增值税税收优惠备案出口免税（15个范本）

【第1篇】增值税税收优惠备案出口免税

总局从政策上明确无纸化申报的前提是，企业必须建立风险内控管理机制，认真落实出口退税备案单证制度。这不仅是税务部门强化业务真实性的重要抓手，也是企业化解退税风险的主要措施。忽视退税备案单证制度，必将给企业带来难以承受的后患和损失，那么岀口企业在落实备案单证制度时，出口免税货物该不该备案单证？

实操中，出口适用增值税免税政策的货物劳务，企业应于业务发生次月的增值税纳税申报内，办理免税申报。因为种种原因出口退税调整为出口免税的，应于确认调整的次月申报免税收入。

免税收入需要企业自主备案，留存备查，备案资料如下：出口报关单、出口发票、购货发票（属于购进货物直接出口的）和代理出口货物证明（委托出口）。

免税收入对应的原材料或库存商品等进项税额不能抵扣，需要做进项税额转出处理，增值税纳税申报表附表二第14栏“免税项目用”转出已抵扣的进项税额。

金税四期上线后，对岀口免税货物建议，岀口企业也要认真做好备案单证管理，以强化风险内控。

【第2篇】所得税收入大于增值税收入

突然接到税务局的风险预警，大致是：企业在某个期间内，企业所得税收入和增值税收入不一致，要求企业据实自查，是否存在少申报收入的情况，并在规定的期限内提交自查反馈。

很多会计第一次接触到这样的预警信息可能会有点发慌，其实大可不必。因为，收到这样的信息并不是代表企业一定有问题。通过系统自动比对出来问题，税务局人员找到企业询问、核实情况，很常见。

正常情况下，企业所得税收入和增值税收入是趋同的。但是，由于税法上有一些特殊的规定和要求，所以很多时候，二者可能也会不一致。

比较常见的有提前开票导致的企业所得税收入和增值税收入不一致，比如：

小明公司，增值税一般纳税人，在2023年12月15日销售了一批货物给小白公司，价税合计1130万。小明公司在12月15日开了专票给小白公司。但是货物需要运输，直到2023年1月5日，小白公司才收到货并进行了验收入库。

如上，小明公司在2023年12月提前开票，增值税纳税义务已经发生，所以2023年12月确认了增值税收入1000万元。但货物交付时间是2023年1月，小明公司无法在12月确认企业所得税收入。

这种差异，属于纳税义务时间导致的，属于正常现象，不需要人为调整。

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一般情况，像委托代销、租赁服务、预收款方式销售大件货物、托收承付方式销售货物等，都有可能因为纳税时间不同，造成增值税收入和企业所得税收入上的不一致。另外，企业在处置固定资产、无形资产，金融品转让业务中，也会发生增值税收入大于企业所得税收入的情形。除此之外，还可能会因为价外费用差生企业所得税收入和增值税收入的不一致。

作为企业遇到这样的风险预警，处理方式也并不复杂，找出差异情况，如实反馈说明就行。如果税务局对你的说明认可，这件事就过去了。

一般的思路就是，先对事情本身做一个简单的描述，然后说明增值税收入的确认依据，再说明企业所得税的收入确认依据，最后对差异进行说明即可。我们顺便在这里也给大家整了个情况说明的模板，供大家参考：

值得大家注意的是，当下随着金税四期的临近，以及一些数据化、智能化手段的应用，税务系统的各种预警模型会不断丰富和强化，有可能之前没有被发现的涉税风险，现在会被发现。

在以“数”治税下，未来可能越来越多的企业会收到类似的风险预警信息。建议企业平时做好各类风险的核查，并认真对待每一个涉税数据，减少涉税风险的发生。

最后，以上内容，仅供大家参考和学习，不作为实务操作依据。如有不足，恳请赐教。

【第3篇】增值税税收返还税率

对于增值税如何解决，相信很多企业都头疼吧，这里我们就来讲一讲能够解决企业增值税难题的税收优惠政策。增值税从国家调整税收开始，就是企业缴纳税收中一个非常重要的税种，那么对于这一不可避免的税种，随着企业的发展企业的税负压力也在增大，但是也不是没有办法来解决它。

增值税不同于企业所得税，企业所得税是按照国家规定的税率25%进行缴纳，所有行业都一样，前提为一般纳税人。而增值税不同行业税率基础都是不一样的，服务行业税率为6%、建筑运输行业税率为9%、商贸行业在所有行业中税率为最高13%，虽然看似增值税税率最高的商贸行业也比企业所得税税率低，但是企业所得税解决方法多种多样，是有很多途径进行解决的例如核定征收税收优惠政策、提高企业成本等等。而增值税的解决办法有且只有一种，就是靠地方财政进行奖励。

地方财政奖励即税收返还（冯1521），顾名思义就是企业缴纳完税收后（3160），地方政府会根据企业缴纳税收情况对企业进行一个税收返还（838），当然返还肯定不是缴纳多少返还多少，财政分为国家财政和地方财政，地方引进税收其中一部分是固定上缴国家财政的，返还主要在地方留存这一块进行返还奖励。而不同的地方根据当地财政的不同，地方留存也不同，分为一级到四级留存，留存越多返还企业的自然也就多。

