【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的应交增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是应交税费预缴增值税范本，希望您能喜欢。
【第1篇】应交税费预缴增值税
预缴税款的账务处理
1、一般纳税人选择一般计税的情况
根据财会【2016】22号：设置“应交税费—预缴增值税”科目，
缴纳时作分录：
借：应交税费—预交增值税
贷：银行存款
申报时作账：
借：应交税费—未缴增值税
贷：应交税费—预交增值税
申报时，通过填写申报表的附表（四）税额抵减情况表抵减在计算的应交增值税；
2、一般纳税人选择简易计税的情况
根据财会【2016】22号：设置“应交税费—简易计税”科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
缴纳时作分录：
借：应交税费—简易计税
贷：银行存款
申报时，通过填写申报表的附表（四）税额抵减情况表抵减在计算的应交增值税；
3、小规模纳税在异地施工的情况
根据财会【2016】22号：设置“应交税费—应交增值税”科目，核算小规模纳税人发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
预缴时作分录：
借：应交税费—应交增值税
贷：银行存款
申报时通过填写申报表第21行“本期预缴税额”抵减计算的应交增值税；
【第2篇】应交税费科目设置
1、一般纳税人应交税费下设置哪些明细科目？
根据《增值税会计处理规定》的规定：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
2、一般纳税人可以网上登记办理吗？
根据《关于在全国推广一般纳税人登记网上办理的通知》的规定：在全国范围推广一般纳税人登记网上办理，是税务系统进一步落实国务院关于深化“放管服”改革的新要求，优化营商环境，减轻纳税人办税负担，激发市场活力的重要举措，各级税务机关务必高度重视，按照税务总局统一部署，加强统筹协调，精心组织实施，确保在2023年11月20日前，按照本通知和电子税务局建设规范有关要求，实现一般纳税人登记网上办理。具体咨询税务机关。
3、一般纳税人转为小规模纳税人，需要满足哪些条件？
一般纳税人转登记为小规模纳税人，应同时符合以下两个条件：
一、按照《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的有关规定，已登记为一般纳税人；
二、转登记日前连续12个月(按月申报纳税人)或连续4个季度(按季申报纳税人)累计应税销售额未超过500万元。
如果纳税人在转登记日前的经营期尚不满12个月或4个季度，则按照月(或季度)平均销售额估算12个月或4个季度的累计销售额。一般纳税人转为小规模纳税人截止2023年12月31日。
4、一般纳税人销售额达到多少，才会被认定为一般纳税人？
根据《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》的规定：自2023年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
所以纳税人年应征增值税销售额超过500万就会被认定为一般纳税人。
5、一般纳税人实行简易计税，怎么计算应纳税额？
根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定：简易计税方法的应纳税额是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率； 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
【第3篇】应交税费未交增值税
我们以案例形式讨论，假设当期缴纳增值税，当期不一定缴纳附加税哦。
税务政策
餐饮案例
北京梁小餐饮公司为增值税一般纳税人，满足增值税加计抵减15%，2023年5月20日收到留抵退税573,444.39元，我们来分析：
1）2023年5月征期申报4月增值税后，梁小公司满足条件申请留抵退税，于2023年5月20日收到留抵退税573444.39元,账上还有20万期末留抵税额。
2）2023年6月征期申报5月增值税时，进项税额转出573,444.39元。
会计处理：2023年5月20日收到款项时
借:银行存款 573,444.39
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)573,444.39
申报表：2023年5月税款所属期，6月征期时填报如下
增值税留抵退税后，应当填报《增值税纳税申报表附列资料（二）》第22栏“上期留抵税额退税”作为进行税额转出的一项。
增值税及附加税费申报表附列资料（五）
结转下期可用于扣除的留抵退税额573,444.39
3）2023年7月征期申报6月增值税时，销项18万，上期留抵税额20万，本期还有2万（20-18）期末留抵税额，附加税费依旧不缴纳。
增值税及附加税费申报表附列资料（五）
结转下期可用于扣除的留抵退税额依旧是573,444.39。
4）2023年8月征期申报7月增值税时，上期留抵税额2万，销项19万，进项10万。
应交增值税=19-10-2=7万
加计抵减金额为10×15%=1.5万，实际缴纳增值税=7-1.5万=5.5万，但不是按5.5万计算附加税费。
借：应交税费-未交增值税 70000
贷：银行存款 55000
贷：其他收益-加计抵减15% 15000
因为留抵退税退的是进项税额，退税之后，用于抵扣以后期间销项税额的进项税额减少，这样加大了附加税费的计税基数，从而多交一部分附加税费，不符合政策，所以需要扣除因退还留抵税额而增加的附加税费基数。
本例中退还留抵退税 573,444.39元，以后附加税费基数要先扣除573,444.39元，通俗说扣完573,444.39后再缴纳附加税费。
本例中附加税费计税基数55000-55000=0，不需要缴纳附加税费，且还有518444.39（即573444.39-55000）元没扣除完，待以后继续扣除，直至为零。
增值税及附加税费申报表附列资料（五）
结转下期可用于扣除的留抵退税额依旧是518,444.39。
小结：当期缴纳增值税，可能因前期有留抵税额，当期不需要缴纳和附加税费。
【第4篇】应交税费应交增值税明细科目
