【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的增值税专用增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税专用发票代码范本，希望您能喜欢。
【第1篇】增值税专用发票代码
红字专票指引分四部分：什么情况下开具红字发票、红字发票在开票系统如何开具、开具红字发票的会计处理、特殊情况下的红字发票增值税申报表填列。
一、什么情况下开具红字发票？
开具红字发票一般分为购货方开具与销售方开具，那么什么情况下购货方开具，什么情况下销售方开具呢？
二、红字发票在税控开票软件中如何开具？
红字发票开具分为两步：第一步，申请填写信息表；第二步，税务机关审核通过后，销售方开票软件中填开红字专票。
第一步，进入开票软件，打开“发票管理”菜单下面的“红字发票信息表”里面的“红字增值税专用发票信息表填开”
第二步：分为购货方与销货方申请红字信息两种。
这里注意：由于是购买方申请且是已抵扣，所以最下面的发票代码与发票号码为灰色，输入不了，也不需要输入，只需要在发票种类里选择增值税专用发票即可。
如果是购买方申请且是未抵扣，则最下面的发票代码和发票号码都需要录入。
上传后，等税局审核通过，就能正式开具红字专票了。
第三步：开具红字专票
可以直接填开，或者导入红字发票信息表、导入网络下载的红字发票信息表填开，这里注意，第一种方式适用于购买方或销售方申请红字信息单两种情况，后两种填开方式只适用于销售方申请红字信息单这一种情况下开具红字专票。
三、红字发票开具的会计处理
【案例】
大世足球公司二月销售一批货物不含税价10 000元，增值税1 700元，成本8 000元，四月份因货物质量问题，退货。
【案例分析】
现阶段一般有两种会计处理，一种是直接作红字会计分录，另一种是做反冲分录。一般来说，按现阶段的会计准则来说，虽然退货并不是作红字会计分录的情况要求，但由于习惯原因，作红字分录也不算错误，具体两种分录如下（注意，这里的冲减收入是指冲减四月份收入，而不是二月份收入）：
第一种：红字分录
借：应收账款 11 700.00
贷：主营业务收入 10 000.00
应交税费-应交增值税 1 700.00
借：主营业务成本 8 000.00
贷：库存商品 8 000.00
第二种：直接作相反分录反冲
借：主营业务收入 10 000.00
应交税费-应交增值税 1 700.00
贷：应收账款 11 700.00
借：库存商品 8 000.00
贷：主营业务成本 8 000.00
四、存在红字发票情况下的增值税申报表填列
一般来说，填写增值税申报表时，直接把当月正常收入减去红字收入就行，但是要注意，冲减时，要对应相关收入项目，例如红字是货物销售（17%税率），则只能是冲减当月销售货物17%税率的收入，具体如下例：
大世足球公司二月销售一批货物不含税价10 000元，增值税1 700元，成本8 000元，四月份因货物质量问题，退货，同时已知四月销售货物收入61 000元，销售服务收入5 000元。
其中的51 000＝61 000－10 000（红字反冲收入）
注意：当月收入不足冲减的处理！
大世足球公司二月销售一批货物不含税价10 000元，增值税1 700元，成本8 000元，四月份因货物质量问题，退货，同时已知四月销售货物收入8 000元，销售服务收入50 000元。
这时候，只能冲减货物的8 000元，申报表销售货物栏填零，余下的2 000元需结转到下月冲减（填写申报表后可能会申报比对不符，可直接找当地主管局，人工强行比对通过。）
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【第2篇】营改增后增值税专用发票税率有几种
小规模纳税人征收率的适用
一、销售或出租不动产、建筑业新增5%征收率
以下所称取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，但不包括房地产企业自行开发的房地产。
1．房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
2．小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
3．小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
4．个人（个体工商户和其他个人）销售购买的住房，将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税（北京市、上海市、广州市和深圳市不适用该项规定）。
个体工商户应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
5．北京市、上海市、广州市和深圳市的个人（个体工商户和其他个人）销售购买的住房，将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。
个体工商户应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
6．其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），以全部收入减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5% 的征收率申报缴纳增值税。
7．小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。
8．个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
二、小规模纳税人销售货物、劳务、无形资产、服务（交通运输、邮政、电信、建筑、金融服务和现代服务、生活服务），按3%的征收率计税。
纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
三、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%的征收率计税。
四、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货
1．小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%的征收率计税，并不得由税务机关代开增值税专用发票。
2．小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具（申请代开）增值税专用发票（注意：此项规定不含销售旧货）。
3．小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。
一般纳税人适用征收率的规定
一、一般纳税人可选择按征收率5%计税的行为：
以下所称取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，但不包括房地产企业自行开发的房地产。
1．一般纳税人销售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
2．一般纳税人销售其2023年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
3．房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。
房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的房地产项目。
4．一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2023年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
二、销售使用过的固定资产及旧货适用3%征收率，现减按2%计税的行为：
固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产，不包括不动产（不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等）。
使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物 (含旧汽车、旧摩托车和旧游艇) ，但不包括自己使用过的物品。
一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
（一）征税规定
1．一般纳税人销售旧货。
2．一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产。
3．纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该自己使用过的固定资产。
4．一般纳税人销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的已使用过的固定资产。
（注：从2023年5月1日起，原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于《销售服务、无形资产或者不动产注释》所列项目的，不属于《增值税暂行条例》第十条所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣）
6．原增值税一般纳税人销售自己使用过的，扩大增值税抵扣范围试点地区试点以前，非试点地区2023年1月1日增值税转型改革以前，购进或者自制的固定资产。
（1）需要注意的是，如果销售的固定资产属于税法规定允许抵扣进项税额，却因纳税人没有取得进项发票或者其他原因而未抵扣的，属于自动放弃抵扣权，销售该项固定资产时，不得采用简易计税办法，而应按照适用税率计税。
（2）原增值税一般纳税人销售自己使用过的，扩大增值税抵扣范围试点地区试点以后，非试点地区2023年1月1日以后购进或者自制的，不属于增值税暂行条例第十条规定不得抵扣范围的固定资产，按照适用税率征收增值税。
（3）“营改增”试点一般纳税人销售自己使用过的，本地区试点实施之日（含）后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
（二）增值税专用发票开具规定
1．纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，适用简易计税方法按照3%征收率减按2%征收增值税的，应当开具普通发票，不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票。
2．纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票（注意：此项规定不含销售旧货）。
三、一般纳税人可选择按征收率3%计税的行为：
1．公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工（相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2023年4月30日前）的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
