海关进口增值税专用缴款书一税票（15个范本）

【第1篇】海关进口增值税专用缴款书一税票

导语：海关进口增值税专用缴款书如何抵扣？

海关进口增值税专用缴款书在抵扣时，纳税人需要先在增值税发票综合服务平台进行勾选，然后才可以进行抵扣。

实际勾选抵扣时，单抬头海关缴款书和双抬头海关缴款书在处理程序上有所差异：

1、单抬头海关缴款书

纳税人的海关进口增值税专用缴款书是单抬头时，不需要采集信息直接在增值税发票综合服务平台进行勾选抵扣即可。

之所以不需要采集信息，这是因为海关进口增值税专用缴款书为单抬头时，税务机关会按照海关缴款书上注明的纳税人的信息，把海关进口增值税专用缴款书上面的涉税信息，直接推送给纳税人。

2、双抬头海关缴款书

纳税人的海关进口增值税专用缴款书采集完成，并通过审核之后，才可以进行勾选认证。

由于“双抬头海关缴款书”上面既有纳税人自己的名字，也有进出口业务的代理企业。而且他们都可以抵扣海关缴款书。但是，税务机关不知道哪个单位会进行抵扣，所以双抬头海关缴款书进行抵扣时，需要先把海关缴款书的信息采集进入系统以后，才能进行勾选抵扣。

什么是单抬头海关进口增值税专用缴款书？

对于企业来说，如果自己自营进口业务，那么在实际报关时，由于是纳税人自己直接采购付款，所以在海关进口增值税专用缴款书上面只有纳税人自己的名字。

由于只有一个名字，所以这样的海关缴款书就被称为“单抬头海关进口增值税专用缴款书”。

这个时候，报关单上面的“境内收货人”、“消费使用单位”都是纳税人自己公司的名字。

什么是双抬头海关进口增值税专用缴款书？

“双抬头海关进口增值税专用缴款书”是相对于，“单抬头海关进口增值税专用缴款书”来说的。当企业自己不经营进出口业务，而是委托代理公司进行办理进出口业务时，获得的海关缴款书就是“双抬头海关进口增值税专用缴款书”。

也就是说在海关缴款书上面，除了纳税人自己，还会显示代理人的名称。这个时候，报关单上面的“境内收货人”就是进口业务代理企业，而“消费使用单位”就是委托企业自己。

当然，不管是“单抬头海关进口增值税专用缴款书”，还是“双抬头海关进口增值税专用缴款书”，在实际使用时并没有本质的区别。只不过由于纳税人进出口业务的业务模式不同，才有出现这样的差异！

海关进口增值税专用缴款书“抵扣”和“出口退税”时，处理的方式一样吗？

我们知道，海关进口增值税专用缴款书不仅可以用于抵扣，也可以直接进行退税。当然，“抵扣”和“出口退税”虽然都需要通过“增值税发票综合服务平台”进行处理，但是，它们的处理方式并不相同。

1、“抵扣”

海关进口增值税专用缴款书用于“抵扣”时，直接登录增值税发票综合服务平台，找到 “抵扣勾选”菜单下面的“发票抵扣勾选”模块，然后在发票类别中选择“海关缴款书”，最后勾选状态选择“未勾选”，并点击查询，这样我们勾选符合查询条件的缴款书即可。

2、“出口退税”

海关进口增值税专用缴款书用于“出口退税”时，也是需要通过登录增值税发票综合服务平台。当然，基本的处理方式和“抵扣”也是一样的。只不过，需要直接进行退税勾选。

具体来说，登录增值税发票综合服务平台后，直接找到并点击进入“退税勾选”模块中的“发票退税勾选”模块，

然后在发票类别中选择“海关缴款书”，勾选状态选择为“未勾选”，点击查询。这样就可以选择用于“出口退税”的海关缴款书了。

【第2篇】增值税票限额增加

要目前没有具体上限，但是达到一定额度需要审核：最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批;最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批;最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。

【第3篇】海关增值税税票丢失

问题描述：增值税专用发票丢失了，怎么处理？

答：

1、一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联或者抵扣联，可以将其中一联的原件入账，复印件留底备查；

2、一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，购买方可凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》作为增值税进项税额的抵扣凭证。

【第4篇】取得增值税票注意事项

取得的增值税专用发票，一定要认真仔细地审核，否则不但进项不能抵扣外，发票涉及成本费用也不能在所得税前扣除，还要面临补交滞纳金等。

财务是个技术活，今天讲讲特别要注意的6种增值税发票在取得时注意事项。

1. 运输发票：取得运输发票时一定要注意备注栏中是否注明了起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息，这四项内容一项都不能少。

2.买厂房房子的发票，要注意三个事项：应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

3．提供建筑服务，备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，这两个信息一定不能少，否则会被判为不合规票。

4.出租厂房或房子，备注栏中一定要注明不动产的详细地址。

5.差额征税办法缴纳增值税，通过新系统中差额征税开票功能，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额。