对于一般纳税人而言，“应交税费——应交增值税”下设10个三级专栏，10个三级专栏中，包括六个借方专栏，即记在借方，表示应交增值税的减少，四个贷方专栏，表示应交增值税的增加。
六个借方专栏，具体包括：进项税额、销项税额抵减、已交税金、减免税额、出口抵减内销产品应纳税额以及转出未交增值税。
应交税费——应交增值税（进项税额）记录一般纳税人购入货物、劳务、服务、无形资产及不动产而支付或负担的准予从销项税额中抵扣的增值税税额。具体会计分录：
借：原材料/库存商品等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款等
应交税费——应交增值税（销项税额抵减）核算一般纳税人一般计税方式下按照差额征税缴纳增值税，允许抵减的销项税额部分。具体会计分录：
取得合规增值税扣税凭证，冲减成本：
借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
贷：主营业务成本
应交税费——应交增值税（已交税金）用来核算当月缴纳当月的应交增值税，比如以1、3、5、10、15为 一个纳税周期的：具体分录为：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
应交税费——应交增值税（减免税额）用来核算按照现行增值税制度的规定准予减免的增值税税额，会计分录：
借：应交税费——应交增值税（减免税额）
贷：其他收益/营业外收入——减免税额
应交税费——应交增值税（出口抵顶内销产品应纳税额）主要用来核算实行免抵退税办法的出口企业，抵顶内销产品应纳税额的增值税（按规定计算的免抵税额）。会计分录：
借：应交税费——应交增值税（出口抵顶内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）主要记录一般纳税人月终转出应缴未缴的增值税。会计分录：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
贷方专栏包括四个：销项税额、出口退税、进项税额转出以及转出多交增值税。
应交税费——应交增值税（销项税额）用来核算一般纳税人销售商品，提供劳务、服务等应税销售行为，应向购买方收取的增值税税额。会计分录：
借：银行存款/应收账款等
贷：主营业务收入等
应交税费——应交增值税（销项税额）
应交税费——应交增值税（出口退税）用来核算实行免抵退税办法或免退税办法的纳税人办理出口退税时计算的退税最高限额，即计算的免抵退税额（实行免抵退税办法）或免退税额（实行免退税办法）。
以实行免抵退税办法的纳税人为例，会计分录：
应退税额会计分录：
借：其他应收款——出口退税
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
抵顶内销环节产品应纳税额：
借：应交税费——应交增值税（出口抵顶内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
实行免退税办法的纳税人，没有抵顶内销产品应纳税额部分。
应交税费——应交增值税（进项税额转出）用来核算已经认证的进项税额用于不得抵扣进项税额的情形（比如购进货物、服务等用于免税项目，简易计税项目，集体服务以及个人消费的）。会计分录：
借：管理费用等
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
应交税费——应交增值税（转出多交增值税）记录一般纳税人月终转出多缴纳的增值税，多缴纳了增值税，“应交税费——未交增值税”体现为借方余额，若进项税额大于销项税额形成的留抵税额不属于这里多缴纳增值税的情形，无需账务处理。
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
【第5篇】应交税费增值税明细账
我作为一名工作二十多年的财务工作者，对一般纳税人增值税进项税额的抵扣一直以来没有一个系统的认识和总结，为了有效地开展工作，现在花时间对这一块的知识进行了梳理，以便于自己以后使用时备查。增值税一般纳税人要对进项税抵扣，首要的条件是取得有效的抵扣凭证。结合自己的纳税申报工作，现总结约10类有效的进项税抵扣凭证、抵扣方式和申报表填写栏次总结如下：
一、增值税专用发票及机动车销售统一发票：
这种方式是最基本的凭证，抵扣方式为凭发票勾选认证确认，勾选过程如下：通过增值税发票勾选平台（各个省市的网址不一样）进行网上勾选择，第一步对增值税专用发票按份核对进行勾选统计（按我的工作经验来说，勾选发票尽量和财务帐簿系统入帐资料数据一致，不然会导致增值税申报系统留抵税额和申报表不一致，导致不必要的麻烦），第二步进行勾选确认，勾选确认后再行下载打印出来装订存档，只有勾选确认成功的发票，才能在申报表中进行抵扣。
要提醒大家一下的是，有些企业存在免税项目和应税项目，按税法要求，用于免税项目的增值税专用发票不得进行进项抵扣，财务人员在做账时，先按正常流程计入“借：应交税费—增值税—进项税”科目，月底时进行清理，将用于免税项目用途的进项税额清理出来，“借：资产成本或费用科目 贷：应交税费—增值税—进项税转出“。
增值税申报表填列栏次：在增值税及附加税费申报表附列资料（二）中第四”其它“项下35栏次填列，对勾选增值税专用发票的发票份数、金额、税额进行填列。
对于用于免税项目的增值税专用发票不得进行进项抵扣，在增值税及附加税费申报表附列资料（二）中第二”进项税额转出额“项下14栏次填列不得进行抵扣的进项税额，其中免税进项额中用于职工集体福利（比如伙食团用）和个人消费（比如餐饮进项）的，要单列，在15栏次填列。
二、农产品销售发票和农产品收购发票：抵扣方式为计算抵扣，在增值税及附加税费申报表附列资料（二）中第一项“申报抵扣的进项税额”栏次6行次填列增值税专用发票的发票份数、金额、税额进行填列。不知道大家明不明白计算抵扣是什么意思哈，这里普及一个，农产品的计算抵扣是怎么回事儿哈：法律依据：《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》四 农产品增值税进项税额核定方法
1、农业生产者为小规模纳税人，其销售自产初级农产品，可以自行开具或由税务机关代开税率为0%的普通发票（代开发票应遵照《总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》及《税务登记管理办法》有关规定），对从这部分小规模纳税人购入其自产初级农产品取得这类普通发票，可凭发票上的金额及9%的扣除率计算进项税额。
可抵扣的进项税额=发票上的金额*9%