2．以清包工方式（施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用）提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
3．为甲供（全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购）工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
4．为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
建筑工程老项目，是指：《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。
5．以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
6．在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
7．提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车）。
8．提供的电影放映服务。
9．提供的仓储服务。
10．提供的装卸搬运服务。
11．提供的收派服务。
12．提供的文化体育服务。
13．经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。
14．药品经营企业（取得食品、药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》获准从事生物制品经营的药品批发和零售企业）销售生物制品。
15．兽用药品经营企业（取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业）销售兽用生物制品，可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。
16．光伏发电项目发电户（个人和不经常发生应税行为的非企业性单位）销售电力产品，按照税法规定应缴纳增值税的，可由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算，并按3%的征收率代征增值税税款（2023年10月1日至2023年12月3l日，按应纳税额的50%代征），同时开具普通发票；按照税法规定可享受免征增值税政策的，可由国家电网公司所属企业直接开具普通发票。
17．自2023年9月1日起至2023年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥（在2023年8月31日前生产或购进的尚未销售的化肥），允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税。纳税人应当单独核算库存化肥的销售额，未单独核算的，不得适用简易计税方法。纳税人2023年7月1日后销售的库存化肥，一律按适用税率缴纳增值税。
以上各项，除国家税务总局对开具发票有单项规定的外，均可开具增值税专用发票。
四、由原4%征收率改为按3%征收率计税的行为：
1．寄售商店代销寄售物品（含居民个人寄售的物品）。
2．典当业销售死当物品。
上述2种情形，纳税人可自行开具增值税专用发票。
3．拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用。
五、由原6%征收率改为可选择按3%征收率计税的销售货物行为：
1．县级及县级以下小型水力发电单位（各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦及以下的小型水力发电单位）生产的电力。
2．自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
3．以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。
4．用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织，自产制成的生物制品。
5．自产的自来水。
6．自产的以水泥为原料生产的商品混凝土。
7．一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税。但桶装饮用水不属于自来水，应按照17%的适用税率征收增值税。
8．增值税一般纳税人（固定业户）未持“外出经营活动税收管理证明”，临时到外省、市销售货物的，经营地税务机关按3%的征收率征税，需开具专用发票的回原地补开。
发生以上8种应税行为，纳税人可自行开具增值税专用发票。
9．属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计税，但不得对外开具增值税专用发票。
六、至今未作调整的特殊征收率
中外合作油（气）田开采（含中外双方签定石油合同合作开采陆上）的原油、天然气，征收率为5%，不抵扣进项税额，原油、天然气出口时不予退税。
此项系国务院在1994年根据全国人大常委会的决定制定的征收率，2023年6月财政部、国家税务总局调整征收率时未涉及。
简易计税方法的相关规定
一、所称“旧货”，指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
二、固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产，不包括不动产（不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等）。
使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
三、旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物 (含旧汽车、旧摩托车和旧游艇) ，但不包括自己使用过的物品。
四、按征收率征收增值税的税款计算：
1. 销售额指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用，但不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，应纳税额的计算：
销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）；
应纳税额＝销售额×征收率；
2. 纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额/（1+3%）
应纳税额=销售额×2%
五、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
六、试点纳税人中的小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
七、一般纳税人发生本文所述应税行为，选择适用简易计税方法的，一经选择后36个月内不得变更。
简易征税方法的简要回顾
增值税计税方法包括简易计税方法和一般计税方法。简易计税方法，其应纳税额为“销售额×征收率”计算的税额，并不得抵扣进项税额，小规模纳税人均采用简易计税方法。一般计税方法，其应纳税额为“当期销项税额－当期进项税额”后的余额，一般纳税人原则上必须采用一般计税方法。
这几年来，增值税简易计税规定的变化不小，尤其是财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）和财政部 国家税务总局《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）相继发布，对一般纳税人发生的部分特定应税行为，新增规定了诸多重要的简易计税项目。
相关增值税专用发票开具规定
纳税人适用简易计税方法按征收率计税，除国家税务总局规定不得自行开具或申请代开增值税专用发票的情形外，均可自行开具或申请税务机关代开增值税专用发票。
一、增值税小规模纳税人（包括个体工商户和其他个人）销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向主管地税机关申请代开增值税专用发票。
二、购买方或承租方不属于其他个人的，增值税一般纳税人销售其取得的不动产，自行开具增值税专用发票；增值税小规模纳税人（包括个体工商户，不含其他个人）出租不动产，缴纳增值税后向主管国税机关申请代开增值税专用发票。
三、纳税人（不含个体工商户以外的其他个人）销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以自行开具或申请税务机关代开增值税专用发票。
四、纳税人提供劳务派遣服务并选择差额纳税的，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
五、纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，适用简易计税方法按照3%征收率减按2%征收增值税的，应当开具普通发票，不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票。
六、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。
七、单采血浆站销售非临床用人体血液按照简易办法计税的，不得开具增值税专用发票。
八、纳税人发生应税行为属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
1．向消费者个人销售货物、应税劳务或者销售服务、无形资产、不动产。
2．适用免征增值税规定的应税行为。
3．实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务。
4. 金融商品转让。
5．经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费。
6．提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金。
7．选择差额征税办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的相关费用。
九、国家税务总局规定的其他不得自行或代为开具增值税专用发票的情形。
小规模纳税人征收率的适用
一、小规模纳税人销售货物、劳务、无形资产、服务（交通运输、邮政、电信、建筑、金融服务和现代服务、生活服务），按3%的征收率计税（租赁不动产、转让或租赁土地使用权、劳务派遣差额纳税适用5%的征收率）。
纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
二、销售或出租不动产、土地使用权新增5%征收率：
以下所称取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，但不包括房地产企业自行开发的房地产。
（一）销售不动产、转让土地使用权
1．房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
2. 纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
