一般纳税人发生增值税偷税（15个范本）

【第1篇】一般纳税人发生增值税偷税

企业取得虚开增值税发票的应对

及如何避免取得虚开增值税发票

文 | 江苏博爱星律师事务所博税团队

★全文字数共有2742字 | 预计阅读时间为9分钟★

01 企业收受的增值税发票被定性为虚开应如何应对？

实践中，经常会遇到企业接到税务局稽查局的通知，其收受的增值税发票被稽查局定性为虚开的情形，如果遇到这种情况，企业正确的应对方法是：

首先，配合提供资料。受票企业的法定代表人、财务负责人在核实完检查人员的税务检查证及相关税收执法文书后，应根据检查人员的要求提供与涉案发票及相关业务有关的生产经营资料和财务资料，包含但不限于：涉案发票原件、业务合同原件、会计记账凭证、付款凭证（如银行账单）、运输单据及出入库记录（如有）、涉案发票所属月度的增值税申报表、抵扣明细和会计入账年度的企业所得税申报表等。

其次，配合检查询问。《税务稽查案件办理程序规定》（国家税务总局令第52号）第二十七条的规定，被查对象有下列情形之一的，依照税收征管法和税收征管法实施细则有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理：（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；（二）拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的；（三）在检查期间转移、隐匿、销毁有关资料的；（四）有不依法接受税务检查的其他情形的。因此，受票企业的法定代表人、财务负责人等当事人、证人负有如实反映情况、回答询问（调查）、提供有关资料的义务。

再次，配合后续处理。《行政处罚法》第三十三条规定：“违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。初次违法且危害后果轻微并及时改正的，可以不予行政处罚”；“当事人有证据足以证明没有主观过错的，不予行政处罚。法律、行政法规另有规定的，从其规定”。受票企业的法定代表人、财务负责人在积极配合提供资料和检查询问的同时，尽可能向税务机关提供没有主观过错的证据，尽最大可能避免被税务行政处罚。在税务稽查后，如果确定纳税人涉及稽查补税或行政处罚的，税务稽查部门会出具《税务处理决定书》或《税务行政处罚决定书》等税收执法文书。财务人员可持相关税收执法文书到办税服务厅进行现场缴纳，也可以通过登录网上电子申报企业端软件进行缴纳。

02 善意取得虚开增值税专用发票的后果是什么？

1、什么是善意取得虚开增值税专用发票？

《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发[2000]187号）规定，同时满足以下4个条件的为善意取得虚开增值税专用发票：（1）购货方与销售方存在真实的交易；（2）销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票；（3）专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符；（4）没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的。

2、善意取得虚开增值税专用发票进项税是否可以抵扣？

根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发[2000]187号）规定，善意取得虚开增值税专用发票，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。

因此，善意取得虚开增值税专用发票的进项税不能抵扣，已经抵扣的应依法追缴。

3、因善意取得虚开增值税专用发票被追缴的税款是否加征滞纳金？

《关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》（国税函[2007]1240号）规定，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。

即：由于善意取得虚开增值税专用发票需要补缴税款的，不加征滞纳金。

4、善意取得虚开增值税专用发票，所得税如何扣除？

《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第28号）规定：

企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业务活动的合同或者协议；

（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

（四）货物运输的证明资料；

（五）货物入库、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

因此，企业可以重新取得合规发票或在特定情形下能够提供真实性资料的，可以在企业所得税税前扣除。

03 企业如何避免掉进暴力虚开公司的坑？

企业日常经营过程中要注意防范此类税收风险的产生，最关键还是应当保证业务的真实性，保证合同内容与发票流、资金支付流、货物流等信息的一致，即“三流一致”。

企业相关人员在购进时，一定要提高风险防范意识，重视取得不规范发票的涉税问题，主动地、有意识地去规避风险。在交易前，对不熟悉的销售方，可通过相关的查询系统对销售方的经营范围、经营规模、企业资质等相关情况的考察，评估相关风险。在交易时，要通过双方企业的帐户进行转账，杜绝走私人帐户转帐。转账前，应再次对购进业务进行监督审查，如果对方提供的银行账户与发票上注明的信息不符，应暂缓付款，作进一步审查。对于金额比较大的交易，为保险起见，在转账前可以要求对方先将票样复印件传真过来，通过“12366发票查询平台”或总局及各地省局官方发票查询平台，审查开具的发票是否确实是对方领购的发票。

企业尤其要注意避免与暴力虚开的公司进行交易，更不能向这类公司购买专票。实践中，暴力虚开的公司通常具有以下特征：

没有实缴资本。票贩子成立公司，其目的并不是为了经营，而只是为了开票，因此这类公司往往没有实缴资本。

经营范围极广。票贩子成立虚开的公司，由于不知道下游买票的企业是什么行业，因此会把经营范围囊括得极为宽广。

公司名称无特色。由于发票上有货物名称和公司名称，为了防止货物与公司名称不相符，票贩子往往把公司的名称起的毫无特色，从公司名称中基本看不出行业特征，实践中，通常这类公司都叫某某商贸公司。

成立时间都在一年以内。在现阶段“金三系统”下，大数据进行进销比对，对于开票公司，由于申报数据异常，超一年就会被税务稽查，因此，很多票贩子成立公司都不会超过一年，一般都会在一年内将公司注销或直接走逃。

博税团队

博税律师团队是一支以财税为亮点的复合型律师团队，团队律师同时持有律师、注册会计师、税务师、准保荐代表人资格，主要致力于企业财税法综合顾问、兼并收购及重组整合等资本市场的财税法综合服务、企业发债服务、常规诉讼业务及涉税服务等，能够在各种类型的并购交易中为客户提供最佳法律服务，包括对交易方的法律尽职调查、交易架构设计、法律文本起草及法律咨询等，能够从税务、财务及商业实践和逻辑方面为客户提供建议，降低交易成本实现交易收益的最大化。

博税律师团队秉承博爱星之所训“博爱厚德，笃法诚行”，竭诚为社会各界提供优质、增值的“税+法”专业服务。

【第2篇】一般纳税人申请书

一般纳税人可以进行抵扣，一般公司发展到一定程度的时候，国家对一般纳税人的税收政策对公司来讲就会显得尤为重要。那么申请一般纳税人的流程是什么？一起跟随广州发业小编来看看吧。

一、如何成为一般纳税人？成为一般纳税人需要满足几个条件？

1、增值税纳税人，年应税销售额超过由财政部和国家税务总局所规定的小规模纳税人的标准的，应当向有关机关申请一般纳税人的资格认定；

2、年应税销售额没超过财政部喝国家税务总局所规定的小规模纳税人的标准跟新开业的纳税人，可以向当地的机关申请一般纳税人资格认定；

3、并且符合以下要求：有固定的生产经营场所;可以按照国家统一的会计制度所规定设置账簿，根据合法、有效凭证的核算，能够提供准确的税务资料。

二、申请一般纳税人需提供哪些资料？

1、企业书面申请;

2、银行基本账户开户证明及企业全部银行账号复印件；

3、《增值税一般纳税人申请认定表》2份；

4、企业法人代表(负责人)，财务人员、办税人身份证复印件；

5、房屋产权证明或房屋租赁合同复印件；

6、财务人员执业资格证复印件；

7、总帐复印件；

8、企业章程复印件。

三、申请一般纳税人的流程是怎样的？

1、首先先到当地管理所(或者是税务部门专门设立的“全程代理窗口”机构)提出申请；

2、填表准备资料，交回申请表发送单位；

3、管理上来人上门检查，主要内容是检查帐薄设立情况、生产经营能力等，检查完后由检查人员出报告，所里审批之后上报局流转税科审批;

