水电费的增值税税率（3个范本）

【第1篇】水电费的增值税税率

公司（一般纳税人）有一间闲置房屋租赁给其他公司使用。

对于房屋的水电费可以如何结算？

不同结算方式下，税务有什么问题？

01#

把水电费并入房屋租金，统一以租金方式结算。

这种方式就是把水电费考虑到房租，统一以房租的方式和承租方结算，合同是签订租赁合同，具体结算房租时候把使用的水电费考虑到房租中去（相当于变相增加房租），然后统一按房租的税率开票结算。

优点：不用考虑单独转开水电费发票的问题，承租方也有发票入账

缺点：

1、每个月都要单独地把水电费考虑进房租，比较繁琐。

2、水电费作为房租收入，出租房还是涉及12%的房产税，成本较高。

3、如果出租方是适用简易计税（5%）的话，出租方在增值税存在重复纳税，是吃亏的。

比如，公司出租的房屋水电月度情况如下，假设出租方都按照采购价和承租方结算，不就水电费加价。

项目

采购价（含税）

进项税

税率

水

103.00

3.00

3%

电

226.00

26.00

13%

合计

329.00

29.00

如果采取水电费并入房租的方式结算，那么单看水电费结算对增值税及利润的影响就是下面这样：

计税方式

销项

进项

增值税

税率/征收率

收入

成本

利润

购买方可抵扣

简易计税（5%）

15.67

15.67

5%

313.33

329

-15.67

15.67

一般计税（9%）

27.17

29.00

-1.83

9%

301.83

300

1.83

27.17

简易计税下，水电统一按房租的征收率5%计税，进项税不得抵扣，这种情况下，企业多负担增值税15.67，相应这个结算行为让企业利润也少了15.67。

一般计税下，情况稍微好点，因为一般计税按9%结算，电费的购进是13%，所以这里要占点便宜，整体来说增值税少交1.83，相应利润多了1.83。

但是整体来考虑，因为水电费计入房租，还涉及房租收入12%的房产税，这个是出租方承担的，所以这种方式实际上是不利于出租方的，而且每个月算出水电用度又开成租金发票，其实也有点奇怪，所以一般出租方也不轻易采取这种方式结算水电费。

02#

采取转售水电方式结算

这种方式就是直接出租方按结算价格向承租方开具水电转售发票。

优点：水电单独结算，清晰，购买方也能取得相应的抵扣凭证，扣除凭证。

缺点：

1、需要考虑是否当地是否能超经营范围开具水电转售发票的问题

2、水费涉及税率差，可能会导致出租房多承担增值税，倒而影响企业利润，倒逼影响上下游结算价格。

比如，公司出租的房屋水电月度情况如下，假设出租方都按照采购价和承租方结算，不就水电费加价。

项目

采购价（含税）

进项税

税率

水

103.00

3.00

3%

电

226.00

26.00

13%

合计

329.00

29.00

那么在转售情况下，出租方的增值税，利润情况如下：

计税方式

销项

进项

增值税

税率/征收率

收入

成本

利润

购买方可抵扣

水（9%）

8.5

3

5.5

9%

94.5

100

-5.5

8.5

电 （13%）

26

26

13%

200

200

26

合计

34.5

29

5.5

294.5

300

-5.5

34.5

电费平进平出，实际上对增值税和利润并无影响，水费因为出租方不适用自产自来水3%简易政策，只能按9%计税，所以这一点上要多交5.5的增值税，相应的利润少5.5。

这种方式下购买方是占了点便宜的，但是对销售方有点影响，如果销售方强势，是可以通过影响价格的方式把这部分损失弥补回来的。

03#

采取分割单的方式结算

这种方式下，出租方不转开发票，直接用供电局，水务局开的发票复印件加水电分割单给承租方结算。

优点：出租方不涉及处理这块水电的收入成本，实际承租方用多少就结算多少。

缺点：承租方无法取得抵扣凭证，会损失这部分进项税。

比如，公司出租的房屋水电月度情况如下，假设出租方都按照采购价和承租方结算，不就水电费加价。

项目

采购价（含税）

进项税

税率

水

103.00

3.00

3%

电

226.00

26.00

13%

合计

329.00

29.00

在开具分割单的情况下

水电费出租方不用计税，发票进项税也不得抵扣，全部开分割单按采购价和承租方结算，承租方可抵扣的进项税也是0，因为没有合法的抵扣凭证。

纵观上述三种方式，其实第一种严重不利于出租方，第三种严重不利于承租方，都不是最佳的方案。

而第二种转售，显然是相对合适的方式，对于销售方因为水的转售带来的增值税的增加，这点可以通过略微加点价格的方式转嫁给承租方（提供物业服务的公司可以适用简易计税+差额征税来解决）。

