备出售,收到价款30万元并如数存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。要求:(1)编制购入设备、安装和交付使用的会计分录。(2)计算该设备2001年、2002年和2003年应计提的折旧额并编制有关的会计分录。(3)编制出售该设备的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位以万元表示)

答:(1)借:在建工程200贷:银行存款200借:在建工程19.4贷:库存商品16应交税金——应交增值税(销项税额)3.4借:在建工程4.6贷:银行存款4.6借:固定资产224贷:在建工程224(2)2001年应计提的折旧额:(224-14)×5÷(1+2+3+4+5)=70(万元)借:制造费用70贷:累计折旧702002年应计提的折旧额=(224-14)×4÷(1+2+3+4+5)=56(万元)借:制造费用56贷:累计折旧562003年应计提的折旧额=(224-14)×3÷(1+2+3+4+5)=42(万元)借:制造费用42贷:累计折旧42计提减值准备=224-70-56-42-44=12(万元)借:营业外支出12贷:固定资产减值准备122004年1~6月应计提的折旧额=(44-14)×2÷(1+2)×6÷12=10(万元)借:制造费用10贷:累计折旧10(3)借:固定资产清理46累计折旧178贷:固定资产224借:固定资产减值准备12贷:固定资产清理12借:银行存款30贷:固定资产清理30借:固定资产清理2贷:银行存款2借:营业外支出6贷:固定资产清理6

51、 a公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,甲公司对所得税的会计处理采用应付税款法核算,甲公司2003年发生如下经济业务:(1)1月1日采用分期收款销售方式向乙公司销售产品一批,售价总额为100万元,产品销售成本80万元,签订的合同规定乙公司分五年平均付款,当日收到第一笔款项,已经存入银行。(2)2月8日向丙公司销售产品一批,开出的增值税专用发票上注明的销售价格200万元,增值税额为34万元,商品销售成本为160万元。产品已经发出,收到丙公司汇来的货款并如数存入银行。(3)3月16日委托丁公司销售产品一批,根据协议规定,甲公司按协议价收取价款,发出的委托商品协议价格总额为400万元(不含增值税),商品销售成本为320万元。(4)4月20日甲公司收到丁公司开来的代销清单,得知丁公司已经将代销的该批产品的50%售出,并于当日收到代销货款存入银行。(5)7月23日接到戊公司的通知,要求退还于2001年12月购入的一批商品,商品销售总额为80万元(不含增值税),商品销售成本为64万元,甲公司检查后同意戊公司的退货,为此甲公司用银行存款支付该笔退货款项并向戊公司开具红字增值税专用发票,退回的产品已经验收入库。(6)12月31日核算累计发生的主营业务税金及附加为8万元,管理费用24万元,营业费用12万元,财务费用4万元。并将计算的企业所得税记入有关科目。要求:(1)编制a公司有关经济业务的会计分录。(除“应交税金”科目外,其余科目可不写明细科目,答案中的金额单位以万元表示)(2)编制a公司2003年度的利润表:利润表编制单位:a公司2003年度单位:万元

答:(1)编制会计分录:①分期收款方式销售产品时:借:分期收款发出商品80贷:库存商品80借:银行存款23.4贷:主营业务收入20应交税金——应交增值税(销项税额)3.4借:主营业务成本16贷:分期收款发出商品16②向丙公司销售产品并结转销售成本:借:银行存款234贷:主营业务收入200应交税金——应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本160贷:库存商品160③委托丁公司代销产品:借:委托代销商品320贷:库存商品320④收到代销清单时:借:银行存款234贷:主营业务收入200应交税金——应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本160贷:委托代销商品160⑤销售退回:借:主营业务收入80应交税金——应交增值税(销项税额)13.6贷:银行存款93.6借:库存商品64贷:主营业务成本64⑥应纳税所得额:(20+200+200-80)-(16+160+160-64)-8-24-12-4=20(万元)应交所得税=20×33%=6.6(万元)借:所得税6.6贷:应交税金——应交所得税6.6(2)编制a公司2003年度的利润表。利润表编制单位:a公司2003年度单位:万元

【第6篇】全国增值税一般纳税人查询

认定标准

一般纳税人

一般纳税人是指，除特殊情形外，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人。

tips

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

小规模纳税人

小规模纳税人是指，年应征增值税销售额500万元及以下的纳税人。

tips

年应税销售额未超过规定标准的（现行为超过500万元）纳税人，会计核算健全的，能够提供准确税务资料的，也可以申请为一般纳税人。

区别

计税方式不同

一般纳税人

适用增值税一般计税方法。（一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。）

小规模纳税人

适用简易计税方法。

一般计税方法的应纳税额

#指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

#应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=不含税销售额×税率

举个栗子：

# 一般纳税人a #

2023年1月取得销售货物收入100万元（不含税），货物适用税率13%，

当月购进货物80万元（不含税），货物适用税率13%，取得增值税专用发票。

销项税额=100×13%=13万元

进项税额=80×13%=10.4万元

应纳税额=13-10.4=2.6万元

简易计税方法的应纳税额

#指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

#应纳税额计算公式：

应纳税额=不含税销售额×征收率

不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）

举个栗子：

# 一般纳税人b #

2023年1月取得销售货物收入100万元（不含税），当月购进货物80万元（不含税）。

应纳税额=100×3%=3万元

税率和征收率不同

一般纳税人

适用增值税税率13%、9%、6%以及0四种，一些特殊业务可以按简易计税方法，简易计税方法适用征收率3%、5% 。

小规模纳税人

适用增值税征收率3%、5%。

增值税纳税期限不同

一般纳税人

以月为纳税期限，特殊情况除外。

小规模纳税人

可以选择以1个月或1个季度为纳税期限。一经选定，一个会计年度内不得变更。

增值税发票使用不同

一般纳税人

销售货物、提供应税劳务或服务等，可以自行开具增值税普通发票和增值税专用发票，一般按基本税率开具，简易计税方法下按征收率开具。

小规模纳税人

销售货物、提供应税劳务或服务等，一般只能自行开具增值税普通发票，特定行业或情形可以自行开具增值税专用发票（销售其取得的不动产除外），不符合特定行业或情形需要去税务机关代开专用发票，只能按征收率开具。

账务处理不同

一般纳税人

应当在“应交税费”科目下设置应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等明细科目。

小规模纳税人

只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税外的明细科目。

小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票，上面注明的增值税额，应计入相关资产成本或费用，不通过“应交税费—应交增值税”科目核算。

小规模纳税人是否可转为一般纳税人？

当然是可以的，主要有以下两种方式：

一是自愿申请，只要满足有固定场所和依法建账这两个前提条件，就可以自愿申请认定为一般纳税人。

二是被动申请，如果纳税人在连续的12个月内的销售收入达到一定的标准（不同行业有所不同，几十万到数百万不等），就必需去申请认定为一般纳税人。

那么一般纳税人可以转为小规模纳税人嘛？

这个目前是不可以的。

注册公司选择一般纳税人还是小规模纳税人？

1.看规模

如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过500万元，建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在15万元以下，建议选择小规模纳税人，从2023年1月1日起，将享受增值税免征政策。

2.看买方

如果购买方预计未来主要是大客户，很可能他们不会接受3%征收率的增值税专用发票（即使可以税局代开专票，但很多大公司都需要13个点或者9个点的增值税专用发票用来抵扣），这样建议直接认定为一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

3.看抵扣

如果公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于3% ，建议选择认定为一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

4.看行业

如果公司是13%税率的行业，且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高，建议选择小规模纳税人，否则选择一般纳税人。

5.看优惠

查看公司所在行业能否享受销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还，或者农产品等增值税优惠政策，如果能享受，建议选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

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【第7篇】增值税一般纳税人申报表填表说明

前提提示----------为了照顾刚晋级财务的同仁们，本文章从登陆开始说起，会的可以忽略，直接看重点即可！来到这里的朋友可以点点赞。鼓励鼓励！不多了说了直奔重点！