2．小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
3．小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
4．个人（个体工商户和其他个人）销售购买的住房，将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税（北京市、上海市、广州市和深圳市不适用该项规定）。
个体工商户应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
5．北京市、上海市、广州市和深圳市的个人（个体工商户和其他个人）销售购买的住房，将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。
个体工商户应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
6．其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），以全部收入减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5% 的征收率申报缴纳增值税。
（二）出租不动产（土地使用权）
1．小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
2．其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。
3．个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
（三）劳务派遣服务
1. 小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
2. 小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
三、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%的征收率计税。
四、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产和旧货，依3%征收率减按2%征收增值税。
一般纳税人适用征收率的规定
一、销售或租赁不动产、转让或出租土地使用权、不动产融资租赁、提供劳务派遣和人力资源外包服务，可选择按征收率5%计税的行为：
以下所称取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，但不包括房地产企业自行开发的房地产。
（一）销售不动产
1．一般纳税人销售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
2．一般纳税人销售其2023年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
3．房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。
（二）租赁不动产
一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2023年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
（三）转让土使用权
纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
（四）不动产融资租赁
一般纳税人2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
（五）劳务派遣和人力资源外包服务
1. 一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
2.一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
（六）公路收费
一般纳税人收取试点前开工（施工许可证注明的合同开工日期在2023年4月30日前）的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
二、销售自己使用过的固定资产及旧货减征税款的行为：
（一）以下行为依照3%征收率减按2%计税：
1．一般纳税人销售旧货。
2．一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产。
3．纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该自己使用过的固定资产。
4．一般纳税人销售自己使用过的按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
（注：从2023年5月1日起，原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于《销售服务、无形资产或者不动产注释》所列项目的，不属于《增值税暂行条例》第十条所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣）
5．原增值税一般纳税人销售自己使用过的，扩大增值税抵扣范围试点地区试点以前，非扩围抵扣试点地区2023年1月1日增值税转型改革以前，购进或者自制的固定资产。需要注意的是：
（1）如果销售的固定资产属于税法规定允许抵扣进项税额，却因纳税人没有取得进项发票或者其他原因而未抵扣的，属于自动放弃抵扣权，销售该项固定资产时，不得采用简易计税办法，而应按照适用税率计税。
（2）原增值税一般纳税人销售自己使用过的，扩大增值税抵扣范围试点地区试点以后，非扩围抵扣试点地区2023年1月1日以后购进或者自制的，不属于增值税暂行条例第十条规定不得抵扣范围的固定资产，按照适用税率征收增值税。
（3）“营改增”试点一般纳税人销售自己使用过的，本地区试点实施之日（含）后购进或者自制的，不属于“不得抵扣且未抵扣进项税额”的固定资产，按照适用税率征收增值税。
（二）一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
三、一般纳税人可选择按征收率3%计税的行为：
（一）公路收费
公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工（相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2023年4月30日前）的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
（二）建筑业服务
1．以清包工方式（施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用）提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
2．为甲供（全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购）工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
3．为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
建筑工程老项目，是指：是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的房地产项目；《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。
（三）营改增项目
1．以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
2．在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
3．提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车）。
4．提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、文化体育服务。
5．经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。
（四）原增值税项目
1．药品经营企业（取得食品、药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》获准从事生物制品经营的药品批发和零售企业）销售生物制品。
2．兽用药品经营企业（取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业）销售兽用生物制品。
3．光伏发电项目发电户（个人和不经常发生应税行为的非企业性单位）销售电力产品，按照税法规定应缴纳增值税的，可由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算，并按3%的征收率代征增值税税款（2023年10月1日至2023年12月3l日，按应纳税额的50%代征），同时开具普通发票；按照税法规定可享受免征增值税政策的，可由国家电网公司所属企业直接开具普通发票。
4．自2023年9月1日起至2023年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥（在2023年8月31日前生产或购进的尚未销售的化肥），允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税。纳税人应当单独核算库存化肥的销售额，未单独核算的，不得适用简易计税方法。纳税人2023年7月1日后销售的库存化肥，一律按适用税率缴纳增值税。
四、由原4%征收率改为按3%征收率计税的行为：
1．寄售商店代销寄售物品（含居民个人寄售的物品）。
2．典当业销售死当物品。
3．拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用。（拍卖货物属免税货物范围的，可以免征增值税）
五、由原6%征收率改为可选择按3%征收率计税的销售货物行为：
1．县级及县级以下小型水力发电单位（各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦及以下的小型水力发电单位）生产的电力。
2．自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
3．以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。
4．用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织，自产制成的生物制品。
5．自产的自来水。
6．自产的以水泥为原料生产的商品混凝土。
7．一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。但桶装饮用水不属于自来水，应按照17%的适用税率征收增值税。
8．增值税一般纳税人（固定业户）未持“外出经营活动税收管理证明”，临时到外省、市销售货物的，经营地税务机关按3%的征收率征税，需开具专用发票的回原地补开。
