注册公司虚构增值税票（15个范本）

【第1篇】注册公司虚构增值税票

可以向经营地税务机关申请代开发票。

通常情况下，当自然人发生增值税应税行为，无资格自行开具发票时，可以到税务大厅申请代开发票，也就是我们常说的自然人代开、或者个人代开发票。

1、无需注册企业，仅需要准备双方签订的有效合同、个人和受票方的信息资料等。

2、由地方税务直接开具，并附上个人完税证明，官网上可以实时查验。

3、但税务代扣代缴个人所得税时，是按照20%-40%的劳务报酬所得扣税；另外，还有增值税、附加税，到年底汇算清缴的时候，有可能涉及补缴税款的情况。

不过，如果当个人对外承接业务，获得大额的收入时，还可以到国内部分税收园区申请临时税务登记、自然人代开发票。

1、无需自然人实际到场，操作流程便捷，无特殊情况可当日申请可当日见票。

2、几乎各行业、各类别品目都可以开具（除特殊行业外）。

3、是按照个人经营所得税核定其应纳税额，享受个税核定后，综合税负在0.5%-1.5%左右（目前可免征增值税、附加税）；且不属于个人综合所得年度汇算的范围，不会涉及汇算清缴的问题。

注：在享受自然人代开政策、个税优惠的同时，切记确保业务真实、三流一致（合同流、资金流、发票流一致），不虚构。

法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》

第二十一条 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。发票的管理办法由国务院规定。

第二十二条 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。

第七十一条 违反本法第二十二条规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

【第2篇】如何查增值税票真假

你知道增值税发票真假怎么查吗？今天就来学一下

我收到一张增值税发票

怎么查询发票信息是否属实呢？

请您登陆国家税务总局官方发票真伪查验平台：国家税务总局全国增值税发票查验平台进行发票查验。该平台由国家税务总局建设，可以查验全国各地一年内开具的增值税专用发票、增值税普通发票（折叠票）、增值税普通发票（卷式）、增值税电子普通发票、增值税电子普通发票（通行费）、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票。当日开具的发票最快可于次日进行查验。

请您认准国家税务总局全国增值税发票查验平台，其余网址的查验平台均不能保证查验数据的真实性。

除此之外

还有哪些方法可以看出发票真假呢

（一）看发票代码。

（二）看防伪特征。

具体识别方法，一起来看看吧↓↓↓

（一）看发票代码

增值税专用发票发票代码为10位，增值税普通发票（折叠票）为10位或12位，增值税电子普通发票、增值税普通发票（卷式）、增值税电子普通发票（通行费）、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票代码为12位。其中，发票代码前两位与开票方所在地的行政区域代码一致。如：四川的纳税人开具的发票代码为10位的增值税专用发票和增值税普通发票（折叠票），均以51开头；机动车销售统一发票、二手车销售统一发票，均以151开头；其他发票代码为12位的增值税发票，均以051开头。

（二）看防伪特征

增值税专用发票具有以下防伪措施：

1.发票各联次左上方的发票代码使用防伪油墨印制，使用白纸摩擦票面的发票代码区域，在白纸表面以及发票代码的摩擦区域均会产生红色擦痕（如下图所示）；

2. 发票各联次右上方的发票号码为专用异型号码，字体为专用异型变化字体（如下图所示）；

3.发票的发票联、抵扣联和记账联票面具有复合信息防伪特征，使用复合防特征检验仪检测（如下图所示），对通过检测的发票，检验仪自动发出复合信息防伪特征验证通过的语音提示。

附：普通发票查验方法

目前，普通发票防伪措施主要采用防伪用纸。

一、通用机打发票（卷式）、通用定额发票使用复合纤维纸，鉴定方法主要为：

1、从纤维条处撕开，察看纤维条是否夹在发票纸张中间；

2、用清水涂抹在发票正面，是否会显现隐形图案。

二、通用机打发票（平推式）使用干式复写纸，鉴定方法主要为：

在书写或机打发票后，背涂颜色是否具有一次性转移功能。

【第3篇】虚开增值税票罪司法解释

虚开增值税专用发票罪的概念及由来

何观舒：虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师

虚开增值税专用发票罪，是指行为人违反国家税收征管法律法规，故意虚开增值税专用发票的行为。其中，包括：为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种行为。

1979年刑法中并没有虚开增值税专用发票罪的规定，虚开增值税专用发票是随着我国增值税专用发票制度的设立而慢慢出现的犯罪行为。1994年实行税制改革，全面推行增值税制度，虚开增值税专用发票的犯罪行为异常猖獗，造成国家税款的重大损失。但此时也未设立虚开增值税专用发票罪，对于虚开增值税专用发票的行为而是以投机倒把罪论处。最高人民法院、最高人民检察院《关于办理伪造、倒卖、盗窃发票刑事案件适用法律的规定》（已失效）第二条规定：“以营利为目的，非法为他人代开、虚开发票金额累计在50000元以上的，或者非法为他人代开、虚开增值税专用发票抵扣税额累计在10000元以上的，以投机倒把罪追究刑事责任。”

为了更好有力地打击日益猖獗的虚开增值税专用发票的犯罪行为，保障国家税款不被流失，全国人大常委会在1995年10月30日通过并颁布了《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》，正式设立了虚开增值税专用发票罪。《决定》第一条规定：“虚开增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收财产。”“有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大、情节特别严重、给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。”“虚开增值税专用发票的犯罪集团的首要分子，分别依照前两款的规定从重处罚。”“虚开增值税专用发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票行为之一的。”

