未开票收入预缴增值税（15个范本）

【第1篇】未开票收入预缴增值税

不征税收入，以往仅仅属于企业所得税领域的收入，增值税领域很少提及，但是自营改增后，加上发票开具的慢慢放开，增值税领域也就有了不征税收入，这往往指虽然开具了增值税普通发票，却无需确认增值税的收入，大多数情况下不需要根据开票金额缴纳增值税，这些需要开具普通发票的不征税收入大致有下列几种

编码6“未发生销售行为的不征税项目”具体项目如下：

601“预付卡销售和充值”

602“销售自行开发的房地产项目预收款”

603“已申报缴纳营业税未开票补开票”

604“代收印花税”

605“代收车船税”

606“融资性售后回租业务中承租方出售资产”

607“资产重组涉及的房屋等不动产”

608“资产重组涉及的土地使用权”

609“代理进口免税货物货款”

610“有奖发票奖金支付”

611“不征税自来水”

612“建筑服务预收款”。

需要说明的是，602“销售自行开发的房地产项目预收款”、612“建筑服务预收款”两个项目只是暂时没有实现纳税义务，而采取了预征增值税的方式。

一、房地产企业增值税预缴

（一）一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率缴纳增值税。应预缴的税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%

适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。

一般纳税人应在取得预收款的次月申报期向主管税务机关预交税款

（二）预收款包括分期取得的预收款（首付款+按揭+尾款）、全款取得的预收款。定金属于预收款。

诚意金、认筹金和订金不属于预收款，但是合同成立且用于抵房款时，应当依法预缴或者申报增值税。

部分税务机关对诚意金等有更加细致的规定。例如，房地产开发企业以订金、意向金、诚意金、认筹金等各种名目向购房人收入的款项不同时符合下列条件的，均属于预收款性质，应按规定预缴增值税；1、收取的款项不超过5万元（含5万元）；2、收取的款项从收取之日起3个月内退还给购房人。

使用未发生销售行为的不征税项目编码，发票税率栏应填不征税，不得开具增值税专用发票。

二、建筑业企业收到预收款预缴增值税

财税【2016】36号文曾经延续老营业税政策，就是建筑业企业收到预收款应该确认增值税收入，但是财税【2017】58号文却颠覆了这项规定，财税【2017】58号文第三条规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

新规修改了建筑业企业原收到预收款即确认增值税纳税义务时点的规定。即根据现行规定，建筑企业无需再就收到的预收款在收到当期全额申报缴纳增值税，而是按预征率预缴增值税（类似于房地产企业预售房处理）。

另外强调一点，无论是建筑企业还是房开企业，取得预收款预缴税款后，不一定要等到相应项目正式销售后才能抵缴应纳增值税，也就是说可以混抵。

举例说明：

河北省国家税务局就认为,提供建筑服务和房地产开发的预缴税款可以抵减应纳税款。应纳税款包括简易计税方法和一般计税方法形成的应纳税款。

例如:某房地产开发企业有a、b、c三个项目,其中a项目适用简易计税方法,b、c项目适用一般计税方法。2023年7月,三个项目分别收到不含税销售价款1亿元,分别预缴增值税300万元,共预缴增值税900万元。2023年8月,b项目达到了纳税义务发生时间,当月计算出应纳税额为1000万元,此时抵减全部预缴增值税后,应当补缴增值税100万元。房地产开发企业应当在《增值税申报表》主表第19行'应纳税额'栏次,填报1000万元,第24行'应纳税额合计'填报1000万元,第28行'分次预缴税额'填报900万元,第34行'本期应补(退)税额'填报100万元。

【第2篇】以前年度未开票收入

有一些人觉得没有开票就不需要申报纳税，其实这是误区，是否开票并非纳税的唯一标准，按照增值税规定，只要你达到增值税纳税义务，就需要申报缴纳增值税，对于一些下游是个人消费者的商家，个人很多时候不需要发票，商家主动纳税的意识不高，国家以前通过推出有奖方法鼓励消费者索取发票，以此反向来监督商家纳税，当然税务局也会通过稽查，核查商家及相关关联人的银行、支付宝、微信流水来判断商家是否有隐匿收入的行为。

未开票收入也就是你没有开具发票，也需要主动进行纳税申报，以此达到税收遵从，减少不必要的纳税风险。

对于一般纳税人来说，其申报表专门有一栏表格用于未开票收入的填写和调整。

但是对于小规模纳税人来说，其申报表并没有专门给出一个栏次填未开票收入。

所以，小规模纳税人在发生未开票收入的时候，我们要分析后分别填写相应的栏次，以达到申报未开票收入的目的。

01#

在小规模新政之前，也就是小规模纳税人适用3%征收率免征增值税之前，小规模纳税人取得未开票收入如何申报？

情况1、销售额超过45万

二哥税税念公司2023年1季度有收款50.5万，均未开票，2023年一季度增值税征收率为1%，所以公司增值税销售额为50万，没有其他收入，公司在申报表时候如何填写申报表？

先总后分原则分析，总的来看，公司1季度销售额50万，超过45万，不享受小微免征增值税政策，应该缴纳增值税，分项来看，公司1季度收入均为未开票。

所以最终申报表填写如下：

大家看到，在这种情况下，未开票的收入直接填写到3%的征收栏次，实现交税，因为没有开票，所以征收栏次的其中项开普通和开专票的金额是不需要填写的，直接填汇总项目就行了。