9．一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计税，但不得对外开具增值税专用发票。
六、至今未作调整的特殊征收率
中外合作油（气）田开采（含中外双方签定石油合同合作开采陆上）的原油、天然气，征收率为5%，不抵扣进项税额，原油、天然气出口时不予退税。
此项系国务院在1994年根据全国人大常委会的决定制定的征收率，2023年6月财政部、国家税务总局调整征收率时未涉及。
简易计税方法的相关规定
一、所称“旧货”，指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
二、固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产，不包括不动产（不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等）。
三、使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
四、按征收率征收增值税的税款计算：
1. 销售额指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用，但不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，应纳税额的计算：
销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）；
应纳税额＝销售额×征收率；
2. 纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额/（1+3%）
应纳税额=销售额×2%
五、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
六、试点纳税人中的小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
七、一般纳税人发生特定应税行为，选择适用简易计税方法的，一经选择后36个月内不得变更。
留下一个赞，日后有钱赚
【第3篇】江苏增值税专用发票查询
来源：中国铁路
又是一年开学季
无论是刚拿到录取通知书的准新生
还是准备返校的小伙伴
学生票都要安排起来了
今天，小编准备了
关于学生票的满满干货
一起来看看吧！
符合这些条件可以购买学生票
◆在普通大专院校（含国家教育主管部门批准有学历教育资格的民办大学），军事院校，中、小学和中等专业学校、技工学校就读，没有工资收入的学生、研究生。
◆家庭居住地（父亲或母亲之中任何一方居住地）和学校所在地不在同一城市。
◆大中专学生凭附有加盖院校公章的减价优待凭证、学生火车票优惠卡和经学校注册的学生证，新生凭学校录取通知书，毕业生凭学校书面证明；中、小学生凭学校书面证明。
◆在优惠乘车区间之内，且优惠乘车区间限于家庭至院校（实习地点）之间。
哪些情况不能发售学生票？
◆学校所在地有学生父或母其中一方时；
◆学生因休学、复学、转学、退学时；
◆学生往返于学校与实习地点时；
◆学生证未按时办理学校注册的；
◆学生证优惠乘车区间更改但未加盖学校公章的；
◆没有“学生火车票优惠卡”、“学生火车票优惠卡”不能识别或者与学生证记载不一致的。
学生票一年可以购买几次？
每学年乘车次数限于优惠乘车区间之内两次往返。当年未使用的次数，不能留至下年使用。注意！联程车票只扣减一次优惠次数，但是需要注意购买区段接续性。
怎样进行学生票优惠资质核验？
符合购买学生票条件的旅客，应到车站指定售票窗口或自动售/取票机办理一次本人居民身份证件与学生优惠卡的核验手续（学生票需每学年乘车前办理一次），通过核验手续的旅客购票后可凭居民身份证件自助办理实名制验证和进出站检票，核验手续应当在乘车前办理。
◆人工窗口办理：旅客将贴有学生火车票优惠卡的学生证和身份证交给车站售票窗口工作人员，说明核验学生票优惠资质即可。
◆自动售/取票机办理：旅客在自动售票机上依次点击“优惠资质绑定”“学生购优惠票资质绑定”，认真阅读“绑定须知”后点击“知道了”，依次将贴有学生火车票优惠卡的学生证、身份证放置于自动售票机“优惠卡及身份证件识读区”，根据提示完成身份证的核验和绑定即可。
已采集优惠资质后购买的学生优惠票，可凭购票证件自助办理实名制验证和进出站检票手续。
如果忘记核验，在车上无法判别是否具备优惠资质，按要求进行补票，下车后可以把补的票退掉吗？
可以。列车上无法判别学生旅客是否具备优惠（待）资质时，应办理补收票价差额手续，并开具电子客运记录（特殊情况可开具纸质客运记录）。学生旅客到站后可凭车补车票、减价优惠（待）证件和购票时所用有效身份证原件（列车如开具纸质客运记录，还应携带纸质客运记录），30天内到全国任意车站退票窗口办理资质核验和退票手续。
车站核实学生所购减价优惠（待）票符合有关规定后，为其办理车补核验退票，扣减学生优惠次数；办理学生旅客车补车票退票时，不收取退票手续费，不退列车补票手续费。
学生票优惠怎么算？
◆学生票享受普通旅客列车硬座半价优惠，动车组列车二等座按公布票价的75%享受优惠。
◆购买学生票时，如果没有直达列车或者其中一段乘坐动车组列车，可以分段购买联程车票。但联程路径里程不能超过优惠区间合理范围，且联程车票只扣减一次优惠次数。
◆各位同学需要注意购买区段接续性，否则会导致多扣优惠次数。购买联程学生票，如仅退部分接续车票，不返还优惠次数。
举个例子：正确购买联程车票的顺序应该是a到b，b到c，c到d。如果同学先买了c到d，再买a到b，就会导致多扣优惠次数。
可以购买高铁+普速的联程车票吗？
当然可以！但需要注意：学生票按近径路或换乘次数少的列车发售。
举个例子：柳州到大连没有直达列车，便可以分段购买，第一段乘坐g2066次列车从柳州到徐州，第二段乘坐t132次列车从徐州到达大连。
那么，即将入学的新生
怎么用录取通知书买票？
铁路小哥哥来教你
新生如何购票？
①可凭录取通知书和本人有效身份证件原件，到车站人工售票窗口购票。
②通过铁路12306网站、app购买学生票，在添加乘车人时将旅客类型选为“学生”。
购票成功后怎么进站？
购票成功后
只需要凭录取通知书
和购票时所使用的
本人有效身份证件原件
通过人工验证通道进站乘车
如今
全国铁路已经全面实施电子客票
大学新生在购买火车票时
还需要了解哪些知识点？
快来了解一下吧
q
我是今年刚被录取的研究生，也可以凭录取通知书购买学生票吗？
a
在国家教育主管部门批准有学历教育资格的普通大、专院校（含民办大学、军事院校）的新生都可以使用录取通知书购买学生票。
小编划重点
这里所说的研究生是指没有工资收入的全日制研究生，在职或非全日制研究生不在此范围内。
q
已经使用录取通知书购买学生票，进站乘车时需要取票（换取报销凭证）吗？
a
铁路部门全面实施电子客票后，符合购买学生票条件的旅客，仅需持购票所使用的有效实名制身份证件检票乘车，无需取票（换取报销凭证）。
q
如果已经购买了全价票，可以持录取通知书在人工售票窗口退取票价差额吗？
a
不可以退差额，但是您可以选择退票后重新购买，需要按照相关退改规定支付相应退票费。
q
我已经使用录取通知书购票，但是学校开学时间有调整，我可以办理退票或改签吗？
a
可以按照规定办理退票和改签，而且不影响再次购票。退票后再次购票，仍可以享受学生票优惠。
q
学生票可以候补购票吗？
a
可以。
q
我的学校所在地有多个火车站，我买到任意车站都可以吗？
a
可以，只要终到车站在学校所在地即可。
铁路部门温馨提示
同学们购买学生票后
可通过铁路12306app
查询车次、检票口、车厢座位
也可通过铁路12306app办理
高铁订餐送餐、遗失物品查找等服务
同时
提示大家在旅途中
主动配合铁路部门
做好疫情防控工作
在火车站和列车上全程佩戴口罩
祝同学们在新学期、新起点
开启新征程、学习新技能
早日实现自己的梦想！
【第4篇】增值税专用发票查询
你了解增值税发票的真伪查询吗？
发票是我们日常生活中常常会接触的东西，那你知道发票其实也有假的吗？
现在正是购物的高峰期，很多公司购买一些设备或者器材，也会选择在这个时候进行，特别是从事财务、采购的人员，更是要面对一张张的增值税发票，那么如何辨别真伪，避免给所在单位带来损失是一件非常重要的事情，不要着急，今天给大家带来了很多鉴别增值税发票真伪的方法，快来看看吧——
增值税发票的真伪查询
目前最权威的方法是登陆国家税务总局官方发票真伪查验平台进行真伪验证。
国家税务总局官方发票真伪查验平台是由国家税务总局建设，可以查验全国各地一年内开具的增值税专用发票、增值税普通发票（包括卷式、折叠票以及电子发票）、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票。
线下观察法
国家税务总局曾在2023年发布的《关于调整增值税专用发票防伪措施有关事项的公告》中指出，大家可以通过“防伪油墨颜色擦可变”、“专用异型号码”、“复合信息防伪”法帮助大家识别真假发票：
真发票的代码区域经摩擦后会发生颜色变化，产生红色擦痕
发票各联次右上方的发票号码是专用异型变化字体
也可以使用复合信息防伪特征检验仪检测
通过以上查询，基本可以搞定，如果还有疑惑，可以拨打12366进行查询或核实，也可以到税务机关办税服务厅查询，还可以登录电子税务局、关注税务机关微信公众号“微查询”功能查询。
增值税专用普通发票和专用发票有区别吗？
答案是有的，两者的联次、发票使用人、作用均不同。
开具增值税专用发票时的注意事项
１、全部联次应当一次填开，上、下联的内容应和金额一致。
２、填写时不得涂改。如果填写失误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明＂误填作废＂四字，如果是专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误处理。
３、发票联和抵扣联不得加盖其他财务印章，只能加盖单位发票专用章，并且还要根据情况在专用发票的左下角或右下角分别加盖财务专用章和发票专用章，覆盖＂开票单位＂一栏。
４、开票时，发票的抬头要与企业名称的全称一致。
增值税发票的会计分录
增值税一般纳税人：
收到普通发票：
借：原材料／库存商品等科目
贷：银行存款／库存现金／应付账款等科目
收到专用发票：
借：原材料／库存商品等科目
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：银行存款／库存现金／应付账款等科目
非增值税一般纳税人，不管是收到增值税普通发票还是专用发票：
借：原材料／库存商品等科目
贷：银行存款／库存现金／应付账款等科目
以上就是增值税发票的真伪查询！小编给出的解答，希望对大家有所帮助。如果您还想知道更多的会计知识可以持续关注我们哦！
【第5篇】费用怎么抵扣增值税专用发票
很多的人们可能还不知道费用票是不是可以抵扣增值税，下面万兴伟业财务带大家来看看成本费用票有哪些。
成本费用票类型
1、开具的销项发票、服务发票（收入）开具出去的销售（服务发票）；提供发票时、与开票系统核对开票信息、开票数据、核对记账联、以免漏给我们；
2、银行对账单银行对账单是每月初至每月末的银行对账单；银行对账单的每笔业务的发生回单、在整理银行资料时要核对银行对账单每笔业务是否都有回单，如果没有，需及时去银行补单；有网银的可以进入网银打印，同时导出电子版对账单；