一、登录方式

1.登录国家税务总局山西省电子税务局

方式一:通过国家税务总局山西省税务局门户网站登录。

山西税务局官网截图

方式二:使用国家税务总局山西省电子税务局网址登录。

https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login

2.点击右上角“登录”按钮，以“企业登录”的方式输入社会信用代码（或纳税人识别号）、密码、手机号码以及验证码后，登录进入电子税务局。

登录界面截图

二、进入增值税申报界面

1.在首页屏幕下方查看“我的待办”，电子税务局会提示您当前未申报的税种及申报截止日期。点击待办区的“申报”按钮或“税费申报及缴纳”模块办理申报缴税业务。

2.点击“增值税一般纳税人申报表”。

三、填写报表

（一）填写销售额及销项税额相关数据

1.点击《增值税及附加税费申报表附列资料一（本期销售情况明细）》后面的“填写”。

2.核实并修改电子税务局自动提取的专用发票、其他发票销售额及税额。（电子税务局自动提取了对应所属期内开具的增值税专用发票以及通过增值税发票新系统开具的普通发票的销售额和税额合计）。

3.录入“未开具发票”及通过非增值税发票新系统开具普通发票的“销售额”和“税额”。

4.适用差额征收政策的营改增纳税人点击第12列标题“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”进入《增值税纳税申报表附列资料（三）》，其他纳税人跳过此步及下面的第5步。

5. 在《增值税纳税申报表附列资料（三）》中，手工录入第3列“本期发生额”，其他各列由电子税务局自动生成，完成后点击左上角“保存”，返回《增值税纳税申报表附列资料（一）》。

6.销售额及销项数据填写完成，点击左上角“保存”，自动跳转到《增值税纳税申报表附列资料（二）》的填写。

（二）填写进项税额相关数据

1.《增值税纳税申报表附列资料（一）》保存后，会自动弹出《增值税纳税申报表附列资料（二）》；也可在报表填写目录下点击“增值税纳税申报表附列资料（二）”后面的“填写”。

2.核实并修改电子税务局自动提取的第35栏“本期认证增值税专用发票”的“份数”“金额”“税额”栏次数据。

3.核实并修改电子税务局自动提取的第2栏“本期认证且本期申报抵扣”增值税专用发票“份数”“金额”“税额”栏次数据。

4.其他扣税凭证的填写

反映本期申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票（含农产品核定扣除的进项税额）、代扣代缴税收完税凭证、加计扣除农产品进项税额和其他符合政策规定的扣税凭证。该栏应等于第5至8b栏之和。

（1）第5栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。按规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的，纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。

（2）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映纳税人本期购进农业生产者自产农产品取得（开具）的农产品收购发票或者销售发票情况。从小规模纳税人处购进农产品时取得增值税专用发票情况填写在本栏，但购进农产品未分别核算用于生产销售13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况除外。

“税额”栏＝农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×9%+增值税专用发票上注明的金额×9%。

上述公式中的“增值税专用发票”是指纳税人从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票。

执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”“金额”。

（3）第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”：填写本期按规定准予抵扣的完税凭证上注明的增值税额。

4）第8a栏“加计扣除农产品进项税额”：填写纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工13%税率货物时加计扣除的农产品进项税额。该栏不填写“份数”“金额”。

（5）购进国内旅客运输服务，纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

①取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

②取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

③取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

填写方法：同时填入第8b栏“其他”和第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”。

（6）不动产分期抵扣期末余额。截至2023年3月税款所属期，《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第13号）附件1中《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可自2023年4月税款所属期起结转填入第8b栏“其他”。

（7）支付桥、闸通行费。桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%，填入第8b栏“其他”。

（8）用途改变。纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入第8b栏“其他”“税额”中。

5.《出口货物转内销证明》

税务机关出口退税部门开具的《出口货物转内销证明》列明允许抵扣的进项税额填写第11栏“（五）外贸企业进项税额抵扣证明”。

6.单独列示购建不动产和购进国内旅客运输服务。这两类扣税凭证在计入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第1和4栏的同时，还需要在第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”或第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”单独列示。

7.核对进项税额

核实第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”，该栏等于第1栏+第4栏+第11栏。不包括第9栏和第10栏。

8.进项税额转出

已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额依情形分别填列第14-23b栏，第13栏自动合计。

9.填写完成，点击左上角“保存”。

（三）填写税额抵减相关情况

1.《增值税纳税申报表附列资料（二）》保存后，会自动弹出《增值税纳税申报表附列资料（四）》；也可点击报表填写目录下的《增值税纳税申报表附列资料（四）》后面的“填写”。灰色栏次由系统根据规则自动生成，白色栏次可录入。

2.增值税税控系统专用设备费及技术维护费

将增值税税控系统专用设备费及技术维护费专用发票载明的价税合计填入第2列“本期发生额”，本期实际抵减额填入第4列。

3.预缴税款的填写

将预缴税款依情形填入第2列第3-5栏“本期发生额”，本期实际抵减额填入第4列。

4.加计抵减情况的填写

填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”，仅限适用加计抵减政策的纳税人填写。

（1）年度内首次享受，未填写声明点击“填写声明”，自动链接到《增值税适用加计抵减政策声明》填写模块。

（2）核实修改“本期发生额”

电子税务局按规则自动生成第2列“本期发生额”，请根据实际情况进行修改。

（3）录入第3列“本期调减额”。

（4）第4、6列由系统根据公式生成，不可修改，第5列“本期实际抵减额”根据规则生成，请核实。填写完成，点击左上角“保存”按钮。

（四）减免税相关情况的填写

1.《增值税纳税申报表附列资料（四）》保存后，会自动弹出《增值税减免税申报明细表》；也可点击报表填写目录下《增值税减免税申报明细表》后面的“填写”。

2.选择对应的减免税性质代码及名称。

3.享受多个减税政策的，点击左上角“增减税”；享受多个免税政策的，点击左上角“增免税”；

4.如需删除，将鼠标放至需要删除的行，点左上角“删行”。

5.填写完成后，点击左上角“保存”。

（五）填写主表

1.《增值税减免税申报明细表》保存后，会自动弹出》增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》；也可点击报表填写目录下《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》后面的“填写”。该表数据已根据主附表关系自动生成，请核实修改。

2.核实销售额，并对第2栏“其中：应税货物销售额”和第9栏“其中：免税货物销售额”进行修改。第2栏中减少的数额会进入第3栏，第9栏中减少的数额会进入第10栏。

3.核实“税款计算”。享受即征即退政策的纳税人，需要拆分一般项目和即征即退项目的进项税额、进项税额转出和应纳税额减征额，通过在“即征即退项目”下面的第12栏、14栏、23栏录入来实现。

4.核实“税款缴纳”，重点关注第28栏、第30栏、第34栏。核实无误后，点击“保存”完成报表填写。

（六）填写增值税及附加税费申报表附列资料（五）（附加税费情况表）

《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》保存后，点击报表填写目录下《增值税及附加税费申报表附列资料（五）（附加税费情况表）》后面的“填写”。该表数据已根据主附表关系自动生成，请核实修改。

四、进行申报

1.点击左侧“报表申报”，出现下图

2.点击“申报”，根据系统提示操作，即可完成报表申报，通过点击右上方的“刷新”按钮，可查看申报结果。申报状态为“申报成功”代表申报表已传至税务机关核心征管系统。

五、申报作废

报表申报错误的，可通过“申报作废”功能作废申报表后再重新申报。

六、税费缴纳

1.对于产生应纳税额的，点击左侧的“税费缴纳”按钮进行缴款。

2.缴款方式可选择三方协议缴税或二维码缴税。

声明：本文章素材等来源于官网制度或网上截图等，只用于学习交流。如有维权告知，必删。

【第8篇】2023增值税一般纳税人申报表下载

按照纳税人的经营规模，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。财政部、国家税务总局明确规定小规模纳税人的标准，超过标准的纳税人，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。那么，在一般纳税人与小规模纳税人划分时，那些问题需要注意呢？

第一：年应税销售额的判定

年应税销售额的标准和范围：

《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税【2018】33号）规定，自2023年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第二条第二款规定，年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

注：国家税务总局2023年6号公告规定，“经营期”是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额。

【案例1】公司2023年7月登记成立并立即从事生产经营，2023年7月至2023年11月应税销售额分别为150万、120万、190万、190万、250万。

分析：该企业前四个月销售额累计为650万元，超过小规模纳税人标准，则应将2023年7月至2023年10月作为一个年度，自2023年10月的所属申报期结束后开始计算办理一般纳税人登记的时限。

【案例2】公司2023年3月开业，主营零售日用百货，又兼营零售蔬菜水果，2023年3月至2023年2月取得日用百货不含税销售额480万元，蔬菜不含税销售额30万元。

