增值税一般纳税人申报流程（15个范本）

【第1篇】增值税一般纳税人申报流程

一、申报前准备工作：

月初进行税盘上报汇总操作，打印月度统计（用税盘开具的普票、专票、电子票）

二、申报详细流程：

1：登录电子税务局：选择短信登录，输入账号、密码、选择身份（法人、财务负责人、办税人、购票员）发送验证码、输入验证码登录

三、查看税费种认定信息:

申报纳税期限为季和为月的所有税费种（印花税为次的根据实际情况申报）

从上图可以看出该示例企业纳税申报期限：

月报的税种有：增值税及增值税附加、个人所得税

季报的税种有：企业所得税、印花税、工会经费（社保不在税费种认定里显示，但如果开有社保户要查看申报）

一般纳税人税款核算：

1:本期应交增值税=含税收入-不含税收入-本期认证-上期留抵（上个月认证的没抵扣完的）

增值税申报：

（零申报挨表空保存）

1 先根据发票月度统计和认证统计表确认销项数据和进项数据是否正确，正确的话直接保存，不正确的需在附表中手动修改

a.确认信息表

b.附表一

c.附表2 必须跟发票认证统计表数据保持一致（认证的发票必须填附表二）

d.附表三一般不需要填写，涉及到的按实际数据填写

e.回主表提取数据，填写本月数据

f.有抵减就填，没有空保存

附加税申报：附加税计税依据为本月增值税税额，根据表一数据自动核算

附加税合计=增值税*0.12

其中:城建税=增值税*0.07

教育费附加=增值税*0.03

地方教育费附加=增值税*0.02

减免表符合减免政策的企业填写，不符合直接保存

回主表提取数据--确定--申报

勾选增值税一般纳税人----申报数据提交---确定---确定

个人所得税申报：该税种在自然人代扣代缴客户端进行申报

社保申报：

1、勾选所有本月所需申报险种，点击左上方“申报”按钮，申报完成后，申报历史查询里会显示本月缴费费额、申报状态、缴费状态等信息：

2、缴款时勾选本月申报信息，点击扣款，扣款成功后缴费状态显示缴费成功，打印完税凭证，待入账

印花税、工会经费、企业所得税、财务报表（具体申报流程可查看小规模纳税人申报流程--第四季度）

目前郑州市区很多地方因为疫情原因无法去单位工作，后期会出一个如何在电子税务局认证进项票的流程。

【第2篇】增值税一般纳税人管理办法

概述

会计张问：请问申报增值税时的销售收入是否仅指开具增值税发票的收入呀？

小编回答：不是哦！申报增值税时的销售收入，除了开具增值税发票的收入，还包括未开票收入、视同销售收入、预收的租金收入等。跟我一起来看一下吧！

内容

未开票收入

《增值税暂行条例》第十九条第一款规定，发生应税销售行为，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。有些面向个人消费者的企业，收取货款后，客户没有索要发票，但企业收取货款就应当承担纳税义务，应在增值税申报表中“未开票收入”中填报。

视同销售收入

《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

企业发生上述视同销售行为，例如将产品赠送客户，或者将产品作为福利发放给员工，都要按规定进行视同销售处理，同时在增值税申报表“未开具发票收入”中填报。

预收款收入

《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第四项规定，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第二项规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

对于以上两种预收款收入，纳税义务已经发生，如果发票尚未开具，就应该在增值税申报表“未开票收入”中填报。

稽查查补收入、纳税评估收入

《增值税一般纳税人登记管理办法》第二条规定，本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。因此，企业除了申报开票收入外，还应申报稽查查补收入、纳税评估收入。在增值税申报表附表一中有“纳税检查调整”栏，企业被检查后如需自行更正申报增值税，可以在此栏中填列稽查查补收入。

总结

通过以上分析，纳税小伙伴是不是已经明白了？大家一起来学习……（中税答疑）

【第3篇】全国增值税一般纳税人查询

认定标准

一般纳税人

一般纳税人是指，除特殊情形外，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人。

tips

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

小规模纳税人

小规模纳税人是指，年应征增值税销售额500万元及以下的纳税人。

tips

年应税销售额未超过规定标准的（现行为超过500万元）纳税人，会计核算健全的，能够提供准确税务资料的，也可以申请为一般纳税人。

区别

计税方式不同

一般纳税人

适用增值税一般计税方法。（一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。）

小规模纳税人

适用简易计税方法。

一般计税方法的应纳税额

#指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

#应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=不含税销售额×税率

举个栗子：

# 一般纳税人a #

2023年1月取得销售货物收入100万元（不含税），货物适用税率13%，

当月购进货物80万元（不含税），货物适用税率13%，取得增值税专用发票。

销项税额=100×13%=13万元

进项税额=80×13%=10.4万元

应纳税额=13-10.4=2.6万元

简易计税方法的应纳税额

#指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

#应纳税额计算公式：

应纳税额=不含税销售额×征收率

不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）

举个栗子：

# 一般纳税人b #

2023年1月取得销售货物收入100万元（不含税），当月购进货物80万元（不含税）。

应纳税额=100×3%=3万元

税率和征收率不同

一般纳税人

适用增值税税率13%、9%、6%以及0四种，一些特殊业务可以按简易计税方法，简易计税方法适用征收率3%、5% 。

小规模纳税人

适用增值税征收率3%、5%。

增值税纳税期限不同

一般纳税人

以月为纳税期限，特殊情况除外。

小规模纳税人

可以选择以1个月或1个季度为纳税期限。一经选定，一个会计年度内不得变更。

增值税发票使用不同

一般纳税人

销售货物、提供应税劳务或服务等，可以自行开具增值税普通发票和增值税专用发票，一般按基本税率开具，简易计税方法下按征收率开具。

小规模纳税人

销售货物、提供应税劳务或服务等，一般只能自行开具增值税普通发票，特定行业或情形可以自行开具增值税专用发票（销售其取得的不动产除外），不符合特定行业或情形需要去税务机关代开专用发票，只能按征收率开具。

账务处理不同

一般纳税人

应当在“应交税费”科目下设置应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等明细科目。

小规模纳税人

只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税外的明细科目。

小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票，上面注明的增值税额，应计入相关资产成本或费用，不通过“应交税费—应交增值税”科目核算。

小规模纳税人是否可转为一般纳税人？

当然是可以的，主要有以下两种方式：

一是自愿申请，只要满足有固定场所和依法建账这两个前提条件，就可以自愿申请认定为一般纳税人。

二是被动申请，如果纳税人在连续的12个月内的销售收入达到一定的标准（不同行业有所不同，几十万到数百万不等），就必需去申请认定为一般纳税人。

那么一般纳税人可以转为小规模纳税人嘛？

这个目前是不可以的。

注册公司选择一般纳税人还是小规模纳税人？

1.看规模

如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过500万元，建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在15万元以下，建议选择小规模纳税人，从2023年1月1日起，将享受增值税免征政策。