3、购货发票销售或生产的企业、从供应商购买材料、产品开具的发票。要与产品对应上；
4、工资表每月员工工资表、建议员工签字；核对人员是否有变动，如有变动，需要及时与财税顾问说明；新增人员需要及时提供姓名、身份证号和手机号、方便申报个税；
5、电话费公司电话费，需要开具公司名称和税号；
6、办公室租金发票、物业管理费、水电费发票需要开具公司名称和税号；企业用于经营地址、员工的房租；
7、办公费发票需要开具公司名称和税号；如办公耗材、纸、文具、电脑等；单价5000元以下的入办公费；
8、差旅费公司人员的客车票、火车票、飞机票、过路费、汽车加油费、餐费、住宿费等；定额发票也可以用机打发票需要开具公司名称和税号；
9、招待费餐饮费、ktv、礼品等；发票需要开具公司名称和税号；不能超过在这类发生总额60%之后与销售收入的千分之五，比熟低原则；
10、福利费用于职工的医药费、医护人员工资、医务经费、职工因公负伤付外地就医路费、职工生活困难补助、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资费用；不能超过工资薪金总额14%；个人电话费可以开具个人名称（前提是此人属于公司员工，最好是开具所在单位的公司名称和税号）；
11、租赁费用于企业日常租用固定资产、机器设备、办公品等费用；
12、加油费公司业务开展的用车费用（企业的车或者租车）；
13、咨询费企业用于咨询中介机构、人员等费用；
14、交通费企业用于日常员工室内外业务的打车、公交、地铁等费用；
15、快递费企业用于日常经营中的快递费；
16、广告费和业务宣传费企业日常发生的广告宣传费用；不可超出当年销售（营业）收入15%，超出部分向以后结转；开发票开具所在单位的公司名称和税号；
17、社保需要确定本月社保有没有变动（增员或减员）；确保公账上有没有充足的金额扣费；
18、其他其他公司运营中发生的费用。例：货物仓储费、保管费、运输费等；
19、其他票据借款单、入库单、出库单等；
20、海关专用缴款书有进出口业务的提供；
21、报关单有进出口业务的提供；
费用票可以抵扣增值税吗？
费用票能否抵扣增值税要看是什么费用,抵扣政策对于各项费用的规定是不一样的.汇总开具增值税专用发票,必须同时取得防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》,否则不可以抵扣进项税.例如办公用品、低耗等,开具'货物一批'的专票,如果没有清单,是不可以抵扣的.
1、会议费:可以抵扣进项税
2、业务招待费:不可以抵扣进项税,'餐费'不可以抵扣进项税
3、差旅费:酒店住宿费可以抵扣进项税,车票和餐费不可以抵扣进项税.但是租车,可以抵扣.
4、培训费:培训发生的住宿、培训费可以抵扣进项税
5、办公品、低耗和电子耗材:可以抵扣
6、福利费:用于福利而购买的商品不可以抵扣进项税,所以不用在意开什么发票了
7、广告费:可以抵扣
8、修理费:可以抵扣
9、水电费:记得去电网和自来水公司换专票,可以抵扣
10、租赁费:可以抵扣
【第6篇】个体户开增值税专用发票
突发！利用个体户开票被查！
补税+罚款！
近日，一公司利用多家个体工商户税务筹划被稽查！
经检查，该单位于2023年在没有真实交易的情况下，利用镜湖区杨国斌商务信息咨询服务部、镜湖区李伟商务信息咨询服务部、镜湖区陈友阳商务信息咨询服务部、镜湖区李双丽商务信息咨询服务部、镜湖区蒋寒梅商务信息咨询服务部等单位虚开的62份增值税专用发票，向税务机关申报抵扣增值税税款和企业所得税税前列支，造成少缴税款，构成偷税。
最终，该公司被国家税务总局佛山市税务局稽查局处以罚款44197.07元。
无独有偶，某公司因经常向个人股东借款用于经营，找财税公司进行筹划，利用成立个体户开票“避税”。
最终被税务局稽查，依法补缴了个税和罚款近120万元。
利用个体户进行税务筹划屡见不鲜，但如果随意滥用，税务风险巨大，就在近日，江苏省税务局近期发布的税务处罚中，大部分被处罚的主体都是个体户！
警惕！个体户今天，税务局将这样查你！
为什么税务局总是找你，看一下是否存在以下几大问题！
问题一：业务不真实
税务局对发票背后业务实质的关注远远大于发票本身，发票仅仅是一个表象而已，因此业务真实为第一前提。
如果企业开具发票与实际发生业务不匹配，则存在极高的税务风险，税务局不查你查谁？
问题二：人员与业务规模不匹配
如有的个体户只有1-2人，但却能完成上千万流水的业务，不管是否真实纳税，税务局也会怀疑该个体户的真实性。
问题三：经营范围广而杂
有些人认为经营范围越多越好，殊不知，这样也会给企业带来风险。尤其是，有的个体户在填写经营范围时把主要经营项目排在后面，这样可能会造成税务局核定行业错误，进而企业会因数据异常招来税局稽查。
问题四：个体户税后利润随意转移
有的个体户进行税后利润分配，并不是把钱直接转给公司负责人个人账户，而是转给其他人个人账户。在税银数据共享下，注意了，这样也会引起税务局的重点关注。
个体户严查开始！常见涉税风险，赶紧自查！
1、建账
（1）符合条件的个体工商户应当设立账簿，未按规定建账的应承担相应的法律责任，税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下罚款。并且建账时间应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内。
（2）应当建账的情形
2. 增值税
（1）常见风险点
（2）税务检查重点
3. 个人所得税
（1）常见风险点
（2）税务检查重点
4. 其他税费
（1）房产税账面房产、房屋租金收入未按规定申报缴纳房产税；无租使用房产未申报缴纳房产税。
（2）土地使用税未按土地实际面积申报缴纳土地使用税；
（3）印花税应缴纳印花税的合同协议或凭证未按规定申报并缴纳印花税。
5. 工商年检
（1）个体户应当于每年1月1日至6月30日向工商行政机关报送上一年度报告，如未按规定报送的，工商行政管理机关处以200元的罚款，将其标记为经营异常状态，并于本年度7月1日至下一年度6月30日通过企业信用信息公示系统对社会公示；如报告不实的，个体户年度报告被发现隐瞒真实情况、弄虚作假的，工商行政管理机关责令其15个工作日内改征，逾期不改正的，处以200元以上500元以下的罚款，将其标记为经营异常状态，并予以公示。
（2）报送方式：企业信用信息公示系统和书面方式
（3）报送内容：个体户自主决定其年度报告的内容是否公示
2023年，严查开始！个体户必须这样开票！
严查下，个体户开票应注意以下细节：
一、具有真实的注册地址和真实的经营场所。
若是大部分个体户企业集中在税收洼地注册，就会成为稽查的重点区域。2023年，利用税收洼地进行恶意的税收筹划是税务严查的重点！
二、成立具有合理的商业目的。
切记个体户不要仅仅为了开票而设立。设立个体工商户，必须符合经营需求、更要符合集团战略发展的要求，将设立的每个经济实体融入到整个产业价值链中去，这才具有合理的商业目的。
三、具有证明业务发生的证据
比如一份咨询费的发票，是否有咨询专家的专业资质、人员专业能力及简介等证明资料；同时要关注咨询事项与本企业生产经营的直接相关性。
再次，企业要将咨询事项、签订的合同、完成项目计划、时间、人员安排，支付款项方式、成果体现方式（如方案、报告等资料）的存放地点和保管人，以及后续针对咨询事项的实施、调整、效果等情况资料，进行统一收集保管和存档。
四、有真实的资金流
不管是提供了服务还是销售了货物，是否收取了款项？是否公对公转账了？是否存在资金回流现象？
五、签订了证明业务真实的合同或者协议。
不要简单地以为只要签订了合同的发票，就是没有问题的发票。合同仅仅是次要证据之一，签订合同时更多的关注内容细节、时间点、程序、流程、成果展现、所达目标等。合同切记不要仅仅一页纸，一定要签订的真实全面。
六、对外销售有合理的定价。
价格明显偏高或者偏低都带有人为转移利润的嫌疑。特别是与关联方之间的交易定价是否合理，因为这是税务机关检查时的重点关注事项。价格的“度”，也就是合理性非常重要！一旦过了，不合理了，难以自圆其说！
个体户都交哪些税？有何优惠？
一、个体工商户怎么交税
1、销售商品的缴纳3%增值税。
2、同时按缴纳的增值税和营业税之和缴纳城建税、教育费附加。
3、还有就是缴纳2%左右的个人所得税了。
4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值税或营业税，城建税、教育费附加也免征。
核定征收的税务部门对个体工商户一般都实行定期定额办法执行，也就是按区域、地段、面积、设备等核定给你一个月应缴纳税款的额度。开具发票金额小于定额的，按定额缴纳税收，开具发票超过定额的，超过部分按规定补缴税款。如果达不到增值税起征点的(月销售额5000-20000元，各省有所不同)，可以免征增值税、城建税和教育费附加。
二、个体工商户优惠政策
1、残疾人员个人为社会提供的劳务，经批准可免征营业税。
2、对残疾、孤老人员和烈属本人从事个体工商户的生产、经营所得和劳务报酬所得，报经市县地方税务局批准，给予减征50%-90%个人所得税的照顾。
3、个体工商户因严重自然灾害造成重点损失的，其生产经营所得，经市县地方税务局确定，可在1-3年内给予适当减征个人所得税的照顾。
4、对国有企业下岗职工从事个体工商经营、家庭手工业的，经地税部门审核批准，可免征个人所得税1年。城镇集体企业的下岗职工可以比照执行。
5、下岗职工从事社区居民服务业享受的具体税收优惠政策：
(1)社区居民服务业的具体内容，包括以下八项内容：家庭清洁卫生服务；初级卫生保健服务;婴幼儿看护和教育服务；残疾儿童教育训练和寄托服务；养老服务；病人看护和幼儿、学生接送服务(不包括出租车接送)；避孕节育咨询；优生优育优教咨询。
(2)营业税：国有企业和集体企业下岗职工从事社区居民服务业取得的营业收入，个人自其持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起、个体工商户自其领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。
(3)个人所得税：对在社区内从事家政、环境卫生、交通安全、治安保障等服务业和非生产经营活动的，3年内免征个人所得税。
(4)城市维护建设税和教育费附加：城市维护建设税和教育费附加随营业税一同免征，免征手续按有关规定办理。
6、退役士兵自谋职业，从事社区居民服务业的，比照下岗职工从事社区居民服务业享受的税收优惠政策执行。退役士兵须持当地人民政府退役士兵安置部门核发的自谋职业证明材料到当地主管税务机关按规定办理减免税手续。
7、从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个体所得税。
8、下岗职工从事个体经营的，凭职工下岗证，经核实经营执照、身份证后，可免收办(换)税务登记证工本费。
9、凡个人开办的、经地市级以上人民政府或者同级人民政府的教育行政部门批准成立的、国家承认学员学历的各类全日制普通学校，个人举办的托儿所、幼儿园、养老院、婚姻介绍所免征营业税;个人举办的学校、托儿所、幼儿园自用的土地免征城镇土地使用税。
【第7篇】增值税专用发票几联
今天我们就来聊聊
与增值税发票有关的那些事～
一、想快速掌握发票相关技能，您首先得认识常用发票有哪些？
增值税专用发票
增值税普通发票
增值税普通发票（卷式）
增值税电子普通发票
二、票咋开呢？
概述一下
简单来说，一般纳税人应按规定在上述发票当中选择类型后自行开具；小规模纳税人一般情况下不可自行开具增值税专用发票，特殊情况除外。
