增值税一般纳税人登记表（15个范本）

【第1篇】增值税一般纳税人登记表

很多朋友是第一次报增值税，没有人指导，自己不敢填，那该怎么办？

首先，报税是大事，不能漏报、错报。漏报要补申报，还会罚款、滞纳金，以及影响企业纳税信用等级。错报可能导致多缴税或者少缴税。多缴税老板不愿意，少缴税税局不愿意。

其次，知道一般纳税人（商业企业为例）增值税计算方法：应交增值税=销项-进项-上期留抵（没有就是0）-进项税额转出（没有就是0）-红字发票税额

本案例不涉及免税产品，这里就暂时写了。

举个栗子：

xxx公司是一般纳税人商贸企业，主营业务：批发华米手机

2023年10月份开具5万的专用发票（不含税，税率13%），3万的普票（不含税，税率13%），2万没有开票（不含税，适用13%税率，且满足确认收入条件）

2023年10月取得的进项发票金额是8万（不含税金额，税率13%），已经全部认证

2023年10月本公司员工出差办公的火车票2000元

2023年10月开具红字发票金额1万（不含税），之前开的是专票

第一步：先计算增值税

销项税额=5万×13%+3万×13%+2万×13%=13000

进项税额=8万×13%+2000÷（1+9%）×9%=10565

红字税额=1万×13%=1300

应交增值税=13000-10565-1300=1135

注明：很多朋友问，现在不是系统自动带出来的数据吗？为什么还要自己计算？

报税需要很谨慎，不能出错，先自己算一遍，然后再申报系统再核对一遍，两者一致的情况下，一般都不会出错，这样能避免出现错报的情况。有时税局系统问题也会导致自动带出的数据错误，这个时候如果不去核对，就可能报错。

接下来就是填写申报表了（前面已经认证，此处就省略了）

那么填报应该先填哪张表呢？

一般纳税人有6张表：1张主表、4张附表、1张减免明细表。

主表里面的数据都是由附表里面的数据生成的，所以我们要先填附表1。

收入明细：2023年10月份开具5万的专用发票（不含税，税率13%），3万的普票（不含税，税率13%），2万没有开票（不含税，适用13%税率，且满足确认收入条件）

2023年10月开具红字发票金额1万（不含税），之前开的是专票。

一般附表1的开票数据是系统自动带出的，未开票收入需要自己手动填写。如果系统带出的数据是正确的，那么填完未开票收入，保存即可。如果数据不对可以修改成为正确的再保存。

附表1，点开看大图

填完之后点保存就可以了。

接下来填附表2：（本期进项税额明细）

进项明细：2023年10月取得的进项发票金额是8万（不含税金额，税率13%），已经全部认证

8万×13%=10400

2023年10月本公司员工出差办公的火车票2000

2000÷(1+9%)×9%=165，不含税金额是2000÷（1+9%）=1835

附表2、点开看大图

一般附表2的进项数据也是系统带出的，8b和10行需要手动填写。填写完保存即可。

此项目不涉及附表3、附表4、减免明细表，就不填。

最后核对主表信息，主表是附表的数据带过来的：

填完报表后生成的税额和自己计算的税额是一致的，一般情况下说明没有算错。

商业企业一般纳税人增值税申报表就填完了，如果还不会申报，私信或者给小编留言。免费指导大家申报增值税

【第2篇】增值税一般纳税人申报表填表说明

前提提示----------为了照顾刚晋级财务的同仁们，本文章从登陆开始说起，会的可以忽略，直接看重点即可！来到这里的朋友可以点点赞。鼓励鼓励！不多了说了直奔重点！

一、登录方式

1.登录国家税务总局山西省电子税务局

方式一:通过国家税务总局山西省税务局门户网站登录。

山西税务局官网截图

方式二:使用国家税务总局山西省电子税务局网址登录。

https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login

2.点击右上角“登录”按钮，以“企业登录”的方式输入社会信用代码（或纳税人识别号）、密码、手机号码以及验证码后，登录进入电子税务局。

登录界面截图

二、进入增值税申报界面

1.在首页屏幕下方查看“我的待办”，电子税务局会提示您当前未申报的税种及申报截止日期。点击待办区的“申报”按钮或“税费申报及缴纳”模块办理申报缴税业务。

2.点击“增值税一般纳税人申报表”。

三、填写报表

（一）填写销售额及销项税额相关数据

1.点击《增值税及附加税费申报表附列资料一（本期销售情况明细）》后面的“填写”。

2.核实并修改电子税务局自动提取的专用发票、其他发票销售额及税额。（电子税务局自动提取了对应所属期内开具的增值税专用发票以及通过增值税发票新系统开具的普通发票的销售额和税额合计）。

3.录入“未开具发票”及通过非增值税发票新系统开具普通发票的“销售额”和“税额”。

4.适用差额征收政策的营改增纳税人点击第12列标题“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”进入《增值税纳税申报表附列资料（三）》，其他纳税人跳过此步及下面的第5步。

5. 在《增值税纳税申报表附列资料（三）》中，手工录入第3列“本期发生额”，其他各列由电子税务局自动生成，完成后点击左上角“保存”，返回《增值税纳税申报表附列资料（一）》。

6.销售额及销项数据填写完成，点击左上角“保存”，自动跳转到《增值税纳税申报表附列资料（二）》的填写。

（二）填写进项税额相关数据

1.《增值税纳税申报表附列资料（一）》保存后，会自动弹出《增值税纳税申报表附列资料（二）》；也可在报表填写目录下点击“增值税纳税申报表附列资料（二）”后面的“填写”。

2.核实并修改电子税务局自动提取的第35栏“本期认证增值税专用发票”的“份数”“金额”“税额”栏次数据。

3.核实并修改电子税务局自动提取的第2栏“本期认证且本期申报抵扣”增值税专用发票“份数”“金额”“税额”栏次数据。

4.其他扣税凭证的填写

反映本期申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票（含农产品核定扣除的进项税额）、代扣代缴税收完税凭证、加计扣除农产品进项税额和其他符合政策规定的扣税凭证。该栏应等于第5至8b栏之和。

（1）第5栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。按规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的，纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。

（2）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映纳税人本期购进农业生产者自产农产品取得（开具）的农产品收购发票或者销售发票情况。从小规模纳税人处购进农产品时取得增值税专用发票情况填写在本栏，但购进农产品未分别核算用于生产销售13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况除外。

“税额”栏＝农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×9%+增值税专用发票上注明的金额×9%。

上述公式中的“增值税专用发票”是指纳税人从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票。

执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”“金额”。

（3）第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”：填写本期按规定准予抵扣的完税凭证上注明的增值税额。

4）第8a栏“加计扣除农产品进项税额”：填写纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工13%税率货物时加计扣除的农产品进项税额。该栏不填写“份数”“金额”。

（5）购进国内旅客运输服务，纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

①取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

②取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

③取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

填写方法：同时填入第8b栏“其他”和第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”。

（6）不动产分期抵扣期末余额。截至2023年3月税款所属期，《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第13号）附件1中《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可自2023年4月税款所属期起结转填入第8b栏“其他”。

（7）支付桥、闸通行费。桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%，填入第8b栏“其他”。

（8）用途改变。纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入第8b栏“其他”“税额”中。

5.《出口货物转内销证明》

税务机关出口退税部门开具的《出口货物转内销证明》列明允许抵扣的进项税额填写第11栏“（五）外贸企业进项税额抵扣证明”。

6.单独列示购建不动产和购进国内旅客运输服务。这两类扣税凭证在计入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第1和4栏的同时，还需要在第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”或第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”单独列示。

7.核对进项税额

核实第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”，该栏等于第1栏+第4栏+第11栏。不包括第9栏和第10栏。

8.进项税额转出

已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额依情形分别填列第14-23b栏，第13栏自动合计。

9.填写完成，点击左上角“保存”。

（三）填写税额抵减相关情况

1.《增值税纳税申报表附列资料（二）》保存后，会自动弹出《增值税纳税申报表附列资料（四）》；也可点击报表填写目录下的《增值税纳税申报表附列资料（四）》后面的“填写”。灰色栏次由系统根据规则自动生成，白色栏次可录入。

2.增值税税控系统专用设备费及技术维护费

将增值税税控系统专用设备费及技术维护费专用发票载明的价税合计填入第2列“本期发生额”，本期实际抵减额填入第4列。

3.预缴税款的填写

将预缴税款依情形填入第2列第3-5栏“本期发生额”，本期实际抵减额填入第4列。

4.加计抵减情况的填写

填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”，仅限适用加计抵减政策的纳税人填写。

（1）年度内首次享受，未填写声明点击“填写声明”，自动链接到《增值税适用加计抵减政策声明》填写模块。

（2）核实修改“本期发生额”

电子税务局按规则自动生成第2列“本期发生额”，请根据实际情况进行修改。

（3）录入第3列“本期调减额”。

（4）第4、6列由系统根据公式生成，不可修改，第5列“本期实际抵减额”根据规则生成，请核实。填写完成，点击左上角“保存”按钮。

（四）减免税相关情况的填写

1.《增值税纳税申报表附列资料（四）》保存后，会自动弹出《增值税减免税申报明细表》；也可点击报表填写目录下《增值税减免税申报明细表》后面的“填写”。

2.选择对应的减免税性质代码及名称。

3.享受多个减税政策的，点击左上角“增减税”；享受多个免税政策的，点击左上角“增免税”；

4.如需删除，将鼠标放至需要删除的行，点左上角“删行”。

5.填写完成后，点击左上角“保存”。

（五）填写主表

1.《增值税减免税申报明细表》保存后，会自动弹出》增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》；也可点击报表填写目录下《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》后面的“填写”。该表数据已根据主附表关系自动生成，请核实修改。

2.核实销售额，并对第2栏“其中：应税货物销售额”和第9栏“其中：免税货物销售额”进行修改。第2栏中减少的数额会进入第3栏，第9栏中减少的数额会进入第10栏。

3.核实“税款计算”。享受即征即退政策的纳税人，需要拆分一般项目和即征即退项目的进项税额、进项税额转出和应纳税额减征额，通过在“即征即退项目”下面的第12栏、14栏、23栏录入来实现。

4.核实“税款缴纳”，重点关注第28栏、第30栏、第34栏。核实无误后，点击“保存”完成报表填写。

（六）填写增值税及附加税费申报表附列资料（五）（附加税费情况表）

《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》保存后，点击报表填写目录下《增值税及附加税费申报表附列资料（五）（附加税费情况表）》后面的“填写”。该表数据已根据主附表关系自动生成，请核实修改。

四、进行申报

1.点击左侧“报表申报”，出现下图

2.点击“申报”，根据系统提示操作，即可完成报表申报，通过点击右上方的“刷新”按钮，可查看申报结果。申报状态为“申报成功”代表申报表已传至税务机关核心征管系统。

五、申报作废

报表申报错误的，可通过“申报作废”功能作废申报表后再重新申报。

六、税费缴纳

1.对于产生应纳税额的，点击左侧的“税费缴纳”按钮进行缴款。

2.缴款方式可选择三方协议缴税或二维码缴税。

声明：本文章素材等来源于官网制度或网上截图等，只用于学习交流。如有维权告知，必删。

【第3篇】增值税一般纳税人资格登记表

税务局刚刚发布：150个常见涉税风险点

来源： 税政第一线、国家税务总局红河州税务局

年末了！

150个常见涉税风险点：一般纳税人80个，小规模纳税人70个！

一般纳税人

一、增值税

1、存在混合销售或兼营业务，未进行有效区分或人为将混合销售作为兼营。

2、生产经营范围涉及多个税率，将高税率经营项目使用低税率申报。

3、既有适用简易计税的业务,同时有适用一般计税方法的业务但未分开核算，计税方法混淆不清。

4、增值税申报收入与企业所得税申报收入差异过大。

5、将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、集体福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。

6、发票开具金额大于申报金额。

7、《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》进项税额转出为负，或一般纳税人进项抵扣税率异常。

8、《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》未开具发票销售额填报负数且无正当理由。

9、《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》分次预缴税款栏次填报数据大于实际预缴税额；应纳税额减征额栏次填报数据与实际不符。

10、未发生经营业务但开具发票，或开具发票与实际经营业务不符。

11、当期填报的海关进口增值税专用缴款书、农产品抵扣进项税额与实际经营情况不符。

12、纳税人代扣代缴企业所得税和增值税的计税收入额不匹配。

13、出口退（免）税备案内容发生变化，但未办理出口退（免）税备案变更。

14、出口企业申报出口退（免）税业务后15日内，未按规定进行单证备案。

15、出口企业申报出口退（免）税后，在次年申报期截止之日前仍未收汇。

16、外贸型出口企业申报退（免）税的计税依据与购进出口货物的增值税专用发票注明的金额、海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格或税收缴款凭证上注明的金额不相符。

