手续费收入增值税税率（8个范本）

【第1篇】手续费收入增值税税率

委托代销商品的会计处理根据最新的企业会计准则收入准则的规定对于不属于在某一时段内履行的履约义务，应当属于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。在判断控制权是否转移时，企业应当考虑下列迹象：

1. 企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务

2. 企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权

3. 企业已将该商品实物转移给客户，即客户已占有该商品实物

现在将委托代销商品中委托方和受托方的会计和税务处理进行探讨？

一、委托方的处理方式

1、企业通常应当在受托方售出商品后，按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认收入。（合同的角度）

会计账务处理如下：

a、发出商品。

借：发出商品——***公司

贷：库存商品——*** 商品

b、收到代销清单，同时发生增值税纳税义务。

借：应收账款——***公司

贷：主营业务收入——销售 ***商品

应交税费——应交增值税（销项税）

借：主营业务成本——销售 ***商品

贷：发出商品——***公司

借：销售费用——代销手续费

贷：应收账款——***公司

c、收到丙公司支付的货款。

借：银行存款

贷：应收账款——丙公司

2、站在税务角度怎么交增值税和企业所得税呢？

a、增值税：收到 代销清单或代销款二者之中的 较早者。若均未收到，则于 发货满 180 天的当天缴纳商品的增值税。

b、企业所得税：判断法人资产是否发生所有权的转移，销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认商品的收入。此时可以发现缴纳企业所得税没有增值税的发货满180天的限制。

c、此时委托方支付的手续费可以扣除？

根据企业所得税法费用扣除（手续费及佣金）的规定，一般企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5%计算限额。（保险行业是18%、特殊行业比如如证券、期货、保险代理等 据实扣除），所以委托代销商品委托方支付手续费超过5%的部分需要在计算企业所得税时做纳税调增处理。

二、受托方的处理方式

1、会计账务处理如下：

a、收到商品。

借：受托代销商品——甲公司

贷：受托代销商品款——甲公司

b、对外销售。

借：银行存款

贷：受托代销商品——甲公司

应交税费——应交增值税（销项税额）

c、收到增值税专用发票。

借：受托代销商品款——甲公司

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

d、支付货款并计算代销手续费。

借：应付账款——甲公司

贷：银行存款

其他业务收入——代销手续费

2、受托方会计处理和税务的处理基本一致

a、增值税：

①售出时发生增值税纳税义务；

②按 实际售价（不含增值税）计算销项税额；

③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额；

④受托方收取的代销手续费，应按“现代服务”税目 6%的税率征收增值税。

b、企业所得税：受托方在开出代销清单是发生纳税义务。

c、受托方需开具6%的增值税专用发票给委托方。

总结不易，敬请关注、点赞、讨论！

【第2篇】个税手续费返还收入

个税返还即个税手续费返还，是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。

法律依据

《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。”

围绕个税手续费返还，一直由以下面几个问题存在争议：

第一：个税手续费返还的所有权属于企业，还是属于企业办税人员；第二：个税手续费返还企业是否该确认收入，是否要交流转税和企业所得税；第三：个税手续费返还奖励给办税人员时，是否要交个税。

接下来，小编给各位会计一一解答这些疑惑。

一、个税手续费返还，是给企业的还是给企业办税人员的。

是返还给企业的。这是毋庸置疑的，返还的手续费是作为企业帮助税务机关代扣代缴个人所得税的劳务费用。只不过这笔费用如果企业作为奖励财务人员，则该项费用免征个人所得税。至于返还的费用是给办税员，还是企业留做自用，企业由完全的自主权。

二、个税手续费企业是否确认收入，是否缴纳流转税和企业所得税。

缴纳/也不缴纳。在实际的中小企业账中，很少有缴纳增值税的，但并不是说这部分收入就不缴纳增值税了，是否缴纳增值税，还要看企业的账务处理。如果企业所取得的手续费返还，不做奖励财务人员，而是作为公司收入。按照《税法》应按服务业中的代理业计征增值税，同时记入收入征收企业所得税。如果企业将这部分收入作为办税员的奖励，则这部分收入不计入公司收入，无需缴纳增值税、也不会产生企业所得税与个人所得税。

三、个税手续费返还奖励给办税人员时，是否要交个税

取得手续费返还的员工为负责代扣代缴工作的相关办税人员，暂免征收个人所得税；属于非相关人员的，应按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（（1994）财税字第20号）规定：“二、下列所得，暂免征收个人所得税：第（五）、个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。“