通过注册成立有限公司或者分公司的形式入驻园区，享受园区税收返还奖励政策。

1. 返还地方留存的40%—80%

2. 增值税地方一级留存50%，所得税地方一级留存40%

3. 当月缴纳，次月返还

4. 以营业外收入返入企业公账

税收返还比例根据企业年缴纳税收额度而定：

年缴纳税收为：100万以下，地方留存奖励40%

年缴纳税收为：101万——350万，地方留存奖励50%

年缴纳税收为：350万——550万，地方留存奖励60%

年缴纳税收为：550万——1000万，地方留存奖励70%

年缴纳税收为：2000万以上，地方留存80%

了解更多税收优惠政策，欢迎联系小编，关注《税筹龙龙》。

【第4篇】土地增值税收入的确定

标题 | 土增税：土地成本的扣除与应税收入的确定

作者 | 王冬生 孙延玲 姚亚斌

房地产企业在计算土增税时, 如何确认应税收入，如何扣除土地成本, 本不是问题。但是,由于在计算增值税时,允许纳税人自销售额中扣减土地成本,导致在确定土增税的应税收入和土地成本时,经常出现很大分歧。本文基于一个案例和有关法规，分析如何处理，更符合有关税法的规定，达到既不少缴土增税，也不多缴土增税的效果。包括以下问题：

一、一个简单的案例

二、增值税的销售额

三、土增税的应税收入

四、土增税可以扣除的土地成本

五、土增税确认应税收入与土地成本的方法

（一）符合有关规定的方法

（二）三种错误的确认方法

一、一个简单的案例

为便于说明问题，举一个简单的例子。a房地产公司拿地成本是109万元，取得政府部门开具的合法票据。销售房地产的含税收入是218万元，增值税适用一般计税方法，增值税税率是9%。

不考虑其他因素，基于这个案例，分析增值税的销售额，土增税的应税收入，土增税可以扣除的土地成本等容易出现分歧的问题。之所以出现分歧，主要是因为增值税应税销售额的计算方式。

二、增值税的销售额

a公司含税销售额是218万，但是增值税的销售额是多少？销项税额是多少？按照常用的计算方式，销售额应该是200万，销项税额是18万。

218/(1+9%)=200万

200*9%=18万

但就房地产企业而言，有特殊规定。

根据《关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第18号，以下简称18号公告）第4条的规定，a公司应按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。

销售额=（218-109）/(1+9%)=100万。

a公司的销项税额是：

（218-109）/(1+9%)*9%=9万

不考虑其他收入和支出，a公司的增值税应纳税额是9万元。

之所以按照上述的公式计算，是因为房地产企业支付土地价款时，取得的票据，不是可以抵扣进项税的法定票据，无法用“扣税法---抵扣进项税”的方法，抵扣土地成本中实际包含的增值税。但是，土地成本在房地产企业成本中，占有很大的比重，如不能抵扣与土地成本有关的进项税，将土地成本作为增值税的计税依据，不符合增值税基本原理，房地产企业也无法承受。所以，用“扣额法---扣减销售额”的方式，解决对房地产企业土地支出征收增值税的问题。

尽管“扣额法”不是常用的“扣税法”，不是抵扣进项税，但是对纳税人而言，对增值税应纳税额的影响，是一样的。

按照现行的计算方法，a公司应纳增值税9万元。

假定109万中含有9万元进项税，用一般的销项税减去进项税的应纳税额计算方法，应纳税额也是9万元（18-9）。

因此，a公司按照18号公告的方法计算应纳增值税，实际是扣掉了土地成本中含有的增值税。

三、土增税的应税收入

尽管增值税的销售额是100万，但是土增税的应税收入是多少呢？也是100万？

不能这样简单地理解，需要看土增税的有关规定。

《关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2023年第70号，以下简称70号公告）第一条规定：“营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额”。

就a公司而言，其含税销售额是218万，但是计算的销售额是100万，增值税销项税额是9万，那么土增税不含增值税的应税收入到底是多少？可以有3个选项：100万、209万、200万。

100万是因为自销售额中扣除土地成本，得出的增值税应税销售额，不应作为土增税应税收入。

209万，是按照含税销售额218万减去9万的增值税销项税额，得出的结果。但是，这9万元的销项税额，不是含税收入中的全部税额，209万中，实际含着9万的增值税。

彻底不含增值税的销售额是200万，最符合70号公告对土增税应税收入的定义。

所以，我们认为a公司的土增税应税收入是200万。

四、土增税可以扣除的土地成本

在土增税应税收入是200万元的情况下，a公司可以扣除的土地成本是多少？

109万还是100万？

还是要看土增税的有关规定。

财政部、国家税务总局《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税[2016]43号，以下简称43号文）第3条规定：“ 《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。”

根据上述规定，支付的109万土地价款，如果扣除了其中包含的增值税9万元，可以扣除的土地成本就是100万元。如果没有扣除其中的增值税，可以扣除的土地成本就是109万元。

那么，到底有没有扣除土地成本中的增值税9万元？

尽管a公司没有用抵扣进项税的方式，扣除9万元，但是用“扣额法”，还是自销项税额18万中，抵扣了9万元，所以，纳税人的销项税额才剩9万元。a公司按照18号公告计算的应纳税额是9万元。