1996年10月17日，最高人民法院发布了《关于适用＜全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定＞的若干问题的解释》（法发[1996]30号），《1996年解释》第一条规定了 “虚开增值税专用发票”的行为，包括：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。此外，《1996年解释》还明确规定虚开增值税专用发票罪的定罪量刑标准。。

1997年，新刑法吸收了《决定》中关于虚开增值税专用发票罪的规定，并将虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为与虚开增值税专用发票的行为合并，设立了选择性罪名，即虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，规定于《刑法》第二百零五条。此外，《刑法》第二百零五条第二款还规定了单位犯罪的处罚，即对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员定罪处罚。至此，虚开增值税专用发票罪基本稳定下来。

2023年2月25日，全国人大常委会通过并颁布了《刑法修正案（八）》，《刑法修正案（八）》删除了虚开增值税专用发票罪的死刑条款，即第三十二条：“删去刑法第二百零五条第二款。”至此，虚开增值税专用发票罪的最高刑期是无期徒刑。本修正案自2023年5月1日起施行。

随着时间的推移，在办理虚开增值税专用发票罪案件的过程中，适用上慢慢出现了一些问题，如定罪量刑的标准是《1996年解释》规定的，标准过低而不应继续适用等。2023年11月27日，最高法院研究室发布了《关于如何适用法发[1996]30号司法解释数额标准问题的电话答复》(法研[2014]179号)，《答复》中规定可以不再参照适用《1996年解释》的量刑数额标准，可以参照《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的有关规定执行。但在司法实务当中，只有少部分法院在定罪量刑时，参照适用《骗取出口退税解释》中的量刑数额标准，多大还是参照《1996年解释》的标准。

2023年8月22日，最高人民法院发布了《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》（法[2018]226号），《通知》对虚开增值税专用发票罪的富国标准标准进行了调整，即虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”；虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”。

最高人民法院应当会同最高人民检察院讨论通过并颁布新的司法解释，规定虚开增值税专用发票罪的定罪量刑标准，对在法律适用过程中存在争议的问题予以明确，以免导致司法实践中出现了司法解释滞后带来的量刑不均衡的现象。

【关键词】何观舒律师 虚开增值税专用发票罪 税务犯罪辩护律师 虚开增值税专用发票罪辩护律师

【第4篇】当月增值税票忘记抵扣怎么办

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下面是从学员的日常提问中，

精选出的小望答疑问题精选第22期，来看看你是否遇到过同样的问题。

q:老师，我有一个问题，就比如说我们买了一车鞋子，入库了，发票开来了，发票数量和金额是符合的，但是有一个原因就是质量太差，供应商不愿意赔钱，就重新送了一车鞋子作为赔偿，但是这车鞋子没有发票，我可以直接做账，作为营业外收入吗？

a:送的鞋，应该和购买的鞋一起入库，根据鞋的型号来分类入库。销售的时候结转成本。只是没有发票的鞋子结转的成本不能所得税前扣除。做申报表纳税调增处理就可以。

q:请问购入原材料入账需要哪些附件？

a:一般就是发票、入库单和采购合同，采购合同可以另存。

q:老师 我们是小规模纳税人装修装饰公司，我们大部分材料都不能取的发票，材料商只提供收据，这些收据我们可以做账吗？

a:可以做账，只是企业所得税前不能扣除。

q:增值税上年末进项未抵扣的，可以今年继续抵扣吗？

a:可以的，这个是没有期限限制的。

q:老师，7月份来给客户一张十万零点的普通发票，现在对方说掉了，我这边能红冲再重开吗？可是客户联要不回来，小规模的。

a:不可以的，用复印件给他就可以了，丢失了不能开红票的。

q:老师，汽车运输企业，开发票时备注栏里必须写吗？

a:你好，是这样的。必须在备注栏注明信息。

q:老师，增值税电子普通发票，没用完能购买吗？

a:可以，根据批准使用量和存量差额购买。

q:老师，汽车运输企业，开普票时备注栏里必须写吗？

a:是的，根据《国家税务总局公告2023年第99号》规定，增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

q:请问劳务公司与公司各发一部份工资，应如何申报个税？

a:分别申报就可以。

q:请问一下，公司给员工补助的餐补和通讯补助，要交个税吗？

a:需要缴纳个人所得税的。

q:分公司财务独立核算时，其资产不到5000万，所得额达不到100万，员工只有15人，这个企业是不享受所得税优惠政策？

a:在所得税上，总分公司合并计算是否符合小型微利企业政策。由总公司计算分配所得税。国家税务总局所得税司副司长刘宝柱：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为纳税主体，计算从业人数、资产总额等指标，即汇总纳税企业的从业人数、资产总额应包括分支机构的数据。

q:请问出口企业，出口退税，如果进项不够，是不退，然后当月免抵销项吗？

a:你好，出口生产企业采用免抵退办法，如果当月没有留抵进项税额，不退税，免抵税额为零。

q:老师好!麻烦问一下哈，小规模纳税人开出去是专用发票3%，那收进来的材料发票也是专用发票，材料专用发票可以作抵扣用吗？

a:你好，是不允许抵扣的。小规模纳税人采用简易计税，不能抵扣进项税额。

q:员工打车费（平时办事）一般放哪个会计科目？

a:交通费，根据员工的部门不同计入管理费用或销售费用。

q:我们是劳务公司，挂靠一家建筑公司，工地在外省，我们公司需要预缴吗？

a:以挂靠公司的名义去预缴。需要办理跨地区涉税事项报告表，存在预缴情况的就需要预缴增值税，以及企业所得税，个人所得税。

q:老师 我司有一栋大楼，楼上有一个层面是无偿提供给另外一家公司使用的，另外楼下的地下车库一部分是出租给此公司，请问出租这一块部分的收入需要交什么税，怎么交？

a:不动产租赁，增值税，一般纳税人9%,，享受简易计税5%。可以享受简易的情形是2023年4月30日前取得的大楼。简易计税需要备案。还需要缴纳附加税；企业所得税。