个税手续费返还分录

1、个税手续费企业留用

①、申请返还通过后

借：其他应收款贷：其他收益—个税手续费应交税费—应交增值税—销项税额 （6%的服务费额度）

② 实际收到款项

借：银行存款贷：其他应收款

ps：以上分录的缺点是，这项收入需要缴纳增值税，并记入收入年终计算所得税。如果会计没有缴纳，查账中存在漏税风险。

2、个税手续费奖励给办税员

① 申请返还通过后

借：其他应收款 贷：其他应付款— 个税手续费返还

② 实际收到款项

借：银行存款贷：其他应收款

③ 发放给办税员

借：其他应付款— 个税手续费返还贷：银行存款

ps：个税手续费返还，如果奖励给办税人员，可以视作企业代税务机关奖励给办税人员，与企业没有财务关联。企业不会产生收入，自然也没有增值税及企业所得税。而财务人员的个税手续费返还又是免税项，所以不必与工资合并缴纳个人所得税。

【第3篇】收到手续费结报收入会计分录

银行手续费已经入账后期收到发票会计分录怎么做账？企业支付的银行手续费用后期才收到发票，那么在会计处理上则是可以通过财务费用科目先记录，然后再通过发票进行冲销处理，小编老师已经整理相关会计分录给你们，对你们学习会计知识有兴趣的学员们都是可以来参考下文．

银行手续费已经入账后期收到发票会计分录

银行转账的手续费的会计分录：

借：财务费用－－银行手续费

贷：银行存款（银行直接扣存款作为手续费的）

贷：库存现金（现金交费的）

支付银行的手续费是没有发票开的，都是用银行打印出来的收费凭据做账的，

借：财务费用－－手续费

贷：库存现金

银行手续费发票的税务处理怎么做？

企业向金融机构支付借款利息应以发票作为税前扣除凭证，金融机构利息结算单也暂可作为税前扣除凭证．企业向金融机构支付的手续费支出应以发票作为税前扣除凭证．

根据「财税２０１６年３６号文附件１注释」．「金融服务，是指经营金融保险的业务活动．包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让」．「直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动．包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务．

银行手续费已经入账后期收到发票会计分录怎么处理？综合以上内容所述，学员们通过上文汇总的相关资料学习，大家应该都知道银行手续费用在会计处理上一般都会选择财务费用科目处理的，如果没有发票有收据同样是可以凭证入账的．如果你们对此内容还有其他的疑问，建议你们那可以来本网站上学习．

【第4篇】代扣代缴个人所得税手续费收入

为支持疫情防控工作，2023年度个税手续费申报期限由2023年3月30日延长至5月30日！注意啦！只剩下两天的时间了，还未申请的小伙伴们，请抓紧办理啦！

下面为大家贴心附上代扣代缴个人所得税手续费自然人电子税务局（扣缴端）申请操作步骤！

1、线上申请入口

自然人电子税务局（扣缴端）（以下简称扣缴端），登录扣缴端。

2、登录进入扣缴端界面

“代扣代缴”子目录下进入【退付手续费核对】功能。

3、点击【获取结报单】

等待系统自动查询出退付手续费信息后核对所属期、数据是否准确。

4.勾选单户核对清册

提醒：1.个税手续费按扣缴单位年度代扣代缴实际入库税额的2%办理退库，其中实际入库税额需扣减代扣代缴更正申报退库数据。请注意勾选退库日期在上年度的代扣代缴税款数据。

2.证券机构请注意不要勾选征收品目为“限售股转让所得”的代扣代缴税款数据。

5.确认结报单

【结报单】界面是汇总界面。

注意：申请年度为2023年的手续费退费“结报期限”应为2023年1月1日-2023年12月31日。结报期限是入库日期而非税款所属期。

6.核对无误后，申请退库

点击“申请退库”后系统弹出“代扣代缴手续费退费申请”，选择“开户银行”、“银行账号”，“开户银行网点”自动带出。阅读声明后，点击“提交”。提示信息“提交成功”弹框，点击“确定”。

完成后系统将推送至税务机关审核，等待审核完成后，即可返还对应的手续费。

温馨提醒

若您只办理了“结报期限”为2023年2月至12月的手续费退费，未办理“结报期限”为2023年1月的手续费退费，您单位办税人员（须实名认证）可携带身份证件、1月份未结报的清单、单位公章至主管税务机关办税服务厅申请。

根据《财政部 税务总局人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）规定：因纳税人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”手续费。

【第5篇】发行国债利息手续费收入

随着我国经济的不断发展，人们的收入也得到了大大的提升，除了满足日常温饱以外，还可以提升生活的品质，甚至有不少人每个月还可以存下一笔不少的资金。因此，对于投资理财方面，也有越来越多的人表示感兴趣，毕竟想要实现财富自由，光靠稳定的工资收入是远远不够的，学会理财也是很重要的一点。