17、生产型出口企业申报免抵退税的计税依据与出口发票的离岸价（fob）金额不相符（进料加工复出口货物除外）。

二、企业所得税

18、发生的职工福利费、职工教育经费、工会经费支出不符合税法规定的支付对象、规定范围、确认原则和列支限额等，未调增应纳税所得额，已计提但未实际发生，或者实际发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费超过列支限额未作纳税调整。

19、更正申报以前年度增值税，未调整对应年度企业所得税申报。

20、错误申报资产总额、从业人数导致应享受小型微利企业税收优惠政策而未享受，或不应享受小型微利企业税收优惠政策而进行了享受。

21、申报时，是否国家禁止性行业、是否高新企业选择错误导致应享受税收优惠政策而未享受或不应享受税收优惠政策而进行了享受。

22、为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，未依照规定的范围和标准内税前扣除，超出部分未调增应纳税所得额。

23、加计扣除超出规定标准和范围。

24、企业所得税预缴及汇算清缴收入额明显小于同期增值税申报收入额。

25、纳税人将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。

26、罚没支出、赞助支出等不应税前扣除而进行了扣除。

27、捐赠支出不满足税法规定的公益性捐赠支出条件，或者超过年度利润总额12%的部分（除国务院财政、税务主管部门另有规定外）未做纳税调增。

28、当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售〔营业)收入15%（除国务院财政、税务主管部门另有规定外），超过部分未调增当年应纳税所得额。

29、发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出没有按照税前扣除标准（不超过发生额的60%且不超过当年销售营业收入的千分之五）进行申报，超过部分未调增应纳税所得额。

30、关联企业成本、投资者或职工生活的个人支出、离退休福利、对外担保费用等与生产经营无关的成本费用，以及各类代缴代付款项(代扣代缴个人所得税、委托加工代垫运费等）在税前扣除，未进行纳税调整。

三、个人所得税

31、发放非任职于本公司的独立董事报酬，未按“劳务报酬”所得规定计算缴纳个人所得税。

32、自然人投资方股权变更交易发生增值的，到市场监督管理局进行投资方变更前未进行个人所得税的申报缴纳。

33、个人所得税专项附加应享受未享受、或不应享受而进行了享受、或填写扣除信息不真实。

34、支付劳务报酬，稿酬、特许权使用费未按规定代扣代缴个人所得税。

35、全年一次性奖金单独计税办法在一个纳税年度内多次使用。

36、个人多处取得的收入未合并缴纳个人所得。

37、企业解除劳动关系而支付给个人的一次性补偿金，超过当地上年职工平均工资3倍的部分未按工资、薪金所得代扣代缴个人所得税。

38、发放给职工的各类补贴、奖金、实物、购物卡、礼品等，未折算价值作为工资薪金并按税法规定减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目扣缴个人所得税。

39、企业为员工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金超过允许标准的部分未扣缴个人所得税。

四、房产税

40、纳税人取得以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施的价款未按规定计入房产原值申报缴纳房产税。

41、房屋租金收入未申报或未按期申报、未如实申报。

42、免税单位将其自用房产用于非免税用途（出租等）未进行申报缴税。

43、因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，未及时报告修改税源信息。

44、企业同时存在应税和减免税房产，征免界限划分不清，导致错误申报缴税。

45、请享受房产税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。

46、跨区房产税源未进行信息报告，导致房产税漏缴。

五、土地增值税

47、申请注销前未按土地增值税相关应税项目进行清算,并计算缴纳土地增值税。

48、在预售房地产时未按房地产类型和预征率分别申报预缴土地增值税。

49、将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等发生所有权转移的，未视同销售申报纳土地增值税。

50、预缴过程中有增值税但无土地增值税预缴。

51、增值税和土地增值税预缴计税依据不匹配。

52、达到应清算或可清算条件而未进行清算。

53、房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营，未申报缴纳土地增值税。

54、转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物时，对未办理土地使用权证而转让土地的情况，未计算缴纳土地增值税。

55、在转让土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由，少申报缴纳土地增值税。

六、契税

56、以划拨方式取得土地使用权再转让的，未对补交的土地出让价款和其他出让费用等补缴相应契税。

57、将国有划拨用地改变土地性质为出让地时，未以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳相应的契税。

58、在转让房屋和土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由导致少申报缴纳契税。

59、按规定支付的土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物、青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等未纳入计算缴纳契税。

七、印花税

60、签订购销合同或具有合同性质的凭证（包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同）在签订时未按购销金额依“购销合同”税目计税贴花。特别是调剂和易货合同，未包括调剂、易货的全额（另有规定的除外）。

61、房屋和土地使用权出让合同、转让合同未按照“产权转移书据”申报印花税。

62、投资方股权变更，到市场监督管理局进行股权变更登记的，未到税务机关申报缴纳印花税。

63、企业签订由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不划分加工费金额与原材料金额的，没有按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，在签订时未分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税合计贴花。

64、企业已贴花的应税合同，在修改后增加所载金额的，未对增加金额部分补缴印花税。对已签订但未履行的合同未按规定缴纳印花税。

65、税率税目适用错误风险。同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率的，若分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；若未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

66、签订无金额的框架合同时未贴印花税或仅贴5元印花，实际结算时未按规定补贴印花税。

八、城镇土地使用税

67、取得土地使用权后，未按规定及时、准确进行税源信息登记，未申报城镇土地使用税。

68、申报的城镇土地使用税面积少于土地信息登记面积或土地面积发生变化未及时报告修改税源信息，导致城镇土地使用税申报不实。

69、企业因房产、土地的实物或权利状态发生变化应依法终止城镇土地使用税纳税义务的，未及时办理义务终止。

70、企业同时拥有应税土地和免税土地，征免界限划分不清，错误申报缴税。

71、申请享受城镇土地使用税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。

72、跨区土地税源未进行信息报告，导致城镇土地使用税漏缴。

九、城市维护建设税

73、未按依法实际缴纳的增值税、消费税为计税依据计算申报缴纳城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加。

74、未按所在地区适用税率申报纳税，混淆适用税率进行纳税申报。纳税人所在地在市区的，税率为百分之七;纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五;纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。

十、车船税

75、挂车等无需购买和未及时购买交强险的车辆，未申报缴纳车船税。

76、车船用于抵债期间，持有抵债车船方，未申报车船税。

77、免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，未在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方未自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。

十一、资源税

78、开采或者生产能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐未申报资源税。

十二、残疾人就业保障金

79、残疾人就业保险金应申报未申报。自2023年1月1日起，保障金实行分档征收，用人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年内按应缴费额50%征收；1%以下的，三年内按应缴费额90%征收；对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收保障金。

80、个人所得税申报的单位职工人数、单位职工工资总额与残疾人保障金申报信息不匹配。

2

小规模纳税人

一、增值税

1、连续12个月应税销售额超过增值税小规模纳税人标准(增值税小规模纳税人标准为 年应税销售额500万元及以下),但在超过标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内未提交增值税一般纳税人资格登记表或者提交选择按小规模纳税人纳税的情况说明。

2、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税 人适用)》本期预缴税额栏次填列的预缴 税额大于实际预缴税额 。

3、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税 人适用)》应纳税额减征额填报不实。

4、存在混合销售或兼营业务,未进行有效区分或人为将混合销售作为兼营。

5、同一纳税人生产经营范围涉及多个税率, 将高税率经营项目使用低税率申报。

6、未发生经营业务但开具发票,或开具发票与实际经营业务不符。

7、申报的销售(服务)额小于对应属期开具发票销售额与未开票销售额之和。

8、增值税年度累计销售(服务)额与年度企业所得税申报收入差异过大。

9、将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、 集体福利、奖励、分配给股东或投资入股 、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等,未视同销售申报纳税。

10、代扣代缴企业所得税和增值税的计税收入额不匹配。

二、城市维护建设税及附加

11 、未按依法实际缴纳的增值税、消费税为计税依据计算申报缴纳城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加。

12、城市维护建设税申报缴税税目税率未按所在地区适用税率申报纳税,混淆适 用税率进行纳税申报。纳税人所在地在市区的,税率为百分之七;纳税人所在地在县 城、镇的,税率为百分之五;纳税人所在地不在市区、县城或者镇的,税率为百分之一。

三、企业所得税

13 、资产总额、从业人数录入有误导致应享未享小型微利企业税收优惠政策,或不应享受小型微利企业税收优惠政策而进行了享受 。

14、 是否国家禁止性行业、是否高新企业选择错误导致应享未享税收优惠政策,或不应享受税收优惠政策而进行了享受。

15、为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，未依照规定的范围和标准内税前扣除,超出部分未调增应纳税所得额。

16、加计扣除超出规定标准和范围 。

17、企业所得税预缴及汇算清缴收入额明显小于同期增值税申报收入额。

18、将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、 奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等,未视同销售申报纳税。

19、罚没支出、赞助支出等不应税前扣除而进行了扣除。

20、捐赠支出不满足税法规定的公益性捐赠支出条件,或者超过年度利润总额12%的部分 (除国务院财政、税务主管部门另有规定 外)未做纳税调增

21、当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出,超过当年销售[营业)收入15%(除到务院财政、税务主管部门另有规定外),超过部分未调增当年应纳税所得额 。

22、发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出没有按照税前扣除标准(不超过发生额的60%且不超过当年销售营业收入的千分之五)进行申报,超过部分未调增应纳税所得额。

23、关联企业成本、投资者或职工生活的个人支出、离退休福利、对外担保费用等与生产经营无关的成本费用,以及各类代缴代付款项(代扣代缴个人所得税、委托加工代垫运费等)在税前扣除,未进行纳税调整。

四、个人所得税

24 、支付工资薪金但未履行代扣代缴义务,未进行个人所得税代扣代缴申报。

25、支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费未按规定代扣代缴个人所得税。

26、自然人投资方股权变更交易发生增值的, 到市场监督管理局进行投资方变更前未进行个人所得税的申报缴纳。

27、专项附加扣除应享受未享受、或不应享受而进行了享受、或填写扣除信息不真实。

28、全年一次性奖金单独计税办法在一个纳税年度内多次使用。

29、个人多处取得的收入未合并缴纳个人所得税。

30、企业解除劳动关系而支付给个人的一次性补偿金,超过当地上年职工平均工资3倍的部分未按工资、薪金所得代扣代缴个人所得税。

31、发放给职工的各类补贴、奖金、实物、购物卡 礼品等，未折算价值作为工资薪金并按税法规定减除费用扣除标准后,按' 工资薪金所得'应税项目扣缴个人所得税。

32、 企业为员工缴纳的养老保险、医疗保险、 失业保险和住房公积金超过允许标准的部分未扣缴个人所得税。

五、房产税

33、纳税人取得以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施的价款未按规定计入房产原值申报缴纳房产税。

34、房屋租金收入未申报或未按期申报、未如实申报。

35、免税单位将其自用房产用于非免税用途（出租等）未进行申报缴税。

36、因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，未及时报告修改税源信息。

37、企业同时存在应税和减免税房产，征免界限划分不清，导致错误申报缴税。

38、申请享受房产税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。

39、跨区房产税源未进行信息报告，导致房产税漏缴。

六、土地增值税

40、申请注销前未按土地增值税相关应税项目进行清算,并计算缴纳土地增值税。

41、在预售房地产时未按房地产类型和预征率分别申报预缴土地增值税。

42、预缴过程中有增值税但无土地增值税预缴。

43、增值税和土地增值税预缴计税依据不匹配。

44、达到应清算或可清算条件而未进行清算。

45、房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营，未申报缴纳土地增值税。

46、转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物时，对未办理土地使用权证而转让土地的情况，未计算缴纳土地增值税。

47、在转让土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由，少申报缴纳土地增值税。

七、契税

48、以划拨方式取得土地使用权再转让的，未对补交的土地出让价款和其他出让费用等补缴相应契税。

49、将国有划拨用地改变土地性质为出让地时，未以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳相应的契税。

50、在转让房屋和土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由导致少申报缴纳契税。

51、按规定支付的土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物、青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等未纳入计算缴纳契税。

八、印花税

52、签订购销合同或具有合同性质的凭证（包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同）在签订时未按购销金额依“购销合同”税目计税贴花。特别是调剂和易货合同，未包括调剂、易货的全额（另有规定的除外）。