2.看买方

如果购买方预计未来主要是大客户，很可能他们不会接受3%征收率的增值税专用发票（即使可以税局代开专票，但很多大公司都需要13个点或者9个点的增值税专用发票用来抵扣），这样建议直接认定为一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

3.看抵扣

如果公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于3% ，建议选择认定为一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

4.看行业

如果公司是13%税率的行业，且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高，建议选择小规模纳税人，否则选择一般纳税人。

5.看优惠

查看公司所在行业能否享受销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还，或者农产品等增值税优惠政策，如果能享受，建议选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

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【第4篇】增值税一般纳税人资格认定管理办法

企业在什么情况下可以进行零申报呢？

零申报不仅仅指收入为零，符合下面三种情况就可以零申报：

1、增值税小规模纳税人当期收入为0就可以零申报；

2、增值税一般纳税人如果当期没有销项税额，且没有进项税额，可以零申报；

3、企业所得税纳税人当期未经营，收入、成本都为0才能零申报。

企业在什么情况下不可以进行零申报呢？

1、享受税收减免的企业不能零申报

一些企业符合条件，享受税收政策减免政策，不需要缴纳税款，但是也要按期如实进行申报，按照免税的相关流程走，不能直接零申报。

2、长期亏损的企业不能零申报

企业的亏损是可以向以后五个纳税年度结转弥补的，如果做了零申报，要是第二年盈利了就不能弥补以前年度的亏损了，等于给自己“挖坑”，造成企业损失。

3、已预缴税款的企业不能零申报

企业在代开发票等情况时，会提前缴纳了增值税，但是在申报期时，不能将这一部分收入做零申报处理。应该在规定栏目中如实填写销售收入，系统会自动生成已经缴纳的税款，进行冲抵。

零申报和零票据有什么区别？

零申报是针对纳税义务来说的。一般是指没有开发票，没有税。零票据一般是指做账的单据。零票据的可能是零申报；零申报的未必是零票据。

长期零申报有什么潜在风险和影响？

1、长期是指多长时间？

通常情况下，税务机关认定三个月以上为长期，当然具体时限还是以各省、市税务机关认定的时间为准。

2、为什么税务机关会将长期零申报纳入重点监控？

首先，企业设立的核心目的是为了创造价值，长期零申报也就是意味着长期没有收入来源，那么企业的存续是不会长久的。

其次，一家公司运营，即使没有任何业务，但一定有基本的开支，像办公室租金、物业费、水电费、员工工资等等。无论公司有没有收入或者是实际经营都是需要进行纳税申报的。

再则，如果长期零申报企业有发票，那么风险更大，可能涉及“走逃户”、虚开发票、隐瞒收入等情况。

3、长期零申报有什么潜在风险和影响？

企业在纳税申报的所属期内，没有发生应税收入或所得，即企业所得税纳税人当期未经营，收入、成本、费用、支出等都为零，才能进行零申报。连续零申报不能够超过三个月，一旦超过就会被税务局纳入重点监控范围，甚至会被登记为税务异常，影响企业信用。

企业零申报不是长期的解决办法，如果企业没有应税收入，建议仔细考虑是否继续经营。不能继续经营的公司必须及时注销，以避免税收风险和信用降级的风险。

长期零申报的一般纳税人是不是要取消一般纳税人资格？

强调一点，这个担心是没必要的。因为根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）的规定，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

【第5篇】增值税一般纳税人税率

一、增值税

1、一般纳税人

1）销售货物或提供劳务 13%（农产品、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、图书、报纸、饲料、化肥、农药等 9%)

2）交通运输、邮政服务 9%

3）电信基础服务 9%，增值服务6%

4）建筑服务 9%

5）金融服务 6%

6）现代服务中研发和技术、文化创意、物流辅助服务、鉴证咨询、广播影视、商务辅助等 6%

7）现代服务中租赁服务有形动产租赁 13%，不动产租赁 9%

8）生活服务中文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常服务等 6%

2、小规模纳税人

1）征收率3%，疫情期间暂按1%

2）转让不动产、销售自行开发的房地产、出租不动产、劳务派遣选择差额纳税、安全保护服务选择差额纳税、经营租赁方式出租土地、转让2023年4月30日前取得的土地使用权按差额等 5%

二、企业所得税

1、基本税率 25%

2、优惠税率15%

1）技术先进型服务企业

2）高新技术企业

3）西部地区鼓励类产业

4）从事污染法治

5）中国（上海）自贸试验区

6）注册在海南自由贸易港

3、特殊税率 10%

非居民企业符合条件；国家鼓励的软件企业、重点集成电路设计企业，自获利年度算起的前五年免征，后面按10%的税率。

4、小微企业优惠税率 2.5%、10%

应纳税所得额没有超过100万元的部分，可以减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。

对于超过100万元但没有高于300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。

来源：莆田八才财务

原创文章，版权归属八才财务所有，未经许可不得转载。

【第6篇】简易征收增值税一般纳税人

发票上的税率栏，可以是数字、汉字或字符。显示数字的情形，除了税率之外就是征收率。征收率如果不正确，对于销售方而言，税额计算就会错误，导致多缴、少缴税款；对于购买方而言，税率栏填写错误的发票，属于不合规发票，存在不得下账列支等风险。实务操作中，财税人员对征收率的关注度一直比较高，但是征收率的规定，散见于20多年的许多文件中，简易计税既有可以选择适用简易计税的，也有必须简易计税的情形。适用简易计税，有全额计税也有差额计税的情形。简易计税时，征收率有5%、3%、2％、按5%减按1.5%、按3%减按2%。想理清也不是一件容易的事情。本文在借鉴总局官方资料的基础上，查阅原文件规定，融汇相关事项的散见规定，逐项仔细求证，修订完善补充，分类归纳整理，希望对大家的学习应用有所帮助。

一、纳税人的种类和简易计税

增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人，通常情况下，采用一般计税方法，适用税率，特定情形下，采用简易计税方法，适用征收率；小规模纳税人，通常情况下，适用征收率3％，特殊情况下适用5％、2％的征收率，还有3％减按2％、5％减按1.5％。

二、一般纳税人和小规模纳税人的简易计税非选择情形

（一）适用3%征收率的情形，7种

1.提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

2.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

3.资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

4.拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照3%的征收率征收增值税。（国税发〔1999〕40号，财税〔2014〕57号）

