小规模增值税如何申报（15个范本）

发布时间：2024-11-04 查看人数：99

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的小规模增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是小规模增值税如何申报范本，希望您能喜欢。

小规模增值税如何申报

【第1篇】小规模增值税如何申报

或许对于会计新手来说，小规模纳税人增值税申报是一项挑战，今天就给你们总结一下如何更加方便申报！

操作步骤：

进入电子税务—我要办税—按期应申报

按季申报的小规模纳税人每个月都需要使用税控设备登录后系统自动抄报税，目前小规模纳税人也要申报比对，所以在季报月份请注意以下几点:

1、小规模纳税人申报时必须先抄报税后，方可正常申报，未进行税控设备抄报税的纳税人无法网上申报。

2、小规模纳税人申报时，应准确填写申报，符合系统比对规则后方可正常申报。对申报比对不通过的，网报系统会提示纳税人比对不符原因，并引导纳税人修改申报数据。

纳税人需要按系统提示准确修改申报数据，符合系统比对后方可正常上传申报数据。

3、纳税人正常比对通过后，可正常清卡解锁。若纳税人申报时经反复核对仍无法正常申报，则可按照系统提示正常上报但暂不扣缴税款，携- -证通、税控设备增值税申报表、营业执照、经办人身份证到办税服务厅办理相关申报事宜。

4、《增值税减免税申报明细表》(选填)，本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表，享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。

发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。

仅享受月销售额不超过15万元(按季纳税45万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。

小规模纳税人申报表

1、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》(必填)。

2、《增值税及附加税费申报表 (小规模纳税人适用)附列资料(一)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细) (选填)，本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写，其他小规模纳税人不填报。

3、《增值税及附加税费申报表 (小规模纳税人适用)附列资料(二) >》(附加税费情况表)

增值税小微优惠政策

根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》；

1、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税；

2、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税；

3、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策；

4、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更；

执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。

【第2篇】小规模纳税人的免征增值税文件

一、适用对象

小规模纳税人

二、政策内容

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

三、操作流程

（一）享受方式

纳税人在增值税纳税申报时按规定填写申报表即可享受优惠。

（二）办理渠道

可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

（三）申报要求

增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

（四）发票管理

1.增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

2.小规模纳税人发生多项适用3%征收率的应税行为，可以根据实际经营情况和下游企业抵扣要求，部分享受免税政策，部分放弃免税并开具增值税专用发票。

3.增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

开具红字发票流程：开具纸质增值税专用发票的，根据不同情况，由购买方或者销售方在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，销售方凭税务机关系统自动校验通过的信息表，在增值税发票管理系统中以销项负数开具红字专用发票。若开具的是增值税电子专用发票，按照《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》（2023年第22号）相关规定执行。

（五）相关规定

《财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（2023年第7号）第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年3月31日。

四、相关文件

（一）《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）

（二）《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号）

五、有关问题

（一）《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）提到此政策是为进一步支持小微企业发展，我作为个体工商户能否享受此政策？

答：《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）的政策适用主体为增值税小规模纳税人，因此不区分企业或个体工商户，属于增值税小规模纳税人、取得适用3%征收率的应税销售收入的，均可适用免征增值税政策。

（二）《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）提到“适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税”，我是建筑业的一般纳税人，能适用暂停预缴增值税政策吗？

答：不可以。《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。上述政策适用主体为增值税小规模纳税人，增值税小规模纳税人发生适用3%征收率的应税行为对应的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。因此，如你公司为增值税一般纳税人，应按现行规定预缴增值税。

（三）2023年4月，我以个人名义向某公司提供了咨询服务，取得收入1万元。我未办理过税务登记或临时税务登记，请问到税务机关代开发票，我是否需要缴纳增值税？

答：不需要。《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

根据相关规定，您作为自然人，按照小规模纳税人纳税，2023年4月因提供咨询服务取得的1万元收入，适用3%的征收率，可以享受免征增值税政策，可到税务机关代开免税普通发票。

（四）我公司是一家小型劳务派遣公司，属于增值税小规模纳税人，此前我公司选择了5%差额缴纳增值税，请问，我公司可以适用小规模纳税人免征增值税政策吗？

答：《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条规定，小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

因此，自2023年4月1日至2023年12月31日，你公司可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额，享受免征增值税政策；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

（五）我公司是一家小型商贸企业，属于按季申报的增值税小规模纳税人，2023年一季度取得适用3%征收率的销售收入（不含税，下同）60万元，请问我公司应当如何计算缴纳一季度的增值税款？

答：《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）规定，《财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（2023年第7号）第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年3月31日。即，2023年1月1日至2023年3月31日，小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

你公司一季度取得适用3%征收率的不含税销售额60万元，超过季销售额45万元以下免征增值税政策的标准，不能享受免征增值税政策，但可以继续减按1%征收率计算缴纳增值税，需要缴纳的增值税为：60万元×1%=0.6万元。