53、房屋和土地使用权出让合同、转让合同未按照“产权转移书据”申报印花税。

54、投资方股权变更，到市场监督管理局进行股权变更登记的，未到税务机关申报缴纳印花税。

55、企业签订由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不划分加工费金额与原材料金额的，没有按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，在签订时未分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税合计贴花。

56、企业已贴花的应税合同，在修改后增加所载金额的，未对增加金额部分补缴印花税。对已签订但未履行的合同未按规定缴纳印花税。

57、税率税目适用错误风险。同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率的，若分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；若未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

58、签订无金额的框架合同时未贴印花税或仅贴5元印花，实际结算时未按规定补贴印花税。

九、城镇土地使用税

59、取得土地使用权后，未按规定及时、准确进行税源信息登记，未申报城镇土地使用税。

60、申报的城镇土地使用税面积少于土地信息登记面积或土地面积发生变化未及时报告修改税源信息，导致城镇土地使用税申报不实。

61、企业因房产、土地的实物或权利状态发生变化应依法终止城镇土地使用税纳税义务的，未及时办理义务终止。

62、企业同时拥有应税土地和免税土地，征免界限划分不清，错误申报缴税。

63、申请享受城镇土地使用税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。

64、跨区土地税源未进行信息报告，导致城镇土地使用税漏缴。

十、车船税

65、挂车等无需购买和未及时购买交强险的车辆，未申报缴纳车船税。

66、车船用于抵债期间，持有抵债车船方，未申报车船税。

十一、资源税

67、开采或者生产能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐未申报资源税。

十二、车辆购置税

68、免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，未在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方未自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。

十三、残疾人保障金

69、残疾人就业保障金应申报未申报。自2023年1月1日起，保障金实行分档征收，用人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年内按应缴费额50%征收；1%以下的，三年内按应缴费额90%征收；对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收保障金。

70、个人所得税申报的单位职工人数、单位职工工资总额与残疾人就业保障金申报信息不匹配。

【第4篇】如何查询企业增值税一般纳税人资格证

不少企业在日常经营中

都遇到过这样的困惑

“怎么知道对方是不是一般纳税人呢？”

“又该怎么向对方证明我是一般纳税人呢？

……

如何查询及开具证明

快来了解一下吧~

如何查询 企业纳税人资格

查询路径①

1.打开厦门市税务局门户网站，点击“我要查询”。

2.点击左侧“一般纳税人资格查询”，输入纳税人识别号或纳税人名称，点击“查询”。

3.等待查询结果，即可看到纳税人资格类型。

查询路径②

1.企业也可以打开厦门市电子税务局，点击“登录”。

2. 输入账号、密码、验证码登录后，点击“我的信息”分类下的“纳税人信息”。

3.点击“资格信息”，即可查看纳税人资格类型。

如何证明 自己是一般纳税人

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）规定：“八、经税务机关核对后退还纳税人留存的《增值税一般纳税人登记表》，可以作为证明纳税人成为增值税一般纳税人的凭据。”也就是说，经主管税务机关核对后退还纳税人留存的《增值税一般纳税人登记表》，可以作为一般纳税人的资格证明。

填表小tips

1.本表由纳税人如实填写。

2.表中“证件名称及号码”相关栏次，根据纳税人的法定代表人、财务负责人、办税人员的居民身份证、护照等有效身份证件及号码填写。

3.表中“一般纳税人生效之日”由纳税人自行勾选。

4.本表一式二份，主管税务机关和纳税人各留存一份。

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【第5篇】某卷烟厂为增值税一般纳税人

一、单项选择题

1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（ ）。

a.烟酒零售店零售卷烟

b.某厂家销售自产电动自行车

c.某金店向消费者销售钻戒

d.某化妆品厂家销售演员用的油彩

2.下述关于自产自用或委托加工应税消费品销售额的陈述中，不正确的是（ ）。

a.纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税

b.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

c.组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1＋消费税税率）

d.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税

3.某企业委托酒厂加工红葡萄酒10箱，该酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元；受托方收取的不含增值税加工费0.5万元，代垫辅助材料成本0.5万元，则该酒厂代收代缴的消费税为（ ）。（消费税税率为10％）

a.2÷（1－10％）×10％×10 000＝2 222.22元

b.（2＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝2 777.78元

c.（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33元

d.（2＋0.5＋0.5）×10％×10 000＝3 000元

4.某公司为增值税小规模纳税人，2023年5月销售货物取得含税收入41 200元，当月销售一台使用过的2023年购进的用于生产的机器设备，收取价税合计金额36 050元，该设备购买时支付价款40 000元。则该公司5月应缴纳增值税（ ）。

a.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×3％＝2 250元

b.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900元

c.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×2％＝1 500元

d.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋2％）×2％＝1 906.86元

5.某汽车贸易公司2023年11月从国外进口小汽车50辆，海关核定的每辆小汽车关税完税价为28万元，已知小汽车关税税率为20％，消费税税率为25％。则该公司进口小汽车应纳消费税税额是（ ）。

a.（50×28）×（1＋20％）÷（1－25％）×25％＝560万元

b.（50×28）÷（1－25％）×25％＝466.67万元

c.（50×28）×（1＋20％）×25％＝420万元

d.（50×28）×20％÷（1－25％）×25％＝93.33万元

6.甲公司为增值税小规模纳税人，从国外进口一批原材料，海关核定的关税完税价格为226万元，缴纳关税22.6万元，已知增值税税率为13％，征收率为3％。下列关于甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的计算中，正确的是（ ）。

a.（226＋22.6）÷（1＋13％）×13％＝28.6万元

b.（226＋22.6）×3％＝7.458万元

c.（226＋22.6）÷（1＋3％）×3％＝7.24万元

d.（226＋22.6）×13％＝32.318万元

7.某增值税一般纳税人2023年5月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税28.8万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（取得增值税专用发票）。本月售出该批童装，取得含税销售额270万元。已知销售货物增值税税率为13％，交通运输服务增值税税率为9％，则该企业本月销售童装应缴纳的增值税为（ ）。

a.270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08万元

b.270÷（1＋13％）×13％－28.8＝2.26万元

c.270÷（1＋13％）×13％－2×9％＝30.88万元

d.270÷（1＋13％）×13％＝31.06万元

8.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2023年12月销售乙类卷烟1 500标准条，取得含增值税销售额84 750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36％，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；增值税税率为13％。则该企业当月应纳消费税税额为（ ）。

a.84 750÷（1＋13％）×36％＝27 000元

b.84 750÷（1＋13％）×36％＋1 500×200×0.003＝27 900元

c.84 750×36％＋1 500×200×0.003＝31 410元

d.84 750×36％＝30 510元

9.根据增值税法律制度的规定，下列货物销售，不适用9％增值税税率的是（ ）。

a.食用植物油

b.暖气、热水

c.养殖的水产品

d.电动汽车

10.甲白酒制造企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3％，2023年12月发生如下业务：当月销售自制白酒一批，取得不含税销售额200 000元；收取不含税包装物押金1 500元，期限6个月。假定不考虑其他因素，则甲白酒制造企业当月增值税销项税额为（ ）。

a.200 000×3％＋1 500÷（1＋3％）×3％＝6 043.689元

b.200 000×3％＝6 000元

c.（200 000＋1 500）÷（1＋3％）×3％＝5 868.93元

d.200 000×3％＋1 500×3％＝6 045元

二、多项选择题

1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，符合销售数量确定规定的有（ ）。

a.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

b.自产自用应税消费品的，为完工后应税消费品折算的耗用数量

c.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

d.进口应税消费品的，为纳税人申报的应税消费品进口数量

2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于委托加工收回的应税消费品已纳税款扣除范围的有（ ）。

a.以委托加工收回的已税高档化妆品原料生产的高档化妆品

b.以委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火

c.以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车

d.以委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板

3.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。

a.除另有规定外，纳税人销售应税消费品应向生产地的税务机关纳税

b.除另有规定外，纳税人销售应税消费品应向纳税人机构所在地或居住地的税务机关纳税

c.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

d.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向机构所在地的税务机关申报纳税

4.试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率（ ）。

a.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

b.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从低适用征收率

c.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率

d.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

5.根据增值税法律制度的规定，下列项目涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。

a.用于适用简易计税方法计税项目的应税劳务

b.非正常损失的购进货物及相关的交通运输服务

c.接受的餐饮服务

d.购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇

6.某一般纳税人甲公司于2023年6月发生如下业务：向农业生产者购入免税农产品，农产品收购发票上的买价为100万元，由乙运输公司负责运输该批农产品，乙公司向甲公司开具增值税专用发票，发票上记载的增值税额为3万元。甲当月销售货物取得不含税销售收入200万元。已知增值税专用发票当月认证通过，甲公司所销售的货物适用的增值税税率为9％。根据上述信息，下列表述正确的有（ ）。

a.甲当月可以抵扣的进项税额为12万元

b.甲当月可以抵扣的进项税额为16万元

c.甲当月应纳增值税为18万元

d.甲当月应纳增值税为6万元

7.根据增值税法律制度的规定，下列关纳税人购进农产品抵扣进项税的处理，表述正确的有（ ）。

a.取得一般纳税人开具的增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额

b.从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和3%的征收率计算进项税额

c.取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额

d.纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额

三、不定项

1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2023年11月发生如下经济业务：

（1）从烟农处购进一批烟叶，收购价款为100万元；

（2）将库存价值100万元的烟叶委托乙厂加工成烟丝，支付不含税加工费10万元；已知该卷烟厂同类烟丝不含税售价200万元，乙厂同类烟丝不含税售价210万元。

（3）领用收回的全部烟丝继续加工生产卷烟300箱；

（4）当月卷烟全部对外销售，取得不含税销售额1 000万元。

已知，卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56％，烟丝消费税税率为30％，烟叶税税率为20％。价外补贴按烟叶收购价款的10％计入收购金额。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）卷烟厂购进烟叶，当月应当缴纳的烟叶税的计算中正确的是（ ）。

a.100×20％＝20万元

b.100×（1＋10％）×20％＝22万元

c.100×10％＝10万元

d.100×（1＋10％）×10％＝11万元

（2）卷烟厂委托加工烟丝，受托方应当代收代缴的消费税的下列算式中，正确的是（ ）。

a.200×30％＝60万元

b.（100＋10）÷（1－30％）×30％＝47.14万元

c.210×30％＝63万元

d.（100＋10）÷（1＋30％）×30％＝25.38万元

（3）该卷烟厂当月的各项业务中，下列表述正确的是（ ）。

a.委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟可以抵扣已纳的消费税

b.委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟不得抵扣已纳的消费税

c.卷烟在批发环节不征收消费税

d.烟叶不属于消费税的征税范围

（4）该卷烟厂当月对外销售卷烟应当缴纳消费税的下列算式中，正确的是（ ）。

a.1 000×56％＝560万元

b.1 000×56％＋150×300÷10 000＝564.5万元

c.1 000×56％＋150×300÷10 000－63＝501.5万元

d.1 000×56％＋150×300÷10 000－25.38＝539.12万元

2.某县城一家建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等建筑服务，2023年7月份发生如下业务：

（1）承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2 000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖120万元。

（2）承包一家服装厂厂房改造工程，工程总价款为500万元，建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票注明的价款为80万元。另支付水电费，取得增值税专用发票注明税额为3万元。

（3）承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费30万元、管理费6万元、辅助材料费3万元。工程主要材料由商场提供。

（4）将本企业闲置的2辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年，每月租金为3万元。对方一次性支付租金18万元。

已知：上述收入均为不含税收入，上述业务均按一般计税方法计算。建筑服务适用的增值税税率为9％；有形动产租赁适用的增值税税率为13％。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）承包厂房建设工程应缴纳的增值税为（ ）。

a.[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9万元

b.2 000×9％＝180万元

c.（2 000＋120）÷（1＋9％）×9％＝175.05万元

d.[2 000÷（1＋9％）＋120]×9％＝175.94万元

（2）承包服装厂厂房改造工程应缴纳的增值税为（ ）。

a.500×9％－80×13％＝34.6万元

b.500×9％－80×13％－3＝31.6万元

c.500×9％－3＝42万元

d.500×9％＝45万元

（3）承包商场装饰工程应缴纳的增值税为（ ）。

a.（30＋6）×9％＝3.24万元

b.（30＋3）×9％＝2.97万元

c.（30＋6＋3）×9％＝3.51万元

d.30×9％＝2.7万元

（4）将搅拌车对外出租应缴纳的增值税为（ ）。

a.3÷（1＋13％）×13％＝0.35万元

b.18÷（1＋13％）×13％＝2.07万元

c.3×13％＝0.39万元

d.18×13％＝2.34万元

【参考答案】

一、单项选择题

1.【正确答案】c

【答案解析】选项a，卷烟在生产销售以及批发环节征税，在零售环节不征收消费税；选项b，电动自行车不属于消费税的征税范围；选项d，高档化妆品在生产环节征收消费税，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。