分析：根据6号公告规定，“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额。故该企业年应税销售额包括日用百货不含税销售额480万元，免税销售额即蔬菜不含税销售额30万元，两项合计510万元，超过小规模纳税人标准，应办理一般纳税人登记。

第二：适用差额销售额政策的纳税人年应税销售额的判定：

《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）规定，销售服务、无形资产或者不动产(以下简称“应税行为”)有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

【案例3】某劳务派遣公司为小规模纳税人，按季度申报选择差额纳税，不考虑其他情况，2023年第一季度至2023年第四季度收到用工方支付的劳务派遣费用共计700万元，其中需要代发劳务派遣工资550万元，支付五险一金45万，共计595万元，该纳税人2023年第一季度至2023年第四季度应纳增值税销售额为100万((700-595)/(1+5%))，但是未扣除之前的销售额为666.67万元【700/(1+5%)】，已超过500万元的标准，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

43号令同时规定，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

【分析】营改增在年销售额标准方面充分照顾了纳税人的选择权，但偶然发生的不动产转让一般金额较大，很可能导致纳税人销售额超出500万的标准，因此，43号令中将偶然发生的转让不动产的销售额排除在应税行为年应税销售额之外，这样更有利于保障纳税人的身份选择权。

第三：超过小规模纳税人标准可以不办理一般纳税人资格登记的情形

《增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税【2016】36号）附件一第三条第二款规定，年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

【分析】《增值税暂行条例实施细则》与《营业税改征增值税试点实施办法》对于超过标准可不办理一般纳税人资格登记范围的规定有所不同，前者包括所有的非企业性单位，但是不包括个体工商户；后者只包括不经常发生应税行为的非企业单位，同时也包括不经常发生应税行为的个体工商户。

第四：未超过小规模纳税人标准可以办理一般纳税人资格登记的情形

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税【2016】36号）附件一第四条规定，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算

【分析】

1、《增值税一般纳税人资格认定管理办法新规定》（国家税务总局令2023年第22号）规定，已开业但销售额未超标的小规模纳税人，根据《增值税暂行条例》第十三条第二款的规定可以向主管税务机关申请的资格认定。对此类提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：

（一）有固定的生产经营场所；

（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

但是《营业税改征增值税试点实施办法》（财税【2016】36号）附件一将“有固定的生产经营场所”这个前置条件取消了，只要小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，就可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

2、对于“会计核算健全”和“能够准确提供税务资料”的理解：会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。主要是指：有专业财务会计人员，能按照财务会计制度规定设置总账和有关明细账进行会计核算，能准确核算增值税销售额、销项税额、进项税额和应纳税额等。能够准确提供税务资料，是指能够规定如实填报增值税纳税申报表及其他相关资料，并按期进行申报纳税。

第五：应办理一般纳税人资格登记而未办理的法律责任

《增值税暂行条例实施细则》规定，有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；

（二）应办理一般纳税人资格登记而未办理的。

《国家税务总局关于界定超标准小规模纳税人偷税数额的批复》（税总函[2015]311号）规定，纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准且未在规定时限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应制作《税务事项通知书》予以告知。

纳税人在《税务事项通知书》规定时限内仍未向主管税务机关报送一般纳税人认定有关资料的，其《税务事项通知书》规定时限届满之后的销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。税务机关送达的《税务事项通知书》规定时限届满之前的销售额，应按小规模纳税人简易计税方法，依3%征收率计算应纳税额。

【分析】根据相关政策规定，只要纳税人年应税销售额超过规定标准，即使会计核算不健全也要登记为一般纳税人。成为一般纳税人后，如果会计核算仍然不健全，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

第六：一般纳税人如何转登记为小规模纳税人

《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第9号）规定，一般纳税人符合以下条件的，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2023年第18号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（2023年第20号）的相关规定执行。

注：如果2023年选择转登记后再次登记为一般纳税人，不能再转登记为小规模纳税人。

【案例4】某公司2023年12月成立，成立时申请登记为一般纳税人，自成立至2023年5月总销售额（不含税）为300万，该公司5月份可以由一般纳税人转为小规模纳税人吗？

【分析】该公司成立不足12个月，转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算符合规定的累计应税销售额。

①首先，查核一下销售额300万元是否符合以上文件中对年应税销售额的规定，且是否包括偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，如果包括，此部分不计入应税行为年应税销售额，应剔除；

②如果确认应税销售额为300万元，再计算连续12个月是否满足不超过500万元的条件。2019.12-2020.5月六个月期间共300万，转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。估算公式：连续12月累计应税销售额估算额=300/6×12=600万元

③连续12月累计应税销售额估算额为600万元大于500万元，不符合一般纳税人转小规模纳税人的条件，因此，该公司不能由一般纳税人转小规模纳税人。

【第9篇】增值税一般纳税人资格登记表

税务局刚刚发布：150个常见涉税风险点

来源： 税政第一线、国家税务总局红河州税务局

年末了！

150个常见涉税风险点：一般纳税人80个，小规模纳税人70个！

一般纳税人

一、增值税

1、存在混合销售或兼营业务，未进行有效区分或人为将混合销售作为兼营。

2、生产经营范围涉及多个税率，将高税率经营项目使用低税率申报。

3、既有适用简易计税的业务,同时有适用一般计税方法的业务但未分开核算，计税方法混淆不清。

4、增值税申报收入与企业所得税申报收入差异过大。

5、将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、集体福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。

6、发票开具金额大于申报金额。

7、《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》进项税额转出为负，或一般纳税人进项抵扣税率异常。

8、《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》未开具发票销售额填报负数且无正当理由。

9、《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》分次预缴税款栏次填报数据大于实际预缴税额；应纳税额减征额栏次填报数据与实际不符。

10、未发生经营业务但开具发票，或开具发票与实际经营业务不符。

11、当期填报的海关进口增值税专用缴款书、农产品抵扣进项税额与实际经营情况不符。

12、纳税人代扣代缴企业所得税和增值税的计税收入额不匹配。

13、出口退（免）税备案内容发生变化，但未办理出口退（免）税备案变更。

14、出口企业申报出口退（免）税业务后15日内，未按规定进行单证备案。

15、出口企业申报出口退（免）税后，在次年申报期截止之日前仍未收汇。

16、外贸型出口企业申报退（免）税的计税依据与购进出口货物的增值税专用发票注明的金额、海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格或税收缴款凭证上注明的金额不相符。

17、生产型出口企业申报免抵退税的计税依据与出口发票的离岸价（fob）金额不相符（进料加工复出口货物除外）。

二、企业所得税

18、发生的职工福利费、职工教育经费、工会经费支出不符合税法规定的支付对象、规定范围、确认原则和列支限额等，未调增应纳税所得额，已计提但未实际发生，或者实际发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费超过列支限额未作纳税调整。

19、更正申报以前年度增值税，未调整对应年度企业所得税申报。

20、错误申报资产总额、从业人数导致应享受小型微利企业税收优惠政策而未享受，或不应享受小型微利企业税收优惠政策而进行了享受。

21、申报时，是否国家禁止性行业、是否高新企业选择错误导致应享受税收优惠政策而未享受或不应享受税收优惠政策而进行了享受。

22、为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，未依照规定的范围和标准内税前扣除，超出部分未调增应纳税所得额。

23、加计扣除超出规定标准和范围。

24、企业所得税预缴及汇算清缴收入额明显小于同期增值税申报收入额。

25、纳税人将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。

26、罚没支出、赞助支出等不应税前扣除而进行了扣除。

27、捐赠支出不满足税法规定的公益性捐赠支出条件，或者超过年度利润总额12%的部分（除国务院财政、税务主管部门另有规定外）未做纳税调增。

28、当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售〔营业)收入15%（除国务院财政、税务主管部门另有规定外），超过部分未调增当年应纳税所得额。

29、发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出没有按照税前扣除标准（不超过发生额的60%且不超过当年销售营业收入的千分之五）进行申报，超过部分未调增应纳税所得额。

30、关联企业成本、投资者或职工生活的个人支出、离退休福利、对外担保费用等与生产经营无关的成本费用，以及各类代缴代付款项(代扣代缴个人所得税、委托加工代垫运费等）在税前扣除，未进行纳税调整。

