应交增值税明细账样图（15个范本）

【第1篇】应交增值税明细账样图

作为财务人员来说，不会手工账就说不过去了。虽然现在很多企业都用了财务软件来做账，但是这个电脑账也是在手工账的基础上完成的。不少公司面试财务人员就会说明：不会手工账的不被录用！所以，对于新手会计来讲，手工账才是最基础的。

完整版全盘手工账模板

今天就在这里汇总了：完整版全盘手工账模板！分别是：记账凭证、丁字账、现金日记账、银行日记账、三栏明细账、多栏明细账、固定资产明细账、数量金额式明细账、 应交增值税明细账、试算平衡表、总账、科目汇总表、财务报表等手工账模板，希望对大家有帮助。

一、手工账——记账凭证模板（74个）

1、记账凭证单封面模板

2、收到投资款的记账凭证模板

借：银行存款-工行东大街支行

贷：实收资本-罗雅君

实收资本-洪庆山

3、取备用金的记账凭证模板

借：库存现金

贷：银行存款-工行东大街支行

记账凭证共74个模板，在此不一一展示。参考的，文末获取！

二、手工账——丁字账模板（16个）

1、1月份丁字账模板

三、手工账——现金日记账模板（2个）

1、账簿启用及交接表

2、现金日记账模板

四、手工账——银行日记账模板（5个）

1、账簿启用交接表

2、账簿目录表

3、银行日记账模板

五、手工账——三栏明细账模板（29个）

五、手工账——多栏明细账模板（6个）

六、手工账——固定资产明细账模板（3个）

数量金额式明细账

应交增值税明细账

试算平衡表

……

十、手工账——总账模板（24个）

十一、手工账——科目汇总表（6个）

十二、手工账——财务报表（18个）

1、资产负债表

篇幅限制，不一一展示了。

【第2篇】应交增值税账务处理

增值税入账，账务处理，巨详细，俱全

1.销售产品发票入账（假设：销售产品给88公司，金额100元，本公司一般纳税人，税率13%）

借：应收账款（购买方88公司） 100

贷：主营业务收入（产品） 88.5

贷：应交税费-增值税（销项税额）11.5

2.在99公司采购产品50元，采购发票入账（也是一般纳税人，税率13%，专票，已认证）

借：库存商品（产品增加） 44.25

应交税费-增值税（进项税额）5.75

贷：应付账款（采访方99公司） 50

3.月末结转增值税

3.1 转出销项

借：应交税费-增值税（销项税额） 11.5

贷：应交税费-增值税（转出未交增值税）11.5

3.2 转出进项

借：应交税费-增值税（转出未交增值税）5.75

贷：应交税费-增值税（进项税额）5.75

3.3 转出未交增值税

借：应交税费-增值税（转出未交增值税）5.75

贷：应交税费-未交增值税 5.75

4.银行缴纳增值税5.75元

借：应交税费-未交增值税 5.75

贷：银行存款 5.75

以上信息，小黎经验分享，喜欢可以点赞收藏哦，有什么问题联系留言区找我，看到回复。感谢你的观看，谢谢。

【第3篇】应交增值税出口退税

某外贸企业既有内销又有出口，无法分清内销外销。目前企业将采购部分的增值税进项税额全部进行认证并且已申报抵扣，之后所购货物部分内销，部分出口。假设出口部分已抵扣进项税额17元，出口销售额234元，出口退税率13%.

出口退税：外贸企业出口增值税如何处理？

请问：

1、是视同内销缴纳增值税还是冲回已经抵扣的进项税再申请出口退税？两种处理方式下如何进行账务处理？

2、如果按视同内销处理，账面出口销售额少于实际出口销售额，差异怎么处理？不得免征和抵扣税额结转入成本的部分如何处理？

答：

一般纳税人外贸企业出口增值税执行的是“免、退”税政策，“免”是指免出口环节货物的销项税额，“退”是指按规定的退税率退购进环节的进项税额；不是执行“免抵退”税政策。外贸企业出口，不存在不得免征和抵扣税额。

外贸企业出口货物必须单独设立库存账和销售账，如果购进的货物当时不能确定是用于出口或内销的，一律记入出口库存账，内销时必须从出口库存账转入内销库存账。

依据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发[1994]31号）文件规定，一般纳税人外贸企业应退增值税额=购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额×退税率。

出口退税：外贸企业出口增值税如何处理？

若出口货物购进专用发票金额为100元，进项税额为17元，若退税率为13%，则应退税额为13元。

账务处理为：

购入出口货物：

借：库存商品——出口商品应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

货物报关出口：

借：应收账款

贷：主营业务收入——出口收入

结转成本：

借：主营业务成本——出口

贷：库存商品——出口商品

计算应退税额和结转成本：

借：主营业务成本——出口（货物征退税率差）

应交税费——应交增值税（出口退税）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

出口退税：外贸企业出口增值税如何处理？

同时：

借：其他应收款——出口退税

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

若是出口货物视同内销，根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）规定：“外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。”视同内销应将计算应退税额和结转成本分录冲回。

