烟丝的增值税税率（3个范本）

【第1篇】烟丝的增值税税率

编者按：卷烟企业因涉及税种多，综合性强，是历年注会、税务师考试常考的类型，笔者摘录卷烟企业货物和劳务税案例一则，希望能给大家帮助

1、某市一卷烟生产企业（甲企业）为增值税一般纳税人，2023年7月有关经营情况如下：

（1）甲企业从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为120万元，按规定应缴纳关税90万元，烟丝的消费税税率为30%。入关后运抵甲企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费6万元、税额0.6万元。

（2）甲企业向农业生产者收购烟叶一批，实际支付的价款总额为880万元；支付不含税运输费用10万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，烟叶当期验收入库。

（3）将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工烟丝，加工厂收取不含增值税的加工费50万元（含代垫辅料不含税价款20万元），并开具增值税专用发票。烟丝加工后委托某小规模纳税人运回甲公司，支付价税合计8万元，取得运输公司开具的增值税普通发票。

（4）生产领用本月进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的80%，生产卷烟1100标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于70元）。

（5）甲企业销售卷烟400箱给同市丙批发企业，开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、增值税192万元，由于货款收回及时给了批发企业2%的现金折扣；批发企业当月售出280箱，取得不含增值税的价款1000万元。

（6）甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店300箱，取得不含税销售收入900万元，支付销货不含税运输费用15万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入23.4万元，已向对方开具了普通发票。

（注：生产环节卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱；烟丝消费税比例税率30%；批发环节卷烟消费税比例税率11%、定额税率250元/箱；相关票据已通过主管税务机关认证。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

<1> 、计算甲企业进口烟丝应缴纳的增值税和消费税。

<2> 、计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税。

<3> 、计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加合计数。

<4> 、计算甲企业可抵扣的进项税额。

<5> 、计算甲企业销售卷烟的销项税额。

<6> 、计算甲企业应缴纳的增值税税额。

<7> 、计算甲企业向税务机关应缴纳的消费税税额。

<8> 、计算甲企业向税务机关应缴纳的城建税和教育费附加合计数。

<9> 、计算批发企业应纳增值税税额。

<10> 、计算批发企业应纳消费税税额。

<11> 、计算批发企业应缴纳的城建税和教育费附加合计数。

<1> 、计算甲企业进口烟丝应缴纳的增值税和消费税。

自2023年5月1日，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

组成计税价格＝（120＋90）÷（1－30%）＝300（万元）

应缴纳消费税税额＝300×30%＝90（万元）

应缴纳增值税税额＝300×16%＝48（万元）

<2> 、计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税。

乙企业代收代缴的消费税=[880×（1+20%）×88%+10+50]÷（1-30%）×30%＝423.98（万元）

<3> 、计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加合计数。

乙企业代收代缴的城建税和教育费附加合计＝423.98×（5%＋3%）＝33.92（万元）

<4> 、计算甲企业可抵扣的进项税额。

纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。自2023年7月1日起，烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以20%的税率计算。纳税人购进烟叶准予抵扣的进项税额＝（收购烟叶实际支付的价款总额＋烟叶税应纳税额）×扣除率。

甲企业可抵扣的进项税额＝0.6＋48＋880×（1+20%）×12%＋10×10%＋50×16%＋15×10%＝185.82（万元）

<5> 、计算甲企业销售卷烟的销项税额。

自2023年5月1日，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

甲企业销售卷烟的销项税额＝192＋900×16%＋23.4÷（1＋16%）×16%＝339.23（万元）

<6> 、计算甲企业应缴纳的增值税税额。

甲企业应缴纳的增值税＝339.23－185.82＝153.41（万元）

<7> 、计算甲企业向税务机关应缴纳的消费税税额。

甲企业应缴纳的消费税＝1200×56%＋400×0.015＋900×56%＋300×0.015＋23.4÷（1＋16%）×56%－90－423.98×80%＝768.61（万元）

<8> 、计算甲企业向税务机关应缴纳的城建税和教育费附加合计数。

甲企业向税务机关应缴纳的城建税和教育费附加合计数＝（153.41＋768.61）×（7%＋3%）＝92.20（万元）

<9> 、计算批发企业应纳增值税税额。

批发企业当月出售卷烟，应纳增值税＝1000×16%－192＝－32（万元），所以当月应纳增值税为0，留抵税额为32万元。

<10> 、计算批发企业应纳消费税税额。

批发企业当月出售卷烟，应纳消费税＝1000×11%＋280×0.025＝117（万元）

<11> 、计算批发企业应缴纳的城建税和教育费附加合计数。

批发企业当月出售卷烟，应纳城建税和教育费附加合计数＝117×（7%＋3%）＝11.7（万元）

【第2篇】烟丝增值税税率

甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产a牌卷烟和雪茄烟，其中a牌卷烟不含税调拨价为120元／标准条。2023年5月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：