情况2、销售额不超过45万

二哥税税念公司2023年1季度有收款30.3万，均未开票，2023年一季度增值税征收率为1%，所以公司增值税销售额为30万，没有其他收入，公司在申报表时候如何填写申报表？

先总后分原则分析，总的来看，公司1季度销售额30万，不超过45万，享受小微免征增值税政策，免征增值税，分项来看，公司1季度收入均为未开票。

所以最终申报表填写如下：

小微免税，未开票收入直接填写在小微企业免税栏次即可，不需要填写到征收栏次去。

02#

在小规模新政之后，也就是小规模纳税人适用3%征收率免征增值税之后，小规模纳税人取得未开票收入如何申报？

情况1、季度销售额未超过45万

二哥税税念公司2023年2季度有收款30.9万，均未开票，2023年2季度增值税征收率为3%且直接免征，所以公司增值税销售额为30.9万，没有其他收入，公司在申报表时候如何填写申报表？

先总后分原则分析，总的来看，公司2季度销售额30.9万，不论是否超过45万，按新政策，均享受小微免征增值税政策，免征增值税，分项来看，公司2季度收入均为未开票。

按照申报表填写规定，销售额未超过45万，免税销售额填写在小微免税栏次。

所以，申报表填写如下：

情况2、季度销售额超过45万

二哥税税念公司2023年2季度有收款51.5万，均未开票，2023年2季度增值税征收率为3%且免征，所以公司增值税销售额为51.5万，没有其他收入，公司在申报表时候如何填写申报表？

先总后分原则分析，总的来看，公司2季度销售额51.5万，不论是否超过45万，按新政策，均享受小微免征增值税政策，免征增值税，分项来看，公司2季度收入均为未开票。

按照申报表填写规定，销售额超过45万，免税销售额填写在其他免税栏次，并需要填写减免税明细表。

所以，小规模纳税人未开票收入怎么填，你大概知道了吧？

如果后期客户不需要发票了，那就不需要再调整后期申报表了，如果后期客户补开了发票，那么就需要在补开发票的当期做一个调整。

这个调整原理也很简单，就是为了避免重复填写销售额和重复纳税，你本身未开票收入申报时候已经申报过销售额和税额了，如果补开发票时候再申报一次是不是就重复了？

所以，后期在补开发票时候我们需要考虑，从当期中剔除之前相应的未开票收入的部分，所谓剔除就是在相应的栏次填写负数。

当然实际操作时候填写负数可能导致增值税申报表比对异常。

这里就要求小规模纳税人但凡在申报未开票收入时候一定要做好台账备查，记录好自己未开票收入的过程，因为在异常比对时候，税务局一般要求你提供相应的证明资料，以免你随意冲销销售额调节税款。

【第3篇】未开票的收入税款抵扣

导读：无票收入对企业来说是正常的，同时也是需要抵扣相应的进项税的，会计学堂小编来为大家详细解答无票收入下个月开票如何抵扣，具体内容请阅读全文。

无票收入下个月开票如何抵扣？

所谓抵扣，就是你的进项税额与销项税额的差额，如果这个月销项税额大于进项税额，那你就需要缴纳税金，如果本月你的销项税额小于进项税额，你就不用交税。

结合你的实际情况，你本月因为没有进项税，销项税额大于进项税额，所以你要缴纳税金。如果你下个月进项税额大，则不用交税，就相当于抵扣了上个月的税款。

抵扣问题，其实道理也简单，比如你下月还会产生收入，有收入就要交税，那之前你多交的就可以在这里抵扣了，这就是我刚才说的下个月少交或者不交。

申报表中的未开票收入次月怎么冲？

1.如果上月会计将增值税申报表中的未开票收入，做了销售凭证，建议先用红字凭证冲出上月未开票收入，再做蓝字凭证，确认对未开票收入实际金额的调整；

2.申报增值税申报表附表一，未开票收入栏：填负数，并写申报说明，最好与税局专管员打好招呼，能有专管员签字最妥当。

全文为大家介绍了无票收入下个月开票如何抵扣，相信大家已经有所了解

【第4篇】未开票收入和开票收入申报

在申报期遇到未开票收入怎么办？后期补票又该如何申报？本篇文章给大家详细讲解了一般纳税人、小规模纳税人纳税申报期可能会遇到的问题，今天小编就来教教大家如何处理：

不管你是一般纳税人还是小规模纳税人，你要明确这些内容。

1、你是按照纳税义务时间来申报增值税，开票并不是唯一标准，如果达到纳税义务时间，就算没有开票也要申报，这就是我们说的未开票收入申报。

2、进行未开票收入申报后，纳税人需要做好未开票申报的明细台账，这个是非常必要的，后期补开了多少发票直接从台账中减除，这样未开票的收入申报就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在应对税务检查时候也能说的清楚。

3、未开票收入申报其实就是个时间差，不管怎么操作，税只能申报一次，绝对不可能重复申报，当期如果申报了，后期开票了就不可能再申报一次，肯定要想办法减除出来，就是这个道理。

一般纳税人

【方法1】

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过未开票发票栏负数申报。

比如一般纳税人，当期取得100的未开票不含税收入，税率13%。开专票收入还有200（不含税），税额26。那么填表如下，当期的未开票收入和税额填写到附表一的5、6列。

