服务业增值税税率（12个范本）

【第1篇】服务业增值税税率

现行增值税税率：

第一档：13%税率，适用范围：纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除适用9%税率、6%税率、零税率外，税率为13%.

第二档：9%税率，适用范围：纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐;

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

5.国务院规定的其他货物。

第三档：6%税率，适用范围：纳税人销售服务、无形资产，除适用13%税率、9%税率、零税率外，税率为6%。

第四档：零税率，适用范围：纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。

境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

现行各档税率，自2023年4月1日起适用。

增值税税率历次调整：

一、增值税暂行条例规定的基本税率

时间：1994年1月1日至2023年12月31日

政策内容：

(一)纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项法规外，税率为17%。

(二)纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：

1.粮食、食用植物油;

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

3.图书、报纸、杂志;

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

5.国务院法规的其他货物。

(三)纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有法规的除外。

(四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下简称应税劳务)，税率为17%。

政策依据：增值税暂行条例

二、营业税改征增值税试点，新增税率

时间：2023年1月1日至2023年6月30日

政策内容：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于印发<营业税改征增值税试点方案>的通知》(财税[2011]110号)

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)

三、简并增值税税率

时间：2023年7月1日至2023年4月30日

政策内容：自2023年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)

四、增值税税率下调

时间：2023年5月1日至2023年3月31日

政策内容：自2023年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

政策依据：《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税[2018]32号)

五、深化增值税改革，继续下调增值税税率

时间：2023年4月1日至今

政策内容：自2023年4月1日起，增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。

【第2篇】安装服务业增值税税率

建筑安装行业销售额500万，进项较少税率从3%到13%？需交多少税?怎么合理节税

建筑业的进项比较少，税负重，这是行业普遍公认的。主要是由于建筑行业涉及面广，参与企业众多，每个环节都是很细微。涉及及税(tel：l327)也是涵盖的很全面，既有6%的现代服务业比如建筑设计，鉴证咨询，工程管理等，又有9%的分包的工程进项，还有13%的设备租赁、原材料购进以(l935)及销售。当然了，小规模纳税人开具的3%的增值税专用发票也可以抵减增值税。可以说，建筑业进项包罗万象，税率从3%到13%都有涉及。

计税原理(与其他计税原理一致)：

应交增值税=销项税-进项税

销项税=含税销售额÷(1+9%)*9%

进项税=含税进项额÷(1+税率)*税率

主要涉及问题：

建筑安装企业是集工程施工、劳务分包、物资采购、机电设备安装、装饰装修等于一体的复合型行业。由于上游企业小、散、乱，沙石料、土石方等材料往往集中在私人手上，获取机械租赁发票和劳务发票非常困难!

没有足够的进项的话就会有一个问题，应交的增值税额增加，企业税负压力重，如果不能做好有效的税收筹划，大部分利润会出现重复征税(8o7)的情况，增值税改革主要目的是想以票控税，不过在适应期间还是有一些问题，这个要经过一定时间才能规范化。下面我们来看怎么缓解这种情况。

建安企业税收筹划的总体思路

1、一般纳税人还是小规模纳税人的选择

在成立公司之前应针对每个具体项目综合衡量成本采购中，适用不同税率的部分，以及人工成本所占的比例。如果进项比较少，且年应税销售额满足500万元，下游客户也能接受3%的票，就应选择成为小规模纳税人。这样增值税更低。

注：小规模纳税人还可以选择注册个人独资且核定征收，税率更低，如下：

个人独资企业(小规模纳税人)：

个人生产经营所得税税率核定行业利润率10%，按五级累进制核定征收，小规模纳税人核定后0.5%-2.1%

销售额500万需要交多少税?

建筑行业在我们地方园区成立一个个人独资企业，一年500万以下。500万只需要纳税增值税：500/1.03*3%=14.56万;附加税:14.56*5%=0.728万企业所得税：个人独资企业不缴纳企业所得税个人生产经营所得税(五级累进):500/1.03*10%*35%-6.55≈10.49万;总额:14.56+0.728+10.49 ≈25.78万，500万的额度总纳税只需要25.78万，与非核定征收相比，节税比例高达80%以上!