如果a公司可以抵扣进项税，进项税是9万元，销项税是18万元，应纳税额也是9万元。

所以，a公司在按照18号公告计算增值税时，事实上抵扣了土地成本中的增值税9万元。

如果a公司按照常用的方法，计算增值税，则其土增税应税收入是200万元，其可以扣除的土地成本就是100万元。

因此，在a公司应税收入是彻底不含增值税的200万元时，其可以扣除的土地成本，也是不含增值税的100万元。

五、土增税确认应税收入与土地成本的方法

根据上面的分析，概括一下确认土增税应税收入与土地成本的方法，并分析常见的另外三种方法之不合规之处。

（一）符合有关规定的方法

根据上面的分析，在房地产企业按照18号公告计算增值税的情况下，在确认土增税的应税收入和可以扣除的土地成本时，最符合土增税规定的方法是：

按照彻底不含增值税的收入，确认应税收入；

按照不含增值税的土地支出，确认可以扣除的土地成本。

就案例中的a公司而言，土增税应税收入是200万元，可以扣除的土地成本是100万元。

（二）三种错误的确认方法

引发争议的，还有另外三种方法：

第一种方法：收入确认209万元，土地成本确认109万元；

第二种方法：收入确认209万元，土地成本确认100万；

第三种方法：收入确认200万元，土地成本确认109万。

第一种方法，尽管收入与成本各增加9万，看似增值额一样，但因为房地产企业的土地成本可以加计扣除，实际的增值额还是少了，导致少缴土增税。

第二种方法，纳税人多确认9万收入，导致多算增值额，多算土增税。

第三种方法，纳税人多扣除土地成本9万元，少缴土增税。

所以，按照彻底不含增值税的方式确认土增税应税收入，按照已经扣除增值税后的土地成本，确认可以扣除的土地成本，才符合增值税、土增税的有关规定，达到既不少缴土增税，也不多缴土增税的效果。

【第5篇】营改增下土地增值税收入计算

土地增值税是一个征收范围比较狭窄，且在实务中不是很广泛使用的一个税种，很多企业都不涉及，涉及到的企业主要是房地产开发公司，但对于广大学子来讲，这个税种曾经困扰了很多人，包括鄙人自己，这里简单分享一下个人学习的一点小小的经验。

(1)对于“税法”的学习，核心还是要把我“税法”的特点，即各个税种的基本要素，包括纳税人、征收范围、税率、计算原理、税收优惠及征收管理。几乎每个税种都是这个逻辑。所以需要从宏观上把握住这个基本规律。

(2)每个税种最关键的当然是“税额”本身的计算，税法难学在于政策法条实在太多，也记不住，所以到最后感觉就是模模糊糊的，所以把握住每个税种“计算核心”最为重要和关键。

(3)今天更新一下《土地增值税》税额计算的核心内容，供大家参考使用。把握每个税种的基本计算原理，慢慢的很多东西就自然而然的掌握了，人学习知识和技能，它是有一个记忆、理解、积累、升华的过程。土地增值税计算框架如下图所示。

另外:对于理论学习来讲，尤其是财会专业，个人经常说一个观点:先学会纸上谈兵，然后去实践，再反思理论学习并总结。坚持3-5年，你会对财会行业的理论逻辑和实践操作逻辑有完全不同的认识，财会学习也没得格外的什么技巧，就是加强理论学习和积累。坚持就是胜利。功夫在平时。它急不来，也急不得。也是典型的“慢工出细活”的行业。

【第6篇】营改增下土地增值税收入计算方法

文|金穗源商学院 刘玉章

问题十六：转让“营改增”后购置房地产土地增值税的计算方法

问：自2023年5月1日开始，增值税覆盖了不动产。企业购置不动产取得增值税专用发票带来的增值税额可以作为进项税额抵扣，“营改增”之后取得的不动产成本为不含税价，企业转让“营改增”之后购置的不动产应当怎样计算缴纳土地增值税?

答：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税[2016]36号附件2)规定，适用一般计税方法的试点纳税人，2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分两年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％。

根据上述规定，纳税人取得不动产进项税额分为两年抵扣，如果纳税人将没有抵扣完的进项税额的不动产转让，其没有抵扣完的进项税额如何处理，财税[2016]43号规定，《土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目；不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。

温馨提示：

财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号规定：自2023年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

[案例]：n科技有限公司2023年4月购置一座科研楼，购置价(含税)2 220万元，取得了增值税专用发票，增值税额220万元。当地契税税率3％，已缴契税60万元，取得了完税凭证。科研楼作为固定资产核算。2023年5月，n公司将该楼转让，转让价(含税)2664万元，请计算如何纳土地增值税。

[案例分析]

(1)2023年4月购置科研楼，取得增值税专用发票，增值额220万元分两年抵扣，第一年抵扣60％计132万元，留抵40％计88万元待第二年抵扣。契税60万元计入固定资产原值。

借：固定资产——科研楼 20 000 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 1 320 000

应交税费——待抵扣进项税额 880 000

贷：银行存款 22 200 000

借：固定资产一一科研楼 600 000

贷：银行存款 600 000

(2)2023年5月转让科研楼，将“待抵扣进项税额”转入固定资产科目。

借：固定资产——科研楼 880 000

贷：应交税费一一待抵扣进项税额 880 000

科研楼原价＝20 600 000+880 000=21 480 000(元)