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

当期开票金额200<当期申报销售额300

当期开票税额26<当期申报税额 39

可以通过申报的比对，顺利解锁税控盘。

后期补开了发票，需要填写两个地方。

在开票发票相应栏次填写开票数据同时在未开票发票栏次填写其对应负数金额。

比如，上述113的未开票申报，次月又开具了发票。同时次月还有200的不含税开票收入。那么申报表填表如下：

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

当期开票金额300>当期申报销售额200「不满足比对」

当期开票税额39>当期申报税额26「不满足比对」

我们在申报时候会提示无法通过申报，强行申报的话，会无法解锁金税盘，按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。

所以，这种情况，纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。

【方法2】

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过抵减开票栏销售额方式申报。

比如一般纳税人，当期取得100的未开票不含税收入，税率13%。开票收入还有200（不含税），税额26。那么填表如下，当期的未开票收入填写到附表一的5、6列

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

当期开票金额200<当期申报销售额300

当期开票税额26<当期申报税额 39

可以通过比对，顺利清卡

对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税不在“未开票收入”填列负数，而在开票销售额中减去已经申报的未开票收入，将差值填列到“开票收入”的相应栏次。

说的简单点，就是不填写补开票的数据。

比如，上述113的未开票申报，次月又开具了专用发票。同时当期还有200的不含税开票收入，申报表第1、2列只填写当期200的数据。其实这200有个过程，相当于200（开票金额）+100（补票金额）-100（未开票收入金额）=200.

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

当期开票金额300>当期申报销售额200

当期开票税额39>当期申报税额26

所以，这种方法也会提示无法通过比对，同样强行申报会异常，进而锁死无法解锁。

按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。

所以，这种情况，纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。

以上两种方式是目前各地在对未开票收入申报后期补开发票后如何冲减的主要两种方式。

这两种方式在后期补票申报时候都会出现比对不符情况，都需要提请税务局审核后申报，这主要是为了避免纳税人随意冲减开票额申报而做的申报比对。

两种方法都有运用，实践中，纳税人以主管税务局规定的方式来执行。

小规模纳税人

比如你有40万的未开票收入，那么你就都填写在第一栏，第2、3栏是其中项，没有开票就不用填写。

比对规则：

1.当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税专用发票销售额。

2.当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额。

3.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≥第2栏+第3栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。

开票金额0<申报销售额40万

第一栏40万>2+3栏次 0

所以，能顺利通过申报比对。

如果次月40万元均补开开具了增值税普通发票，那么申报表不需要再重复申报这个40万。

1.当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税专用发票销售额。

2.当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额。

3.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≥第2栏+第3栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。

开票金额40万>申报销售额0万

1栏0万<2+3栏=40万

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

所以，这种方法也会提示无法通过比对，同样强行申报会异常，进而锁死无法解锁。

按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。

所以，我们看出未开票收入后期发生了补票，我们都需要从补票当期把这块从申报表剔除，如果不剔除，就会发生重复报税的情况，那么剔除一块不申报这个行为会受到限制，比对会出现异常，这种情况就需要去大厅处理。

我们一定要做好未开票收入台账，未开票收入有哪些？哪些已经补开发票，哪些尚未补开，有了这个明细，不管是自己申报核对还是税务局比对时候要求提供资料，都能说得清了。

如果后期不开票了，那当然就不需要做任何申报处理了。

你做过未开票收入申报和补票申报吗？

你用的什么方式进行处理的？

你所在省份是否可以直接申报，不用去大厅？

评论区留言吧 ~

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来源：二哥税税念，作者：蓝色螺钉

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【第5篇】小规模纳税人未开票收入如何做账

不开发票就等同于偷税吗？虽然说税收无处不在，但在日常消费中，我们去餐厅吃个饭，去商场买件衣服，在淘宝上购物什么的，商家也经常不给开票，那么商家不开发票就是偷税吗？

不一定哦！偷税和不开发票是两种不同的涉税违法行为。确实，存在不法企业试图通过不开发票来达到偷税目的。但是，并不能说不开发票就一定会发生偷税行为。

今天小编就跟大家一起探讨一下这个话题吧~

01、不开发票=偷税？

我们先来讲一下不开发票和偷税都是什么概念~

不开发票

根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）文件第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。

第二十条规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条：违反本办法规定，有下列情形之一，税务机关责令改正，可处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）应当开具而未开具发票，或未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的。

偷税

根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十三条的规定：

纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

小编提醒：索要发票能更好地监督纳税人依法如实申报哦！如果存在企业拒绝开具发票的情况，可以拨打12366就其应当开具而未开具发票的行为进行投诉，税务机关会及时受理。

所以在日常经营活动中，也存在购买方未索取发票，但是销售方自主申报全部真实收入的情况。在这种情况下，即使没有开具发票，销售方仍旧将其取得的全部收入进行依法申报，是遵纪守法的诚信纳税人哦~

那么作为财务，这些未开票收入又该怎么处理呢，我们接着往下看！

02、未开票收入账务处理

案例一：销售商品未开票

公司（一般纳税人）从事电商业务，对外销售的不含税价值为200万。注：税率为13%.没有开具发票，全部属于未开票收入。

借：银行存款 200万元

贷：主营业务收入 200万元

应交税费—应交增值税（销项税额）26万元

注意：纳税申报时，不开票的情况下作收入，也要进行价税分离，增值税上应做未开票收入，计提13%销项税额。

案例二：上月无票收入这个月补开了发票

公司（一般纳税人）销售一批商品，对外销售的不含税价值为200万。（税率为13%.）

1.先做一笔冲销上月无票收入的凭证

摘要：上月无票收入，本月已开票

会计分录：

借：现金/银行存款等(红字) 226万

贷：主营业务收入 (红字) 200万

应交税金--增值税(红字)26万

2.然后，根据开具的发票入账

借：现金/银行存款等 226万

贷：主营业务收入 200万

应交税金--增值税 26万

注：纳税申报时，在表一中无票收入中填负数就行了。

03、未开票收入如何申报

1.一般纳税人

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过未开票发票栏负数申报。

比如一般纳税人，当期取得100的未开票不含税收入，税率13%。开专票收入还有200（不含税），税额26。那么填表如下，当期的未开票收入和税额填写到附表一的5、6列。