6. 保险机构车船税扣缴义务人，开具增值税发票时应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。

【第5篇】怎么查增值税票真伪查询

增值税发票是发票的一种，是一种专用性发票，主要用于记录销售方缴纳税款的证明，如果没有增值税发票是违法的行为，但是现如今很多商家为了贪图小便宜，就会选择用假发票代替，向购买方提供假发票，这种假发票是没有任何法律效力的，如果没有及时验明真伪，很容易被人蒙骗，到时候真是陪了夫人又折兵。

特别是增值税发票，明明已经纳税，如果是假的发票，就根本没有法律效力，有可能还会被税务局罚款，到时候麻烦事真不少，那么我们如何避免收到假发票的情况发生呢，这就需要我们有一双明亮的“眼睛”，懂得如何去查询发票真伪，下面就来分享下操作步骤，大家可以收藏起来，以备不时之需。

第一种办法是去国家税务总局网站上查询，所有合法发票上面都有记录，但是操作流程相当麻烦，查询发票真伪需要输入发票代码、发票号码、开票日期、校验码、验证码等，才能查询，很容易出错，效率很低。第二种办法，直接就可以在手机上面查询，支付宝几乎人人都用到，在支付宝里面搜索发票查询小程序，直接扫码查询，简单操作速度快，大家抓紧试试吧。

手机支付宝搜票大侠

进入小程序后，点击扫一扫，扫描电子发票上的二维码，一秒钟就能知道发票的真伪了。

【第6篇】购买增值税票冲抵

导读：预缴增值税如何冲抵?关于这个内容，一般会计不是很熟悉的，可能不知道改如何处理，其实这个内容，还是比较见你打的，主要是看下月还有没有需要上交的增值税，如何有的话，就在应交税费里面低减掉，具体的请看下文！

1,预缴增值税金额小,必须要抵减的!

若增值税欠税税额小于期末留抵税额,按增值税欠税税额红字借记'应交税金--应交增值税(进项税额)'科目,贷记'应交税金--未交增值税'科目 .

(一)第13项'上期留抵税额'栏数据,为纳税人前一申报期的'期末留抵税额'减去抵减欠税额后的余额数,该数据应与'应交税金--应交增值税'明细科目借方月初余额一致.

(二)第25项'期初未缴税额(多缴为负数)'栏数据,为纳税人前一申报期的'期末未缴税额(多缴为负数)'减去抵减欠税额后的余额数.

2,抵减的会计分录如下:

预缴税金时

借:应交税费-应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

如果下月有上交的增值税,可以抵减预缴税款.

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

3,抵减的预缴增值税款,还要通过向税务机关申请,并且填写增值税申报表时,预缴税款能否直接抵减本月应交税款:并且你还是按正常的填写,区别只在于交税的金额不一样,要交的是差额.

预缴税款视不同情况分别填入新的增值税纳税申报表第'29'、'30'栏.

具体做法:

货物金额占企业全部应税销售额的50%以下的,其多缴税款可由主管税务机关审批结转下期应缴税款中抵减,申报时填入《增值税纳税申报表》第三十栏'期初未缴税额(多缴为负数)'内,并在纳税申报前填写《销售出口货物超缴增值税抵减审报表》(附表四)向主管税务机关申请抵减上期多缴的税款.

【第7篇】开增值税票必须走对公

增值税专用发票只能是公对公开具。

因为增值税专用发票是由国家税务总局监制设计，由专门机构负责印制的。作为发票的一个种类，它是反映纳税人经济活动的重要的会计记帐原始凭证。一方面记载了销售方的销售金额和销项税额，另一方面它是记载购货方的购货金额和进项税额，在一般纳税人应纳税额的计算中，可以抵扣销项税额。其公式如下：

增值税一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额

从其作用和功能上可以看出，增值税专用发票即是重要的会计记帐原始凭证，又是抵扣税金的合法凭证和'有价证券'。

相关增值税专用发票管理明确规定，专用发票开具应'项目齐全，与实际交易相符'。专用发票的一个栏次为'购货方纳税人识别号'，此项目在税务管理系统中可以识别购货方是否属于一般纳税人。

如果对自然人个人开具，就属于违反管理规定开具增值税专用发票，即将受到税务机关处罚。

【第8篇】增值税票比对和纳税

01

进入电子税务局，点击“我要办税——综合信息报告”。

02

点击“增值税申报比对异常处理”。

03

选择“税款所属期起”、“税款所属期止”，点击“查询”，会出现该所属期未处理完成的申报比对异常，根据异常比对内容，企业填写“比对异常原因简要说明”，并上传对应的资料，点击“保存”，“提交”。