(3)转让收入:

销售额＝26 640 000÷1.09＝24 440 367(元)

销项税额＝24 440 367×9％＝2 199 633(元)

(4)与转让房地产有关的税金＝城建税+教育费附加+印花税

城建税的7％＝2 199 633x7％＝153 974(元)

教育费附加的3％＝2 199 633x3％＝65 989(元)

印花税的0.05％＝26640 000×0.05％＝13 320(元);

有关的税金＝153 974+65 989+13 320＝233 283(元)。

(5)根据国税函[2016]309号文件的规定，“提供购房发票金额”包括购楼发票金额2 000万元；转回进项税额88万元；科研楼持有1年，加计5％扣除；契税60万元，加除项目金额＝[20 000 000×(1+5％)+880 000+600 000+233 283＝22713283(元)

(6)增值额＝24 440 367-22 713 283＝1 727 084(元)。

(7)增值率＝(1727084÷22713283)x100％＝7.6%

(8)适用税率30%，速算扣除率为0，应缴土地增值税＝1727084×30％＝518 125(元)

好了，今天的问题学完了，您是否有所收获呢？如果您还有什么问题，欢迎下方留言。更多土增实务问题，穗友们也可以关注“土地增值税金穗源”公众号，持续学习、提升！

下期我们学习“销售保障性住房是否预缴土地增值税”，您也可以思考一下，下期再见！

【第7篇】土地增值税清算应税收入

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及实施细则相关规定：

转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳土地增值税。

转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为，纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

那么，房地产开发企业土地增值税清算时，出现以下三种情形该如何确认土地增值税收入呢？

情形一、全额开具商品房销售发票

案例1 某房地产有限公司销售给甲公司一栋商用办公楼，合同总金额1200万元（不含税），发票开具不含税金额也是1200万元，但甲公司尚有100万元的购房款一直未支付。那么在进行土地增值税清算时，该房地产公司收入额应按多少确认？

根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）规定：

土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入。

该房地产公司销售的商品房虽然未全额收到购房款，但因按全额开具了商品房发票，因此应按照不含税价格1200万元确认土地增值税收入。

情形二、未开具发票或未全额开具发票

案例2 某房地产有限公司销售了两套商品房，甲套商品房合同金额200万元（不含税），由于客户只交了首付款30%，因此发票也只开了60万元；乙套商品房合同金额150万元（不含税），客户同样只交了首付款30%，但该房地产公司尚未开具发票。那么在进行土地增值税清算时，针对甲、乙两套商品房收入额应按多少确认？

根据 《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）规定：

未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。

因此，该房地产有限公司销售的甲乙两套商品房，合同总金额合计350万元（不含税），虽然客户只交了首付款，房地产公司仅开具了部分发票，但在进行土地增值税清算时，按上述规定，则应按照合同约定的总金额350万元（不含税）确认为土地增值税收入。

情形三、销售合同面积与实际测量面积不一致

案例3 某房地产开发有限公司与客户签订商品房销售合同，销售合同所载商品房面积为120平方米，房屋达到交付条件后，经有关部门实际测量后发现面积为126平方米，针对该问题经与客户协商后，客户补缴了6万元（不含税）的购房款。那么，针对客户补缴的6万元（不含税）购房款在土地增值税清算时收入额如何确认？

根据 《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）规定：

销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。

因此，该房地产开发有限公司收到的客户补缴的6万元（不含税）购房款，在土地增值税清算时应予以调整。

来源：中税答疑新媒体智库

【第8篇】免税收入的增值税

增值税很重要，每年多多少少都会有些许变化，那么作为财务就要及时紧跟步伐掌握增值税最新的政策，这样才能避免出现差错，那么最近增值税也是有了新消息，内容都整理在下方了，赶紧来看看吧！

1、增值税，又变了！税务局紧急通知！6月30日前，集中退还！

2、6%→免税，3%→免税！全了！2023年增值税优惠！

3、增值税减免税优惠的会计处理！会计不知道，没法干活！

好了，以上的内容就分享到这了，大家都了解了吗？关注我，每天都会更新财务小知识哦！！

【第9篇】增值税税收筹划方法

如何做到合理的避税，这对一个企业来讲是非常重要的，常用的避税方法有很多，下面简要介绍几个最基础的。

1、在兼营事务中合理避税

税法规定，交税人兼营不一样税率项目，应该分开核算，而且要按各自的税率核算增值税。否则按较高税率核算增值税。因而当交税人兼营不一样税率项目的时候，在获得收入之后，应该分开照实记帐，核算出各自售额，这样可以防止多交税款。

2、挑选合理出售方法避税

税法规定，现金折扣方式出售货品，其折扣额发生时应计入财务费用，不得从出售额中扣除；选用商业折扣办法出售，若是折扣额和出售额在同一张发票列示，可按折扣后的余额作为出售额核算交纳增值税。因而若单纯为了避税，选用商业折扣出售办法比选用现金折扣办法更合算。只是记得在实际操作中，应将折扣额与出售额注明，不能将折扣额另开发票，否则要计入出售额中核算交税。