2、农业生产者为增值税一般纳税人的，取得其按0%税率开具的增值税普通发票的，可按发票上的金额和9%扣除率计算进项税额。
可抵扣的进项税额=发票上的金额*9%
如果是取得的增值税专用发票，就凭发票勾选认证抵扣了。
3、增值税一般纳税人直接从种粮农民手中收购初级农产品的，也可由收购方自行开具农产品收购发票，凭自行开具的收购发票计算抵扣进项税额。
可抵扣的进项税额=增值税普通发票上的金额*9%
4、试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下方法核定：
（1）、投入产出法：参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（以下称农产品单耗数量）。
当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价（含税，下同）和农产品增值税进项税额扣除率（以下简称“扣除率”）计算。公式为：
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1+扣除率）
当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量
对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时，应依据合理的方法归集和分配。
平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。期末平均买价计算公式：
期末平均买价=（期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价）/（期初库存农产品数量+当期购进农产品数量）
（2）、成本法：依据试点纳税人年度会计核算资料，计算确定耗用农产品的外购金额占生产成本的比例（以下称农产品耗用率）。当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据当期主营业务成本、农产品耗用率以及扣除率计算。公式为：
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1+扣除率）
农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本
农产品外购金额（含税）不包括不构成货物实体的农产品（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）和在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用。
对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期主营业务成本以及核定农产品耗用率时，试点纳税人应依据合理的方法进行归集和分配。
农产品耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定。
年度终了，主管税务机关应根据试点纳税人本年实际对当年已抵扣的农产品增值税进项税额进行纳税调整，重新核定当年的农产品耗用率，并作为下一年度的农产品耗用率。
现在重庆地区增值税一般纳税人对初级农产品进行加工的，已经由成本法改为投入产出法计算抵扣进项税额。
三、通行费增值税电子普通发票：抵扣方式：勾选抵扣，增值税申报表填列栏次：在增值税及附加税费申报表附列资料（二）中第四”其它“项下35栏次填列，对勾选增值税专用发票的发票份数、金额、税额进行填列。
四、过桥及闸通行费发票：增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额。抵扣方式为计算抵扣，增值税申报表填列栏次：在增值税及附加税费申报表附列资料（二）中第一项“申报抵扣的进项税额”栏次8b行次填列增值税专用发票的发票份数、金额、税额进行填列。举例说明一下：某个一般纳税人某个月取得2000元的过路过桥费发票（手板心这么大张那种），计算抵扣的进项税额=通行费发票上注明的金额/（1+3%）*3%，如果是一级公路、二级公路、桥闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥闸通行费发票上注明的金额/（1+5%）*5%。小伙伴们看明白没有哟。
增值税申报表填列栏次：在增值税及附加税费申报表附列资料（二）中第一项“申报抵扣的进项税额”栏次8b行次填列发票份数、金额、税额进行填列。
五、海关进口增值税专用缴款书：抵扣方式：勾选确认
增值税申报表填列栏次：第一项“申报抵扣的进项税额”栏次5行次填列海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额进行填写。
六、代扣代缴税收缴款凭证：采取填列申报方式，
增值税申报表填列栏次：第一项“申报抵扣的进项税额”栏次7行次填列代扣代缴税收缴款凭证份数、金额、税额进行填写。
七、旅客运输服务发票：如果是增值税专用发票，则勾选确认，填列栏次同上，如果是其它 票证，则计算抵扣。
根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人取得增值税专用发票的，以发票上注明的税额为进项税额。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
增值税申报表填列栏次：第一项“申报抵扣的进项税额”栏次10行次填列旅客运输服务发票份数、金额、税额进行填写。
八、外贸企业进项税额抵扣证明：凭经审核的“凭出口货物转内销证明”进行填列申报抵扣进项税额。增值税申报表填列栏次：第一项“申报抵扣的进项税额”栏次11行次填列外贸企业进项税额抵扣证明份数、金额、税额。
【第6篇】应交税费-未交增值税
导读：应交税费未交增值税贷方余额与借方余额分别代表的含义是什么呢，对此，本篇文章从两者的会计分录来分析这一问题，以便您可以更好的理解。同时，关于一般纳税人月末结转增值税的分录小编在本文也给你提及到了，感兴趣的朋友欢迎您参考如下内容。
应交税费未交增值税贷方余额与借方余额分别代表什么？
答：“应交税费-未交增值税”科目发生额是由“应交税费-应缴增值税（转出未交增值税）”科目贷方结转过来的，一般都是贷方余额，表示本期应实际缴纳的增值税金额，出现借方余额的时候比较少，借方余额表示企业多交增值税，一般多出现在增加购票额时预缴增值税。