【第4篇】应交税费转出未交增值税

在营改增之后，企业增值税的处理越来越复杂。二级科目应交增值税下面更是有多个三级专栏，想弄明白增值税的处理，真的需要下一番功夫才可以。

转出未交增值税”明细科目有余额怎么办？

“转出未交增值税”明细科目在月底有余额的时候，需要把当月应交未交的增值税结转到“应交税费—未交增值税”科目。即根据余额借记“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”明细科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目。

“转出未交增值税”明细科目，是“应交税费-应交增值税”的三级专栏。只有企业在当月存在应交未交增值税的时候，才需要通过这个三级专栏进行结转。

具体来说，企业在月底的时候，“应交税费-应交增值税”科目的余额在贷方，反应企业在销售税额减去进项税额以后，还有应交未交的增值税。这个时候，企业才需要使用“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”明细科目。

“应交税费-应交增值税”科目，在期末如何进行结转？

需要说明的是，只有企业是一般纳税人的时候，才需要为“应交税费-应交增值税”科目设置三级专栏。

所以这里讲的就是增值税一般纳税人“应交税费-应交增值税”科目的处理。

1、“销项税额”＞“进项税额”，需缴纳增值税。

企业根据两者之差，计算出应该缴纳的增值税，将当月应交未交增值税自“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”科目转入“应交税费-未交增值税”科目。

这里就是我们上面说到的关于“转出未交增值税”明细科目有余额的处理。

例如：虎说财税公司，增值税的销项税额是20000，进项税额是15000。会计分录如下：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）5000

贷：应交税费-未交增值税 5000

2、“进项”＞“销项”。

例如：

在2023年7月份虎说财税公司，增值税的销项税额是66660，进项税额是88888。这样月末的时候，虎说财税公司不需要进行会计处理。

“应交税费-应交增值税”的借方余额22228（88888-66660）属于虎说财税公司尚未抵扣的增值税进项税额。

3、缴纳增值税的处理

缴纳上月应交未交的增值税，需要通过“应交税费-未交增值税 ”科目进行核算。

例如，虎说财税公司在2023年7月，缴纳2023年6月应交未交的增值税6000。会计分录如下：

借：应交税费-未交增值税6000

贷：银行存款 6000

企业当月缴纳当月的增值税，需要通过“应交税费-应交增值税（已交税金）”科目进行核算。

例如，虎说财税公司在2023年7月，缴纳2023年7月应缴的增值税666。会计分录如下：

借：应交税费-应交增值税（已交税金）666

贷：银行存款 666

4、多交增值税的处理

这里说得多交增值税的情况，是企业实际缴纳的增值税大于需要缴纳的增值税。

比如说企业增值税的销项税额是20000，进项税额是19000，当月已交6666。这个时候企业就会存在多交了5666（20000-19000-6666=-5666）的增值税。

这样的情况下，企业在月底的时候，进行的会计处理如下：

借：应交税费-未交增值税 5666

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）5666

还有一种情况，需要我们特别注意。那就是企业的增值税进项税额在大于销项税额的前提下，企业又多交了增值税。

这个时候，企业进行结转的金额，只能是企业实际多交的部分，而不是企业“应交税费-应交增值税”的借方余额。

例如：虎说财税公司2023年7月份，增值税的销项税额是21000，进项税额是22000，已交增值税的金额是2150。

这个时候，虎说财税公司“应交税费-应交增值税”的借方余额=22000+2150-21000=3150。

但是，虎说财税公司实际多交的部分只是2150。所以虎说财税公司结转的时候，结转的金额只能是2150，而不是3150。虎说财税公司的会计处理如下：

借：应交税费-未交增值税 2150

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）2150

“预交增值税”和“应交税费-应交增值税”的关系是什么？

企业的财务人员需要注意的是，企业在预缴增值税的时候，需要通过“应交税费-预交增值税”科目进行核算。

而“应交税费-预交增值税”和“应交税费-应交增值税”都属于“应交税费”的二级科目。所以“应交税费-预交增值税”并不是“应交税费-应交增值税”的三级专栏。

【第5篇】转让金融商品应交增值税

交易性金融资产的账务处理

(一)会计科目的设置

1.交易性金融资产——成本

——公允价值变动

2.公允价值变动损益

3.投资收益

1)“交易性金融资产”科目

本科目属于资产类科目，核算以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

分别设置“成本”“公允价值变动”等明细科目进行核算。

2)“公允价值变动损益”科目

本科目属于损益类科目，核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失(借方登记公允价值变动的损失额，贷方登记公允价值变动的收益额)。

3)“投资收益”科目

本科目属于损益类科目，核算企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失(借方登记投资损失，贷方登记投资收益)。

(二)取得交易性金融资产

交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。

增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。

基本账务处理：

借：交易性金融资产——成本(公允价值)

应收股利/应收利息(支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)

投资收益(交易费用)

