怎么抵扣增值税（15个范本）

【第1篇】怎么抵扣增值税

4月1日起，一大波税收优惠新政开始执行，新增值税税率开始正式实施，增值税发票新规出台，不仅如此，还有工资+个税+社保+汇算清缴+注销新规在紧锣密鼓地进行！

划一下重点——4月你需要重点关注的政策：

1、4月1日起，增值税税率正式下调。原适用16%税率的，税率调整为13%，原适用10%税率的，税率调整为9%。2、增值税起征点，小型微利企业税负将降至5%和10%。3、增值税发票新规开始，取消增值税发票认证，小规模自开专票范围将继续扩大。4、2019个税申报注意，单位发工资个税不再按月算，专项附加扣除按最新标准。5、2023年社保将陆续移交税务。6、纳税申报表变了，汇算清缴马上要用。7、2019工商年报已开始，需尽快完成年报。

估计此时会计和财务的内心是酱紫：人生不如意——十之八九！会计、财务不如意——每！天！都！有！最最不如意——四！月！最！久！

为了让大家工作顺心如意，快sir带来了实用攻略——增值税发票抵扣处理大全，据说聪明的会计都先收藏了~

目前可以作为进项税额抵扣的票据凭证有这些：

关于“进项税额”，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

1、增值税专用发票

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

2、机动车销售统一发票

从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

3、海关进口增值税专用缴款书

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

4、农产品收购发票或销售发票

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算的进项税额。计算公式为：

进项税额=买价×扣除率

买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

5、解缴税款完税凭证

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

6、道路、桥、闸通行费

通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

自2023年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额：

(一)纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

(二)纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷〔1+5%)×5%

7、旅客运输凭证

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

特别提醒：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十六条规定：

纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

【第2篇】抵扣增值税

不知道大家对于增值税了解有多少？其实增值税作为价位税，在计算时相对来说还是很简单的。

但是，由于增值税可以抵扣，企业计算出来的销项税额，并不是企业需要实际缴纳的税款。下面虎虎就来分享一下，增值税抵扣的问题。

增值税抵扣什么意思？

增值税抵扣的意思就是说，一般纳税人企业的增值税进项税额，可以抵扣经过认证的增值税的销项税额。

比如说，虎说财税公司是一般纳税人，在2023年10月经过认证通过的增值税进项税额是2万，而10月的增值税销项税额是3万。

对于虎说财税公司来说，经过抵扣以后，实际需要缴纳的增值税就是1万。即增值税应纳税额=30000-20000=10000。

对于虎说财税公司来说，在2023年10月抵扣的增值税就是2万。如果虎说财税公司没有进行抵扣，那么公司需要缴纳的增值税就不是1万，而应该是3万了。

增值税的实际承担者是谁？

增值税属于价外税，也就是说我们在买东西时，我们不仅需要支付卖价，也需要支付相应的增值税。

但是，由于我们看到的售价里面已经包括了增值税了，所以作为消费者并没有感觉到我们才是增值税的实际承担者。

对于企业来说，由于增值税的进项可以用于抵扣，而增值税的销项也已经由消费者支付给企业了，所以企业只是征收增值税的“中介”。

当然，企业要是自己消费了应该缴纳增值税的产品，相应的增值税也就需要自己承担了。这个过程也会涉及增值税视同销售行为，对于增值税的视同销售问题，由于篇幅有限这里就不展开了。

到底什么企业，才可以进行增值税的抵扣？

不是说所有的企业都可以进行增值税的抵扣，也不是说企业所有的行为都可以进行抵扣。

从企业类型上看，企业要是增值税的一般纳税人，才能具备抵扣增值税的资格。而小规模纳税人，就不能进行增值税的抵扣。

这里需要说明的是，小规模纳税人虽然不能抵扣增值税的进项税额，但是由于适用的税率低，实际的税负和一般纳税人相差无几。

当然，企业虽然是增值税的一般纳税人，也不是所有的进项税额都可以用于抵扣增值税的销项税额。企业的销售行为，也需要符合相关的规定才可以。

对于企业来说，最后实际的计算并不困难，但是在具体分辨时反而成为了新的痛点。

比方说，企业把购进的商品用于了员工福利。购进这些商品的进项税额，就不能用于抵扣。而是需要把这些产品的进项税额，进项转出处理。

不过，对于企业来说，即使不能用于抵扣的增值税专用发票也需要进行认证，然后再进行转出处理。这样，后期一旦这些商品的用途发生了更变，有可能就可以继续进行抵扣了。

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【第3篇】不同税率的增值税发票抵扣

版权声明：本文转自《伴税成》，如需了解更多税收优惠政策可了解定（订）月（阅）号《伴税成》

一、哪些“普票”可以抵扣增值税

1.农产品收购发票

农产品收购发票是由收购单位向农业生产者个人开具的发票，用于收购自产免税农业产品。这类发票可以抵扣进项税，计算方法是票面金额乘以9%的税率。

例如，某农业生产者出售自产的农产品给企业，企业向其开具了100元的农产品收购发票，那么该企业可以抵扣进项税9元。

2.收费公路通行费增值税电子普通发票

收费公路通行费增值税电子普通发票是由收费公路经营管理者开具的征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。如果票据左上角有“通行费”字样且税率栏次显示适用税率或征收率，那么这类发票可以抵扣进项税。

3.桥、闸通行费发票

纳税人支付的桥、闸通行费发票也可以抵扣进项税。计算方法是票面金额除以（1+5%）再乘以5%的税率。

4.国内旅客运输的普通发票

企业购进国内旅客运输服务时，取得增值税电子普通发票的，可以抵扣的进项税额为发票上注明的税额。

5.飞机票火车票

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单和注明旅客身份信息的铁路车票，可以抵扣进项税。计算方法是票价加燃油附加费除以（1+9%）再乘以9%的税率。