4、经审批同意后，发给企业批复和一般纳税人的证书(时间一般也是提出申请后15个工作日完成)。

以上就是一般纳税人申请的相关内容，如有注册相关业务欢迎来广州发业咨询办理。广州发业专业从事公司注册、代理记账、税务咨询、 财务咨询、商标注册等各类专业的服务机构。

【第3篇】一般纳税人税率13%

案例一：

一家蛋糕店属于一般纳税人，现场制作蛋糕并直接销售给消费者，12月份销售额不含税收入100万元。请问增值税税率为13%？9%？6%？

答复：

纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照餐饮服务缴纳增值税，增值税适用税率6%。

参考：

根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第31号)规定：

“十二、关于餐饮服务税目适用

纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照‘餐饮服务’缴纳增值税。”

案例二：

一家餐饮酒店属于一般纳税人，既有堂食也有外卖，12月份外卖销售额不含税收入100万元。请问增值税税率为13%？9%？6%？

答复：

提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。增值税适用税率6%。

参考：

《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第九条规定，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

案例三：

一家餐饮酒店属于一般纳税人，餐饮服务的同时也销售给顾客烟酒饮料，12月份销售给顾客烟酒饮料的销售额不含税收入100万元。

请问增值税税率为13%？9%？6%？

答复：

餐饮服务的同时也销售给顾客烟酒饮料，属于混合销售，增值税适用税率6%。

参考：

广州市国家税务局餐饮住宿服务业问题解答（2016-05-20）：

问：以餐饮服务为主的纳税人，销售餐饮服务的同时销售烟酒，属于哪种应税行为？

答：属于混合销售行为，按餐饮服务缴纳增值税。

案例四：

一家民办培训学校属于一般纳税人，提供教育服务的同时也销售给学员教材，12月份销售给学员教材的销售额不含税收入100万元。请问增值税税率为13%？9%？6% 3%？

答复：

提供教育服务的同时也销售给学员教材，属于混合销售，增值税一般计税适用税率6%。

参考：

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号，以下简称36号文）附件一第40条规定：“一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。”

从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

案例五：

一家建筑施工公司属于一般纳税人，提供建筑服务的同时也包含着工程所用的部分材料，12月份施工中材料的销售额不含税收入100万元。请问这部分施工用的材料增值税税率为13%？9%？6% 3%？

答复：

提供建筑服务的同时也包含着工程所用的部分材料，增值税一般计税适用税率9%。

参考：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（ 财税〔2016〕36 号） 规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

因此，建筑安装企业采购部分材料用于提供建筑服务的，如果属于同一项销售行为，应视同为混合销售。建筑安装企业混合销售属于“其他单位和个体工商户”的混合销售行为，应按照销售建筑服务缴纳增值税，不需要分别纳税、分别开票。

【第4篇】一般纳税人注销很麻烦

企业注销

如今，时代发展迅速，很多老板名下都有几家公司同时发展，但是由于近段时间以来，受到疫情的影响，很多老板可能都会选择优化一下自己的企业架构，让企业发展状态变得更加健康、迅速！

但是最近小编就经常收到很多老板抱怨，注册公司简单，但注销公司耗时、耗力，太麻烦！

很多老板就选择仍在一旁不管了，但是真的是这样的吗？要清楚，企业不经营不注销的话，一不小心还会补缴很多税款和滞纳金，严重的还会被工商拉入“黑名单”，后果可是不堪设想的！今天就跟大家聊聊注销的事儿，让你避免在注销环节出问题！

税 务 注 销 案 例

账面存货要交税！

a公司一般纳税人，商贸批发企业，今年7月1号去不想经营了，准备注销。但是账面还有10万元的存货，市场价（不含税）为12万元。税务上咋处理啊？

点睛：

一般纳税人终止生产经营，办理注销税务登记，要先办理一般纳税人注销，如果尚有未曾出售的存货，则会分配给股东或投资者，作为出资的收回或利润的分配。“将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者”属于《增值税暂行条例实施细则》规定为视同销售行为。

视同销售不说了，肯定是按照12万确认销项啊，所以注销的时候需要交纳增值税12*17%=2.04万元。

账面库存大于实物库存咋办？

a公司注销的时候，账面10万元的存货，但是实际仓库里面什么都没有了！公司会计很苦恼！

点睛：

估计上面这个问题注销的企业都会涉及，如果账面库存大于实际库存，说明有商品销售漏报收入了，没办法，税法就是这么严谨。等到企业注销的时候，账面大于库存，货物去哪里了啊。此时税务如果实地核查发现这种情况，最轻的处罚就是让你按照视同销售来处理。

金额差异很大的话，还可能涉及补缴滞纳金等！

如果是视同销售的话，按照12万*17%=2.04万元进行补缴。

库存确实坏了咋办？

a公司因为做食品销售的，注销的时候，公司的仓库的117万元（含税）食品都过期了，发票已经认证抵扣，但是这一批我们账面的这117万元确实一分钱都不值了啊！

点睛：

根据增值税管理办法，因管理不善造成损失，需要做进项税转出。懂了吗？

进项转出金额=117/1.17*17%=17万元。进项抵扣了的必须进项转出！

建议：有这种账面对不上的，就不要去为难税务了，自己找点法子，账面都对不上，你的报表，怎么让税务签字啊？

个税绝对是个大坑！

a公司注销的时候，由于公司成立较早，公司注册资本的100万注册之后就以老板借款的名义出去了，现在注销了，税务要求补税？

点睛：

财税[2003]158号，“二、关于个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款长期不还的处理问题 纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”

这个文件很重要，按照这个规则，这家企业需要补缴个税100*20%=20万元，没办法这就是规则！所以，公司要注销前一定要好好检查一下其他应收款，这是税务必查项目！

印花税注销时成了必查项！

平时，大家对印花税好像感觉税务管理非常松，但是注销的时候必查！

提示：

地税有可能会对企业成立几年来重大合同均进行印花税审核，实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同都是检查重点！

注销前，自己检查一遍，提前把税补了，省的注销的时候到处在补税！

库存商品还需要补缴企业所得税！

a公司注销的时候账面还有10万元的存货，市场价（不含税）为12万元，上面谈到了需要补交增值税，所得税咋处理啊？

点睛：

(国税函〔2008〕828)规定：“二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（四）用于股息分配；这一法条不仅平时使用，等到注销的时候算是也要找到用场了！

根据规定，上面库存10万元存货需要视同销售，在企业所得税处理的时候，要确认12万元的视同销售收入，10万元的成本，确认2万元的税前利润。应补缴所得税=2*25%=0.5万元。

注 销 常 识 普 及

1、注销公司流程非常复杂繁琐

工商局先备案 → 登报 → 国税局申请注销 → 地税局申请注销 → 工商局递交注销资料 →代码注销 → 银行注销

整个注销公司流程下来一般都是5至7个月左右，分公司注销时间为4-5个月左右。如果公司出现一些严重问题，甚至要花费一年时间才能注销。

2、注销来回跑次数多、资料要求多

注销公司的时间光国税局注销一般平均要10趟，地税局10趟，工商局也要4-5趟，银行3-4趟，这还是工商代理机构办理的时间，如果不懂流程的小白去办理，估计来回跑的次数会更多，浪费的时间也更多。

另外，需要整理企业所有的账本、凭证、财务报表，上传国税地税报表，如果企业以前的账务没有整理或者没有做，那么还需要补齐全。

其次，税局还会核查企业所有的税务问题，看看是否有纳税异常或者抽逃税款的情况。

3、注销的补税情况或者罚款较多

一般公司注销往往是因为公司出了一些问题才去注销，但注销的时候也会查出一些问题。

比如：企业的租金发票开了没有，是否还在那里经营了，企业的租赁合同都找不到，前几年企业的税收偏低等等情况。注销的手续又要增加，费用自然又要增加了。这就是为什么注销公司比注册公司还贵的原因。