应交税费——应交增值税(进项税额)(交易费用对应的可抵扣的增值税)

贷：其他货币资金等(支付的总价款)

【提示】买股票也交增值税，但不是抵扣制，而是差额征税。

【理解一下】购买价款中包含的尚未发放的现金股利或尚未领取的债券利息：

(1)不影响投资收益。

(2)不构成交易性金融资产的初始入账价值。

(三)持有交易性金融资产

1.持有交易性金融资产期间现金股利或债券利息的处理

2.资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动

资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。

(四)出售交易性金融资产

出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益。账务处理如下：

借：其他货币资金等(实际收到的售价净额)

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动(或借方)

投资收益(差额倒挤，损失记借方，收益记贷方)

【提示】出售时，不需要将公允价值变动损益转入投资收益。

【易错易混点辨析】交易性金融资产相关业务对损益类科目的影响。

(五)转让金融商品应交增值税

1.计算出售时的增值税税额

出售时的增值税税额=[卖出价-买入价(不得扣除已宣告未发放的现金股利或已到付息期未领取的债券利息)]÷(1+6%)×6%

2.转让金融商品应交增值税的账务处理

【第6篇】应交税费预缴增值税

预缴税款的账务处理

1、一般纳税人选择一般计税的情况

根据财会【2016】22号：设置“应交税费—预缴增值税”科目，

缴纳时作分录：

借：应交税费—预交增值税

贷：银行存款

申报时作账：

借：应交税费—未缴增值税

贷：应交税费—预交增值税

申报时，通过填写申报表的附表（四）税额抵减情况表抵减在计算的应交增值税；

2、一般纳税人选择简易计税的情况

根据财会【2016】22号：设置“应交税费—简易计税”科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

缴纳时作分录：

借：应交税费—简易计税

贷：银行存款

申报时，通过填写申报表的附表（四）税额抵减情况表抵减在计算的应交增值税；

3、小规模纳税在异地施工的情况

根据财会【2016】22号：设置“应交税费—应交增值税”科目，核算小规模纳税人发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

预缴时作分录：

借：应交税费—应交增值税

贷：银行存款

申报时通过填写申报表第21行“本期预缴税额”抵减计算的应交增值税；

【第7篇】应交增值税会计处理

应交增值税定义

应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。本项目按销项税额与进项税额之间的差额填写。应注意的是，如果一般纳税人企业进项税大于销项税，致使应交税金出现负数时，该项一律填零，不填负数。

计算公式

应交增值税=销项税额-(进项税额

-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税

会计分录

1、月底，进项税额大于销项税额，不进行账务处理，直接作为留抵税额;

2、月底，销项税额大于进项税额：

(1)计算应交增值税：

销项税额-进项税额-以前留抵进项税额=本期应交增值税

(2)结转：

借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税金-应交增值税-未交税金

(2)缴纳：

借：应交税金-应交增值税-未交税金

贷：银行存款

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【第8篇】应交税费应交增值税属于什么科目

不管是个人还是公司，从出生开始，最离不开的一个字就是税，那么今天我们就来说说应交税费这个会计科目，如果你对这个会计科目不了解，那就和会计网起来学习吧。

应交税费属于什么类的会计科目？

“应交税费”属于负债类科目，应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照版现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

通过应交税费核算的科目有哪些？

1、企业通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的应交、交纳等情况，通过这个科目核算的是需要预计应交数并与税务部门结算的各种税费，包括：增值税、消费税、城市维护建设税、资源专税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等，企业代扣代交的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。

2、企业交纳的关税、印花税、耕地占用税等不需要预属计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

应交税费一般是在借方还是贷方？

应交税费有余额，在借贷方都有可能，应交税费余额在借方表示借方余额表示多交抄的税费和尚未抵扣的，余额在贷方表示应交未交的税费，如果是计提多了就根据相对应计提多的那个月冲销多计提的部分。应交税费——应交增值税（进项税）是可以抵扣的税费，所以在借方，应交税费——应交增值税（销项税）是应交的税费，当期的销项与进项的差为当期应缴纳的税费。

应交税费属于负债还是费用？

应交税费属于负债，企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债（应该上缴国家暂未上缴国家的税费），企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算，该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

以上就是有关应交税费的一些知识点，希望以上的知识点能够帮助大家，想了解更多相关的会计知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒

【第9篇】应交增值税多栏式明细账

你会做账吗？做账对新手会计来说很重要，如果你做账非常熟练，那么招聘软件上95%的公司你随便挑。如果你是刚毕业出来的新人，虽然学了很多理论知识，但一到现实中，让你上手做分录记账，你瞬间就会蒙了。迟迟不敢下手，害怕出错让人尴尬。所以说做会计不管是你是转行当会计的，还是会计专业毕业的，一定要有实操的经验和能力。（文末可学习）

俗话说得好“360行，行行出状元”，但同时，“行行都是座山”。自己不会的时候就要沉下心去学习，前期哪怕工资不高，只要我们能学到知识、经验和技巧，那都是值得的。做会计也是一样的，这也是为什么“越老”的会计工资越高的原因。