三、个人所得税

31、发放非任职于本公司的独立董事报酬，未按“劳务报酬”所得规定计算缴纳个人所得税。

32、自然人投资方股权变更交易发生增值的，到市场监督管理局进行投资方变更前未进行个人所得税的申报缴纳。

33、个人所得税专项附加应享受未享受、或不应享受而进行了享受、或填写扣除信息不真实。

34、支付劳务报酬，稿酬、特许权使用费未按规定代扣代缴个人所得税。

35、全年一次性奖金单独计税办法在一个纳税年度内多次使用。

36、个人多处取得的收入未合并缴纳个人所得。

37、企业解除劳动关系而支付给个人的一次性补偿金，超过当地上年职工平均工资3倍的部分未按工资、薪金所得代扣代缴个人所得税。

38、发放给职工的各类补贴、奖金、实物、购物卡、礼品等，未折算价值作为工资薪金并按税法规定减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目扣缴个人所得税。

39、企业为员工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金超过允许标准的部分未扣缴个人所得税。

四、房产税

40、纳税人取得以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施的价款未按规定计入房产原值申报缴纳房产税。

41、房屋租金收入未申报或未按期申报、未如实申报。

42、免税单位将其自用房产用于非免税用途（出租等）未进行申报缴税。

43、因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，未及时报告修改税源信息。

44、企业同时存在应税和减免税房产，征免界限划分不清，导致错误申报缴税。

45、请享受房产税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。

46、跨区房产税源未进行信息报告，导致房产税漏缴。

五、土地增值税

47、申请注销前未按土地增值税相关应税项目进行清算,并计算缴纳土地增值税。

48、在预售房地产时未按房地产类型和预征率分别申报预缴土地增值税。

49、将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等发生所有权转移的，未视同销售申报纳土地增值税。

50、预缴过程中有增值税但无土地增值税预缴。

51、增值税和土地增值税预缴计税依据不匹配。

52、达到应清算或可清算条件而未进行清算。

53、房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营，未申报缴纳土地增值税。

54、转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物时，对未办理土地使用权证而转让土地的情况，未计算缴纳土地增值税。

55、在转让土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由，少申报缴纳土地增值税。

六、契税

56、以划拨方式取得土地使用权再转让的，未对补交的土地出让价款和其他出让费用等补缴相应契税。

57、将国有划拨用地改变土地性质为出让地时，未以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳相应的契税。

58、在转让房屋和土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由导致少申报缴纳契税。

59、按规定支付的土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物、青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等未纳入计算缴纳契税。

七、印花税

60、签订购销合同或具有合同性质的凭证（包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同）在签订时未按购销金额依“购销合同”税目计税贴花。特别是调剂和易货合同，未包括调剂、易货的全额（另有规定的除外）。

61、房屋和土地使用权出让合同、转让合同未按照“产权转移书据”申报印花税。

62、投资方股权变更，到市场监督管理局进行股权变更登记的，未到税务机关申报缴纳印花税。

63、企业签订由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不划分加工费金额与原材料金额的，没有按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，在签订时未分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税合计贴花。

64、企业已贴花的应税合同，在修改后增加所载金额的，未对增加金额部分补缴印花税。对已签订但未履行的合同未按规定缴纳印花税。

65、税率税目适用错误风险。同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率的，若分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；若未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

66、签订无金额的框架合同时未贴印花税或仅贴5元印花，实际结算时未按规定补贴印花税。

八、城镇土地使用税

67、取得土地使用权后，未按规定及时、准确进行税源信息登记，未申报城镇土地使用税。

68、申报的城镇土地使用税面积少于土地信息登记面积或土地面积发生变化未及时报告修改税源信息，导致城镇土地使用税申报不实。

69、企业因房产、土地的实物或权利状态发生变化应依法终止城镇土地使用税纳税义务的，未及时办理义务终止。

70、企业同时拥有应税土地和免税土地，征免界限划分不清，错误申报缴税。

71、申请享受城镇土地使用税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。

72、跨区土地税源未进行信息报告，导致城镇土地使用税漏缴。

九、城市维护建设税

73、未按依法实际缴纳的增值税、消费税为计税依据计算申报缴纳城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加。

74、未按所在地区适用税率申报纳税，混淆适用税率进行纳税申报。纳税人所在地在市区的，税率为百分之七;纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五;纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。

十、车船税

75、挂车等无需购买和未及时购买交强险的车辆，未申报缴纳车船税。

76、车船用于抵债期间，持有抵债车船方，未申报车船税。

77、免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，未在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方未自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。

十一、资源税

78、开采或者生产能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐未申报资源税。

十二、残疾人就业保障金

79、残疾人就业保险金应申报未申报。自2023年1月1日起，保障金实行分档征收，用人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年内按应缴费额50%征收；1%以下的，三年内按应缴费额90%征收；对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收保障金。

80、个人所得税申报的单位职工人数、单位职工工资总额与残疾人保障金申报信息不匹配。

2

小规模纳税人

一、增值税

1、连续12个月应税销售额超过增值税小规模纳税人标准(增值税小规模纳税人标准为 年应税销售额500万元及以下),但在超过标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内未提交增值税一般纳税人资格登记表或者提交选择按小规模纳税人纳税的情况说明。

2、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税 人适用)》本期预缴税额栏次填列的预缴 税额大于实际预缴税额 。

3、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税 人适用)》应纳税额减征额填报不实。

4、存在混合销售或兼营业务,未进行有效区分或人为将混合销售作为兼营。

5、同一纳税人生产经营范围涉及多个税率, 将高税率经营项目使用低税率申报。

6、未发生经营业务但开具发票,或开具发票与实际经营业务不符。

7、申报的销售(服务)额小于对应属期开具发票销售额与未开票销售额之和。

8、增值税年度累计销售(服务)额与年度企业所得税申报收入差异过大。

9、将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、 集体福利、奖励、分配给股东或投资入股 、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等,未视同销售申报纳税。

10、代扣代缴企业所得税和增值税的计税收入额不匹配。

二、城市维护建设税及附加

11 、未按依法实际缴纳的增值税、消费税为计税依据计算申报缴纳城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加。

12、城市维护建设税申报缴税税目税率未按所在地区适用税率申报纳税,混淆适 用税率进行纳税申报。纳税人所在地在市区的,税率为百分之七;纳税人所在地在县 城、镇的,税率为百分之五;纳税人所在地不在市区、县城或者镇的,税率为百分之一。

三、企业所得税

13 、资产总额、从业人数录入有误导致应享未享小型微利企业税收优惠政策,或不应享受小型微利企业税收优惠政策而进行了享受 。

14、 是否国家禁止性行业、是否高新企业选择错误导致应享未享税收优惠政策,或不应享受税收优惠政策而进行了享受。

15、为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，未依照规定的范围和标准内税前扣除,超出部分未调增应纳税所得额。

16、加计扣除超出规定标准和范围 。

17、企业所得税预缴及汇算清缴收入额明显小于同期增值税申报收入额。

18、将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、 奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等,未视同销售申报纳税。

19、罚没支出、赞助支出等不应税前扣除而进行了扣除。

20、捐赠支出不满足税法规定的公益性捐赠支出条件,或者超过年度利润总额12%的部分 (除国务院财政、税务主管部门另有规定 外)未做纳税调增

21、当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出,超过当年销售[营业)收入15%(除到务院财政、税务主管部门另有规定外),超过部分未调增当年应纳税所得额 。

22、发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出没有按照税前扣除标准(不超过发生额的60%且不超过当年销售营业收入的千分之五)进行申报,超过部分未调增应纳税所得额。

23、关联企业成本、投资者或职工生活的个人支出、离退休福利、对外担保费用等与生产经营无关的成本费用,以及各类代缴代付款项(代扣代缴个人所得税、委托加工代垫运费等)在税前扣除,未进行纳税调整。

四、个人所得税

24 、支付工资薪金但未履行代扣代缴义务,未进行个人所得税代扣代缴申报。

25、支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费未按规定代扣代缴个人所得税。

26、自然人投资方股权变更交易发生增值的, 到市场监督管理局进行投资方变更前未进行个人所得税的申报缴纳。

27、专项附加扣除应享受未享受、或不应享受而进行了享受、或填写扣除信息不真实。

28、全年一次性奖金单独计税办法在一个纳税年度内多次使用。

29、个人多处取得的收入未合并缴纳个人所得税。

30、企业解除劳动关系而支付给个人的一次性补偿金,超过当地上年职工平均工资3倍的部分未按工资、薪金所得代扣代缴个人所得税。

31、发放给职工的各类补贴、奖金、实物、购物卡 礼品等，未折算价值作为工资薪金并按税法规定减除费用扣除标准后,按' 工资薪金所得'应税项目扣缴个人所得税。

32、 企业为员工缴纳的养老保险、医疗保险、 失业保险和住房公积金超过允许标准的部分未扣缴个人所得税。

五、房产税

33、纳税人取得以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施的价款未按规定计入房产原值申报缴纳房产税。