（六）我公司为从事服装零售业务的增值税小规模纳税人，预计2023年4月份销售货物取得收入20万元，同时销售不动产取得收入50万元，请问我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值税优惠？

答：不能就全部收入免征增值税。《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。你公司销售货物取得的20万元应税收入，适用3%征收率，可享受免征增值税政策；销售不动产取得的50万元应税收入，适用5%的征收率，不适用免征增值税政策，需要按照现行销售不动产的政策规定，计算缴纳增值税。

（七）我公司是一家小型建筑企业，属于按季度申报的增值税小规模纳税人，2023年二季度预计取得建筑服务预收款20万元，请问我公司是否需要就二季度取得的预收款预缴增值税？

答：不需要。《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。小规模纳税人提供建筑服务适用3%征收率，因此，你公司二季度取得的建筑服务预收款，无需预缴增值税。

（八）我公司是一家注册在北京的小型建筑企业，属于按季度申报的增值税小规模纳税人，主要在北京、河北两地开展建筑施工业务，年销售收入不会超过500万元，请问4月份开始我公司是否还需要在河北预缴增值税？

答：不需要。《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。小规模纳税人提供建筑服务适用3%征收率，因此，2023年4月1日至2023年12月31日期间，你公司跨区域提供建筑服务，无需预缴增值税。

（九）我公司属于小规模纳税人，最近有一处厂房需要对外出售，该厂房的所在地与我公司机构所在地不在同一个城市。请问，新政策出台后，我公司出售该厂房是否仍需要预缴增值税？

答：需要预缴增值税。《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）规定，小规模纳税人销售不动产适用5%征收率。因此，你公司销售与机构所在地不在同一县（市、区）的厂房，不适用2023年第15号公告的规定，需按现行规定在不动产所在地预缴增值税。

（十）我公司是一家住房租赁企业，属于增值税小规模纳税人。请问，小规模纳税人新政策出台后，我公司出租位于省外城市的住房还需要预缴增值税吗？

按照《财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2023年第24号）规定，住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税。

因此，你公司出租与机构所在地不在同一县（市、区）的住房，不适用2023年第15号公告的规定，你公司向个人出租位于省外城市的住房应减按1.5%预征率预缴增值税；你公司向非个人出租位于省外城市的住房，应按照5%预征率预缴增值税。

（十一）我公司是一家从事房地产开发的增值税小规模纳税人，采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，请问，我公司在4月份收到的预收款，是否需要按照3%的预征率预缴增值税？

按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）规定，房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，适用5%征收率。因此，你公司不适用2023年第15号公告的规定，需按现行规定预缴增值税。

（十二）我公司是一家制造业小企业，属于增值税小规模纳税人，全部销售额为销售货物取得的适用3%征收率的应税销售收入，按国家新出台的规定可以享受免征增值税优惠政策。预计2023年4月份取得销售额80万元，其中30万元销售额，因下游企业抵扣的需求，要求我们开具专用发票，其他的50万元销售收入尚未开具发票。请问，我们可不可以部分放弃免税，仅就开具专用发票的30万元缴纳增值税？开具专用发票应适用何种征收率？

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号）明确，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

如你公司选择放弃免税、对30万元部分的应税销售收入开具增值税专用发票，应当开具征收率为3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税为：30万元×3%=0.9万元；其余的50万元销售收入，仍可以享受免征增值税政策。

（十三）我公司是小规模纳税人，使用税控设备开具发票，2023年4月取得销售货物收入30万元，按规定可以享受2023年新出台的免征增值税优惠政策，但客户要求我公司开具普通发票用于入账，请问我公司若要享受免税政策，应如何开具普通发票？

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号）明确，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。

因此，你公司属于小规模纳税人，取得销售货物收入适用3%的征收率，符合免征增值税的条件，若你公司享受免税政策，应当开具免税普通发票。你公司升级增值税发票开票软件后，在开具普通发票时，“税率”栏次选择“免税”，不选择3%、1%、0等征收率。

（十四）我公司是一家增值税小规模纳税人，2023年适用3%征收率减按1%征收增值税政策。有一笔纳税义务发生时间在2023年12月1日的收入，已经按照1%征收率开具发票，但由于购买方名称填写错误被购买方拒收，请问是否可以重新开票？

答：可以。《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号）规定，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

按照上述规定，你公司应当按照1%征收率开具红字发票，再按照1%征收率重新开具正确的蓝字发票。

（十五）我公司是一家农产品加工企业，属于增值税一般纳税人，我公司购入农产品的渠道中包括了一些当地的小型流通企业（属于小规模纳税人）。出台小规模纳税人免征增值税政策后，我公司需要计算抵扣购进的农产品，应取得何种发票？

答：根据《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条、《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第二条、《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2023年第39号）第二条规定，纳税人购进农产品，从依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号）明确，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。因此，你公司购进农产品，取得小规模纳税人开具的3%征收率增值税专用发票的，可按上述规定计算抵扣进项税额。