当然除了核定征收还有其它的税收政策，比如有限公司政策。这种就适合增值税高的行业，也是可以在我们园区注册，注册形式是分公司、子公司(可以独立核算的)以及新公司或者迁移，这几种形式都可以享受增值税和企业所得税的扶持。(建设公司等会有项目地纳税2%，其他地方可纳税7%)

有限公司税收优惠政策：

增值税：以地方留存的40%-70%进行扶持。

企业所得税：以地方留存的40%-70%进行扶持。

2、不同业务税率不同，分开核算

与上游或者下游企业签订合同时，最好将税率较低的设计部分分开核算。比如，将税率较高的动产租赁与材料采购部分分开，一个是9%，一个是13%，如果在一起从高计税，增加税收成本了。还有建筑设计也可以独立出来税率6%。

在采购环节也同样如此，将税率较高的动产租赁与材料分开签订合同，从而提高可以抵扣的进项税额比例。

3、尽量减少人力成本

人工成本在建筑业所占的比重较大且不能进行进项抵扣，建筑业企业应该考虑是否减少企业本身的人工成本支出。对技术含量低的工种可以选择外包或者以业务方式合作。

4、对供应商进行选择管理

选择供应商时应选择一般纳税人，尽量避免向小规模纳税人或个人采购，这样才会使抵扣链条真正打通, 实现充分抵扣, 才能实现税负的整体下降。

建议经常承接业务的个人成立个人独资企业，申请注册材料批发类、技术服务类个人独资企业类型。

总结

总的来说，建筑企业进项复杂，一定要分清进项的税率找到缺少进项的真正原因并针对具体的原因采取相应的措施。在缺少进项的问题上，每个企业既有共性，也有自己的特点，企业要针对自己的问题作出具体的分析和测算之后，再制定方案。

【第3篇】广告服务业增值税税率

敏敏 财税撩撩 今天

你自己的企业属于广告业务的范围吗？请对比一下的 ，税法上的广告服务有这些：

文化创意服务

1、设计服务

2、商标和著作权转让服务

3、知识产权服务

4、广告服务

5、会议展览服务

广告公司的经营范围

1、以广告设计服务为主业的广告公司

（可按照一般服务也核算，设计人员的工资入主营业务成本）

2、以广告制作为主的广告公司

（可以按照工业企业来进行核算）

3、以广告代理为主业的广告公司

（按照服务业进行账务处理，按照完工进度来进行收入处理，一般情况企业会按开票金额来进行账务处理）

具体明细科目请查询《财税2023年地36号》

注意：除广告设计外，广告的制作、发布、代理、策划、播映、宣传、展示等都要征收文化事业建设费。

《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）第一条的规定：“在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，应按照本通知规定缴纳文化事业建设费。”

计提文化事业建设费分录

借：税金及附加

贷：应交税费-应交文化事业建设费

计算公式：应缴费额=计费销售额×3%

计费销售额＝纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费

有限公司(一般纳税人)这个属于地方的政策

增值税根据地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励

企业所得税按照地方财政所得部分的50%-70%予以财政

个人独资企业或者合伙企业(小规模/一般纳税人)不仅是广告行业，现在其他行业也开始用个人独资企业来进行税收筹划

这种方式是对于缺乏或无法取得进项本的企业，可以注册成个人独资企业或合伙企业对所得税进行核定征收，所得税税率可降低至0.5%-3.5%，其增值税还有50%-70%返还奖励，小规模个人独资总税率低至5%。

低至5%。

广告行业的账务处理和其他服务行业的基本相同，是不是觉得很简单

【第4篇】小规模服务业增值税税率

《税晓通》专注于园区招商、企业税务筹划，合理合规助力企业节税！

一般纳税人和小规模纳税人属于不同的纳税人身份，那么企业的纳税人身份不同， 又有什么区别呢？在企业的税收优惠上又有安哪些不同呢？

由于一般纳税人的年纳税额一般都比较大，所以企业的业务也会更多更复杂，所以一般纳税人做账的单据就会多很多，不光是在金额上还数量上也是。并且小规模纳税人和一般纳税人在申报时间上也有所不同，一般小规模纳税人都是季度申报，而一般纳税人是月度申报。