后期补开了发票，需要填写两个地方。

在开票发票相应栏次填写开票数据同时在未开票发票栏次填写其对应负数金额。

比如，上述113的未开票申报，次月又开具了发票。同时次月还有200的不含税开票收入。那么申报表填表如下：

我们在申报时候会提示无法通过申报，强行申报的话，会无法解锁金税盘，按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。

所以，这种情况，纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。

2.小规模纳税人

比如你有40万的未开票收入，那么你就都填写在第一栏，第2、3栏是其中项，没有开票就不用填写。

如果次月40万元均补开开具了增值税普通发票，那么申报表不需要再重复申报这个40万。

开票金额40万>申报销售额0万

1栏0万<2+3栏=40万

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

所以，这种方法也会提示无法通过比对，同样强行申报会异常，进而锁死无法解锁。

如果未开票收入后期发生了补票，我们都需要从补票当期把这块从申报表剔除，如果不剔除，就会发生重复报税的情况，那么剔除一块不申报这个行为会受到限制，比对会出现异常，这种情况就需要去大厅处理。

我们一定要做好未开票收入台账，未开票收入有哪些？哪些已经补开发票，哪些尚未补开，有了这个明细，不管是自己申报核对还是税务局比对时候要求提供资料，都能说得清了。

如果后期不开票了，那当然就不需要做任何申报处理了。

04、总结

作为企业，无论客户是否需要开具发票，企业均应该按照会计准则的规定确认收入、纳税申报并进行账务处理。真实诚信经营才能走得更长远。

【第6篇】未开票收入纳税申报表

在文章的开头，高顿中级会计老师想向各位朋友提出一个问题，如果你的公司3月份发生这样一笔业务：废料收入2000元，税额260元，对方为个人表示不需要发票，因而未开票。

那么，4月份报税的时候，你会对这笔收入进行纳税申报吗？如果回答报税，那说明大家都是很专业的财会人员，如果是选择不报税的朋友，就要继续恶补一下自己的专业知识了。这笔收入确实要报税，而且要在未开票收入栏次申报 ，长期不申报未开票收入其实就是瞒报收入，是税务稽查的重点！

隐瞒收入不报，处罚2000多万！

此案例虽然未说明是未开票收入瞒报，还是已开发票瞒报的情况，但是会计朋友要知道瞒报收入的结果：补税，罚款，如果涉及金额大的还会给予刑事处理！

未开票收入是怎么产生的？

1、产生销售业务，而对方不需要发票。在实际生活中，除了前文所述的废料收入，对方不需要开票的例子。还有很多企业是做的线上电子平台销售业务，比如很多天猫旗舰店，在向消费者销售产品之后，不是所有的消费者会主动在后台申请开具发票，这也导致很多实际发生了业务的企业并没有完全开具发票，这种情况毫无疑问也是要做未开票收入申报纳税的。

2、另外很多未开票收入的产生与增值税纳税义务发生时间有关，申报增值税是按照纳税义务时间来判定的。开票时间并不是判定纳税义务发生时间的唯一标准，如果达到纳税义务时间，就算没有开票也要申报，这就是我们说的未开票收入申报。

下图列示了税法规定的增值税纳税义务发生时间：

3、将自产的产品作为福利发给职工，这种情况为视同销售行为，需要交纳增值税，但是无需开具发票，通过未开票收入填列。

4、收到个税手续费返还，原则上也是要按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税，一般税务局不会索要发票（具体以当地税务局规定为准）填报方式通常是通过未开票收入申报。

未开票收入如何申报？

以一般纳税人为例，假设abc有限公司3月份取得未开票收入100元，税额13元，报税时填在附表一第1行，第5、6列。当月正常开具发票的销售收入200，销项税额26正常填报在第1行，第1、2列。

后期补开了发票，怎么申报？

假设abc有限公司4月份原产生销售收入200元，销项税额26元，另补开销售收入发票100元，销项税额13元，

处理方式有2种：

① 在第1行第5、6列填上负数的销售收入100和负数销项税额13；在附表一第1行第1、2列填上当月所有的（含未开票收入补开数据）销售收入，销项税额。

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。结果是比对不满足规则，无法通过比对。当期开票金额300>当期申报销售额200「不满足比对」当期开票税额39>当期申报税额26「不满足比对」

这种情况可能会导致增值税纳税申报系统无法比对通过，强行申报会导致无法解锁金税盘，这种情况建议去税务大厅窗口处理。

② 不在未开票收入栏填报负数，本期原销售收入300元，其中当月补开发票100元，由于100元收入前期已申报，因此在第一行，第1、2列填报收入200元，税额26元。

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。结果是比对不满足规则，无法通过比对。当期开票金额300>当期申报销售额200「不满足比对」