温馨提示：
部分纳入自开增值税专用发票试点的小规模纳税人（目前包括住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业等）在发生销售货物、提供应税劳务和应税服务行为时，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统（以下简称新系统）自行开具。不过注意，销售取得的不动产需要开专票的，仍须向税务机关申请代开。
开票要什么“软件配置”？
2023年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，都要使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。
三、那么，开票过程中有哪些需要注意的问题呢？
是不是经常有商家跟你说，“没有税号，开不到发票！”实际上是理解错误！政策要求是自2023年7月1日起，购买方为企业的，销售方在为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。
这里的“企业”包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业，不在该范围内的，不受这条规定限制！
专票开具很严格，具体有哪些要求？
项目齐全，与实际交易相符；
字迹清楚，不得压线、错格；
发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；
按照增值税纳税义务的发生时间开具。
记住：
不符合上列要求的专用发票，购买方是有权拒收的！
部分特殊发票，需要在发票上体现明细信息！简单归纳如下:
建筑服务：
根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）的规定，提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。
销售不动产：
根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）的规定，提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。
货物运输服务：
《关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年99号）决定停止使用货物运输业增值税专用发票，其中第一条规定：“增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。”
其他行业
不在此逐一阐述。
票开错了咋办？
专票：增值税一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理。
ps:如果跨月且符合条件可按冲红处理（流程不再详诉）。
普票：符合条件的当月可作废，跨月可冲红。
四、收到增值税发票，该如何查验真伪？
简单！登陆全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），输入发票代码号码等信息，就可以对新系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验啦，用手机也可以随时查！
注意：
通过网页浏览器首次登录平台时，需要下载安装根证书文件，还要认真查看平台提供的发票查验操作说明哟。
【第8篇】增值税专用发票证明
案例简要说明：
原告a公司起诉被告b公司，称其向b公司供货，并且双方在2023年11月出具对账单，确认对账数额为83万元。同时，原告还主张，原告与被告于2023年2月1日订立《购销合同》，被告向原告购买货物，合计30万元。原告主张对账单与此项金额合计113万元。原告于2023年3月交货，并按被告指示向原告开具了全额增值税发票，被告应于2023年5月31日付款，但是一直拖延未付。为此，原告提交了一份《购销合同》（复印件）作为证据，并且该合同下方落款处有双方公章，并提交了送货单（复印件），被告对该笔交易予以否认，主张此交易并不存在，原告提交的购销合同买方处的公章并不是其公章，且此购销合同为复印件。被告提交了其股东与原告股东的微信、短信聊天记录，主张原告仅开具了30万发票，并没有实际供货。
法院判决：对账金额83万元双方确认，予以认可；但原告主张的30万元交易，由于被告主张合同上公章明显有别于其公章，所以，合同真实性存疑。原告提交的送货单为复印件，且缺乏被告的签章，被告不予认可，原告也未提交其他证据佐证其已完成送货事实。
根据《最高人民法院关于审理买卖合同纠纷案件适用法律问题的解释》第八条（现为第五条），出卖人仅以增值税专用发票及税款抵扣资料证明其已履行交付标的物义务，买受人不认可的，出卖人应当提供其他证据证明交付标的物的事实。由于原告未提交充分证据证实其与被告之间存在交易，并向被告完成送货的事实，对其要求被告支付其30万货款的诉讼请求，因无事实依据，本院不予支持。
但是，也有特殊情况，同一条规定，“合同约定或者当事人之间习惯以普通发票作为付款凭证，买受人以普通发票证明已经履行付款义务的，人民法院应予支持，但有相反证据足以推翻的除外。
买卖合同（或类似买卖合同，如工程合同等）是一个公司的基本业务合同，应当谨慎完成每一步，避免给自己带来法律风险。
有问题有想法欢迎来探讨。
【第9篇】增值税专用发票税票号
提到增值税专用发票的“三流一致”，可能很多从事财税方面工作的朋友并不陌生，其来源于《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）的规定，根据该通知第一条第（三）款的规定：购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。
上述规定的核心问题就是增值税专用发票的“三流一致”，所谓的“三流”是指发票流、货物流、资金流，说明如下：
1、发票流
如：a公司和b公司签订了一份销售合同，合同约定a公司向b公司销售一批产品，则ａ公司是开票方，ｂ公司是受票方，发票的流向：ａ→ｂ
２、货物流
如上例：ａ公司是发货方，ｂ公司是收货方，货物的流向：ａ→ｂ，这是最典型的货物流，实际操作过程中有可能出现如下情况：
（１）ａ公司从甲购买该批产品，该批产品直接由甲公司运往ｂ公司；
（２）ｂ公司将该批产品销售给乙公司，该批产品直接由ａ公司运往乙公司。
其实这两种情况ａ公司仍是发货方，ｂ公司仍是收货方，只不过发货地点和收货地点变化而已，货物的流向依然是：ａ→ｂ
３、资金流
如上例：ａ公司是收款方，ｂ公司是付款方，资金的流向：ｂ→ａ，这是最典型的资金流，实际操作过程中有可能出现如下情况：
（１）ｂ公司根据a公司的指示，直接付款给甲公司，即资金的流向：ｂ→甲；
（２）乙公司根据b公司的指示，直接付款给a公司，即资金的流向：乙→a。
根据总局的解释，第二种情况与b公司直接付款给a公司都符合“所支付款项的单位（收款单位），必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致”的要求，但是第一种情况，收款方是甲公司与开票方a公司不一致，这样就存在税收风险，所以为防范税收风险，最好是资金流向：ｂ→ａ，即b公司直接付款给a公司，至于涉及第三方的，由a公司或b公司直接与第三方进行结算，最好不要将第三方纳入a、b公司之间发生的业务中。
简单来说，典型的“三流一致”如下图：
如果不符合“三流一致”会有什么后果呢？
后果一：购买方有可能不允许抵扣进项税。如果抵扣，一经发现，不但要补交税款，还要加收罚款、滞纳金。
后果二：销售方有可能会被认定为虚开发票。虚开增值税专用发票，以危害税收征管罪入刑，属于比较严重的刑事犯罪。
根据最高院的规定：
具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：
（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；
（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；
（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
另外，《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第39号）解读中列举了三种常见的所谓“三流不一致”，但不属于对外虚开增值税专用发票的情形：
1、通过“先卖后买”方式销售货物，如寄售模式；
2、挂靠方以被挂靠方名义销售货物，如委托代理人经销模式；
3、企业收取了研发服务费，但服务未发生或未完成，而发票先开的情形。
虽然总局发布的2023年第34号《关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》废止了“192号通知”的部分条款但仍保留了“192号通知”中“第一条第（三）项”，即“三流一致”的核心条款。当然，这也从另一个角度证明我们的“三流一致”条款仍然存在或者说增值税专用发票需符合“三流一致”进项才能抵扣的规定仍然有效。
建议一般纳税人，特别是营改增以后的一般纳税人，在开具增值税专用发票时一定要注意“三流一致”问题，防范税收风险，避免法律责任。
【第10篇】北京增值税专用发票查询
北京东城区发票真伪查询攻略如今对于发票的使用也越来越多，假发票的出现也随之增多，但人们对于发票真伪的问题还是停留在很浅的知识面，还不知道该如何去查询发票真伪，很有可能不经意间就遇到了假发票，但是自己也无法辨别，所以我认为对于学会查询发票真伪还是很有必要的。最简单的办法就是先用手摸，手摸发票的纸质感觉质量，真的发票纸质质量好，手感也好，比如地税新版发票用两手指轻夹发票滑动触摸，可感觉对黑水印有浮凸感，对白水印有凹陷感，发票透光可见黑色水印(英文字母)和白色水印(税徽);黑水印线条周围纸质较薄而透明、白亮，白水印线条周围纸质较厚而不透明、灰暗。然后再是眼看，查看发票的印刷，真的发票，印刷精美，字体字迹清晰，查看发票上套印的税务机关统一的椭圆形发票监制章，查看发票开具的字迹，主要看是否出自同一人之手，是否有涂改，挖补的现象，查看发票的防伪水印，真发票水印边缘清明，字体周正。这种方法最是简单但也是不太准确的。
现在我们可以在手机支付宝上查询发票真伪了，很方便，下面给大家介绍一下具体的流程：一：手机支付宝搜票大侠
二：进入小程序点击扫一扫扫描发票上的二维码
三：在发票栏查看发票查询结果
四：如果发票 有重复报销的情况，系统会第一时间显示出来
五：发票栏右上角的导出，可以导出发票查询的excel表格，就是财务的电子台账
【第11篇】购买货物的运费增值税专用发票
企业经营发展过程中，购买固定资产时，会计人员一般通过购买价格和相关税费进行会计核算，那么购买固定资产的运费怎么做账?增值税如何处理?让好吖好大账房小编和你讲讲。
购买固定资产的运输费会计分录
1、进不需要安装固定资产发生运费：
借：固定资产
贷：银行存款或库存现金
2、购进需要安装固定资产发生运费：
借：在建工程
贷：银行存款或库存现金
3、安装完工投入使用，和安装材料费、安装费，购进原价一并结转：
借：固定资产—固定资产名
贷：在建工程—固定资产名
购买固定资产预付款怎么做账?
购买固定资产时增值税如何处理?
答：一般纳税人购买固定资产时增值税计入应交税费科目，相关分录处理如下：
借：固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款等