q:老师 普票的销售方，地址和开户行不写行吗？

a:销售方应该把信息填全，购买方的名称和税号必须写，其他没有要。

q:员工上个月的工资做了工资表，但没发，因要请长假，社保个人部分跟公司部份都是员工自己出。这个要怎么做账呢？

a:做了没发，只做计提，不做发放的账。社保个人部分和公司部分都是员工出，做往来就行。通过“其他应收款”或“其他应付款”核算。

【第5篇】增值税票已认证未申报

增值税，顾名思义，就是对生产销售过程中的“增值（额）”征收的一种税。要学习好增值税，必须要理解增值税的原理。因为相对于消费税、所得税、资源税等其他税种，增值税有其特殊性

增值税申报时，不通过的处理方式

自行修改

当由于自己填写错误时，我们直接把填写错误的部分修改为正确的，再次申报即可。

比方说，虎说财税公司在2023年5月份不含税的开票金额是350000.15。但是，公司的税务会计，在增值税申报时，把不含税的开票金额错误的填成了350000.16。由于，“票“与“表”之间数据不一致，自然不能通过对比。

这个时候，公司的税务会计只需要把错误的数据修改过来就可以了！这样申报后，自然可以通过对比。

0.01看似差异不大，但是对于财务来说，这就是巨大的错误。所以，我们在进行增值税申报时，一定不能把数字填错了。这是，最基本的常识，也是对我们自己负责的最低要求。

.增值税专用发票

增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务开具的发票，是购方支付增值税额并可按照增值税有关规定作为增值税进项税额参与抵扣的凭证之一。

增值税专用发票 的类别有两种，增值税专用发票（三联）和增值税专用发票（六联），两种发票前三联的基本联次为：发票联、抵扣联和记账联。

发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；

抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；

记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。

4.如何理解视同销售的几种情形？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

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【第6篇】增值税税票认证期限

90天→ 180天→ 360天→ 取消天数限制

？？？

上面这一串数据是啥？

？？

确认过眼神~你是新来的~

那资深财务呢？

必须秒懂啊！

这是增值税扣税凭证认证确认期限的调整！

自2023年3月1日起，增值税一般纳税人取得2023年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。

以下要点要记牢

☑ 执行时间：2023年3月1日起

☑ 发票开票时间：该政策适用2023年1月1日及以后开具增值税扣税凭证，已经超期的，也可以自2023年3月1日后，通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台进行用途确认。

☑ 适用发票类型：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票

重要提醒

2023年12月31日及以前开具增值税扣税凭证，仍按原规定执行。

下面和小编一起来梳理增值税扣税凭证认证确认期限调整的历程

认证确认期限：无

▶执行时间：2023年3月1日起

▶政策内容：增值税一般纳税人取得2023年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。

增值税一般纳税人取得的2023年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认等期限，但符合相关条件的，仍可按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(2023年第50号，国家税务总局公告2023年第36号、2023年第31号修改)、《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（2023年第78号，国家税务总局公告2023年第31号修改）规定，继续抵扣其进项税额。

▶文件依据：《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）

认证确认期限：360天

▶执行时间：2023年7月1日~2023年2月29日

▶政策内容：自2023年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2023年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

增值税一般纳税人取得的2023年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。

纳税人取得的2023年6月30日前开具的增值税扣税凭证，仍按《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)执行。

▶文件依据：《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）

认证确认期限：180天

▶执行时间：2023年1月1日~2023年6月30日

▶政策内容：增值税一般纳税人取得2023年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

实行海关进口增值税专用缴款书 “先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2023年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(包括纸质资料和电子数据)申请稽核比对。

纳税人取得2023年12月31日以前开具的增值税扣税凭证，仍按原规定执行。

▶文件依据：《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）

认证确认期限：90天

▶执行时间：2003年3月1日~2023年12月31日

▶政策内容：增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。增值税一般纳税人申请抵扣2003年3月1日前防伪税控系统开具的增值税专用发票，应于2003年9月1日前按照本通知的规定报主管税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

▶文件依据：《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知 》（国税发〔2003〕17号）

【第7篇】代开普通增值税票

虚开增值税专用发票行为扰乱了发票管理秩序，是我国税务和司法机关重点打击的对象，实践中的虚开类型五花八门，笔者尝试就司法实践中常见的、争议较大的有货代开模式是否构成虚开增值税专用发票罪进行论证分析。

一、张某强虚开增值税专用发票案的法律分析

以最高人民法院发布的保护产权和企业家合法权益的典型案例之张某强虚开增值税专用发票重审案为例：张某强与他人合伙成立个体企业某龙骨厂，张某强负责生产经营活动。因某龙骨厂系小规模纳税人，无法为购货单位开具增值税专用发票，张某强遂以他人开办的鑫源公司名义对外签订销售合同。2006年至2007年间，张某强先后与六家公司签订轻钢龙骨销售合同，购货单位均将货款汇入鑫源公司账户，鑫源公司并为上述六家公司开具增值税专用发票共计53张，价税合计4457701.36元，税额647700.18元。