34、房屋租金收入未申报或未按期申报、未如实申报。

35、免税单位将其自用房产用于非免税用途（出租等）未进行申报缴税。

36、因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，未及时报告修改税源信息。

37、企业同时存在应税和减免税房产，征免界限划分不清，导致错误申报缴税。

38、申请享受房产税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。

39、跨区房产税源未进行信息报告，导致房产税漏缴。

六、土地增值税

40、申请注销前未按土地增值税相关应税项目进行清算,并计算缴纳土地增值税。

41、在预售房地产时未按房地产类型和预征率分别申报预缴土地增值税。

42、预缴过程中有增值税但无土地增值税预缴。

43、增值税和土地增值税预缴计税依据不匹配。

44、达到应清算或可清算条件而未进行清算。

45、房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营，未申报缴纳土地增值税。

46、转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物时，对未办理土地使用权证而转让土地的情况，未计算缴纳土地增值税。

47、在转让土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由，少申报缴纳土地增值税。

七、契税

48、以划拨方式取得土地使用权再转让的，未对补交的土地出让价款和其他出让费用等补缴相应契税。

49、将国有划拨用地改变土地性质为出让地时，未以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳相应的契税。

50、在转让房屋和土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由导致少申报缴纳契税。

51、按规定支付的土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物、青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等未纳入计算缴纳契税。

八、印花税

52、签订购销合同或具有合同性质的凭证（包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同）在签订时未按购销金额依“购销合同”税目计税贴花。特别是调剂和易货合同，未包括调剂、易货的全额（另有规定的除外）。

53、房屋和土地使用权出让合同、转让合同未按照“产权转移书据”申报印花税。

54、投资方股权变更，到市场监督管理局进行股权变更登记的，未到税务机关申报缴纳印花税。

55、企业签订由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不划分加工费金额与原材料金额的，没有按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，在签订时未分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税合计贴花。

56、企业已贴花的应税合同，在修改后增加所载金额的，未对增加金额部分补缴印花税。对已签订但未履行的合同未按规定缴纳印花税。

57、税率税目适用错误风险。同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率的，若分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；若未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

58、签订无金额的框架合同时未贴印花税或仅贴5元印花，实际结算时未按规定补贴印花税。

九、城镇土地使用税

59、取得土地使用权后，未按规定及时、准确进行税源信息登记，未申报城镇土地使用税。

60、申报的城镇土地使用税面积少于土地信息登记面积或土地面积发生变化未及时报告修改税源信息，导致城镇土地使用税申报不实。

61、企业因房产、土地的实物或权利状态发生变化应依法终止城镇土地使用税纳税义务的，未及时办理义务终止。

62、企业同时拥有应税土地和免税土地，征免界限划分不清，错误申报缴税。

63、申请享受城镇土地使用税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。

64、跨区土地税源未进行信息报告，导致城镇土地使用税漏缴。

十、车船税

65、挂车等无需购买和未及时购买交强险的车辆，未申报缴纳车船税。

66、车船用于抵债期间，持有抵债车船方，未申报车船税。

十一、资源税

67、开采或者生产能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐未申报资源税。

十二、车辆购置税

68、免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，未在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方未自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。

十三、残疾人保障金

69、残疾人就业保障金应申报未申报。自2023年1月1日起，保障金实行分档征收，用人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年内按应缴费额50%征收；1%以下的，三年内按应缴费额90%征收；对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收保障金。

70、个人所得税申报的单位职工人数、单位职工工资总额与残疾人就业保障金申报信息不匹配。

【第10篇】某酒厂为增值税一般纳税人

参加2023年浙江注册会计师考试的考生如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做每日一练，稳扎稳打夯实基础，突破解题难关。中公浙江小编为您整理了一份2023年浙江注册会计师考试每日一练汇总，赶快练起来吧。

1.【单选题】以下属于消费税“其他酒”税目的是( )。(第三章 消费税法)

a.葡萄酒

b.果汁啤酒

c.调味料酒

d.食用酒精

2.【单选题】纳税人将金银首饰与其他非金银首饰组成成套消费品销售的，计算征收消费税的依据是( )。(第三章 消费税法)

a.组成计税价格

b.金银首饰与其他非金银首饰的销售额合计

c.金银首饰的销售额

d.金银首饰与其他非金银首饰的购销差额

3.【单选题】某酒厂(增值税一般纳税人)2023年8月份生产一种新型的白酒，用于奖励职工0.8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%，白酒消费税定额税率为0.5元/500克，消费税比例税率为20%。该酒厂当月应缴纳的消费税为( )元。(第三章 消费税法)

a.8600

b.8800

c.9600

d.9800

4.【单选题】某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2023年8月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元;销售竹制筷子18万元;销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2023年5月收取，已知木制一次性筷子适用的消费税税率为5%。该企业当月应纳消费税( )万元。(第三章 消费税法)

a.0.61

b.0.59

c.1.36

d.2.26

5.【单选题】某日化厂既生产高档化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将高档化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月直接销售高档化妆品取得收入9万元，直接销售护发品取得收入6.8万元，销售高档化妆品和护发品组合的礼品盒取得收入12万元，上述收入均不含增值税。该厂当月应缴纳的消费税为( )万元。(高档化妆品消税税率为15%)(第三章 消费税法)

a.3.15

b.4.17

c.1.35

d.2.25

1.【答案】a。

解析：选项b属于啤酒税目;选项cd不属于消费税的征税范围。

2.【答案】b。

解析：金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

3.【答案】d。

解析：注意吨与斤的换算，1吨=1000公斤=2000斤，1斤=500克，从量税=0.8×2000×0.5=800(元)，从价税=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元)，该酒厂当月应纳消费税=800+9000=9800(元)。

4.【答案】a。

解析：木制一次性筷子属于消费税征税范围，其逾期的包装物押金也要计入销售额计算消费税。但竹制和烫花木制非一次性的筷子不属于消费税征税范围。该筷子生产企业应纳消费税=12×5%+0.23÷(1+13%)×5%=0.61(万元)。

5.【答案】a。

解析：纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售全额按应税消费品适用税率征税。应纳消费税=(9+12)×l5%=3.15(万元)。

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【第11篇】增值税一般纳税人资格

处理涉税业务的时候，会有小规模、一般纳税人、个体户的区别，他们有什么区别？办理日常涉税业务又有什么异同？小编将三者的区别进行了整理，方便大家学习。

好多人都知道常用的登记注册类型有小规模、一般纳税人，登记注册形式有个体户、公司，个体户和小规模纳税人以及一般纳税人的概念实际上并无相通之处，是从工商登记和增值税管理两个不同的角度对经营者进行的划分，不能简单地认为所有的个体户都属于小规模纳税人，也不能认为所有的一般纳税人都不是个体户。

1什么是个体户

有经营能力的公民，依照本条例规定经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的，为个体工商户。个体工商户里也有小规模个体工商户，一般纳税人个体工商户。

2什么是小规模纳税人

1.年应征增值税销售额 （不含税）≤500万元（2023年5月1日起）

2.不能及时报送准确的税务资料

3.不能正确核算增值税的两大要素（销项税额、进项税额）

4.按季度申报增值税（每年1月/4月/7月/10月）

3什么是一般纳税人

1.年应征增值税的销售额（不含税）＞500万元

2.能及时报送准确的税务资料

3.能正确核算增值税的两大要素（销项税额、进项税额）

4.按月申报增值税（每月都需申报）

4小规模与一般纳税人的对比

5小规模纳税人与一般纳税人相互转换

1.小规模转为一般纳税人。新成立的企业都是小规模企业，增值税一般纳税人资格实行登记制，符合一般纳税人条件的纳税人应该向税务机关办理一般纳税人资格登记，可转为一般纳税人。

2.一般纳税人可转为小规模纳税人。2023年5月1日后小规模纳税人标准统一为年应税销售额500万元及以下，一些按照原标准登记的一般纳税人不再符合现行的一般纳税人认定标准的，可在2023年12月31日前转登记为小规模纳税人。