简单点来说，借方为实际缴纳的增值税，若是借方余额为多交的增值税，（就是所说的倒挂或留抵税额）。
月末《应缴税费 -- 应缴增值税》科目余额是正数（余额在贷方）则：
借：应缴税费 -- 应缴增值税 -- 转出未交增值税
贷：应缴税费 -- 未交增值税
月末《应缴税费 -- 应缴增值税》科目余额是负数（余额在借方）则：
借：应缴税费 -- 未交增值税
贷：应缴税费 -- 应缴增值税 --转出未交增值税
一般纳税人月末结转增值税如何做会计分录？
小编认为，对于一般纳税人月末结转增值税，可以这样操作：
1、企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额
借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税金—未交增值税
2、企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：
借：应交税金—未交增值税
贷：应交税金—应交增值税—转出多交增值税
【第7篇】应交税费应交增值税明细账
一、增值税会计核算
二、取得资产、接受劳务的会计核算
1.从境外购进服务、无形资产、不动产等需要代扣代缴增值税时
借：生产成本、无形资产、固定资产、管理费用
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
应交税费——代扣代交增值税
2.购进免税农产品
借：材料采购等（扣除进项税额后的买价）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款、银行存款
提示：购进农产品时，应按照农产品抵扣的一般规定，按照9％计算抵扣进项税额；待生产领用时，如果用于生产13％税率货物的，加抵1%。会计处理为：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：材料采购等（加抵的1%进项税额对应的金额）
三、销售等业务的会计处理
1.视同销售——委托他人代销商品时（委托方）
（1）确认代销商品同销售收入
借：应收账款、银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）支付手续费时
借：销售费用
贷：银行存款、应收账款
2.视同销售——销售代销商品（受托方）
借：银行存款
贷：应付账款
应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）取得代销手续费收入：
借：应付账款、银行存款等
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（3）收到委托方开具的增值税专用发票并支付货款时：
借：应付账款
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
3.视同销售——将自产、委托加工、购进的货物对外无偿赠送（或用于市场推广等、交际应酬）
借：销售费用、管理费用、营业外支出
贷：库存商品（成本）
应交税费——应交增值税（销项税额）
提示：此种情形下，会计上不确认收入，按照账面成本结转库存商品，会产生税会差异需要进行纳税调整
4.提供建筑服务
借：应收账款
贷：合同结算
应交税费——应交增值税（销项税额）
（如果办理工程价款结算时间早于纳税义务发生时间的，计入“应交税费——待转销项税额”科目）
5.销售不动产
（1）需要向不动产所在地预缴增值税时：
借：应交税费——预交增值税
贷：银行存款
（2）在机构所在地税务机关纳税申报，计提销项税额时：
借：银行存款
贷：固定资产清理等
应交税费——应交增值税（销项税额）
三、商业企业的会计核算
基本原则：“库存商品”科目按照零售价格记载，零售价（含增值税）与不含增值税的购进价格之间的差额在“商品进销差价”科目核算。
【典例研习·5-11】
某零售商店采用零售价金额核算，2023年9月5日购进b商品一批，进价10 000元，支付的进项税额为1 300元，同时支付运费109元，取得承运部门开具的增值税专用发票，款项通过银行转账；该批商品的含税零售价为14 000元；9月20日，该批商品全部售出，并收到货款，增值税税率为13%。假设9月无期初同类商品的存货，则该零售商店应作如下会计处理：
（1）购进商品支付款项时：
借：物资采购 10 000
销售费用 100
应交税费——应交增值税（进项税额）1 309
贷：银行存款 11 409
（2）商品验收入库时：
借：库存商品 14 000
贷：物资采购 10 000
商品进销差价 4 000
（3）商品售出收到销货款时：
借：银行存款 14 000
贷：主营业务收入 14 000
借：主营业务成本 14 000
贷：库存商品 14 000
（4）月末，按规定的方法计算不含税销售额和销项税额，用销项税额冲减主营业务收入：
不含税销售额=14 000÷（1+13%）=12 389.38（元）
销项税额=12 389.38×13%=1 610.62（元）
借：主营业务收入 1 610.62
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1 610.62
（5）月末结转商品进销差价时冲减主营业务成本：
借：商品进销差价 4 000
贷：主营业务成本 4 000
【第8篇】应交税费科目如何设置
应交税费—增值税相关的明细科目设置，浅显易懂，清晰明了
有关应交税费-增值税的明细科目设置，在实操中，按照如下方法设置应交税费-增值税的明细科目，更加浅显易懂，清晰明了。这里分别讲述包括和不包括出口退税的应交税费-增值税的设置。首先，应交税费-增值税相关的明细科目设置如下：
本期购进入库且认证相符时，借：应交税费-增值税-进项税额
本期销售出库时， 贷：应交税费-增值税-销售税额
本期有不可抵扣的进项已经认证了的，贷：应交税费-增值税-进项税额转出
本期缴纳的增税额， 借：应交税费-增值税-已交税金
本期有可以抵减增值税的 借：应交税费-增值税-抵减增值税
本期转出未交增值税 （建议年末再做，平时不做）
借：应交税费-增值税-未交增值税
贷：应交税费-未交增值税
本期购进入库，未认证的发票，借：应交税费-代抵扣进项税额
本期认证本期之前已经入库做账的发票，
借：应交税费-增值税-进项税额
贷：应交税费-待抵扣进项税额
有外贸出口退税时，应交税费-增值税 明细科目设置如下
本期购进出口货物，本期认证相符时，借：应交税费（外销）-进项税额