本案只是给出了张某强不具有骗取税款目的、未造成国家税款损失故而无罪的结论，但并未就该结论进行系统论述。笔者认为，张某强无罪的路径有三：

第一，张某强以他人公司名义对外签订合同，以该他人公司名义收取货款、开具发票，实际加工劳务由其本人完成，交易产生的税款由被挂靠方扣除、缴纳，其本人与该他人公司之间存在“事实上的挂靠关系”，而根据关于《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（以下简称“39号文”）的解读第二条的规定“如果挂靠方以被挂靠方名义，向受票方纳税人销售货物，应以被挂靠方为纳税人。被挂靠方作为货物的销售方的提供方，按照相关规定向受票方开具增值税专用发票，则适用“39号文”的规定”，不属于行政法意义上的虚开，也就无从谈起刑法上的虚开；

第二，最高人民法院研究室《关于如何认定以“挂靠”有关公司名义实施经营活动并让有关公司为自己虚开增值税专用发票行为的性质》征求意见函（以下简称58号文）规定“行为人利用他人的名义从事经营活动，并以他人名义开具增值税专用发票的，即便行为人与该他人之间不存在挂靠关系，但如行为人进行了实际的经营活动，主观上并无骗取抵扣税款的故意，客观上也未造成国家增值税款损失的，不宜认定为刑法第二百零五条条规定的“虚开增值税专用发票””，本案中没有证据证明龙骨厂与鑫源公司签订了挂靠协议，但是龙骨厂以鑫源公司公司名义对外签订合同、收款、开票，符合58号文的规定，不构成虚开增值税专用发票罪；

第三，龙骨厂作为小规模纳税人因不能开具增值税专用发票可能丧失一些交易机会，通过与增值税一般纳税人协商，以他人名义签订合同收款如实开票，在这个过程中张某强要求他人开票的目的是为了促成交易的实现，鑫源公司开具专票后如实申报税款，受票方自然可以抵扣，张某强不具有骗取税款目的，国家税款也没有任何损失，故而不构成虚开增值税专用发票罪。

二、如实代开定性分析

目前挂靠开票或者事实上的挂靠开票应属无罪争议不大，但其他类型的“如实代开”增值税专用发票依然在实践中大量入刑，法院的观点也很混乱，比如2023年全国法院优秀裁判文书评选王某再审无罪案（2021鲁刑再4号）就是将有货代开型案件再审改判无罪，而人民法院案例选总第154辑丁红某等虚开增值税专用发票案（2019京01刑终275号）则详细论述了 “代开型”虚开增值税专用发票行为构成虚开增值税专用发票罪，笔者认为可以通过类推解释得出代开出罪的结论。

类型一：甲公司为小规模纳税人，以个人名义对外签订合同、收取货款后，找到税务机关向交易方开具发票；

类型二：甲公司为小规模纳税人，挂靠在乙公司名下，以乙公司名义对外签订合同、收取货款、开具发票，甲公司向乙公司支付挂靠费；

类型三：甲公司为小规模纳税人，并未挂靠在乙公司名下，但以乙公司名义对外签订合同、收取货款、开具发票，甲公司向乙公司支付开票费；

类型四：甲公司为小规模纳税人，与其他公司发生交易后，因无法开具增值税专用发票，找到第三方公司，如实为其他公司开具增值税专用发票，甲公司向乙公司支付开票费。

对于第一种类型，根据《增值税专用发票使用规定》第十条第三款规定“增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开”，甲公司的行为完全符合发票使用规定； 对于第二种类型，因“挂靠开票”合法化，不构成犯罪；对于第三种类型，最高法的复函对此进行了除罪化处理；目前重点是第四种类型在司法实践中争议较大，第三方开票公司与受票方无任何交易，本不该开具发票，这种行为属于行政法意义上的虚开，但是否可以直接入刑呢，从甲公司找第三方代开的目的来看，其本意并非是为了自己或他人骗取税款，而是为了获取交易机会达成真实交易，从国家税款有无损失来看，受票方拿到进项票后进行抵扣，但第三方也进行了如实申报税款，那么国家税款同样没有损失。不能仅仅因没有挂靠协议或者没有以第三方名义进行交易即认定该行为入刑，刑法的穿透性要求必须研判这几种模式的实质区别，而除了形式上与模式上的区别外，其对于国家税款损失并无实质上的区别。

三、代开入刑之批判

入罪理由一：增值税遵循“征扣一致”的链条抵扣原则，即本环节纳税人未缴纳税款，下环节纳税人不抵扣税款。如果行为人在真实交易中没有缴纳增值税——如在进项中以不开具进项发票的低价交易，则国家并未基于该真实交易而征收到相应税款，这种情形下如果行为人在交易后以从第三方获取的发票进行抵扣，就将造成国家增值税税款损失。

入罪理由一之批判：在进项中以不开具进项发票的低价交易完全是不利于被告人的推定，《增值税暂行条例》第七条规定“纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额”，认定销售价格明显偏低的依据可依照《最高人民法院关于适用<中华人民共和国合同法>若干问题的解释（二）》的认定标准即达不到交易时交易地的指导价或者市场交易价百分之七十，即使该交易价格低于市场交易价的百分之七十，依然可以有正当理由：小规模纳税人的成本以及对于利润的要求较低；特别是我们国家目前是以票控税，只要第三人丙如实代开，第三方开给乙公司的增值税专用发票的价税合计金额就是甲乙之间的交易金额，从发票控税角度来看甲乙之间价格就是含税的，不会打破“征扣一致”的链条抵扣原则。

入罪理由二：对于无开具增值税专用发票资质的企业，通过主管税务机关代开增值税专用发票为法定途径，为了完成交易中的开票义务而不得不找其他公司为交易方开票的辩解无法律依据。