【该题针对“消费税征税范围—零售应税消费品”知识点进行考核】

2.【正确答案】c

【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

3.【正确答案】c

【答案解析】酒厂代收消费税＝（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33（元）。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

4.【正确答案】b

【答案解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3％征收率减按2％征收增值税；小规模纳税人不允许抵扣进项税额。应缴纳增值税＝41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900（元）。

【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

5.【正确答案】a

【答案解析】（1）应纳关税税额＝50×28×20％＝280（万元）；

（2）组成计税价格＝（50×28＋280）÷（1－25％）＝2 240（万元）；

（3）应纳消费税税额＝2 240×25％＝560（万元）。

【该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】

6.【正确答案】d

【答案解析】纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，适用税率为13％。应纳税额＝组成计税价格×税率；组成计税价格＝关税完税价格＋关税，不需要进行不含税的换算。

【该题针对“进口货物增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

7.【正确答案】a

【答案解析】进口海关代征的增值税允许抵扣。本月应缴纳的增值税＝270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08（万元）。

【该题针对“进口货物增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

8.【正确答案】b

【答案解析】卷烟实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。

（1）不含增值税销售额＝84 750÷（1＋13％）＝75 000（元）；

（2）从价定率应纳税额＝75 000×36％＝27 000（元）；

（3）从量定额应纳税额＝1 500×200×0.003＝900（元）；

（4）应纳消费税税额合计＝27 000＋900＝27 900（元）。

【该题针对“生产销售应纳消费税的计算”知识点进行考核】

9.【正确答案】d

【答案解析】电动汽车不适用低税率9％，应按增值税税率13％执行。

【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

10.【正确答案】d

【答案解析】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。销售额和包装物押金均为不含税收入，故甲白酒制造企业当月应缴纳的增值税＝200 000×3％＋1 500×3％＝6 045（元）。

【该题针对“增值税特殊方式下的销售额的确定、包装物押金”知识点进行考核】

二、多项选择题

1.【正确答案】ac

【答案解析】自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

【该题针对“消费税销售额的确定”知识点进行考核】

2.【正确答案】abd

【答案解析】根据最新规定，以委托加工收回的已税摩托车已不再是税法中准予规定的已纳消费税税款的扣除范围。

【该题针对“已纳消费税的扣除”知识点进行考核】

3.【正确答案】bcd

【答案解析】纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税。

【该题针对“消费税纳税地点”知识点进行考核】

4.【正确答案】acd

【答案解析】纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：

（1）兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率；

（2）兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率；

（3）兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

【该题针对“增值税混合销售行为与兼营行为”知识点进行考核】

5.【正确答案】abc

【答案解析】根据现行规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】

6.【正确答案】ad

【答案解析】当月可以抵扣的进项税额＝100×9％＋3＝12（万元）；当月应纳增值税＝200×9％－12＝6（万元）。

【该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核】

7.【正确答案】abcd

【答案解析】

【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】

三、不定项

1.（1）【正确答案】b

【答案解析】烟叶税的计税依据包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

（2）【正确答案】c

【答案解析】委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。应纳税额＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）×比例税率。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

（3）【正确答案】ad

【答案解析】卷烟在批发环节加征消费税。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

（4）【正确答案】c

【答案解析】卷烟执行复合计征；以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟，其已纳的消费税税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

2.（1）【正确答案】a

【答案解析】对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。应纳增值税＝[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9（万元）。

【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】

（2）【正确答案】b

【答案解析】应纳增值税＝500×9％－80×13％－3＝31.6（万元）。

【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】

（3）【正确答案】c

【答案解析】应纳增值税＝（30＋6＋3）×9％＝3.51（万元）。

【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】

（4）【正确答案】d

【答案解析】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应纳增值税＝18×13％＝2.34（万元）。

【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】

【第6篇】甲公司为增值税一般纳税企业

一、单项选择题 （本类题共 20小题，每小题2 分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）

1.根据权责发生制的会计基础，下列各项中属于 12 月份的收入或费用的是（ ）。

a.12月份支付下一年的房屋租金

b.12 月份已经收款，但商品尚未制作完成

c.12 月份按照税法规定预缴的税费

d.商品在 12 月份销售，但货款尚未收到

2.目前我国规定企业、行政单位和事业单位会计核算采用的复式记账法是（ ）。

a.增减记账法

b.收付记账法

c.借贷记账法

d.单式记账法

3.下列关于借贷记账法下账户的结构说法错误的是（ ）。

a.损益类账户和负债类账户结构类似

b.资产类账户和成本类账户的结构相似

c.所有者权益类账户和损益类账户中的收入类账户结构相似

d.损益类账户期末结转后无余额

4.下列各项中，存货盘亏损失报经批准后，应计入营业外支出的是（ ）。

a.自然灾害造成的净损失

b.管理不善造成的净损失

c.计算错误造成的净损失

d.收发计量差错造成的净损失

5.甲公司 2023年1月1日购入面值为 100 万元，年利率为 4%的 a债券；取得时支付价款104万元（含已到付息期但尚未发放的利息4万元），另支付交易费用 2 万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2023年 1 月 5 日，收到购买时价款中所含的利息 4万元，2023年12 月 31日，a债券的公允价值为108 万元，2023年1月5日，收到 a债券 2023年度的利息 4 万元；2021 年4 月 20 日，甲公司出售 a 债券售价为 120 万元。假定不考虑增值税，甲公司出售 a 债券时应确认投资收益的金额为（ ）万元。

a.8

b.12

c.16

d.20

6.某企业临时租赁一套租期为 12 个月的公寓供总部高级经理免费使用。下列各项中，关于企业确认该项非货币性福利会计处理表述正确的是（ ）。

a.借记“其他业务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

b.借记“营业外支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

c.借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

d.借记“管理费 用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

7.甲公司为增值税一般纳税企业，购买及销售商品适用的增值税税率为13%。2020 年 5月1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，不含增值税的售价总额为 100 万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司 10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件 （按含增值税的售价计算）为；2/10，1/20，n/30。则甲公司应确认的应收账款的金额为（ ）万元。

a.102.3

b.101.7

c.103.4

d.113

8.甲公司 2020 年 12 月 31 日应收账款的账面余额为 100 万元，根据信用减值损失模型确认期末坏账准备余额为 5 万元，期初坏账准备科目借方余额为 20 万元，则甲公司期末应编制的会计分录是（ ）。

a.无需计提坏账准备

b.借：管理费用 5

贷： 应收账款 5

c.借：坏账准备 15

贷：信用减值损失 15

d.借： 信用减值损失 25

贷：坏账准备 25

9.下列关于“应付职工薪酬”科目的说法正确的是（ ）。

a.借方登记本月结转的代扣款项

b.借方登记本月应分配的职工薪酬

c.贷方登记本月实际支付的职工薪酬

d.该科目的期末余额一般在借方

10.下列各项中，贷方不通过“应交税费”科目核算的是（ ）。

a.印花税

b.销售商品应交纳的消费税

c.销售不动产应交纳的增值税

d.应交的城市维护建设税

2023年初级会计考试《初级会计实务》模拟题五

2023年初级会计考试《初级会计实务》模拟题五，篇幅有限，请关注后，查看完整版。

【参考答案及解析】

一、单项选择题

1.【答案】d

【解析】权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用，无论款项是否支付，都应当作为当期的收入和费用。

【考点】会计基础 参考教材 p3

2.【答案】c

【解析】复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。我国会计准则规定，企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账，选项c 正确。【考点】借贷记账法 参考教材 p14

3.【答案】a

【解析】在借贷记账法下，损益类账户包括收入类账户和费用类账户，收入类账户借方登记减少额、贷方登记增加额，账户结构与负债类账户类似，但费用类账户借方登记增加额、贷方登记减少额，账户结构与负债类账户相反，选项 a 错误。【考点】借贷记账法的账户结构 参考教材 p14-15

4.【答案】a

【解析】选项 bcd 计入管理费用。

【考点】存货盘亏及毁损的账务处理 参考教材 p94

5.【答案】b

【解析】交易性金融资产出售时确认的投资收益=交易性金融资产的出售价格-交易性金融资产的账面余额=120-108=12（万元）。

【考点】出售交易性金融资产 参考教材 p66-67

【剖析】本题考查的时间点是出售时，需用出售价款-出售前的最后一个公允价值（即账面余额）。如果题目考查的是从买到卖的投资收益（不考虑转让金融商品应交增值税），还要减掉购买时支付的交易费用，加上持有期间应计提的利息。

6.【答案】d

【解析】相关会计分录为∶

借∶管理费用

贷∶ 应付职工薪酬

借∶ 应付职工薪酬

贷∶银行存款等

【考点】非货币性职工薪酬 参考教材 p136-137

7.【答案】b

【解析】应收账款的入账价值包括销售商品或提供服务从购货方或接受服务方应收的合同或协议价款、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费、保险费等。企业按照扣除商业折扣后的金额确认收入，进而确认应收账款;现金折扣不影响应收账款的入账金额。所以确认的应收账款的金额= 100×（1+ 13%）×（1-10%）= 101.7（万元）。

【考点】应收账款 参考教材 p56-57

8.【答案】d

【解析】甲公司期末应计提的坏账准备=5+20=25 （万元）。

【考点】计提坏账准备 参考教材 p61

9.【答案】a

【解析】“应付职工薪酬”科目是负债类科目，贷方登记本月发生的已分配计入有关成本项目的职工薪酬，借方登记实际支付的职工薪酬 （包括实发工资和结转代扣款项等）;该科目的期末余额一般在贷方，反映企业应付未付的职工薪酬。【考点】“应付职工薪酬”科目的设置 参考教材 p132

10.【答案】a

【解析】企业交纳的印花税、耕地占用税不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。选项 bcd 应通过“应交税费”科目核算。

【考点】应交税费概述 参考教材 p138

2023年初级会计考试《初级会计实务》模拟题五

【第7篇】增值税一般纳税人的基本税率

增值税是我国的一个重要税种，小规模公司就不多说了，正常是按照3%征收，从事不动产租赁的公司按照5%征收，但是疫情期间年度开票５００万之内免征增值税，但是仅仅针对开普通发票的情况，如果企业开增值税专用发票还是要全额征收，并不享受免免征增值税的政策，而且适用于５％税率的行业也不能享受免税政策。

简单说完了小规模的增值税税率我们就来讲一讲一般纳税人公司的增值税税率，大家可能会有一个误区，认为一般纳税人公司只有６％、９％和１３％三个税率，并且服务业的统统为６％，生产销售行业都是１３％，诸如交通运输行业都是９％，真的是这样的吗？咱们数据说话：