其实做账也没有你们想象的那么难，只要我们把做账的流程搞清楚、把做账的细节弄明白，那做账对我们来说就是小事。今天我就把会计工作中的工作要点和做账流程分享给大家，不会的同学可以认真看一看。把自己的职业规划做好，努力做一个优秀的会计~

会计做帐实操流程一、出纳、会计的工作重点

我们经常会听到这样一句话：出纳管钱不管账，会计管账不管钱。其实最主要的原因就是为了防止会计把账和钱都控制在手里，这样的话有可能会发生财务风险。所以我们在设置财务岗位和职责的时候，出纳的主要工作目标就是更好地管理钱；会计就是做账、报税、编制财务报表。

财务管理相比于做账报税来说，会更加偏重于公司的经营发展、数据分析和战略规划上。所以说会做账的会计不是好会计，想要做管理的会计才能挣大钱。

二、会计人员的分类与发展方向

会计人员的分类也不只有做账会计这一个方向。做会计的叫成本会计、税务会计、或是做账会计；查会计的税务人员或审计；管会计的管理会计；还有专门研究会计的......

三、会计做账

会计做账的主要流程：

1、进行原始凭证的审核2、编制记账凭证3、进行月末计提摊销、结转4、把记账凭证进行汇总整理5、编制明细账和总账6、进行结账、对账7、编制会计报表8、装订记账凭证成册

四、编制财务报表

出纳：库存现金日记账、银行存款日记账

会计：数量金额式明细账、应交增值税明细账、三栏式明细账、多栏式明细账、固定资产明细账、总账

四大会计报表：利润表、现金流量表、资产负债表、所有者权益表

五、一般纳税人和小规模纳税人的不同

一般纳税人和小规模纳税人的不同主要在6个方面，分别是：

计税方式增值税税率纳税申报的方式小规模和一般纳税人的认定方式税收优惠政策发票的开具和使用

六、会计报税的流程

包括算税（应纳税额的计算、增值税税前抵扣的计算）

报税（抄报税）

缴税（纳税申报表的填写）

七、会计每月详细的做账流程

（一）会计做账的几个重点

记分录

计提工资、社保、公积金

结转增值税

计提折旧和摊销

进行成本核算

结转当前损益

编制财务报表

（二）记账凭证

记账凭证的填写要点：

日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、附带凭证的张数、会计人员的签名

（三）月末会计的计提、结转的会计分录

计提职工福利费、职工教育费、工会经费

计提固定资产折旧

摊销费用

计提税金

结转各种收入

结转成本、支出、税金

结转各项费用

季度计提所得税

......

（四）结账工作

（五）完成对账

对账的内容主要包括账证核对，账账核对，账实核对，账表核对。

六、编制会计报表的基本要求

内容完整、数字真实、计算准确、编报及时

八、会计的工作流程与分录实操

1、银行提现流程

2、销售产品开票

3、员工借款流程

4、员工报销流程

5、向银行借入短期借款

6、还银行贷款利息

7、到期后还银行贷款

8、采购付款流程

9、收到材料，库存商品，固定资产等发票

10、付供应商款

11、收到客户回款

12、材料发票未收到，货已人库

13、计提固定资产折旧

......

篇幅有限，会计的主要工作流程和详细的做账流程今天就先给大家总结到这里了，希望能帮到大家。

【第10篇】应交增值税明细科目

“应交税费”中与增值税核算有关的明细科目

（一）“应交增值税”明细科目

（二）“未交增值税”明细科目

核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月的应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

（三）预交增值税

核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按规定应预缴的增值税额。

（四）“待抵扣进项税额”明细科目

核算：一般纳税人已经取得增值税扣除凭证并经税务机关认证，按规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