觉得太麻烦了，干脆不管！

公司注销又贵又麻烦，干脆不注销了，让公司自生自灭吧！

千万别引火自焚！让公司自生自灭，公司就会有信用污点，后果很严重。

只要公司涉及到的法人代表、股东，以后办理如下事情，都会受到相关限制的：

1、工商局黑名单，永远办理不了公司（股东、法人代表、监事等）。

2、法人代表不能领养老保险。

3、法人代表不能贷款买房、移民。

4、国税、地税办不了税务登记，涉及欠税的会公告企业信息。

5、涉及有欠税款，企业法人代表会被阻止出境，不能乘坐飞机和高铁。

6、长期不报税，发票会被锁机。

7、长期不报税，税务局会上门检查。

8、工商信用网进经营异常名录，所有对外申办业务全部限制。

9、纳入正在组建的诚信系统，以后很多都要受限制。

10、如果以后想注销，面临工商局、税局罚款问题，滞纳金问题。

别以为这是在吓唬你，已经有很多血淋淋的实例撞枪口了！

总结

小编觉得：既然开了公司就用心经营吧！

万一实在经营不下去了，公司也别拖着不注销，否则怎么看都是个“定时炸弹”，政策只会越来越完善，加入联合惩戒的部门也越来越多！等到有一天成了法院“被执行人”，成了真正的“老赖”，后果就真的严重了！

同时，多提醒一句，什么伪造清算结果的，未完成清算义务仍有债务的，就算是注销了公司，股东们还是要承担赔偿责任。而且，税务属于遗留债务之一哦！

【第5篇】江苏一般纳税人

一般纳税人有限公司其中增值税和企业所得税这两大税种会导致企业的税负率大大增加，多数的企业也是主要想减免这一部分的税，但是现在很多税务筹划的方法都是存在一些安全隐患的行为，有什么方法能安全、合法得减免企业自身的税负率呢？

最好的方法就是我们要享受国家以及地区的税收优惠政策，比较常见的税收优惠政策大家应该都清楚，如小微企业、高新技术企业等等，但是这些优惠政策一些企业往往是不能享受的，我们最好的方法就是享受更优惠的税收政策；

现目前能在企业“正常经营”、“正常纳税”的情况下减免税费的政策就是：

一般纳税人有限公司奖励政策，一般纳税人在正常缴纳增值税、企业所得税的情况下税局会有一个“奖励政策”，奖励企业缴纳税费在地方留存比列的一部分，如增值税、企业所得税。

增值税在地方留存的部分为：总纳税的50%

企业所得税在地方留存的部分为：总纳税的40%

具体的政策：企业在税收优惠当地园区指定的地点缴纳税费后，地方留存部分奖励到企业的账户上，最高可以奖励企业地方留存部分的80%；

奖励计算方式：

增值税：增值税*50%*奖励比例

企业所得税：企业所得税*50%*奖励比例

奖励时间：目前园区奖励为季度奖励和月奖励，根据园区的不同奖励的方式不同，具体时间根据地方税收入国库的时间为准；

适用行业：不限行业

建筑、商贸类型企业：可以享受默认核定的企业所得税为2%

享受方式：成立分公司（需要申请独立核算）、新公司进行业务分包，把税缴纳在园区，正规纳税、正规经营后，最后税局向上申请，以“企业扶持资金”的形式打到企业的账户上；

【第6篇】一般纳税人社保的规定

责编|宿爽

排版|唯石

来源|公众号问税有道

分享|有技财务测评 有技财税

【编者按】本期有技财税整理了18个问题及参考答案，涉及公积金开户的办理流程、代缴社保、生育险、失业保险、工商年报截止时间、印花税计税依据、押金保证金政策等相关问答。为了文章更加完整，“参考解答”在原解答的基础上，做了部分延伸。

本期“含金量”比较高的问答是：帮人代买社保没有报个税和发工资，可以这样操作么？企业是一般纳税人，每个月为我交纳社保，等我退休后每个月能领取多少（按最低基数缴纳）？失业保险怎么享受？

01.【问】请问厂里买消防器材是入什么科目呢?（3群）

【参考解答】需要会计根据购买的金额自己去衡量判断。

第一种情况金额很大的灭火器可以计入“固定资产”科目，按期计提折旧。比如，大型炼油厂、化工厂使用的大型灭火器。

购买时分录是：借：固定资产-灭火器

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

计提折旧时，借：生产成本/制造费用/管理费用

贷：累计折旧

第二种情况，如果金额较大，可以进周转材料-低值易耗品进行摊销，为加强低值易耗品管理，一般分两步走，购买时。

借：周转材料-低值易耗品

贷：银行存款

领用时，领用人签收单据，一次摊销

借：管理费用/制造费用-低值易耗品摊销

贷：周转材料-低值易耗品

第三种情况，金额比较小的，没有特殊划分，又一次领用完的，简化处理可以直接进管理费用或者制造费用，二级科目要是有单设劳防用品，也可以放在劳防用品里

借：管理费用/制造费用-安全设备

贷：银行存款

如果是还有其他部门领用灭火器，一般，基本生产车间一线领用的灭火器，计入“生产成本”；辅助生产车间领用的灭火器，计入“制造费用”；车间管理部门领用的灭火器，计入“制造费用”；厂部管理部门领用的灭火器，计入“管理费用”。职工食堂、浴池等服务、福利部门领用的灭火器，记入“应付职工薪酬--职工福利费”。

02.【问】帮人代买社保没有报个税和发工资，可以这样操作么？（1群）

【参考解答】可以，但是要防范风险。

《劳动法》、《社会保险法》等法律明确规定用人单位必须给公司员工缴纳社会保险，并未禁止公司为非本公司员工代缴保险。但是公司给非本单位人员代缴保险的情况会导致该人员和公司之间存在表面的劳动关系，这些人员就“有权”要求公司支付工资，甚至是支付经济补偿金。在此种情况下，如果公司没有相应的防范措施，存在一定风险。建议在代缴社保前，双方签订《委托代缴社保协议》，明文规定这是一种委托关系。该协议中应规定：代缴社保的原因、方式、停保书面通知时间以及出现不到公司缴费截止时间公司自动为他停保的情形等。同时，要求被代缴人在签订该协议时需要公司的管理人在场。

03.【问】请问公司公积金开户的办理流程是怎样的？（1群）

【参考解答】

1.在所在城市住房公积金管理中心的官方网站上进行单位公积金网上登记，并且打印公积金官网生成的【预登记文件】。有的区在网上登记后还需要约号前往公积金中心。

2.前往指定公积金中心(通常是单位注册地址所在区的公积金中心)现场办理现场登记。登记完成后公积金中心会发放“单位住房公积金登记号”。部分城市在网上办理公积金业务需要首先购买企业公积金数字证书，多数城市这一证书不能与社保证书通用，因此如果需要的话，可在公积金中心现场办理完登记后，购买和激活数字证书。

3.如果需要通过银行划款的方式缴纳每月公积金费用，那么公积金登记完成后，需要拿着【公积金中心返还的表格、公章、法人章】前往开户银行签署公积金代扣协议(一般服务商业务不涉及客户银行，否则会多收服务费)。

04.【问】失业保险怎么享受？（1群）

【参考解答】失业金是累计计算的，从工作交失业保险开始至失业前累计计算，通常是交一年失业保险拿2个月的失业金，如果你只交过一年的失业保险，你可以领2个月的失业金，交2年你就可以拿4个月的失业金最长不超过24个月，也就是2年时间。

05.【问】企业是一般纳税人，每个月为我交纳社保，等我退休后每个月能领取多少（按最低基数缴纳）？（1群）

【参考解答】

这个现在不能告诉你退休拿多少，退休金是根据地方财政和政策变化的，个人账户养老金=个人账户储存额÷计发月数(计发月数根据退休年龄和当时的人口平均寿命来确定。计发月数略等于(人口平均寿命-退休年龄)*12。目前50岁为195、55岁为170、60岁为139，不再统一是120了)

基础养老金=(全省上年度在岗职工月平均工资+本人指数化月平均缴费工资)÷2×缴费年限×1%=全省上年度在岗职工月平均工资(1+本人平均缴费指数)÷2×缴费年限×1%

式中：本人指数化月平均缴费工资=全省上年度在岗职工月平均工资×本人平均缴费指数.