3、在交税责任发生时间上合理避税

税法规定，选用直接收款办法出售货品，不管货品能否宣布，均为收到出售额或获得讨取出售额的凭证，并将提货单交给买方的当天。若是货品不能及时收现而构成赊销，出售方还需承当关联比率的税金。而选用赊销和分期收款办法出售货品，按合同约好的收款日期的当天为交税责任发作时刻。若是交税人可以精确估计客户的付款时刻，选用签订合同赊销或分期收款办法出售货品，尽管结尾交税金额一样，但因推延了收入承认时刻，然后推延交税的时刻。因为钱银的时刻价值，推迟交税会给公司带来意想不到的节税作用。

4、出口退税避税法

即使用中国税法规定的出口退税方针进行合理避税的办法。中国税法规定，对报关离境的出口产物，除国家规则不能退税的产物外，一概交还已征的增值税。出口退税的产物，依照国家统一核定的退税税率核算退税。公司选用出口退税避税法，一定要知道有关退税规模及退税核算办法，努力使本公司出口契合合理退税的需求。至于有的公司伙同税务人员或海关人员骗得“出口退税”的做法，这种方法是不可取的。

以上这些避税方法，只是我们接触企业财务人员所了解到的最基础的一些方法与技巧。而且我们相信，在企业界一定还有更多高深的避税方法。但是不管怎么样，都必须提醒大家：避税必须合法和合理。

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【第10篇】土地增值税税依据是含税收入吗

【导读】：土地增值税属于价内税还是价外税？价内税和价外税的问题很多小伙伴都不清楚，我们在日常生活中，所购买价格较为高昂的物品时，是需要缴纳一项税款的，这个税款就是消费税，那么消费税是包含在价格里的，还是额外收取的税款呢？

土地增值税属于价内税还是价外税

1、计入损益类科目即营业税金及附加科目的，都是与收入相关的价内税，关键词是和收入相关的价内税，不是所凡是价内税就计入该科目。2、与收入相关的价内税一般包括营业税、资源税、城建税、土地增值税和教育费附加等。与收入无关的价内税如房产税、车船税、土地使用税和印花税要计入管理费用科目。

只有在流转税范畴才能区分价内税价外税。流转税含增值税、消费税和营业税。其中增值税为价外税，消费税和营业税为价内税。价外税由消费者负担，价内税由销售方负担。土地增值税契税属于财产与行为税范畴，土地增值税由房地产企业负担，契税由购房者负担。

价内税和价外税的区别？

在我国，“价外税”主要指的是“增值税”，“价内税”主要是

“消费税”（常见的税），下面以这两个税为例，解释一下“价外税”与“价内税”。

一、价外税

顾名思义，价外税就是在商品价格之外征收的税。就是说，商品先定价，定完价后准备卖的时候，再让你缴税。1979年我国开始试行征收增值税，当时市场经济刚刚兴起，增值税的诞生也是顺应了商品经济的发展。举个例子：老王自己酿了一坛酒，取名“桂花酿”。九月初九这一天，老王就想把这坛酒拿到集上去卖，于是开始琢磨卖个什么价比较好。想了一下，买桂花用了60元钱，自己酿酒的工钱就算30元好了，成本就是90元（60+30）啦，干脆凑个整数卖100元，自己赚10元钱的利润。（这个100元就是商品的定价，成本+利润）。 来到集上，老王摆好摊，把一块写有“100元”的牌子立在旁边，正准备吆喝呢，突然来了1个人……来者非是旁人，正是税务局的小李。小李说：“王叔叔，您是在卖酒啊”，老王疑惑不解，“对啊”，小李说：“您打算卖多少钱？”，老王说：“这不写着了吗，100元”，小李说：“行啊，不过您要缴个税，增值税”。老王说：“交多少？”小李说：“交17块钱吧，不过这17块钱您可以让买酒的人付，您不是卖100元吗，现在别100了，您改成117元不就完了吗”，老王一琢磨，117，交税17，还是剩下100，跟原来一样，还行。于是非常痛快的答应了，将牌子上的100改成117元。 不一会，老王就把酒卖出去了，卖了117元，17元是增值税，自己还是有100元的收入。 这个故事就是价外税的解释，就是说商品的价格都定好了，然后针对定好的价格额外征得税，计算公式就是：含税售价/（1+17%）*17%。一般我们看到的商品价格，除非特别说明不含税，都是含税的。

二、价内税

先听故事，再解释。书接上文。老王卖了117元，很开心，收拾收拾东西，刚准备离开呢，只听背后有人说话了：“等一下老爷子，事情还没完呢”，老王吓一跳，回过头来一瞧，原来是税务局的小赵。“老爷子，您还得交消费税呐”“刚才不是交了增值税了吗？”“这个消费税，是您生产加工这坛酒的时候要交的税，不是您卖酒的时候交。这根增值税是两种税，是针对不同的环节征的。”“要交多少消费税啊？”“当初您定价是100元对吧，就交100x5%=5元钱。就是说，您定价的时候，只考虑成本和利润是不对滴，这个消费税在您酿酒的时候就已经产生了，您定价的时候还要加上消费税5块钱，这样您这100里面，包括成本60元，加工费30元，还有消费税5元，最后利润只有5元，所以它叫做价内税，因为100里面包含5元的消费税啊”。这个故事解释了“价内税”。因为是在生产加工环节产生的，就是在最终定价之前产生的，定价的时候把它算到里面去，所以叫“价内税”。计算公式：售价（不含增值税，含消费税）x消费税率定价是这样的：成本+利润+消费税（售价x消费税率）=售价。