当期开票税额39>当期申报税额26「不满足比对」

跟第1种报税处理的结果提示一样，都会出现比对异常，需要去税务局请求窗口工作人员解除异常，若无法解决的，需要税源管理部门核实处理。

建议：虽然有2种操作方式可以选择，不同税务局口径不一，实务中建议结合税务局指定的方式填列。

未开票收入账务处理

【案例一】一般纳税人，a有限公司在2023年3月份取得未开票收入100元，税率13%，税额为13元，已经正常确认了收入，同时确认了增值税。借：银行存款 113 贷：主营业务收入100 应交税费——应交增值税（销项）13

本期补开发票，因企业上期在未开票收入增值税申报表已经确认了，会计上计提和缴纳了增值税，这个月开上个月未开票收入部分，不需要任何会计处理。

【案例二】一般纳税人，a有限公司将自产的产品作为节日福利发放给公司员工，成本为 100 万元，对外销售的不含税价值为300 万。

借：应付职工薪酬——非货币性福利 339万元

贷：主营业务收入 300万元

应交税费——应交增值税(销项税额) 39万元

借：主营业务成本 100万元

贷：库存商品 100万元

【案例三】一般纳税人，a有限公司某公司主要从事网上电商业务，销售智能手表，属于一般纳税人，2020 年12年取得含税销售收入226万元，均为未开票收入。

借：银行存款 226万元

贷：主营业务收入 200万元

应交税费—应交增值税（销项税额） 26万元

【案例四】一般纳税人，a有限公司收到个税手续费返还2120元

1．执行企业会计准则

借：银行存款 2120

贷：其他收益 2000

应交税费——应交增值税（销项税额）120

2．执行小企业会计准则/企业会计制度

借：银行存款 2120

贷：营业外收入 2000

应交税费——应交增值税（销项税额）120

有条件开具发票而未开具发票有什么处罚？

很多消费者在餐饮店吃完饭，请求餐饮店工作人员开票的时候，经常会被告知开票机故障、财务人员刚好请假不在岗不便开发票，要求携带小票过几天再去开发票等等，很多商家各种找花式借口不开票，在后续报税的时候也就隐瞒了这部分的收入。这样的餐饮店有很多，可是税务局也不傻，时间久了、涉及的金额大了，总是会发现这些问题企业的。更何况法律有规定，有条件开具发票而未开具发票是要受罚的！

1、《中华人民共和国增值税暂行条例》

纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票。

2、《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（国务院令2023年第587号）

第十九条规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

第二十条规定：所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。

3、《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（国务院令第587号）第三十五条的规定：纳税人应当开具而未开具发票的，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

实操君温馨提醒：实践中涉及未开票收入的案例还有很多，会计朋友们日常工作中千万不要忽略未开票收入的申报，养成良好的纳税习惯，才能远离税务风险！

【第7篇】未开票收入如何报税

未开票收入，说白了就是没有开具发票的收益。在现实销售中，有些销售金额较小，且是对普通合伙人销售的，许多都不怎么开具发票（例如买一袋盐）。

未开票收入如何申报？怎样才能申报税务？后面补票又如何申报？今天就一起来学习吧！

什么叫未开票收入？

必须要申报吗？

一部分小规模纳税人觉得申报税务只填写开税票收益，实际上这类理解是不正确的！

首先来看一下，什么叫未开票收入？

操作实务中存在，公司（小规模纳税人，）向顾客（尤其是个人）销售货物或是生产加工、维修机电维修劳务公司，销售、隐形资产，收账款后，顾客并没有索要专用发票，按照规定增值税纳税法律义务已经产生，应在增值税申报表中“未开票收入”中填写。

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【第8篇】未开票收入怎么报税

未开票收入不会报税？那是你方法不对！来看看正确的方式吧！

一、未开票收入是什么？

顾名思意义，未开票收入就是没有开具发票的收入。在企业实际经营中，取得未开票收入是因为销售金额很小且是对自然人的销售，开发票没有实际意义。例如餐饮业的一般纳税人，客人大部分是散客，就餐后一般不会索要发票。这时取得的收入就是未开票收入。

二、未开票收入如何申报

对一般纳税人而言：

假设某企业为一般纳税人，1月销售货物取得开票不含税收入20万，取得未开票不含税收入1万元(税率为16%)。该企业1月收入应当如何申报?

该企业应填写1月增值税申报表附表(一)未开具发票栏次申报。

因此，该企业取得未开票收入的1月申报表填写如下：

对小规模纳税人而言：

假设某企业为小规模纳税人，3月销售货物取得未开票不含税收入为10万。该企业第一季度收入应当如何申报?

由于企业3月取得未开票收入，属于第一季度取得的收入，因此第一季度申报增值税时应填写增值税申报表应征增值税不含税销售额(3%征收率)栏次申报。

因此，该企业第一季度申报表填写如下：

即只将取得的未开票收入金额填写在第1栏次，第2、3栏次不填写金额。

【第9篇】未开票收入要交税吗

很多公司习惯以开具发票作为确认收入、缴纳税款的依据，认为开了票才要缴税，不开票就不用缴税。

但是无论是企业所得税还是增值税等税种，都是以纳税义务发生时间作为缴税的时间点。只要你产生了纳税义务，就必须按规定交税。

那没有开票的情况呢？

如果没有开具发票，但是收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据，那你实际上也已经发生了纳税义务，产生了未开票收入。未开票收入也是需要按时依法纳税的。

如果不开票也不交税呢？

纳税人未按规定期限缴纳税款的，首先需要补交税款，其次还会从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