5.（一般纳税人的）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

6.（一般纳税人的）典当业销售死当物品。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

7.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店（一般纳税人）零售的免税品。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

（二）按照3%征收率，减按2%征收的情形，6种

1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

2.2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。（财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）

3.2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。（财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）

4.纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产（总局公告2023年1号，总局公告2023年第36号）

5.增值税一般纳税人发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。（总局公告2023年1号，总局公告2023年第36号）

6.纳税人销售旧货。

注1：所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

注2：一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。使用过的固定资产，是指纳税人符合《试点实施办法》第二十八条规定并根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。（财税〔2016〕36号第一条第（十四）项）

注3：《试点实施办法》第二十八条规定，固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形资产。

需要说明的是，根据总局公告2023年第90号，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

（三）按5％、减按1.5％的情形，10种

1.房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。（总局公告2023年第18号第二十二条）

2.房地产开发企业中的小规模纳税人，出租自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计算应纳税额。（财税〔2016〕68号）

3.小规模纳税人（除个人转让其购买的住房外）转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。（国税发〔1994〕114号）

4.小规模纳税人（除个人转让其购买的住房外）转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。（总局公告2023年第14号第四条）

5.个人转让其购买的住房，购买不足两年的，全额按5％；两年及以上，北上广深地区，非普通住宅，差额后按5％。

注1：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。（财税〔2016〕36号附件3第五条）

注2：个人（个体工商户和其他个人）转让其购买的住房，按照以下规定缴纳增值税：

个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

个人转让其购买的住房，按照有关规定差额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。（总局公告2023年第14号第五条）

6.小规模纳税人的单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5％的征收率计算应纳税额。（总局公告2023年第16号第四条）

7.其他个人出租不动产（不含住房）按照5％的征收率计算应纳税额。（总局公告2023年第16号第四条）

8.小规模纳税人的个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。（总局公告2023年第16号第四条）

9.其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。（总局公告2023年第16号第四条）

10.中外开采原油、天然气。中外合作油（气）田销售原油、天然气时，应按规定向购买方开具增值税专用发票。发票“税额栏”按价含税销售额乘以征收率5%计算出的税额填写。（国税发〔1994〕114号）

（四）适用2%征收率的情形，共1种

小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。（财税〔2009〕9号）

注1：销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%。（财税〔2009〕9号）

注2：其他个人销售不动产，继续按照现行政策规定征免增值税。（国家税务总局公告2023年第4号第七条）

比如，如果其他个人销售住房满2年符合免税条件的，仍可继续享受免税；如不符合免税条件，则应按规定纳税。

注3：根据《增值税暂行条例》第十五条第（七）项规定，销售的自己使用过的物品。免征增值税。根据《增值税暂行条例实施细则》第三十五条第（三）项规定，《增值税暂行条例》第（七）项所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。）（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

【总结】其他个人销售自己使用过的物品，免税。

三、一般纳税人可选择简易计税的情形

一般纳税人可选择简易计税的情形共有40项，其中：原增值税业务10项，营改增业务30项。这些业务一般纳税人可以在一般计税方法和简易计税方法中选择。选择一般计税时，按适用税率计算增值税销项税额；选择简易计税时，按征收率计算应纳税额。

（一）原增值税业务10项

1.销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）（小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位）

2.销售自产的自来水。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

3.销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

4.销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

5自2023年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。（财税〔2018〕47号）

6.单采血浆站销售非临床用人体血液。（国税函〔2009〕456号，总局公告2023年第36号）

7.生物制品生产企业，销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

8.药品经营企业销售生物制品。（总局公告〔2012〕20号）

9.兽用药品经营企业销售兽用生物制品。（总局公告2023年第8号）

10.自2023年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。自2023年3月1日起，对进口罕见病药品，减按3%征收进口环节增值税。（财税〔2019〕24号）

（二）营改增业务，共30项

1.公共交通及物流辅助，征收率3％（4项），

（1）公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。（财税〔2016〕36号附件2）

（2）仓储服务。（物流辅助服务）（财税〔2016〕36号附件2）

（3）装卸搬运服务。（物流辅助服务）（财税〔2016〕36号附件2）

（4）收派服务。（物流辅助服务）（财税〔2016〕36号附件2）

2.文化体育、教育、动漫、电影播映，征收率3％；（5项）

（1）文化体育服务。（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。（财税〔2016〕36号附件2）

注：纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入按“文化体育业”。（财税2016〕140号）

（2）提供非学历教育服务。（财税〔2016〕68号）

（3）教育辅助服务。（财税〔2016〕140号）

（4）经认定的动漫企业。（为开发动漫产品提供的动漫脚本编辑、形象设计等服务及在境内转让动漫版权）（财税〔2016〕36号附件2）

（5）电影放映服务。（现代服务—广播影视服务）（财税〔2016〕36号附件2）

3.建筑业，征收率3%；（5项）

（1）以清包工方式提供的建筑服务；（财税〔2016〕36号附件2）

（2）为甲供工程提供的建筑服务；（财税〔2016〕36号附件2）

（3）为建筑工程老项目提供的建筑服务；（财税〔2016〕36号附件2）

（4）销售电梯同时提供的安装服务。一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。（总局公告2023年第11号）

（5）销售自产、外购机器设备的同时提供安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。（总局公告2023年第42号）

4.涉农金融服务（3项）

（1）农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。（财税〔2016〕46号）

（2）中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕46号）

（3）中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕39号）

5.商务辅助服务（3项）差额后，按简易计税办法5%

（1）提供劳务派遣服务选择差额纳税的。（财税〔2016〕47号）

一般纳税人、小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，差额部分，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

（2）提供安全保护服务（含提供武装守护押运服务）选择差额纳税的。（财税〔2016〕68号）

纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣政策执行。

（3）提供人力资源外包服务。（财税〔2016〕47号）

按照经纪代理服务（注：不属于人力资源服务），销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

【总结】劳务派遣和人力资源外包的对比：

（1）销售额方面：劳务派遣的销售额可以是全额或选择差额；人力资源外包服务，销售额就是差额后。

（2）差额时，劳务派遣可扣项目中有福利，而人力资源外包可扣项目中没有提及福利。

6.租赁业务（6项）

（1）出租2023年4月30日前取得的不动产。征收率均为5%（财税〔2016〕36号附件2第一条第（九）项）

注：融资租赁、经营租赁均适用

（2）以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的，或在纳入营改增试点前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同（财税〔2016〕36号附件2第一条第（六）项第4、5点），征收率3%。

（3）2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。征收率5%（财税〔2016〕47号）

（4）公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路通行费。试点前开工的高速公路，指相关施工许可证注明的合同开工日期在2023年4月30日前的高速公路。征收率3%（财税〔2016〕36号附件2、财税2016〕47号、财税2016〕86号）

