交增值税还要交附加吗（15个范本）

【第1篇】交增值税还要交附加吗

要点一：增值税、消费税分别与附加税费申报表整合的含义

自2023年8月1日起，在全国推行增值税、消费税及附加税费申报表整合。

增值税、消费税分别与附加税费申报表整合，是指将《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料、《增值税预缴税款表》、《消费税纳税申报表》分别与《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》整合，启用《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》。

要点二：如何进行增值税、消费税及附加税费申报

新启用的《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》中，附加税费申报表作为附列资料或附表，纳税人在进行增值税、消费税申报的同时完成附加税费申报。具体为纳税人填写增值税、消费税相关申报信息后，自动带入附加税费附列资料（附表）；纳税人填写完附加税费其他申报信息后，回到增值税、消费税申报主表，形成纳税人本期应缴纳的增值税、消费税和附加税费数据。上述表内信息预填均由系统自动实现。

要点三：申报表整合施行后原附加税费申报表是否还可以使用

增值税、消费税与附加税费申报表整合后，不仅对申报表进行了改进，而且对支撑申报的信息系统和电子税务局进行了功能的优化和完善，覆盖了增值税、消费税和附加税费申报的所有场景。因此，申报表整合施行后，原《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》不再使用。

要点四：使用新申报表后，一般纳税人增值税纳税申报内容有哪些变化

新启用的《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料，主要变化有三个方面：一是在原《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表增加第39栏至第41栏“附加税费”栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》；二是将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第23栏“其他应作进项税额转出的情形”拆分为第23a栏“异常凭证转出进项税额”和第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。其中第23a栏专门用于填报异常增值税扣税凭证转出情况，第23b栏填报原第23栏内容。三是增加《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》（附加税费情况表）。

要点五：使用新申报表后，小规模纳税人增值税纳税申报内容有哪些变化

新启用的《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料，主要变化有三个方面：一是在原《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表增加第23栏至第25栏“附加税费”栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》。二是将原《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表中开具增值税专用发票销售额和开具普通发票销售额相关栏次名称调整为更准确的表述，即将第2、5栏次名称由原“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”调整为“增值税专用发票不含税销售额”；将第3、6、8、14栏次名称，由原“税控器具开具的普通发票不含税销售额”调整为“其他增值税发票不含税销售额”，上述栏次具体填报要求不变。三是增加《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）》（附加税费情况表）。

要点六：7月1日后纳税人收到主管税务机关送达的税务事项通知书，告知其已申报抵扣的增值税专用发票为异常增值税扣税凭证。纳税人在办理纳税申报时应当如何处理？

按照《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料的填写说明，《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次，填写本期异常增值税扣税凭证转出的进项税额。异常增值税扣税凭证转出后，经核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的，在本栏填入负数。

一、增值税、消费税分别与附加税费申报表整合的含义是什么？

纳税人申报增值税、消费税时，应一并申报附征的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等附加税费。增值税、消费税分别与附加税费申报表整合，是指将《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料、《增值税预缴税款表》、《消费税纳税申报表》分别与《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》整合，启用《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》。

二、为什么要实行增值税、消费税分别与附加税费申报表整合？

为了进一步优化税收营商环境，提高办税效率，提升办税体验，税务总局在成功推行财产行为税各税种合并申报的基础上，实行增值税、消费税分别与附加税费申报表整合。一是优化办税流程。附加税费是随增值税、消费税附加征收的，附加税费单独申报易产生与增值税、消费税申报不同步等问题，整合主税附加税费申报表，按照“一表申报、同征同管”的思路，将附加税费申报信息作为增值税、消费税申报表附列资料（附表），实现增值税、消费税和附加税费信息共用，提高申报效率，便利纳税人操作。二是减轻办税负担。整合主税附加税费申报表，对原有表单和数据项进行全面梳理整合，减少了表单数量和数据项。新申报表充分利用部门共享数据和其他征管环节数据，可实现已有数据自动预填，从而大幅减轻纳税人、缴费人填报负担，降低申报错误几率。三是提高办税质效。整合主税附加税费申报表，利用信息化手段实现税额自动计算、数据关联比对、申报异常提示等功能，可有效避免漏报、错报，有利于确保申报质量，有利于优惠政策及时落实到位。通过整合各税费种申报表，实现多税费种“一张报表、一次申报、一次缴款、一张凭证”，提高了办税效率。