但是，自转登记日的下期起连续12个月或者连续4个季度的应税销售额超过500万，应当重新办理一般纳税人登记，并且不得再转登记为小规模纳税人。

6个体工商户的必知点

1.个体户用不用记账？

特别强调：一定一定要记账报税，不然后果真的很严重。

《个体工商户建账管理暂行办法》规定：个体户也得建立账本，而且和公司建立的账本一样。如果实在达不到建账标准的个体户，也得经过税务机关批准，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等。

当然，《个体工商户建账管理暂行办法》还规定个体户也可以聘请会计代理记账机构代为建账和办理账务事宜。

2.个体户享受免税？

这个是指个体户月销售额小于10万免征增值税的优惠政策，以及核定征收的个体工商户季度核定销售额和实际销售额同时小于9万免征个人生产经营所得的优惠政策。

但是注意：增值税的优惠政策不仅仅针对个体户，只要是符合条件的小规模都是可以享受的，无论是个体户还是公司。但是如果个体户登记成一般纳税人，这个优惠政策就不能享受了。

除了增值税，企业要交企业所得税，个体要交个人所得税，也就是“个人生产经营所得”，性质都是一样的。

3.个体户能免于检查吗？

《个体工商户条例》第14-15条：个体工商户应当于每年1月1日至6月30日，向登记机关报送年度报告。登记机关将未按照规定履行年度报告义务的个体工商户载入经营异常名录，并在企业信用信息公示系统上向社会公示。

如若没有及时报送，人家也是会查你的！

比如一些开餐馆的，会被检查食品安全，一些开工作室，开民宿，也会被查消防，跟企业都是一样的。

4.个体户名称中能包含“公司”二字吗？

个体户名称中是不能包含公司二字的，想要高端、大气、上档次建议您注册公司。

5.个体户能转让吗？

不能转让。如果你想变个体的经营者，不能像公司一样，找到合适的人就可以转让出去。

因为个体的经营者一般是不能变更的，要变也只能是组成形式是家庭经营的才可以，在已备案的参与经营的家庭成员范围内变更。

6.个体可以开分店吗？

一个个体户只能有一个经营场所，并且一个人只能注册一家个体户。

7.个体户的经营风险比较大

个体户和有限责任公司的最大区别在于：个体户承担的是无限责任。

比如：你开一家小餐馆，吃出人命了，你得用你全部身家去赔偿！如果是公司呢？就以出资额为限了，出资额为多少，最高赔付多少，不至于倾家荡产。

8.个体户能享受的各类扶持奖励政策较少

因为个体主要是满足一个家庭的温饱，如果您有远大的志向，想发展壮大，成为行业标杆，个体户显然是不符合这个要求的。

7注册公司该选小规模还是一般纳税人？

1.看规模

如果投入额较大，年销售收入会超过500万，建议直接登记为一般纳税人。如果预计月销售额在10万以下，建议注册成小规模，可以享受免征增值税的优惠。

2.看买方

如果预计未来都是大客户，不会接受3%税率的增值税专用发票，建议登记为一般纳税人，否则登记为小规模。

3.看抵扣

如果你公司未来成本构成取得的增值税专用发票占比高，可抵扣的进项税额多，建议登记一般纳税人，否则登记小规模即可。

4.看行业

如果是13%税率的行业，并且为轻资产行业，税负较高，建议注册成小规模企业。

【第12篇】原增值税一般纳税人自用的应征消费税

答：'根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条第一款规定：“2.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

......

本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2023年5月1日起执行。”

【第13篇】不属于增值税一般纳税人

1、一般纳税人与小规模纳税人是增值税中对纳税人的划分；小型微利企业是企业所得税中对市场主体的划分，增值税中的一般纳税人、小规模纳税人与小型微利企业之间没有对应关系。

某企业符合小型微利企业条件（年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元），如企业全年应税销售额超过500万元，为增值税一般纳税人；如全年应税销售额不超过500万元，为小规模纳税人。

2、年应税销售额不超过500万元，会计核算健全，可以选择登记为一般纳税人，也可以选择登记为小规模纳税人。

如：某工业企业年应税销售额480万元（含税），会计核算健全，可以申请一般纳税人资格，其销售对象主要是最终消费者，对增值税专用发票无特别要求，购进金额（含税）390万元。

（1）如选择小规模纳税人，适用3%征收率，不能抵进项。

应纳增值税=480/1.03*0.03=13.98万元

（2）如选择一般纳税人，适用13%税率，可以抵进项。

应纳增值税=（480-390）/1.13*0.13=10.35万元

在这种条件下，由于进项较多，增值率较低，选择一般纳税人税负较低；反之，进项较少，增值率较高，选择小规模纳税人税负较低。

3、在2023年12月31日前，一般纳税人符合条件可以选择转登记为小规模纳税人，目前暂无该政策的延续。也就是说，一般纳税人不能转登记为小规模纳税人。

【第14篇】长江公司为增值税一般纳税人

2023年会计专业技术资格考试《初级会计实务》考前最后六套题（一）

一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）

1.甲公司为增值税一般纳税人，4月5日外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费为2万元，增值税税额为0.2万元，入库前支付过磅费0.2万元，因上述业务发生采购人员差旅费合计0.3万元。则甲公司该批原材料的入账成本为（ ）万元。

a.122.2

b.122

c.141.6

d.122.4

2.下列交易或事项中，会引起上市公司所有者权益总额发生增减变动的是（ ）

a.盈余公积补亏

b.债权人豁免债务

c.发放股票股利

d.资本公积转增股本

3.下列各项中应在企业”销售费用“科目核算的是（ ）

a.购入原材料支付的运费

b.随同商品出售单独计价的包装物成本

c.预计产品质量保证金

d.销售商品发生的现金折扣

4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。3月4日将一批商品销售给乙公司，商品标价260万元，甲公司给予乙公司15%的商业折扣。同时合同中约定现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税），甲公司为乙公司代垫保险费0.5万元，则甲公司应确认的应收账款金额为（ ）万元。

a.251.72

b.256.86

c.302.1

d.256.36

5.2023年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司于2023年1月1日发行的公司债券，该债券面值为1000万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。该债券票面年利率为10%,每年1月5日支付上年度利息。甲公司另支付手续费1万元（不考虑增值税因素）。2023年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（ ）万元。

a.1082.83

b.1150

c.1182.53

d.1200

6.事业单位非财政拨款专项（项目已完成）剩余资金结转后，按规定留归本单位使用的剩余资金应转入的科目是（ ）

a.专用结余

b.其他结余

c.非财政拨款结余

d.非财政拨款结余分配

7.林科公司2023年度利润总额为138万元，当年发生国债利息收入8万元，税收滞纳金支出10万元，所得税税率25%。递延所得税资产期初余额10万元，期末余额25万元，递延所得税负债期初余额2万元，期末余额6万元。则林科公司2023年度实现的净利润为（ ）万元。

a.103

b.114

c.103.5

d.108

8.企业购置某项固定资产后，其市场价值降低。根据会计要素计量属性中的（ ）属性，不得因市场价值的变化而调整固定资产的入账价值。

a.重置成本

b.历史成本

c.可变现净值

d.公允价值

9.下列各项中，关于会计等式的说法正确的是()。

a.”资产＝负债＋所有者权益”是复式记账法的理论基础

b.”资产－负债＝所有者权益”是编制资产负债表的基础

c.”资产＝权益”是编制所有者权益变动表的基础

d.”收入－费用＝利润”中的利润为企业的净利润

10.企业实行股份制改造前，为了明确经济责任，需进行()。

a.定期清查

b.内部清查

c.全面清查

d.外部清查

11.总分类账和明细分类账平行登记的要点不包括的是（ ）。

a.方向相同

b.记账时间一致

c.期间一致

d.金额相等

12.下列各项中，关于政府决算报告与政府综合财务报告的主要区别说法不正确的是（ ）。

a.政府决算报告编制主体是各级政府财政部门、各部门、各单位

b.政府综合财务报告数据来源以财务会计核算生成的数据为准

c.政府决算报告报送本级人民代表大会常务委员会审查和批准

d.政府综合财务报告编制基础为收付实现制

13.下列关于原材料采用计划成本核算的会计表述中不正确的是（ ）。

a.”原材料“科目借方登记入库材料的计划成本

b.材料采购的实际成本与入库原材料计划成本的差额计入材料成本差异

c.”原材料“科目贷方登记发出材料的实际成本

d.月末需结转当月的材料成本差异

14.下列交易或事项中不会引起应收账款账面价值发生增减变动的是（ ）。

a.确认坏账损失的应收账款又重新收回

b.计提坏账准备

c.实际发生坏账损失

d.冲回多提坏账

15.大发公司2023年年初未分配利润借方余额为500万元，当年实现利润总额800万元，企业所得税税率为25%,假定年初亏损可用税前利润弥补，按照10%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。不考虑其他相关因素，大发公司当年年末未分配利润的余额为（ ）万元。