本期出口退税申报时，不可退税部分，贷：应交税费-增值税-进项税额转出
本期出口申报，可以退税部分，
借：其他应收款-出口退税
贷：应交税费（外销）-出口退税。
接下来讲述如何看懂科目余额表中的应交税费-增值税的各个数据，以及如何核对纳税申报表和账务的数据是否账表相符。
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【第9篇】应交税金和应交税费
应交税费—待转销项税额”明细科目，该科目为负债类科目，期末为贷方余额，在资产负债表右方（负债类）显示。
主要核算纳税人(含一般纳税人和小规模）销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入或利得（会计收入确认基于权责发生制的原则）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
一、会计收入确认的原则是：
（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；
（三）收入的金额能够可靠地计量；
（四）相关的经济利益很可能流入企业；
（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
注：以上条件必须同时满足，才能确认收入，任何一个条件没有满足，既使收到贷款也不能确认收入。
会计收入的确认原则相关规定补充说明：收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。本准则所涉及的收入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。
二、增值税纳税义务的时间是：
(一)《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第一款第(一)项规定的增值税纳税义务发生时间：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
(二)《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定为条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：
1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款项凭据的当天;
2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天;
3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;
4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;
5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天;
6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;
7.纳税人发生本细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。
(三)财税[2013]106号文件营业税改征增值税试点政策第四十一条规定应税服务增值税纳税义务发生时间为：
1.纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。
2.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
3.纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。
三、差异的出现：
根据《增值税会计处理规定》（财会2023年22号）文规定，按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时间点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将向有关的销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再结转至“应交税费——应交增值税（销项税额）或“应交税费——简易计税”科目。
四、租赁业务的账务处理：
a公司将一处闲置办公楼对外出租，合同约定租期为3年，自2023年1月1日至2023年12月31日，每年租金24万，合同约定每年12月31日支付上一年的租金，2023年租金与到期日收取，取得租金时开具发票。
会计账务处理上，a公司需要分期确认收入的实现，每月确认租金收入为2万（24÷12=2），而增值税方面，纳税义务发生时间为取得索取销售款项凭证的当天，即2023年租金纳税义务发生时间为2023年12月31日，销项税额应先计入“应交税费—待转销项税额”：
a公司增值税一般纳税人，依据税法规定：
纳税人房屋租赁增值税税率：
1、一般般纳税人出租不动产增值税税率11%;
2、小规模纳税人出租不动产，按照5%的征收率计算应纳税额;
3、个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额;其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
2023年1月—12月每月确认收入分录为：
借：应收款项 2.22万元
贷：其他业务收入/租金收入 2万元
贷：应交税费——待转销项税额 0.22万元
2023年12月31日纳税义务发生时，结转待转销项税额：
借：应交税费——待转销项税额 2.64（0.22×12）万元
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 2.64 万元
五、分期收款方式的账务处理
某公司天洋湾填海项目,20×6年6月开工，按照一般计税方法计税。10月 30日工程项目完工后与业主一次性办理工程价款结算,税前工程价款为1000万元，增值税110万元。业主同时支付了90%的工程价款，其余部分作为质保金于第二年10月30日支付。按照增值税政策规定，该笔质保金应该于收到时产生纳税义务。根据上述业务,该公司应该作如下账务处理 (单位：万元):
(1)办理工程价款结算,收到部分工程款时:
借：银行存款 999((1000+110)*90%)
借：应收账款 111((1000+110)*10%)