因此，不论开票还是不开票，都是要依法按时缴纳税款的，不要试图挑战法律噢~如果实在是不太明白缴税期限和具体细节，可以直接交给代账公司处理，省时省力又省心。

【第10篇】补交上年度未开票收入

对于企业来说，所有的收入都需要开票。但是现实情况则是有些买家本身就不需要发票进行抵扣，开票给他没什么意义。这个时候，企业虽然没有开具发票，不过已经有了相应的收入，那么这笔收入如何处理？

金税四期之前的处理方式就比较粗暴了，既然不用开票，那么资金也不用汇入公户了，直接以私人的账户收款。这样既不用开具发票同时不用缴纳增值税、企业所得税及分红个税，明显的偷逃税的行为。现在金税四期系统上线之后，这类的交易是重点关注对象。一旦银行及税务系统发现，那么不好意思，补缴税款，支付滞纳金，再交点罚款。

现在的处理方式有两种，一种是无论对方是否要发票，该开不该开的都给他开了，所有的走账都走公户，保证“三流合一”。还有一种方式就比较宽松了，只要有收入，公户私人账户都行，不过所有私人账户收的钱全部都汇入到公户。而后，需要开票的客户正常开票，不需要开票的客户直接申报不开票收入即可。

这里有个小知识点，不用所有的钱都汇入公户，有的时候客户直接微信或者支付宝给你了，你还能不收啊？后面直接汇入公司的公户，然后公司申报收入即可。

以上的两种处理方式都没什么问题。不过第一种方式目前接触的企业没有这么干的。原因相信大家都能想到，太麻烦了。本文主要讨论的就是第二种方式。

以当前的市场情况为前提，上篇文章举例是装修行业，本次还是以他为例，这里还是说家装行业。一般帮助个人家庭装修很少直接开票，除非对方有要求，否则不开票。那么这笔钱是否需要申报？

按照税法规定是一定要申报的，不过现实的情况申报的相对比较少。比如，做了10单，可能就申报了1单。这个其实也没什么关系，不过如果一单不开票收入都没申报，那就是给自己的企业找事情了。

大家可以自己审视一下自己企业所处的行业，实际情况当中是否有很多的买方并不需要发票，而后你就没给他们开具。如果这种情况有，而且你企业从未申报过不开票收入，那么你觉得现实吗？这种事情在我看来和企业有没有废料买卖的收入一样，有没有是原则问题，有多少是态度问题。这里有个度的问题，需要企业自己掌握。

昨天写无票支出的时候,稍微翻看了一下相关的案件，发现了与之相对的没申报不开票收入也被查了。所以就想到了今天的内容，无票支出的处理实际上就是业务流程和供应商都管理，而不开票收入实际上考验的是企业经营者的策略和格局了。别把税务局的老师当傻子，都是正常人，人家知识和见识又比我们要多，怎么可能不知道目前企业老板们的一些所谓的“节税小策略”？

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【第11篇】未开票增值税收入

一、真正未开票收入

实务中存在，企业（一般纳税人，下同）向客户（特别是个人）销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产，收取款项后，客户没有索要发票，按规定增值税纳税义务已经发生，应在增值税申报表中“未开票收入”中填报。

【例】餐饮企业，个人消费者未索要发票。

二、视同销售

企业发生增值税视同销售行为，如未开具发票，则在增值税申报表“未开具发票收入”中填报；如开具了发票，则在增值税申报表“开具增值税专用发票”或“开具其他发票”相应栏次中填报。

【例】企业将自产产品作为福利发放给员工，要按规定进行视同销售处理，则在增值税申报表“未开具发票收入”中填报。

需要提醒的是，视同销售缴纳增值税也可以按规定开具增值税专用发票，比如对外捐赠，可以开具增值税发票（含增值税专用发票）。

三、纳税义务已发生未开票

按照相关政策规定，增值税纳税义务已经发生，但是由于各种原因，客户暂时未索取发票，在增值税申报表“未开具发票收入”中填报。

如企业2023年1月提前预收2023年7月-2023年6月房租，当月未开具发票，咱《营业税改征增值税试点实施办法》（财税（2016）36号）“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”的规定，2023年1月预收款收入，增值税纳税义务已经发生，虽发票尚未开具，也应在增值税申报表“未开票收入”中填报。

四、如何申报

如果您前期已通过增值税纳税申报表附列资料一（本期销项情况明细）“未开具发票”栏次填报了正数未开票收入，在补开发票月份，可将当期补开具的蓝字发票如实填报在对应栏次，同时在“未开具发票”一栏填报负数冲减当期补开票销售额。

例如：纳税人2023年1月份销售货物产生一笔未开票收入20万元，申报1月属期增值税时已按照13%税率申报缴税。3月份应购买方要求，又针对上述未开票收入补开了20万元增值税专用发票，那么纳税人在填写3月属期增值税申报表时，应将当期补开具增值税专用发票如实填报在增值税纳税申报表附列资料一（本期销项情况明细）第1行第1列至第2列“开具增值税专用发票”对应栏次，同时，在该行第5列“未开具发票”栏次填报负数冲减当期补开票销售额20万元即可。（深圳税务