增值税一般纳税人的税率根据行业不同而不同，现在一般纳税人的服务业增值税税率为6%，建筑行业增值税税率为9%，商贸类增值税税率为13%，运输业增值税税率为11%，增值税一般纳税人的认定：年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准。一般纳税人应当向主管税务机关办理登记，纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额。

增值税小规模纳税人的税率是3%，20年受疫情影响小规模纳税人的增值税减按1%征收，2023年4月1日起小规模纳税人的增值税免征了。且购进货物时取得的增值税专用发票是不可以抵扣的，在缴纳增值税时按照销售收入3%的简易税率计算纳税。

今天小编还想跟大家分享关于小规模纳税人和一般纳税人在地方税收优惠政策上的不同，一般现在能享受核定征收政策的都是小规模纳税人的个人独资企业和个体工商户，对于在有核定征收政策的地区注册小规模纳税人的个体户或者个人独资企业，能够申请核定征收，核定企业的个人所得税，核定后企业的税率低，能很大程度上降低企业的税负压力。

一般纳税人的有限公司能享受园区的扶持奖励政策：

常见政策如下：

针对于在有总部经济招商政策的地区注册有限公司（一般纳税人），企业正常经营纳税，按时申报，地方政府会对企业有高额的财政奖励扶持，对于企业缴纳的增值税和企业所得税在地方留存的基础上进行奖励返还。

具体政策：

增值税：地方留存比例为50%，在此基础奖励扶持企业75%-90%；

企业所得税：地方留存比例为40%，在此基础奖励扶持企业75%-90%；

园区对企业的扶持奖励及时，当月纳税，次月扶持企业；

所以企业可以根据不同的纳税人身份 选择不同的地方性的税收优惠政策来降低企业的税收压力。

版权声明：本文转自《税晓通》公众号，更多税收优惠政策及节税方案，可关注《税晓通》了解~

【第5篇】建筑服务业增值税税率

前几天一位同行咨询，建筑行业都包括哪些税？针对这个问题我认为问问题的人员是新人。我人个给刚入财务行业人员的观点。

今后我们如选择从事财务工作，那么我们或多或少有些财务知识，我们要想了解一个行业，想知晓有哪些税？不知只是书本上学习的那些知识，实操更具有价值。

第一、我们要了解一般企业的常见税都有哪些？如：增值税、附加税、企业所得税、个人所得税等这些都是基本的常见的税。都是大同小异。

第二、我们要了解自己工作的行业是服务业？金融业？建筑行业？各行业的税率是多少？

第三、对行业细分领域的了解。比如建筑行业分、建筑、修缮、安装、装饰等。

第四、我们了解这些会计分录如何编制。自己可以在网上搜索资料或更多向同专业的同行学习，多问多学习少走弯路。

记得当时自己刚入行时会计分录老做错，科目常做反了，而且对报表的平衡关系没人概念！总之建议我们新人自己可以在网上搜索资料或更多向同专业的同行学习，多问多学习少走弯路。刚进入一个新的行业，找到一份自己满意及喜欢的行业来之不易，一定要比一般的同事投入的精力，需要多做些功课才能更好的在选择的行业立足。

以上纯个人的观念希望对新入财务行业的同行有些小小的帮助！

【第6篇】其他服务业增值税税率

5%，不一样 这张发票纳税100 营业税税目税率表 税 目 征收范围 税率

一、交通运输业 陆路运输、水路运输 航空运输、管道运输、 装卸搬运 3%

二、建筑业 建筑、安装、修缮装饰 及其他工程作业 3%

三、金融保险业 5%

四、邮电通信业 3%

五、文化体育业 3%

六、娱乐业 歌厅、舞厅、 ok 歌舞厅、音乐茶座、台球 高尔夫球、保龄球、游艺 5%-20%

七、服务业 代理业、旅店业、饮食业 旅游业、仓储业、租赁业 广告业及其他服务业 5%

八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权 非专利技术、商标权、 著作权、商誉 5%

九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5%

房地产印花税税率是多少?