三、如何进行增值税、消费税及附加税费申报？

新启用的《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》中，附加税费申报表作为附列资料或附表，纳税人在进行增值税、消费税申报的同时完成附加税费申报。具体为纳税人填写增值税、消费税相关申报信息后，自动带入附加税费附列资料（附表）；纳税人填写完附加税费其他申报信息后，回到增值税、消费税申报主表，形成纳税人本期应缴纳的增值税、消费税和附加税费数据。上述表内信息预填均由系统自动实现。

四、申报表整合施行后原附加税费申报表还可以使用吗？

增值税、消费税与附加税费申报表整合后，不仅对申报表进行了改进，而且对支撑申报的信息系统和电子税务局进行了功能的优化和完善，覆盖了增值税、消费税和附加税费申报的所有场景。因此，申报表整合施行后，原《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》不再使用。

五、申报表整合后，增值税申报有什么变化？

新申报表中，除实行主税附加税费合并申报外，增值税申报也进行了优化调整。（一）使用新申报表后，一般纳税人增值税纳税申报内容有哪些变化？新启用的《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料，主要变化有三个方面：一是在原《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表增加第39栏至第41栏“附加税费”栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》；二是将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第23栏“其他应作进项税额转出的情形”拆分为第23a栏“异常凭证转出进项税额”和第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。其中第23a栏专门用于填报异常增值税扣税凭证转出情况，第23b栏填报原第23栏内容。三是增加《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》（附加税费情况表）。涉及到增值税纳税申报内容的变化主要是，纳税人在办理纳税申报时，需要将按照规定本期应当作异常增值税扣税凭证转出处理的进项税额，填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）的第23a栏“异常凭证转出进项税额”。对于前期已经作过异常增值税扣税凭证转出处理，解除异常凭证或经税务机关核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的进项税额，在本栏次填入负数。（二）使用新申报表后，小规模纳税人增值税纳税申报内容有哪些变化？新启用的《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料，主要变化有三个方面：一是在原《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表增加第23栏至第25栏“附加税费”栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》。二是将原《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表中开具增值税专用发票销售额和开具普通发票销售额相关栏次名称调整为更准确的表述，即将第2、5栏次名称由原“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”调整为“增值税专用发票不含税销售额”；将第3、6、8、14栏次名称，由原“税控器具开具的普通发票不含税销售额”调整为“其他增值税发票不含税销售额”，上述栏次具体填报要求不变。三是增加《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）》（附加税费情况表）。《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料涉及到的增值税纳税申报内容和口径没有变化。（三）2023年7月份及之后税款所属期，纳税人收到主管税务机关送达的税务事项通知书，告知其已申报抵扣的增值税专用发票为异常增值税扣税凭证。纳税人在办理纳税申报时应当如何处理？按照《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料的填写说明，《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次，填写本期异常增值税扣税凭证转出的进项税额。如果纳税人的纳税信用等级不为a级，按照《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（2023年第38号，以下简称38号公告）第三条第（一）项规定，应当在纳税人办理收到相关税务事项通知书对应税款所属期的增值税及附加税费申报时，按照《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》填写说明的要求，将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。如果纳税人的纳税信用等级为a级，则可以按照38号公告第三条第（四）项的规定，自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请，在税务机关出具核实结果之前暂不作进项税额转出处理，也不需要将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。若纳税人逾期未提出核实申请，或者提出核实申请但经核实确认相关发票不符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，应当继续作进项转出处理。（四）2023年7月份及之后税款所属期,纳税人收到主管税务机关送达的税务事项通知书，告知其已作进项税额转出的异常增值税扣税凭证，被税务机关解除异常，对应增值税专用发票可按照现行规定继续抵扣。纳税人在办理纳税申报时应当如何处理？按照《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明，《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次，填写本期异常增值税扣税凭证转出的进项税额。异常增值税扣税凭证转出后，经核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的，在本栏填入负数。纳税人在2023年7月及之后税款所属期，作进项转出处理的异常凭证，在解除异常凭证后，纳税人应先通过增值税发票综合服务平台对相关发票再次进行抵扣勾选，然后在办理抵扣勾选税款所属期增值税及附加税费申报时，按照《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》填写说明的要求，将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。在2023年7月税款所属期之前已作进项转出处理的异常凭证，不需要再次进行抵扣勾选，可以经税务机关核实后，直接将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。