养老金能领取多少，主要看个人缴费年限长短、个人缴费基数高低和当地社会平均工资。养老金=基础养老金+个人账户养老金。

06.【问】请问一下，工商年报什么时候什么时候截止？（2群）

【参考解答】年度的工商年报截止时间是6月30日前。逾期不报送年报的，将被列入经营异常名录并向社会公示。可以在国家企业信用信息公示系统（www.gsxt.gov.cn）填报。

07.【问】购销合同，报印花税的时候，填的金额是含税还是不含税的？（2群）

【参考解答】看你合同怎么签订的。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的有关规定，印花税计税依据以合同记载金额为计税依据。若合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；若合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据;若合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额(即含税金额)作为印花税的计税依据。

08.【问】2023年旅游行业增值税免税吗？（2群）

【参考解答】暂时免税，没下具体文件，除社保费减免不再执行外，疫情防控期间的其他减免税政策大概率会继续执行。

09.【问】请问一下，收到以前年度2023年退回的增值税，会计分录应该怎么写呢？（2群）

【参考解答】多交、留抵退？具体什么情况？参考：需要看以前的账是如何做的。如果一直挂账多交，则本次直接冲回销项税额，使应交增值税科目平衡，或者冲回未交增值税，使之平衡。如果以前已经消化处理平衡了，则做为调整以前年度损益入账即可。

10.【问】请问一下，个人承担的社保部分可以所得税税前扣除吗？（2群）

【参考解答】不可以所得税税前扣除。这部分由发工资的代扣代缴

11.【问】请问环保税季度申报，怎么做账呢？（2群）

【参考解答】进管理费用。

12.【问】保证金和押金都是可以退还的吗？（3群）

【参考解答】押金与保证金区别不大，主要用于口头协议中对协议标的物的一种价值保证，如果协议标的物出现损失，将不再退还押金、保证金。

13.【问】请教一下印花税是零申报，我税源采集了是0怎么申报啊？（3群）

【参考解答】空表保存，什么也不用填。

14.【问】请教一下税务技术服务费280的，分录如何做？（3群）

【参考解答】

企业支付防伪税控开票系统技术服务费财务处理如下:

支付：

借:管理费用

贷:库存现金或银行存款

实际抵减税款：

借:应交税费-应交增值税(减免税额)

贷:营业外收入

15.【问】劳务派遣公司代发工资怎么做账。差额的服务费又要怎么入账呢？（3群）

【参考解答】劳务派遣公司账务处理怎么做?

（1）收到劳务费，开具发票

借：银行存款贷：主营业务收入

（2）计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保、住房公积金

借：主营业务成本贷：应付职工薪酬—工资其他应付款—社保(企业交纳部分)其他应付款—住房公积金(企业交纳部分)

（3）支付派遣人员的工资

借：应付职工薪酬—工资贷：库存现金其他应付款—社保等(个人承担的社保和公积金)应交税费—个人所得税(可以扣减3500和个人社保)

（4）缴纳社保和公积金

借：其他应付款—社保等贷：银行存款

（5）计提增值税和附加税费(按差额计提，即劳务收入减去支付的劳务成本和社保)

借：税金及附加贷：应交税费—增值税应交税费—城建税应交税费—教育费附加

（6）支付本企业人员工资和费用

借：管理费用—工资/办公费等贷：应付职工薪酬—工资或库存现金/银行存款

（7）期末结转

借：本年利润贷：主营业务成本管理费用营业税金及附加

借：主营业务收入贷：本年利润

16.【问】三方协议登记维护的怎么操作？（3群）

【参考解答】通过电子税务局录入税库银三方协议基本信息，提交税务机关审核，审核通过后可保存到金税三期系统。录入的三方协议信息可以在电子税务局查询。

第一步进入三方协议登记维护模块

进入电子税务局客户端软件，打开【涉税办理】—【税务登记】—【三方协议登记维护】，点击“三方协议登记维护”，打开三方协议登记维护表；

第二步操作三方协议登记维护

该模块初始化后，如果纳税人没有存款账户账号报告信息，软件会提示“请维护【存款账户账号报告】模块”，需到【涉税办理】—【税务登记】—【存款账户账号报告】模块维护纳税人存款账户账号等信息。

第三步保存三方协议信息

1）纳税人存在存款账户账号报告信息但没有维护三方协议信息选中数据行，点击【生成三方协议号】按钮，即从金税三期核心系统获取三方协议号，自动赋值到当前行的三方协议号处。

2）单击（开户银行所在行政区域、银行行别、开户银行（营业网点）、缴款账号名称、缴款账号）任意列，弹出存款账户报告信息，选择后自动赋值到当前数据行。

3）纳税人需要手动输入开户银行所在区县、清算银行账号、开户银行行号、批扣标志。

数据录入完毕后，点击【保存】按钮，该条三方协议信息进入电子税务局税务局端系统待审核。

17.【问】原来的公司注销了,另外新成立了公司,个税要怎么解绑原来的然后跟新公司关联起来？（3群）

【参考解答】电子税务局里面，业务公司,原来的在系统里终止,新的公司里加进去.

18.【问】请问大家生育险要买多久才能享受？（1群）

【参考解答】

按规定不间断、足额缴纳生育保险费满12个月后，可以享受。

近期热文：

【第7篇】一般纳税人税率2023

增值税

一、增值税的定义

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种，有增值才征税没增值不交税。

二、增值税小规模纳税人和一般纳税人的区分

1、认定条件区别：

（1）、小规模的认定标准为年增值税销售额500万元及以下；

（2）、年增值税销售额500万元以上会被责令为一般纳税人。

三、增值税税率

增值税税率根据其性质和行业不同税率也各不相同。

1、小规模纳税人

小规模纳税人适用征收率，不论销售货物还是各服务行业征收率都为3%，（疫情期间为1％）且小规模纳税人不得抵扣进项税额。

2、一般纳税人

（1）、销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物、 提供有形动产租赁服务，增值税税率为13%。

（2）、交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率为9%。

（3）、提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务等增值税税率为6%。

（4）、出口货物、农产品等特殊业务增值税税率0%。

（5）、选择差额征收的劳务派遣公司增值税税率5%,。

四、增值税的计算公式

1、小规模纳税人

应交增值税额=不含税销售额×征收率

不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）

基本示例：

a公司为增值税小规模纳税人，2023年2月份销售甲产品一批收到款项4800元，并开具了增值税普通发票，问此货款应该缴纳的增值税税款为多少？

计算步骤：不含税销售额=4800÷（1+3%）=4660.19元

应缴纳的增值税=4660.19×3%=139.81元

2、一般纳税人

计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=不含税销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）

基本示例：

a公司2023年4月份提供软件服务收到服务费101400元，并开具了增值税专用发票，同月支付给b公司服务费100000元，取得增值税专用发票，此增值税专用发票已认证相符。问4月份a公司需要缴纳的增值税额为多少？