一、契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移性质凭证的当天。纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

二、房地产印花税的税率有两种:第一种是比例税率，适用于房地产产权转移书据，税率为0.05%，同时适用于房屋租赁，税率为1%，房产购销，税率为0.03%;第二种是定额税率，适用于房地产权利证书，包括房屋产权证和土地使用证，税率 为每件5元。

三、契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括:土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。

根据《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》第四条规定：契税的计税依据：(二)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。因此，赠与房产的领受人是需要全额缴纳契税的。

四、《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题通知》(国税发〔2006〕144号)中第一条第二款明确规定：“对于个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税。”赠与房产的契税是全额征收的，即由受领人按照3%的比例缴纳。

【第7篇】现代服务业增值税税率

在营改增全部完成以后，服务类的业务基本上也是需要缴纳增值税的。但是，虽然都是服务业，不同的项目在征税时，也是有具体的规定。

现代服务税目有哪些？

现代服务的税目包括9项，具体包括：研发和技术服务、文化创意服务、 信息技术服务、物流辅助服务、广播影视服务、鉴证咨询服务、商务辅助服务、租赁服务和其他现代服务。

当然，在每个项目里面，也是有很多具体的特殊规定。我们在工作的过程中，需要不断的积累，才能真正使自己做到了如指掌。

研发和技术服务

这里项目里面，除了研发就是技术服务。可以说国家对于研发和技术服务的税收优惠还是很大的。

研发和技术服务适用的税率是6%。

信息技术服务

这里项目里面主要就是软件服务，以及一些信息系统增值服务。

信息技术服务适用的税率是6%。

文化创意服务

文化创意服务主要就是知识产权服务和广告服务。需要注意的是，会议展览服务也属于文化创意服务。

物流辅助服务

强大的物流系统支撑我国的网络交易，在物流里面也是有分工。而物流辅助服务，主要就是一些场站服务。当然，我们的收派服务也是属于物流辅助服务的。

物流辅助服务适用的税率是6%。

租赁服务

租赁服务不仅包括一般的财产租赁服务，也包括融资租赁服务和经营租赁服务。

租赁服务需要根据具体的情况适用相适应的税率。相应的税率也是涉及13%、9%以及6%。

鉴证咨询服务

鉴证咨询服务项目里面主要包括认证服务、咨询服务和鉴证服务。像我们比较熟悉的会计鉴证和税务鉴证，都属于鉴证服务。

鉴证咨询服务适用的税率是6%。

广播影视服务

广播影视服务主要就是影视播放，以及发行的业务。

广播影视服务适用的税率是6%。

商务辅助服务

商务辅助服务包括的内容还是很多，像企业管理服务、人力资源服务以及经纪代理服务等。

其他现代服务

其他现代服务属于兜底的项目，或者一些新出现的服务不好进行定位时，可以放到其他现代服务里面中来。

需要注意的事，电梯维保服务就需要按照“其他现代服务”计算缴纳增值税。而纳税人在退票阶段收取的退票费、手续费等收人，也是按照这个项目进行计算增值税。

其他现代服务适用的税率一般是6%。

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【第8篇】金融服务业增值税税率

股权转让涉税问题比较复杂，需要分开来说，首先要区分是个人股权转让还是单位股权转让，其次要区分是转让上市公司股权还是非上市股权。主要涉及的税种有增值税、所得税和印花税。

一、增值税

（一）转让非上市公司股权

按照《增值税暂行条例》规定，应税销售行为包括销售货物、销售劳务、销售服务、销售无形资产和销售不动产。企业转让所持有的非上市公司股权不属于任何一种增值税应税销售行为，因此，任何主体转让非上市公司的股权都不需要缴纳增值税。

（二）转让上市公司股权

1.企业转让上市公司股权

依据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。因此，上市公司股权属于金融商品，转让上市公司股权要按金融商品转让缴纳增值税。