二、其他降低企业增值税的方法

企业选择有税收优惠的园区成立新公司，然后将利润留在园区。

一般是将研发中心采购中心销售中心或者服务中心放在园区，然后业务模式与原公司相似，不会增加太多额外的成本，不需要实体入驻园区。后面正常经营做账按时纳税，从纳税次月开始就可以开始收到扶持奖励，奖励折算有所交总税额的30%-40%，相当于间接降低了增值税。

这种降低增值税的政策一般来源于地方招商引资的政策，当地是非常希望得到发展的，所以对企业的入驻是非常欢迎的，而且也会保护园区的正常运行。只要企业是正规的经营的，那么就是非常安全稳定的。

以上方案仅供参考，如有疑问或需了解更多，欢迎您的留言讨论！更多了解《伴税成》

【第4篇】增值税专用发票抵扣规定

一，可抵扣进项税额

1. 会议费

2. 劳保费

3. 租赁费

4. 房产

5. 修理费

6. 广告费

7. 车辆

8. 设备，电子仪器

9. 过路费，通行费

10. 办公品，低耗和电子耗材

11. 咨询费，服务费，审计费

12. 差率费必须是过路费和租车可以抵扣

13. 水电费，需要换车专票，才可以抵扣

14. 用于培训发生的住宿，培训费可以抵扣进项税

二，不可抵扣进项税额

1. 工资

2. 社保费

3. 业务招待费

4. 福利费，用于福利二购买的商品不可以抵扣进项税

三，注意事项汇总

开具增值税专用发票，必须同时取得销售货物或者提供应税劳务清单，否则不可以抵扣进项税哦，例如办公用品，低耗等，开具货物一批的专票，如果没有清单，是不可抵扣的要注意。

【第5篇】增值税抵扣流程

第一步：搜索对应区域的电子税务局

第二步：进入电子税务局界面

第三步：选择税收业务

第四步：选择登录方式(一般情况下，选择手机验证码登录，也可以根据实际情况选择）

第五步：输入验证码登录

第六步：登录电子税务局的进项抵扣平台

第七步：抵扣勾选

一般都是次月进行进项的抵扣，因为月底有可能会进来进项。查询之后会出来进项发票，然后进行勾选，勾选之后进行提交。

第八步：勾选发票统计

这里可以看到你上个月进项份数是多少，进项金额是多少，是否正确，比如

第九步：进项勾选完成之后就可以进行增值税及附加的申报了

点集成申报，之后根据提示导入数据，抵扣进项之后，确定增值税及其附加之后就可以进行申报了。

【第6篇】增值税票电脑抵扣流程

因为最近一些人，经常会问一些企业抵扣增值税怎么操作这样的问题。因此，我抽时间专门说一下，应该了解哪些知识，以及从哪方面入手。随着社会的进步跟发展，人们生活水平以及生活质量都得到了一定的提高，那么在企业抵扣增值税怎么操作中，如果你对企业抵扣增值税怎么操作感兴趣的话，相信你看了这篇文章会受益匪浅，当然，如果你对企业抵扣增值税怎么操作其他的信息，不妨在评论区留言分享，这样我们就能在交流中收货更多，对此我们非常期待。我们既然看好对企业抵扣增值税怎么操作有了了解，要果断行动，要把想法落实，变成现实，哪怕只先行半步，也比别人占更多先机。

企业增值税发票怎么抵扣

1、是一般纳税人(小规模纳税人不允许抵扣，也就不存在进项税额);

2、采购进项对应的货物或劳务，是用于应税项目的;

3、取得抵扣凭证(即增值税专用发票或其他允许抵扣发票的抵扣联，没有抵扣联是不能抵扣的)。

当取得抵扣凭证并符合抵扣条件时，需要先认证，所谓认证，就是将进项发票与税局服务器比对，相符时就认证通过(允许抵扣)，然后在次月申报时，需要在增值税纳税申报表上申报你一个期间认证通过的进项税额，并从销项税额中抵减，抵减后的差额做为当期应纳增值税额进行申报。

增值税是以商品生产流通环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。一般纳税人销售或进口货物税率有17%和13%，提供加工、修理修配劳务税率17%

增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额是指纳税人销售货物或应税劳务,按照销售额和增值税税率计算并向购买方收取的增值税额.

进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务,所支付或负担的增值税额.

抵扣增值税如何做账

1、 收到进项税额：借：应交税费-应交增值税(进项税)

2、开出增值税发票：贷：应交税费-应交增值税(销项税) 销项-进项=本月应该交税费(销项和进项在'应交税费-应交增值税'一个账户上，余额可能是正数或负数.月末都要将余额转入应交税费-未交增值税，月末，应交税费-应交增值税科目余额应该是0)

3、如果月末应交税费-应交增值税科目余额是正数(余额在贷方)则： 借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税费-未交增值税

4、如果，月末应交税费-应交增值税科目余额是负数做相反分录，如果月末应交税费-未交增值税余额在借方说明该余额要下月留抵;如果月末应交税费-未交增值税余额在贷方说明该余额就是本月要交税的数额.

增值税发票如何抵扣企业所得税

一、增值税普通发票的格式、字体、栏次、内容与增值税专用发票完全一致，按发票联次分为两联票和五联票两种，基本联次为两联，第一联为记账联，销货方用作记账凭证;第二联为发票联，购货方用作记账凭证。此外为满足部分纳税人的需要，在基本联次后添加了三联的附加联次，即五联票，供企业选择使用。

二、增值税普通发票第二联(发票联)采用防伪纸张印制。代码采用专用防伪油墨印刷，号码的字型为专用异型体。各联次的颜色依次为蓝、橙、绿蓝、黄绿和紫红色。

三、凡纳入“一机多票”系统(包括试运行)的一般纳税人，自纳入之日起，一律使用全国统一的增值税普通发票，并通过防伪税控系统开具。对于一般纳税人已领购但尚未使用的旧版普通发票，由主管税务机关限期缴销或退回税务机关;经税务机关批准使用印有本单位名称发票的一般纳税人，允许其暂缓纳入“一机多票”系统，以避免库存发票的浪费，但最迟不得超过2005年年底。