入罪理由二之批判：目前行政法意义上的代开除了税务局代开之外，还有挂靠代开的方式，模式三中的代开并不符合39号文的规定但依然进行了除罪化处理，故没有找税务机关代开不是入罪的理由，是否构成虚开增值税专用发票罪依然要回归到骗税目的、国家税款损失上来；《中华人民共和国增值税暂行条例》的小规模纳税人适用税率为3%，主管税务机关只可以申请代开税率为3%的增值税专用发票，受票方收取到这样的发票只能抵扣3%的进项税。那么交易第三方很可能就不会选择与小规模纳税人进行商品交易，因为税收成本将大大增加。

入罪理由三：对于开票方而言，正常情况下开票方应向国家缴纳总货款或服务款17%的税额，因此开票方会在交易中要求受票方缴纳税额，但其只收5%-10%左右的开票费远低于其需要实际缴纳的数额。现实中，开票方往往是不具有其他经营业务的空壳公司，并不会真实缴纳税款，在利用不正当途径获取开票费后会逃匿，客观上造成国家税款的损失。

入罪理由三之批判：首先，不能将5%-10%的开票费认定为税额，更不能将开票费与17%的税额之差认定为国家税款损失。国家税款损失应该要通过进项是否抵扣、销项是否申报进行判断，该5%-10%的开票费并不会进入国库，与国家税款损失无关；其次，挂靠开票也需要向被挂靠方支付低于17%税额的挂靠费，若以此种行为入刑，无疑挂靠开票也构成犯罪；最后，一般来讲代开发票来源有以下几种：（1）从上游虚开后向下游虚开，买票卖票；（2）从税务局领票后大量开票给他人，不缴纳税款；（3）向下游卖货不开票，将多余的票卖给第三方；（4）公司业绩不好，进项票远多于销项票；（5）开票费享受税收优惠政策，利用政策卖票赚差价，并非均为空壳公司。涉嫌虚开增值税专用发票案必须查明第三方开票主体是否将涉案发票申报，未 申报的原因是什么，行为人对此是否知情，是否存在明知他人逃税的故意，不能进行不利于被告人的推定。

有货代开型因为有真实交易发生，所以代开发票的行为并没有使受票方在实质增值额的范围内少缴税款，这种行为只是违规开具发票，不是刑法意义上的虚开。挂靠开票、以他人名义开票均不构成犯罪，也就是不具备严重的社会危害性，类型四中的代开模式也并未造成更大的社会危害性，应该进行类推解释得出无罪的结论。

【第8篇】如何买增值税票进项

《芳芳说税》专注于园区招商、企业税务筹划，合理合规助力企业节税！

企业的增值税进项票不够怎么办？成本票不足怎么办？总要不少企业老板、财务存在这方面的困扰，确实对于企业而言，进项成本欠缺早已成为企业的通病，增值税和企业所得税是企业的两大税种。

对于企业而言，成本票欠缺就会导致企业账面利润虚高，税前抵扣不足，企业所得税就会多缴纳，而企业进项欠缺就会导致企业多缴纳增值税，这两大税种也是企业不可避免的，不少企业都因为企业税负重苦不堪言。

现在大多数服务类企业，比如设计企业、广告企业、信息技术服务类型的企业都存在成本进项欠缺的税务问题，这也是企业的一大痛点，其实无论是服务类企业还是贸易类企业税负压力重的问题，都建议通过合理的业务拆分、利用税收优惠政策来进行合理的降低税负压力。

像一些地方性都会有很多税收优惠政策，比如对税负重的企业能够享受奖励扶持，能减轻企业的税收成本，增加企业的税后利润，或是在一些能做个人独资企业和个体工商户的核定征收。

企业扶持奖励政策——有限公司

对于企业缴纳的增值税、企业所得税进行奖励扶持补贴，在地方留存的基础上进行奖励扶持，增值税地方留存50%，企业所得税地方留存40%。

增值税：在地方留存的基础上奖励企业70%-90%，

企业所得税：在地方留存的基础上奖励企业70%-90%，

企业当月纳税，奖励扶持补贴次月到账

个独、个体核定个人所得税

操作模式就主要是“业务拆分”、“业务分流”，用新成立的个独、个体对外承接业务，做到银行流水、合同、发票三流一致。核定个人所得税税率在0.3%-0.6%，综合税率1.6%左右，企业不需要缴纳分红税和企业所得税，完税后账户上的签可以自由支配。

除此外像企业和个人发生的一些业务往来，个人是没有办法开具发票的，就可以办理税务临时登记，到税务大厅代开发票，综合税率2.5%左右，1-3个工作日出票，基本上全类名都能代开，出具完税凭证。

版权声明：本文转自《芳芳说税》公众号，更多税收优惠政策及税务知识，可关注《芳芳说税》了解~

【第9篇】材料增值税票能抵扣多少

一般会计认为增值税普票发票是不能抵扣增值税进项税额的，但有几种例外情况：

1、机动车销售统一发票；

2、农产品销售发票；

3、通行费发票：收费公路通行费增值税电子普通发票

4、国内旅客运输服务的增值税电子普通发票

5、航空运输电子客票行程单

6、铁路车票

7、公路、水路等客票

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【第10篇】国税总局增值税票发票查验平台

年关时节，很多财务朋友们入账报销工作也多了起来，那么收到增值税发票，要如何网上查验发票真伪呢？申税小微带大家来看看增值税发票查验识别全攻略！

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方式一:全国增值税发票查验平台

全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn/）支持增值税专用发票、增值税电子专用发票、电子发票（增值税专用发票）、电子发票（普通发票）、增值税普通发票（折叠票）、增值税普通发票（卷票）、增值税电子普通发票（含收费公路通行费增值税电子普通发票）、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票在线查验。

