增值税算不算入账价值（3个范本）

【第1篇】增值税算不算入账价值

【固定资产的处置·单选题】因出售、转让等原因产生的固定资产处置损失，应记入( )科目。

a.资产处置损益

b.营业外支出

c.管理费用

d.其他综合收益

【答案】a

【解析】因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置损益。产生处置净损失的，借记“资产处置损益”科目，贷记“固定资产清理”科目；如为净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“资产处置损益”科目。

【固定资产折旧方法·单选题】关于固定资产折旧方法的选择，下列表述中正确的是（ ）。

a.企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择折旧方法

b.企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择折旧方法

c.企业应当根据税法的要求，合理选择折旧方法

d.企业应当根据固定资产管理方式，合理选择折旧方法

【答案】b

【解析】企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式合理选择折旧方法，选项b正确。

【固定资产折旧·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2023年11月20日，甲公司购进一台需要安装的a设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为123.5万元，款项已通过银行存款支付。安装a设备时，甲公司领用原材料一批，该批原材料成本为36万元，相应的增值税进项税额为4.68万元，公允价值为40万元（不含增值税）。支付安装人员工资14万元。2023年12月30日，a设备达到预定可使用状态。a设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2023年度对a设备应计提的折旧额为（ ）万元。

a.400

b.449.4

c.380

d.451.27

【答案】a

【解析】甲公司a设备的入账价值=950+36+14=1 000（万元），2023年应计提的折旧额=1 000×2/5=400（万元）。

【固定资产的后续支出·单选题】甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，未计提固定资产减值准备。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的入账价值为（ ）万元。

a.750

b.812.5

c.950

d.1 000

【答案】b

【解析】该项固定资产被替换部分的账面价值=200-200/800×250=137.5（万元），固定资产更新改造后的入账价值=800-250-137.5+400=812.5（万元）。

【固定资产折旧·单选题】2023年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3 600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未计提固定资产减值准备。甲公司改良过程中支付出包工程款96万元。2023年8月31日，改良工程完工，固定资产达到预定可使用状态并投入使用，重新预计其尚可使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2023年度甲公司对该固定资产应计提的折旧额为（ ）万元。

a.128

b.180

c.308

d.384

【答案】c

【解析】2023年1至3月份应计提的折旧额=3 600/5×3/12=180（万元），2023年8月31日改良后固定资产的入账价值=3 600-3 600/5×3+96=1 536（万元），2023年9至12月份应计提折旧额=1 536/4×4/12=128（万元）。所以2023年甲公司对该项固定资产应计提折旧额=180+128=308（万元）。

【固定资产处置·单选题】甲公司系增值税一般纳税人，销售设备适用的增值税税率为16%，2023年8月31日以不含增值税的价格100万元售出2023年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为16万元，该机床原价为200万元（不含增值税），已计提折旧120万元，已计提减值30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为（ ）万元。

a.66

b.20

c.33

d.50

【答案】d

【解析】甲公司处置该机床利得=100-（200-120-30）=50（万元）。

【固定资产的初始计量·多选题】增值税一般纳税人购入生产经营用固定资产，其入账价值通常包括（ ）。

a.实际支付的买价

b.进口关税

c.途中保险费

d.与运费有关的增值税

【答案】abc

【解析】企业购置的生产经营用固定资产，按实际支付的买价加上支付的运输费、包装费、安装成本（如需安装）、相关税费（不含可以抵扣的增值税）等作为入账价值。选项d，增值税一般纳税人购入生产经营用固定资产（设备）与运费有关的进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。

【折旧范围·多选题】下列固定资产中，应计提折旧的有（ ）。

a.已提足折旧仍继续使用的固定资产

b.融资租赁租入的固定资产

c.正在改扩建而停止使用的固定资产

d.大修理停用的固定资产

【答案】bd

【解析】根据准则的规定，企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。另外，处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。选项b和d应计提折旧。

【在建工程的核算·多选题】企业自行建造固定资产过程中，下列各项应在“在建工程——待摊支出”科目核算的有（ ）。

a.由于自然灾害造成的工程报废净损失

b.进行负荷联合试车领用的原材料

c.发生的符合资本化条件的外币借款的汇兑差额

d.发生的工程管理费

【答案】bcd

【解析】选项a，由于自然灾害造成的工程报废净损失计入营业外支出，同时冲减对应的在建工程项目，不通过“在建工程——待摊支出”科目核算。

【固定资产处置·多选题】关于固定资产处置，下列说法中正确的有（ ）。

a.固定资产满足“处于处置状态”条件时，应当予以终止确认

b.固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”条件时，应当予以终止确认

c.企业出售固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算

d.因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入资产处置损益

【答案】abc

【解析】固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：（1）该固定资产处于处置状态；（2）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。选项d，应计入营业外收支。