四、增值税普通发票的价格由国家发改委统一制定。

五、各级税务机关要高度重视“一机多票”系统的试运行工作，切实做好新旧普通发票的衔接工作。要掌握情况，统筹布置，合理安排.确保“一机多票”系统顺利推行。

企业增值税抵扣方法

1、凭增值税专用发票抵扣。增值税专用发票中对增值税额进行了单独注明，凭增值税专用发票注明的增值税税额进行抵扣是最为常见的抵扣方式，所接受的增值税专用发票，不论是对方纳税人自开的增值税专用发票，还是在税务机关代开的增值税专用发票，不论增值税专用发票适用税率为16%、10%、6%，还是3%，均按照增值税专用发票上注明的增值税税额进行抵扣。

2、凭缴纳的完税凭证抵扣。根据增值税规定，进口货物在进口环节由进口货物的单位缴纳增值税。进口货物环节增值税是由海关代为征收。所以，进口货物的进项税抵扣是根据从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。

3、计算抵扣。可以自行计算进项税额抵扣的情况包括：一是购进农产品。纳税人购进农产品，取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，按以下公式计算抵扣进项税额：可抵扣的进项税额=农产品买价×10%。二是取得的通行费纸质发票(不含财政票据)。

4、核定抵扣。实行增值税核定抵扣仅限于财政部和国家税务总局纳入试点范围的增值税一般纳税人购进农产品增值税进项税额，实施核定扣除办法。

【第7篇】增值税专用发票抵扣期限

由于发票管理不当遗失了或者企业取得的增值税专用发票已经超过认证期限180天，但并没有进行认证抵扣，应该怎么处理呢？企业有特殊原因的话可以申请延期抵扣吗？南昌注册公司相信很多企业都会碰到类似的问题，这些办法不能错过！

01增值税发票管理的相关规定：

一、只要增值税一般纳税人的交易真实，但由于某些客观原因造成增值税扣税凭证逾期的经主管税务机关审核、逐级上报;由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，不存在虚假则允许纳税人继续进行抵扣其进项税额。

增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扫税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。

本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。

二、客观原因包括如下类型:

(一)因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期;

(二)增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期:

(三)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，金口押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扫税凭证逾期;

(四)买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长,导致增值税扣税凭证逾期;

(五)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期;

(六)国家税务总局规定的其他清形。

三、增值税一般纳税人因客观原因造成增值税扣税凭证逾期的;可按照本公告附件《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申请办理逾期抵扣手续。

告诉你企业专用发票逾期未认证满足上述文件规定的客观原因的话，是可以继续进行抵扣的，若没有证据支撑，则不可抵扣，切勿虚开发票，违反营改增的相关政策，会得不偿失，有任何关于代理记账的问题，欢迎关注咨询了解江西小二财税。

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【第8篇】抵扣增值税怎么做分录

已抵扣进项税转出分录是工作中经常遇到的。发票在已经认证抵扣的情况下，做进项税抵扣的会计分录是怎样的？接下来数豆子为大家分析发票已抵扣进项税转出如何写会计分录。 发票已抵扣进项税转出分录怎么做?

答：借：管理费用(或应付福利费)--福利费 贷：应交税金--增值税(进项税转出) 增值税纳税申报表时要在进项税转出里填 依据<<中华人民共和国增值税暂行条例>> 第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： (一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; (二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务; (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务; 待抵扣进项税额转出的分录怎么做? 借：应交税费—应交增值税—进项税 贷：应交税费—待抵扣进项税

来源：数豆子

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【第9篇】增值税专票抵扣

提到进项税额，大家应该都不会陌生吧。按书面上的解释，进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

从实际应用上来说，它是一笔“可以收回”的费用，最常见的就是利用专票进行抵扣。但其实有不少【专票】是不可以按照票面抵扣的，“普通发票”也能抵扣进项税，它们是谁？又要怎么抵扣呢？今天一起弄清楚！

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这些情形

专票不能按票面抵扣！

下面这些情形的专票是不能按票面抵扣的哦。

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情形一

甲公司的财务人员从小规模纳税人手里购买了农产品，收到的专用发票上注明的金额是10万，税额是0.3万元，财务人员按照发票上注明的税额进行了进项税申报抵扣。

正解：

自小规模纳税人处购买农产品取得专用发票的，不按照票面税额抵扣，而是以专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

可抵扣进项税=10×9%=0.9万，计入货物成本10.3-0.9=9.4万。待领用时，若用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，再进行加计抵扣。

收到的专票应该进行认证，并在当期进项税转出。

政策依据

1、《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条：

二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：

（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

2、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第二条：

纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

3、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）第二条：

纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

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情形二

甲公司财务人员收到了一张税控设备技术维护费的专用发票，按照票面税额进行了申报抵扣。

正解：

技术维护费可凭发票全额扣除。

取得的专用发票认证抵扣后，应在当期进项税转出。技术维护费应该先全额计入“管理费用”，有应纳税额的全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）第二条、第三条：

二、增值税纳税人2023年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2023年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。

三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

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这些情形普票也可抵扣！

下面这些情形的普票都是可以抵扣的哦。

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情形一

甲公司的财务人员收到2张网约车的发票，分别是纸质普通发票和电子普通发票，由于2张都是普通发票，因此未抵扣进项税。

正解：

网约车的电子普通发票可以按照发票上注明的税额，抵扣进项税，纸质普通发票不能抵扣。

政策依据

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号) 第六条第一项：

六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

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情形二

甲公司的财务人员收到2张收费公路通行费电子普通发票，1张左上角标识'通行费'字样且税率栏次显示税率，另一张左上角无'通行费'字样，且税率栏次显示'不征税'。由于两张都是普通发票，因此未抵扣进项税。

正解：

左上角标识'通行费'字样，且税率栏次显示税率或征收率的通行费电子普通发票可以抵扣进项税，税率栏次显示'不征税'的发票不能抵扣进项税。

政策依据

《交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》（交通运输部公告2023年第24号）第二条第一项：