看到了吧，一般纳税人不光有免税的，还有０％的税率。

销售货物的也有９％的税率，服务业也有１３％和９％的税率，所以行业和某一个税率并不是绝对对应的，而是要具体情况具体分析。

所以，各位小伙伴，如果您也经营一家一般纳税人公司，在开票时一定要注意，不要开错了税率，否则真的很麻烦。

【第8篇】某公司为增值税一般纳税企业

第三章 负债

一、单项选择题

1.企业核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（ ）。

a.应付利息

b.财务费用

c.银行存款

d.短期借款

2.2023年7月1日，某企业向银行借入一笔生产用周转资金200万元，期限为6个月，到期一次归还本金，年利率为6％，利息按季支付、分月预提。下列各项中，关于2023年9月30日该企业支付借款利息相关科目的会计处理正确的是（ ）。

a.9月30日支付利息时：

借：应付利息 2

财务费用 1

贷：银行存款 3

b.9月30日支付利息时：

借：应付利息 3

贷：银行存款 3

c.9月30日支付利息时：

借：财务费用 3

贷：银行存款 3

d.9月30日支付利息时：

借：财务费用 1

贷：银行存款 1

3.2023年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限6个月，到期一次还本付息，年利率为6％，借款利息按月预提，2023年11月30日该短期借款的账面价值为（ ）万元。

a.100.5

b.102.5

c.100

d.103

4.下列关于应付票据会计处理的说法中，不正确的是（ ）。

a.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”

b.企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”

c.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”

d.企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额

5.企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应记入的会计科目是（ ）。

a.财务费用

b.管理费用

c.应付利息

d.应付票据

6.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（ ）。

a.资本公积

b.其他应付款

c.营业外收入

d.其他业务收入

7.企业外购电力、燃气等动力一般通过（ ）科目核算。

a.应付账款

b.营业外支出

c.其他应付款

d.其他业务成本

8.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（ ）核算。

a.“应收账款”科目借方

b.“应付账款”科目借方

c.“应收账款”科目贷方

d.“应付账款”科目贷方

9.下列关于甲企业的业务，应通过“应付利息”科目借方进行核算的是（ ）。

a.2023年9月1日，支付7月、8月已计提的短期借款利息

b.2023年12月31日，董事会通过利润分配方案拟分配现金股利

c.2023年1月1日，借入一笔短期借款，1月末计提1月份应付利息

d.2023年1月31日，计提分期付息到期还本的长期借款的利息

10.下列各项中，关于应付股利的说法正确的是（ ）。

a.确认应付投资者股利时，通过“本年利润”科目进行分配核算

b.是指企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润

c.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要进行账务处理

d.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要在附注中进行披露

11.下列各项中，应列入“其他应付款”科目的是（ ）。

a.应付租入包装物的租金

b.应付供货单位的货款

c.结转的到期无力支付的应付票据

d.应付由企业负担的职工社会保险费

12.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。

a.应支付的短期借款利息

b.应付短期租赁固定资产的租金

c.股东大会宣告分派的现金股利

d.租出包装物应收的租金

13.下列各项中，不属于职工福利费用的是（ ）。

a.职工异地安家费

b.防暑降温费

c.丧葬补助费

d.医疗保险费

14.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，下列说法正确的是（ ）。

a.应借记“管理费用”科目

b.应借记“销售费用”科目

c.应借记“其他应付款”科目

d.应借记“银行存款”科目

15.下列各项有关短期带薪缺勤的说法中，正确的是（ ）。

a.确认非累积带薪缺勤时，借记“管理费用”等科目

b.病假期间的工资属于累积带薪缺勤

c.短期带薪缺勤包括累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤

d.企业对累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤的会计处理相同

16.下列关于应付职工薪酬的相关表述，不正确的是（ ）。

a.企业在研发阶段发生的职工薪酬，均应当计入自行开发无形资产的成本

b.职工薪酬包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利

c.以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，应当确认主营业务收入

d.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债

17.企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（ ）。

a.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目

b.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目

c.借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目

d.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。

18.2023年10月，某企业将自产的300台加湿器作为非货币性福利发放给车间生产工人，每台成本为800元，市场不含税售价为1 500元，该企业适用的增值税税率为13％。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）元。

a.508 500

b.450 000

c.240 000

d.271 200

19.某企业根据所在地政府规定，按照职工工资总额的16％计提基本养老保险费，缴存当地社会保险经办机构。2023年6月，该企业缴存的基本养老保险费，应计入生产成本的金额为57 600元，应计入制造费用的金额为12 600元，应计入管理费用的金额为10 872元，应计入销售费用的金额为2 088元。下列各项中，关于该企业相关科目的会计处理正确的是（ ）。

a.借：生产成本—基本生产成本 57 600

制造费用 12 600

管理费用 10 872

销售费用 2 088

贷：应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费 83 160

b.借：生产成本—基本生产成本 57 600

制造费用 12 600

管理费用 10 872

销售费用 2 088

贷：应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险费 83 160

c.借：应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险费 83 160

贷：生产成本—基本生产成本 57 600

制造费用 12 600

管理费用 10 872

销售费用 2 088

d.借：应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费 83 160

贷：生产成本—基本生产成本 57 600

制造费用 12 600

管理费用 10 872

销售费用 2 088

20.甲公司为增值税一般纳税人，2023年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。不考虑其他因素，该公司当期“应交税费”科目余额为（ ）万元。

a.535

b.545

c.700

d.685

21.下列各项中，不通过“应交税费”科目核算的是（ ）。

a.印花税

b.车船税

c.房产税

d.城镇土地使用税

22.下列各项中，进项税额不需要做转出处理的是（ ）。

a.将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工

b.购进货物由于管理不善发生非正常损失

c.购进货物用于生产线建造

d.将购进的原计划用于产品生产的原材料转用于集体福利

23.a公司系增值税一般纳税企业，2023年5月收购免税农产品一批，收购发票上注明的买价为950 000元，款项以银行存款支付，收购的免税农产品已验收入库，税法规定按9％的扣除率计算进项税额。不考虑其他因素，该批免税农产品的入账价值为（ ）元。

a.950 000

b.827 000

c.840 708

d.864 500

24.交通运输服务适用增值税税率为9％，某月提供运输劳务的价税款合计为763 000元，则应确认的增值税税额是（ ）元。

a.60 000

b.63 000

c.68 670

d.70 000

25.甲企业为小规模纳税人，适用的增值税征收率为1％，2023年5月实现含税销售额505万元。不考虑其他因素，甲企业本期应交增值税为（ ）万元。

a.5

b.15.45

c.66.95

d.65

26.企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费按规定抵减的增值税应纳税额，应贷记的会计科目是（ ）。

a.财务费用

b.管理费用

c.销售费用

d.制造费用

27.甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1 300万元，销项税额3 900万元，进项税额转出39万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1 000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为（ ）万元。

a.3 939

b.2 639

c.2 600

d.1 639

28.采用从价定率方法征收的消费税，以（ ）为税基，按照税法规定的税率计算。

a.含增值税的销售额

b.不含增值税的销售额

c.应税消费品的数量

d.单位应税消费品应缴纳的消费税

29.下列有关消费税的说法中，不正确的是（ ）。

a.消费税是按其流转额交纳的一种税

b.采用从量定额计征的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量计算确定

c.采用从价定率计征的消费税，以不含增值税销售额为税基

d.消费税有三种征收方法

30.a公司为增值税一般纳税人，委托b公司加工一批应交消费税的材料。a公司发出原材料的实际成本为70 000元，完工收回时支付加工费2 000元，增值税税额260元，b公司代收代缴的消费税8 000元，该加工材料收回后将直接用于销售。该材料a公司已收回，并取得增值税专用发票。不考虑其他因素，该委托加工材料收回后的入账价值为（ ）元。

a.80 260

b.72 000

c.72 260

d.80 000

二、多项选择题

1.2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117 000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理不正确的有（ ）。

a.借：应付票据 117 000

贷：短期借款 117 000

b.借：应付票据 117 000

贷：其他应付款 117 000

c.借：应付票据 117 000

贷：应付账款 117 000

d.借：应付票据 117 000

贷：预付账款 117 000

2.下列各项业务会导致应付股利账面价值减少的有（ ）。

a.支付投资者利润

b.企业董事会通过利润分配方案中拟分配的现金股利

c.企业宣告分配股票股利

d.向投资者支付现金股利

3.下列各项中，属于“其他应付款”科目核算内容的有（ ）。

a.应付短期租赁固定资产租金

b.应付销售方代垫的运费

c.应付租入包装物租金

d.存出保证金

4.下列各项中，计入应付职工薪酬的有（ ）。

a.为职工进行健康检查而支付的体检费

b.职工因工出差的差旅费

c.按规定支付的工会经费

d.提供给职工配偶、子女福利费

5.下列关于非货币性职工薪酬的会计处理表述正确的有（ ）。

a.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益

b.难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬

c.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益

d.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，按照产品的账面价值计入相关资产成本或当期损益

6.企业缴纳的下列税金，通过“应交税费”科目核算的有（ ）。

a.城镇土地使用税

b.耕地占用税

c.所得税

d.土地增值税

7下列各项中，增值税一般纳税人不需要转出进项税额的有（ ）。

a.自制产成品用于职工福利

b.自制产成品用于对外投资

c.外购的原材料因管理不善发生非正常损失

d.外购的生产用原材料改用于自建厂房

8.下列经济业务中，对一般纳税企业而言需计算增值税销项税额的有（ ）。

a.将自产产品用于办公楼的建造

b.将自产产品对外捐赠

c.原材料发生自然灾害损失

d.以自产产品对外投资

9.下列关于小规模纳税企业的表述正确的有（ ）。

a.小规模纳税企业销售货物时，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票

b.小规模纳税企业销售货物时，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收

c.小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏

d.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票的，其支付的增值税税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣

10.下列属于增值税税控系统专用设备的有（ ）。

a.增值税防伪税控系统设备

b.货物运输业增值税专用发票税控系统设备

c.机动车销售统一发票税控系统

d.税控盘和传输盘

11.下列有关增值税的表述中，正确的有（ ）。

a.企业交纳当月应交的增值税，应借记“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目

b.企业交纳以前期间未交的增值税，应借记“应交税费—未交增值税”科目

c.月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目

d.月度终了，企业只需将当月应交未交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目

12.关于消费税的会计处理，下列表述中正确的有（ ）。

a.企业销售应税消费品应交纳的消费税应计入税金及附加

b.在建办公楼领用应税消费品应交的消费税应计入在建工程

c.进口环节应交的消费税应计入税金及附加

d.进口环节应交的消费税应计入所购物资成本

13.下列各项中，关于企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，可能借记的会计科目有（ ）。

a.材料采购

b.固定资产

c.税金及附加

d.库存商品

14.下列有关土地增值税的说法中，正确的有（ ）。

a.土地增值税最低税率为30％

b.土地增值税按照转让房产所得和规定的税率计算征收

c.土地增值税最高税率为60％

d.企业转让土地使用权应交的土地增值税通过“税金及附加”科目核算

15.应交城市维护建设税的计税依据有（ ）。

a.增值税

b.所得税

c.消费税

d.土地增值税

16.企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，应通过（ ）科目核算。

a.管理费用

b.应付职工薪酬

c.税金及附加

d.应交税费—应交个人所得税

三、判断题

1.企业的短期借款利息均应在实际支付时计入当期财务费用。（ ）

2.甲公司从乙公司购买材料，通过开出银行本票进行结算，应计入“应付票据”科目核算。（ ）

3.企业无法支付的应付账款应记入“其他业务收入”科目。（ ）

4.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，预收的货款在“预付账款”科目中核算。（ ）

5.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，也不需要在附注中进行披露。（ ）

6.累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得的现金支付。（ ）

7.我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资属于累积带薪缺勤。（ ）

8.企业以自产产品发放给职工个人或用于职工集体福利时，应确认主营业务收入，同时结转相关成本，涉及到增值税的，可以不予确认。（ ）

9.一般纳税人企业购入免征增值税农产品，不能确认进项税额抵扣增值税销项税额。（ ）

10.企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途，用于集体福利，但不包括个人消费的情况的，应做进项税额转出处理。（ ）

11.企业将自产的产品分配给股东，不需计算交纳增值税。（ ）

12.某企业为小规模纳税人，销售产品一批，销售价格为36 050元，则该批产品应缴纳的增值税为1 050元。（ ）

13.增值税小规模纳税人取得普通发票不可以抵扣进项税额，但取得增值税专用发票的可以抵扣进项税额。（ ）

14.小微企业在取得销售收入时，应当按照现行增值税制度的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。（ ）

15.企业将自产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税通过“税金及附加”科目核算。（ ）

16.对外销售的应税产品应缴纳的资源税记入“税金及附加”科目，自产自用应税产品应该缴纳的资源税应记入“生产成本”或“制造费用”等科目中。（ ）

17.企业确认的城市维护建设税，应通过“管理费用”科目核算。（ ）

18.房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税记入“税金及附加”科目。（ ）

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【正确答案】d

【答案解析】采用预提方法：

短期借款利息计提时：

借：财务费用

贷：应付利息

实际支付时：

借：应付利息

贷：银行存款

不采用预提方法，在实际支付或收到银行的计息通知时：

借：财务费用

贷：银行存款

因此不会涉及“短期借款”科目。

2.【正确答案】a

【答案解析】会计分录：

借入短期借款：

借：银行存款 200

贷：短期借款 200

计提7月份利息：

借：财务费用 （200×6％÷12）1

贷：应付利息 1

8月计提分录同上。

9月30日支付利息时：

借：应付利息 （1×2）2（已计提的7月份和8月份利息）

财务费用 1（9月份利息，当月利息当月支付，不用预提）

贷：银行存款 3

3.【正确答案】c

【答案解析】短期借款的利息计入应付利息，不影响短期借款的账面价值，所以短期借款的账面价值还是100万元。

7月1日借入短期借款：

借：银行存款 100

贷：短期借款 100

按月计提利息：

借：财务费用 （100×6％÷12）0.5

贷：应付利息 0.5

假设12月31日支付本息：

借：短期借款 100

财务费用 0.5

应付利息 2.5（已计提7至11月份利息）

贷：银行存款 103

4.【正确答案】a

【答案解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，但企业还欠对方货款，所以应转作应付账款。

借：应付票据

贷：应付账款

5.【正确答案】a

【答案解析】企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用。

借：财务费用

贷：银行存款

6.【正确答案】c

【答案解析】企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

7.【正确答案】a

【答案解析】企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算，即在每月付款时先作暂付款处理，按照增值税专用发票上注明的价款，借记“应付账款”科目，按照增值税专用发票上注明的可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。