所以实际上选择第二种方式相对较优，也不难操作。

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【第2篇】水电费增值税税率

房屋租赁收取水电费

处理方式一

提供房屋租赁服务的纳税人，按实际用量结算水电费属于转售应税货物，按照水、电的适用税率/征收率开具增值税发票。

其中增值税一般纳税人收取的电费按13%计算缴纳增值税，收取水费按照9%计算缴纳增值税，相应取得的水、电费进项税额可以抵扣；

增值税小规模纳税人收取的水电费按3%计算缴纳增值税，相应取得的进项不得抵扣。

处理方式二

提供房屋租赁的纳税人，出租时采用水电全包的方式，即租金中包含水电费的，按照不动产经营租赁服务开具增值税发票。

其中，增值税一般纳税人按照9%计算缴纳增值税，如出租方取得房屋的时间是在2023年4月30日之前的，则可按照简易计税办法依5%的征收率计算缴纳增值税；

增值税小规模纳税人按5%计算缴纳增值税。

出租房屋，租金收入中包含的水电费、电话费、煤气费等，能否从房产税计税依据中扣除？

出租房屋的租金应包括出租的房屋及其他不可分割、不单独计价的各种附属设施及配套设施的租金收入。对租金收入中包含的水电费、电话费、煤气费等，凡单独计价的可予以扣除;凡不能单独计价或者计价明显偏高及划分不清的，由税务部门核定扣除。

物业管理服务收取水电费

水费

根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第54号）规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

相应取得的进项不得抵扣。

电费

提供物业管理服务的纳税人，按实际用量结算电费属于转售应税货物，按照电的适用税率/征收率开具增值税发票。

其中增值税一般纳税人收取的电费按13%计算缴纳增值税，相应取得的电费进项税额可以抵扣；

增值税小规模纳税人收取的电费按3%计算缴纳增值税，相应取得的进项不得抵扣。

企业所得税扣除凭证

小贴士：

代收容易出票难，上家代收水电费很方便，但实务操作中如无法实现将发票开给业主或者租户，主要是因为水表或者电表的登记人与实际使用水电的消费主体不一定一致，而且还有不少电表水表按照门牌号码登记。下家如果不能取得发票，还能税前扣除吗？

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（税务总局公告2023年第28号）第十九条规定，企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

补充说明

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（税务总局公告2023年第28号）第十八条 企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

【第3篇】物业代收水电费税率

实务中，水电厂不大可能给每一个业务分别开票。

所以，一般都是物业公司开具发票给实际用水用电的企业，也就是属于转售！

物业公司在收取水电费时，企业会收到什么样的发票，我们这里根据业务情况，处理方式，分别开具水费、电费发票举例说明。

水电费

物业公司收取水电费如何开票？？

根据国务院发布的《物业管理条例》，物业管理，是指业主通过选聘物业服务企业，由业主和物业服务企业按照物业服务合同约定，对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理，维护物业管理区域内的环境卫生和相关秩序的活动。

1.物业公司收取水电费如何开票？

处理方式一：水电费按实际用量结算

水费

根据（国家税务总局公告2023年第54号）规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。相应取得的进项不得抵扣。

提醒：“扣除其对外支付的自来水水费”需要依据合法有限的凭证，包括增值税发票和省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。

可以按3%向服务接受方开具增值税专用发票。未规定采用差额开票，当然可以全额开具增值税专用发票。

有上述政策可以看出转售水的物业公司无论是小规模纳税人还是一般纳税人均按照征收率为3%来进行处理增值税，那么转售电呢?

电费

和转售水的处理截然不同，其增值税的计税依据为全额计税而非差额！

提供物业管理服务的纳税人，按实际用量结算电费属于转售应税货物，按照电的适用税率/征收率开具增值税发票。

其中：

（1）增值税一般纳税人：收取的电费按13%计算缴纳增值税，相应取得的电费进项税额可以抵扣。

（2）增值税小规模纳税人：收取的电费按3%计算缴纳增值税，相应取得的进项不得抵扣。

【案例1】

a企业是物业管理公司，为增值税一般纳税人。2023年5月收取业主物业费的同时收取自来水费电费。共收取业主费用水费113万元，电费70万元，均没有开具发票，其业务类型也不符合代收代付原则。支付自来水公司自来水费价款合计103万元，取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明税额3万元，并认证相符。支付电厂价款合计67.8万元，取得电厂开具的增值税专用发票1份注明税额7.8万元。