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【第11篇】增值税收入应申报未申报

现在进入了2023年度企业所得税汇算清缴的关键时期。

当你填报好各种所得税汇算清缴明细表和汇总表上传时，税务系统可能会给你作出如下提示：

贵公司增值税申报收入与企业所得税申报收入差异过大，请核实数据准确性，如果有错，请及时改正。

正常情况下，增值税申报收入与企业所得税申报收入应当是一致的。但也有业务导致这两者存在差异，比如说：

一、取得政府补助

•公司取得的政府补助，按照《企业会计准则第16号-政府补助》的规定，与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入“其他收益”科目，这部分作为企业所得税的申报收入，但不作为增值税的申报收入，自然会产生差异。

二、收入确认的方式不同

若企业出租一套房屋，租赁期为3年，合同约定每年的租金为12万元，并且第一年给予6个月免租期。

企业按照平均单价确认收入，那么每个月的出租收入=12*3/36=1万元

第一年确认的收入=1*12=12万元

第一年开具发票收入=1*6=6万元

本年企业增值税申报收入与企业所得税申报收入也会产生差异。

三、处置固定资产

若本年发生了固定资产处置业务，假如资产原值为5000元，累计折旧为3500元，那么处置时资产账面价值为1500元。

假设该资产处置价格为2000元，那么当月应按照2000元和适用税率申报缴纳增值税；

2000-1500=500元，处置收入扣除账面价值和相关税费（假设 此处不予考虑）后，计入营业外收入。

很显然，该项情况造成增值税申报收入大于企业所得税申报收入。

四、进项税加计抵减

根据财政部 税务总局公告2023年第87号，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%。该部分在会计处理中计入“其他收益”，这部分作为收入申报企业所得税，但是不作为增值税申报收入，因此也会产生差异。

所以，当你看到这种提示也不必太紧张，毕竟这是两个不同的税种，存在差异是一种很正常的情况。

但是你一定要搞清楚存在差异的原因是什么，必要时可能需要向税务局做解释。

【第12篇】增值税不征税收入

一、零税率。

零税率是增值税法定税率的一种，一般来说，纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。另外，对境内单位和个人发生的跨境应税服务，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。零税率对应进项税允许抵扣（外贸企业出口货物劳务相应进项税不能抵扣）。只能开具增值税普通发票，税率栏选择0%。零税率不仅仅是指销售环节免税，而且进货环节包含的进项税还给与退回。 如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业实行免退税办法。

二、免征。

增值税免税，是指某项应税行为，因为国家政策扶持，销售环节直接免征增值税， 但增值税法同时规定，用于免征增值税应税项目相应购进货物、劳务、服务和专门用于免税项目购进的无形资产、固定资产、不动产的进项不允许抵扣。享受免征增值税优惠，相应只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票（国有粮食购销企业除外）。在发票开具上，以金税盘为例，在商品编码添加时，“享受优惠政策”栏选择“是”，“优惠政策类型”栏选择“免税”，“税率栏“自动跳转为“免税”。

三、不征税。

全面营改增实现了全行业、产业的全覆盖， 但是并非全部业务都覆盖了，有些业务还是属于不征税范围的，不征收增值税项目如下：根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务；存款利息；被保险人获得的保险赔付；房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金；在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。但是实际上，不征收增值税项目不止上述情况。一般来说，对于不征税项目相应不属于发票管理范围。但有些情况也“可以”开具不征税发票。《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号） 的出台改变了惯性思维，增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。最开始只有3种，“未发生销售行为的不征税项目”下设601 “预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603 “已申报缴纳营业税未开票补开票”。后面慢慢变化增加到现在的16种。但是实际不征税的行为肯定不止这16种，那么其他的不征税行为是否能开不征税发票呢？肯定是不行的，对于不征税项目，我们应该严格按照编码表的类来开具，不在其范围的开具收据即可。

零税率、免征增值税收入都需要进行增值税申报，不征税收入是否需要增值税申报？

《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》（税总发〔2017〕124号） 在设置比对规则的时候已经把不征税的销售额排除在外了。具体比对规则就是，当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。因此，对于不征税收入，我们是不需要进行申报的，哪怕你开了不征税收入的发票，也不需要申报，也不用担心比对不通过的问题。

不征税收入相应进项能不能抵扣？

按照“税收法定”和“法无禁止皆可为”原则，凡是税法没有规定的禁止事项，纳税人均可以享有。增值税不得抵扣的列举项中并没有“不征税”项目，因此，不征税项目取得的进项税额，可以抵扣进项税额。

作者：张国永 中汇武汉税务师事务所十堰所

【第13篇】建筑企业增值税税收筹划

2023年建筑企业如何税务筹划，三个方法降低企业税负

建筑型企业一般来说都是我国纳税的大头企业，建筑行业都是税负较重的企业，特别是建筑中的建材部分，很多都没有足够的进项，没有进项意味着增值税与所得税需缴纳更多的税收，且建筑中的劳务也就是人力成本，但没有办法进行抵扣，且人力成本在建筑中占比往往是比较高的，还有一些隐形的灰色支出也是无法取得进项成本票据的，这些都是没有办法抵扣的，导致建筑企业增值税所得税整体税负上升，增加企业税费成本支出，减少利润空间，且交完税后利润还需要宰割缴纳个人所得税才能拿到老板股东手里，所以常有建筑老板感叹，一年赚的辛苦钱都拿去交税了。