8.【正确答案】c

【答案解析】预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目贷方核算。

9.【正确答案】a

【答案解析】选项a，会计分录为：

借：应付利息

贷：银行存款

选项b，董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。

选项c，会计分录为：

借：财务费用

贷：应付利息

选项d，会计分录为：

借：财务费用

贷：应付利息

10.【正确答案】d

【答案解析】选项a，确认应付投资者股利时，借记“利润分配—应付股利”，贷记“应付股利”；选项bcd，应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，应在附注中披露。

11.【正确答案】a

【答案解析】选项b，计入应付账款；选项c，如果票据为商业承兑汇票计入应付账款，如果票据为银行承兑汇票计入短期借款；选项d，计入应付职工薪酬。

选项a，会计分录：

借：制造费用等

贷：其他应付款

选项b，会计分录：（假设为购买原材料）

借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

选项c，会计分录：

如为商业承兑汇票

借：应付票据

贷：应付账款

如为银行承兑汇票

借：应付票据

贷：短期借款

选项d，会计分录：

借：生产成本、制造费用、管理费用等

贷：应付职工薪酬

12.【正确答案】b

【答案解析】选项a，通过“应付利息”科目核算；选项c，通过“应付股利”科目核算；选项d，通过“其他应收款”科目核算。

选项a，会计分录：

借：财务费用

贷：应付利息

选项b，会计分录：

借：制造费用等

贷：其他应付款

选项c，会计分录：

借：利润分配

贷：应付股利

选项d，会计分录：

借：其他应收款

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

13.【正确答案】d

【答案解析】职工福利费，是指企业向职工提供的生活困难补助、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费等职工福利支付。选项d，医疗保险费属于社会保险费。

14.【正确答案】a

【答案解析】会计分录：

确认：

借：管理费用（确认辞退福利时，不管员工属于哪个部门，辞退福利费都计入管理费用）

贷：应付职工薪酬—辞退福利

支付：

借：应付职工薪酬—辞退福利

贷：银行存款

15.【正确答案】c

【答案解析】选项a，企业确认累积带薪缺勤时，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤”。通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，不必额外作相应的账务处理；选项b，病假期间的工资属于非累积带薪缺勤；选项d，企业应当对累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤分别进行会计处理。

16.【正确答案】a

【答案解析】企业在研究阶段发生的职工薪酬应费用化，在开发阶段发生的职工薪酬，只有

符合无形资产资本化条件的，才能计入自行研发无形资产的成本。

17.【正确答案】d

【答案解析】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬—非货币性福利

借：应付职工薪酬—非货币性福利

贷：累计折旧

18.【正确答案】a

【答案解析】应确认的应付职工薪酬＝300×1 500×（1＋13％）＝508 500（元）。

会计分录为：

确认非货币性福利：

借：生产成本 508 500

贷：应付职工薪酬 [300×1 500×（1＋13％）] 508 500

发放非货币性福利：

借：应付职工薪酬 508 500

贷：主营业务收入 （1 500×300）450 000

应交税费—应交增值税（销项税额）（1 500×300×13％） 58 500

借：主营业务成本 240 000

贷：库存商品 （800×300）240 000

19.【正确答案】a

【答案解析】基本养老保险属于离职后福利计划中的设定提存计划，所以应通过“应付职工薪酬—设定提存计划”科目核算。

20.【正确答案】d

【答案解析】车辆购置税与耕地占用税不需计提，不在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额＝350＋150＋35＋150＝685（万元）。

21.【正确答案】a

【答案解析】选项a，会计分录：

借：税金及附加

贷：银行存款

选项b，会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交车船税

选项c，会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交房产税

选项d，会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交城镇土地使用税

22.【正确答案】c

【答案解析】选项c，生产线建造属于增值税纳税范围，不需要做进项税额转出处理。

选项a，会计分录：

借：应付职工薪酬

贷：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

选项b，会计分录：

借：待处理财产损溢

贷：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

选项c，会计分录：

借：在建工程

贷：原材料、库存商品等

选项d，会计分录：

借：应付职工薪酬

贷：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

23.【正确答案】d

【答案解析】免税农产品本身价款中不含增值税，但国家为了鼓励这种收购行为，规定企业可以按 9％的扣除率来计算增值税进行抵扣，这里的9％是扣除率，不是真正的增值税税率，因此计算过程是：950 000×（1－9％）＝864 500（元）。

会计分录为：

借：原材料 （950 000－85 500）864 500

应交税费—应交增值税（进项税额） （950 000×9％）85 500

贷：银行存款 950 000

24.【正确答案】b

【答案解析】运输劳务的价款是含税的，要进行价税分离，再计算相应的增值税，即 763 000÷（1＋9％）×9％＝63 000（元）。

25.【正确答案】a

【答案解析】自2023年3月1日至12月31日，免征湖北省境内小规模纳税人增值税，除湖北省之外的其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。甲企业为小规模纳税人，增值税按照简易办法计算，计算增值税时需要进行价税分离，所以应交增值税＝505÷（1＋1％）×1％＝5（万元）。

26.【正确答案】b

【答案解析】企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费应按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费—应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。因为此设备为财务部门使用，而财务部门实质上也是管理部门，所以发生的技术维护费和因抵减增值税应纳税额而减少的费用均通过“管理费用”科目核算。

27.【正确答案】d

【答案解析】本月尚未缴纳的增值税＝销项税额＋进项税额转出－进项税额－已交税金＝3 900＋39－1 300－1 000＝1 639（万元）。

28.【正确答案】b

【答案解析】采用从价定率方法征收的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。采用从量定额计征的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。

29.【正确答案】b

【答案解析】选项b，采用从量定额计征的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。

30.【正确答案】d

【答案解析】消费税是单一环节征税，如果收回后用于直接销售，则销售环节就不再征收消费税了，所以委托加工环节的消费税直接计入委托加工物资的成本中。材料加工收回后的入账价值＝70 000＋2 000＋8 000＝80 000（元）。

会计分录为：

发出原材料时：

借：委托加工物资 70 000

贷：原材料 70 000

支付加工费以及消费税：

借：委托加工物资 （2 000＋8 000）10 000

应交税费—应交增值税（进项税额） 260

贷：银行存款 10 260

加工完成验收入库时：

借：原材料 （70 000＋10 000）80 000

贷：委托加工物资 80 000

二、多项选择题

1.【正确答案】abd

【答案解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，但企业还欠对方货款，所以应转作应付账款。

借：应付票据

贷：应付账款

2.【正确答案】ad

【答案解析】选项ad，会计分录：

借：应付股利

贷：银行存款

选项b，企业董事会通过利润分配方案中拟分配的现金股利，不需要进行账务处理，直接在附注中披露；选项c，由于公司发放股票股利涉及变更股本等，在制定方案时，股票股利不进行账务处理，股东大会批准后实际发放时进行相应的账务处理，所以企业宣告分配股票股利不通过“应付股利”科目核算。

3.【正确答案】ac

【答案解析】选项b，通过“应付账款”科目核算；选项d，通过“其他应收款”科目核算。

选项a，会计分录：

借：制造费用等

贷：其他应付款

选项b，会计分录：（假设购买原材料）

借：原材料

贷：应付账款

选项c，会计分录：

借：制造费用等

贷：其他应付款

选项d，会计分录：

借：其他应收款

贷：银行存款

4.【正确答案】acd

【答案解析】选项b，差旅费是企业一项正常支出，通过“管理费用”科目核算，不属于职工薪酬。

选项b，会计分录：

预借差旅费时：

借：其他应收款

贷：库存现金

报销差旅费时：

①全部花完：

借：管理费用

贷：其他应收款

②有剩余现金：（即预借的钱比出差花的钱多）

借：库存现金

管理费用

贷：其他应收款

③补款时：（即出差花的钱比预借的钱多）

借：管理费用

贷：库存现金

其他应收款

5.【正确答案】bc

【答案解析】选项a，企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；选项d，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

6.【正确答案】acd

【答案解析】耕地占用税不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

选项a，会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交城镇土地使用税

选项b，会计分录：

借：固定资产等

贷：银行存款

选项c，会计分录：

企业代扣的个人所得税：

借：应付职工薪酬

贷：应交税费—应交个人所得税

企业确认的应交企业所得税：

借：所得税费用

贷：应交税费—应交企业所得税

选项d，会计分录：

借：税金及附加等

贷：应交税费—应交土地增值税

7.【正确答案】abd

【答案解析】选项ab，自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额；选项d，厂房为固定资产，属于增值税的应税范围，外购的生产用原材料用于建造厂房属于用于增值税应税项目，所以不需要将相关进项税额转出。

选项a，会计分录：

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

选项b，会计分录：

借：长期股权投资

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

选项c，会计分录：

借：待处理财产损溢

贷：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

选项d，会计分录：

借：在建工程

贷：原材料

8.【正确答案】bd

【答案解析】选项a，领用自产产品建造办公楼按成本价计入在建工程，不需要考虑增值税；选项bd，为视同销售行为，因此应计增值税销项税额；选项c，原材料发生自然灾害损失，原增值税税额仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。

选项a，会计分录：

借：在建工程

贷：库存商品

选项b，会计分录：

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费—应交增值税（销项税额）

选项c，会计分录：

借：待处理财产损溢

贷：原材料

选项d，会计分录：

借：长期股权投资

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

9.【正确答案】ab

【答案解析】选项c，小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏；选项d，小规模纳税人不管取得增值税普通发票还是增值税专用发票，确认的进项税额一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。

10.【正确答案】abcd

【答案解析】增值税税控系统专用设备，包括增值税防伪税控系统设备（如金税卡、ic卡、读卡器或金税盘和报税盘）、货物运输业增值税专用发票税控系统设备（如税控盘和报税盘）、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统的设备（如税控盘和传输盘）。

11.【正确答案】abc

【答案解析】选项d，月度终了，对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费—未交增值税”；对于当月多交的增值税，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”科目。

12.【正确答案】abd

【答案解析】选项c，企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本。

选项a，会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交消费税

选项b，会计分录：

借：在建工程

贷：应交税费—应交消费税

选项cd，会计分录：

借：原材料等

贷：银行存款

13.【正确答案】abd

【答案解析】企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。

14.【正确答案】ac

【答案解析】选项b，土地增值税按照转让房产所取得的增值额和规定的税率计算征收；选项d，企业转让土地使用权应交的土地增值税通过“应交税费—应交土地增值税”科目核算。

15.【正确答案】ac

【答案解析】城市维护建设税是以增值税、消费税等为计税依据征收的一种税。

16.【正确答案】bd

【答案解析】企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费—应交个人所得税”科目。

三、判断题

1.【正确答案】×

【答案解析】采用预提方法：

短期借款利息计提时：

借：财务费用

贷：应付利息

实际支付时：

借：应付利息

贷：银行存款

不采用预提方法，在实际支付或收到银行的计息通知时：

借：财务费用

贷：银行存款

2.【正确答案】×

【答案解析】开出银行本票结算，应通过“其他货币资金”科目核算。应付票据核算的是商业汇票，即银行承兑汇票和商业承兑汇票。

3.【正确答案】×

【答案解析】无法支付的应付账款应记入“营业外收入”科目。

4.【正确答案】×

【答案解析】预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，预收的货款在“应收账款”科目核算。

5.【正确答案】×

【答案解析】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但需要在附注中进行披露。

6.【正确答案】×

【答案解析】累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。而非累积带薪缺勤，是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。

7.【正确答案】×

【答案解析】我国企业职工休婚假、产假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。

8.【正确答案】×

【答案解析】企业以自产产品发放给职工个人或用于职工集体福利时，应确认主营业务收入，同时结转相关成本，涉及到增值税的，需要按照税法规定确认增值税销项税额。

9.【正确答案】×

【答案解析】一般纳税人购入免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从企业的销项税额中抵扣。

10.【正确答案】×

【答案解析】企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途，用于集体福利、个人消费等，其应做进项税额转出处理。