（十六）我公司是批发摩托车的小规模纳税人，在适用小规模纳税人免征增值税政策时，应当如何开具机动车发票？

答：批发机动车的小规模纳税人将车辆销售给下游经销商时，按照《机动车发票使用办法》（国家税务总局工业和信息化部公安部公告2023年第23号）的规定开具增值税专用发票。

2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人在开具机动车发票（增值税专用发票）时，可以选择开具免税的增值税专用发票，也可以选择放弃免税、开具3%征收率的增值税专用发票。如果选择开具免税的增值税专用发票，则购买方不能抵扣增值税进项税额；如果选择放弃免税、开具3%征收率的增值税专用发票，则销售方需按照规定计算缴纳增值税，同时购买方可以正常抵扣增值税进项税额。

（十七）我公司是零售摩托车的小规模纳税人，能否享受小规模纳税人免税政策，应如何开具机动车销售统一发票？

答：《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

小规模纳税人零售机动车，可以按上述规定享受免税政策，并开具免税的机动车销售统一发票，相应地，购买方纳税人不能抵扣进项税额；如纳税人选择放弃免税、开具3%征收率的机动车销售统一发票，则购买方可以抵扣进项税额。

（十八）我公司属于按季申报的增值税小规模纳税人，2023年二季度预计销售货物收入40万元左右，按国家新出台的规定可以享受免征增值税优惠政策，请问应当如何填写申报表？

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号）规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

你公司二季度合计销售额预计40万元左右，未超过45万元，在办理增值税纳税申报时，应将免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”（如为个体工商户，应填写在第11栏“未达起征点销售额”）。如果没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。

（十九）我公司属于按季申报的增值税小规模纳税人，2023年二季度预计销售货物收入60万元，适用免征增值税政策。请问我公司在二季度应当如何申报？

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号）规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过45万元）的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

你公司二季度合计销售额超过45万元，在办理增值税纳税申报时，享受免征增值税政策的全部销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第12栏“其他免税销售额”栏次，同时在填写《增值税减免税申报明细表》时，准确选择减免项目“小规模纳税人3%征收率销售额免征增值税”对应的减免性质代码“01045308”，填写对应免税销售额等项目。

【第3篇】小规模企业增值税账务处理

按照现行政策规定，增值税小规模纳税人开具增值税普通发票，且企业季度应税销售额低于45万元，没有达到增值税起征点，以及适用3%征收率应税销售额，是不需要缴纳增值税的。企业享受免征增值税优惠政策的，不需要缴纳增值税，但是企业还是需要做账，也就是需要进行会计核算，以及规范的会计处理，那么如何处理呢？

增值税小规模纳税人免征增值税的账务处理：

企业销售产品或提供劳务时：借：银行存款或应收账款

贷：主营业务收入

贷：应交税费——应交增值税

免征增值税时的会计处理：借：应交税费——应交增值税

贷：主营业务收入——减免税费

按照财税【2023年】第11号，关于增值税小规模纳税人免征增值税政策公告的规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，对月应税销售额低于15万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

另外，按照财税公告【2023年】第15号规定，小规模纳税人自2023年4月1日至12月31日适用3%征收率的应税销售额免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

根据政策规定，增值税小规模纳税人月应税销售额低于15万元，季度应税销售额低于45万元，没有达到增值税起征点的，以及3%征收率的应税销售额，可以免征增值税。小规模纳税人企业免征的增值税，企业需要做相应的会计处理，即将免税部分的税额计入主营业务收入的贷方，小规模纳税人免征的增值税，需要并入收入总额，计算和缴纳企业所得税。

比如，某企业为增值税小规模纳税人，季度实现含税销售额为30.9万元，其中不含税销售额为30万元，增值税为9000元，企业没有收到客户的货款。增值税征收率为3%。其会计处理方式：

小规模纳税人销售产品时，借：应收账款——xx客户 309000元

贷：主营业务收入——xx产品 300000元

贷：应交税费——应交增值税 9000元

免征增值税时，借：应交税费——应交增值税 9000元

贷：主营业务收入——减免税费 9000元。

需要强调的是，小规模纳税人企业在确定应税销售额时，应按照国税公告【2023年】第5号的政策规定，即企业的应税销售额为全部应税销售行为，包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产等销售行为实现的销售额，进而判断企业是否满足增值税免税标准。

该项政策规定，小规模纳税人企业偶然发生的不动产销售业务，在计算应税销售额时可以扣除，并以扣除不动产销售后的余额来判断企业是否满足免税政策。比如，企业季度销售额为60万元，其中，企业在6月份销售不动产30万元。企业在确定销售额时，如果不扣除偶然销售的不动产，那么企业的销售额超过了45万元，而如果按照政策可以扣除不动产销售30万元，则销售额不超过45万元，企业就可以享受小规模纳税人的免税政策。

另外，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的余额为销售额，确定企业是否可享受小规模纳税人免税政策。