小规模纳税人购买固定资产时增值税计入固定资产科目，相关分录处理如下：
借：固定资产
贷：银行存款等
一般纳税人购入固定资产增值税可以抵扣进项税吗?
答：按新增值税条例规定，中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税纳税人，应当缴纳增值税。
对于一般纳税人而言，应按照3%的征收率计算缴纳增值税。对于小规模纳税人而言，应按照“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”的公式计算当期应纳税额。
综上所述，进项税是针对一般纳税人的特有概念，一般纳税人购进固定资产其进项税额符合《新增值税条例》及国家相关规定的前提下，可以抵扣。
【第12篇】骗取增值税专用发票罪
一、具体认定
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为。
1. 主体的认定
本罪的主体既包括自然人也包括单位。从司法实践中总结，一般可分为三类：
（1） 开票者：此类单位和个人以赚取手续费为目的，向那些并无销售货物和提供劳务的单位或个人非法开具增值税专用发票；
（2） 买票者：此类单位和个人通过以较少的费用买到高额进项增值税专用发票，用以抵扣销项税额，从中逃避缴纳大宗税款；
（3） 介绍者：在虚开增值税专用发票犯罪活动中，买票者是购买发票来抵扣税款，开票者是虚开发票以赚取手续费，随之产生了一些专门为买卖双方牵线搭桥的中介单位和人员。
2. 客观行为的认定
本罪的客观内容为虚开专用发票，包括虚开增值税专用发票、虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票。包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。
一般具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：
（1） 没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；
（2） 有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；
（3） 进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
“用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票”是指可以用于申请出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票，如运输发票、废旧物品收购发票、农业产品收购发票等。
3. 认定本罪成立的关键要点
在相关案例中，多数法院认为：对于有实际生产经营活动的企业基于虚增业绩、上市、融资、贷款、把账目“做平”等并非骗税的考虑，虚开增值税专用发票且未进行抵扣，没有造成税款损失的，不以本罪论处，可以由税务机关给予行政处罚。
可见，在本罪的认定中，是否存在实际的商品买卖和货物流转、行为人是否骗取、抵扣税款对于犯罪成立与否具有极为重要的意义。本罪要处罚的是并无实际商品买卖和货物流转，虚开增值税专用发票直接用于骗取国家税收的情形。构成本罪不仅要求存在形式上的虚开增值税专用发票行为，还要求其行为客观上产生骗取国家税收的结果或者危险。
4. 定罪量刑标准
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在十万元以上或者造成国家税款损失数额在五万元以上的，应予立案追诉。
虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”；虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”。
5. 既遂未遂的认定
实践中问题最多的是如何认定虚开增值税专用发票罪。由于法条没有规定实害结果,所以本书旧版认为本罪是抽象危险犯，司法人员甚至认为本罪是行为犯，即只要行为人虚开增值税专用发票就构成本罪。但认为本罪是实害犯而不是危险犯，才可能有利于本罪的认定，并且符合罪刑相适应的原则。
因此，如果行为人虚开增值税专用发票，进而骗取了国家税款或者抵扣了增值税款的，成立本罪的既遂犯；如果虚开、代开增值税专用发票的行为具有骗取国家税款的具体危险，行为人也具有骗取国家税款的故意与非法占有日的的,则认定为本罪的遂犯。否则，就不能认定为本罪，只能认定为刑法第205条之一规定的虚开发票罪。
二、裁判规则
1. 虚开增值税专用发票罪的行为结构与数额认定
如在孙某虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：虚开增值税专用发票案件的罪名定性应当依据行为结构展开。对于虚开行为，应当将其理解为一种抽象危险犯的模式设置，并且此种抽象危险的判断标准应当附加以“经济交易流转的正当程序和一般状况”为前提。虚开增值税专用发票案件中犯罪数额的认定应当有别于案件的定罪标准，前者可考虑单独以造成国家应收税款的现实损失为标准。
2. 以从国家获得不法税款利益为目的，虚开增值税专用发票并造成国家税款损失的，构成虚开增值税专用发票罪
如在李某等虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：虚开增值税专用发票罪主观目的要件不能限制为骗取增值税进项抵扣，对于以从国家获得不法税款利益为目的，大肆虚开增值税专用发票，严重危害增值税专用发票管理秩序，并给国家税款造成巨大损失的，应以虚开增值税专用发票罪定罪处罚。
3. 虚开增值税专用发票10万以上50万以下，造成国家税款损失30万以上并无法追回的，应认定为其他严重情节
如在季某虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：现有的关于虚开增值税专用发票司法解释系1997年刑法修订之前制定，在其中的相关规定已滞后于经济社会发展形势的情况下，为体现罪责刑相适应原则，在新的司法解释出台前，对虚开增值税专用发票案件的量刑标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的有关规定执行，即可以分别以50万元、250万元作为认定虚开的税款数额较大和数额巨大的标准。
其中，对于行为人虚开增值税专用发票的税款数额在10万元以上、50万元以下，但致使国家税款被骗取30万元以上的，可以认定为属于《刑法》二百零五条规定的“其他严重情节”，对行为人依法在三年以上十年以下有期徒刑刑档内进行量刑。
4. 行为人为获取个人非法利益，多次大量地为他人虚开增值税专用发票的，以虚开增值税专用发票罪论处
如在严某虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：新刑法典第二百零五条规定的虚开增值税专用发票罪是指行为人故意以无中生有或以少开多的方式在增值税专用发票上开具虚假税款数额的行为。
由于增值税专用发票可以在税务部门直接抵扣税款，因此这种发票进行虚开的行为会造成国家税款的大量流失，破坏国家的税收管理制度。行为人为了获取个人非法利益，不顾国家税收管理法规的有关规定，多次大量地为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。
5. 企业有贸易但与实际不符，也是虚开增值税专用发票
如在齐某虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：在经营活动中，有关企业虽进行了实际经营活动，但与开票单位之间均无任何直接或关联交易，且上述发票已用于抵扣税款，实际已造成国家税款流失，应当认定为虚开增值税专用发票的情形。
6. 单位已被吊销营业执照但单位主管人员指挥或纵容其单位虚开增值税专用发票的，应以虚开增值税专用发票罪论处
如在沈某虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：虚开增值税专用发票罪，侵犯的是国家对增值税专用发票的管理制度。本罪的主体为一般主体，另外，单位也可成为本罪主体，单位构成本罪的，对单位实行两罚制，对单位判处罚金、并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照《刑法》第二百零五条第三款规定追究刑事责任。
因此，在上述情况下，虽然单位可以构成虚开增值税专用发票罪，但是单位已被吊销营业执照，主体资格已不存在，可依法不再追究刑事责任，但主管人员指挥或纵容其单位虚开增值税专用发票，数额巨大，应以虚开增值税专用发票罪论处。
7. 明知他人正在从事虚开增值税专用发票、骗取国家出口退税犯罪活动的，仍以单位名义向其提供资金或贷款的行为，认定为共同犯罪
如在某公司等单位虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：虚开增值税专用发票罪是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票，使国家造成损失的行为。
明知他人正在从事虚开增值税专用发票、骗取国家出口退税犯罪活动的，仍以单位名义向其提供资金或贷款的，符合共同犯罪中帮助犯的构成要件。该单位构成虚开增值税专用发票罪，单位主管人员或直接责任人仍应以虚开增值税专用发票罪定罪处罚。
8. 虚开增值税专用发票，后又用于骗取国家出口退税的处理
如在蔡某骗取出口退税案中，法院的裁判要点为：虚开增殖税专用发票，是以骗取国家出口退税的手段行为，或称方法行为，而骗取国家出口退税是其目的行为，这两个行为之间具有手段与目的的相互联系。因此，虚开增值税专用发票，后又用于骗取国家出口退税的行为，应当认定是牵连犯。
依照通常的牵连犯的处罚原则，应当择一重罪定罪处罚。根据我国《刑法》第二百零四条和第二百零五条的相关规定相比较可见，骗取出口退税罪的刑罚部分比虚开增值税专用发票罪的刑罚较重，因此，对该行为应当依照《刑法》第二百零四条骗取出口退税罪的规定定罪量刑。
9. 单位或个人让他人为自己虚开用于抵扣税款发票的，构成虚开用于抵扣税款发票罪
如在朱某虚开用于抵扣税款发票案中，法院的裁判要点为：以支付开票费让他人虚开伪造的海关进口增值税专用缴款书，并用于向税务部门申报抵扣税款的，与虚开用于抵扣税款的发票，骗取税款的行为在性质相同，客观上均对国家税收征管秩序造成危害，导致国家税款损失，因此，构成虚开用于抵扣税款发票罪。
10. 不是以抵扣税款为目的的虚开，不构成虚开增值税专用发票罪
如在陈某虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：上诉单位松苑公司和上诉人陈松柏、施维昌向他人购买伪造的增值税专用发票的行为，不是以抵扣税款为目的，而是为了提高购进设备价值，显示公司实力，以达到在与他人合作谈判中处于有利地位的目的。
根据国家税法的规定，注明为固定资产的增值税专用发票不能抵扣税款，且陈松柏也没有要抵扣联，国家税款不会因其行为而受损失，松苑公司、陈松柏、施维昌的行为不具有严重的社会危害性，因此不构成犯罪。各被告人及其辩护人的有关辩护理由，予以采纳。原审以虚开增值税专用发票罪对松苑公司、陈松柏、施维昌定罪处刑不当，应予撤销。
11. 严格区分虚开与代开，严格区分罪与非罪的界限，坚决防止刑事手段干预正常经济活动