a.300

b.275

c.180

d.725

16.下列关于行政事业单位财务报表和预算会计报表的说法中不正确的是（ ）。a.财务报表的编制主要以权责发生制为基础

b.财务报表由会计报表及其附注构成

c.预算会计报表至少包括预算收人支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表

d.单位应当按月或年编制现金流量表

17.甲公司为增值税一般纳税人，2023年4月2日将自产的产品作为职工福利发放给本单位行政管理部门员工，该产品的成本为100万元，市场售价120万元，增值税税率为16%,则该笔业务对甲公司当月损益的影响金额为（ ）万元。

a.-139.2

b.20

c.-119.2

d.23.2

18.甲公司于2023年1月13日增发普通股股票10000万股，每股面值l元，发行价格为5.5元，支付的券商手续费为发行价格的2%’则甲公司应计入资本公积的金额为（ ）万元。

a.43900

b.11000

c.39000

d.53900

19.企业下列各项资产中，不会涉及计提减值准备的是(）

a.交易性金融资产

b.存货

c.固定资产

d.应收账款

20.甲公司2023年5月1日结存a商品1200件，单价120元。5日购入a商品2300件，单价105元，25日购人a商品500件，单价130元。当月领用a商品1800件，甲公司采用先进先出法计算发出存货成本，则5月31日结存a商品的成本为（ ）元。

a.256300

b.223650

c.252500

d.243500

21.下列各项经济业务中，企业需要编制收款凭证的是()。

a.将现金存入银行

b.从银行提取现金

c.支付管理人员工资

d.收到出差人员返回的差旅费借款

22.甲公司（增值税一般纳税人）购入一台不需安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的价款1230万元，增值税税额196.8万元，取得运费增值税专用发票注明的运费10万元，增值税税额1万元，支付保险费0.8万元，增值税专用发票上注明的税额为0.048万元。则固定资产入账价值为（ ）万元。

a.1230.8

b.1230

c.1240.8

d.1437.7

23.下列各项中，关于会计凭证的保管要求的说法不正确的是()。

a.会计凭证应定期装订成册，防止散失

b.从外单位取得的原始凭证遗失时，应由遗失人员写明详细情况，由本单位会计机构

负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后代作原始凭证

c.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证

d.遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁

24.甲公司2023年2月28日进行现金清查时发现短缺420元，经查发现有200元系采购员报销时少交回导致的，剩余部分无法查明原因。则下列会计处理正确的是（ ）。

a.计人营业外支出200元

b.计入财务费用220元

c.计入其他应收款200元

d.计入待处理财产损溢220元

二、多项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）

1.下列各项中，关于各种账簿形式优缺点表述中正确的有（ ）。

a.订本账的优点是能避免账页散失和防止抽换账页

b.活页账的缺点是不能准确为各账户预留账页

c.活页账的优点是记账时可以根据实际需要，随时将空白账页装入账簿，或抽取不需要的账页，可根据需要增减账页，便于分工记账

d.订本账缺点是如果管理不善，可能会造成账页散失或故意抽换账页

2.对于企业采用分次摊销法对低值易耗品进行摊销时可能记入的科目有（ ）。

a.管理费用

c.财务费用

b.销售费用

d.制造费用

3.某事业单位购入一台不需安装的专用设备，支付购买价款120万元，支付运费2万元，支付保险费l万元，该事业单位以财政直接支付方式支付了上述款项。不考虑其他因素，则该事业单位应编制的会计分录有()。

a.借：固定资产120

事业支出3

贷：财政拨款收入123

b.借：事业支出123

贷：财政拨款预算收入123

c.借：固定资产123

贷：财政拨款收人123

d.借：固定资产123

贷：资金结存123

4.下列职工薪酬中属于短期薪酬的有（ ）。

a.养老保险

b.生育保险

c.失业保险

d.工伤保险

5.下列各项中，关于会计信息质量要求的说法正确的有（ ）。

a.计提存货跌价准备体现谨慎性

b.融资租入固定资产作为自有固定资产核算体现实质重于形式

c.企业前后各期应用的会计政策一致体现可比性

d.保证会计信息真实完整体现可靠性

6.下列各项中，可以作为总分类账登账依据的有（ ）。

a.记账凭证

b.科目汇总表

c.汇总记账凭证

d.明细账

7.下列各项中，不会导致企业留存收益总额发生变化的有（ ）。

a.提取法定盈余公积

b.盈余公积补亏

c.分配现金股利

d.资本公积转增资本

8.下列会计科目中，期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有（ ）。

a.库存商品

b.材料成本差异

c.生产成本

d.委托加工物资

9.下列各项中属于其他应收款核算内容的有（ ）。

a.应收取的各项保险公司赔款

b.收取的包装物押金

c.租人包装物支付的押金

d.为职工代垫的医药费

10.下列各项中，贷方登记本期发生额减少的账户有（ ）。

a.资产类账户

b.负债类账户

c.损益类账户

d.成本类账户

11.下列各项中，关于存货成本确定的说法中正确的有（ ）。

a.外购存货支付的增值税不构成存货采购成本

b.进口存货支付的关税构成存货的采购成本

c.商贸企业存货采购费用较少可以直接计入管理费用

d.非正常损失的存货成本计入当期损益

12.下列各项中应通过“管理费用“科目核算的有（ ）。

a.研究费用

b.筹建期的开办费

c.技术转让费

d.印花税

三、判断题（本类题共10小题，每小题l分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）

1.企业预付账款业务不多的清况下，在发生预付款业务时可以使用应收账款科目进行核算。（ ）

2.应收账款应按扣除商业折扣后的金额入账。（ ）

3.全面性是政府会计高质量会计信息的重要基础和关键所在。（ ）

4.长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。（ ）

5.对于明细账的核算，除用货币计量反映经济业务外，必要时还需要用实物计量或劳动计量单位从数量和时间上进行反映，以满足经营管理的需要。（ ）

6.企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本或发放现金股利或利润。（ ）

7.不能将没有相互联系的几个简单会计分录合并成一笔多借多贷的会计分录。（ ）

8.企业外购存货支付的采购费用一律计入存货的入账成本。（ ）

9.除直接分配法以外的其他辅助生产费用的分配方法，其“辅助生产成本“科目的发生额合计都大于原待分配费用合计数，这是由于辅助生产费用交互分配而相互转账引起的，但最终分配给其他各受益单位的辅助生产费用合计数都等于原待分配费用合计数。（ ）

10.事业单位因开展科研及辅助活动从非同级政府财政部门取得的经费拨款，应当通过“非同级财政拨款收入“科目核算。（ ）

四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、令昔选、不选均不得分）

【资料1】甲公司为增值税一般纳税人，适用销售货物的增值税税率为16%,2023年3月1日”应交税费未交增值税“科目的贷方余额为35万元，当月发生与增值税有关的经济业务如下：

(l)3日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为24万元，取得增值税专用发票注明的运费2万元，增值税税额为0.2万元，原材料已验收入库，以上款项以银行汇票存款支付。

(2)5日，销售产品一批，产品标价为220万元，给予购买方20万元商业折扣，并按扣除折扣后的金额开具增值税专用发票，款项已收存银行。该批产品的成本为150万元，巳计提存货跌价准备10万元。

(3)10日，交纳上月未交增值税35万元。

(4)23日，销售一栋闲置厂房，按税法规定预缴增值税25万元。

(5)288,外购一栋仓库，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为50万元，款项已通过银行转账方式支付。