总之，增值税小规模纳税人开具普通发票，月应税销售额低于15万元免征增值税的企业和适用3%征收率应税销售额，还需要按照会计准则和制度的规定进行账务处理，即将当期免征的增值税计入主营业务收入—减免税费会计科目的贷方，并同时减少应交税费—应交增值税。

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2023年4月27日

【第4篇】当预缴增值税税款的小规模纳税人

我是山东济南一家小型建筑公司，在济南和石家庄都有建筑项目，属于按季申报的增值税小规模纳税人。如果我公司2023年二季度销售额超过了45万元，但在石家庄的建筑项目销售额未超过45万元，是否需要在石家庄预缴增值税？

答：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2023年第5号）规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

因此，如果你公司2023年二季度销售额超过45万元，不能享受小规模纳税人免征增值税政策；如果在建筑服务预缴地石家庄实现的销售额未超过45万元，则当期无需在石家庄预缴增值税。

【第5篇】小规模纳税人增值税申报表表样

4月季度申报的小规模要注意了，新政下一季度的增值税申报表如何填写？

新政要点汇总

1、2023年开具增值税专票、普票均按1%征收率开具；专票可以放弃1%征收率开具3%征收率，但必须按3%征收率纳税；普票必须按1%征收率开具；

2、2023年在新政文件发布前（1月9日）已开具的免税发票和3%征收率发票无需追回，在申报纳税时减按1%征收率计算缴纳增值税即可；已经开的3%征收率的专票，能追回的可按1%征收率重新开具，无法追回必须按3%征收率纳税；

3、2023年适用3%征收率行为季度销售额未超过30万元（按月申报的，月收入未超过10万元）免税，对开具普票和未开票收入免税，对开具专票部分征税；超过30万全额征税。

【提醒】

客户对开票征收率没有要求的，直接开具1%征收率的普票或专票；客户对开专票有征收率要求，根据客户的要求开具1%或3%征收率的专票。

填报案例

案例均为按季申报的小规模纳税人，选择享受3%征收率应税收入减按1%征收率征收增值税

1、季度销售额不超过30万，开具普票，免征增值税

公司2023年一季度开具1%征收率普票价税合计262600元

如为个体户的小规模纳税人，填写未达起征点栏次

2、季度销售额未超过30万，开具普票和专票，普票免税，专票纳税

公司2023年一季度开具1%专票价税合计90900元，开具1%普票181800元

3、季度销售额超过30万，全额纳税，开具普票，减按1%纳税

企业2023年一季度开具1%征收率普票价税合计424200元

4、新政发布前开具免税和3%征收率普票，无需追回，超免税额按1%纳税

公司2023年一季度销售：1月9日前开具60000元免税发票，开具3%征收率普票价税合计81400元，1月10日后开具1%普票价税合计202000

分析：不含税销售额=（60000+81400+202000）/（1+1%）=340000元，超过30万应减按1%征收率计算缴纳增值税，其减征额为340000*2%=6800元，应缴纳增值税=340000 *（3%-2%）=3400元

【提醒】如后期遇到税务机关推送开票数据与申报数据信息比对不符，据实说明即可。

5、季度销售额超过30万，但扣除不动产销售额后未超过30万，免征增值税

企业2023年一季度开具1%普票价税合计80800元，销售自建的不动产取得不含税收入200万元（开具专票）。

分析：不动产应纳税额2000000*5%=100000.00元，

扣除不动产销售额后未超过30万元，免税。免征增值税税额为80000*3%=2400元。

6、适用3%征收率差额纳税的小规模纳税人，差额扣除后的季度销售额不超过30万元，免征增值税

企业提供建筑服务，一季度取得全部含税收入39.29万元，按规定开具1%的增值税普通发票，同时向其他建筑企业支付分包款10万元，

分析：差额后的不含销售额=(39.29-10)/(1+1%)=29万元,未超过30万元免税

【第6篇】小规模增值税纳税申报表怎么填

10月份小规模纳税人的第三季度增值税申报开始了！小规模申报先预习一下！看完这下面几个案例，你就懂了！

1、一般申报（非小微企业）

例1：某纳税人为增值税小规模纳税人，2023年一季度提供生活服务自行开具增值税普通发票价税合计6.18万元，到税务机关代开增值税专用发票（提供生活服务）上注明的不含额5万元，预缴税款0.15万元。

分析：在本案例中企业提供生活服务，均属于销售服务、不动产和无形资产收入，适用征收率为3%，由于合计收入超过9万元，因此不可享受小微企业免税政策。

税控器具开具普通发票不含税收入=6.18/(1+3%)=6万元

税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额=5万元

根据开具增值税发票方式的不同，该纳税人当期申报表具体填列方法如下：

2、一般申报(小微企业)

例2：某纳税人为增值税小规模纳税人，2023年一季度提供生活服务自行开具增值税普通发票价税合计6.18万元，到税务机关代开增值税专用发票（提供生活服务）上注明的不含额2万元，预缴税款0.06万元。