1.2023年5月1日后，按固定资产核算的不动产、不动产在建工程进项税额分2年抵扣——取得扣税凭证当月抵扣60%；第13个抵扣40%——待抵扣进项税额；

2.实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的增值税额。

（五）“待认证进项税额”明细科目

核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

1.一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；

2.一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

（六）待转销项税额

核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

账务处理

（七）“增值税留抵税额”明细科目

简单看，因为随着国家调整中央与地方增值税分享比例，该内容已经过时。

（八）“简易计税”明细科目

核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

（九）“转让金融商品应交增值税”明细科目

核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

（十）“代扣代交增值税”明细科目

核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

【第11篇】应交增值税怎么计算

不知道大家对于增值税了解有多少？其实增值税作为价位税，在计算时相对来说还是很简单的。

但是，由于增值税可以抵扣，企业计算出来的销项税额，并不是企业需要实际缴纳的税款。

应交增值税是怎么算出来的？

应交增值税需要分为两种情况进行计算：

01增值税一般纳税人

应交增值税=增值税销项税额-增值税进项税额。

对于增值税一般纳税人企业来说，增值税进项税额经过认证后，可以抵扣增值税的销项税额。

比如说，虎说财税公司是一般纳税人，在2023年3月经过认证通过的增值税进项税额是2万，而3月的增值税销项税额是3万。

对于虎说财税公司来说，经过抵扣以后，实际需要缴纳的增值税就是1万。即增值税应纳税额=30000-20000=10000（元）。

对于虎说财税公司来说，在2023年3月抵扣的增值税就是2万。如果公司没有进行抵扣，那么公司需要缴纳的增值税就不是1万，而应该是3万了。

02增值税小规模纳税人

应交增值税=不含税销售额*税率。

对于增值税小规模纳税人来说，不存在抵扣的问题，应交增值税其实就是企业的“销项税额”。

比如说，虎说财税公司是小规模纳税人，2023年3月的不含税销售额是20000。

应交增值税=20000*3%=600（元）。

到底什么企业，才可以进行增值税的抵扣？

不是说所有的企业都可以进行增值税的抵扣，也不是说企业所有的行为都可以进行抵扣。

从企业类型上看，企业要是增值税的一般纳税人，才能具备抵扣增值税的资格。而小规模纳税人，就不能进行增值税的抵扣。

这里需要说明的是，小规模纳税人虽然不能抵扣增值税的进项税额，但是由于适用的税率低，实际的税负和一般纳税人相差无几。

当然，企业虽然是增值税的一般纳税人，也不是所有的进项税额都可以用于抵扣增值税的销项税额。企业的销售行为，也需要符合相关的规定才可以。

对于企业来说，最后实际的计算并不困难，但是在具体分辨时反而成为了新的痛点。

比方说，企业把购进的商品用于了员工的福利。购进这些商品的进项税额，就不能用于抵扣。而是需要把这些产品的进项税额，进项转出处理。

不过，对于企业来说，即使不能用于抵扣的增值税专用发票也需要进行认证，然后再进行转出处理。这样，后期一旦这些商品的用途发生了更变，有可能就可以继续进行抵扣了。

参考资料：

《增值税暂行条例》

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【第12篇】应交增值税怎么算

答：一、一般计税方法

当期应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额

二、简易征收

当期应纳增值税税额＝当期销售额×征收率

三、扣缴义务人计税方法

应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率

一般纳税人应纳税额计算

应纳税额＝销项税额－（进项税额－进项转出）－留抵税额＋简易征收税额

实纳税额＝应纳税额－抵减税额

小规模纳税人

年销售额达不到前述标准的为小规模纳税人，此外个人、非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业也被认定为小规模纳税人。小规模纳税人在达到标准后经申请被批准后可以成为一般纳税人。

对小规模纳税人实现简易办法征收增值税，其进项税不允许抵扣。

小规模纳税人销售货物或应税劳务的增值税税率为3%。

一般纳税人

年增值税应税销售额达到标准的可以成为一般纳税人，此外对于生产型纳税人如果会计核算健全的，这一标准可以放宽至30万元人民币，但对非生产型商贸企业无论其会计核算健全是否健全均要达到标准才能认定为一般纳税人。另外，由于自1999年起国家强制推广税控加油机，并禁止非税控加油机的生产和销售，所以国家税务总局2001年12月3日发布国税函[2001]882号《关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》规定从2002年1月1日起将所有从事成品油销售的加油站都认定为一般纳税人，而无论其规模是否达到标准和会计核算是否健全。

已认定为一般纳税人的企业如无下列行为，即使某一年度的应税销售额达不到标准通常也不取消其一般纳税人资格。

虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为；

连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且无正当理由；

不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。

【第13篇】应交增值税的明细科目

很多人在考注册会计师证书的时候都会吐槽会计科目太复杂太难懂太难学，应交税费应该是让所以人都头痛的一个会计账目，不仅复杂，而且有很多明细的科目，别着急，今天小编帮大家捋一捋。

首先按照税法规定企业应缴税的有增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费各种等，应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目，然后再可以分为9个明细科目，“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、营改增抵减的销项税额等设置专栏进行明细核算，极其复杂。简单跟大家说明一下。

只能出现在借方的明细科目有进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、营改增抵减销项税，

其中进项税额只能登记在借方，如果是购买商品的话用蓝字登录在借方，退回商品的话就用红字登录在借方；

登记在贷方的销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等，其中销项税额只能记在贷方，同样也是销售的时候用蓝字，退回的时候用红字。

一般来说，应交税费期末贷方有余额的话，说明企业有还没缴纳的税费;如果是借方有余额，那可能是企业多缴了或还有税金没有抵扣。

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【第14篇】增值税应交税金怎么算

一、个人所得税

在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。

计算应交时

借：应付职工薪酬等科目

贷：应缴税费——应交个人所得税

实际上交时

借：应缴税费——应交个人所得税

贷：银行存款

二、消费税

为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：

企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；

1）企业按规定计算出应交的消费税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

会计分录

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

贷：应缴税费——应交消费税

3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款

借：应收账款/银行存款等科目

贷：应缴税费——应交消费税

4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本

会计分录

借：委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目

贷：应付账款/银行存款等科目

5）委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的

委托方应按代扣代缴的消费税款

借：应缴税费——应交消费税

贷：应付账款/银行存款等科目

6）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本

借：材料采购

贷：银行存款

7）交纳当月应交消费税的账务处理

借：应缴税费——应交消费税

贷：银行存款等

8）企业收到返还消费税

借：银行存款

贷：税金及附加

三、增值税

增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

1）一般纳税人增值税账务处理

①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。

②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”、“未交増值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。