（5）收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。征收率5%（不动产经营租赁）（财税〔2016〕47号）

（6）房地产开发企业中的一般纳税人出租自行开发的房地产老项目。征收率5%（小规模纳税人，是按照5％，不是选择）（财税〔2016〕68号）

注：以上三种属于经营租赁

7.销售房、土（3项）

（1）一般纳税人销售2023年4月30日前取得的不动产。（小规模是按照5％）

销售2023年4月30日前取得（不含自建）的，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额，5％。

2023年4月30日前自建的，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，5％。（财税〔2016〕36号附件2）

（2）房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目。5％（总局公告2023年第18号）

（3）转让2023年4月30日前取得的土地使用权，差额后，5%。

纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。（财税〔2016〕47号）

注：小规模纳税人可以在全额适用3%和差额适用5%的征收率之间进行选择。

（三）非企业单位的特定业务的（1项）：

非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。

非企业性单位中的一般纳税人提供《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号）第一条第（二十六）项中的“技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务”（注：免税），可以参照上述规定，选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。（财税〔2016〕140号第十二条）

注：非企业单位的技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询技术服务，可以放弃免税，选择按照3%的征收率。

【总结】一般纳税人可选择简易计税，适用5％征收率的情形，共9种：

四、差额计税的征收率总结

适用简易计税，以差额后的余额作为销售额，有以下6种。需要说明的是，纳税人提供人力资源外包服务。按照经纪代理服务征收增值税，销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金、向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，并不属于差额计税。

作者李春梅，系每日税讯精选微信公众号特约撰稿人

【第7篇】增值税一般纳税人资格认定

现如今，市场中企业的增值税纳税人分为两种，一种是小规模纳税人，一种是一般纳税人。而对于刚注册成立的企业来说，或者是市场中的小规模纳税人而言，其出于经营发展的需要，往往有着申请成为一般纳税人的诉求。那么，认定一般纳税人需要提交哪些材料？接下来，本文将带领广大企业对此进行详细了解！通常情况下，有关于企业申请成为一般纳税人需要提交的材料，主要包括：1、《房屋所有权证》复印件（注：应提供所有页面的复印件，每页应加盖业主公章或由业主签名，并加盖缝线印章或缝线字样）；2、企业住所证明（加盖产权人公章或者由产权人签字，地址必须严格按照产权证明的地址书写）；3、房屋租赁合同和租赁发票原件（租赁发票可在税务登记前提供）；4、《增值税一般纳税人申请认定表》；5、《增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表》；6、《增值税一般纳税人档案资料》；7、公司法定代表人和主要管理人员、财务人员身份证复印件和财务人员资格证书复印件；8、企业营业执照复印件（“五证合一”）；9、***存款证明（注册凭证）复印件1份；10、公司章程复印件；11、会计师事务所出具的验资报告；12、***开户许可证复印件；13、若为企业分支机构则另需提供总机构税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件；14、税务机关要求提供的其它认证资料。那么，在明确了认定一般纳税人需要提供的材料外，企业还需对一般纳税人认证程序作具体了解。其操作步骤如下：1、由纳税人携带一般纳税人认定申请材料（见上文）前往所属税务机关提交申请；2、税务机关对纳税人提交的申请材料进行审核，审核通过后对纳税人实际办公场地进行现场查验；3、查验通过后，做出准予企业登记为一般纳税人的决定。申请企业进入一般纳税人辅导期。

【第8篇】不属于增值税一般纳税人

1、一般纳税人与小规模纳税人是增值税中对纳税人的划分；小型微利企业是企业所得税中对市场主体的划分，增值税中的一般纳税人、小规模纳税人与小型微利企业之间没有对应关系。

某企业符合小型微利企业条件（年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元），如企业全年应税销售额超过500万元，为增值税一般纳税人；如全年应税销售额不超过500万元，为小规模纳税人。

2、年应税销售额不超过500万元，会计核算健全，可以选择登记为一般纳税人，也可以选择登记为小规模纳税人。

如：某工业企业年应税销售额480万元（含税），会计核算健全，可以申请一般纳税人资格，其销售对象主要是最终消费者，对增值税专用发票无特别要求，购进金额（含税）390万元。

（1）如选择小规模纳税人，适用3%征收率，不能抵进项。

应纳增值税=480/1.03*0.03=13.98万元

（2）如选择一般纳税人，适用13%税率，可以抵进项。

应纳增值税=（480-390）/1.13*0.13=10.35万元

在这种条件下，由于进项较多，增值率较低，选择一般纳税人税负较低；反之，进项较少，增值率较高，选择小规模纳税人税负较低。

3、在2023年12月31日前，一般纳税人符合条件可以选择转登记为小规模纳税人，目前暂无该政策的延续。也就是说，一般纳税人不能转登记为小规模纳税人。

【第9篇】某增值税一般纳税人

今天，我们的主题是

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

增值税一般纳税人申报表的填报!

案例

a公司于2023年11月成立，2023年6月登记为增值税一般纳税人，a公司2023年3月底期末留抵税额3万元。2023年4月发生下列业务:

详情

1、采购货物一批，取得供货方开具的3张13%税率的增值税专用发票，发票注明的金额合计100万元，进项税额合计13万元，4月已经全部认证通过;

2、销售货物取得销售额226万元，开具13%税率的增值税专用发票， 发票注明金额200万元，税额26万元;当月开具一张16%税率的蓝字发票，发票注明金额50万元，税额8万元，开具原因是2023年1月发生的一笔销售业务，a公司在1月税款所属期已经按未开具发票申报缴纳增值税;

3、a公司2023年4月提供企业管理服务取得销售额265万元,开具增值税专用发票，发票金额250万元，税额15万元。

4、a公司8名员工2023年4月10号出差沈阳，当月15号返回济南，发生的往返飞机票票价与燃油费合计10900元，员工报销时提供了注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单;

5、a公司2023年1月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，截止到2023年5月当前尚有购入写字楼的不动产待抵扣进项税额20万元未抵扣(购入写字楼进项税额的40%)。

提问

根据上述业务计算a公司2023年4月份应缴纳的增值税额?如何填报2023年4月所属期的增值税申报表?