经过互联网的大量宣传，以及生活中各种信息的交流，大多数人对投资理财多多少少都有所知，但真正研究得十分透彻的仅有少数人。毕竟投资有风险，无论是选择哪种理财方式，我们都必须先了解其原理再入手。

如今市面上所谓的基金、股票琳琅满目，若是贸然进场势必会亏损。因此，考虑到风险性的问题，大多数人更愿意选择风险较低的银行储蓄国债。尤其是国债，这是由国家所发放的债券，相比其它理财产品而言，风险较小。虽然收益较低，但是也比较稳定，对于保守型投资者而言，是个不错的选择。

那么，如果选择购买20万国债的话，能够得到多少收益呢？

国债的发行

如今已经进入了全民电子化的信息时代，许多消费行为都是通过电子支付来进行的。因此，我国也在不断地响应消费者的消费习惯，积极完善关于电子货币的相关政策，同时不断加强市面上电子货币的流通管理，发行电子国债。

一般情况下，我国的储蓄国债都是在每个月的10号进行发行，我们可以根据时间自行推算，选择相应的储蓄国债。

电子国债的购入十分简单，可以通过各个银行进行线上购买。用户们只要开通手机app按照指示进行注册登录，随后选择想要购买的储蓄国债，直接进行线上购买就可以了。相比以前的线下购买方便得多，再也不需要去银行排队办理，这项服务也受到了大量消费者的青睐，节省了大量时间，操作也变得灵活，同时也大大地提高了用户的购入欲望。

而电子国债的利息支付方式也与传统的方式有所不同。传统的国债是到期后连本带息一次性付清，所以等待领取利息的时间周期相对较长。但电子国债是每年都会结一次利息费用，相比之下要灵活得多。

这也意味着用户在购入电子国债后，每年都可以领取到一笔利息收入，对于购买长期业务的用户而言，可以更加及时地看到收益情况，况且这部分收益到了第二年还可以继续购入国债，从而提高第二年的利息收入。那么，当我们买入20万国债后，实际收益究竟有多少呢？

若买20万国债，利息能有多少？

虽然电子国债和传统国债的购入方式和利息结算方式有所不同，但是 在利率方面是一致的。一般情况下，购入三年的利率是3.8%，而购入五年的利率是3.97%，假如用户买入20万国债的话，其实际收益与选择的期限密切相关。

比如说选择买三年期限，那么就是3.8%的利率，一年利息大约在7600元，三年到期后便可以拿到22800元利息。而若是选择买五年期限，那么就是3.97%的利率，一年可以拿到7940元的利息，五年到期后一共可以拿到39700元。

如此算来，买入国债自然是年限越长收益就越大，而且所得到的利息收益远比银行存款要划算得多。不过这样的利率收益，对于那些胆大、追求高收益高回报的人来说，也许并不感兴趣，毕竟国债所得的收益与其风险是对比的，属于低风险低收益的一种。

按照理财产品的风险性，一般情况下理财产品都会分为稳健型和风险型，对于一些追求资金稳定性和安全性的人而言，选择稳健型的理财产品较多，而对于一些追求高收益的人而言，自然就选择风险型的理财产品。国债便是属于稳健型的一种，利息比银行存款要高一些，比起股票来说就要低一些，其低风险的特点还是吸引了不少投资者。

总结

实际上，无论选择哪种理财方式，都会存在一定的风险。但是相比较股票基金而言，国债是比较稳定的理财产品，且算法简单，无需人们过多地研究计算。假若手中有一笔闲置的资金，建议大家可以多研究下投资理财，学会将自己的利益最大化。当然，最重要的还是要谨慎思考，切勿盲目跟从。

今日话题：储蓄国债发行时间公布，如果买20万国债，利息能有多少?

【第6篇】代销手续费与返还收入

导读：委托代销有两种方式，一种是买断方式，另一种是收取手续费方式，本文为大家讲述的就是关于代销手续费怎么做账的这一问题，相关的会计分录文中已进行了分析并解答，供大家参考。

代销手续费怎么做账?

委托方账务处理如下：

(1)发出商品：

借：发出商品/委托代销商品

贷：库存商品

(2)收到清单：

借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(3)结转成本：

借：主营业务成本

贷：发出商品/委托代销商品

(4)结转或支付手续费：

借：销售费用

贷：应收账款

(5)收到货款净额：

借：银行存款

贷：应收账款【扣除手续费部分】

受托代销商品的会计分录如何做?