贷：工程结算 1000
贷：应交税费———应交增值税 (销项税额) 99(110*90%)
贷：应交税费———待转销项税额 11(110-99)
(2)第二年收到质保金时,结转待转销项税额:
借:银行存款 111（1000+110-999）
贷:应收账款 111
借：应交税费———待转销项税额 11（110-99）
贷：应交税费———应交增值税 (销项税额) 11
(3)采用一般计税方法时，月末公司根据缴纳的增值税，计算缴纳城建税及教育费附加；如果属于异地项目，涉及预缴增值税和根据预缴增值税计算缴纳附加税费。
六、风险控制点：
1、在实际经营中，由于各种原因，大部分企业的产成品实际库存和账面库存不一致。设置该科目，可以合理解释实际产成品库存和账存金额不一致的现象。当税局核验库存时，如实际库存和账面库存不一致，大概率会被认定存在未开票收入。
2、根据该科目设置的依据，一定要在相关合同中约定款项收取的时间，避免被直接认定为纳税义务已发生。
财务风险的控制存在与日常财务工作中的点点滴滴，把控风险应是每个财务人员的基本职责。对自己负责、对企业负责、对股东负责。
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【第10篇】应交税费转出未交增值税
在营改增之后，企业增值税的处理越来越复杂。二级科目应交增值税下面更是有多个三级专栏，想弄明白增值税的处理，真的需要下一番功夫才可以。
转出未交增值税”明细科目有余额怎么办？
“转出未交增值税”明细科目在月底有余额的时候，需要把当月应交未交的增值税结转到“应交税费—未交增值税”科目。即根据余额借记“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”明细科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目。
“转出未交增值税”明细科目，是“应交税费-应交增值税”的三级专栏。只有企业在当月存在应交未交增值税的时候，才需要通过这个三级专栏进行结转。
具体来说，企业在月底的时候，“应交税费-应交增值税”科目的余额在贷方，反应企业在销售税额减去进项税额以后，还有应交未交的增值税。这个时候，企业才需要使用“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”明细科目。
“应交税费-应交增值税”科目，在期末如何进行结转？
需要说明的是，只有企业是一般纳税人的时候，才需要为“应交税费-应交增值税”科目设置三级专栏。
所以这里讲的就是增值税一般纳税人“应交税费-应交增值税”科目的处理。
1、“销项税额”＞“进项税额”，需缴纳增值税。
企业根据两者之差，计算出应该缴纳的增值税，将当月应交未交增值税自“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”科目转入“应交税费-未交增值税”科目。
这里就是我们上面说到的关于“转出未交增值税”明细科目有余额的处理。
例如：虎说财税公司，增值税的销项税额是20000，进项税额是15000。会计分录如下：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）5000
贷：应交税费-未交增值税 5000
2、“进项”＞“销项”。
例如：
在2023年7月份虎说财税公司，增值税的销项税额是66660，进项税额是88888。这样月末的时候，虎说财税公司不需要进行会计处理。
“应交税费-应交增值税”的借方余额22228（88888-66660）属于虎说财税公司尚未抵扣的增值税进项税额。
3、缴纳增值税的处理
缴纳上月应交未交的增值税，需要通过“应交税费-未交增值税 ”科目进行核算。
例如，虎说财税公司在2023年7月，缴纳2023年6月应交未交的增值税6000。会计分录如下：
借：应交税费-未交增值税6000
贷：银行存款 6000
企业当月缴纳当月的增值税，需要通过“应交税费-应交增值税（已交税金）”科目进行核算。
例如，虎说财税公司在2023年7月，缴纳2023年7月应缴的增值税666。会计分录如下：
借：应交税费-应交增值税（已交税金）666
贷：银行存款 666
4、多交增值税的处理
这里说得多交增值税的情况，是企业实际缴纳的增值税大于需要缴纳的增值税。
比如说企业增值税的销项税额是20000，进项税额是19000，当月已交6666。这个时候企业就会存在多交了5666（20000-19000-6666=-5666）的增值税。
这样的情况下，企业在月底的时候，进行的会计处理如下：
借：应交税费-未交增值税 5666
贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）5666
还有一种情况，需要我们特别注意。那就是企业的增值税进项税额在大于销项税额的前提下，企业又多交了增值税。
这个时候，企业进行结转的金额，只能是企业实际多交的部分，而不是企业“应交税费-应交增值税”的借方余额。
例如：虎说财税公司2023年7月份，增值税的销项税额是21000，进项税额是22000，已交增值税的金额是2150。
这个时候，虎说财税公司“应交税费-应交增值税”的借方余额=22000+2150-21000=3150。
但是，虎说财税公司实际多交的部分只是2150。所以虎说财税公司结转的时候，结转的金额只能是2150，而不是3150。虎说财税公司的会计处理如下：
借：应交税费-未交增值税 2150
贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）2150
“预交增值税”和“应交税费-应交增值税”的关系是什么？
企业的财务人员需要注意的是，企业在预缴增值税的时候，需要通过“应交税费-预交增值税”科目进行核算。
而“应交税费-预交增值税”和“应交税费-应交增值税”都属于“应交税费”的二级科目。所以“应交税费-预交增值税”并不是“应交税费-应交增值税”的三级专栏。
【第11篇】应交税费和应交税金
）。
大家在备考cpa的时候或许听过这么一句话：税法如“碎”法。因为牵扯到“税”，它的难点不在于难理解，而是细节零碎的内容较多。同理，具体到我们审计实务中，税费底稿也很琐碎。税费的审计主要把握两点：
①了解被审计单位有关税收优惠政策
②核查应交税费期末余额以及本期发生额的真实、准确和完整性
一切审计资料的获取也都是以以上两项内容为出发点展开的，与税费相关的资料有很多，下边就来大致说说应交税费常见审计资料清单（举例仅供参考，欢迎补充~）