应缴纳增值税计算

解析

一、根据财政部、税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2023年第39号六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额:

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

△ a公司航空旅客运输进项税额=10900(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%=900元

△ a公司4月可抵扣的进项税=130000+900+200000=330900元

△ a公司4月销项税额=260000+150000+80000-80000=410000元

△ a公司4月应纳增值税额=410000-330900-30000=49100元

二、a公司提供的企业管理服务属于现代服务业---商务辅助服务，a公司经计算，2023年4月1日至2023年3月31日提供企业管理服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%，根据财政部、税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号第七条规定，a公司能够享受2023年的加计抵减政策，加计抵减政策享受期从2023年4月税款所属期起。

当期加计抵减额=当期可抵扣进项税额*10%

△ a公司4月加计抵减额=(130000+900+200000)*10%=33090元

三、a公司4月应纳增值税额49100元>加计抵减额33090元

应纳税额-抵减额的余额缴纳增值税

△ a公司4月应缴纳增值税=49100­33090=16010元

报表填报

来源：滨州会计群

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【第10篇】某工业企业为增值税一般纳税人

【例题·案例分析题】：长沙市某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产销售各种型号发电机组。2023年9月的有关资料如下。

(1)本月发出8月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司发电机组3台。每台不含税销售价30000元，另向购买方收取包装物租金3390元。

(2)企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组1台，金额为237300元。书面合同规定9月、10月、11月三个月每月付款79100元，每月收款时开具普通发票。

(3)委托某代理商代销10台小型发电机组，协议规定，代理商按每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业结算，手续费按每台500元计算， 在结算货款时抵扣。产品已发给代理商，代理商本月无销售。

(4)为本企业职工食堂专门自制发电机组1台，本月移送并开始安装。该设备账面成本35000元，无同类型产品销售价。

(5)外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为1000元，货款已经支付，材料已验收入库。

(6)进口原材料一批，关税完税价折合人民币120000元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5000元，取得增值税专用发票。原材料已验收入库。已知取得的作为增值税扣除依据的相关凭证均在本月认证并申报抵扣。

1.该企业采用预收货款方式销售发电机组的销项税额是( )元。

a.0 b.14400

c.12090 d .14956.8

【答案】：c

【解析】：业务（1）纳税人销售货物的计税依据为销售额，销售为纳税人销售货物向购买方收取的全部价款和价外费用。采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。案例中，向购买方收取包装物租金3390元为价外费用，要计入销售额，因其为含税收入，需要转换为不含税收入。销项税额=（机电设备销量*未税售价）*增值税税率13%+含税包装物租金／(1+13%)*13%=(3×30000)×13%+3390／(1+13%)×13%=12090(元)。

【知识点】：销售货物的计税依据和增值税的纳税义务发生时间。

2.该企业采取分期收款方式销售发电机组，本月的销项税额是( )元。

a.9100 b.12992

c.27300 d.38976

【答案】：a

【解析】：业务（2）采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。因为案例中用的是普通发票，需要转换为不含税的销售金额。2023年9月的销项税额=合同规定月收款销售金额/（1+增值税税率13%)*增值税税率13%=79100/1.13×13%=9100(元)。

【知识点】：增值税的纳税义务发生时间和应纳税额的计算。

3.该企业委托代销发电机组的销项税额是( )元。

a.0 b.3448.27

c.34482.76 d.35172.41

【答案】：a

【解析】：业务（3）委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。由于商场本月无销售，所以企业委托代销发电机组的销项税额为0元。

【知识点】：增值税的纳税义务发生时间。

4.进口原材料的进项税额是( )元。

a.22600 b.22755

c.23850 d.23865

【答案】：c

【解析】：业务（6）进口货物组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，应纳税额=组成计税价格x税率。购进货物中支付的运输费用，按照运输费用结算单据上注明的运输费金额和9%的税率计算进项税额，这里的运输费用金额是指运输费发票上注明的运输费用。进口原材料组成计税价格=关税完税价+关税完税价*进口原材料进口关税税率50%=120000+120000×50%=180000(元)，运输费用金额5000元。业务（6）进项税额=进口原材料组成计税价格*原材料增值税税率13%+未税运费*运费增值税税率9%=180000×13+5000×9%=23850 (元)。

【知识点】：进口货物应纳增值税的计算。

5.该企业当月应纳增值税税额是( )元

a.1345 b.1399

c.1420 d.2380

【答案】：a

【解析】：业务（4）为本企业职工食堂专门自制发电机组视同销售，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。由于没有市场价格，按规定其组价公式中的成本利润率为10%，因此，自制发电机组销项税额=发电机组成本*（1+成本利润率10%）*发电机组增值税税率13%=35000×(1+10%)×13%=5005(元)

当月销项税额=业务（1）+业务（2）+业务（3）+业务（4）=12090+9100+0+5 005=26195(元)，

当月进项税额=业务（5）+业务（6）=1000+23850=24850(元)，

当月应纳增值税税额=当月增值税销项税额-当月增值税进项税额=26195-24850=1345(元)。

【知识点】：增值税的计算。

【第11篇】某市百货公司为增值税一般纳税人

因案例分析具有时效性，本文案例税收政策为案例发生时适用政策，文章主要提供分析逻辑，不影响分析，现行实际情况根据实际税收政策实行。

一、折扣折让方式销售：

【例题·计算题】某设备生产企业，设备不含税价款300万元，考虑到与购买方长期合作，给予5%价格优惠（开一张发票）；由于购货方及时付款，给予2%的销售折扣，实收279.3万元。要求：计算生产企业应缴纳的销项税额。

『答案解析』销项税额＝300×（1－5%）×17%＝48.45（万元）

二、以旧换新销售：

1.一般货物：按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格；

2.金银首饰：按实际收到的不含税销售价格确定销售额，（扣减旧货收购价格）。

【提示】金银首饰 在零售环节缴纳的消费税也是这样确定销售额。

【例题·计算题】位于某市区的一家百货商场为增值税一般纳税人。2023年10月份零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，百货商场实际收取的含税金额为2.34万元。

要求：计算百货商场应确认的销项税额和消费税。

『答案解析』

百货商场10月份零售金银首饰的增值税销项税额

＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×17%＋2.34÷（1＋17%）×17%＝1.02（万元）

百货商场10月份零售金银首饰应缴纳的消费税

＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×5%＋2.34÷（1＋17%）×5%＝0.3（万元）

三、还本销售：销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出。

四、以物易物销售：双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。

【例题·计算题】某汽车生产企业为增值税一般纳税人，9月份业务如下：

（1）将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增税专用发票注明金额4500万元，税额为765万元，500辆增税专用发票注明金额6500万元，税额1105万元。

（2）将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，以每辆成本12万元互相开具，增值税专用发票注明金额1200万元，税额204万元。