分析：在本案例中企业提供生活服务，属于销售服务、不动产和无形资产收入，适用征收率为3%，由于虽合计收入未超过9万元，但代开的增值税专用发票不得享受小微企业政策，因此自开普通发票6.18万元部分可以申报免税收入，代开2万元部分不可享受小微企业免税政策。

税控器具开具普通发票不含税收入=6.18/(1+3%)=6万元

税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额=2万元

根据开具增值税发票方式的不同，该纳税人当期申报表具体填列方法如下：

3、混合经营纳税人申报

例3：某纳税人为增值税小规模纳税人，2023年一季度提供生活服务自行开具增值税普通发票价税合计6.18万元，到税务机关代开增值税专用发票（提供生活服务）上注明的不含额5万元，预缴税款0.15万元；销售商品取得价税合计收入1.03万元，未开具发票。

分析：在本案例中企业提供生活服务属于销售服务、不动产和无形资产收入适用征收率为3%，销售商品属于货物及劳务适用征收率为3%。

税控器具开具普通发票不含税收入=6.18/(1+3%)=6万元

税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额=5万元

企业取得未开票收入=1.03/(1+3%)=1万元

由于销售服务、不动产和无形资产收入超过9万元，销售商品未超过9万元，因此销售服务、不动产和无形资产不可享受小微企业免税，销售商品可享受免税政策，在申报表中分别填列

根据开具增值税发票方式的不同，该纳税人当期申报表具体填列方法如下：

4、自行开具增值税专用发票申报

例4：某纳税人为增值税小规模纳税人，2023年一季度提供咨询服务，自行开具增值税普通发票价税合计1.03万元，自行开具增值税专用发票上注明的不含额2万元。

分析：该纳税人本季度取得3%征收率的销售服务、不动产和无形资产收入合计3万元。其中：

纳税人提供咨询服务并自行开具增值税专用发票的收入2万元，不能享受小微企业优惠政策，应填列在申报表第2栏“ 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，该纳税人本期销售服务增值税应纳税额=2*3%=0.06万元;

由于纳税人本月收入合计小于小微企业收入标准，因此该纳税人本期自行开具增值税普通发票的不含税收入1万元可以享受免税优惠政策。本期销售货物免税额=1*3%=0.03万元。

具体申报表填列方法如下：

温馨提示：自开专票的小规模纳税人，申报方法、税额计算以及小微政策享受方法均和代开专票一致，二者唯一区别是：代开专用发票时需要预缴税款，并在申报表中“本期预缴税款”栏次中填写已预缴税款额，而自开专用发票时不需要预缴，而是在申报时一并缴纳。

5、差额征税企业申报

例5：某小规模纳税人2023年第一季度提供劳务派遣服务，取得销售含税收入31.5万元，开具普通发票。代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计21万元，并根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证，适用征收率5%。

分析：

该纳税人本期允许差额扣除额=21万元;

差额后含税销售额=31.5-21=10.5万元；

本期增值税应纳税额=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5万元。

具体填列方法如下：

(一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》填写：

(二)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》：

来源：北京海淀税务

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【第7篇】小规模纳税人应纳增值税

小规模纳税人之所以是小规模纳税人,正因为它本身的财务制度不健全,所以在一些财税操作上不能独立完成,比如增值税专用发票的开具,如有业务所需,小规模纳税人可以申请代开。那么,小规模纳税人代开专票如何扣税呢?

小规模代开发票时,应该将开具发票的金额换算成不含税的销售额,计算公式如下: 1、应税销售额=发票金额÷(1+3%) 2、应纳增值税=发票金额÷(1+3%)×3%

掌上明租数字化机械租赁平台，可以帮助施工企业合规合法取得机械租赁专用发票，数据真实，四流合一，符合国家金税四期要求，规避稽查风险，有需要可以关注一下，省去工程机械老板们代开发票的困扰。

小规模纳税人开专票如何交税?

1、如果小规模纳税人月销售额(或季度应税销售额),没有超过免征增值税规定的销售额限额(月度申报的不超过15万,季度申报的不超过45万),则针对开具普票的部分,可以享受免征增值税的优惠,而开具专票的部分需要按照发票上注明的税额缴纳增值税。

2、如果小规模纳税人月度销售额(或季度应税销售额)超过增值税免征增值税对应的销售额限额,则不管是开具专票对应的销售额,还是开具普票对应的销售额以及未开票对应的销售额,均需要正常缴纳增值税,应纳税额=不含税销售额×适用征收率。

3、特殊情况,本期发生销售不动产的行为。如果小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过15万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的,则可以享受免征增值税的优惠,但是针对开具专票对应的销售额依然需要缴纳正常缴纳增值税。小规模纳税人代开专票如何扣税?应纳增值税=发票金额÷(1+3%)×3%,这个计算公式对本题进行了完美的解答,大家可要清楚记住哦。