（1）被审计单位审计年度享受的税收优惠政策说明（关注政策有效期）、相关的批复
（2）纳税申报表及地方税收政策(车船使用税、城建税、耕地占用税，教育附加费等)、完税证明、所得税汇算清缴报告
（3）研发费用、坏账核销、资产盘亏及报废等税务局备案文件（若涉及）；
（4）税务代理机构专业报告（若涉及）
✳注：如果被审计单位适用特定的税收优惠或降低适用税率的，且该项税收优惠需办理规定的审批或备案手续的，应检查相关的手续是否完整、有效；连续接受委托时，关注其变化情况。像车船税、房产税等的测算还需要获得被审计单位自有车船数量、吨位等信息，以及自有房屋建筑面积、造价等信息（资料的搜集一切以税法的计税原理为依据去相应索取）
关于进出口方面资料进口：抽查重要进项税发票、海关完税凭证等，并与纳税申报系统核对。出口：索取出口货物退（免）税申报表及办理出口退税有关凭证，复核出口货物退税计算是否正确（搬出你所学的税法知识）
由于涉及税费的文件比较多，做相关底稿的审计小伙伴主要就是要搜集好相关资料，做好检查、计算与核对，并复印存档。一般项目经理在分配底稿任务的时候，会把“应交税费”分配给学过cpa税法或者是学过初级经济法的同学，总之没有一点税法知识储备，这个科目底稿很难开。大家在做项目的时候，可以借助国家税务总局官网和税屋网里的一些内容了解权威的税收政策和实务问答。
其实大部分审计人不会开税费底稿的原因在于没能从考试学习思维转化为工作思维——给一道税法的题目会做，但是看到底稿里的一张张程序表，两眼一抹黑无从下手。
建立审计思路是开展审计工作的前提，审计的工作方法论说白了就是找资料—看资料—测算/分析。题目中的业务事项、税基、税率，这些内容需要我们在实际工作中找相关基础资料，找到资料就相当于找出了题目中的已知条件，接下来就检查、分析、测算就行，必要的时候结合询问沟通。
本期所讲内容仅涉及常见审计资料清单，当然实务中应交税费底稿还有很多细节和知识点要注意的，比如企业将存货用于投资、分配、赠送，增值税该怎么处理…毕竟税法是独立于会计的另一门学科啊…
关于税费审计相关内容，吕新建老师在审计必备中的审计实务篇与底稿操作篇都有详细的讲解。
增值税实务篇中，在简要讲解增值税的征税逻辑的基础上，梳理了增值税相关的核心的相关征税要点；结合增值税纳税申报表梳理了增值税的纳税申报及计算逻辑，然后再过度到核心内容。
其中还重点讲解了财会2016第22号文中有关增值税的会计处理和增值税相关的财务报表的列报，最后简单讲解了出口退税的原理和会计处理。
在消费税实务篇中，讲解了简要征税规定、会计处理及纳税申报表的逻辑；小税种部分则是在两税的基础上，重点讲解了城建税和教育费附加的征税规定，以及“进口不征、出口不退、免抵要交”的原理。
除了硬核的实务内容外，还有底稿操作的讲解，相信大家听完之后会知原理、懂操作，彻底的把税法中的这块难点内容打通。感兴趣想提升的小伙伴，不要错过~
【第12篇】应交税费的纳税人
应交税费——应交增值税（销项税额）属于应交税费的三级明细科目。
企业在一定时期内取得的营业收入和实现的利润或发生特定经营行为，要按照规定向国家缴纳各种税金，这些应交的税金，应按照权责发生制的原则确认。
一、什么是增值税
增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转 税。按照我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，就其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为）的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。
二、增值税包括哪些内容
一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税” 、“未交增值税”、 “预交增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。
“应交税费—— 应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、 “转出多交增值税”等专栏。
实际工作中，很多时候，发票和货物不能同时收到，一般会有两个问题：一是我们会做暂估入库，但是这样原材料入库时间和记账时间不符合，甚至跨度好几个月；
二是进项税额无法及时入账，造成税负波动明显；
所以我们可以参考该种记账方式，直接将原材料办理入库，进项税额记入“应交税费-待抵扣进项税额”科目，期末，根据公司实际情况，结转入“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目。
三、应交税费——应交增值税（销项税额）的涵义：
1、应交税费——应交增值税（销项税额）属于负债类科目，因此其贷方表示增加，借方表示减少；
2、应交税费——应交增值税（销项税额）期末余额在贷方，表示当期收入所产生的销项税额；
3、应交税费——应交增值税（销项税额）期末从贷方结转到”应交税费——未交增值税“的借方。
借和贷在会计语言中属于专业术语，同时，其方向在不同的会计科目中所体现的内容也是不一样的，其实我们只要掌握了每个科目所代表的涵义，就可以理解其借方和贷方表示什么意思，应交税费——应交增值税期末余额借方表示有留抵税额，贷方表示未交税金。
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【第13篇】资产负债表中的应交税费怎么填
【导读】：资产负债表也是企业的财务报表中的一项,它对反映企业的经营状况起到了很重要的作用,如果资产负债表上应交税费为负数要调整吗?资产负债表年报年初数怎么填!对此,首先要弄清楚应交税费为负数的原因,看是税费多缴了还是少计提了,再进行相应的处理,具体的处理方法下文中进行了解答.
资产负债表年报年初数怎么填
2012-12-31资产负债表上的数就是2013-资产负债表的年初数,两者要相符,承上启下的关系.所属日期是2012-01-01至2012-12-31,
资产负债表年报填写2023年的数:年初数为2012.01.01也就是2011.12.31的期末数,年末数为2012.12.31止的数.
资产负债表上应交税费为负数要调整吗
资产负债表上应交税费为负数的处理方法:
1、首先要查清楚出现负数的原因,究竟是多交税了,税金少计提了,还是当期增值税有留抵税额,是什么税种出现负数,然后才能处理.