③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人，2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

④购销业务的会计处理

在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。

企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

⑤差额征税的会计处理

一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额。

借：主营业务成本原材料工程施工等科目

贷：应付账款应付票据银行存款等科目

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额。

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）或应交税费——简易计税

贷：主营业务成本原材料工程施工等科目

⑥按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。

⑦因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出。

借：待处理财产损益应付职工薪酬等科目

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出。

借：应交税费——待抵扣进项税额

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：固定资产无形资产等科目

⑧转出多交増值税和未交增值税的会计处理

为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况，确保企业及时足额上交増值税，避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交増值税”明细科目

月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

当月多交的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交増值税)

⑨交纳增值税的会计处理

企业当月交纳当月的增值税：

借：应交税费——应交増值税（已交税金）

贷：银行存款

当月交纳以前各期未交的增值税：

借：应交税费——未交增值税 或 应交税费——简易计税

贷：银行存款

企业预缴増值税：

借：应交税费——预交増值税

贷：银行存款科目

月末：

借：应交税费——未交増值税

贷：应交税费——预交增值税

2）小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额。

借：主营业务成本原材料工程施工等科目

贷：应付账款应付票据银行存款等科目

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，。

借：应交税费——应交增值税

贷：主营业务成本原材料工程施工等科目

四、环保税

《环境保护税法》中规定凡在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当缴纳环境保护税。

1）计算出环境保护税

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费-应交环境保护税

上交时

借：应交税费-应交环境保护税

贷：银行存款

2）环境保护税不定期计算申报的会计处理

借：税金及附加

贷：银行存款

五、资源税

资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。我国对绝大多数矿产品实施从价计征。企业按规定应交的资源税，在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应缴税费——应交资源税

上交时

借：应缴税费——应交资源税

贷：银行存款等

企业如收到返还应交资源税时

借：银行存款等

贷：税金及附加

六、土地增值税

土地増值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。这里的增值额是指转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。

在会计处理时，企业交纳的土地增值税通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。

1）兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地増值税：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

2）转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税。

借：固定资产清理/在建工程

贷：应交税费——应交土地增值税

3）企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地増值税

借：应交税费——应交土地増值税

贷：银行存款等科目

4）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税。

借：银行存款等科目

贷：应交税费——应交土地增值税

5）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地増值税。

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

借：应交税费——应交土地増值税

贷：银行存款等科目

七、房产税

房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人交纳的一种税。房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算交纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

企业按规定应交的房产税，在“应交税费”科目下设置“应交房产税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交房产税

上交时

借：应交税费——应交房产税

贷：银行存款

八、土地使用税

土地使用税是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

企业按规定应交的土地使用税，在“应交税费”科目下设置“应交土地使用税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地使用税

上交时

借：应交税费——应交土地使用税

贷：银行存款

九、车船税

车船税由拥有并且使用车船的单位和个人交纳。

企业按规定应交的车船税，在“应交税费”科目下设置“应交车船税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交车船税

上交时

借：应交税费——应交车船税

贷：银行存款

十、印花税

印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的交纳方法。由于企业交纳的印花税，是由纳税人根据规定自行计算应纳税额以购买并一次贴足印花税票的方法交纳的税款。

1）按合同自贴花：一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。企业交纳的印花税，不会发生应付未时税款的情祝，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题。企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目：

借：税金及附加

贷：银行存款

2）汇总缴纳：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。

企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

上交时

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

3）企业按照核定征收计算缴纳印花税

企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

上交时

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

十一、城市维护建设税

为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。

在会计核算时，企业按规定计算出的城市维护建设税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

实际上交时

借：应交税费——应交城市维护建设税

贷：银行存款

十二、企业所得税

企业的生产、经营所得和其他所得，依照有关所得税法及其细则的规定需要交纳所得税。

企业应交纳的所得税，在“应交税费”科目下设置“应交所得税”明细科目核算；当期应计入损益的所得税，作为一项费用，在净收益前扣除。缴纳企业所得税的企业，在“应交税费”科目下设置“应交企业所得税”明细科目进行会计核算。该明细科目的借方发生额，反映企业实际缴纳的企业所得税和预缴的企业所得税；贷方发生额，反映按规定应缴纳的企业所得税；期末贷方余额，反映尚未缴纳的企业所得税；期末借方余额，反映多缴或预缴的企业所得税。

1）企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税账务处理。其中符合条件小型微利企业、高新技术企业、西部大开发企业等优惠税率类型企业，按照优惠税率计算应缴的所得税额。