不含税销售额=101400÷（1+6%）=95660.38元

销项税额=95660.38×6%=5739.62元

进项税额=100000÷（1+6%）×6%=5660.38元

应交增值税额=5739.62-5660.38=79.24元

五、增值税的纳税申报时间

1、小规模纳税人

小规模纳税人增值税一个季度申报一次，即每年的1、4、7、10月份15号前申（遇法定节假日一般会顺延）。

2、一般纳税人

一般纳税人增值税一个月申报一次，每月15号之前申报。（遇法定节假日一般会顺延）。

六、增值税的税收优惠政策

小规模纳税人合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。注意此优惠政策所说的季度45万元销售额不包括小规模纳税人开具的增值税专用发票的销售额，也不包括增值税一般纳税人。

增值税附征

增值税附征包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

一、增值税附征的税率

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加不论是一般纳税人还是小规模纳税人税率都一样，分别为7%、3%、2%。

现行城建税根据纳税人所在地不同，设置了三档差别比例税率：纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%

二、增值税附征的计算公式

应交城市维护建设税=增值税税额×7%（根据纳税人所在地不同定税率）

应交教育费附加=增值税税额×3%

应交地方教育附加=增值税税额×2%

三、增值税附征的纳税申报时间

1、小规模纳税人

小规模纳税人增值税附征一个季度申报一次，即每年的1、4、7、10月份15号前申报。（遇法定节假日一般会顺延）。

2、一般纳税人

一般纳税人增值税附征一个月申报一次，每月15号之前申报。（遇法定节假日一般会顺延）。

四、增值税附征税收优惠政策

2023年1月1日开始对增值税小规模纳税人减按50％征收城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。

企业所得税

一、企业所得税的定义

企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。

二、企业所得税的税率

1、一般企业所得税税率为25%。

2、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税，对税额再进行减半征收，相当于税率为2.5％；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税，相当于税率为10％。

3、上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

三、企业所得税的计算公式

1、企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

企业应纳税所得额的确定，是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。

举例说明;a公司为小微企业，2023年应纳税所得额为250万元，则该企业应缴纳的企业所得税为：

1、100万元以下的部分，应纳所得税额=100×12.5%×20%=2.5万元

2、超过100万元但不超过300万元的部分，应纳所得税额=150×50%×20%=15万元

3、该企业共计需要缴纳企业所得税17.5万元。

4、但若该企业2023年应纳税所得额为300.01万元，则不适用小微企业优惠政策，需要缴纳的企业所得税就是300.01万元×25%=75.0025万元。

四、企业所得税纳税调整的扣除项目

1、职工福利费的扣除标准为工资薪金总额的14%，超过部分不得扣除，

2、业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的5‰，

3、亏损弥补的扣除。纳税人发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

印花税

一、印花税的定义

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。

二、印花税的税率

常见的印花税税率表如下：

税目

税率

租赁合同

租金的千分之一

购销合同

支付价款的万分之三

产权转移书据

支付价款的万分之五

营业账簿

实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五

三、印花税的计算公式

应纳数额=应纳税凭证记载的金额×适用税率

应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准

四、印花税优惠政策

对增值税小规模纳税人减按50％征收印花税（不含证券交易印花税）。

个人所得税

一、个人所得税的定义

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。

二、个人所得税的税率

个人所得税税率表

级数

全年应纳税所得额

税率（％）

速算扣除数

1

不超过36000元的部分

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

三、工资算个税的扣除项

工资薪金算个税时，有四类基本扣除项，包括：基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除。

1、基本减除费用，是最为基础的一项扣除，对全员适用，可以扣除5000元/月的基本减除费用。

2、专项扣除，是指允许扣除的个人承担的部分“三险一金”（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金）。

3、专项附加扣除，专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租赁、大病医疗、赡养老人等六项。

4、依法确定的其他扣除，是指除上述基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除之外，由国务院决定以扣除方式减少纳税的其他优惠政策规定。

四、六项专项附加扣除

1、住房贷款利息个税专项附加扣除，纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。本条款所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。即纳税人第一次用贷款购买住房的利息支出可以扣除。

2、住房租金个税专项附加扣除，深圳每月可以扣除1500元，纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

3、子女教育个税专项附加扣除，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。扣除计算时间为：学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

4、赡养老人支出个税专项附加扣除，纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。赡养一位老人扣除标准2000元，两位及以上也只能扣除2000元。

5、继续教育个税专项附加扣除，纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

6、在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

五、个人所得税的计算公式

从2023年1月份开始，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，需要按照“累计预扣法”计算预扣预缴税款。具体方法为：

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。

举例说明：

案例一：某职员2023年入职，2023年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，假设没有减免收入及减免税额等情况。以前三个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：

1月份：(10000-5000-1500-1000）×3%=75元；

2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75=75元；

3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75=75元；

案例二：某职员2023年入职，2023年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，假设没有减免收入及减免税额等情况。以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：

1月份：(30000-5000-4500-2000）×3%=555元；

2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%-2520-555=625元；

3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10%-2520-555-625=1850元；

消费税

一、消费税的定义

消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税。

二、消费税的征税范围

现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。

三、消费税的税率表

消费税部分税目税率表

序号

税目

税率

1

甲类卷烟（价格大于等于70）

56%加0.003元/支

2

乙类卷烟（价格小于70）

36%加0.003元/支

3

白酒

20%加0.5元/500克

4

高档化妆品

15%

5

金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品

5%

6

其他贵重首饰和珠宝玉石

10%

7

鞭炮、焰火

15%

8

汽油

1.52元/升

9

柴油

1.2元/升

10

摩托车

根据气缸容量3%-10%

11

乘坐用车

根据气缸容量1%-40%

12

涂料

4%

13

电池

4%

14

高尔夫球及球具

10%

15

高档手表

20%

16

游艇

10%

17

木制一次性筷子

5%

18

实木地板

5%

文化事业建设费

一、文化事业建设费的定义

文化事业建设费是国务院为进一步完善文化经济政策，拓展文化事业资金投入渠道而对广告、娱乐行业开征的一种规费。广告媒介单位和户外广告经营单位，是指发布、播映、宣传、展示户外广告和其他广告的单位，以及从事广告代理服务的单位。

二、文化事业建设费的计算

缴纳文化事业建设费的单位（以下简称缴纳义务人）应按照提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率计算应缴费额，计算公式如下：

应缴费额=计费销售额×3%

计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。

缴纳义务人减除价款的，应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则，不得减除。

注意：计算文化事业建设费时所依据的销售额是包含增值税的含税销售额

三、文化事业建设费的优惠政策

未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设。

以上就是企业重要的几个税啦！最简单明了详细的了!小e很宠粉哒！

【第8篇】一般纳税人小微企业

小微企业是指小型企业和微型企业，按照《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)和《金融业企业划型标准规定》(银发〔2015〕309号)中的营业收入指标、资产总额、从业人员指标确定。

同时上述规定所列行业企业中未采用营业收入指标或资产总额指标的以及未列明的行业企业，微型企业标准为增值税销售额(年)100万元以下(不含100万元);小型企业标准为增值税销售额(年)2000万元以下(不含2000万元)。

一般纳税人是指增值税纳税人应税销售额在连续12个月或四个季度的经营期内累计超过500万元或者主动申请并且同时符合下列条件的纳税人（一）有固定的生产经营场所；这时主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定。

应税销售额包括企业纳税申报的销售额、稽查查补销售额和纳税评估调整的销售额。同时一般纳税人分为被动升级（超过500万，税务机关会打电话通知你强制升级）或者主动申请（满足上述2个条件，不需要满足500万，这个可能是你的客户有专票抵扣需求）。

小微企业和一般纳税人的区别在于小微企业是针对企业规模来的，而且应该拆开来分成小型企业和微型企业，依据的文件是工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部4部门联合发布的。