04

流程发起成功后，返回申请界面，可以看到表单状态为“受理中”，等待审批。

05

如果审批结果为“未通过”，可在“互动中心——我的消息——我的提醒”里找到该条流程的信息，点击查看退回原因。

06

如果审批结果为“通过”，则可以登录增值税发票税控系统2.0清卡。（也可通过“互动中心——我的消息——我的提醒”里查看消息。）

07

登录增值税发票税控系统2.0进行清卡，点击“汇总上传——反写监控”，点击“确认”。如果“开票截止时间”显示是下一月，即为清卡成功。

来源：张家港税务

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【第9篇】税务局怎样查增值税票的

税务局到底是怎么查企业的？具体查企业哪些东西？企业具体需要注意哪些风险？今天一次性给大家说明白。

一、大数据时代，税务局查企业都查什么？

税务局通过大数据，可以发现很多企业的涉税疑点。我们简单从三个方面说一下：

1、财务报表的数据特征与变动

开展税收风险分析前，可以从“金三”系统中调取企业的基本信息，了解企业所处行业适用的税收政策、个性风险点，以及特别的会计处理方式，进而发现其可能存在的涉税风险点。

比如，对房地产企业而言，投入资金除自有资金及预售房款外，还有相当一部分是贷款，由此往往产生高额的利息费用。

建造期间符合资本化条件的利息费用应计入开发成本当中，而少数房地产企业为达成少缴当期企业所得税的目的，有可能将本应资本化处理的利息费用计入财务费用，以方便在企业所得税税前扣除。因此，利息费用作为房地产行业性风险点，往往需要重点关注。

分析财务报表数据主要看3个方面的变动：

一是哪些项目发生变动；

二是变动幅度大小；

三是变动产生哪些涉税影响。

比如，分析某制造业企业的资产负债表时，发现该企业“在建工程”会计科目期初余额为300万元，期末余额为0，已转到“固定资产”会计科目中。

通过这些变动，可以推测该企业可能已完成某项工程建设，相应也增加了固定资产原值，房产税计税依据可能发生变化。

根据相关政策，房产税计税依据要么按照房屋租金，要么按照房产余值。

而从该企业申报信息看，企业并没有改变房产税申报金额，所以需要进一步核实在建工程的具体内容，分析是否存在少申报缴纳房产税的风险。

2、纳税申报数据的关联与比对

财务报表数据分析应注意关联纳税申报数据。比如，分析某大型制造业企业利润表时，发现“其他收益”会计科目有列示金额。

经了解，该金额来源于个人所得税手续费返还及加计抵减的税额，但从该企业增值税申报情况看，其收入项目是按照加工、修理修配劳务进行申报，适用13%税率，缺少按照经纪代理服务申报缴纳的增值税，也就是说该企业很可能存在少缴税款的情况。

再比如，分析企业发放工资薪金的情况时，不仅要分析企业所得税申报表中工资薪金的申报情况，还要比对现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的数据，如果支付的现金小于计入成本的职工薪酬，就要警惕企业是否有虚列工资薪金的可能性。

各税种征税对象、计税依据存在交叉，我们要善于比对，利用各税种间的勾稽关系发现问题。

比如，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。

当分析房地产企业时，可以把增值税计税依据和土地增值税预征的计税依据进行对比，如果两者产生比较大的差额，就可能存在异常。

3、企业发票信息及其他信息的逻辑与常识

查看某咨询公司发票信息时，发现其一段时期内开出的咨询服务费的价税合计金额总有零头，这不太符合逻辑，因为咨询服务费一般都是整数。

通过后续检查发现，这部分咨询服务费发票是该企业为帮助受票方套现销售提成而虚开的，为便于核算，均按照提成的金额来开具，所以产生零头。

同样，如果销售螺纹钢这一类生产材料的企业开具的发票金额总是整数，也有虚开嫌疑，因为生产材料大多按重量或件数销售，出现整数的概率不大。

在对连续几年都亏损或税负率极低的企业、注册经营地址在写字楼里的生产型企业、法定代表人年纪比较大的企业进行分析时，我们应保持谨慎态度，因为这都不太符合常理，有可能存在涉税风险。

二、为什么有的企业常被税务局“惦记”？原因在这里！

1、税务局是如何找到你的？

为什么有的企业常被税务局“惦记”？其实，是有原因的！

下面我们来看看税务局是怎么确定稽查对象的，你就明白了为什么总被“惦记”了。

1、推送案源

税务局设置风险控制管理部门，会根据“大数据”进行分析，一旦发现企业纳税情况有异常，就会第一时间把风险提示推送到稽查部门，进而稽查部门对企业进行检查。

2、检举案源

这个主要是来源于公司内部人员、竞争对手等等。针对此种情况，举报的信息一般是比较准确的，一查一个准。

3、安排案源

安排案源，就是指税务机关根据年度稽查工作任务安排，对辖区内的重点企业、行业进行定向检查。

4、自选案源

企业存在以下这些情况之一的，被“抽中”的可能性非常大。

1）、税收风险等级为高风险的；

2）、2个年度内2次以上被检举且经检查均有税收违法行为的；

3）、受托协查事项中存在税收违法行为的；

4）、长期纳税申报异常的；

5）、纳税信用级别为d级的；

6）、被相关部门列为违法失信联合惩戒的；

7）、存在其他异常情况的。

随着大数据的到来，以后可能最了解你的就是税务局了~

2、税务局稽查时有何权利？如何查？

税务局稽查时有以下权利，再碰到税局稽查时，一定要积极配合，千万不要像上述案例那样，不按时提供资料，造成惨案~

3、税务稽查的流程

其实，面对税务稽查时，即使你的企业真的存在违法行为，你以为你不配合、一句我不知道，真的能把税务局糊弄过去~想法真是太天真了~

在此奉劝大家一句：在面对税务稽查时，老板和会计们务必先自查原因，并积极配合税局调查提供资料和说明，尽量将损失降至最低。

三、2023年，企业不想被查，这些9种行为不要再有了！

1、只针对开票收入申报

有些企业为了少缴税，不开票的收入就没有申报纳税，为了账上不体现，走账也往往不通过公户。你以为这样税局就查不到你了~想法太简单了~

2023年多部门实施信息共享，税务会从第三方信息来源，来证实你申报的真实性（如提供的水电能耗数据、银行流水、政府采购数据等等）。不仅仅如此，还会通过区域同行业经营情况对比等等。