【固定资产的会计处理·多选题】下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。

a.固定资产折旧方法的改变按会计政策变更处理

b.特定固定资产弃置费用应计入该资产的成本

c.融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益

d.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认

【答案】cd

【解析】固定资产折旧方法的改变按会计估计变更处理，选项a错误；特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本，选项b错误。

【暂估入账固定资产的会计处理·判断题】按暂估价值入账的固定资产在办理竣工决算后，企业应当根据暂估价值与竣工决算价值的差额调整原已计提的折旧金额。（ ）

【答案】×

【解析】按暂估价值入账的固定资产在办理竣工决算后，应当按照暂估价值与竣工决算价值的差额调整固定资产的入账价值，但是不需要调整已经计提的折旧金额。

【固定资产折旧·判断题】企业不能以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行折旧。（ ）

【答案】√

【固定资产更新改造·判断题】企业更新改造的固定资产，应将发生的可资本化后续支出计入固定资产成本，同时应当终止确认被替换部分的账面原价。（ ）

【答案】×

【解析】企业更新改造的固定资产，应将发生的可资本化后续支出计入固定资产成本，同时应当终止确认被替换部分的账面价值。

【固定资产使用寿命、预计净残值的复核·判断题】固定资产使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。但若有确凿证据表明与原估计有差异的，应当调整其使用寿命和预计净残值。（ ）

【答案】√

【固定资产后续支出·判断题】企业将发生的固定资产后续支出符合资本化部分计入固定资产成本，同时应当终止确认被替换部分的账面价值，变价收入与其账面价值的差额计入当期损益。（ ）

【答案】√

【固定资产的会计处理·2023年计算分析题】甲公司系增值税一般纳税人，2023年至2023年与固定资产业务相关的资料如下：

资料一：2023年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5 000万元，增值税税额为850万元。

资料二：2023年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。

资料三：2023年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1 500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1 800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。

资料四：2023年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。

假定不考虑其他因素。

要求：

（1）编制甲公司2023年12月5日购入该设备的会计分录。

（2）分别计算甲公司2023年度和2023年度对该设备应计提的折旧金额。

（3）计算甲公司2023年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

（4）计算甲公司2023年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。

（5）编制甲公司2023年12月31日处置该设备的会计分录。

【答案】

（1）甲公司2023年12月5日购入该设备的会计分录：

借：固定资产 5 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 850

贷：银行存款 5 850

（2）甲公司2023年度对该设备应计提的折旧金额=（5 000-50）×5/15=1 650（万元）；

甲公司2023年度对该设备应计提的折旧金额=（5 000-50）×4/15=1 320（万元）。

（3）该项资产公允价值减去处置费用后的净额1 800万元大于预计未来现金流量现值1500万元，所以该资产的可收回金额为1 800万元，则甲公司2023年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=（5 000-1 650-1 320）-1 800=230（万元）。

会计分录：

借：资产减值损失 230

贷：固定资产减值准备 230

（4）甲公司2023年度对该设备应计提的折旧金额=（1 800-30）×3/6=885（万元）。

会计分录：

借：制造费用 885

贷：累计折旧 885

（5）

借：固定资产清理 915

固定资产减值准备 230

累计折旧 3 855（1 650+1 320+885）

贷：固定资产 5 000

借：固定资产清理 2

贷：银行存款 2

借：银行存款 1 053

贷：固定资产清理 900

应交税费——应交增值税（销项税额） 153

借：资产处置损益 17

贷：固定资产清理 17

【第2篇】入账价值包括增值税吗

存货的入账价值基础

一、存货的初始计量

（一）入账价值基础：历史成本或实际成本

存货的入账价值包括关税。

进口商品进项税＝（买价＋关税）×税率

（二）不同取得渠道下，存货的入账价值构成

1.购入方式

（1）非商业企业

购入存货的入账成本＝买价＋进口关税＋运费、装卸费、保险费（进货费用）

①仓储费（存货转运环节的仓储费应计入存货成本，另外，生产过程中的仓储费列入“制造费用”） 通常计入当期损益；

②运费的增值税率为 9%；

③关税＝买价×关税率；

④进口商品匹配的进项税＝（买价＋关税）×13%；

⑤合理损耗进入存货采购成本，追加了合格存货的单位成本。

⑥采购用于广告营销的特定商品应在取得时直接计入销售费用。

（2）商品流通企业进货费用的三种处理

①与非商品流通企业相同：进货费用计入存货的采购成本；

②先进行归集，期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用，计入当期损益（主营业务成本），留存部分的进货费用计入期末存货成本；