甲卷烟厂：

1.从农业生产者手中收购烟叶，开具的收购发票上注明价款80万元，价外补贴8万元，缴纳烟叶税17.6万元，全部运往丙企业委托加工成烟丝，发生运费取得运输企业开具的增值税专用发票注明金额2万元。向丙企业支付加工费，取得丙企业开具的增值税专用发票注明不含税价款15万元。丙企业无同类烟丝销售价格。该批烟丝已入库，当月未领用。

2.购进烟丝，取得增值税专用发票注明金额140万元，支付运费并取得运输企业开具的增值税专用发票注明金额8万元。当月领用80%外购烟丝生产a牌卷烟。

3.购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税税额50万元。

4.销售本厂生产的a牌卷烟420标准箱，不含税单价120元／条，取得不含税销售额1260万元。

5.向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟，生产成本18万元，无同类产品价格。

乙卷烟批发公司：

1.购进卷烟取得增值税专用发票，注明金额800万元。

2.本月发生购货及销货运费支出共计20万元（不含税），取得运输企业开具的增值税专用发票。

3.乙卷烟批发公司销售情况如下表：

其他相关资料：雪茄烟成本利润率为5%，适用消费税税率36%；烟丝消费税税率30%；a牌卷烟适用消费税比例税率为56%，定额税率为每标准箱150元。批发卷烟消费税比例税率11%，定额税率0.005元／支。

要求：

（1）计算丙企业应代收代缴的消费税；

（2）计算甲卷烟厂2023年5月应缴纳的增值税；

（3）计算甲卷烟厂2023年5月应缴纳的消费税（不包括被代收代缴的消费税）；

（4）计算乙卷烟批发公司2023年5月应缴纳的消费税；

（5）计算乙卷烟批发公司2023年5月应缴纳的增值税。

（1）丙企业应代收代缴的消费税：

丙企业应代收代缴的消费税=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）×比例税率

材料成本= （80+8+17.6）×（1-10%）+2=97.04 （万元）

丙企业应代收代缴的消费税=（97.04+15）÷（1-30%）×30%

=48.01（万元）

（2）甲卷烟厂2023年5月应缴纳的增值税：

甲卷烟厂业务（1）可以抵扣的进项税额=（80+8+17.6）×10%+2×9%+15×13%

=10.56+0.18+1.95

=12.69（万元）

甲卷烟厂业务（2）可以抵扣的进项税额=140×13%+8×9%

=18.2+0.72

=18.92（万元）

甲卷烟厂业务（3）可以抵扣的进项税额为50万元

甲卷烟厂业务（4）应确认的销项税额=1260×13%=163.8（万元）

甲卷烟厂业务（5）应确认的销项税额=18×（1+5%）÷（1-36%）×13%=3.84（万元）

甲卷烟厂2023年5月应缴纳的增值税=163.8+3.84-(12.69+18.92+50)=86.03（万元）

（3）甲卷烟厂2023年5月应缴纳的消费税（不包括被代收代缴的消费税）：

应缴纳消费税=1260×56%+420×150÷10000+18×（1+5%）÷（1-36%）×36%

-140×30%×80%

=705.6+6.3+10.63-33.6

=688.93（万元）

（4）乙卷烟批发公司2023年5月应缴纳的消费税：

应缴纳消费税=765×11%+180×250×200×0.005/10000

=84.15+4.5=88.65（万元）

（5）乙卷烟批发公司2023年5月应缴纳的增值税：

销项税额=（560+765）×13%+56.5÷（1+13%）×13%=178.75（万元）

进项税额=800×13%+20×9%=104+1.8=105.8（万元）

应缴纳增值税=178.75-105.8=72.95（万元）

【第3篇】烟丝的消费税税率

对于香烟，想必每个人都十分熟悉。这是一种日常消费品，卷烟税收也是我国主要税收之一。那么销售烟丝消费税怎样计算?来跟随会计网一同了解下吧!

销售烟丝消费税怎么算?公式是什么?

答：按照相关法律规定，企业在委托加工烟丝时，作为委托方，应当提供烟叶，而受托方只收取加工费及代垫部分辅助材料。受托方向委托方交货时代收代缴消费税的情况下，若是收回后直接出售的，则不再征收消费税。若是收回后继续生产成卷烟销售的，则应纳消费税按照当月生产所领用数量来计算抵扣。

对于委托加工的烟丝，纳税时应当按照受托方的同类烟丝的销售价格来计算，如果没有同类烟丝销售价格的，则按照组成计税价格来纳税。公式如下：

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

卷烟消费税在什么环节征税?

答：卷烟消费税在生产和批发这两个环节进行征收。

卷烟生产企业将卷烟批发给烟草批发企业时，企业需要交纳定额税、56%或36%从价税。批发商销售给零售商及不是消费税纳税人时，需要交纳11%的从价税，加0.005元/支。如果是批发商之间销售，则无需交纳消费税。

烟叶税会计分录怎么做?

烟叶尚未提回时，会计分录如下：

借：在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

应交税费——烟叶税

烟叶提回入库时，会计分录如下：

借：库存商品

贷：在途物资

缴纳烟叶税时

借：应交税费——烟叶税

贷：银行存款

来源于会计网，责编：慕溪