来自 小陈税务08

【第12篇】未开票收入不算入营业收入

近日，某税局对“未开票收入”为负数的企业重点检查，并定性为偷税！到底怎么回事？一起来看看吧！

01

未开票收入栏填负数

被税务机关重点监控

处罚事由：

（一）疑点排查情况 德州昭宇商贸有限公司为省局留抵退税第二批案源，案源疑点为2023年1月份增值税申报表中附表一未开具发票栏次累计为负，金额为-77000元。经过调查，该负数金额产生的原因是德州昭宇商贸在日常经营活动中对未开票收入会进行暂估入账。待实际开票时对未开票收入作负数冲减。截止2023年底，德州昭宇商贸有限公司共暂估入账77000元。2023年1月，德州昭宇商贸有限公司向德州琛润新型建材有限公司销售砂浆约7吨，合并开具发票金额为78761.06元，冲减前期未开票收入77000元。

（二）其他涉税问题 经查看企业账簿，发现该企业于2023年12月出库矿粉一批2154.65吨，未做收入未申报相关税收。涉及金额390885.29元。以上事实有企业提供的财务资料、出库单等单据为证。

处罚结果：

定性为偷税，并处应补缴税额一倍的罚款64144.28元。

尽管上述案件中，该企业并非由于未开票收入处理问题被罚，但也是以此为引，被税务机关重点监控。

那企业的未开票收入应该如何处理？怎样才能降低风险呢？

02

即日起，未开票收入都这样处理！

税局上门查，也不用怕！

一、不开票一定会被罚款吗？

根据《发票管理办法》的规定，企业发生经营业务，应按规定开具发票，具体规定如下：

1.发票开具要求

2.应当开具而未开具发票的处罚

二、未开票收入可以不申报吗？

不可以！

按照相关规定，增值税申报收入包括开票收入、未开票收入、纳税评估收入、稽查查补收入等，因此只申报开票收入既不合规，也不合法！

三、未开票收入如何入账？

当存在没开票的收入时，入账方式如下：

03

未开票申报操作宝典

一、申报注意事项

根据税法规定取得收入应按照纳税义务时间来申报增值税，当达到纳税义务时间，就算没有开票也应申报纳税。未开票收入的申报，成都市国家税务局在《关于增值税纳税申报比对新规的最新温馨提示》第五条对一般纳税人申报未开票收入时需要注意事项如下：

1、发生未开票纳税义务期间：申报增值税仍然在“未开票收入”栏填列正数销售额即可，但需要保留有关的证据，如合同、收款记录等，以备日后查证

2、如果对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税在“未开票收入”填列负数冲减，系统会启动异常比对处理程序，需要到大厅接受审核，并提交前期取得未开票收入的记账凭证、当期开具的发票等作为证明，申请正常申报和解锁税控设备。

二、具体通过案例，我们给您来演示如何填报！

在粉丝留言中，发现部分人认为申报增值税只填报开票收入，其实这种理解是错误的！这是为啥呢？我们先来看看申报表！

（以增值税一般纳税人为例）

案例一：

某一般纳税人a从事餐饮行业，因客人大部分是散客，就餐后一般没有索要发票，6月取得的60万元不含税销售收入中，有40万元未开具发票，那么a企业在申报增值税时，这40万元应该如何处理呢？

《增值税暂行条例》明确规定了销售服务的增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天，a企业收取餐费的当天就应当承担纳税义务，虽然客户没有索取发票，但是这部分收入属于a企业的正常营业收入，所以应当申报40万元的未开票收入。

申报表应这样填！

案例二：

某纳税人b，将自产的食品作为节日福利发放给公司员工，未开具发票，成本为50万元，对外销售的不含税价值为100万元，那么，b企业又应该如何申报呢？按照《增值税暂行条例》相关规定，b企业的行为：将自产的货物用于集体福利，符合视同销售货物情形，即使没有开具发票，也应当申报100万元的未开票收入。申报表应这样填！

案例三：

某纳税人c是一家房产租赁企业，2023年与客户签订一份不含税总金额为280万元的租赁合同，并在合同中约定采用预收款方式支付，且年底集中开票。2023年1月，c企业收到第一笔预收款140万元，7月，收到第二笔预收款140万元，对于这两笔未开票的预收款收入，c企业应该如何申报呢？

对于纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，c企业在1月、7月收到两笔款项，则应当在此时间计算应缴税款，并在收款次月分别申报这两笔收款，若没有开票就做未开票收入申报。

申报表应这样填！

案例四：

某纳税人d在接受税务局检查时，查补去年未申报的一笔不含税20万元销售收入，面对这笔纳税检查调整收入，d企业应该申报吗？

根据增值税相关规定，d企业除了申报开票收入外，还应申报稽查查补收入、纳税评估收入等各项收入，并缴纳相应增值税，才能规避风险，持续健康地发展。申报表应这样填！

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税筹学堂整理发布

【第13篇】未开票收入计负数

《国家税务总局关于印发<增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)>的通知》(税总发(2017)124号)，从5月1日起正式施行增值税新的比对办法，一度被称为史上最严的增值税申报比对，稍有不慎，税控设备会锁死，将造成无法开票！

税盘锁死情形一

未开票收入栏填写负数，税控盘将被锁死！

以往不法分子利用“未开票收入”栏任意填写负数，从而产生“暴力虚开”的违法行为，因此税总发〔2017〕124号文件对这一缺陷进行了相应修正。本条比对规则实施后，未开票收入如填报负数，将造成比对异常，税控设备锁死后，纳税人须前往税务机关，税务机关专设申报异常处理岗对异常比对结果进行核实，核实无问题后才能对纳税人税控设备进行解锁。