建筑企业面对高额的增值税税负与企业所得税税负，该怎么合理地取得合法的进项成本呢？做到合法的降低税负。当前最实用的合法降低税负政策当属于总部经济招商政策了，当地政府经济发展较为困难，会给企业一些合法的优惠政策，让全国各地的企业去享受，让企业在它当地缴纳税收，助力当地经济的发展，企业可通过这种总部经济招商的税收洼地模式去平稳的降低综合税负。

企业可在洼地设立小规模的现代服务型企业，例如管理类，设计类，咨询类的个人独资企业，然后申请核定征收，享受个人生产经营所得税的核定，核定行业利润率的10%，应纳税所得额在根据五级累进制计算出税率0.5%-2.1%，2023年增值税恢复3%后，综合税率在3.68%-5.28%，能够解决企业的所得税部分。

也可在洼地设立贸易类的一般纳税人公司，享受一般纳税人的核定政策，将材料部分独立出来，增值税按照一般纳税人税率缴纳，所得税部分享受核定，核定行业利润率的7%，应纳税所得额根据五级累进制算税率在0.31%-1.23%，跟个人独资企业一样，缴纳完税收后是可直接将利润提现到法人账户自由分配，无需再缴纳个人生产经营所得税20%了，能够解决企业其所得税部分压力。

同样也可享受洼地的一般纳税人财政奖励政策，需建筑主体企业在园区设立新公司，分公司，子公司或者迁移等形式，也可将贸易部分独立出来，享受增值税与所得税的双重财政奖励政策，增值税地方留存50%，当地财政扶持地方留存额度70%-85%，所得税地方留存40%，当地财政扶持地方留存额度70%-85%，能够有效解决企业增值税与所得税压力。

若企业增值税纳税100万，能拿到最高奖励为：100万*50%*85%=42.5万，相当于增值税部分只缴纳了不到60万。

所得税纳税100万，能拿到最高奖励为：100万*40%*85%=34万，所得税部分只缴纳66万。

企业奖励的这笔资金正好能够扩大企业的现金流，大家都知道建筑企业现金流的重要性，也可用于企业的扩大发展。

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【第14篇】土地增值税应税收入

房地产开发具有开发周期长、资金密集、涉及税种及交税环节众多的特点，且每个开发环节间互相制约、相互衔接。因此，房地产开发行业总体税负是所有行业中最重的，同时也是税务稽查的重点行业。

开发商仅开发、销售环节（不含自持）全部税费种一般将达到营业收入的15%～23%以上，是一般商业行业税负率的5～7倍左右。而土地增值税是开发商所有税费中占比最重的三大税种之一，是拉高房地产企业税负的特殊税种，也称为“反房地产暴利税”，目的是抑制房价过快增长。实务中，由于土增税税收业务贯穿于开发项目整个周期，导致清算工作计算复杂、争议点多、风险大且难度系数高。本文将结合多个财合税平台专家处理过的实战案例，针对房地产企业土地增值税的清算展开讨论，分析其清算流程，点明问题并给出应对方案。

一、确定土地增值税收入的基本原则有哪些？

根据《土地增值税暂行条例》第五条规定：“纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。”《土地增值税暂行条例实施细则》第五条规定：“条例第二条所称的收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。”

根据上述政策规定，土地增值税收入确定的基本原则就是纳税人转让房地产获取的全部价款及有关的经济利益，包括货币收入、实物收入和其他收入。

二、清算收入确认的具体原则是什么？

根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）第一条的规定，土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或者未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。

三、企业的哪些行为要视同销售缴纳土地增值税？

根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）第三条第（一）项及《土地增值税清算管理规程》（国税发[2009]91号文件发布）第十九条第（一）项的规定，房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或者投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按以下方法和顺序确认：

（1）按本企业当月销售的同类房地产的平均价格核定；

（2）按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；

（3）由主管税务局参照当地当年、同类房地产的市场价格或者评估价值确定。

四、企业发生以下的行为，我们要如何处理呢？

（一）企业将房地产转为企业自用或者用于出租，产权未发生转移的如何处理？

根据相关规定，房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或者用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。

案例：湖北咸宁某房地产开发企业，系增值税一般纳税人，企业开发的项目系营改增前的老项目，选择简易计税方法计算确认应税收入。由于公司办公用房的需求，将公司开发的一期写字楼项目1单元7楼整层，市场销售金额650万元，作为该公司的办公用房，计税成本为580万元。这时，会计上就不能按市场价值650万元做收入处理，只能按账面成本580万元结转固定资产。但是与其相对应的成本费用也不能在计算土地增值税时扣除。

（二）企业用建造的本项目房地产安置回迁户的如何处理？

根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关的问题的通知》（国税函[2010]220号）第六条第（一）项规定：房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）第三条第（一）款规定确认收入，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。