二、通行费电子票据分类

（一）收费公路通行费增值税电子普通发票（以下简称通行费电子发票）。通行费电子发票包括左上角标识'通行费'字样且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票（以下简称征税发票）以及左上角无'通行费'字样，且税率栏次显示'不征税'的通行费电子发票（以下简称不征税发票）。客户通行经营性收费公路，由经营管理者开具征税发票,可按规定用于增值税进项抵扣；客户采取充值方式预存通行费，可由etc客户服务机构开具不征税发票，不可用于增值税进项抵扣。

除以上所列情形外，其他可抵扣进项税的普票：

1.农产品收购和农产品销售普通发票

纳税人购进农产品,取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

例外：纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

政策依据：

1.《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）

2.《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）

2.旅客运输相关凭证

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致。

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

需要注意的是：“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2023年4月1日及以后实际发生并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。

举例如下：甲公司的财务人员收到2张网约车的发票，分别是纸质普通发票和电子普通发票，由于2张都是普通发票，因此未抵扣进项税。

正解：网约车的电子普通发票可以按照发票上注明的税额，抵扣进项税，纸质普通发票不能抵扣。

政策依据：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号) 第六条第一项：

六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

政策依据：

1.《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第31号）

2.《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第31号）

3.通行费普通发票

自2023年1月1日起，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

举例如下：甲公司的财务人员收到2张收费公路通行费电子普通发票，1张左上角标识'通行费'字样且税率栏次显示税率，另一张左上角无'通行费'字样，且税率栏次显示'不征税'。由于两张都是普通发票，因此未抵扣进项税。

正解：左上角标识'通行费'字样，且税率栏次显示税率或征收率的通行费电子普通发票可以抵扣进项税，税率栏次显示'不征税'的发票不能抵扣进项税。

政策依据：

《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）。

3

2021增值税进项抵扣手册

办公用品、水电费、饮用桶装水、宣传费、电信费、物业费……你知道这些常见支出，可以抵扣多少增值税进项税额吗？税率多少？

1、办公用品

一般纳税人税率为3%，小规模纳税人征收率3%。注:如果从一般纳税人那里购买办公用品，税率是13%，如果从小规模纳税人那里购买办公用品，按征收率3%。2023年12月31日前， 小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

2、水费

自来水厂3%，其他水厂9%。注:从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣9%的进项税。

3、电费

注:一般纳税人收取的电费按13%计算缴纳增值税,相应取得的电费进项税额可以抵扣。

4、修理费

有形资产3%，不动产9%。注:修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为13%;而对于不动产的修理费税率是9%。注意，如果对机器设备提供维护保养服务，可按照“其他现代服务”缴纳增值税，即6%。

5、饮用桶装水

税率13%。注:公司购买桶装水，是为了日常办公需要，属于办公费范围，企业取得增值税专用发票后可以抵扣，如果计入福利费，则不可以抵扣。

6、宣传用品

一般纳税人税率6%，小规模纳税人税率3%。注:广告业如属一般纳税人税率为6%，如果是小规模纳税人则为3%，2023年12月31日前，减按1%征收率征收增值税，取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票后抵扣。

7、差旅费

注:差旅费中交通费和住宿费，在取得相关凭证后，是可以抵扣进项税额的。餐饮费是不可以抵扣的。交通费中可抵扣进项税额的有增值税专用发票、增值税电子普通发票、明旅客身份信息的相关凭证。

8、咨询费

咨询费6%。注:聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，其税率为6%，注意要选择一般纳税人。

9、电信费

电信费9%。注:购进基础电信服务,进项税抵扣税率9%，购进增值电信服务，进项抵扣6%。员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。

10、邮递费

税率9%。注：快递费可以抵抗进项税，购进邮政服务，进项抵抗税率9%，如果是同城快递，邮寄税率为6%。

11、培训费

税率6%。注:企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，均可以抵扣，要向培训单位索要增值税专用发票，培训期间发生的餐费，不可以抵扣。培训机构是一般纳税人，可获得6%的抵扣税额;培训机构是小规模纳税人，则可获得3%的抵扣税额。(2023年12月31日 前减按1%征收率征收增值税)

12、会议费

注：会议费可以抵扣进项税额，可以开具增值税专用发票，税率为6%，但是其中的餐费不能抵扣，需要将餐费扣除。

13、物业费

税率6%。注：物业公司提供物业服务，属于现代服务业中的企业管理服务，如果是一般纳税人，可索要增值税专用发票，取得6%税率的抵扣税额。

14、银行手续费

税率6%。注：办理转账，汇款时发送的手续费都可以抵抗，要向银行搜取增值税专用发票，可抵扣6%税率的进项。但是如果办理和贷款有关业务手续费，琦进项税额不得从销项税额中抵扣。

15、保安服务费

税率6%。注：保安服务费是可以抵扣的，具体抵扣多少需要根据情况来定。

注：2023年12月31日前。小规模纳税人减按1%征收率征收增值税。

如果是保安服务业提供安保服务，-般纳税人适用6%增值税税率，小规模纳税人适用3%增值税税率;

如果是一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照一般计税方法缴纳增值税，也可以选择差额纳税，按照简易计税依5%的征收率计算增值税。

如果是小规模纳税人提供劳动派遣服务，可按照简易计税方法依3%的征收率缴纳增值税，也可以选择差额纳税，按照简易计税方法依5%的征收率计算增值税。

16、租赁费

租赁费用是可以抵扣进项的，提供有形动产租赁服务税率是13%、不动产租赁服务税率是9%。个人出租住房是5%的征收率减按1.5%征收。注意，如果是租赁给员工提供福利所取得的的专票是不可以抵扣的。（财税解读）