借：受托代销商品 (售价)

贷：代销商品款 (接收价)

商品进销差价 (售价与接收价之间的差额)

售出受托代销商品

借：银行存款 / 应收账款 等

贷：应交税费-应交增值税(销项税额)

应付账款-××委托代销单位

按收到的专用发票上注明的增值税额。

本文就代销手续费怎么做账的问题，文中已作出详细的解答，受托代销商品的会计分录如何做?获取更多财务、税务方面的知识，请关注会计学堂网!

【第7篇】个税手续费返还营业外收入

1、“个税手续费”属于“三代手续费”，其指的是：企业为税务机关“代扣代缴、代收代缴、委托代征”的各类税款。

2、“三代手续费收入”需要按照“商务辅助服务--经纪代理服务”6%税率缴纳增值税，小规模企业则是3%征收率。

3、如何理解需要缴纳增值税？

从关系上来说，是“税务机关委托企业代缴税款，并支付一定费用给企业。”显然这属于一种平等主体之间的商务合同，属于增值税的缴税范围。很多人错误地理解为，是“税务机关对管理企业的税收返还”。

4、知道需要缴纳增值税有何意义？

对于大部分企业而言，退还的“三代手续费”很少，办税人员也很少去申报缴纳增值税，税务机关也没有追究。但是对于车险公司代收代缴车船税、互联网大厂代扣代缴个税、证券公司代扣代缴个税和印花税，这些企业代缴金额通常比较大，必须按规定申报增值税。

5、会计处理部分，官方说法计入“其他收益”，个人认收到的“手续费”是企业提供了服务并非无偿取得，不符合“其他收益”科目核算内容。一般企业此类交易发生不多的计入“营业外收入”，保险公司、券商计入“其他业务收入”更为妥当。

【第8篇】个税手续费返还收入交营业税吗

文章来源：指尖上的会计 作者：袁国辉

个税手续费返还的疑问：一、个税手续费返还的所有权到底属于企业，还是属于企业办税人员；二、个税手续费返还企业是否该确认收入，是否要交流转税和企业所得税；三、个税手续费返还奖励给办税人员时，是否要交个税。

企业代扣代缴员工个税时，可以从税务机关取得个税总额2%的手续费返还。这2%的手续费返还，会计该如何进行账务处理与税务处理，不少会计人认识并不清晰，对此还有诸多疑惑。

围绕个税手续费返还，下面几个问题就有很大争议：①个税手续费返还的所有权属于企业，还是属于企业办税人员；②个税手续费返还企业是否该确认收入，是否要交流转税和企业所得税；③个税手续费返还奖励给办税人员时，是否要交个税。厘清了这三个问题，对于个税手续费返还的账务处理才能清晰。

（一）是否该交增值税

企业所取得的手续费返还严格来讲应按服务业中的代理业计征增值税。部分省市对此作了明确地征税规定，如《广西壮族自治区地方税务局关于企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入纳税问题的函》（桂地税函[2009]446号）“一、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》和《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）的有关规定，企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳营业税。”营改增之后，自然改为征收增值税了。

现实情况是，该笔收入是企业从税务机关取得的，因而模糊了征税概念。多数税务机关未对这一笔增值税进行实际征收，企业也未主动做纳税处理。如果对此没有交增值税，自然附加税也就漏交了。

（二）是否交企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳企业所得税。对这一点，会计人员没有什么异议。

（三）个税手续费返还的用途

《个人所得税代扣代缴暂行办法》（国税发[1995]065号）规定，“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。”

根据上述文件规定，对于企业取得代扣个人所得税代手续费返还，从用途上讲应该有两种，一种是用于代扣代缴工作的管理性支出，另一种是用于奖励有关工作人员。

个税手续费返还用于奖励办税人员并非硬性要求，也并非要奖励全部相关办税人员。

（四）奖励办税人员是否交个税

《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）“二、下列所得，暂免征收个人所得税：（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。”

办理代扣代缴手续的相关人员获得个税手续费返还奖励的，无需就此交个税。如果公司将此款项改变用途，奖励给非相关人员则应并入员工当期工资薪金计征个税。

（五）个税手续费返还的账务处理

企业收到个税手续费返还时要交流转税，在会计处理上，应计入“其他收益”科目。

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费-增值税（销项税）

个税手续费返还在使用时，会计做账应记“管理费用”。

实际发放给办税人员时，会计处理如下：

借：管理费用-个税手续费奖励（张三）

管理费用-个税手续费奖励（李四）

贷：银行存款

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