地税局有关增值税政策文件下载（3个范本）

【第1篇】地税局有关增值税政策文件下载

按照现有政策文件，小规模阶段性免税政策本月31日就要到期了。大家也都坐不住了，各种财税交流群里都收到很多消息，都在问2023年小规模阶段性免征增值税是否会延续？

网上各种小道消息那是眼花缭乱、层出不穷！

政策文件：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。——《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》 （财政部 税务总局公告2023年第15号）

（一）、网传开票系统没弹出下面的图片：

近日网上传的下面此图，疑似造假，主要判断依据是：

1、增值税系统预计31号升级，在未升级前一般不会发布2023年的相关消息。

2、下图中还提及2023年4月1日，显然是不合时宜的。

3、今天进了开票系统，这两天无新消息发布。

（二）但有消息人士透露，江苏省税务局网站已经更新开票软件至最新版本：20221231，符合条件的纳税人下载最新版本开票软件后，可以继续开具免税发票。

（三）百旺官网相关的信息

新增功能：1.关于暂停使用纳税人端“再生资源回收”标签功能的业务需求。2.关于优化二手车销售统一发票开具相关功能的业务要求。3.优化批量开具接口，小规模纳税人通过批量开具接口开具其他征收率发票需要选择开具原因。

（四）深圳税务，咨询员表示，税务总局通知小规模纳税人3%征收率及45万免征增值税政策暂时继续延期执行，但是新政策还未出台，暂时继续享受即可。

关于政策是否延期，请大家还是耐心等候正式通知，具体以官方发布的正式文件为准。目前小规模纳税人急着开票的，选用3%税率。原则上就是近期能不开票就尽量不要开票，等税务局出具了正式的政策通告以后再来开。针对2023年及以前发生的业务，现可以根据当时的适用政策进行补开发票。实际上，1%的政策对小规模纳税人来说是一个更优惠的政策，所以大家都比较期待这个政策能继续延续。

那到底这个政策有没有可能延续呢？

部分财税专家倾向于有可能的。毕竟目前疫情还在继续，刚刚放开，大家还在恢复，政策还会延续一段时间，我们和大家一起关注最新政策。小规模纳税人也要提前做好两手准备，以免政策到期后，不能继续开具1%发票。若总局有新的通知要求或正式文件，按最新政策规定执行。

目前税局还没有发布新的政策通知，这个政策到底会不会延续？在正式文件出台之前，我们只能是猜测：个人猜测这个优惠政策，是大概率会继续延续的。

因为一个优惠政策的制定、实施和是否延续，我们主要看政策的制定背景。小规模纳税人阶段性免征增值税的背景是：疫情影响及加强对小微企业的减税降费力度。

虽然现在已经放开疫情，但是疫情扰动仍在，国家支持小微企业走出困境，继续增强小微企业的减税降费力度的情形并没有发生质的变化。在这样的背景下，我们认为，相应的优惠政策最起码会保持一个持续状态，也就是延续优惠将是一个大概率事件。

【第2篇】地税局代征增值税

我们时常会发现有些发票的税率栏是带有“***”字样的，那么究竟是哪些发票才带有“***”呢？今天，就为大家一次厘清！

销售免税货物或者劳务

根据《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函〔2016〕145号）、《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）等规范性文件的要求，纳税人在销售免税商品或者服务不得开具增值税专用发票，但可按规定开具增值税普通发票时，无论是自行开具发票，还是由税务机关代开发票，增值税普通发票中的“税率栏”和“税额栏”均为“***”。

但是，按照上述税总货便函〔2017〕127号文的规定，纳税人销售免征增值税的机动车，通过新系统开具时应在机动车销售统一发票“增值税税率或征收率”栏选填“免税”，机动车销售统一发票“增值税税率或征收率”栏自动打印显示“免税”，“增值税税额”栏自动打印显示“***”。

差额征税且不得全额开具增值税发票

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印‘差额征税’字样，发票开具不应与其他应税行为混开。”

同时，税总函〔2016〕145号、税总货便函〔2017〕127号等规范性文件进一步明确：差额征税时，“税率”栏自动打印“***”。

必须强调的是，与免税情况不同，此种情况下，虽然税率栏内填写的是“***”，但税额栏内不再是“***”，而是有明确有金额与内容的。并且在备注栏内还必须自动打印：“差额征税”字样。这是免税与差额征税两种情况下的发票差异。

自然人个人出租不动产代开发票

税总函〔2016〕145号、税总货便函〔2017〕127号等规范性文件明确：其他个人即以自然人身份出现的个人（不包括个体户）出租其取得的不动产适用优惠政策减按1.5%征收的，“税率”栏自动打印“***”。

来源：上海税务

责任编辑：张越 (010)61930078

【第3篇】地税局土地增值税收入分析

土地增值税清算是一个相当复杂而繁琐的工作，对很多房地产企业来说，土地增值税清算是一个项目甚至是一个项目公司完节的最后一道工作。如何快速了解“土地增值税”,并提前为复杂的“土地增值税清算”做准备,以便后续工作中从容应对呢?本文为广大读者提供一些思路。

土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权(简称房地产)并取得增值收入的单位和个人所征收的一种税。顾名思义对于非集体所有、非出让方式转移土地权属的行为并非土地增值税的征税对象。但是，随着越来越多的小产权房转让问题的出现，对于集体用地上建造开发的房地产的转让纳税越来越受国家税务机关的重视，未来对于房地产企业在这一空缺的解决将需更慎重。