【第10篇】增值税抵扣规定

增值税，又变了！国家新宣布：全面延续服务业增值税加计抵减！另外，2023年最新最全的税率表及抵扣攻略也给你准备好了！全部打印出来学习，先看重点：

1、增值税，又变了！国家刚通知：全面延续执行！

2、详解增值税加计抵减和加计扣除

3、最新！最全！增值税抵扣攻略！

4、增值税最新税率表

1、增值税，又变了！国家宣布：全面延续执行！

2023年7月29日召开的国务院常务会议指出，......深入落实餐饮、零售等困难行业扶持政策，全面延续服务业增值税加计抵减，确保应享尽享，帮扶市场主体渡过难关、支撑消费。广州柏图财税怎么样

由此意味着，生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，在执行期限延长至2023年12月31日后，还将继续延续执行。

1、什么是加计抵减？

加计抵减是指按照当期可抵扣进项税额加计一定的比例，抵减应纳税额。

项目

加计抵减10%政策

加计抵减15%政策

适用对象

生产、生活性服务业纳税人①

生活性服务业纳税人②

执行期限

2023年4月1日至2023年12月31日

2023年10月1日至2023年12月31日

执行期限延长

延长至2023年12月31日

延长至2023年12月31日

计算公式

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额*10%

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额*15%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

注①：生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。广州柏图财税怎么样

注② ：生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活服务的范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

2、享受加计抵减政策须满足什么条件？

（1）加计抵减10%政策适用条件

享受主体

项目

2023年3月31日前设立的纳税人

2023年4月1日后设立的纳税人

生产、生活性服务业纳税人

销售额比重计算区间

2023年4月至2023年3月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）

自设立之日起3个月的销售额

政策适用条件

提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%

政策适用时间

自2023年4月1日起适用

自登记为一般纳税人之日起适用

计算公式

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额*10%

（2）加计抵减15%政策适用条件

享受主体

项目

2023年9月30日前设立的纳税人

2023年10月1日后设立的纳税人

生活性服务业纳税人

销售额比重计算区间

2023年10月至2023年9月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）

自设立之日起3个月的销售额

政策适用条件

提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%

政策适用时间

自2023年10月1日起适用

自登记为一般纳税人之日起适用

计算公式

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额*15%

小提示：纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。

3、加计抵减额怎么计算？

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额*10%（15%）

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额—当期调减加计抵减额

特别注意：

（1）按照现行规定，不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；

（2）纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。广州柏图财税怎么样

（3）纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算：

不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额*当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额/当期全部销售额

（4）已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额；

（5） 纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

4、应纳税额的抵扣如何处理？

类型

当期可抵减加计抵减额

抵减前的应纳税额=0

全部结转下期抵减

抵减前的应纳税额（＞0）且＞当期可抵减加计抵减额

全额从抵减前的应纳税额中抵减

抵减前的应纳税额（＞0）且＜当期可抵减加计抵减额

抵减应纳税额至0

未抵减完的,结转下期继续抵减

小贴士：

1.政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

2.纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。

5、会计处理

实际缴纳增值税时

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

其他收益（加计抵减的金额）

小贴士：

1.增值税加计抵减形成的收益不属于企业所得税中的不征税收入或免税收入，应作为应税收入计入应纳税所得额，计征企业所得税。广州柏图财税怎么样

2.年应纳税所得额处于临界点的小型微利企业，若增值税加计抵减形成的收益计入年度应纳税所得额，可能导致企业超过小型微利企业的标准，而不能享受小型微利企业所得税优惠。

2、加计抵减与加计扣除不一样，会计千万不要弄错了！

有会计总是将加计抵减和加计扣除搞混，我们给大家做了一个对比图，供大家参考：

项目

加计抵减政策

加计扣除政策

适用范围

提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的一般纳税人；

加计抵减15%政策，仅适用于提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的一般纳税人

购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品的一般纳税人

加计标的

当期可抵扣进项税额

用于生产销售或委托加工13%税率货物时，当期领用农产品的金额

抵减/扣除标的

应纳税额

进项税额

加计比例

当期可抵扣进项税额的10%（15%）

用于生产销售或委托加工13%税率货物时，当期领用农产品金额的1%

适用期间

2023年4月1日至2023年12月31日①

未规定期限

其他

需提交《适用加计抵减政策的声明》

无

注①：2023年7月29日召开的国务院常务会议指出，全面延续服务业增值税加计抵减，加计抵减适用期间将延长。

3、2022增值税进项抵扣手册

增值税政策层出不穷，进项税扣除凭证种类又非常繁杂，送你一份最新最全的抵扣攻略，从此进项税抵扣不求人！

一、判断是不是一般纳税人

增值税上将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。只有一般纳税人会涉及到进项税的抵扣问题。广州柏图财税怎么样

因为，一般纳税人根据销项税额与进项税额的差额计算增值税，而小规模纳税人根据销售额与征收率的乘积计算增值税，不涉及进项税的问题。

这里需要注意两点：

（1）一般纳税人如果会计核算不健全，或不能够提供准确税务资料，按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

（2）为了征管的要求，税局一般要求不得向小规模纳税人开具专票，以防止形成滞留票。但实务中小规模纳税人也可能会取得增值税专用发票，如果真的收到了，也没有必要一定退回重开，全部计入成本费用即可。

二、判断扣税凭证是否合法合规

1、抵扣凭证的类型应合法合规

发生增值税交易的我们会收到不同类型的凭证，但其中只有一部分是合法合规的抵扣凭证。

除了最常见的增值税专用发票外，最近出台了一系列的政策，规定了国内旅客运输服务、通行费等取得合法合规的凭证也可以抵扣进项税，具体的发票类型包含以下几种：

这里有3个重点需要强调一下：

（1）左上角标识'通行费'字样，且税率栏次显示税率或征收率的通行费电子普通发票可以抵扣进项税，税率栏次显示'不征税'的发票不能抵扣进项税。

（2）旅客运输的电子普通发票可以抵扣进项税，而纸质普通发票不能抵扣。

（3）现在乘火车多数情况下取得电子客票，报销抵扣需要打印纸质车票，且只能打印一次，一旦遗失，即使有复印件也不能抵扣进项税。

2、抵扣凭证的开具应该规范

抵扣凭证是否开具规范，主要检查以下4点：

（1）是否与真实的交易相符，没有涉及虚开发票；

（2）字迹清晰，不得压线、错格广州柏图财税怎么样

（3）发票专用章齐全（目前通过增值税电子发票公共服务平台开具的发票，采用电子签名代替发票专用章）。

（4）备注栏完整

关于发票的备注栏，实务中频频出现备注栏缺失导致大额进项税不允许抵扣的情况，会计收到6种发票要注意备注栏信息是否齐全。

到底是哪6种发票？一张表格说清楚。

业务

备注栏填写规定

政策依据

建筑服务

提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）第四条第（三）项；《增值税发票开具指南》（税总货便函〔2017〕127号文件附件）第三章第一节第一条