如在崔某某虚开用于抵扣税款发票再审改判无罪案中，法院裁判的典型意义为：本案涉及虚开用于抵扣税款发票罪的认定问题。实践中应严格区分“代开”与“虚开”两类行为，并严格认定被告人是否具有以骗取税款为目的。被告人崔某某有实际经营活动，仅系找他人代开发票，并用于企业的正常抵扣税款，无证据证明其有骗取税款目的，也无证据证明达到犯罪数额标准，不应认定构成犯罪。
12. 虚开增值税专用发票企业合规典型案例
如上海市a公司、b公司、关某某虚开增值税专用发票案的典型意义主要在于以下两点：
一是检察机关推动企业合规与适用认罪认罚从宽制度相结合。本案中，检察机关在督促企业作出合规承诺并开展合规建设的同时，通过适用认罪认罚从宽制度，坚持和落实能不判实刑的提出判缓刑的量刑建议等司法政策，努力让企业“活下来”“留得住”“经营得好”，取得更好的司法办案效果。
二是检察机关推动企业合规与检察建议相结合。本案中，检察机关会同税务机关在回访过程中，发现涉案企业在预防违法犯罪方面制度不健全、不落实，管理不完善，存在违法犯罪隐患，需要及时消除的，结合合规整改情况，向涉案企业制发检察建议，推动其深化实化合规建设，避免合规整改走过场、流于形式。
三、有效辩护要点
1. 主观上没有偷逃国家税款目的，客观上也没有造成国家税款流失，不具有危害国家税收征管的严重社会危害性
根据前述，本罪不应该被作为抽象危险犯，而应该作为是实害犯。因为，如果不从立法宗旨和立法体系认识到保障国家税款不流失的立法目的，也不从社会危害性方面认识到客观上不会、也没有造成国家税款流失的行为不具有严重的社会危害性，而仅从形式上将只要有虚开行为一律以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任，明显违背了主客观相一致的基本定罪要求，属于客观归罪。
因此，辩护人要注意，即使委托人在客观上确实存在虚开增值税发票等行为，但是委托人主观上并无偷逃国家税款的目的，且最终也并未拿虚开的增值税发票抵扣税款等，则不能构成本罪。
如前述裁判规则10、11，都在于强调行为人主观上并无抵扣税款的目的，或者是强调客观上有相符的交易行为，并未最终造成国家税款流失的结果，从而不构成本罪。
2. 辩护要要特别注意：纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：
（1）纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；
（2）纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；
（3）纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。
3. 情节显著轻微、危害不大的行为，应根据刑法总则第13条“但书”的规定，不认为是犯罪
并非所有的虚开增值税专用发票的行为和虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票行为都应以犯罪论处。例如，对于虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票数额较小而又无伪造、非法购买增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票等其他情节的；或者虚开数额较小尚未造成逃税、骗取出口退税等其他后果的；或者图谋虚开但尚未着手且无其他严重情节的；或者在他人的威胁、要挟之下被迫为他人虚开但虚开数额不大的等情形，不以犯罪论处较为合适。因此，辩护律师在此类情形下要特别注意对于委托人情节轻微的，应为其主张按照刑法第13条“但书”的规定处理。
4. 企业合规相关要点
近年来，合规制度快速发展，企业涉虚开增值税专用发票案件经合规处理后从轻或者减轻处罚的案例较多。因此，对于企业犯本罪的，辩护人应尽量为委托人争取合规制度的适用。
（1）合规不起诉案件主要涉及的从宽情节
实务中几乎所有合规不起诉案件都有有补交税款和认罪认罚两个从宽情节。另外，还有被不起诉人有自首或坦白情节、被不起诉人有立功情节，被不起诉人认定了初犯偶犯情节等。
例如，在实际案例中，对于是否批准或者决定逮捕，法院的典型裁判要旨为：应当将犯罪嫌疑人涉嫌犯罪的性质、情节、后果、认罪态度等情况，作综合考虑；对于涉嫌经济犯罪的民营企业经营者，认罪认罚、真诚悔过、积极退赃退赔、挽回损失，取保候审不致影响诉讼正常进行的，一般不采取逮捕措施；对已经批准逮捕的，应当依法履行羁押必要性审查职责，对有固定职业、住所，不需要继续羁押的，应当及时建议公安机关予以释放或者变更强制措施；对确有羁押必要的，要考虑维持企业生产经营需要，在生产经营决策等方面提供必要的便利和支持。
（2）争取适用合规的其他可能条件
除了前述法定从宽情节以外，实务中对于是否适用合规，检察院还会有一系列具体的考量。具体如涉案企业系某技术领域的领军企业、高新技术企业，科技实力雄厚，对地方经济发展和增进就业有很大贡献；公司管理人员及员工学历普遍较高，对合规管理的接受度高、执行力强，企业合规具有可行性等。
（3）检察院合规履职总体内容
a. 调查取证，综合评估涉案企业刑事追究必要性
例如在相关案件中，检察院了解涉案企业经营状况，查实两家涉案企业主要从事高科技软件开发应用，案发前经营状况良好，如被刑事追究，将很难再与国际先进技术团队开展合作，易造成经营困难。遂结合实际经营人自首、认罪认罚、到案后补缴全部税款等从轻、减轻处罚情节，决定对公司及其实际负责人分案处理。对涉案企业进一步考察评估，对作为单位犯罪直接负责的主管人员以涉嫌虚开增值税专用发票罪提起公诉。
b. 制发检察建议，助推企业刑事合规建设
检察院会制发检察建议，并上门公开宣告，要求涉事企业在规定时间内落实整改，建立健全刑事合规制度。并且，在一定期限内，检察机关会派员上门考察回访，确认涉案企业已按照检察建议，落实了向律师事务所咨询、建立项目管理流程等整改措施，制定了较为完善的企业合规制度并遵照执行，有效降低了再犯可能性。
c. 公开听证，依法行使不起诉裁量权
在考察评估的基础上，检察院组织召开公开听证，邀请人民监督员、区工商联等有关人员评议，以决定是否做出不起诉决定。若决定不起诉，则可能阐明其违法行为虽不予追究刑事责任，但仍需承担行政违法责任，要求涉案企业配合税务机关后续调查工作。
d. 提出检察意见，及时移送税务机关处理
在宣告不起诉前，检察院会与税务部门联系，向其通报案情，并就拟作出不起诉决定和行政处罚可行性等问题听取意见。
e. 跟踪回访，了解后续进展
检察院移送案件后，会联系税务机关，了解行政处罚进展。
【第13篇】增值税专用发票抵扣税金
一、道路通行费
桥、闸通行费计算可抵扣的进项税额公式:
桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%
账务处理
借:管理费用或销售费用——车辆费用(过路费)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/库存现金
二、国内旅客运输服务
国内旅客运输服务可抵扣进项税额的计算方法:
1、航空运输电子客票行程单
例:一般纳税人公司销售部员工胡刚,2023年4月1日到厦门出差,乘坐国内某航空公司航班支付航空机票款1900元,燃油费附加100元,计算其报销时可以抵扣的进项税额。
国内航空旅客运输进项税额
=(票价+燃油附加)/(1+9%%)×9% =(1900+100)/(1+9%)×9%=2000/1.09x0.09
=165.14(元)账务处理
借:销售费用一—差旅费1834.86
应交税费—一应交增值税(进项税额)165.14
贷:银行存款/库存现金等2000
2、国内旅客运输服务铁路车票
例:2023年4月份一般纳税人 a 公司行政部门取得一张员工出差高铁票218元,计算其报销时可以抵扣的进项税额。
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%=218÷(1+9%)×9%
=18(元)
报销高铁票时的账务处理
借:管理费用——差旅费200
应交税费——应交增值税(进项税额)18
贷:银行存款/库存现金218
【第14篇】北京增值税专用发票
北京市将试点应用区块链电子普通发票了！北京青年报记者从国家税务总局北京市税务局获悉，为降低纳税人经营成本、节约社会资源、方便消费者保存使用发票、营造健康公平的税收环境，北京市即日起开展区块链电子普通发票（简称“电子普通发票”）应用试点，开票范围主要是除增值税专用发票、增值税普通发票（含机动车销售统一发票、二手车销售统一发票）、增值税电子普通发票开具范围外的应税货物、劳务、服务项目。
区块链电子发票是利用区块链分布式账本、智能合约、共识机制、加密算法等技术，保障电子发票开具、存储、传输、防伪及信息安全。具有全流程完整追溯、信息不可篡改等特性，以私有链或联盟链的方式，构建税务部门、开票方、受票方“三位一体”的电子发票新生态。开票方实现链上发票申领、开具、查验、入账等功能；受票方实现链上储存、流转和报销；税务局全流程监管，实现无纸化智能税务管理。纳税人无需进行抄报税流程，也无需购买任何专用硬件设备和专业设备，只需使用手机或普通连通互联网的计算机即可实现开票。技术更新、效率更高、成本更低。
北京市税务局将在全市范围内逐步开展区块链电子普通发票的试点推广工作。目前，选取了部分纳税人的停车类通用发票、景点公园门票启动推广，后期适时将其他行业纳税人纳入区块链电子普通发票的试点范围。
根据北京市税务局公布的区块链电子普通发票票样显示，该发票代码为12位，编码规则为：第1位1代表税务，第2─5位代表北京市行政区代码1100，第6─7位代表年份(如2023年用20表示)，第8位0代表行业种类为通用类、第9位9代表北京电子普通发票专属种类类别，第10位代表批次，第11位代表联次，第12位0代表无限制金额版。发票号码为8位，按北京市电子普通发票的开票顺序自动编制。
据了解，电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的普通发票相同。
消费者在收到区块链电子普通发票时，应主动查验电子普通发票，电子普通发票可以在国家税务总局北京市税务局网站（http://beijing.chinatax.gov.cn）或经授权的瑞宏网(http://www.e-inv.cn)查询验证发票信息，电子普通发票记载的信息与在国家税务总局北京市税务局网站或经授权的瑞宏网查询发票信息的结果应当一致。查验结果不一致的电子普通发票，消费者有权拒收，并可拨打国家税务总局北京市税务局纳税服务热线12366进行举报。
文/北京青年报记者 张钦
【第15篇】增值税专用发票验旧
发票验旧对于一些公司的财会工作人员来说应该是一个非常熟悉的步骤，但也存在个别对此不是非常清楚的情况。今天我们就来了解一下什么是发票验旧。
发票验旧是指税务机关对已开具发票存根联(记账联)、红字发票和作废发票进行查验，检查发票的开具是否符合有关规定，这个通常当公司需要进行新发票申购的时候才会需要进行验旧。
过去发票验旧需要到办税服务厅处人工验旧，但是现在很多票种可以直接在网上验旧，像增值税专用发票、增值税普通发票、通用机打发票、停车收费定额发票、出租车发票这些都是可以网上验旧的，有的也可以直接网上申领，方便快捷了不少。
进行发票验旧，税务机关可以了解纳税人使用发票的开具情况、经营情况，再与纳税情况进行分析比对，可以就存在的问题及时发现与处理并相应调整供票量，能够有效防止偷税漏税行为发生。
发票验旧的流程：