而一般纳税人是和小规模纳税人相对的，它说的是增值税概念，由于我国目前实行的是增值税专用发票抵扣税款，而现实中大量小企业或者个体工商户会计核算不健全，不能够按照会计制度规定设置账簿，根据能否享用增值税专用发票抵扣税款划分成了一般纳税人和小规模纳税人。当然实际上这一区别最近有改变的趋势，现在小规模纳税人也能自行开具增值税专用发票。

【第9篇】沈阳一般纳税人要求

尊敬的纳税人、缴费人： 办税事项“最多跑一次”，是指纳税人办理“最多跑一次清单”范围内办税事项，在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。需要注意的是，您的办税事项如不符合法定受理条件，或者提交资料不完整的，则不适用“最多跑一次”。 目前，辽宁省税务局办税事项“最多跑一次”有194项，建议纳税人优先选择“非接触式”网上办税渠道办理相关业务，实现“一次不用跑”。纳税人到办税缴费服务场所办理相关业务，各地税务机关将积极引导和辅导您优先通过“电子税务局自助办税区”办理有关业务。 今天来为大家介绍辽宁省税务局“最多跑一次”高频事项办事系列（十三）

一、申请条件

增值税一般纳税人依照税收法律、法规、规章及其他有关规定，在规定的纳税期限内填报《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》、附列资料及其他相关资料，向税务机关进行纳税申报。

二、办理材料

三、办理渠道

1.辽宁省税务局各县区局办税服务厅 地点详见办税地图：https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/ 2.国家税务总局辽宁省电子税务局 网址：https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/

四、注意事项

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。2.文书表单可在辽宁省税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。 3.税务机关提供“最多跑一次”服务。纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。 4.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。 5.纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章。 6.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，将影响纳税信用评价结果，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。 7.增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。纳税期限遇最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。 8.银行、财务公司、信托投资公司、信用社、财政部和国家税务总局规定的其他纳税人可选择按季申报。 9.纳税人自办理税务登记至登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在登记为一般纳税人后抵扣进项税额。 10.纳税人当月有增值税留抵税额，又存在欠税的，可办理增值税留抵抵欠业务；纳税人有多缴税金，又存在欠税，可办理抵缴欠税业务。 11.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，填写申报表及其附表上的优惠栏目。 12.2023年4月1日起，单位和个体工商户适用增值税减征、免征政策的，在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受，相关政策规定的证明材料留存备查。 13.2023年1月20日起，房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。 14.2023年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。

五、文件依据

1.《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第一款

来源：辽宁税务

【第10篇】个体升一般纳税人

只要符合条件，个体工商户可以申请一般纳税人。

《增值税一般纳税人资格认定管理办法》 规定：

第四条 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：

（一）有固定的生产经营场所；

（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确的税务资料。

第五条 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：

（一）个体工商户以外的其他个人；

（二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；

（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

上述规定中已经很明确了,只要你达到年销售额（工业50万,商业80万）要求,能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。 就能够向税务机关申请一般纳税人。

个体工商户，申请一般纳税人的条件：

1、税务登记证；

2、所有的开户行账户证明材料；

3、公司经营场地的材料证明；

4、相关会计账册和凭证原件，包括：总账、分类账、银行存款日记账、应交税金明细账、销售明细账、现金日记账、存货明细账、资金往来账，原材料和商品出入库单据、运费凭据、水电等费用凭据；

5、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件。

【第11篇】企业一般纳税人查询

如果企业给不是一般纳税人的企业开具了增值税专用发票，是否属于违规行为？

给不是一般纳税人的企业开具增值税专用发票并不违反规定，但由于非一般纳税人取得增值税专用发票不能抵扣，没必要开专票，一般只开具增值税普通发票。

那有没有可以快速查询企业是不是一般纳税人的方法？

有的。下面就让我来详细讲解一下吧。

申税小微

以上海为例：

一、查询本市企业

1.登录“上海税务”网站

(http://shanghai.chinatax.gov.cn)，点击“我要查询”。

2. 点击“企业纳税人信息一户式查询”。

3.输入纳税人名称、税号或统一码和图片验证码，点击“查询”（不支持模糊字段查询，需要输入完整名称或代码）。

4.点击右侧箭头，查看详细信息。

5.在“登记信息”页面显示“一般纳税人资格状态”，此外还有“非正常户信息”、“未申报及欠税信息”等企业相关涉税信息。

二、查询其他省市企业

如果要查询的企业不是上海登记企业，则可以至企业所在省份的税务局网站查询，目前绝大多数地区都开通了网上查询功能。

1.登录“国家税务总局12366纳税服务平台”

(https://12366.chinatax.gov.cn)，点击“涉税查询——纳税人信息查询”。

2.点击所需查询企业所在的的相应省市。各省市具体操作步骤基本相同，一般根据企业名称、统一社会信用代码等进行检索。

3.以“云南省”为例，点击“一般纳税人资格查询”，输入纳税人名称、税号或统一码和验证码，点击“提交”。

纳税人

企业索取增值税专用发票时，是否需要向销售方提供一般纳税人证明资料？

不需要。增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称(不得为自然人)、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。

申税小微

政策依据

1.《国家税务总局关于进一步优化营改增纳税服务工作的通知》(税总发〔2016〕75号)的规定：“增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称(不得为自然人)、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。”

2.《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第16号）第一条规定：“自2023年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。”

一般纳税人证明材料

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）第八条规定，税务机关反馈的《增值税一般纳税人登记表》可以作为纳税人成为增值税一般纳税人的凭据。

【第12篇】一般纳税人销售商品会计分录

企业销售商品取得的收入，一般属于主营业务收入范畴。对于销售商品收入，应设置银行存款科目、主营业务收入科目核算，相应的会计分录该怎么做？

销售商品收入会计分录

确认收入时：

借：银行存款

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：主营业务收入

同时结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。

企业应设置'库存商品'科目，核算库存商品的增减变化及其结存情况。商品验收入库时，应由'生产成本'科目转入'库存商品'科目;对外销售库存商品时，根据不同的销售方式进行相应的账务处理;在建工程等领用库存商品，应按其成本转账。

销售商品收入确认条件

销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：

(一)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;

(二)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;

(三)收入的金额能够可靠地计量;

(四)相关的经济利益很可能流入企业;

(五)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

销售商品货款未收到如何做会计分录？

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

同时结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

来源：会计网

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【第13篇】一般纳税人纳税期限

一、一般纳税人和小规模纳税人的区别是什么

（一）认定条件不同

主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;

主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。

（二）帐务处理上区别

1、在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同

一般纳税人处理为

借 库存商品等

借 应交税金-应交增值税(进项税额)

贷 银行存款等

小规模纳税人为

借 库存商品等

贷 银行存款等

小规模纳税人不能抵扣进项税。

2、在销售商品时，采用的税率不同。

一般纳税人：

借：银行存款(或应收账款)

贷：主营业务收入

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

小规模纳税人：

借：银行存款(或应收账款)

贷：主营业务收入

贷：应交税金--应交增值税

（三）税收管理规定的区别

一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

小规模纳税人：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

（四）税率与征收率不同

一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

小规模纳税人：商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%，(免税的除外)。

二、纳税申报的法律责任

（一）纳税申报是《税收征管法》中规定的纳税人的义务，是法定的义务，纳税人必须履行。

（二）纳税申报一般指在征期内向税务机关报送《纳税申报表》并缴税，报送你这个月有关税收的数据，包括：应税收入，应纳的各项税费，由税务机关在《纳税申报表》上盖章就完成纳税申报了。

（三）如果你不按规定及时履行纳税申报的义务，税务机关可以按照《税收征管法》第六十二条的规定对纳税人进行处罚。“ 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