要求：计算本月应缴纳的增值税。

『答案解析』

平均售价＝（4500＋6500）/800＝13.75（万元）

销项税额=765＋1105＋100×13.75×17%=2103.75（万元）；进项税额=204（万元）

应纳增值税＝2103.75－204＝1899.75（万元）

五、包装物押金处理：

1.包装物押金不应混同于包装物租金。

2.销售货物收取的包装物押金，单独记账核算，不并入销售额征税；因逾期未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额征税。

【提示1】“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限。

【提示2】逾期包装物押金为含税收入，需换算成不含税价再并入销售额；税率为所包装货物适用的税率。

3.酒类产品：（1）啤酒、黄酒：按是否逾期处理；（2）啤酒、黄酒以外的其他酒类产品：收取的押金，无论是否返还一律并入销售额征税。

【例题·计算题】某酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），计算此业务酒厂应确认的销项税额。

『答案解析』

销项税＝（93600＋2000）÷（1＋17%）×17%＝13890.60（元）

【考题·综合题节选】某商场为增值税一般纳税人，6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，本月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有。

『答案解析』

商场的销售啤酒逾期的包装物押金应缴纳增值税。

增值税的销项税额＝10000÷1.17×17%＝1452.99（元）

六、直销企业增值税销售额确定：

1.直销企业——直销员——消费者：销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用

2.直销企业（直销员）——消费者：销售额为向消费者收取的全部价款和价外费用

七、贷款服务：

以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

【提示1】不得扣减利息支出。

【提示2】银行提供贷款服务按期计收利息的，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税；自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

【提示3】新增：资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务以2023年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额。

八、直接收费金融服务：

以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。

【第12篇】如何查询企业增值税一般纳税人资格

本文目录

如何查询一般纳税人资格？

怎么查询公司是不是一般纳税人？

如何查什么时间变更为一般纳税人？

怎样查询一个企业是否是一般纳税人？

如何查询公司是否为一般纳税人？

如何查询一般纳税人资格？

2、在弹出的新【涉税查询】网页中点击左侧的【税务登记及一般纳税人资格查询】出现右侧的查询页面。

3、输入【纳税人识别号】或【企业名称】及验证码，点击查询，要查询的企业信息就出来了。

4、点击上图中企业的【纳税人识别号】，就会弹出我们需要的【税务登记及一般纳税人信息】。

5、因为现在企业都已经完成五证合一，没有了税务登记证，在营业执照上又不体现一般纳税人资格，所以当我们需要提供一般纳税人证明的时候可以在税务局的网站上打印出来加盖我们公司的公章，对外提供就可以了。

怎么查询公司是不是一般纳税人？

1.打开公司所在地的税局官网企业查询-全国企业信用信息查询平台。如下图所示。

2.在页面下方，找到 一般纳税人资格查询。如下图所示。

3.在弹出的页面上，输入纳税人识别号、验证码企业查询。如下图所示。

4.点击查询。如下图所示。

5.页面就会在资格名称处显示 增值税一般纳税人，在资格名称后面，同时会显示一般纳税人有效期。如下图所示。

6.如果页面显示 没有查询到数据，就说明公司应该为小规模纳税人。如下图所示。

'

如何查什么时间变更为一般纳税人？

一般应该税务局会给一张表是表示已经认定一般纳税人了，表上有认定时间。

以前税务登记证上一般纳税人认定后也会有表示的

另外可以看下财务报表的格式是从什么时候开始时一般纳税人表格格式的，就知道什么时候认定为一般纳税人了。

怎样查询一个企业是否是一般纳税人？

第一个方法：在网上查询

首先打开公司所在地的税局官网（示例为广州）；

如何查询公司是否为一般纳税人

打开公司所在地的税局官网后，把页网拉到最下方，找到【一般纳税人资格查询】；

如何查询公司是否为一般纳税人

找到【一般纳税人资格查询】后，输入纳税人识别号、验证码；

如何查询公司是否为一般纳税人

输入纳税人识别号、验证码后，点击【查询】；

如何查询公司是否为一般纳税人

点击【查询】后，页面就会在资格名称处显示【增值税一般纳税人】，在资格名称后面，同时会显示一般纳税人有效期；

如何查询公司是否为一般纳税人

如何查询公司是否为一般纳税人

如果企业为非一般纳税人，则页面显示为【没有查询到数据】，就说明公司应该为小规模纳税人了；

如何查询公司是否为一般纳税人

第二个方法：查看发票领购本

大家都知道，只有一般纳税人才能自行开具增值税专用发票（除住宿业、鉴证咨询业），所以查看一下发票领购本：如果有领购过增值税专用发票，则说明企业是一般纳税人了（如果没有领购过增值税专用发票，还需要通过其它方法复核）；

如何查询公司是否为一般纳税人

第三个方法：打电话咨询税局

拨打各地税局的咨询电话，提示企业的纳税识别号、企业名称等，工作人员查询后，就会告知你企业是否为一般纳税人了；

如何查询公司是否为一般纳税人

第四个方法：前往税局前台查询

纳税人可以携带营业执照、身份证复印件，前往企业所在地税局前台查询是否为一般纳税人，工作人员查询后，便会告知你企业是否为一般纳税人了。

如何查询公司是否为一般纳税人？

方法:

1、打开地方税务局官方网站.如山东省国家税务局

2、进入税务局官方网站后,点击我要查询功能.

3、点击我要查询之后,页面会自动掉自动跳转到涉税查询界面,然后点击企业纳税人一户式查询:

4、进入企业纳税人一户式查询界面之后,输入需要查询的税号或者信用代码,然后按照提示输入验证码,输入完毕后,点击查询:

5、点击查询后,页面会自动跳转到搜索结果,搜索结果就会显示公司名称、征管分局,以及纳税人状态.

点击箭头图标后,页面会跳转后,一般纳税人处显示:增值税一般纳税人,说明查询的企业为一般纳税人.