【第8篇】小规模企业免征增值税账务处理

1.《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部税务总局公告2023年第15号，以下简称“15号公告”）规定，小规模纳税人阶段性免征增值税的时间为2023年4月1日至2023年12月31日。

需注意的是：该时间指的是增值税纳税义务发生时间，并非是开票时间或者申报时间。若纳税义务发生时间在2023年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行，不能享受本政策。

2.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。因此，不适用3%征收率或3%预征率的增值税小规模纳税人不享受本政策。但根据税法规定按照3%征收率减按优惠征收率计算缴纳的仍可享受。

【例】小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税，可以享受免征增值税政策；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税，不能享受免征增值税政策；

3.发票开具

（1）增值税纳税义务发生时间为2023年4月1日至2023年12月31日。根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）规定：增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。即纳税人未按规定开具免税普通发票的，不能享受本政策优惠。

纳税人选择放弃本免税优惠的，可以开具增值税专用发票，但需要注意，开具增值税专用发票时，发票征收率应为3%，不得将征收率开具为1%、0%或者免税等。

（2）增值税纳税义务发生时间为2023年3月31日前。增值税小规模纳税人已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票;开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。即：应按照原征收率开具红字发票。如果之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；如果之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票。

4.与15万元/45万元优惠政策关系

月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。

月销售额超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

【例】某小规模纳税人2023年第二季度（4-6月），按季度申报增值税

（1）适应征收率为3%的销售额30万，开具免税普票；适应征收率为5%的销售额10万，开具适应税率普票，合计月销售额未超过45万，全免增值税；

（2）适应征收率为3%的销售额30万，其中销售额6万开具征收率3%的专票，剩余开具免税普票；适应征收率为5%的销售额10万，开具适应税率普票，合计月销售额未超过45万，其中销售额6万开具征收率3%的按规定缴纳增值税，剩余全免增值税；

（3）适应征收率为3%的销售额60万，开具免税普票，适应征收率为5%的销售额10万，开具适应税率普票，合计月销售额超过45万，其中适应征收率为5%的销售额10万按规定缴纳增值税，剩余全免增值税；

（4）适应征收率为3%的销售额60万，其中销售额8万开具征收率3%的专票，剩余开具免税普票，适应征收率为5%的销售额10万，开具适应税率普票，合计月销售额超过45万，其中销售额8万开具征收率3%的和征收率为5%的销售额10万，按规定缴纳增值税，剩余全免增值税。

5.账务处理

（1）征税率3%直接免增值税

对于当期直接免征的增值税，企业无需进行账务处理。

（2）销售额未超过45万，全免增值税

企业应当按照企业会计准则和《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）中关于减免增值税的相关规定进行会计处理，并将免税部分计入“其他收益”。

【第9篇】小规模纳税人增值税纳税申报

对于23年的税收政策，财政部和税务局给出了明确的公告，争议比较大的无非是小微企业纳税从2.5%转变成5%，个体工商户个税征收减半，即便大家吐槽不断，但该执行还是要执行，毕竟政策大于一切。

伴随着23年第一季度企业纳税申报征期的延长，距离截至日期也仅剩11天，忙慌之际，其实还有部分财务人员搞不懂申报方式和流程，不懂申报规范，拖延公司纳税进度，今天一次性帮大家解决难题，对照填写！23年小规模纳税人增值税和附加税申报填写范本，太赞了。

申报流程

小规模纳税人增值税及附加税填写申报表，其实都是有严格的规范和要求，比如计税依据，免税政策、税款计算方式、增值税减免税申报明细表等，一步一操作，通过详细的申报流程，帮你快速解决申报难题。

篇幅有限，完整《纳税申报流程和填写规范》看下图

【第10篇】小规模纳税人增值税怎么算

现在各项税收优惠政策挺多的，造成了创业者不是特别清楚当下最新的政策，今天小编就给大家讲解一下最新的小规模纳税人的增值税政策！

小规模纳税人的增值税征收率为3%，但是到2023年12月31日前可以享受按照1%的优惠。小规模纳税人开具普通发票15万内可以免增值税！开具增值税专用发票按照开的发票1%（或者3%）缴纳税款。（3%或者1%的征收率发票是可以自行选择的）

例如：小规模a公司8月开了11万的发票，其中有10万的普票，1万的专票，由于总的销售额小于15万，可以享受月度15万内不征收普票增值税的优惠。也就是其中的10万免增值税，1万的专票按照1%（或者3%）收增值税。

小规模b公司8月开了18万的发票，其中10万的普票，8万的专票，由于销售额超过15万了，所以全额18万征收增值税，按照开票的1%（3%）征收。注意这个不是超过15万的3万部分征收，而是按照全额18万征收增值税的！

由于现在1%的征收率是可以自行决定享受与不享受的，也就是说开票的时候纳税人自行决定开具1%还是3%的发票！

【第11篇】小规模增值税报表填写

根据《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部税务总局公告2023年第15号）

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c5173850/content.html

“ 自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税 ”