11.【正确答案】×

【答案解析】企业将自产、委托加工的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，应视同销售计算应交增值税。

借：应付股利

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

12.【正确答案】√

【答案解析】小规模纳税人的销售价格为含税售价，因此应缴纳的增值税＝36 050÷（1＋3％）×3％＝1 050（元）。

13.【正确答案】×

【答案解析】小规模纳税人无论取得增值税专用发票还是普通发票均不可以抵扣进项税额，其进项税额应计入成本中。

14.【正确答案】√

【答案解析】对于达到增值税制度规定的免征增值税条件时，按照减免的增值税，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“其他收益”科目。

15.【正确答案】×

【答案解析】企业将自产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目。

16.【正确答案】√

【答案解析】此题说法正确。

17.【正确答案】×

【答案解析】会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交城市维护建设税

18.【正确答案】√

【答案解析】房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目。

【第9篇】增值税一般纳税人网上申报系统

为做好2023年“五上”企业及投资项目申报入库工作，秦汉新城发布了《关于申报“五上”企业及投资项目入库的通知》，明确了申报范围、申报时间等事项。“五上”企业：指规模以上工业、限额以上批零住餐业、规模以上服务业、资质内建筑业和房地产开发业企业。行业类别涵盖工业、批发、零售、住宿、餐饮、建筑、房地产及服务业等领域。

申报注意事项

申报范围截至2023年10月还未纳入国家统计库的规模以上工业、有资质的建筑业、限额以上批发和零售业、限额以上住宿和餐饮业、有生产经营活动的房地产开发业、规模以上服务业法人单位，限额以上批发和零售业、限额以上住宿和餐饮业产业活动单位。

申报类型及时间

不同类型的企业将分别由“月度入库”和“年度入库”进行申报。月度入库仅限新建企业申报。具体指2023年10月1日之后开业（投产）且在申报时已达到规模（限额）标准的工业、贸易和服务业企业（申报时间为2023年12月15日至2023年10月15日），以及新开业或重新纳入统计调查的建筑业和房地产开发经营业（申报时间为2023年12月15日至2023年11月15日）。年度入库主要由“成长型”企业申报。具体指2023年10月1日之前开业（投产）且在申报时已达到规模（限额）标准的工业、贸易和服务业企业。申报时间为2023年11月20日前。

申报材料清单

“五上”单位共性申报材料：营业执照（证书）原件扫描件。其他分行业申报材料如下：

一申报规模以上工业申报标准年主营业务收入2000万元及以上的法人单位（若没有相关财务指标，可用营业收入代替）。所需材料▲截至申报期最近1个月加盖单位公章（或财务专用章）的《利润表》复印件。▲加盖税务部门和单位公章的《增值税纳税申报表》，或打印税务网上申报系统查询的《增值税纳税申报表》整屏截图（带查询页面的完整表）并加盖单位公章。▲《增值税纳税申报表附列资料（表一）》。▲企业生产经营场地入口的实地照片（需有企业名称的挂牌），生产加工现场的设备照片。备注▲新开业（投产）单位还需提供发改委（经信委或工信委）对建设项目的批复（或备案）文件复印件。▲新申报的工业单位若为战新企业，还需要提交加盖企业和直管统计机构公章的战新产品照片及战新产品信息表，同时提交电子表格版战新产品信息表。

二申报资质内建筑业申报标准有总承包和专业承包资质的法人单位。所需材料带有“建筑业企业资质证书”字样和住建部门公章页面的资质证书扫描件、复印件；最近一期施工合同或纳税申报表。

三申报限上批发和零售业申报标准年主营业务收入2000万元及以上的批发业、年主营业务收入500万元及以上的零售业单位（若非批发和零售业法人单位附营的限额以上批发和零售业产业活动单位没有相关的财务指标，可用商品销售额代替）。所需材料▲截至申报期最近1个月加盖单位公章（或财务专用章）的《利润表》（若无，则提供最近1个季度报表复印件）。▲加盖税务部门和单位公章的《增值税纳税申报表》，或打印税务网上申报系统查询的《增值税纳税申报表》整屏截图（带查询页面的完整表）并加盖单位公章。因未缴纳增值税而缺少《增值税纳税申报表》或《增值税纳税申报表》无法反映实际经营情况的企业，可按统计部门的专业要求提供补充材料。备注非批发和零售业法人单位附营的限额以上批发和零售业产业活动单位还需提供：最近连续3个月的《批发和零售业产业活动单位（个体经营户）商品销售和库存》（e204-3表）。

四申报限上住宿和餐饮业申报标准年主营业务收入200万元及以上的住宿和餐饮业单位（若非住宿和餐饮业法人单位附营的限额以上住宿和餐饮业产业活动单位没有相关的财务指标，可用营业额代替）。所需材料▲截至申报期最近1个月加盖单位公章（或财务专用章）的《利润表》（若无，则提供最近1个季度的报表复印件）。▲ 打印并加盖税务部门和单位公章的《增值税纳税申报表》，或打印税务网上申报系统查询的《增值税纳税申报表》整屏截图（带查询页面的完整表）并加盖单位公章。因未缴纳增值税而缺少《增值税纳税申报表》或《增值税纳税申报表》无法反映实际经营情况的企业，可按专业要求提供补充材料。备注非住宿和餐饮业法人单位附营的限额以上住宿和餐饮业产业活动单位还需提供：最近连续3个月的《住宿和餐饮业产业活动单位（个体经营户）经营情况》（s204-3表）。

五申报房地产开发经营业申报标准有开发经营活动的全部房地产开发经营业法人单位。所需材料若有资质，提供房地产开发经营业资质证书复印件。

六申报规模以上服务业申报标准g、i、n三个门类和卫生行业大类法人单位，年营业收入2000万元及以上。l、m、p三个门类和物业管理、房地产中介服务、房地产租赁经营和其他房地产业法人单位，年营业收入1000万元及以上。o、r两大门类和社会工作行业大类法人单位，年营业收入500万元及以上(各字母代表的门类备注如下)。所需材料▲截至申报期最近1个月加盖单位公章（或财务专用章）的《利润表》复印件。▲打印并加盖税务部门和单位公章的《增值税纳税申报表》，或打印税务网上申报系统查询的《增值税纳税申报表》整屏截图（带查询页面的完整表）并加盖单位公章。▲加盖单位公章的《增值税纳税申报表附列资料（表一）》（小规模纳税人免此项），没有此表的单位，需附证明材料。利润表和纳税申报表中营业收入不一致需要提供说明材料并加盖单位公章（或财务专用章）。备注g：交通运输、仓储和邮政业i：信息传输、软件和信息技术服务业n：水利、环境和公共设施管理业l：租赁和商务服务业m：科学研究和技术服务业p：教育o：居民服务、修理和其他服务业r：文化、体育和娱乐业

七申报“投资项目”指南申报标准计划总投资在500万元及以上的固定资产投资项目。所需材料法人入库▲项目法人单位营业执照原件或副本扫描件。▲项目施工现场照片。▲项目立项审批、核准或备案文件，可行性研究报告。▲施工合同。▲法人单位基本情况表。项目入库▲项目立项审批、核准或备案文件，可行性研究报告，至少包含以下要素：文号、项目甲方、项目名称、建设地址、建设内容、投资概算及总额、签章及日期等。▲项目施工现场照片，至少包含以下要素：拍摄项目名称、拍摄地点、拍摄时间、拍摄人等，照片必须有施工迹象和项目公示栏。▲施工合同，至少包含以下要素：合同编号、甲方乙方、工程名称、施工地点、施工内容、施工起止日期、合同金额、支付方式、签章及日期等。▲建设单位为外省法人或本省非法人单位的项目，除以上材料外，需增报法人单位组织机构代码证或单位营业执照（或证书）。单纯设备采购项目入库▲设备购置合同。▲付款凭证。▲设备到位照片，至少包含以下要素：拍摄项目名称、拍摄地点、拍摄时间、拍摄人等。

咨询服务电话

秦汉新城发展和经济运行部统计调查中心工 业 屈子云：029-33136126

建筑业 刘 超：029-33136125

房地产 雷海山：029-33136126

贸 易 文 镇：029-33136125

服务业 穆亚龙：029-33136125

投 资 刘 娇：029-33136126

（来源：微动秦汉）

【第10篇】某生产企业为增值税一般纳税人

一、什么是委托加工的应税消费品

1、委托加工应税消费品：是指 委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。委托方为消费税纳税义务人，受托方是消费税代收代缴义务人。

2、以下情况不属于委托加工应税消费品：

a、由受托方提供原材料生产的应税消费品；

b、受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品；

c、由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。

例1：甲地板厂（一般纳税人）生产实木地板（消费税税率 5%），10 月发生业务如下：

（1）将外购素板 40%加工成 a 型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额 40 万元、税额 5.2 万元。

（2）受乙地板厂委托加工一批 a 型实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费。甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额 30.6 万元、加工费 5 万元。

解：业务（2）不是消费税法规定的委托加工业务。按照消费税税法的规定，委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，而本例中主要材料是由受托方提供，不属于委托加工。

业务（2）消费税纳税义务人：甲厂。其计税依据确定方法：销售价格按照最近时期同类实木地板的价格确定。

应纳消费税＝40*5%+40÷40%×60%×5%＝5（万元）（简化计算，不考虑外购应税消费品已纳税款的扣除）

二、委托加工应税消费品消费税的缴纳

1、受托方加工完毕向委托方交货时，由 受托方代收代缴消费税。如果受托方是 个人（含个体工商户），委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。

2、如果受托方没有代收代缴消费税，

a、 委托方——消费税的纳税义务人，应补交消费税款。

委托方纳税人补税的计税依据为：

① 已 直接销售的：按 销售额计税。

② 未销售或不能直接销售的：按 组价计税（委托加工业务）。

b、 受托方（个人、含个体工商户除外）——消费税的扣缴义务人，应承担未扣缴税款责任。扣缴义务人未按规定代收代缴、代扣代缴税款的，主管税务机关应对扣缴义务人处以应代收代扣税款 50％-3 倍的罚款。

例2：税务机关在税务检查中发现，乙公司（小规模纳税人）委托本地个体户李某加

工实木地板。甲公司已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。

解：如果税务机关纳税检查发现，应要求乙公司补缴税款；如果乙公司属于逃避缴纳税款，应处以50%至 5 倍的罚款。 个体户李某无扣缴义务。

三、委托加工应税消费品应纳税额计算

受托方代收代缴消费税时：

1、应按 受托方同类应税消费品的售价计算纳税；

例3：下列关于缴纳消费税适用计税依据的表述中，正确的有（bd）。

a.换取生产资料的自产应税消费品应以纳税人同类消费品平均价格作为计税依据

b.委托加工应税消费品应当首先以受托人同类消费品销售价格作为计税依据

c.作为福利发放的自产应税消费品应以纳税人同类消费品最高价格作为计税依据

d.投资入股的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品最高售价作为计税依据

例4：丁酒厂受丙企业委托加工 20 吨粮食白酒，双方约定由丙企业提供原材料，成本为 30 万元，丁酒厂开具增值税专用发票上注明的加工费 8 万元、增值税 1.04 万元。丁酒厂同类产品售价为 2.75 万元/吨。

解： 消费税纳税义务人是丙企业，因为丙企业提供了加工原料。

丁酒厂计算消费税从价部分的计税依据＝2.75×20＝55（万元），从量部分的计税依据为 20 吨。

2、 没有同类价格的，按照 组成计税价格计算纳税。

a、从价计税的应税消费品组价：

例5：戊企业为增值税一般纳税人，10 月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50 万元、税额 6.5 万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费 1 万元、税额 0.03 万元，支付不含税委托加工费 5 万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为 5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为税＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95万元。

b、复合计税的应税消费品：

从价税的组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋ 委托加工数量×定额税率）÷（1－消费税比例税率）

例6：己市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，3 月购进已税烟丝 800 万元（不含增值税），委托 m 企业加工甲类卷烟 500 箱，m 企业每箱 0.1 万元收取加工费（不含税），当月 m 企业按正常进度投料加工生产卷烟 200 箱交由集团公司收回。 m 企业无同类产品售价。（烟丝消费税率为 30%，甲类卷烟消费税为 56%加 150 元/箱）

解：m企业代收代缴的消费税＝200×0.015＋（800×200÷500＋200×0.1＋200×0.015） ÷ （1－56%）×56% ＝439.55（万元）

四、委托加工应税消费品收回后销售

1、直接出售（不高于受托方的计税价格）： 不再缴纳消费税；

2、加价出售（高于受托方的计税价格出售）：缴纳消费税，并准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

例7：某涂料生产公司庚为增值税一般纳税人，2020 年 7 月发生如下业务：（涂料消费税税率 4%）

（1）15 日委托某涂料厂乙加工涂料，双方约定由庚公司提供原材料，材料成本 80 万元，乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费 10 万元（含代垫辅助材料费用 1 万元）、增值税 1.3 万元。乙厂无同类产品对外销售。

解：乙厂代收代缴的消费税=（80+10）÷（1-4%）×4% =93.75 ×4%= 3.75（万元）

（2）28 日庚公司收回委托乙厂加工的涂料并于本月售出 80%，取得不含税销售额 85 万元。

解：受托方的计税依据=93.75×80%=75（万元）<销售价格 85 万元。

庚公司 应缴纳的消费税=85×4%-75×4%=0.4（万元）

理由：委托方将委托加工的应税消费品收回后，以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

五、委托加工业务中双方税务处理总结：

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【第11篇】原增值税一般纳税人自用的应征消费税

答：'根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条第一款规定：“2.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

......