2、成本随意调增或调减

有些企业，为了防止被税局稽查到，随意地调整成本（买发票或少计发票等），使收入成本配比。你以为收入成本配比就万事大吉了，这样想就大错特错了~

收入成本是要配比，但非特殊情况下的微利、平销、低毛利或者收入成本倒挂都是税局稽查的重点。

3、扣除凭证（发票）不合规

存在大量的白条入账（500元以下的可以凭收据入账）；存在大量的个人抬头发票；公司没有车却有大量的加油票；差旅费、会议费等费用异常发票；预估费用迟迟没有发票；老板个人消费的发票；其他与生产经营无关的凭证等等。

4、不按规定进行纳税调整

企业所得税计算应纳税所得额时，不是按照会计利润，而是在会计利润的基础上，根据税法规定进行纳税调整的余额。

其实，会计制度与税法还是存在很大差异的，如果企业汇算清缴时，没有按照规定进行纳税调整，你就不要怪税务局会找到你~

5、少交个人所得税

个税也是被稽查的重点，随着个税申报系统不断完善，冒用身份、编造虚假工资等都很容易被稽查。

6、库存账实不一致

发票开具实行全票面上传，简单说就是发票开具不只是发票抬头、金额，就连开具的商品名称、数量、单价都会被监管。

也就是说，公司的进销存都是透明的。只要企业开具的发票异常，马上就会接到税务局电话，甚至会实地盘查，一旦有问题，就会涉嫌偷税。

8、申报异常

很多企业对小税种不重视，认为其金额小，不会被监管，这样想就大错特错了，小税种也会引起大风险。

比较典型的例子：2023年神木县税局查处某煤炭运销企业，责令补缴2009-2014印花税2110.73万元，滞纳金950.6万元。

8、频繁公转私、私转私转账

去年央行发布大额现金管理试点，这无疑也是释放了一个信号，通过私户来偷逃税实属自投罗网。

9、不缴或少缴社保

随着社保的全面入税，社保的监管只会越来越严！再想在社保上动“歪心思”的可要小心了~

税猫：税前测，税平安，安心税

【第10篇】虚开增值税票后果

增值税专用发票“虚开”的行政责任和刑事责任——基于中国裁判文书网、人民检察院案件信息网部分虚开案件的研究

01 征管法及刑法惩罚虚开的原因

财务界都知道“增值税发票虚开”是高压线，闻之则色变。触碰这道高压线的企业和个人都将面临巨大的行政和刑事责任风险。《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“征管法”）和《中华人民共和国刑法》（以下简称“刑法”）都对“虚开”做了定义，列明四种情形下的虚开：为自己虚开、让他人为自己虚开、为他人虚开和介绍虚开。增值税是分税制改革的产物，上世纪九十年代后期，几起涉及税务机关在内的增值税大案在国内引起轩然大波。征管法作为国家维持税收征管秩序的重要法律，其所规定的虚开行为必然侵犯了国家税收征管秩序，而虚开行为作为发票犯罪在刑法中被列为“破坏社会主义市场经济秩序罪”这一大类中。显然，征管法是前置，刑法是维护征管秩序最后的屏障。也就是说达到刑事责任的程度必然已经违反了征管法，但是按照征管法作相应处罚并不意味着纳税人刑事责任的免除。

1997年《刑法》第二百零五条之规定导致虚开犯罪被列为行为犯，即明知且故意实施即可构成虚开增值税专用发票罪。然而行为犯打击面过大，倘若纳税人仅仅虚开了几张发票，发票的下游没有抵扣（或者认证），从增值税制度设计的角度来看，这样的情形其实并没有侵犯我国的税收征管秩序。而如果认为增值税专用发票虚开是目的犯，则更好地遵循了主客观相一致的原则，但对于犯罪动机与犯罪结果的认定则需要全面获得客观、合法、关联的证据。温州市中级人民法院（2020）浙03刑终321号刑事判决书指出：被告人项某具有虚开增值税专用发票用于进项税抵扣和骗取国家税款的故意。青岛市中级人民法院（2017）鲁02刑再2号刑事判决书认为当事人崔某找人代开没有骗税目的，且金额不大，故判决崔某无罪。

02 虚开可能涉及的主要行政责任和刑事责任

（一） 行政责任

《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条规定，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（二）刑事责任

《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额以上五十万元以下罚金或者没收财产巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