③金额较小的，也可直接计入当期损益（销售费用）。

2.委托加工方式 委托加工的界定：

（1）委托方提供原料，受托方负责加工，并收取加工费、增值税及辅助材料费用；

（2）完工后，成品归委托方所有；

（3）如为应税消费品，由受托方代收代缴消费税；

（4）所加工的物资必须是非金银首饰。

入账成本＝委托加工的材料成本＋加工费＋运费＋装卸费

消费税是否计入委托加工材料成本，需分如下情况处理：

（1）如果收回后直接出售的：受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本

（2）如果收回后用于非应税消费品的再加工而后再出售的：受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本

（3）如果收回后用于应税消费品的再加工而后再出售的：受托方代收代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”的借方，不列入委托加工物资的成本

（4）组成计税价＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）

3.自行生产的存货

入账成本＝直接材料＋直接人工＋制造费用

非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应计入当期损益（自然灾害类损失列支于“营

业外支出”，管理不善所致的损失列支于“管理费用”），不得计入存货成本。

4.投资者投入方式：按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

5.盘盈的：一般而言，此次提及的盘盈为“收发计量差错”，按重置成本作为入账成本。

6.通过提供劳务取得：直接人工＋其他直接费用＋间接费用

充实自己，才能望得更远

【例题.多选题】下列各项关于成本确认和计量的表述中，正确的有（）。

a为制造b 产品而发生的制造费用计入b产品的生产成本

b领用的无可替代的原材料成本按照个别 计价法确定

c发生的其他材料非正常损耗计入产品的生产成本

d来料加工业务所领用本公司原材料的成本计入加工成本

『正确答案』abd

『答案解析』选项b，原材料是不可替代使用的存货，应该用个别计价法； 选项c，生产过程中非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用，应计入当期损益，不得计入存货成本。选项d，接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理 完成后验收入库，作为库存商品核算，这里库存商品核算的只是加工成本（领用的配件价值和人工成本），不包括来料的价值。即存货项目的列示金额仅仅是发生的加工成本。企业接受的外来原材料，应在备查账簿中登记，不需要进行账务处理。

受托加工方加工时：

借：生产成本

贷：原材料、应付职工薪酬等

完工后：借：库存 商品 贷：生产成本

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【第3篇】原材料的入账价值包括增值税吗

增值税作为我国企业的一大税收种类特别受大家的关注，很多人近在问一般纳税人和小规模纳税人所交的增值税是否都计入成本，月底计提增值税、城建税、教育附加税、印花税通过那个帐户核算如何做分录，那么一般纳税人增值税计入成本吗?

一、一般纳税人增值税计入成本吗?

增值税为价外税，增值税一般纳税人购进货物或劳务、服务取得增值税专用发票，按照所取得的增值税专用发票金额计入相关成本或费用，税额计入'应交税费-应交增值税-进项税额'。

借：原材料(在建工程、固定资产) 相关成本 金额(价款部分)

应交税费-应交增值税-进项税额

贷：银行存款(或应付账款)

二、什么情况下增值税计入购货成本?

1、增值税是价外税，税款在价格之外由买方承担，所以通常购进时所支付的增值税税款是不计入成本的，而做为进项税金可抵扣销项税金。

2、从是否增值税一般纳税人的角度来说：对于增值税一般纳税人，因为增值税属于价外税，购进时所支付的增值税税款是不计入采购实际成本，而进项税可抵扣销项金,，对于小规模纳税人，由于不能抵扣进项，所以要将购入商品或生产材料的增值税进项计入成本。

3、特殊的，一般纳税人购入的商品或材料用于不得抵扣增值税项目时，购入时的增值税进项税额转入成本.其中，不得抵扣的项目，如：

1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。

2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。

三、原材料入账价值包括增值税么?

1、原材料的入账价值是否包括增值税要分两种情况：

1.企业是小规模纳税人的，购入原材料取得的增值税专用发票的增值税计入原材料入账价值。具体会计分录是:

借：原材料(包含买价、增值税额、运杂费等)

贷：银行存款

2.企业是一般纳税人的，购入原材料取得的增值税专用发票的增值税不计入原材料的入账价值。增值税属于价外税，其进项税可以抵扣。具体会计分录是：

借：原材料

应交税费-应交增值税-进项税

贷：银行存款

2、增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

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