温馨提醒：目前，数字化电子发票也可在该平台进行查验哦。

如果出现类似的警告，选择【高级】—【接受风险并继续】即可。

进入“全国增值税发票查验平台”后，纳税人可以根据手中拿到的发票，填列相关查询信息。（*为必填项）

财务小刘：我已经填好了相关信息，为什么却一直提示网络异常打不开验证码？

如果遇到这种情况：

说明您是首次使用“全国增值税发票查验平台”的纳税人，此时您应该先点击网页左侧跳转到安装页面。

选择【自动安装】—【下载 一键安装】，根据网页教程成功安装完成，再重启浏览器即可。

现在，您就可以正常查验发票了。注意：验证码需要您正确并完整地填写之后才会出现。

点击查验即可显示发票详情，查验完成。

q2

方式二:国家税务总局上海市电子税务局

国家税务总局上海市电子税务局（https://etax.shanghai.chinatax.gov.cn/）查验路径有两条：

路径一：【我要办税】—【税务数字账户】—【发票查验】。

1.【单张查验】—【手工查验】

选择“发票来源”和“发票日期”，输入“全电发票号码”，“发票代码”，“发票号码”等信息，点击【查验】按钮即可。

2.【单张查验】—【上传查验】

点击选择文件，选择pdf、ofd、xml格式或含有发票二维码的图片。点击【查验】即可。

3.【批量查验】

选择“发票来源”，根据发票来源选择下载“增值税发票管理系统发票批量查验模版”或者“电子发票服务平台发票批量查验模版”。在批量模板中填写发票信息，单次查验上限500条。

点击“查验”后，查验结果会显示在下方结果查询区，纳税人可以点击“查看用途标签”来查看抵扣状态或者批量导出查验结果。

路径二：【我要办税】—【税务数字账户】—【发票查询统计】—【全量发票查询】。

【全量发票查询】可以查询所有类型的发票。

纳税人可以选择发票的类型、来源、票种、状态、开票日期等筛选条件，选择好后点击“查询”。发票情况会自动显示在下方显示区，纳税人可以点开详情来查看发票的具体状态。

tips：如果是当天开具的发票在全量查询里找不到，纳税人可以尝试在近24小时发票查询中查询。

本文来源：本文收集整理于上海公众号

声明：本文仅供交流学习，版权归属原作者，若来源标注错误或侵犯到您的权益，烦请告知，我们将立即删除，谢谢

编辑：sometime编制：2023年12月13日

【第11篇】个人出租房屋开增值税票

具体案例：请问个人将非住房出租给企业用于办公该如何缴纳增值税？

回答：一般情况按5%计算征收。

根据规定，其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按5%计算应纳税额。

然而，其他个人如果采取一次性收取租金的形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过 10 万元的，免征增值税。

同时，其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。

综上，个人出租非住房一般情况下需要按照5%缴纳增值税，但是如果满足一次性收取租金形式且在对应的租赁期内平均分摊后月租金收入不超过 10 万元的，免征增值税。如果需要开具发票的，可以去不动产所在地的税务机关申请代开增值税发票。

提醒：个人出租不动产，除了涉及上述的增值税及其附加，还将涉及个税、印花税、房产税等多个税种的税费。

参考来源：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》

【第12篇】小规模增值税票和普通发票

增值税普通发票与增值税专用发票是发生增值税业务时开具的两种不同的发票，要认识两者的差别，我们需要详细的进行分析。

一、相同点

1、两者都是一种销售增值税应税项目的所开具的销售凭证。

2、两者开具的主体基本相同。增值税一般纳税人和小规模纳税人都可以开具。原来只有一般纳税人可以开具专用发票，后来随着征管改革的推进，小规模纳税人也可以开具专用发票。

3、两者都可以作为报销凭证，作为成本进行企业所得税税前列支。

二、不同点

两者最大的不同就是一般纳税人取得专用发票后，该发票的税额可以冲减因为销售而产生的税额，达到少交增值税的目的，也就是增值税理论中进项税额抵扣的概念。

而一般增值税普通发票不具有抵扣功能，不能起到抵减增值税的作用。

三、特殊的发票

（一）普通发票不普通

刚才我们讲了增值税普通发票不具有抵扣功能，特意加上了“一般”两个字。因为部分增值税普通发票具有抵扣功能。

如农业生产者销售其自产农产品开具的增值税普通增值税发票，以及农产品收购企业收购农业生产者销售农产品开具的收购发票，农产品收购企业取得该增值税普通发票后，如果是用来销售的可以计算抵扣9%，如果是用来生产高税率的产品可以计算抵扣10%。

纳税人接受旅客运输服务取得的电子普通发票可以按照发票上注明的税额，抵扣进项税额。

纳税人取得收费公路通行费增值税电子普通发票，按照注明的数额抵扣增值税。

（二）专用发票不专用

增值税一般纳税人购进农产品，取得小规模纳税人开具的专用发票，如果用于生产13%税率的货物，可以抵扣10%；直接用于销售或者提供9%或6%的服务，可以抵扣9%。也就是说不按照专用发票3%抵扣增值税。

（三）特殊的抵扣凭证

1.完税凭证

一般纳税人从境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者不动产按照取得解缴税款的完税凭证上注明的税款抵扣进项税额。

2.纳税人取得的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单和铁路车票的，按照票面金额计算抵扣增值税。