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

金融商品转让的增值税税率：一般纳税人为6%，小规模纳税人为3%。

综上，企业转让上市公司股权需要缴纳增值税

2.个人转让上市公司股权

依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定：

下列金融商品转让收入免征增值税。

1.合格境外投资者（qfii）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。

2.香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市a股。

3.对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额。

4.证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。

5.个人从事金融商品转让业务。​​。

所以，个人转让上市公司股权不需要缴纳增值税。

二、所得税

（一）、企业所得税

企业转让股权收入，不管是转让上市公司股权还是非上市公司股权都需要缴纳企业所得税。

（二）个人所得税

1.个人转让非上市公司股权，需要按照扣除股权取得成本后的差额按20%缴纳个人所得税。

2.个人转让上市公司股权，分两种情况

第一种情况：根据财税字〔1998〕61号文件规定，个人在二级市场(证券交易所)买卖股票的所得，暂免征收个人所得税。

第二种情况：如果转让的是限售股，按财税〔2010〕70号文件规定需要缴纳个人所得税。

三、印花税

1.根据《印花税暂行条例》印花税税目、税率表规定：“产权转移书据：包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同。立据人应按所载金额万分之五贴花。股权转让环节的印花税应按照“产权转移书据”品目征收，计税依据为股权转让协议上标注的转让金额。

因此，不管是转让上市公司股权还是转让非上市公司股权都要缴纳印花税。

【第9篇】运输服务业增值税税率

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。那么，增值税的征税范围包括哪些，增值税的税率是多少？

网友咨询：营业税改征增值税后税率是多少？

京都（深圳）律师事务所李东律师解答：

一般范围：

增值税的征税范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务。

特殊项目：

1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；——货物期货交vat，在实物交割环节纳税；

2、银行销售金银的业务；

3、典当业销售死当物品业务；

4、寄售业销售委托人寄售物品的业务；

5、集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。

特殊行为：

视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。

1、将货物交由他人代销；

2、代他人销售货物；

3、将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）；

4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目；

5、将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资；

6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

7、将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费；

8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

营业税改增值税税率：

新增两档按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%-15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%-10%之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。

广告代理业在营业税改增值税范围内，税率为：6%。广告服务，指的是利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式作为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者是通告、声明等委托事项进行宣传以及提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。

李东律师解析：

根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为：

生产型增值税

生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国内生产总值，因此称为生产型增值税。

收入型增值税

收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。

消费型增值税

消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。中国从2023年1月1日起，在全国所有地区实施消费型增值税。

由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人

（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的；

（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。

小规模纳税人

（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。

（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。

毕业于法学院法律专业，通过司法部考核，为政府登记在册的专职律师，拥有丰富的社会实践经验。执业以来已为多名当事人提供法律服务，帮当事人挽回了损失、争取了利益。专业、专注、高效、优质是我的服务目标。

【第10篇】服务业增值税税率2023

前几天税务总局微信再次发布了2023年最新增值税税率表，大家以后就按这个来！今天文章不只有最新的增值税税率表，还有印花税、个税、企业所得税……赶紧学习起来。

2019最新增值税税率表

2019最新印花税税率表

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。应纳税凭证书立或者领受时间就是印花税纳税义务的发生时间。

2019最新企业所得税税率表

是不是有时候分不清企业所得税？今天以后不用怕了，送你一张表，看完就能捋顺它！

企业所得税税率

25%

符合条件的小型微利企业（自2023年1月1日-2023年12月31日，应缴纳所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额）

20%

国家需要重点扶持的高新技术企业

15%

技术先进型服务企业

（中国服务外包示范城市）

15%

线宽小于0.25微米的集成电路生产企业

15%

投资额超过80亿元的集成电路生产企业

15%

设在西部地区的鼓励类产业企业

15%

广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区鼓励类产业企业

15%

国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业

10%

对从事污染防治的第三方企业（从2023年1月1日-2023年12月31日）

15%

非居民企业处在中国境内未设立机构。场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

企业所得税税率表详解：

一、基本税率25%

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》 第四条

二、适用20%税率

概述：

自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：

1. 年度应纳税所得额不超过300万元2. 从业人数不超过300人3. 资产总额不超过5000万元无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第一条、第二条