借：所得税费用

贷：应缴税费——应交所得税

2）交纳当期应交企业所得税的账务处理

借：应缴税费——应交所得税

贷：银行存款等

3）递延所得税资产

递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。说通俗点就是，因会计与企业所得税的差异，当期多交企业所得税税，未来可税前扣除的金额增加，即未来少交企业所得税。

资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时账务处理

借：递延所得税资产

贷：所得税费用—递延所得税费用/资本公积——其他资本公积

以后年度转回可抵扣暂时性差异时账务处理

借：所得税费用—递延所得税费用

贷：递延所得税资产

十三、耕地占用税

耕地占用税是国家为了利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地而征收的一种税。耕地占用税以实际占用的耕地面积计锐，按照规定税额一次征收。企业交纳的耕地占用税，不需要通过“应交税费”科目核算。

企业按规定计算交纳耕地占用税时

借：在建工程、无形资产等科目

贷：银行存款

十四、车辆购置税

车辆购置税是对所有购买和进口汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车行为，按计税价格10%征收的一种税。

按规定缴纳的车辆购置税

借：固定资产

贷：银行存款

企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税：

借：固定资产（红字）

贷：银行存款

十五、契税

土地使用权或房屋所有权的买卖、赠与或交换需按成交价格或市场价格的3%至5%征收契税。纳税人为受让人。其中计征契税的成交价格不含增值税。

按规定缴纳的契税

借：固定资产（或无形资产）

贷：银行存款

十六、文化事业建设费

文化事业建设费是国务院为进一步完善文化经济政策，拓展文化事业资金投入渠道而对广告、娱乐行业开征的一种规费。

缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照计费销售额的3%计算应缴费额，计费销售额含增值税。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应缴税费——应交文化事业建设费

实际上交时

借：应缴税费——应缴文化事业建设费

贷：银行存款

十七、水利建设基金

计算应交时

借：管理费用-水利建设基金

贷：应缴税费-应缴水利建设基金

实际上交时

借：应缴税费——应缴水利建设基金

贷：银行存款

十八、残疾人就业保障金

计算应交时

借：管理费用——残疾人就业保障金

贷：应缴税费-残疾人就业保障金

实际上交时

借：应缴税费—残疾人就业保障金

贷：银行存款

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【第15篇】本期应交增值税的计算方法为

财务最主要的就是三张报表：资产负债表、现金流量表和利润表。

资产负债表是时点数，利润表和现金流量表是期间数，它们虽然是独立的，但是三者之间环环相扣，又是紧密结合的。

三张报表紧密结合，表与表之间自然有很多勾稽关系，今天长财咨询就跟大家一起交流一下三张报表有哪些隐藏的勾稽关系。

01什么是财务报表的“勾稽关系”

勾稽关系是指会计帐簿和报表中有关指标、数字之间存在着必然的、可据以进行相互查考、核对的关系。

类型

1、平衡勾稽关系

资金平衡表分左右两方，一方反映资金占用，另一方反映资金来源，两方必须保持平衡。

2、对应勾稽关系

根据复式记帐法对每项经济业务用相等金额在两个或两个以上互相关联的帐户中登记，表明资金运动的来龙去脉以及相互对应关系固定不变。

3、和差勾稽关系

报表中的有些勾稽关系表现为一个指标等于其他几个指标的和或者差。

4、积商勾稽关系

报表中有些勾稽关系表现为一个项目等于其他几个项目的积或商。

5、动静勾稽关系

专用基金及专用拨款表等为“动态表”而资金平衡表为“静态表”。“静态表”与“动态表”所反映的某些指标具有一致性，由此在报表中形成勾稽关系。

6、补充勾稽关系

报表中反映的某些指标，为了解它的明细核算资料和计算依据，另设项目或表式加以补充说明。

所谓基于报表勾稽关系的财务报表分析是指，分析者以财务报表中各个项目之间的勾稽关系作为主要分析工具，通过考察报表中某项目的金额及相关项目的金额，来分析企业的会计政策选择、账务处理思路以及报表数字背后的交易或事项，并从报表及其附注中来证实或证伪自己的假设，进而对企业的财务状况、经营成果和现金流量状况做出判断。

▶ 之前的文章已经详细介绍过这三张财务表，小编带大家再来简单复习下：

三大财务报表>>

资产负债表就是定期给你的公司“拍照片”，记录下公司在月底、年底的各种数据，检查下公司经营状况管是否正常。

利润表是在不同时间段给你的公司“录像”，反映企业在某个阶段的经营成果，是亏损还是盈利？

现金流量表就是也是期间报表的“录像”，告诉我们现金来源、应用以及增减变动情况。

长财咨询刘国东老师用通俗易懂的方式把这三张报表分别比喻成公司的“家底”、“面子”、“日子”。

想知道公司现在兜里有没有钱就看“家底”——资产负债表；公司是否值钱、值得投资，就看你的“面子”能否过去，就要看利润表；企业的“日子”能否继续过下去就看现金流量表。