a企业账务处理：

1.支付自来水公司水费时：

借：主营业务成本 100

应交税费——简易计税 3 （如果是小规模纳税人其科目应该为“应交税费-应交增值税”）

贷：银行存款 103

2.收取业主自来水费时（3%征收率）：

借：银行存款 113

贷：主营业务收入 109.71

应交税费——简易计税 3.29

3.支付电厂电费时：

借：主营业务成本 60

应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8 （如果是小规模纳税人增值税都算进主营业务成本里）

贷：银行存款 67.8

4.收取业主电费时（13%税率）：

借：银行存款 70

贷：主营业务收入 61.95

应交税费——应交增值税（销项税额） 8.05

处理方式二：水电全包

提供物业管理服务的纳税人，服务时采用水电全包的方式，即物业费中包含水电费的，按照物业管理服务开具增值税发票。其中：

（1）增值税一般纳税人按照6%计算缴纳增值税，相应取得的进项税额可以抵扣。

（2）增值税小规模纳税人按3%计算缴纳增值税，相应取得的进项税额不得抵扣。

2.水电费专票能否抵扣进项？

如果你的企业是一般纳税人,只要是与企业生产经营有关的支出,都是可以列支成本费用,取得增值税专用发票的水电费，税额是可以抵扣进项税的。不能抵扣的是水电费支出项目用于了简易计税方法计税项目和企业集体福利等。

因此,一般情况下，只要收到的是增值税专用发票的,完全是可以认证抵扣的.

增值税专用发票不能抵扣的具体内容：

一般情况下,对纳税人用于适用简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣.

但是,涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于简易计税方法计税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的情况,对属于兼用于允许抵扣项目和上述不允许抵扣项目情况的,其进项税额准予全部抵扣.

水电费

共同分摊水电费，企业如何税前扣除？

截图：

很多企业，尤其是一线城市，存在共享办公室的情况，两家或者多个公司租用同一办公室，水电费共同分摊。

1.共摊水电费税前扣除凭证

大部分企业是无法取得发票的，针对这种特殊情况，根据（税务总局公告2023年第28号）第十九条规定，企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

其中，其他凭证包括但不限于出租方支付水电费取得发票复印件、出租方出具水电费分割单或确认单、出租方支付水电费的凭证及房租协议等。

【案例2】

猫叔将公司租赁的一层空置办公室，租赁给了b公司办公使用，猫叔公司采用公用水电表方式，与b公司分摊其租赁合约期内发生的水电费用（均为一般纳税人）。

2023年6月份，猫叔公司收到自来水公司开具的增值税专用发票，征收率3%，价税合计10300元。其中，自用水费含税价格6180元，承租方使用水费含税价格4120元。

取得电力公司按13%税率开具的增值税专用发票，价税合计22600元。其中，自用电费含税价格13560元，承租方使用电费含税价格9040元。

那么，办公用房在2023年6月发生的水电费支出，猫叔公司应如何向b公司收取？b公司又该取得什么样的凭证做账务处理以及税前扣除的依据？

猫叔公司采取分摊方式收取水电费，b公司以猫叔公司开具的其他外部凭证，作为税前扣除凭证。

此时，猫叔公司按照代收代付进行会计处理：

1.代收代付水费时，猫叔公司自用部分，以取得的增值税专用发票为凭证，计算抵扣进项税额。

借：管理费用等成本费用科目 6000

应交税费——应交增值税（进项税额） 300

其他应收款 4120

贷：银行存款 10300

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 120

2.向b公司收取水费，并提供其他外部凭证。

借：银行存款 4120

贷：其他应收款 4120

3.代收代付电费时，猫叔公司自用部分，以取得的增值税专用发票为凭证，计算抵扣进项税额。

借：管理费用等成本科目 12000

其他应收款 9040

应交税费——应交增值税（进项税额） 2600

贷：银行存款 22600

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1040

4.向b公司收取水费，并提供其他外部凭证。

借：银行存款 9040

贷：其他应收款 9040

b公司以猫叔公司公司开具的其他外部凭证（水电费分割单），可以作为企业所得税税前扣除的凭证，并以此进行财务和税务处理。

此时，b公司的会计处理如下：

1.取得水费支出的其他外部凭证（不能抵扣进项税额）。

借：管理费用等成本科目 4120

贷：银行存款 4120

2.取得电费支出的其他外部凭证（不能抵扣进项税额）。

借：管理费用等成本科目 9040

贷：银行存款 9040

注：对于承租方b公司来说，按规定取得的其他外部凭证，仅仅只能作为企业所得税税前扣除凭证，并不能作为计算抵扣增值税进项税额的依据；

提醒：实务中，以分割单作为企业所得税税前扣除凭证，各地税务机关可能存在不同的执行口径，需要企业和当地税务机关沟通确认后再做相应处理。

2.分割单模板：

分割单简化模板：