案例：湖北咸宁某房地产开发企业，系增值税一般纳税人，企业开发的项目系营改增前的老项目，选择简易计税方法计算确认应税收入。土地使用权是通过城中村改造取得，拆迁面积按照一定的单价支付拆迁补偿费或者按照拆迁面积的1.2倍，取得本项目开发的住宅用房。本项目分2期开发，一期的项目开发，共166套用于安置拆迁户。根据本企业的情况，在清算过程中，拆迁安置房选择按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格，确认销售收入，同时将此确认为拆迁补偿费。

（三）向购买方附赠的同一房地产开发项目车库（位）等如何处理？

这一销售行为，常见于企业的促销活动中。《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函）[2008]875号）第三条规定：“企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的”，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项销售收入。

案例：湖北某旅游开发有限公司，系增值税一般纳税人，企业开发的项目，系营改增前的项目，选择简易计税方法确认收入。企业为了让房子尽快卖出去，盘活资金流，决定执行车位与房子打包一起出售，打包价相当于总价的9.5折，还卖的非常火爆。在土增的清算过程中，结合业务的真实情况，按照车位和房子的公允价值占比分摊确认收入，同时扣除相对应的成本。

五、在实际工作中，土地增值税应税收入如何计算呢？

主要分营改增前的项目适用于简易计税方法的纳税人，营改增后适用增值税一般计税方法的纳税人。其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

方法1：纳税人选用增值税简易计税方法

案例：崇阳某房地产开发企业，系增值税一般纳税人，开发的项目属于营业增前的项目，选用增值税简易计税方法，企业取得含税销售收入36750万元，则该项目的清算收入=36750/(1+5%）=35000万元。

如果该企业取得收入36750万元，其中营业税收入10500万元，增值税含税收入26250万元，此时该企业的项目跨越“营改增”节点,收入需分两部分，营业税收入+营改增后取得的不含税增值税收入。

清算收入=10500+26250/(1+5%）=35500万元，

方法2：纳税人选用增值税一般计税方法

即: 纳税人按规定允许以本项目土地价款扣减销售额而減少的销项税金, 应调增土地增值税清算收入。

案例：湖北某商业投资公司，为增值税一般纳税人按照增值税一般计税方法计税。企业预售100套商品房，取得含税销售收入6540万，假设对应允许扣除的土地价款为1400万。则甲企业预售房产时土地增值税预征收入为6540/(1+9%)=6000万。甲企业按照财税〔2016〕36号文规定,到期申报应交增值税为(6540-1400)/(1+9%)×9%=424.40万元, 该企业土地增值税清算收入为6540-424.40=(6540+1400×9%) /(1+9%)=6115.60万。此时清算收入不等于会计账面确认的不含税收入。

财合税平台专家建议：本文分享的土地增值税清算中涉及的部分鉴证事项，房地产企业土地增值税清算属于系统工程，清算规则复杂，在实际操作中难度颇高。

企业应及时掌握新政策，在遵从税法的前提下开展预测，对项目中涉及的争议点，需提前规划、做好开发全过程管理控制。通过合法的税收安排降低企业税负，提高企业的预期收益。

【第15篇】军转干部自主择业坟增值税税收优惠政策

自主择业军改以后已经是历史的产物了，随着2023年最后一批军改期间满18年军龄干部可享受的政策，目前已结束（以前是军龄满20年营职以上干部才可选择自主择业），从2000年这个政策实施以来，目前自主择业干部全部数量在30万左右。

自主择业只是军官转业其中的一种安置方式，只不过有附件条件，你达到才可以享受。很多战友选择这种安置方式，我觉得很多人是觉得不想再进入体制内工作，响应祖国的号召，减轻国家公务员队伍的安置压力，自己在享受相关工资待遇的基础上，还可以在休息之余干点力所能及的工作。

特别是一些战友在部队服役年限比较长的离开部队，回到地方生活有很多的不适，这个过程起码有一两年时间。重新适应地方生活，都想着能有一番作为。回到地方后，发现当初自己的雄心壮志在回到地方后，被现实折磨的支离破碎。

我也在19年底脱了军装回到地方，20年老二出生了，全身心的带孩子，生活也很自在，退役金够用，一个超级奶爸不用有工作上的压力，后面随着时间的推移，感觉不到40岁，不干点事也是心有不甘，21年琢磨着创业，总感觉自己只要能吃苦就能干点什么出来，事实的残酷真是给自己上了很好的一课，进军养殖业，从找场地、谈租金、建场地。。。。一阵折腾，到年底是干不下去了，现在的农村，劳动力没有劳动力，大多数老年人，资源只能靠自己，干不了清算吧，一看没少亏，一台中级车是没有了，后期再详聊具体创业过程。

22年春节一过，觉得创业不行，投简历吧，进入一家物业公司，担任管理层骨干，目前收入只能说凑合事，不高也不低，算是能达到自己的要求，干了一年总体感觉，在地方公司自己想投入精力也是有优势的，毕竟物业是管人的行业，稍微吃透业务，对我们这些部队退役的军官来说应该是绰绰有余的。

参照自主择业干部，现在选择逐月的战友也要考虑好，起码跟自主比，你还有考虑社保、医保的问题，考虑退休后的待遇问题，考虑好能不能适应社会的大浪淘沙，能不能放平心态，把自己当成一介平民来参与社会工作。当然也有很多企业愿意用部队军转人才，把部队上吃苦耐劳和甘于奉献的精神带到企业上来，结果也会很好的。