销售不动产

销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票备注栏注明不动产的详细地址。

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）第四条第（四）项；《增值税发票开具指南》（税总货便函〔2017〕127号文件附件）第三章第二节第一条

出租不动产

出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）第四条第（五）项

保险机构代收车船税发票

保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》（国家税务总局公告2023年第51号）；《增值税发票开具指南》（税总货便函〔2017〕127号文件附件）第三章第三节第三条第一款

货物运输服务

增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第99号）第一条

纳入试点的网络平台道路货物运输企业为符合条件的货物运输业小规模纳税人代开增值税专用发票

使用自有增值税发票税控开票软件，按照3%的征收率代开增值税专用发票，并在发票备注栏注明会员的纳税人名称、纳税人识别号、起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息。如内容较多可另附清单。

《国家税务总局关于开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作的通知》（税总函（2019）405号）第三条第（三）项

预付卡业务

1、单用途商业预付卡业务：

销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

2、支付机构预付卡(多用途卡)业务：

特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号）第三条第（四）项、第四条第（四）项；《增值税发票开具指南》（税总货便函〔2017〕127号文件附件）第三章第八节第六条

差额征税

纳税人或者税务机关通过新系统中差额征税开票功能开具增值税发票时，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）第四条第（二）项；《增值税发票开具指南》（税总货便函〔2017〕127号文件附件）第三章第八节第一条

铁路运输企业提供货物运输服务

铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。

《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第99号）第三条

生产企业出口货物代办退税

生产企业代办退税的出口货物，应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税，同时向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票(以下称代办退税专用发票)，作为综服企业代办退税的凭证。

《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第35号）第六条

一般纳税人销售软件产品享受增值税即征即退优惠

1、增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品应在发票上注明软件产品名称及版本号，且必须与登记证书的相关内容一致。

增值税一般纳税人销售已登记软件产品的个别模块或子系统时，应在开具发票备注栏中注明相应的登记证书软件产品名称。未使用增值税防伪税控系统汉字防伪的纳税人，不能在发票备注栏注明的，应在发票清单中注明。

软件产品名称在开票中需要缩写的，可在发票的备注栏注明全称，在货物品名栏目使用缩写。但一种软件产品名称只能使用一个固定的缩写。

2、对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，不能单独开具软件收入部分发票的，在开具发票时按软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计填列，同时发票备注栏注明包括与登记证书一致的软件产品。按嵌入式软件产品计算增值税退税。

3、销售嵌入式软件产品开具发票时，可在发票备注栏分别注明软件、硬件部分的销售额。未使用增值税防伪税控系统汉字防伪的纳税人，不能在发票备注栏注明的，可在发票清单中注明。

（原）《深圳市国家税务局关于发布<深圳市软件产品增值税即征即退管理办法>的公告》（深圳市国家税务局公告2023年第9号）第十四条、第十五条第（二）项、第十六条第（二）项第3点

注意，认证期限有新规定了。

增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，广州柏图财税怎么样取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限啦，会计们再也不用担心发票过期了~

三、判断是用于可抵扣进项税的项目

会计收到发票，要思考一下它的用途是什么，因为税法中明确规定了不允许抵扣进项税的几种情形，只有不属于这些项目，才可以抵扣进项税。

不能抵扣进项税的所有情形下图全部涵盖了，一起学习一下吧~

对于以上项目，也要分三种情况考虑：

（1）在购入当期就不能抵扣，全部计入相应成本费用。

例如外购礼品用于员工福利取得普通发票的，在当期直接都计入费用。

（2）在购入当期就不能抵扣，但取得专用发票的，需要做进项税转出。

例如外购礼品用于员工福利取得专用发票的，为了防止滞留票的产生，需要先认证抵扣，再做进项税转出。

（3）在购入当期进项税已抵扣，后期用于不允许抵扣的项目时，需要做进项税转出。

四、抵扣实操

完成了前面3步，判断出一项支出的进项税可以抵扣后，接下来就需要进行勾选确认、计算税额、纳税申报等抵扣实操。

不同凭证的抵扣方法：

1、增值税专用发票广州柏图财税怎么样

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，允许从销项税额中抵扣。

2、机动车销售统一发票

从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

注意了，机动车发票又有新变化

自2023年7月1日起，机动车销售启用新版增值税专用发票：相比传统的增值税专用发票，机动车发票中的增值税专用发票开具时会自动打印“机动车”标识。

注意：销售机动车开具蓝字发票后，该车辆的车辆电子信息将自动流转并归属受票方，因此销售方对同一辆车不能同时开具多张蓝字发票。

3、海关进口增值税专用缴款书

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

4、代扣代缴税收完税凭证

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。广州柏图财税怎么样

5、通行费发票

以下两种通行费发票可以抵扣：

（1）收费公路通行费增值税电子普通发票；

指的是征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。

注意：如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票不允许抵扣。

（2）桥、闸通行费发票

如何申报抵扣？

6、国内旅客运输的普通发票

以下4类票据可以抵扣进项税

如何申报抵扣？

注意：

国家税务总局公告2023年第31号、财政部 税务总局 海关总暑公告2023年第39号文规定，以上票据可以抵扣，还必须同时满足以下条件：

1）报销人员：与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；为非雇员人员报销的不允许抵扣。

2）属于国内旅客运输服务，国际的（包括港澳台）不可以；

3）用于生产经营所需，用于集体福利或个人消费的，不允许抵扣。

7、农产品收购发票或销售发票

（1）农产品收购发票

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品，由收购方向农业生产者开具的发票。发票左上角会打上“收购”两个字。