综上所述，增值税普通发票与增值税专用发票最大的不同就是是否具有抵扣功能，但是其中也不能简单的以此为准，进行判断，需要综合考虑。

【第13篇】进项增值税票抵扣

现行的最新税率表是多少？进项税如何正确抵扣？

今天起，这是最新的知识点！翅儿都给你罗列好了～

01

6%→免税，3%→免税！

全了！2023年增值税优惠！

1、自2023年5月1日至2023年12月31日，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

2、4月1日起，小规模纳税人适用3%征收率，免征增值税！

3、自2023年1月1日至2023年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。

注：公共交通运输服务包括以下7种

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

4、生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2023年12月31日

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

5、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。2023年2月纳税申报期至文件发布之日已预缴的增值税予以退还。

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

6、对留抵税额实行大规模退税！

重点：

其中，根据财政部 税务总局公告2023年第17号规定，对“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”调整为“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”。

7.制造业中小微企业，继续缓缴

9月14日，国家税务总局 财政部发布2023年第17号公告，宣布自2023年9月1日起，已享受延缓缴纳税50%的制造业中型企业和延缓缴纳税费100%的制造业小微企业，其已缓缴税费的缓缴期限届满后继续延长4个月。

注意！！

延缓缴纳的税费包括所属期为2023年11月、12月，2023年2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或者2023年第四季度，2023年第一季度、第二季度（按季缴纳）已按规定缓缴的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

由于所属期为2023年10月和2023年1月的税费缓缴期限已到期，纳税人按规定应在2023年8月缴纳入库，不适用本《公告》。

所属期为2023年8月（或按季缴纳的第三季度）及以后期间发生的税费，按规定正常申报缴纳。

具体延长申报图示：

（1）延缓缴纳2023年第四季度部分税费的，在延长9个月的基础上继续延长4个月,合计延长13个月

（2）延缓缴纳2023年第一、二季度部分税费的，在延长6个月的基础上继续延长4个月,合计延长10个月

02

2023年最新最全税率表

1、增值税税率

一般纳税人增值税税率：13%，9%，6%，0%，都适用于哪些项目？我们具体来看：

2、扣除率

扣除率是指增值税计征中法定扣除项目金额与产品课税金额之间的比例。

一般纳税人凭票抵扣进项税，但是对于购进农产品需要计算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我们具体来看：

① 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；

② 取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

③ 纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税率。

④ 纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

⑤ 农产品核定扣除时：

o 以农产品为原料生产货物，扣除率为销售货物的适用税率。

o 购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品）：最终货物税率为9%时扣除率为9%；最终货物税率为13%，扣除率为10%。

o 购进农产品直接销售时，扣除率为9%。

3、征收率

增值税小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率，目前增值税征收率一共有4档，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

注意：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

4、预征率

目前主要针对不动产和建筑行业采用预征办法，主要有5%、3%和2%的档次。

03

2022增值税进项抵扣手册

增值税政策层出不穷，进项税扣除凭证种类又非常繁杂，送你一份最新最全的抵扣攻略，从此进项税抵扣不求人

一、判断是不是一般纳税人

增值税上将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。只有一般纳税人会涉及到进项税的抵扣问题。

因为，一般纳税人根据销项税额与进项税额的差额计算增值税，而小规模纳税人根据销售额与征收率的乘积计算增值税，不涉及进项税的问题。

这里需要注意两点：

（1）一般纳税人如果会计核算不健全，或不能够提供准确税务资料，按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

（2）为了征管的要求，税局一般要求不得向小规模纳税人开具专票，以防止形成滞留票。但实务中小规模纳税人也可能会取得增值税专用发票，如果真的收到了，也没有必要一定退回重开，全部计入成本费用即可。