【第13篇】什么是增值税一般纳税人

税务认定管理：税务机关和税务人员依照税收法律法规及相关规定，办理纳税人税种登记、税务资格登记、征收方式认定等业务管理活动。

（一）税务认定管理的类型

1、增值税一般纳税人资格认定

（1）年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

（2）年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

（3）年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。

（4）一般纳税人认定管理的程序规定

一般纳税人（达标）认定管理

a.纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。

申报期，是指纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的月份（或季度）的所属申报期。

b.认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

《税务事项通知书》中需明确告知：同意其认定申请；一般纳税人资格确认的时间。

c.纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

《税务事项通知书》中需明确告知：其年应税销售额已超过小规模纳税人标准，应在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》；逾期未报送的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

d.纳税人应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（符合应当办理规定的） 或《不认定增值税一般纳税人申请表》（符合不办理规定的），经认定机关批准后认定为增值税一般纳税人或不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

e.主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记。

“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。

纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。

【第14篇】增值税一般纳税人申报表填写

最新一般纳税人申报表填写，有流程，有案例！

政策指引

根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号），对增值税纳税申报表涉及政策变化的部分申报表附列资料进行局部调整，同时废止部分申报表附列资料。

自2023年5月1日起，一般纳税人在办理纳税申报时，需要填报“一主表四附表”，既满足降低增值税税率、加计抵减、不动产一次性抵扣等政策实施的需要，也减轻纳税人的办税负担。

“一主表四附表”：

《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》☑

《增值税纳税申报表附列资料（一）》☑

《增值税纳税申报表附列资料（二）》☑

《增值税纳税申报表附列资料（三）》☑

《增值税纳税申报表附列资料（四）》☑

以下材料不再需要填报：

《增值税纳税申报表附列资料（五）》

《营改增税负分析测算明细表》

填表指引

1

适用加计抵减政策的纳税人，怎么申报加计抵减额？

答：适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人：

（1）当期按照规定可计提、调减、抵减的加计抵减额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》 “二、加计抵减情况”相关栏次。

（2）以前税款所属期可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”第2列“本期发生额”中。

（3）纳税人发生了进项税额转出，按规定调减加计抵减额后，形成的可抵减额负数，应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》 “二、加计抵减情况”第4列“本期可抵减额”中，通过表中公式运算，可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中。

2

不动产实行一次性抵扣政策后，截至2023年3月税款所属期待抵扣不动产进项税额，怎样进行申报？

答：按照规定，截至2023年3月税款所属期，《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自2023年4月税款所属期结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。

注意：第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”：反映按规定本期用于购建不动产的扣税凭证上注明的金额和税额。

3

纳税人购进国内旅客运输服务，按规定可抵扣的进项税额怎么申报？

答：纳税人购进国内旅客运输服务：

（1）取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（一）认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。

（2）取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。

注意：第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。

案例分析

【1】开具13%税率发票申报表填写案例

【2】开具16%税率红字发票申报表填写案例

【3】旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例

【4】适用加计抵减政策申报表填写案例

【5】综合申报表填写案例

填写案例1：开具13%税率发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月销售一批货物，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额100000元，税额13000元；发生有形动产经营租赁业务，开具一张13%税率的增值税普通发票，金额50000元，税额6500元。

分析

根据39号公告第一条规定“增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%”，企业销售适用13%税率应税货物、服务，应开具13%税率发票。

根据15号公告第一条规定，原《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细，以下称《附列资料（一）》）中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，第2栏项目名称由“16%税率的服务、不动产和无形资产”调整为“13%税率的服务、不动产和无形资产”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票、增值税普通发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“13%税率的服务、不动产和无形资产”的对应栏次。

1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=100000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=13000（元）

《附列资料（一）》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”：

本行“开具其他发票”“销售额”列=50000（元）

本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=6500（元）

本月销项(应纳)税额合计=13000+6500=19500（元）

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

填写案例2：开具16%税率红字发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年6月发生2023年2月销售的货物退货，开具一张16%税率的红字增值税专用发票，金额40000元，税额6400元；销售一批商品，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额60000元，税额7800元。

分析

根据15号公告第一条规定，原《附列资料（一）》中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”的对应栏次。根据15号公告第三条“本公告施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次”规定，因此该企业开具的16%税率红字专用发票，应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”栏次。

1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=-40000+60000=20000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项（应纳）税额”列=-6400+7800=1400（元）

该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

填写案例3：旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务。取得1份增值税专用发票，金额20000元，税额1800元；取得1份增值税电子普通发票，金额8000元，税额720元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2200元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计2180元；取得15张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计5150元。

分析

根据39号公告第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即1800元；

取得增值税电子普通发票的，可抵扣进项税额为发票上注明的税额，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。

取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列资料（二）》第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：

本行“份数”列=1（份）

本行“金额”列=20000（元）

本行“税额”列=1800（元）

《附列资料（二）》第8b行“其他”：

本行“份数”列=22（份）

本行“金额”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“税额”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填写企业取得的除增值税专用发票以外的其他扣税凭证允许抵扣的进项税额。

《附列资料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：

本行“份数”列=23（份）

本行“金额”列=20000+17128.44=37128.44

本行“税额”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填写企业本月允许抵扣的所有国内旅客运输服务进项税额。

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

填写案例4：适用加计抵减政策申报表填写案例

某企业2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登记为一般纳税人。在2023年4月至2023年12月小规模期间，仅提供信息技术服务取得销售额400000元，2023年1月至2023年3月一般纳税人期间，提供信息技术服务取得销售额580000元，销售应税货物取得销售额200000元。企业2023年4月，发生销项税额50000元，取得一般计税项目进项税额100000元。

分析

根据39号公告第七条第一项规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

2023年3月31日前设立的纳税人，自2023年4月至2023年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2023年4月1日起适用加计抵减政策。

该企业在2023年4月至2023年3月期间，提供现代服务取得销售额占全部销售额比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超过50%，适用加计抵减政策。需要注意的是，在计算销售额比重时，应包含小规模期间发生的销售额。

1.情景一：如企业于2023年4月通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，确认适用政策有效期为2023年4月1日至2023年12月31日。

企业2023年4月可计提的加计抵减额=100000×10%=10000（元）

按照15号公告规定，企业计提的加计抵减额应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表，以下称《附列资料（四）》）相关栏次。由于该企业2023年4月销项税额小于进项税额，本期应纳税额为0，所以计提的加计抵减额不应在本期抵减，应填写在《附列资料（四）》第6行“期末余额”列，留待下期抵减。

（1）该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

（2）该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：

该企业2023年4月销项税额小于进项税额，应纳税额为0元。

2.情景二：如企业于2023年6月通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，按照39号公告相关规定，适用政策有效期应为2023年4月至2023年12月。企业2023年5月取得的进项税额为120000元，期末留抵税额为0元，2023年6月取得的进项税额为80000元，2023年6月发生的销项税额为160000元。

纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

（1）企业2023年6月可计提的加计抵减额=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

（2）按照15号公告附件2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明的规定，适用加计抵减政策的纳税人，应纳税额按以下公式填写：

本栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”；

本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

该企业2023年6月应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减额=160000-80000-30000=50000（元）

该企业2023年6月（税款所属期）主表填报如下所示：

需注意主表第19行“应纳税额”等于主表第11行-主表第18行-《附列资料（四）》第6行本期实际抵减额。

填写案例5：综合申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月发生有形动产经营租赁业务，开具4张13%税率的增值税专用发票，金额合计1200000元，税额合计156000元；销售应税货物，开具1张13%税率的增值税普通发票，金额80000元，税额10400元。购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务，取得1张增值税专用发票，金额50000元，税额4500元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2000元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计2060元。购进一栋不动产，取得1张增值税专用发票，金额1500000元，税额135000元。企业2023年4月符合加计抵减政策，并已通过电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》。