如何申报抵扣？

（2）农产品销售发票

农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

注意：纳税人在开具时税率应当选择“免税”，而不是“0%”，虽然免税和零税率都不征增值税，但两者的意义不同，纳税人要注意两者的区别。

【第11篇】增值税可以抵扣

大家注意，增值税又有新变化。9月1日起，除了个别线路之外，全面推行电子化补票。随之变化的是，增值税的抵扣成员。

之前，火车票补票有时候是没有注明旅客信息的，所以这类的就不能抵扣进项。而电子化补票推行后，意味着自2023年9月1日起，补的火车票上有了旅客信息，可以按规定计算抵扣进项税了。

具体如何计算抵扣进项税，需要依据财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号规定，即：票面金额÷（1+9%）×9%。

我们在这里顺便给大家总结归纳一下增值税进项抵扣的大家族。

一、哪些凭证可以抵扣进项税？

进项税抵扣凭证包括增值税专票、机动车销售统一发票、通行费发票、符合规定的旅客运输发票等等，具体如下图所示：

1、增值税专票、机动车销售统一发票：按票面注明的增值税额，进行抵扣。

2、海关进口增值税专用缴款书，按缴款书上注明的增值税额进行抵扣。

3、代扣代缴税收完税凭证，按完税凭证上注明的增值税额进行抵扣。

4、通行费发票，桥、闸通行费发票，国内旅客运输的普通发票，农产品收购发票或销售发票可以参照下表：

二、哪些情形不得抵扣进项税？

取得不合规的凭证肯定不能抵扣进项税，但取得了合法合规的发票，也并不意味着一定能进行抵扣。

具体我们还看规定的可以抵扣的项目，因为有些项目是明确规定不可抵扣的。不得抵扣的项目大概有三类情形：个人消费、福利等非生产经营的情形，非正常损失和购进的、娱乐等服务。

具体为了方便大家系统、详细了解，我们做了一张导图，供大家学习参考：

最后，本次增值税的变化虽然不大，但是对于财务人的实务工作却是影响较大的。因为，不少企业会遇到补票的火车票抵扣的问题。

同时，我们也借此给大家梳理了增值税抵扣相关的一些可抵扣和不可抵扣的情形，希望对大家有用，大家能喜欢。

【第12篇】农产品增值税普通发票可以抵扣吗

如果公司是一般纳税人企业，部分普通发票是可以抵扣的，例如：农产品收购发票，通行费电子发票、火车票机票，机动车销售统一发票等。下面分情况进行介绍：

1、农产品收购发票

一般是指农产品加工企业向农户收购农产品，由企业自行具实开具给农户，企业以开票金额自行计提进项进行抵扣的情况。

政策支持：《财税[2017]37号 财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》

《财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号 财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》

2、通行费电子发票、火车票机票

公司车辆发生的过路过桥费汇总开具的电子普通发票，员工打网约车报销电子普通发票以及员工出差的火车票机票等可以抵扣，按票面含税9%计算抵扣。

政策支持：《财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号 财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》

3、机动车销售统一发票

企业采购的固定资产车辆类，可机动车销售统一发票内容齐全的情况下，可以进行抵扣。

政策支持：《国家税务总局公告2023年第1号 国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》

以上交流，如有政策变动，以最新的文件为准。

【第13篇】增值税抵扣分录

关于月底增值税抵扣申报是什么、很多新手会计都不是完全清楚，今天就带大家一起来系统的学习下：

☑企业增值税如何进行抵扣？

☑什么时候可以抵扣？

☑不得抵扣的情况有哪些？

☑以旅客运输服务业为例相关凭证如何抵扣？

☑发生进项抵扣时、相关会计分录如何编制？

01.进项税额抵扣问题汇总

02.什么情况下可以进项抵扣：

03.什么时候不能进项抵扣：

三种常见可抵扣凭证示例：

04.以旅客运输服务进项抵扣为例：

可以抵扣的运输服务抵扣凭证有哪些？

①增值税电子普票抵扣：

②航空运输电子客票行程单抵扣

③铁路车票抵扣

④公路、水路客票抵扣

....

05.增值税进项税额抵扣时、相关业务会计分录如何编制？

....今天就给大家讲解到这里了、希望对大家的工作有所帮助

想要学习增值税进项抵扣全套账务处理的小伙伴、转发本文后嘀嘀我回复“税务”即可~

【第14篇】商贸企业增值税抵扣吗

商贸企业如何有效节约增值税？方式之一：巧用纳税人身份。

首先，对于增值税而言，依据增值税抵扣原理，假设商贸企业为一般纳税人且成本全部可以取得同税率可抵扣专票的基础上（完美又理想），经公式推演可得出结论为：增值税税负率=毛利率×税率，具体推演过程如下：

a、增值税=销项税-进项税（收入×税率-成本×税率）=（收入-成本）×税率

b、毛利=收入-成本

将b代入a

得到c：增值税=毛利×税率

d：增值税税负率=增值税/收入

将c代入d

得到e：增值税税负率=毛利×税率/收入=毛利率×税率

其次，假设商贸企业为小规模纳税人，则增值税税负率为3%。

可见，商贸企业纳税人身份选择的关键在于毛利率：

如果毛利率×税率>3%，选择小规模纳税人身份更优；

如果毛利率×税率=3%，小规模纳税人、一般纳税人两种身份税负相等（无差别税负平衡点）；

如果毛利率×税率<3%，选择一般纳税人身份更优；

举例：如果为水果零售企业，无差别税负平衡点的毛利率为33.33%；如果为材料设备销售企业，无差别税负平衡点的毛利率为23.07%，实务中，结合公司实际销售毛利率情况，参照以上标准即可判断自身适用纳税人身份。