对于不以减少增值税为目的的对开、环开、变票环开的情形不宜定性为虚开。《全国部分法院经济犯罪案件审判工作座谈会综述(2004)》、最高人民检察院《关于充分发挥检察职能服务保障“六稳”“六保”的意见》则直接指出：“对于有实际生产经营活动的企业为虚增业绩、融资、贷款等非骗税目的且没有造成税款损失的虚开增值税专用发票行为，不以虚开增值税专用发票罪定性处理，依法作出不起诉决定的，移送税务机关给予行政处罚。”该指导意见更好地体现了主客观相一致的原则（两阶层体系：客观违法，主观不需要谴责）。

需要指出的是承担刑事责任不意味着不需要承担行政责任，这个道理显而易见。同时，行政责任的承担也不意味着刑事责任的免除。

此外，需要指出的是罪数问题。如果犯罪嫌疑人采用虚开的增值税专用发票列支成本，则同时构成逃避税款罪，侵犯了两个法益，此时不应竞合而应当数罪并罚。此外，在现有司法判例研究的过程中笔者未发现为自己虚开需要承担刑事责任的判例。但如果发票能够认定为不合规取得或者善意取得后拒绝补交已经抵扣的进项税金，还是存在按照逃避税款罪处理的可能性。（详见北京市房山区人民法院（2019）京0111刑初161号判决书）。

当然，即使税务稽查局认定当事人取得的发票为善意取得，也不意味着司法机关会直接采纳税务机关的结论。笔者对山西省永济市中级人民法院判决书【（2019）晋0881刑初65号】做了研读，发现：虽然永济市国家税务稽查局经审理委员会集体表决，认为安胜公司对涉案的409份增值税专用发票为善意取得。但法院经过调查，认为曹某对虚开增值税专用发票在主观上是明知的。故对该涉案的增值税专用发票为善意取得的辩护意见不予采纳！

03 企业取得虚开专用发票的应对

（一）行政责任的应对

1.自证善意取得（交易真实，不清楚发票来源）

从司法机关部分判例来看，善意取得增值税专用发票应具备两个要件：其一，购货方与销售方存在真实的交易，且专用发票注明的销售方名称、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符；其二，没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得。部分法院对于善意虚开的主要判定文件来自于国税发〔2000〕年187号文。信阳市中级人民法院在判决中对于善意取得的解释直接引用了187号文。【（2015）信终字第341号】

2.主动补缴，损失最小化

企业无论是善意还是通过其他方式取得的增值税专用发票，如果已经抵扣，最稳妥的办法是进项税转出或者主动申报补税，否则行政责任和刑事责任都将放大，不能寄希望于按照“未按规定取得发票”罚款了事。罚款不能免除纳税人补缴税款的义务，当然，如果业务真实，企业可以考虑换开票重新取得合规发票。

3.行政复议或诉讼维权

税务部门如果对于资金回流认识产生“执念”容易导致执法风险。纳税人如果有足够证据证明自己为善意取得，则可能采用复议或者诉讼的方式对征税行为或者税务行政处罚进行维权。辽宁省高级人民法院受理葫芦岛市税务稽查局再审行政裁定书【（2020）辽行申767号】直接驳回了稽查局的再审申请，通篇体现了举证责任倒置，税务局无法举证，而受票方的举证不足以达到法院认定虚开增值税发票的基本要求，即事实清楚、证据充分，作为稽查局只能承担不被法院支持其行政处罚行为的后果。

（二）刑事责任的应对

笔者通过对虚开发票案例的研读，发现虚开的刑事辩护应对主要侧重以下几个方面：

1.证据“三性”的质证及有利于证明真实交易（合理商业模式）证据的提交

一般情况下，公诉人提交涉及虚开的证据主要为：被告人供述、证人证言、书证、司法鉴定意见书等。辩护人在质证环节可以从证据的“三性”启动质证。其中最为重要的是自证真实交易的存在（三流合一，符合商业逻辑），提请公诉人提交证据证明纳税人是明知销货方取得的发票是非法取得的。其次对公诉方提出票点的存在性进行质证。最后最为核心的问题是虚开金额的认定，需要针对检方认为的虚开金额从学理和法理上阐明其本质不是虚开（如确实属实）。泰州市中级人民法院（2015）泰中刑二终字第00150号刑事判决书，一审检察院支持抗诉意见，而二审法院不采纳。

2.发票接受方为善意取得或主客观一致逻辑不构成犯罪

主观上没有骗取国家税款的目的，没有造成国家税款损失，没有犯罪事实，不应认定为犯罪。衡水市中级人民法院（2018）冀11刑终229号刑事判决书认为原审被告某某不具备虚开增值税专用发票罪的主观特征，其取得发票适用国税发〔2000〕年187号所述善意取得的情况，其行为不构成犯罪。北京市第二中级人民法院（2019）京02刑终113号刑事判决书：为融资目的虚开且未导致国家税款损失，证据不足以认定当事人的行为不构成虚开增值税专用发票罪。