(1)若是增值税有留抵税额是正常的,不用处理;
(2)若是多交税了可向税局提出申请,用来冲抵以后月份的税金;
(3)若是少计提了税金,则要补计提,具体账务处理如下:
1)借:以前年度损益调整
贷:应交税费
2)借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整
这样处理后,只调整了上年度未分配利润,不会影响到本年利润.
资产负债表怎么填?
(一)根据总账科目余额填列.如'交易性金融资产'、'短期借款'、'应付票据'、'应付职工薪酬'等项目,根据'交易性金融资产'、'短期借款'、'应付票据'、'应付职工薪酬'各总账科目的余额直接填列.
有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列,如'货币资金'项目,需根据'库存现金'、'银行存款'、'其他货币资金'三个总账科目的期末余额的合计数填列.
(二)根据明细账科目余额计算填列.如'应付账款'项目,需要根据'应付账款'和'预付账款'两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列,'应收账款'项目,需要根据'应收账款'和'预收账款'两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列.
(三)根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列.如'长期借款'项目,需要根据'长期借款'总账科目余额扣除'长期借款'科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列.
(四)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列.如资产负债表中的'应收票据'、'应收账款'、'长期股权投资'、'在建工程'等项目.
应当根据'应收票据'、'应收账款'、'长期股权投资'、'在建工程'等科目的期末余额减去'坏账准备'、'长期股权投资减值准备'、'在建工程减值准备'等科目余额后的净额填列.'固定资产'项目.
应当根据'固定资产'科目的期末余额减去'累计折旧'、'固定资产减值准备'备抵科目余额后的净额填列:'无形资产'项目,应当根据'无形资产'科目的期末余额,减去'累计摊销'、'无形资产减值准备'备抵科目余额后的净额填列.
(五)综合运用上述填列方法来分析填列.如资产负债表中的'原材料'、'委托加工物资'、'周转材料'、'材料采购'、'在途物资'、'发出商品'、'材料成本差异'等总账科目期末余额的分析汇总数.
资产负债表上应交税费为负数要调整吗?资产负债表年报年初数怎么填!对于这个问题,上述文章中小哥根据不同的情况分别进行了分析解答,可以通过以前年度损益调整的科目来进行.文章中还整理了资产负债表的填列规范,以供大家参考.
【第14篇】应交税费最新科目设置
应交税费-应交增值税的明细科目有许多，那么常见的明细科目都有哪些？他们主要核算的内容又是什么呢？
对一般纳税人来说，应交税费-应交增值税的明细科目大致有：
进项税额：记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。
销项税额抵减：记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。
已交税金：记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。
转出未交增值税：记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交的增值税额。
减免税款：记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予见面的增值税额。
出口抵减内销产品应纳税额：记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。
销项税额：记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。
出口退税：记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额。
进项税额转出：记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
转出多交增值税：记录一般纳税人月度终了转出当月多交的增值税额
未交增值税：核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
预交增值税：核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
待抵扣进项税额：核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予日后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
待认证进项税额：核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
待转销项税额：核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
简易计税：核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
转让金融商品应交增值税：核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。
代扣代交增值税：核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
对于小规模纳税人而言，应在“应交税费”科目下，设置三个二级明细科目：“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”。
那么，有关“应交税费-应交增值税”科目的一些主要业务如何进行账务处理呢？且听下回分解，快来关注公众号啦！
作者简介：崔英杰，男，河北长河税务师事务所有限公司审计助理。参与企业所得税汇算清缴、亏损鉴证、企业财产损失审批的鉴证、土地增值税清算鉴证等工作。
【第15篇】小规模纳税人应交税费
作者：小晟
疫情当下，国家为了缓解小规模纳税人的生存压力，不断出台了相关的税收优惠政策，比如自2023年4月1日起截止到2023年12月31日期间，小规模纳税人享受免征增值税的政策，自2023年1月1日至2024年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按照税额的50%六税两费减征政策等等，连锁服务行业的小规模纳税人需尽量充分享受这些优惠政策，下面由小晟带着大家一起梳理小规模纳税人的全套财税处理。
01
小规模纳税人认定标准
根据财税〔2018〕33号规定增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
02
小规模纳税人开具发票
根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）明确，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票；增值税小规模纳税人可以放弃免税政策并开具增值税专用发票，应开具3%征收率的增值税专用发票。
注：增值税小规模纳税人开具免税普通发票，税率栏次选择“免税”，而不是“零税率”。见下图：
03
小规模纳税人纳税申报
针对增值税小规模纳税人纳税申报分为两种情况，内容如下：
增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
那么两种情况的纳税申报表如何填写呢？见下图：
图一：月销售额未超过15万元填写
图二：月销售额超过15万元填写
图三：月销售额超过15万元填写
04
小规模纳税人账务处理
根据财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，具体账务处理如下：
销售时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税
免税：
借：应交税费-应交增值税
贷：其他收益/营业外收入
政策依据
财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）
财政部税务总局关于增值税小规模纳税人免征增值税的公告（财务部税务总局公告2023年第15号）
财政部 税务总局公告2023年第10号