现在大家可能觉得说这个还有点早，4月开始，小规模基本都是季度申报，最近的一次申报也是要7月份，到时才会遇到这个问题。

但是7月份是季度+月度的大申报期，且有新政策一堆，目前已知的就有印花税法实施、扩大留抵退税行业范围、全电发票等等，到时候肯定忙成鬼。不如趁着6月相对空闲点，大家也有时间看，先了解一下！！

填写申报表如下：

no.1

情形一：月销售额不超15万元（季度不超45万元）的：

无需填写《增值税减免税申报明细表》，无需选择减免性质代码。免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

如果您是企业，则填写在第10栏“小微企业免税销售额”

如果您是个体工商户，则填写在第11栏“未达起征点销售额”

no.2

情形二：月销售额超过15万元（季度超过45万元）的：

国家税务总局公告2023年第6号：合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

免税销售额应全部填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第12栏“其他免税销售额”栏次

同时，在增值税《增值税减免税申报明细表》中选择减免项目“小规模纳税人3%征收率销售额免征增值税……”，对应的减免性质代码为“01045308”，再填写对应免税销售额。

特别注意：以上所说的免税销售额均指符合免税的3%征收率开具免税普通发票的销售额，不包括开具专用发票的销售额。专票开1块钱也是要正常填在第2和第1行正常报税。这里开具专票的销售额仅用来计算总销售额是否超过月15万或者季45万，如果有专有普就加起来看销售额是否超过15、45万，以便确定免税部分销售额填在10和11行，还是填在12行。

*如果还有5点的普票，那同样看总销售额，不满45万填正常免税10或11栏。如果超过45万正常填报5点部分普票3栏和1栏，免税部分填12栏。

*以上内容仅个人理解，不一定完全准确，仅做参考使用！具体以官方答复为准。

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【第12篇】小规模纳税人怎么申报增值税申报表

简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

开具增值税专用发票销售额=开具增值税专用发票含税销售额÷（1＋征收率）

开具增值税专用发票销项税额=开具增值税专用发票含税销售额÷（1＋征收率）*征收率

开具增值税普通发票销售额=开具增值税普通发票含税销售额÷（1＋征收率）

开具增值税普通发票销项税额=开具增值税普通发票含税销售额÷（1＋征收率）*征收率

未开票收入销售额=未开票收入含税销售额÷（1＋征收率）

未开票收入销项税额=未开票收入含税销售额÷（1＋征收率）*征收率

汇总销售额=代开增值税专用发票销售额+开具增值税普通发票销售额+未开票收入销售额

汇总销项税额=代开增值税专用发票销项税额+开具增值税普通发票销项税额+未开票收入销项税额

汇总销售额月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，则开具增值税普通发票销售额+未开票收入销售额免征增值税：

取得收入根据开具发票类型不同（“开具普通发票”“未开具发票”）把开具增值税普通发票销售额+未开票收入销售额金额对应填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》”“免税销售额”“其中：小微企业免税销售额”中，把开具增值税普通发票销项税额+未开票收入销项税额金额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》”“本期免税额”中进行纳税申报。

对于开具增值税专用发票取得的收入，增值税专用发票销售额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》” “税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 ”，增值税专用发票销项税额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》”“本期应纳税额”和“应纳税额合计”，如果有过预缴增值税款，对应填入“本期预缴税额”进行纳税申报。

汇总销售额月销售额超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，则开具增值税普通发票销售额、未开票收入销售额也正常征收增值税：

对于开具增值税专用发票取得的收入，增值税专用发票销售额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》” “税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 ”进行纳税申报。

对于开具增值税普通发票取得的收入，增值税普通发票销售额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》” “ 税控器具开具的普通发票不含税销售额 ”进行纳税申报。

对于未开具发票的不含税销售额不需要单独列示填报。

汇总销售额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》” “应征增值税不含税销售额（3%征收率） ”（或者“应征增值税不含税销售额（3%征收率） ”）进行纳税申报。

汇总销项税额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》”“本期应纳税额”和“应纳税额合计”，如果有过预缴增值税款，对应填入“本期预缴税额”进行纳税申报。

但是根据财政部税务总局公告2023年第15号规定在自2023年4月1日至2023年12月31日（后续政策是否有延续，得看到时候的政策情况做判断），增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税，合计月销售额（适用3%征收率“开具普通发票”“未开具发票”的不含税销售额）超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过45万元)的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次，对于开具增值税专用发票取得的收入，增值税专用发票销售额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》” “税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 ”进行纳税申报。

【第13篇】小规模增值税申报

各位亲！

增值税小规模纳税人申报流程

有变化哦！

复杂么？

no！no！no！

超简单，好不好。

简单来说，

就是“三无需、三自动”。

三无需是指凡符合条件的纳税人，享受小微企业普惠性减税政策，均无需任何审批流程、无需任何核查手续、无需任何证明资料，只要如实填写纳税申报表即可享受。

三自动是指凡采用电子申报的方式，只要纳税人项目填写完整，系统就可以自动帮助享受减免税优惠，包括自动识别纳税人是否可享受小微企业普惠性减税政策，自动计算纳税人的可减免税金额，自动生成纳税申报表。