三、纳税申报的流程是什么样的

（一）纳税人向国税局的征管部门提出网上申报纳税申请，经县（市）区局审批同意后，正式参与网上申报纳税。

（二）纳税人向税务机关提供在银行已经开设的缴税账户，并保证账户中有足够用于缴税的资金。

（三）纳税人与银行签署委托划款协议，委托银行划缴税款。

（四）纳税人利用计算机和申报纳税软件制作纳税申报表，并通过电话网、因特网传送给税务机关的计算机系统。

（五）税务机关将纳税人的应划缴税款信息，通过网络发送给有关的银行。由银行从纳税人的存款账户上划缴税款，并打印税收转帐专用完税证。

（六）银行将实际划缴的税款信息利用网络传送给税务机关的计算机系统。

（七）税务机关接收纳税人的申报信息和税款划缴信息，打印税收汇总缴款书，办理税款的入库手续。

（八）纳税人在方便的时候到银行营业网点领取税收转帐完税证，进行会计核算。

我们要学会区分纳税主体，这样才能明白自己是属于那一种纳税主体，才可以好好进行税款的缴纳事宜，好了以上就是一般纳税人和小规模纳税人的区别是什么的相关内容，一定要牢牢记住哦~

【第14篇】一般纳税人税种

纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。

通过较好的纳税筹划，可以实现税负的减轻，同时，保持良好的纳税信用可以有更多机会获得税务部门对企业的相关支持政策，那么作为企业法人这些税务知识您有必要了解～

什么是一般纳税人？

一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额：指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

一般纳税人的特点：增值税进项税额可以抵扣销项税额。

一般纳税人涉及的税种

增值税、城建税、教育费附加、房产税、 城镇土地使用税、车船使用税、印花税、企业所得税、个人所得税等。

一般纳税人纳税的税率

1、增值税

（1）我国现行增值税属于比例税率，根据应税行为一共分为13%，9%，6%，0%四档税率；

（2）应交增值税=销项税额-进项税额。

2、城市维护建设税

（1）计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）；

（2）计算公式: 应纳税额=增值税×税率。

3、教育费附加

（1）计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%；

（2）计算公式: 应交教育费附加额=增值税×3%。

4、印花税

（1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；

（2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据， 税率为万分之五；

（3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三;

（4）借款合同，税率为万分之零点五；

（5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花；

（6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。

5、企业所得税

（1）所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收；

（2）如果属于核定征收的，核定征收方式包括定额征收和核定应纳税所得率征收两种办法：

a、定额征收：直接核定所得税额；

b、核定应税所得率征收：按照收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税。按收入计算缴纳所得税。

6、个人所得税

（1）工资、薪金不含税收入适用税率表

个人所得税预扣率表

（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

（2）计算公式： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

因此，对于一般纳税人来说，在进行相关账务处理、发票认证、增值税申报、附加税申报等过程中，需要注意各方面的细小问题，避免出错，否则很有可能会为企业带来严重的经济损失。

更多纳税申报常识、纳税信用评价等信息请关注“税务信用云”公众号了解，也可在下方留言提问，小云帮您解答~

【第15篇】一般纳税人的增值税怎么计算

增值税在我国税收中占据着重要的地位，是企业中最常见、应用最广泛的一种税。在进行增值税的申报之前，首先我们要对 增值税有一定的认识，了解增值税的相关规定；其次要学习如何进行增值税应纳税额的计算；最后掌握增值税的申报。即从识 税、算税、报税三个模块进行学习。

一、识税

增值税是对销售商品或提供劳务的增值额所征收的一种税。增值额是指商品或劳务在购入与卖出过程中新增的价差，例如， 一家商场以10元购进杯子，以15元出售，这其中的购销差价5元便是这个杯子的增值额，增值税就是对这增加的5元所征收的一种 税。作为企业首先要能够判断自己是否需要缴纳增值税，如需缴纳，对应的增值税税率是多少？这可通过增值税的征税范围；增 值税的税率与征收率来判断。

（一）增值税的征税范围

2023年5月1日后，全面实行营改增，那么增值税的业务涉及面之广都是大家可以感受到的，增值税主要的业务有销售、进口 货物、加工修理修配、劳务、运输业、金融业、建筑业、房地产业、现代服务业等。实务中，我们一般可根据企业营业执照中的 经营范围来判断企业是否属于增值税的纳税人。如图3-1-1所示，我们可以通过扫描统一信用代码证右上角二维码查看该企业的 经营范围。

（二）增值税的税率与征收率 在确定是增值税的纳税人以后，企业应在日常工作中合理、正确地选择适用的税率。我国增值税采用比例税率，按照一定的 比例征收，分为基本税率、低税率、零税率以及征收率。

一、算税

如前所述，增值税是以商品、应税劳务或应税服务的增值额为计税依据而征收的一种税。一般情况下，货物的增值环节较 多，其增值额计算比较复杂，为了方便操作，在实际工作中一般采用扣减法进行计征，即根据一个纳税期的销售额乘以适用税率 计算销项税额，再扣除采购环节已经支付的进项税额，据以计算应交增值税。其计算公式如下：

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=销售额×适用税率-进项税额

实务中，计算应纳税额的关键在于正确的确定销项税额和进项税额。

（二）销项税额

销项税额=销售额（不含税）×适用税率，在税率确定的情况下，计算销项税额的关键在于确定销售额。

企业日常发生的增值税应税项目都应确定销售额，按企业销售时提供发票的不同，可将企业销售额的确定分为三种情况： 1、开具增值税专用发票；2、开具普通发票；3、未开具发票。

1、开具增值税专用发票 实务工作中，企业销售商品或提供劳务开具增值税专用发票，可根据增值税专用发票上的金额确定销售额。也可从防伪税控 开票系统查询并打印本月专用发票的开票记录及开票金额。

在防伪税控系统中查询和打印开票记录，打印结果如下图所示：

2、开具普通发票

实务工作中，企业销售商品或提供劳务开具增值税电子普通发票，可根据增值税电子普通发票上的金额确定销售额。也可从 防伪税控开票系统查询并打印本月电子普通发票的开票记录及开票金额等。

增值税普通发票 防伪税控系统开票数据打印结果如下图所示：

增值税普通发票 防伪税控系统开票数据打印结果如下图所示：

2、未开具发票

企业除了开具增值税专用发票、普通发票外，还有未开具发票的情况：

（1）企业偶尔会发生一些零散的销售业务，这些销售业务的购买方很多都是个人，销售时往往采用现金结算，也不开具发 票。这种情况下，收到的总价款为价税合计金额，应换算成不含税的销售额，公式为：

不含税销售额=收到总价款/（1+适用税率） 企业销售商品给个人，未开具发票的，也应根据公式：

不含税销售额=收到总价款/（1+适用税率）来确定销售额。

（2）企业发生的一些视同销售行为，一般也不开具发票，但也应确认销售额，计算缴纳增值税。

由于企业在申报纳税时容易遗漏上述业务，导致企业因“漏缴税额”遭受税务机关的处罚，在处理视同销售的业务时应特别 注意。

（二）进项税额

进项税额是指纳税人购进货物、接受应税劳务或报销机票动车票等注明旅客身份信息等其他客票，所支付或者负担的增值税 额。一般凭采购发票和客票进行进项税额的抵扣。根据税法规定，准予从销项税额当中抵扣的进项税额限于下列增值税扣税凭证 上注明的增值税税额和按规定的扣除率计算的进项税额，较常见的包括：

1、纳税人购进货物或应税劳务，从销售方取得《增值税专用发票（抵扣联）》上注明的增值税税额；一般纳税人从小规模 纳税人取得的《增值税专用发票（代开）》上注明的增值税税额也可抵扣；

1、纳税人进口货物，从海关取得的《海关进口增值税专用缴款书》上注明的增值税额；

2、纳税人购进免税农产品，取得经税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款按10%的扣除率计算进项税额；