3.争取酌定不诉

酌定不诉，是对犯罪情节轻微，依据刑法规定不需要判处刑罚或者免除刑罚的，人民检察院可以作出不起诉决定。从现有司法判例来看，虚开税款在15-40万之间或者未造成国家税款损失的可以酌情不诉。具体判例见【灌检二部刑不诉〔2020〕42号】、乐清市检察院【乐检公诉刑不诉〔2019〕23号】、太仓市检察院【太检诉刑不诉〔2019〕16号】、【连云港市连云区人民检察院不起诉决定书（连云检刑不诉〔2021〕11号）】、【上海市青浦区人民检察院不起诉决定书（沪青检三部刑不诉〔2020〕45号）】

04 总结与延伸

1.对开、环开及融资以外合理商业目的的自开不需要承担刑事责任，其他刑事的虚开都将面临重大风险，企业在进行商务架构的安排时不是与税务部门沟通就可以，或者认为税务部门已经处罚过便没有刑事责任风险，这些都是增值税虚开的认识误区。

2.资金“回流”是司法机关认定需要的重要情节，但是什么是资金回流？法律上没有定义，实际操作层面多以专业机构出具的司法会计鉴定报告（部分为审计报告或司法鉴定中心鉴定意见）为参考，但各机构对于回流的统计方法不尽相同。具体认定办法尚需要最高法、最高检会同国家税务总局结合资金流向进行制定。

3.此外，司法判例中对于虚开金额的认定，不同法院对于不同的虚开情形可能会有差异，由此可能导致对开票方和受票方的刑事责任的承担是否具有合理性产生争议。至少有法官认为接受虚开和让他人为自己虚开在虚开金额上不适合重复计算。（2022苏刑终39号）此外，受票如果已经抵扣，但是形成留抵税额，是否已经完成虚开？这些问题在实务判例中都需要进一步研究并从法理上加以明确，即虚开增值税发票罪到底采用行为犯、目的犯，还是抽象危险犯的犯罪理论构造来指导司法实践？以上问题都需要在行政、司法实践中逐步探求最为合理的解决方案。

作者：吴建，单位：中汇江苏税务师事务所。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第11篇】增值税票税收分类

一.增值税的概念

增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。

(一)增值额

从理论上讲,增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务值中的v+m部分,在我国相当于净产值或国民收人部分。现实经济生活中，对增值额这概念可以从以下两个方面理解:第一,从一个生产经营单位来看,增值额是指该单位销售售物或提供劳务的收人额扣除为生产经营这种货物或劳务而外购的那部分货物或劳务价后的余额;第二,从一项货物或劳务来看,增值额该货物或劳务经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，也就是该项货物或劳务的最终销售价值。

例如.某项货物最终销售价格为260制造节环节零售环共同创造的。那么，该货物在三个环节中创造的增值额之和就是该货物的全部销售额。该货物每一环节的增值额和销售额的数量及关系见表2-1(为便于计算，假定每一环节没有物质消耗,都是该环节新创造的价值)。

表2-1 货物在各环节的增值与关系 单位:元

项目

环 节

合计

制造环节

批发环节

零售环节

增值额

150

50

60

260

销售额

150

200

260

—

该项货物在上述三个环节创造的增值额之和为260 元,该项货物的最终销售价格也是260 元。这种情况说明,在税率一致的情况下,对每一生产流通环节征收的增值税之和，际上就是按货物最终销售额征收的增值税,或者说是销售税。际上就是按货物最终销售额征收的增值税，或者说是销售税。

实行增值税的国家,据以征税的增值额都是一种法定增值额,并非理论上的增值客所谓法定增值额是指各国政府根据各自的国情、政策要求,在增值税制度中人为地确定的增值额。法定增值额可以等于理论上的增值额,也可以大于或小于理论上的增值额。造成法定增值额与理论增值额不一致的一个重要原因,是各国在规定扣除范围时,对外购固定资产的处理办法不同,有些国家允许扣除,有些国家不允许扣除。在允许扣除的国家,扣除情况也不一样。另外，由于存在一些难以征收增值税的行业以及对一些值得“褒奖”的项目给予减免税,理论增值额与法定增值额也有很大不同。举例说明如下:

假定某企业报告期货物销售额为78万元，从外单位购入的原材料等流动资产价款为24万元，购人机器设备等固定资产价款为40万元，当期计入成本的折旧费为5万元。根据上述条件计算该企业的理论增值额及在不同国别增值税制度下的法定增值额，见下表：

不同国别的法定增值额 单位:万元

国别

项目

货物

销售额

允许扣除外购流动资产价款

允许扣除的外购固定资产价款

法定增值额

法定增值额同理论增值额的差额

甲国

78

24

0

54

+5

乙国

78

24

5

49

0

丙国

78

24

40

14

-35

从上表可以看出，实行增值税的国家由于对外购固定资产价款的扣除额不同。计算出的法定增值额也不同，在同一纳税期内，允许扣除的数额越多，法定增值额则越少。

实行增值税的国家之所以都在本国税制中规定法定增值额，其原因是:第一开征任何一种税都是为政府的经济政策和财政政策服务的，增值税也不例外，因此，各国征税的增值额可以由政府根据政策的需要来确定。例如，有些国家为鼓励扩大投资、加速固定资产更新,对外购固定资产价款允许在纳税期内一次扣除;有些国家考虑到财政收人的需要，规定外购固定资产的价款一律不准扣除，从而使增值额相应扩大。第二，只有规定法定增值额。才能保证增值税计算的一致性，从而保证增值税税负的公平合理。