嗯！

下面开始我们的操作流程~

第一步：

登录选择：首先打开电子税务局，系统将自动弹出此次小微企业普惠性税收减免政策相关内容；

第二步：

点击“我要办税”—“申报纳税”—“增值税小规模纳税人申报”；

p1：如果是月销售额不超过10万元（按季申报30万元）的小规模纳税人,选择“免税申报（小微企业）”模块进行简易填写；

p2:如果为月销售额超过10万元（按季申报超过30万元）的小规模纳税人选择“填表申报”—“立刻填表”；

第三步：

报表填报：首先在填表界面，将温馨提醒是否抄报税；

然后点击“确定”，将提示此次普惠优惠政策的简介；

接着点击“确定”，会弹出提醒本期是否发生不动产销售额。如有发生，填写减去不动产原值后的不含税金额（若发生不动产销售额11万元，需根据提示“按照不动产扣除11万元后的差额不含税金额填写”）；如未发生，点击“继续填写”进入报表填写界面。

如实填写本期发生销售额，货物及劳务、服务、不动产及无形资产，计算合计金额；

最后系统根据填写的数据，合计超过起征点的，会第2次提醒，本期是否发生不动产销售，纳税人可以选择“是”与“否”进行下一步操作。如果选择“是”，纳税人需要填写本期发生不动产销售额；

第四步：

报送申报：填写完整，满足校验规则后，点击报表下方“保存”按钮，并点击“申报”按钮，发起申报。报表状态会变为“申报成功”；

第五步：

税款缴纳：如本期有税款需要缴纳，点击“缴税”按钮。可以使用三方协议网上扣款，或者打印银行端交款凭证，到银行扣款。

就那么简单~~

今天课就上到这里，

我们下期见。

【第14篇】小规模纳税人可以抵扣增值税吗

小规模纳税人取得的增值税专用发票是不可以在增值税销项税额中进行抵扣的，对小规模纳税人来讲是否取得增值税专用发票，对应缴纳的增值税都没有影响。

增值税计税方式有两种，一种是一般计税法，增值税的计算为，增值税=销项税额-进项税额；一种是简易计税法，增值税的计算为，增值税=不含税销售额*征收率。

一般计税法主要适用于一般纳税人，而简易计税法主要适用于小规模纳税人和一般纳税人发生应税销售行为按规定也可以选择简易计税方法计税的应税项目。

小规模纳税人取得的增值税专用发票不能抵扣的原因：

1、税法规定不得抵扣。按照《增值税暂行条例》和“营改增通知”明确规定，采用简易计税办法的计税项目不得从销项税额中抵扣。

2、小规模纳税人取得的增值税专用发票不能抵扣，主要源于增值税的计税原理，即增值税的计算和征收是道道征、环环扣，也就是上一个环节缴纳的增值税，在下一个环节是可以抵扣，其增值税最终是由消费者承担。

3、简易计税的征收方式决定了，小规模纳税人取得的增值税进项税发票与应缴纳的增值税没有直接关系，且执行的是增值税征收率，一般执行3%的征收率。因此，小规模纳税人取得的增值税专用发票的不可以抵扣的，也无法抵扣。

同时，财税公告【2023年】第7号，明确规定，疫情期间，小规模纳税人的增值税征收率3%减按1%优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。湖北省小规模纳税人1-3月继续执行免征增值税优惠政策，4月1日至12月31日与其他省份一样，执行3%减按1%的税收优惠政策。

例如，有两家企业，一家企业是一般纳税人，年不含税销售收入1000万元，销项税为113万元，年取得增值税专用发票的进项税为83万元。则应缴纳的增值税为113万元-83万元=50万元。而此时，一般纳税人取得的增值税进项税发票对企业来讲，与应缴纳的增值税有着直接的关系，也就是进项税发票取得的多少，直接影响企业当期应缴纳增值税金额的大小。

而另外一家企业为小规模纳税人，年不含税销售收入为100万元，取得增值税进项税发票5万元。该企业应缴纳的增值税为100万元*1%=1万元。从这个例子中，也可以看出，尽管小规模纳税人企业取得了增值税专用发票，但对当期缴纳的增值税是没有影响的。

另外，小规模纳税人没有必要取得增值税专用发票，即会增加企业的经营成本，毕竟增值税税率高于征收率，以含税价计入原材料采购成本，进而会影响企业的经营业绩；又起不到抵扣增值税的作用，还要加大资金支付的金额。小规模纳税人取得增值税普通发票就可以了。

总之，小规模纳税人取得的增值税专用发票是不可以抵扣进项税的，而且也没有必要取得增值税专用发票。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年3月28日