分析

本期销项税额=156000+10400=166400（元）

购进国内旅客运输服务取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

购进国内旅客运输服务进项税额合计=4500+175.05+60=4735.05（元）

购进不动产取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即135000元；

本期可抵扣进项税额=4735.05+135000=139735.05（元）

企业2023年4月可计提的加计抵减额=139735.05×10%=13973.51（元）

本期应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减额=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具其他发票”“销售额”列=80000（元）

本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=10400（元）

《附列资料（一）》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=1200000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=156000（元）

本月销项(应纳)税额合计=156000+10400=166400（元）

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

2.《附列资料（二）》第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：

本行“份数”列=2（份）

本行“金额”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“税额”列=4500+135000=139500（元）

《附列资料（二）》第8b行“其他”：

本行“份数”列=6（份）

本行“金额”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“税额”列=175.05+60=235.05（元），本行填写企业取得的除增值税专用发票以外的其他扣税凭证允许抵扣的进项税额。

《附列资料（二）》第9行“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”：

本行“份数”列=1（份）

本行“金额”列=1500000（元）

本行“税额”列=135000（元），本行填写企业本月允许抵扣的不动产进项税额。

《附列资料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：

本行“份数”列=7（份）

本行“金额”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“税额”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填写企业本月允许抵扣的所有国内旅客运输服务进项税额。

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

3.该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

4.该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：

本文来源：北京税务、厦门税务。

【第15篇】甲酒厂为增值税一般纳税人

【例题-多选题】下列关于消费税征收范围的表述中，正确的有（ ）。

a.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税

b．纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠、赞助的，缴纳消费税

c.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售 的，再缴纳一道消费税

d.卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税

【答案】abd

【解析】选项 abd 正确。根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费品，受托方在 交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再缴纳消费税。

【例题-单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，需要计算缴纳消费税的是 （ ）。

a.汽车专卖店销售非超豪华小汽车

b.珠宝店进口钻石饰品

c.烟草专卖店零售卷烟

d.酒厂委托加工白酒

【答案】d

【解析】选项 d 需要计算缴纳消费税，非超豪华小汽车在生产或进口环节征收，零售环节 不征税（选项 a）；钻石饰品在零售环节征税（选项 b）；卷烟在生产进口环节和批发环节征 税，零售环节不征税（选项 c）。

【例题-单选题】甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中 的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中，消费税的 纳税义务人是（ ）。

a.甲公司

b.乙公司

c.丙公司

d.甲公司和丙公司

【答案】a

【解析】选项 a 是消费税的纳税义务人。委托加工应税消费品时，受托方为消费税的扣缴 义务人，纳税人仍是委托方。

【例题-多选题】下列消费品中，征收消费税的有（ ）。

a.电池

b.葡萄酒

c.成套化妆品

d.涂料

【答案】abcd

【解析】选项 abcd 征收消费税。根据消费税法律制度的规定，葡萄酒和成套化妆品属于 消费税征收范围，自 2015 年 2 月 1 日起将电池、涂料列入消费税征收范围。

【例题-单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（ ）。

a.汽车厂销售雪地车

b.手表厂销售高档手表

c.珠宝店销售珍珠项链

d.商场销售木制一次性筷子

【答案】b

【解析】选项 b 应缴纳消费税。雪地车不属于消费税的征税范围（选项 a）；珍珠项链、 木制一次性筷子在零售环节不缴纳消费税（选项 cd）。

【例题-单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（ ）。

a.成品油

b.高档眉笔

c.沐浴液

d.高档香水

【答案】c

【解析】选项 c 不征收消费税，普通护肤品不属于消费税的征税范围

【例题▪单选题】甲公司是一家化妆品生产企业，属于增值税一般纳税人，2018 年 3 月， 该厂销售高档化妆品取得不含增值税销售收入 200 万元，销售普通护肤护发产品取得不含增 值税销售收入 80 万元，将高档化妆品与普通护肤护发产品组成礼盒成套销售，取得不含增值 税销售额 100 万元，已知化妆品的消费税税率为 15%，则该企业当月应纳消费税税额为（ ） 万元。

a.30

b.38

c.45

d.69

【答案】c

【解析】将高档化妆品与普通护肤护发产品组成礼盒成套销售的，适用高档化妆品的消费 税税率，该企业应纳消费税税额=（200＋100）×15%=45（万元）。

【例题▪单选题】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取 的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是（ ）。

a.向购买方收取的手续费

b.向购买方收取的价外基金

c.向购买方收取的增值税税款

d.向购买方收取的消费税税款

【答案】c

【解析】计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用， 但不包括销项税。

【例题▪单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2019 年 10 月销售果木酒，取得不含增值 税销售额 10 万元，同时收取包装物租金 0.565 万元、优质费 2.26 万元。已知果木酒消费税 税率为 10%，增值税税率为 13%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正 确的是（ ）。

a.（10+0.565+2.26）×10%=1.2825 万元

b.（10+0.565）×10%=1.0565 万元

c.[10+（0.565+2.26）÷（1+13%）]×10%=1.25 万元

d.[10+0.565÷（1+13%）]×10%=1.05 万元

【答案】c

【解析】包装物租金、优质费属于价外费用，在计入销售额的时候需要换算为不含税的 价款。则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额=[10+（0.565+2.26）÷（1+13%）]×10%=1.25 万元

【例题▪计算题】某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2019 年 12 月销售乙类卷烟 1500 标准条，取得含增值税销售额 84750 元。已知乙类卷烟消费税比例税率为 36%，定额税率为 0.003 元／支，1 标准条有 200 支；增值税税率为 13%。计算该企业当月应纳消费税税额。

【答案】（1）不含增值税销售额=84750÷（1+13%）=75000（元）（2）从价定率应纳税 额=75000×36%=27000（元）（3）从量定额应纳税额=1500×200×0.003=900（元）（4）应 纳消费税税额合计＝27000+900=27900（元）

【例题▪计算题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2019 年 01 月销售粮食白酒 30 吨，取得不含增值税销售额 180 万元；薯类白酒 50 吨，取得不含增值税销售额 150 万元。已 知白酒消费税比例税率为 20%；定额税率为 0.5 元/500 克。计算该企业当月应纳消费税税额。

【答案】（1）从价定率应纳税额=（180+150）×20%=66（2）从量定额应纳税额=（30+50） ×2000×0.5÷10000=8（3）应纳消费税税额合计＝66+8=74（万元）