税盘锁死情形二

进项税额转出栏金额为负数，税控盘将被锁死！

以往纳税人用进项税额“负数”转出来增加进项，调减或少交税款，本次新规出台后，进项税额转出金额如小于零，将造成比对异常，税控设备锁死，纳税人须前往税务机关接受核实，经核实无问题后才能解锁，否则无法开具发票。

税盘锁死情形三

申报免税销售额或者即征即退优惠政策未备案，税控盘将被锁死！

除了小微免征增值税等优惠无需办理备案手续外，享受其他增值税免税优惠的纳税人如“未备案，先申报享受”，将造成比对异常，税控设备锁死后，纳税人须前往税务机关，尽管对于此类比对异常信息，税务机关会直接进行解锁，但往返税务机关和税控锁死导致无法开票会给纳税人经营带来不便，建议纳税人在申报免税之前先办理备案手续。

提 醒

①下一步对会计人员做账要求与报税要求将会越来越细化，提醒财务人员慎重报税，仔细填表！

②未来的会计不仅仅要讲究做账技巧，更是税务大数据全面来临的时代！

③5月1日之后，大数据比对的时代终于全面到来！

国家税务总局

国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告

国家税务总局公告2023年第15号

为了进一步深化税务系统“放管服”改革，简化企业纳税申报资料报送，减轻企业办税负担，现就企业所得税资产损失资料留存备查有关事项公告如下：

一、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

二、企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。

三、本公告规定适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴。《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第25号）第四条、第七条、第八条、第十三条有关资产损失证据资料、会计核算资料、纳税资料等相关资料报送的内容同时废止。

特此公告。

国家税务总局

2023年4月10日

【第14篇】纳税申报未开票收入

一些中小企业为了省钱，税务帐直接外包，如果公司长期没有开票收入，就一直零申报，这样可以吗？有什么风险吗？今天给大家总结如下：

第一、什么叫零申报呢？

零申报就是纳税申报的所属期内没有发生应税收入（销售额），同时也没有应纳税额的情况。现以增值税为例如下：

1、属零申报的情形：应税收入为零，同时本月也无进项，本期发生额都为零。

2、不属于零申报的情况：如公司属于免税收入；小微企业享受免税销售额内；已全部预缴的企业等这些企业虽然不用再缴税或补税，但收入、税额都要填列在申报表相应的位置，这种情况不属于所谓的零申报。

由上可见，不用缴税或不用补税不等同于零申报哟。

第二、长期零申报的风险

1、信用等级受损：非正常原因一个评价纳税年度内增值税连续3个月或累计6个月零申报、负申报的，不能评为a级。

2、吊销营业执照：公司成立后无正当理由超过6个月未开业的，或者开业后自行停业连续6个月以上的，可以由公司登记机关吊销营业执照。

3、重点监控范围：长期零申报税务机关按照相关规定对其进行纳税评估，在评估过程中发现其存在隐瞒收入、虚开发票等行为，要求其补缴当期税款瑟滞纳金，并可按规定对其处以罚款，情节严重的移送稽查；

4、发票受限：对长期零申报且持有发票的纳税人，发票降版量。同时可以按规定要求纳税人定期前往税务机关对发票的使用进行核查；

5、查账征收转为核定征收：税务机关通过核查，可以按照相关规定采用成本费用公式核定纳税人收入。

由上可见，长期零申报有待注意，企业发生了销售行业，即使客户不要票也要做无票收入申报。

我们如果享受了税收优惠政策即使有收入无需缴税，也要如实申报，不能做零申报。

【第15篇】有收入未开票什么时候申报收入

在12366纳税服务平台上，看到了一个比较少见的问题。问题虽然少见，但是很多公司都会遇到，而且一直以来很少有企业在意过其中风险。

问题其实归纳起来很简单：一家公司，平常经常有不开票行为，但是按规定进行了申报。税务局却找上门，说公司应开未开发票行为严重违规，要罚款5000元。这个处罚是否合理？

福建12366给的答复是：应开未开发票的行为，违反发票管理办法，可以处1万以下罚款。同时福建省税务行政处罚裁量基准规定，不按规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，情节严重的（涉案发票在51份以上的），处2000元以上1万元以下罚款（个体减半），有违法所得的予以没收。

所以，税务局认为：处罚符合规范、标准，即处罚合理。

顺便给大家梳理一下发票管理办法，对于开票的相关规定，详细见下表：

应开未开发票的相关处罚规定，梳理如下：

回到我们开头说的案例上来，关于这个问题，目前看到的只是12366的答疑，并没有看到相关的行政处罚书。所以，最终会不会让罚款落地，现在也不好说。

这个事儿，在实务中比较少见。翻看各地的税务处罚公告，虽然有一些未开票被罚的案例，但应该大多数是因为被投诉了拒开发票才被罚的。

在实务里，未开票收入做了申报，税务局基本不会进行处罚的。所以，大家也不用过于担心什么，更不要做出怕被罚，而将不开票收入不进行申报的行为。如果那样操作，就不单单是发票问题了，是上升到了偷税的高度了，一旦被查，罚得更多。

如果实在担心未开票申报了会被查，在量比较小的情况下，可以考虑对那些确实不要发票的客户，在真实的前提下，开一张普通发票做账。

这样的操作一方面可以避免因为发票问题被罚，也可以避免了填写未开票栏次，带来的其他麻烦。

当然，本文仅供大家参考和讨论，不作为实务操作依据。具体操作，大家还是要以相关法律法规和当地税务局口径作为依据的。