(二)增值税一般不直接以增值额作为计税依据

从以上对增值额这一概念的分析来看，纯理论的增值额对计算增值税并没有实际意义，而仅仅是对增值税本质的一种理论抽象，因此各国都是根据法定增值额计算增值税的。但是，实施增值税的国家无论以哪种法定增值额作为课税基数，在实际计算增值税税款时都不是直接以增值额作为计税依据，也就是说，各国计算增值税时都不是先求出各生产经营环节的增值额，然后再据此计算增值税，而是采取从销售总额的应纳税款中扣除外购项目已纳税款的税款抵扣法。可见，增值额这一概念只有从理论角度看才具有现实意义,在实际计税中并不直接发挥作用。不直接通过增值额计算增值税的原因是，确定增值额在实际工作中是一件很困难的事,甚至难以做到。

二、增值税的类型

增值税按对外购固定资产处理方式的不同，可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税

(一)生产型增值税

生产型增值税，是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造价值外，还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分，即法定增值额相当于当期工资、利息、租金、利润等理论增值额和折旧额之和。从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，故称为生产型增值税。此种类型的增值税对固定资产存在重复征税,而且越是资本有机构成高的行业，重复征税就越严重。这种类型的增值税虽然不利于鼓励投资,但可以保证财政收人。

(二)收入型增值税

收入型增值税,是指计算增值税时,对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分,作为课税基数的法定增值额相当于当期工资、利息、租金和利润等各增项目之和。从整个国民经济来看,这一课税基数相当于国民收入部分,故称为收人型增值税。此种类型的增值税从理论上讲是一种标准的增值税,但由于外购固定资产价款是以提折旧的方式分期转入产品价值的,且转人部分没有逐笔对应的外购凭证,故给凭发扣税的计算方法带来困难，从而影响了这种方法的广泛采用。

(三)消费型增值税

消费型增值税，是指计算增值税时,允许将当期购人的固定资产价款一次全部扣除,作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。从整个国民经济来看,这一课税基数仅限于消费资料价值的部分,故称为消费型增值税。此种类型的增值税在购进固定资产的当期因扣除额大幅增加，会减少财政收入。但这种方法最宜规范凭发票扣税的计算方法，因为凭固定资产的外购发票可以一次将其已纳税款全部扣除,既便于操作,也便于管理,所以是三种类型中最简便、最能体现增值税优越性的一种类型。我国实行消费型增值税。

【第12篇】国家增值税票查询

取得增值税发票的单位和个人可登陆全国增值税发票查验平台(

https://inv-veri.chinatax.gov.cn)，对开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验。

【第13篇】收到虚开的增值税票

这个案例充分说明做好岀口货物备案单证和收汇凭证留存管理非常重要。不仅是严格落实出口退税管理制度，享受出口退税政策的必要条件，而且是收到“虚开发票”化解风险的关键证据。据此证明业务真实性，澄清自己是善意取得虚开增值税发票，并可依法向开票方主张经济损失。如果出口企业忽视备案单证和收汇管理规定，遇到虚开增值税发票，就无法举证是善意接受虚开增值税发票，将造成极其严重的后果。

案例转自明税：《收到“虚开发票”无法抵扣税款？可向出票人索赔》

天泰公司从茂远公司采购一批货物，茂远公司向其开具了增值税发票。后该发票被税务机关认定为虚开且无法抵扣，并责令天泰公司补缴税款。天泰公司补缴税款后，将茂远公司诉至法院，要求茂远公司赔偿税款损失共计40万元。海淀法院经审理，判决支持了天泰公司索赔40万元损失的诉讼。

案情简介：原告天泰公司诉称，公司因项目施工需要，从茂远公司采购一批螺纹钢。双方按照合同约定支付货款、交付货物并由茂远公司开具增值税专用发票。合同履行后，天泰公司持增值税发票向税务机关申报并抵扣税款。后税务机关通知天泰公司，其用于抵扣税款的发票均为虚开，无法抵扣，且未进行进项税额转出，因此天泰公司需补缴税款40万元。天泰公司认为茂远公司虚开发票的行为导致自身税款损失，故将茂远公司诉至法院，请求法院判令茂远公司赔偿税款损失。

被告茂远公司辩称，虚开发票是因公司财务管理制度不规范导致，税务机关已对公司进行处罚。现公司已按照相关法律规定及税务主管部门的要求进行整改。对于税款损失，茂远公司认为应当与天泰公司平均分担。

法院认为：法院经审理后认为，根据天泰公司提交的证据材料及税务机关出具的处理决定，可以认定天泰公司与茂远公司间存在买卖合同关系，应属合法有效。天泰公司支付合同款后，茂远公司开具的增值税专用发票被税务机关认定为虚开，导致天泰公司无法进行抵扣。根据双方之间的买卖合同及货物贸易中出卖方应开具真实有效的增值税专用发票的交易常识，茂远公司虚开增值税发票的行为已构成违约，应赔偿由此导致的天泰公司发生的损失。现天泰公司已根据税务机关下达的通知书向税务机关实际补缴税款40万元，属于实际发生的经济损失，该部分损失应由茂远公司予以赔偿，故法院对天泰公司要求茂远公司承担因补缴税款产生的税费损失40万元的诉讼请求依法予以支持。