(6)318,在存货清查时发现因保管不善导致上月外购一批原材料毁损。该批原材料的购买价款为25万元，增值税税额为4万元。应由责任人赔偿2万元。

其他资料：以上甲公司取得的增值税专用发票巳通过认证。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）

1.根据资料(i)’下列会计处理正确的是（ ）。

a.应借记”原材料“科目152万元

b.应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）“科目24.2万元

c.应贷记“应付票据“科目176.2万元

d.应贷记”其他货币资金“科目176.2万元

2.根据资料(2)和(3)’下列会计处理不正确的是（ ）。

a.销售商品时：

借：银行存款232

贷：主营业务收入200

应交税费一应交增值税（销项税额）32

b.结转成本时：

借：主营业务成本140

存货跌价准备10

贷：库存商品150

c.交纳增值税时：

借：应交税费应交增值税（已交税金）35

贷：银行存款35

d.交纳增值税时：

借：应交税费一未交增值税35

贷：银行存款35

3.根据资料(4),甲公司应借记的会计科目是（ ）。

a.应交税费一应交增值税（销项税额）

b.应交税费——未交增值税

c.应交税费一一应交增值税（简易计税）

d.应交税费——预交增值税

4.根据资料(5)’甲公司下列会计处理正确的是（ ）。

a.借：固定资产550

贷：银行存款550

b.借：固定资产500

应交税费一—应交增值税（进项税额）50

贷：银行存款550

c.借：固定资产500

应交税费一应交增值税（进项税额）30

—待抵扣进项税额20

贷：银行存款550

d.借：固定资产500

应交税费一应交增值税（进项税额）30

一待认证进项税额20

贷：银行存款550

5.根据资料(6)’下列说法中正确的是()。

a.应贷记“应交税费—一应交增值税（进项税额转出）“科目4万元

b.应借记”其他应收款“科目2万元

c.应借记“管理费用“科目27万元

d.应借记”营业外支出“科目27万元

【资料2】长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%,2023年5月31日资产负债表部分项目余额如下表所示：

2023年6月发生的经济业务如下：

(1)2日，外购一批工程物资用于建设生产线，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为16万元，以上款项以银行汇票存款支付。当日工程物资全部被工程领用。

(2)15日，向甲公司销售一批商品，开具增值税专用发票注明的价款为400万元，增值税税额为64万元，该批商品的成本为350万元，已计提的存货跌价准备为20万元，甲公司向长江公司开具一张金额为464万元的银行承兑汇票。

(3)20日，以银行存款归还200万元借款，该笔借款于2023年6月21日借入。

(4)23日，接受a公司以原材料投资，该批原材料公允价值为1200万元，取得增值税专用发票注明的价款1200万元，增值税税额192万元。根据协议约定，a公司占实收资本金额为1000万元。

(5)30日，计提坏账准备15万元，计提存货跌价准备2万元。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）

1.根据资料(1),下列会计处理正确的是（ ）。

a.应借记“应交税费-待抵扣进项税额“科目16万元

b.应借记“工程物资“科目100万元

c.应借记”在建工程”科目116万元

d.应借记“应交税费应交增值税（进项税额）“科目16万元

2.根据资料(2)’该笔业务对长江公司当月损益的影响金额为（ ）万元。

a.50

b.20

c.30

d.70

3.根据资料(4)’下列会计处理正确的是（ ）。

a.借：原材料1200

应交税费应交增值税（进项税额）192

贷：实收资本1000

资本公积一其他资本公积392

b.借：原材料1200

应交税费一应交增值税（进项税额）192

贷：实收资本1000

资本公积—资本溢价392

c.借：原材料1392

贷：实收资本1000

资本公积一资本溢价392

d.借：原材料1392

贷：实收资本1000

资本公积一其他资本公积392

4.根据资料(5)’下列说法中正确的是（ ）。

a.计提坏账准备会影响企业营业利润

b.计提存货跌价准备会减少存货账面价值

c.计入资产减值损失金额为17万元

d.计提坏账准备会减少应收款项的账面价值

5.根据上述资料，下列各项中长江公司6月30日资产负债表中各项目填列金额正确的是（ ）。

a.货币资金1820.55万元

b.应收票据及应收账款664万元

c.存货1431.55万元

d.短期借款300万元

【资料3】御园公司为工业企业，拥有一个基本生产车间，大最大批生产a、b两种产品。拥有两个辅助生产车间，分别为供电车间和机修车间。2023年4月1日无任何在产品，当月发生经济业务如下：

(1)1日，生产车间领用甲材料一批，用于生产a、b产品。该批材料的成本为350万元，可生产a产品150件，生产b产品350件。

(2)128,生产领用乙材料一批，成本130万元，专用于生产b产品。

(3)18日，支付水费合计为38万元，其中生产车间耗费35万元，行政管理部门耗费3万元。

(4)30日．计提生产丁人职工薪酬200万元，车间管理人员薪酬15万元，行政管理人员薪酬65万元，销售人员薪酬50万元；计提生产车间固定资产折旧62万元，计提行政管理部门固定资产折旧24万元。

其他资料：御园公司采用品种法核算产品成本，月末采用约当产量比例法计算完工产品成本，在产品的平均完工率为50%,当月a产品全部完工，b产品完工200件。原材料按生产数掀比例分配，人工及制造费用按生产工时比例分配，当月a产品生产工时合计320小时，b产品生产工时合计680小时。辅助生产费用采用交互分配法进行分配，当月辅助生产车间相关资料如下表所示：

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示，小数点后保留两位）

1.根据资料(i)和(2)’下列各项中计算正确的是（ ）。

a.应借记“生产成本一—基本生产成本a产品“科目105万元

b.应借记“生产成本基本生产成本——b产品“科目375万元

c.应借记“生产成本基本生产成本一a产品“科目144万元

d.应借记“生产成本一—基本生产成本-b产品“科目336万元

2.根据资料(3)和(4),下列各项说法中正确的是（ ）。

a.直接人工费用应记入“生产成本一—基本生产成本一一-a产品“科目64万元

b.直接人工费用应记入“生产成本基本生产成本一一b产品“科目136万元

c.应计人制造费用177万元

d.应计入管理费用92万元

3.根据上述资料，下列说法中正确的是（ ）。

a.供电车间应分配给基本生产车间的辅助生产费用为127.2万元

b.机修车间应分配给基本生产车间的辅助生产费用为60.8万元

c.交互分配后供电车间待分配金额为165万元

d.交互分配后机修车间待分配金额为35万元

4.根据上述资料，基本生产车间当月制造费用合计为（ ）万元。

a.112

b.300

c.320

d.295

5.根据上述资料，下列说法中正确的是（ ）

a.当月a产品总成本为265万元

b.当月b完工产品总成本为715万元

c.当月b在产品总成本为195万元

d.当月b完工产品单位成本为2.6万元

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【第15篇】辅导期增值税一般纳税人

a公司在7月从小规模纳税人转为一般纳税人，该公司被认定为小型商贸批发企业，所以有3个月的辅导期管理，那么对于进项税额申报抵扣与其他企业有何区别呢？ 根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十三条和《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的十二条规定，处于辅导期管理纳税人进项税额需进行交叉稽核比对，以收到《稽核比对结果通知书》显示的稽核相符的专用发票，才能申报抵扣进项税额，体现在本月认证进项税额下期才能抵扣，进项税额将递延一个月。 以福建省为例，介绍辅导期一般纳税人进项税额填报具体操作流程： 8月公司未发生收入，取得3张进项发票金额181,600.00元，税额23,608.00元，根据管理办法本期进项金额应该填在增值税申报附表二第”26栏”本期认证相符且本期未申报抵扣，同时填写“27栏”期末已认证相符但未申报抵扣，第“35栏”填写本期认证发票。如下图所示：

9月公司取得收入，电子税务局涉税文书查签处收到《稽核比对结果通知书》，其显示8月认证的3张进项发票均通过，10月申报期申报所属期9月的增值税进项税额填报方式如下：第“3栏”填写8月认证未抵扣数据，第“12栏”填写本期申报抵扣合计，填写后增值税主表第“12栏”进项税额自动跳出，进项税额即可抵扣。如下图所示：

账务处理如下： 8月认证未抵扣的税额，应当填列在“应交税金——应交增值税（待抵扣进项税额）”明细科目 9月可以申报抵扣时，将这笔进项转到“应交税金——应交增值税（进项税额）”明细科目。 注意事项:因处于辅导期管理进项税额抵扣的特殊性，所以企业应要有留底进项税额，或者推延一个月开出销售发票，保证进项税额足够抵扣，以免产生不必要的税费问题。