三、适用15%税率

1.国家需要重点扶持的高新技术企业

概述：

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

2.技术先进型服务企业

概述：对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条

3.横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业

概述：对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

根据《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》 （财税〔2014〕26号）第一条

4.西部地区鼓励类产业

概述：对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2023年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。

政策依据：《国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业目录>有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）第一条

5.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业

概述：集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第二条

6.从事污染防治的第三方企业

概述：自2023年1月1日起至2023年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2023年第60号）第一条、第四条

四、适用10%税率

1.重点软件企业和集成电路设计企业特定情形

概述：国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第四条

2.非居民企业特定情形所得

概述：

非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条

2019最新个人所得税税率表

【第11篇】旅游服务业增值税税率

旅游业如何申报增值税？

答：根据规定：“试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。”

小规模纳税人提供旅游服务适用3%的税率。

(一)将差额扣除项目填入《增值税纳税申报(适用于增值税小规模纳税人)附列资料》

1、 将差额扣除之前的 “全部含税收入”填入第5栏，金额500,000元;

2、 将本期产生的旅游成本发票填入第6栏“本期扣除额”中，金额300,000元;

3、 系统将自动换算出含税销售额，第7栏“含税销售额”显示金额200,000元;

4、 系统将自动换算出不含税销售额，第8栏“含税销售额”显示金额194,174.75元(200,000/1.03)，点击保存。

什么是差额征收？

答：差额征税是原来营业税上的政策规定，但为了保证营改增的顺利过渡，合理计算营改增纳税人的增值税额，原营业税下的差额征税方式在营改增后依然有所保留。差额征收纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款。

旅游业如何申报增值税，想必通过以上的例子，大家也有所明白了，下面我也补充了差额征收的含义，要想知道更多的差额征收属于哪些行业，这就要通过实践来详细了解了，有机会我们再针对此问题继续开展说明，希望对大家有所帮助。

【第12篇】酒店服务业增值税税率

营改增后，酒店业纳税人涉及的增值税主要有餐饮服务、住宿服务、其他现代服务、会议展览服务、交通运输服务、不动产租赁服务、居民日常服务等税目，具体税务处理如下：

一、酒店业纳税人对提供会议服务中包含的餐饮服务、住宿服务收入，可一并按“会议展览服务”开具增值税发票，但应另行通过合同、订单等形式详细列明所提供服务的各项具体内容及服务金额。

二、酒店向接受住宿服务的顾客免费提供的瓶装水、餐饮服务、电信服务等，不属于视同销售范围。对于酒店提供相关服务单独收费的，分别作如下税务处理：

（一）客房内的迷你吧、小冰箱、计生用具、洗衣费、电话费、物品损坏赔偿等收入统一按“住宿服务”缴纳增值税；商务中心提供的打印、复印、传真、翻译、快递等服务统一按“其他现代服务”缴纳增值税；提供会务场地及附属服务如设备使用、会标制作、茶歇等服务统一按“会议展览服务”缴纳增值税。

（二)接送客人取得的收入按“交通运输服务”缴纳增值税。

（三）停车费收入、将场地出租给银行安放atm机、给其他单位或个人做卖场、以长包房名义将客房改造成办公室用于出租取得的收入，按“不动产租赁服务”缴纳增值税。该不动产在2023年4月30日前取得的，纳税人可选择适用过渡政策，按5%简易办法计算缴纳增值税，不得抵扣相关增值税进项税额。

（四）酒店单独收取的早餐费以及送餐到房间的服务，按“餐饮服务”缴纳增值税。

（五）酒店商场销售货物按货物的适用税率缴纳增值税。

（六）温泉酒店的温泉门票(仅指门票，不包含餐饮、住宿等其他应税服务内容)按“居民日常服务”计算缴纳增值税。