02隐藏的勾稽关系一：会计恒等式的演变

资产负债表有一个会计恒等式：资产=负债+所有者权益。

那么如何引入利润表呢？

我们都知道利润表的最终结果就是净利润，那么这个净利润的去向就是资产负债表中的所有者权益了。

所以我们又得到了另一个会计恒等式：期末资产=期末负债+期初所有者权益+本期净利润-本年度实际分红

这个公式的最大作用就是解释了财务造假的基本原理。

如果上市公司虚增利润，那么体现在恒等式里，要么是虚减负债，要么是虚增资产，由于虚减负债比较困难，因此虚增资产是财务造假最常见的手段。

货币资金、应收账款、存货、在建工程、固定资产等等都可以是虚增的对象。

03隐藏的勾稽关系二：货币资金与利息收入

上市公司货币资金被占用成了如今a股非常普遍的问题，那么如何识别呢，这里就需要使用一个隐藏的勾稽关系了：

利润表的利息收入=资产负债表的货币资金平均余额*货币资金收益率

通过公式恒等变换：

货币资金收益率=利息收入/货币资金平均余额

这个收益率如果过低，且没有合理解释的话，那么上市公司的货币资金大概率被占用了。

04隐藏的勾稽关系三：货币资金与现金流量表

如果单纯的看资产负债表和现金流量表，一个常见的勾稽关系是现金流量表的最终结果“现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表“货币资金”年末数年初数之差相等。

同时“期初现金及现金等价物余额”、“期末现金及现金等价物余额”就分别等于资产负债表中的“货币资金”的年初余额、期末余额。

其他勾稽关系举例

1、资产负债表中期末“未分配利润”=损益表中“净利润”+资产负债表中“未分配利润”的 年初数。

2、资产负债表中期末“应交税费”=应交增值税(按损益表计算本期应交增值税)+应交城建 税教育附加(按损益表计算本期应交各项税费)+应交所得税(按损益表计算本期应交所得税)。这几项还必须与现金流量表中支付的各项税费项目相等。

3、现金流量表中的“现金及现金等价物净额”=资产负责表中“货币资金”期末金额-期初金额。

4、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=损益表中“主营业务收入”+“其他业 务收入”+按损益表中(“主营业务收入”+“其他业务收入”)计算的应交税金(应交增值税 ——销项税额(参照前面计算方法得来))+资产负债表中(“应收账款”期初数-“应收账 款”期末数)+(“应收票据”期初数-“应收票据”期末数)+(“预收账款”期末数-“预 收账款”期初数)-当期计提的“坏账准备”。

5、现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”=损益表中“主营业务成本”+“其他支 出支出”+资产负债表中“存货”期末价值-“存货”期初价值)+应交税金(应交增值税—— 进项税额(参照前面计算方法得来))+(“应付账款”期初数-“应付账款”期末数)+(“应 付票据”期初数-“应付票据”期末数)+(“预付账款”期末数-“预付账款”期初数)

6、现金流量表中“支付给职工及为职工支付的现金”=资产负债表中“应付工资”期末数-期 初数+“应付福利费”期末数-期初数(现在统一在“应付职工薪酬”中核算)+本期为职工支 付的工资和福利总额。(包含在销售费用，管理费用里面)

7、现金流量表中“支付的各项税费(不包括耕地占用税及退回的增值税所得税)”=损益表中 “所得税”+“主营业务税金及附加”+“应交税金(应交增值税-已交税金)(本期损益表中 营业收入计算的各项税费)”

8、现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”=剔除各项因素后的费用:损益表中“管 理费用+销售费用+营业外收入-营业外支出”-资产负债表中“累计折旧”增加额(期末数- 斯初数)(也就是计入各项费用的折旧，这部分是没有在本期支付现金的)”-费用中的工资 (已在“为职工支付的现金”中反映)。

9、现金流量表中“收回或支付投资所收到或支付的现金”=资产负债表中“短期投资”初和各 项长期投资科目的变动数。

10、现金流量表中“分得股利，债券利息所收到的现金”=损益表中“投资收益”本期发生额 -资产负债表中“应收股利”期末数-期初数-“应收利息”期末数-期初数。

11、现金流量表中“处置或购置固定资产、无形资产及其它资产收到或支付的现金”=资产负 债表中“固定资产”+“在建工程”+“无形资产”等其他科目变动额(增加了计入收到的现金 流量中，减少了计入支付的现金流量中)。

除了内部数据互相要勾稽之外，其实现在的数据基本上都能做到内部匹配，我们还需要关注外部匹配。

公司的财务信息要与行业匹配，如果没有行业的数据，也要与行业内的主要公司匹配。比如某年的营业收入和净利润的增长率，比如盈利能力指标，同时还需要结合产业链分析，上下游是否完全竞争还是寡头垄断等等。

总之，掌握财务报表的勾稽关系，有助于我们更深的了解公司财务情况，透过数据看公司的经营状况，帮助我们更好地做出管理决策。