本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2023年5月1日起执行。”

【第12篇】全国增值税一般纳税人查询

认定标准

一般纳税人

一般纳税人是指，除特殊情形外，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人。

tips

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

小规模纳税人

小规模纳税人是指，年应征增值税销售额500万元及以下的纳税人。

tips

年应税销售额未超过规定标准的（现行为超过500万元）纳税人，会计核算健全的，能够提供准确税务资料的，也可以申请为一般纳税人。

区别

计税方式不同

一般纳税人

适用增值税一般计税方法。（一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。）

小规模纳税人

适用简易计税方法。

一般计税方法的应纳税额

#指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

#应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=不含税销售额×税率

举个栗子：

# 一般纳税人a #

2023年1月取得销售货物收入100万元（不含税），货物适用税率13%，

当月购进货物80万元（不含税），货物适用税率13%，取得增值税专用发票。

销项税额=100×13%=13万元

进项税额=80×13%=10.4万元

应纳税额=13-10.4=2.6万元

简易计税方法的应纳税额

#指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

#应纳税额计算公式：

应纳税额=不含税销售额×征收率

不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）

举个栗子：

# 一般纳税人b #

2023年1月取得销售货物收入100万元（不含税），当月购进货物80万元（不含税）。

应纳税额=100×3%=3万元

税率和征收率不同

一般纳税人

适用增值税税率13%、9%、6%以及0四种，一些特殊业务可以按简易计税方法，简易计税方法适用征收率3%、5% 。

小规模纳税人

适用增值税征收率3%、5%。

增值税纳税期限不同

一般纳税人

以月为纳税期限，特殊情况除外。

小规模纳税人

可以选择以1个月或1个季度为纳税期限。一经选定，一个会计年度内不得变更。

增值税发票使用不同

一般纳税人

销售货物、提供应税劳务或服务等，可以自行开具增值税普通发票和增值税专用发票，一般按基本税率开具，简易计税方法下按征收率开具。

小规模纳税人

销售货物、提供应税劳务或服务等，一般只能自行开具增值税普通发票，特定行业或情形可以自行开具增值税专用发票（销售其取得的不动产除外），不符合特定行业或情形需要去税务机关代开专用发票，只能按征收率开具。

账务处理不同

一般纳税人

应当在“应交税费”科目下设置应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等明细科目。

小规模纳税人

只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税外的明细科目。

小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票，上面注明的增值税额，应计入相关资产成本或费用，不通过“应交税费—应交增值税”科目核算。

小规模纳税人是否可转为一般纳税人？

当然是可以的，主要有以下两种方式：

一是自愿申请，只要满足有固定场所和依法建账这两个前提条件，就可以自愿申请认定为一般纳税人。

二是被动申请，如果纳税人在连续的12个月内的销售收入达到一定的标准（不同行业有所不同，几十万到数百万不等），就必需去申请认定为一般纳税人。

那么一般纳税人可以转为小规模纳税人嘛？

这个目前是不可以的。

注册公司选择一般纳税人还是小规模纳税人？

1.看规模

如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过500万元，建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在15万元以下，建议选择小规模纳税人，从2023年1月1日起，将享受增值税免征政策。

2.看买方

如果购买方预计未来主要是大客户，很可能他们不会接受3%征收率的增值税专用发票（即使可以税局代开专票，但很多大公司都需要13个点或者9个点的增值税专用发票用来抵扣），这样建议直接认定为一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

3.看抵扣

如果公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于3% ，建议选择认定为一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

4.看行业

如果公司是13%税率的行业，且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高，建议选择小规模纳税人，否则选择一般纳税人。

5.看优惠

查看公司所在行业能否享受销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还，或者农产品等增值税优惠政策，如果能享受，建议选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

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【第13篇】非增值税一般纳税人

差额征税的相关涉税知识一直是广大纳税人关注的重点，也是我们实际工作中经常遇到的一个难点。小编进行了系统梳理，希望对您的工作有所助益。

01

物业管理服务中收取的自来水水费

提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

政策依据：

《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第54号）

02

劳务派遣服务

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条

03

安全保护服务

纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

劳务派遣服务差额征税政策：

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）第四条

《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条

04

人力资源外包服务

纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条

05

跨县（市、区）提供建筑服务预缴增值税

一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

需要注意的是： 自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

政策依据：

《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第17号）第四条

《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2023年第15号）

06

建筑服务简易计税项目

纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条

07

房地产开发企业一般计税项目

房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条

08

纳税人（非房地产开发企业）转让非自建不动产预缴增值税

一般纳税人转让其2023年5月1日后取得(不含自建)的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

政策依据：

《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第14号）第三条

09

纳税人（非房地产开发企业）转让非自建不动产

一般纳税人转让其2023年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

一般纳税人转让其2023年4月30日前取得(不含自建)的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产（除个人转让其购买的住房外），以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

政策依据：

《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第14号）第三条 第四条

10

北京市、上海市、广州市和深圳市个人转让购买的住房

北京市、上海市、广州市和深圳市，个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3 第五条

11

金融商品转让

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条

12

经纪代理服务

经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条

13

旅游服务

纳税人提供旅游服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条

14

融资租赁和融资性售后回租业务

（1）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

（2）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。

（3）试点纳税人根据2023年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。

继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的，根据2023年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：

①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

②以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

（4）经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2023年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行；2023年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行，2023年8月1日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条

15

航空运输企业的销售额

航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条

16

一般纳税人提供客运场站服务

一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条

17

转让2023年4月30日前取得的土地使用权

纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

政策依据：

《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条

18

境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试

境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税；就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。

政策依据：

《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第69号）第六条

19

签证代理服务

纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。

政策依据：

《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第69号）第七条

20

代理进口按规定免征进口增值税的货物

纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。

政策依据：

《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第69号）第八条

21

航空运输销售代理企业提供机票代理服务

1.自2023年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。

政策依据：

《财政部、税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第三条

2.自2023年7月25日起，航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。

政策依据：

《财政部、税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第三条

来源：北京市税务局、每日税讯丨综合编辑

责任编辑：于燕、宋淑娟 (010)61930016

【第14篇】增值税一般纳税人资格认定

现如今，市场中企业的增值税纳税人分为两种，一种是小规模纳税人，一种是一般纳税人。而对于刚注册成立的企业来说，或者是市场中的小规模纳税人而言，其出于经营发展的需要，往往有着申请成为一般纳税人的诉求。那么，认定一般纳税人需要提交哪些材料？接下来，本文将带领广大企业对此进行详细了解！通常情况下，有关于企业申请成为一般纳税人需要提交的材料，主要包括：1、《房屋所有权证》复印件（注：应提供所有页面的复印件，每页应加盖业主公章或由业主签名，并加盖缝线印章或缝线字样）；2、企业住所证明（加盖产权人公章或者由产权人签字，地址必须严格按照产权证明的地址书写）；3、房屋租赁合同和租赁发票原件（租赁发票可在税务登记前提供）；4、《增值税一般纳税人申请认定表》；5、《增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表》；6、《增值税一般纳税人档案资料》；7、公司法定代表人和主要管理人员、财务人员身份证复印件和财务人员资格证书复印件；8、企业营业执照复印件（“五证合一”）；9、***存款证明（注册凭证）复印件1份；10、公司章程复印件；11、会计师事务所出具的验资报告；12、***开户许可证复印件；13、若为企业分支机构则另需提供总机构税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件；14、税务机关要求提供的其它认证资料。那么，在明确了认定一般纳税人需要提供的材料外，企业还需对一般纳税人认证程序作具体了解。其操作步骤如下：1、由纳税人携带一般纳税人认定申请材料（见上文）前往所属税务机关提交申请；2、税务机关对纳税人提交的申请材料进行审核，审核通过后对纳税人实际办公场地进行现场查验；3、查验通过后，做出准予企业登记为一般纳税人的决定。申请企业进入一般纳税人辅导期。

【第15篇】增值税一般纳税人纳税申报表

‍‍‍‍在启用新的申报表之后，很多纳税人都不太懂这个申报表该如何填写，小金整理了一般纳税人增值税申报表的变动要点，不知道该怎么填写的一般纳税人，记得一定要看完它！

1. “2023年8月1日”是申报期还是所属期？

按月度申报：申报缴纳所属期2023年7月及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》。

按季度申报：申报缴纳所属期2023年第3季度及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》。

注意：纳税人调整以前所属期税费事项的，按照相应所属期的税费申报表相关规则调整。

2. 在原《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表增加第39栏至第41栏“附加税费”栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》

3. 将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第23栏“其他应作进项税额转出的情形”拆分为第23a栏“异常凭证转出进项税额”和第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”，并将报表名调整为《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。

其中，第23a栏专门用于填报异常增值税扣税凭证转出情况，第23b栏填报原23栏内容。

注意：

2023年7月份及之后税款所属期，纳税人收到主管税务机关送达的税务事项通知书，告知其已申报抵扣的增值税专用发票为异常增值税扣税凭证。纳税人在办理纳税申报时应当区分纳税信用等级情况填写申报表。

若纳税人的纳税信用等级为a级：按照《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》第三条第（四）项的规定，自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请，在税务机关出具核实结果之前暂不作进项税额转出处理，也不需要将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。若纳税人逾期未提出核实申请，或者提出核实申请但经核实确认相关发票不符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，应当继续作进项转出处理。

若纳税人的纳税信用等级为非a级：按照《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》第三条第（一）项规定，应当在纳税人办理收到相关税务事项通知对应税款所属期的增值税及附加税费申报时，按照《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》填写说明的要求，将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。

4. 增加《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》（附加税费情况表）

5. 在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次，填写本期异常增值税扣税凭证转出的进项税额。异常增值税扣税凭证转出后，经核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的，在本栏填入负数。但需要按异常凭证作进项税额转出的时间，区分申报表整合前后的属期办理具体操作。

申报表整合前：在2023年7月税款所属期之前已作进项转出处理的异常凭证，不需要再次进行抵扣勾选，可以经税务机关核实后，直接将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。

申报表整合后：纳税人在2023年7月及之后税款所属期，作进项转出处理的异常凭证，在解除异常凭证后，纳税人应先通过增值税发票综合服务平台对相关发票再次进行抵扣勾选，然后在办理抵扣勾选税款所属期增值税及附加税费申报时，按照《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》填写说明的要求，将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。

在电子税务局如何操作？

1. 登录国家税务总局广西壮族自治区电子税务局官网，然后依次点击界面上的首页—【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【增值税及附加税费申报】—【增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）】

2. 带有“*”的表单为必填表单，非必填表单根据实际情况进行选择填写，填写保存后，表单名称前会显示红色“√”。

3. 填写并保存好附表之后，回到主表，点击生成主报表，生成数据后点击保存。

4. 点击附列资料（五）附加税费情况表，自动带出数据，点击保存。

5. 回到主表，一次点击“保存”、“申报”，显示“申报成功”即为成功申报。

6. 申报完成后，进入【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【税费缴纳】—【税费缴纳】，勾选增值税及附加税费申报项目，可根据自身情况选择“实时扣款（三方协议扣款）、银联扫码扣款”或“银联无卡支付”。

今天分享的内容就到这里，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以私信或留言小金，小金在看到后的第一时间都会回复的！

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