以上为商贸企业巧用纳税人身份有效节约增值税的理论探讨，实务中，理论与实际往往是有差距的，理论上成立并不意味着一定具有实践意义，但理论是用于指引正确的方向，而不是用于规划具体的路线，没有正确的理论，盲目的实践毫无意义。所以，理论与实践相结合找到适合自身的操作模式，才是最重要的，比如在具体实践中，在纳税人身份选择上，一般纳税人与小规模纳税人可能并不是非此即彼的选择，而是两者兼得。

举例:某玩具销售a公司，批零兼营，商品毛利较高，该公司初期选择小规模纳税人，后来业务越做越大，因个别大客户需要高税率专票，只能被迫“升格”为一般纳税人但是其大部分客户仍是小规模纳税人或个人消费者，如此，公司总体增值税税负必然上升。

经规划:①a公司另投资设立b销售公司，b公司为小规模纳税人

②a公司将产品以接近于产品成本的出厂价批发给b公司;

③b公司再以市价销售给小规模纳税人或个人消费者;

④需要专票的大客户，则直接从a公司购货，由a公司开具专票。

划重点:人有悲欢离合，月有阴晴圆缺，万事皆有所长，又各有所缺，凡事因人因事因地因时而异，但对于纳税规划，笔者认为凡事都存在第三选择，而成熟的选择，往往不是选择，而是两个都要。而纳税人对税筹方案的选择，是为了解决实际问题，而不是为了讨论方案是否完美。

当然，笔者承认以上操作在一定程度上也存在部分理想化色彩，就像没有完美的人一样，也没有完美的方案，在某事某地某时适合某个企业的方案就是最好的，关于此笔者认同圈内前辈冷星老师的观点，笔者将其实务中关于商贸企业增值税纳税人身份规划的误区及新思考分享如下：

误区一：纳税规划的假设条件不存在，成功的税筹必需具备成功的前提条件：比如两类纳税人的销售额很难相同，再比如两类纳税人的采购成本很难相同。

新思考：成功的纳税规划确实必须具备成功的前提条件：因为不同供应商的售价是不同的，所以才需要采购规划;同一纳税人的采购同一商品的成本也不一定不相同。

误区二：纳税规划不是追求税负最小而是收益最大：纳税人的收益是生产经营活动中的现金流入量，税收收益比较就是两种情况下的纳税人现金流入量的比较。

新思考：纳税规划关注收益是净利润，而不是净现金流：纳税规划所实现税负降低的具体表现是纳税人净利润的增加，实务中将现金流做为“第一要务”的企业，暂不需要做税务规划。

误区三：现行税收政策几乎不允许纳税人自由选择身份： 增值税两类纳税人身份并不是可以让纳税人自由选择，自由规划的，上述纳税规划思路在增值税法律政策上也是存在障碍的。

新思考：税收法规政策之下不存在绝对的自由选择：纳税规划就是创造有利于自己的条件，去适用有利于自己的税收法规，将有利的政策为我所用，则实现了“自由”。

误区四：实际组织实施规划中存在一系列障碍：一般纳税人与小规模纳税人所交易的采购对象，销售对象存在着较大的差异，这种差异决定了纳税人在设立之初是无法对其收益进行准确判断的。

新思考：所有税筹方案都一定存在(潜在)实施障碍：明显的，潜在的障碍必然存在，毫无障碍的后面，往往隐藏着更大的风险规划要做最大的努力，做最坏的打算，争取相对好的结果。

误区五：相关的假设与推论均未考虑税收优惠：如小规模纳税人发应税销售额未超过10万元/月(30万元/季)免征增值税，如阶段性免征增值税、阶段性1%征收率等，而一般纳税人不存在相应的减免优惠。

新思考：税筹不会过多考虑税收优惠：税收优惠是纳税人应享之权利，不是税筹的工作成果。相反，税筹所要关注。的是，如果优惠政策终结之后的应对之策。

误区六：对于大多数增值税纳税人来说，顺其自然可能是最好的纳税规划

新思考:有差异就会有选择，有选择就会有规划。规划就是永远向更好的方向努力，而不是“躺平”。

以上为笔者关于商贸企业如何巧用纳税人身份有效节约增值税的一点思考，欢迎探讨交流。

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来源：何晓 德居正财税咨询

【第15篇】利息可以抵扣增值税吗

现在我们的生活已经变得好很多了，家庭的存款也是越来越多了。毕竟，大家感觉把钱放到银行才是最靠谱的事！

但是，对于存款涉及的税费，大家了解多少？我们存款到底需要缴纳个税吗？我们从银行获得利息时，需要缴纳税吗？对于这些问题，你是不是也曾经困惑不已！

2023年存款利息需要交税吗？

2023年存款利息不需要交税。这里的税既包括增值税也包括个税。

当然，不是说我们取得的利息所得，不需要缴纳个税，而是从2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。也就是说在2008年10月9日之前，储蓄存款利息也是需要缴纳个税的。

具体来说，储蓄存款利息所得征收个人所得税时，需要按照“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个税。

另外，我们的存款利息也是不需要缴纳增值税的。也就是说我们从银行获得利息，银行不需要把增值税提前扣下。

贷款利息费用可以抵扣进项税吗？

其实这个问题，我们需要和存款利息的涉税问题一起考虑。既然存款利息不需要缴纳增值税，贷款利息费用自然不可以抵扣进项税。

也就是说存款和贷款部分的增值税没有形成闭环。增值税的链条没有形成，到了贷款费用那里自然没有增值税可以抵扣。

具体来说，《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条以及《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第四款对此进行了详细的规定。在这里我就不赘述了！

这里我们也需要注意一点，企业在获得贷款时，向贷款方支付的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，虽然不能抵扣进项税额。

但是，如果企业是通过第三方的帮助获得贷款，那么企业向第三方支付的服务费、咨询费等费用的进项税额可以用于抵扣。这里可以说，是企业进行税务筹划的一个地方！

参考资料：

《营业税改征增值税试点实施办法》

《中华人民共和国个人所得税法》