房地产企业在开发房地产项目时，常采用开发与预售同时进行的方式。预售即会涉及到土地增值税缴纳问题，因涉及成本确定的原因，纳税人短期无法全部准确地计算应征的土地增值税，为了确保国家税收及时、稳定地入库，对房地产企业预售取得的收入按一定的预征率预征土地增值税，项目开发全部竣工、办理结算后，再计算该项目应缴纳的土地增值税税额，向主管税务机关申报办理土地增值税的清算手续，多退少补，结清该房地产项目应缴纳的土地增值税税款，那房地产企业如何预缴土地增值税呢？

案例解析：某房地产企业开发某项目，开发过程中，当期收到预售房款4000万元，土地增值税的预征率为2%。应预缴的土地增值税：假设某企业选择为一般计税方法缴纳增值税，当期应当预缴的土地增值税：①在项目所在地预缴的增值税=4000÷（1+9%）×3%=110.09(万元)②应当预缴的土地增值税=（4000-110.09）×2%=77.80(万元)

土地增值税的清算涉及面广，包括在时间节点、项目管理、收入确认、项目成本扣除、有无产权是否用于转让的地下车库处理等内容，涉及财税政策多，计算复杂。财税人员必须了解和掌握土地增值税的重点内容。

一、土地增值税清算单位

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第八条规定，土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。

国家税务总局国税发【2006】187号文件规定，土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。

主管税务机关对纳税人项目开发期间的会计核算工作将重点关注，对纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，企业财务人员应根据清算要求按不同期间和不同项目合理归集有关收入、成本、费用。

二、土地增值税的清算条件

三、土地增值税清算资料报送

四、房地产销售收入的审核

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第五条规定，纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

五、扣除项目的审核工作

（一）土地增值税扣除项目内容审核：

扣除项目明细如下：

1.取得土地使用权所支付的金额

纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。

2.房地产开发的成本

纳税人房地产开项目实际发生的成本，其中：

土地征用及拆迁补偿费：土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等；

前期工程费：规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出；

建筑安装工程费：以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费；

基础设施费：开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出；

公共配套设施费：包括不能有偿转让的开放小区内公共配套设施费发生的支出；

开发间接费用：直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等；

借款费用：符合资本化条件的借款费用。

3．房地产开发费用

与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用，其中：

利息支出：凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；

其他房地产开发费用按1、2项规定的金额之和的5%以内计算扣除；凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按1、2项计算的金额之和的10%以内计算扣除，不再考虑利息的扣除。

4.与转让房地产有关的税金

营改增后不包括增值税；企业实际缴纳的城建税、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除；凡不能准确计算的，按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城建税、教育费附加扣除。

5.国家规定的其他扣除项目

可按1、2项计算的金额之和，加计20%予以扣除。

（二）扣除项目合规性要求审核：

①扣除项目金额实际发生的支出应取得合法凭据的才能扣除，

②扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是实际发生的；

③扣除项目金额应当准确地在各扣除项目中分别归集，不得混淆；

④扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的；

⑤纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，或者同一项目中建造不同类型房地产的，应按照受益对象，采用合理的分配方法，分摊共同的成本费用；

⑥对同一类事项，应当采取相同的会计政策或处理方法。会计核算与税务处理规定不一致的，以税务处理规定为准。

清算审核结束，主管税务机关应当将审核结果书面通知纳税人，并确定办理补、退税期限。

六、土地增值税应纳税额的计算

根据（国家税务总局公告2023年第70号）规定，营改增后，房地产企业进行房地产开发项目土地增值税清算时，按以下方法确定收入和相关税费：

①土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收入+营改增后转让房地产取得的不含增值税收入。

②与转让房地产有关的税金=营改增前实际缴纳的营业税、城建税、教育费附加+营改增后允许扣除的城建税、教育费附加。

应缴纳的土地增值税=增值额×适用税率—扣除项目金额×速算扣除系数

增值额=应税收入额—扣除项目金额

增值率=增值额÷扣除项目金额×100%

七、其他

1、地下非人防无产权车位是否参与清算

地下非人防的车位，开发商一般都是以出售给业主，车位是否属于土地增值税应税范围？

部分省份以产权定调，有产权就参与清算，无产权就不参与清算，地税局选择无产权不参与清算，根源是车位收入成本倒挂，参与清算势必造成土地增值税减少。国税发[2006]187号对于配套的停车场规定是“建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用”。

2、分摊：地下无产权车位成本的分摊

接着上一个问题，确定了是否参与清算，对成本如何分摊，地产车位无产权，不计容不分摊土地成本是没有争议的。如何分摊其他开发成本？是仅分摊建安成本还是包括地上精装修、园林景观、开发间接费用等等？是据实分摊还是全部一刀切按面积“大平摊”。

土地增值税的清算审核和计算工作非常繁杂，是土地增值税管理链条中的重中之重和难中之难。企业扣除项目及其金额是否真实、准确，是否合规，有无虚列开支的情况，税务部门审核越来越严格。房地产企业应合规经营，充分了解税收政策法规，把税收优惠政策用足用好，避免不合规的税收筹划和涉税风险，这是每个企业持续努力的方向和目标。