宣判后，双方当事人均未上诉，该判决现已生效。

法官说法：虚开增值税发票是指纳税单位和个人为了达到偷税或某种需要在商品交易过程中通过对所开具发票的商品名称、商品数量、商品单价及金额上虚构发票信息，或者虚构交易事实违规开具发票的违法行为。虚开发票为我国刑法、发票管理法所明令禁止。如企业开具的发票被税务管理部门认定为虚开，可能面临税务部门的行政处罚，严重的虚开发票行为可能构成刑事犯罪。对于虚开发票行为的受票方而言，如对开票方虚开发票的行为系知情，同样构成虚开发票的违法行为。

如发票的受票方对虚开发票行为不知情，且经过税务稽查部门对受票方的财务凭证、购销合同、运输单据等进行核查后认定并无虚构真实交易等违规行为，未对其进行行政处罚的，则属于虚开发票行为中的善意受票方。税务部门对虚开发票行为中的善意受票方一般要求其限期补缴税款。当善意受票方发现取得的发票为虚开时，为避免自身税款损失，可要求开票方重新出具合法、有效的发票进行抵扣；如已无法重新取得有效发票，可通过民事诉讼向出票方主张赔偿。

【第14篇】购买增值税票要报税么

增值税怎么报税？纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料： 1、财务会计报表及其说明材料； 2、与纳税有关的合同、协议书及凭证； 3、税控装置的电子报税资料； 4、外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证； 5、境内或者境外公证机构出具的有关证明文件； 6、纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等； 7、扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料； 8、税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。 纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。

如何网上申报增值税？ （一）在纳税人自愿申请、审批通过并注册成功的前提下，通过ie浏览器登录国税局纳税服务网站。 （二）选择纳税服务网站上阳光通道栏目的网上税局，进入“网上税局”后，选择左边导航栏中的“网上报税”按钮既可进入网上申报系统登录页面。 （三）首次登录本页面，系统就会提示要求下载“软件升级通用activex控件包”，该控件是用于方便以后对服务端程序进行升级调整的时候，保证纳税人端能够自动进行更新，这对纳税人而言也是确保以后系统运行过程中零维护的一个必要手段。 （四）纳税人下载安装后，重新按照上面的步骤进入系统登录页面的时候，系统就会弹出相应的自动升级框，并进行相应的初始化升级，完成后才会出现一个真正意义上的登录框。 （五）其中需要输入纳税人识别号、用户代码、口令、校验码等信息，初次登录时用户名/口令都有一个默认值（888888），这个纳税人登录后可以进行相应的修改。纳税人当月注册用户，下个月才能使用网上申报业务。 （六）纳税人确认登录信息输入无误了，按登录按钮，在下载一些必要的基础数据后，也就进入了系统的主界面，可以进行相应的申报操作了。

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【第15篇】国税局定额发票是增值税票

在日常生活中，经常可以遇到一种发票，这种发票无购买方信息、无开票日期、金额固定，只需按消费金额撕下对应的金额即可。这种发票就是定额发票，俗称手撕发票。

定额发票自营改增之前就已经开始使用，并一直沿用至今。

根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）第三条第四项规定：“规范定额发票的供应。对不在税控收款机推行范围内或开票量及开票金额较小，又不适合使用机具开票的纳税人可提供定额发票。定额发票的供票数量根据纳税人经营额、纳税额确定。”

根据国家税务总局公告2023年第23号的规定：“门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。”

01

发票样式

定额发票按人民币等值以元为单位，划分为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元，共7种面额，规格为175mm×70mm。

定额发票票样如下所示：

需要注意的是，根据《国家税务总局上海市税务局关于启用新版发票监制章的公告》（国家税务总局上海市税务局公告2023年第11号）的规定：“新版发票监制章适用于国家税务总局上海市税务局监制的普通发票。新版发票监制章自公告之日起启用。原上海市国家税务局已监制的普通发票，可继续使用至2023年12月31日。”

因此，在2023年之后取得的《上海通用定额发票》，需要留意发票上的监制章是否是新版发票监制章。新版发票监制章印模如下。

02

发票核定

登陆国家税务总局上海市电子税务局，在“我要办税”模块，选择“发票使用”，然后点击“发票票种核定及调整”。

在票种核定变更申请表中点击“增加”，发票种类名称的下拉菜单内选择所需的上海通用定额发票。

核定定额发票时无需填写每月最高领票数量，每次最高购票数量，每月最高持票量。只需要在申请表下方填写“定额发票月累计购票金额”即可。

03

发票信息查询

对需要查询上海通用定额发票的纳税人，可进入上海税务局官网，点击“我要查询”，选择“发票信息网上查询”，依次输入发票代码、发票号码等信息即可查到发票信息。

在通用定额发票正面用清水涂抹后会显现隐形图案。