二、判断扣税凭证是否合法合规

1、抵扣凭证的类型应合法合规

发生增值税交易的我们会收到不同类型的凭证，但其中只有一部分是合法合规的抵扣凭证。

除了最常见的增值税专用发票外，最近出台了一系列的政策，规定了国内旅客运输服务、通行费等取得合法合规的凭证也可以抵扣进项税，具体的

发票类型包含以下几种：

这里有3个重点需要强调一下：

（1）左上角标识'通行费'字样，且税率栏次显示税率或征收率的通行费电子普通发票可以抵扣进项税，税率栏次显示'不征税'的发票不能抵扣进项税。

（2）旅客运输的电子普通发票可以抵扣进项税，而纸质普通发票不能抵扣。

（3）现在乘火车多数情况下取得电子客票，报销抵扣需要打印纸质车票，且只能打印一次，一旦遗失，即使有复印件也不能抵扣进项税。

2、抵扣凭证的开具应该规范

抵扣凭证是否开具规范，主要检查以下4点：

（1）是否与真实的交易相符，没有涉及虚开发票；

（2）字迹清晰，不得压线、错格

（3）发票专用章齐全（目前通过增值税电子发票公共服务平台开具的发票，采用电子签名代替发票专用章）。

（4）备注栏完整

关于发票的备注栏，实务中频频出现备注栏缺失导致大额进项税不允许抵扣的情况，会计收到6种发票要注意备注栏信息是否齐全。

到底是哪6种发票？一张导图说清楚。

注意，认证期限有新规定了。

增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限啦，会计们再也不用担心发票过期了~

三、判断是用于可抵扣进项税的项目

会计收到发票，要思考一下它的用途是什么，因为税法中明确规定了不允许抵扣进项税的几种情形，只有不属于这些项目，才可以抵扣进项税。

不能抵扣进项税的所有情形下图全部涵盖了，一起学习一下吧~

对于以上项目，也要分三种情况考虑：

（1）在购入当期就不能抵扣，全部计入相应成本费用。

例如外购礼品用于员工福利取得普通发票的，在当期直接都计入费用。

（2）在购入当期就不能抵扣，但取得专用发票的，需要做进项税转出。

例如外购礼品用于员工福利取得专用发票的，为了防止滞留票的产生，需要先认证抵扣，再做进项税转出。

（3）在购入当期进项税已抵扣，后期用于不允许抵扣的项目时，需要做进项税转出。

四、抵扣实操

完成了前面3步，判断出一项支出的进项税可以抵扣后，接下来就需要进行勾选确认、计算税额、纳税申报等抵扣实操。

1、不同凭证的抵扣方法。

1、增值税专用发票

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，允许从销项税额中抵扣。

2、机动车销售统一发票

从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

注意了，机动车发票又有新变化

自7月1日起，机动车销售启用新版增值税专用发票：

相比传统的增值税专用发票，机动车发票中的增值税专用发票开具时会自动打印“机动车”标识。

注意：销售机动车开具蓝字发票后，该车辆的车辆电子信息将自动流转并归属受票方，因此销售方对同一辆车不能同时开具多张蓝字发票。

3、海关进口增值税专用缴款书

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

4、代扣代缴税收完税凭证

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

5、通行费发票

以下两种通行费发票可以抵扣：

（1）收费公路通行费增值税电子普通发票；

指的是征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。

注意：如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票不允许抵扣。

（2）桥、闸通行费发票

如何申报抵扣？

6、国内旅客运输的普通发票

以下4类票据可以抵扣进项税

如何申报抵扣？

注意：

根据国家税务总局公告2023年第31号、财政部税务总局 海关总署公告2023年第39号

文规定，以上票据可以抵扣，还必须同时满足以下条件：

1）2023年4月1日之后取得；

2）报销人员：与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；为非雇员人员报销的不允许抵扣。

3）属于国内旅客运输服务，国际的（包括港澳台）不可以；

4）用于生产经营所需，用于集体福利或个人消费的，不允许抵扣。

7、农产品收购发票或销售发票

（1）农产品收购发票

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品，由收购方向农业生产者开具的发票。发票左上角会打上“收购”两个字。

如何申报抵扣？

（2）农产品销售发票

农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

注意：纳税人在开具时税率应当选择“免税”，而不是“0%”，虽然免税和零税率都不征增值税，但两者的意义不同，纳税人要注意两者的区别。

2、进项税的申报

进项税抵扣的终极目的是落实到申报表上，数据主要填列在附表二的相关行次中。

增值税专用发票、海关缴款书等税额填列在规定的行次即可，铁路车票、通行费发票等计算得出的税额填写在“其他” 行次中，这里不再一一赘述。

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【第14篇】最新增值税票有效期

对于一般纳税人来说，其在经营期间通常会取得增值税专用发票。而对于该类发票进行认证，可用于抵顶销项税额。不过，增值税发票认证有一定的时限，超期将不予认证抵扣。所以，为了更合理地进行增值税纳税申报，企业都十分注重该项工作的办理。那么，增值税发票认证有效期是多久？接下来，本文将带领大家对增值税专用发票认证期间的相关事项作具体了解！

增值税进项发票认证期限

从2023年7月1日起，增值税专用发票认证期限360天，认证后只要在增值税纳税申报表附列资料二中做过申报，可以一直到抵扣完增值税专用发票的进项税额。

增值税进项发票认证注意事项

这些事项主要包含：

(1 )当月认证当期抵扣，认证当期未抵扣的,不能结转下期抵扣。即纳税人应在认证通过的次月申报期内向主管税务机关申请抵扣进项税额,若是没有申报抵扣，相当于放弃了抵扣权利，应当将进项税额全部计入成本费用。

( 2 )从2023年3月1日起，取消增值税发票认证的纳税人范围已经扩大到全部一般纳税人。一般纳税人取得增值税发票后，可以自愿使用增值税发票选择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。

以上是对“增值税发票认证有效期是多久”这一问题的具体说明。企业取得增值税发票认证相关业务得以妥善办理，并确保企业记账报税工作有序进行！

【第15篇】失联企业增值税票

昨天，财税小队的阿芳遇到一个难题，她任职的某机械加工公司，从湖北某钢材公司取得的增值税专用发票，由于对方找不到，被认定是失联发票，阿芳有点疑惑，什么是失联发票？取得失联发票需要注意什么问题？会计上如何处理？

我们今天就来了解一下关于失联发票的“前世今生”吧！

【财税课堂】【1】

失联发票是失联（走逃）企业开具的增值税专用发票！

走逃（失联）企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。根据税务登记管理有关规定，税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃（失联）企业。

小队长最近就经常接到这样的电话，可见利用假的注册地址，提供虚假注册信息，并不是个案。特别是降低企业注册门槛，注册资本认缴制等优惠政策的实施，都给骗子们提供了便利。

在这里也要提醒广大的财务朋友们，遇到那种连注册地址都没有的公司，有多远躲多远！

【财税课堂】【2】

走逃（失联）企业开具的什么发票能被列入异常增值税扣税凭证（以下简称“异常凭证”）范围？

商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；

生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。

直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。

【财税课堂】【3】

善意

取

得异常凭证的后续处理

如果公司不幸的被供货商坑了，那么也要学会自保，将损失降到最低！

尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税；

已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；

已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。

购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。

【增值税】按照上述三条规定处理，如果不能重新开具，则不允许抵扣；

【企业所得税】如果不能重新开具发票，则不属于合法有效凭据，不能在企业所得税税前列支！

如果您是明知对方开具的发票是有问题的，或者本身就是虚假的经济业务，那么除了罚款和滞纳金，严重的话还需要承担法律责任！

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