3、纳税人购进机动车，取得机动车销售发票。增值税税额和不含税价计算公式为： 增值税税额=价税合计-不含税价 不含税价=价税合计÷（1+增值税税率或征收率）

4、外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的，以及已申报退（免）税的出口货物发生退运并 转内销的，外贸企业于发生内销或视同内销货物的当月申请开具《出口货物转内销证明》的，税务机关按规定为其开具；

5、税收缴款书是纳税人据以缴纳税款，税务机关、扣缴义务人以及代征代收人据以征收、汇总税款的税收票证；

6、支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据）。 8、2023年4月1日起，纳税人取得的火车票、飞机票、汽车票等客票也可以作为增值税进项税抵扣凭证了。抵扣税额计算公式 为：

（1）航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷(1+9%)×9%

（2）铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

公路、水路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3% 需要注意的是，当企业收到《增值税电子普通发票》时，发票上注明的增值税额不得作为进项。

企业收到《增值税专用发票（抵扣联）》时，可抵扣的进项税额即为发票上注明的增值税额，如图3-1-10所示：

企业收到可抵扣进项税额的发票时，应及时进行发票认证工作。实务工作中，发票认证完成后还需要将发票的抵扣联和认证 结果通知书装订在一起。

三、报税

申报增值税需要提交相应的申报表。申报表分为主表及附列资料。我们重点掌握以下三个附表：

（1）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人），即主表，用于填写本期应纳税额；

（2）增值税纳税申报表附列资料（表一），即附表一，用于填写本期销项税额明细；

（3）增值税纳税申报表附列资料（表二），即附表二，用于填写本期进项税额明细；

实务中，增值税申报一般按以下两步进行：（一）附列资料的填列；（二）主表的填列。

（一）附列资料的填列

增值税申报表的附列资料我们重点掌握：增值税纳税申报表附列资料（表一）、增值税纳税申报表附列资料（表二）。

1、增值税纳税申报表附列资料（表一）

增值税纳税申报表附列资料（表一），即附表一，用于填写本期销售明细，由三部分构成：

“一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细”；

“二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应税额明细”；

“三、免征增值税货物及劳务销售额明细”。

大多数情况下，企业只需要填写“一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细”中的内容。“二、简易 征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细”和“三、免征增值税货物及劳务销售额明细”，实务中较少发生此类业务， 大部分企业并不需要填列，这里暂时不做讲解。

“一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细”分为应税货物和应税劳务。

下面以13%应税货物的填报为例讲解，如图3-1-14中，栏次中1、2，即防伪税控系统开具的增值税专用发票的销售额和销项 税额，可根据月末防伪税控系统打印的《专用发票汇总表》填列；栏次中3、4即开具普通发票的销售额和销项税额，可根据月末 防伪税控系统打印的《普通发票汇总表》填列。

2、增值税纳税申报表附列资料（表二）

增值税纳税申报表附列资料（表二），即附表二，用于填写本期进项税额明细，由四部分构成：

“一、申报抵扣的进项税额”；

“二、进项税额转出额”；

“三、待抵扣进项税额”；

“四、其他”。

大部分情况下，企业只需要填写“一、申报抵扣的进项税额”、“二、进项税额转出额” 和“四、其他” 。“三、待抵扣 进项税额”实务中较少碰到，这里暂不详述。

实务中附表二一般先填写“四、其他”部分的内容，再填写“一、申报抵扣的进项税额”、“二、进项税额转出额”的内 容。

（1）“四、其他”

“四、其他”中一般只需填写栏次35的本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票的份数、金额、税额，主要根据认证结 果通知书填写，如图3-1-16所示：

（1）“一、申报抵扣的进项税额”

实务中，填列附表二的 “一、申报抵扣的进项税额”时，栏次1-3是根据表中其他数据计算生成。栏次5-8根据不同发票的 发票认证结果清单填列不同发票的份数、金额、税额（取得旅客运输服务增值税电子普通发票票面注明的税额，以及取得注明旅 客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票，按规定计算确定的的进项税额，均填报第8b栏“其 他”）。第10栏填报合计抵扣的旅客服务进项税额。

（2）“二、进项税额转出额”

“二、 进项税额转出额”这部分的数据不直接来源于票据信息，而来自于账务信息。较常发生的业务主要是栏次15、栏次 16及栏次20。栏次15与栏次16直接根据账务处理中的进项税额转出额填写；栏次20需根据《红字专用发票通知单》上注明的税额 填写。其余栏次较少发生，根据企业实际发生的情况填写即可。如图 3-1-17所示：

实务中，附表还包括《增值税纳税申报表附列资料三》、《增值税纳税申报表附列资料四》等，大家应灵活掌握相关附表的 填写。

（二）主表的填列

增值税纳税申报表，即主表，用于填写本期应纳税额，由三部分组成：

“销售额”，栏次1-10；

“税款计算”，栏次11-24；

“税款缴纳”，栏次25-38。

主表的填列比较简单，主要是根据附表一、附表二及系列附表的信息而来，手工申报时，需要填写的数据主要集中在“销售 额”、“税款计算”两个部分，“税款缴纳”部分的填写主要适用于有预缴税款的企业。另外，“即征即退货物及劳务”一列的 信息一般企业很少发生，这里暂不详述。

1、“销售额”

“销售额”部分主要根据附表一填列，例如：栏次2的应税货物销售额的本月数应根据附表一栏次9的13%税率“销售额”与 9%税率“销售额”的合计数填列。其余栏次的填列方法与栏次2类似，根据附表一的内容填写即可。如图3-1-20所示:

2、“税款计算”

“税款计算”部分需根据附表一及附表二填列，一般情况下，主要填列栏次11及栏次

（1）栏次11的一般货物及劳务“销项税额”的本月数应根据附表一栏次10的“小计”中的“销项税额”填列，如图3-1-21 所示：

（2）栏次12的一般货物及劳务“进项税额”的本月数应根据附表二栏次1中的“税额”填列，如图3-1-22所示：

（1）栏次13一般货物及劳务的“上期留抵税额”的本月数等于上期增值税申报主表的栏次20一般货物及劳务的“期末留抵 税额”的本月数，网上申报下系统会自动取数。

（2）其他栏次根据附表一、附表二列示的其他项目填写。

1、“税款缴纳” “税款缴纳”部分一般需要填写的栏次有：

第25栏，一般货物及劳务的“期初未缴税额（多缴为负数）”，应根据上一期主表的第24栏“应纳税额合计”的本月数填 列；

第30栏，一般货物及劳务的“本期缴纳上期应纳税额”的本月数，应根据本期收到的缴税回单填列。

完成了申报表的填写，纳税人还应在一定期限内完成增值税的申报工作，申报方式可以是网上申报，也可以是柜台申报。增 值税一般纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至15日止，遇最后一日为法定节假日或者申报期内有连续3日以上法定 休假日的，申报期限顺延。通常特殊申报期限的具体规定国家税务局网站会进行公告。

（三）纳税地点规定

1、固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

2、非固定业户销售货物、应税劳务或应税服务，应当向销售地、应税劳务或应税服务发生地的主管税务机关申报纳税，未 向销售地、应税劳务或应税服务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

3、进口货物，应当向报关海关申报纳税。

4、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

课前小结：

在一般纳税人增值税的学习时主要从识税、算税、报税三个方面进行学习。 一、识税： （一）增值税的征税范围 （二）增值税的税率与征收率

一、算税：

（一）销项税额 按企业销售时提供发票的不同，可将企业销售额的确定分为三种情况：

1、开具增值税专用发票

2、开具普通发票

3、未开具发票

（二）进项税额

（三）增值税一般纳税人纳税申报

二、报税：

（一）附列资料的填列

（二）主表的填列

（三）纳税地点规定

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