六、申报表整合后，消费税申报有什么变化？

新申报表中，除实行主税附加税费合并申报外，消费税申报也进行了简并优化。（一）使用新申报表后，消费税申报表有哪些变化？一是将原分税目的8张消费税纳税申报表主表整合为1张主表，基本框架结构维持不变，包含销售情况、税款计算和税款缴纳三部分，增加了栏次和列次序号及表内勾稽关系，删除不参与消费税计算的“期初未缴税额”等3个项目，方便纳税人平稳过渡使用新申报表。二是将原分税目的22张消费税纳税申报表附表整合为7张附表，其中4张为通用附表，1张成品油消费税纳税人填报的专用附表、2张卷烟消费税纳税人填报的专用附表。（二）使用新申报表后，适用不同征收品目的消费税纳税人需要填报所有主表附表吗？新申报表将原分税目的消费税纳税申报表主表、附表进行了整合。系统根据纳税人登记的消费税征收品目信息，自动带出申报表主表中的“应税消费品名称”“适用税率”等内容以及该纳税人需要填报的附表，方便纳税人填报。成品油消费税纳税人、卷烟消费税纳税人需要填报的专用附表，其他纳税人不需填报，系统也不会带出。（三）受托加工应税消费品的扣缴义务人代扣税款后，如何开具税收缴款书和申报缴纳代扣的消费税？扣缴义务人代扣消费税税款后，应给委托方开具《中华人民共和国税收缴款书（代扣代收专用）》，委托方可凭该缴款书按规定申报抵扣消费税款。扣缴义务人向主管税务机关申报缴纳代扣的消费税时，不再填报《本期代收代缴税额计算表》，应填报通用《代扣代缴、代收代缴税款明细报告表》和《中华人民共和国税收缴款书（代扣代收专用）》附表，并根据系统自动生成的《代扣代缴、代收代缴税款明细报告表》“实代扣代缴、代收代缴税额”栏的合计数，缴纳代扣税款。（四）某企业是从事润滑油生产业务的，启用新申报表后还需要填写《成品油消费税纳税申报表》吗？不再填报原《成品油消费税纳税申报表》，新申报表已最大化地兼容原有各类消费税申报表的功能，并与税种登记信息自动关联。申报时系统将成品油消费税纳税人专用的《本期准予扣除税额计算表（成品油消费税纳税人适用）》自动带出，成品油期初库存自动带入，纳税人可以继续计算抵扣税额。

七、《公告》实施后申报时还需要注意哪些问题？

《公告》自2023年8月1日起施行。按月度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期2023年7月及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《公告》。按季度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期2023年第3季度及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《公告》。纳税人调整以前所属期税费事项的，按照相应所属期的税费申报表相关规则调整。

来源：国家税务总局

【第2篇】增值税附加税有哪些

对于任何一个企业来说，税务问题的产生和解决都是非常重要的问题。了解相关税务的知识也是非常有必要的。那么今天我们丰和会邦就来为您解读一下附加税减免政策2023年。一起来看看附加税都有哪些吧！

附加税减免政策2023年解读，附加税都有哪些？

附加税减免政策2023年

小规模纳税人附加税减免政策

1、具体政策

(1)对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

(2）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分;减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

2、从业人数怎么计算

员工数量，包括与企业建立劳动关系的员工数量和企业接受的派遣员工人数.所称从业人数和总资产指数，应按企业全年季度平均计算，计算如下:

季平均数=(初季+季末)÷2.

—年中的季度平均数=全年季度平均数÷4。

年中开张或者终止经营活动的，以其实际经营期为一个纳税年度确定上述相关指标。

附加税包括哪些税种？

附加税是“正税”的对称，是随正税加征的税。从中国现行税制看，附加税包括两种：

（1）是根据正税的征收同时而加征的某个税种。这种作为税种存在的附加税，通常是以正税的应纳税额为其征税标准。如城市维护建设税，是以增值税、消费税的税额作为计税依据的。

（2）是在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收。这种属于正税一部分的附加税，通常是按照正税的征收标准征收的。

附加税的税率是多少？

附加税是按照一定比例加征的税收，一般包括城市建设维护税、教育费附加和地方教育费附加。

1、城市建设维护税的税率：

(1)纳税人所在地在市区的，税率为7%。这里称的“市”是指国务院批准市建制的城市，“市区”是指省人民政府批准的市辖区(含市郊)的区域范围。

(⑵)纳税人所在地在县城、镇的税率为5%。这里所称的“县城、镇”是指省人民政府批准的县城、县属镇(区级镇)，县城、县属镇的范围按县人民政府批准的城镇区域范围。

(3)纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的，税率为1%。

(4)应纳税额=实际缴纳的“二税”税额之和×适用税率

2、教育费附加的税率：

教育费附加征收率为增值税税额与消费税税额的3%。

3、地方教育费附加的税率：

地方教育费附加征收率为增值税税额与消费税税额的2%。

附加税怎么算？

附加税是在征收正式的同时，额外加征的一个税种，一般是以正式的应纳税额为征税标准。比如，进行外商投资企业和外国企业所得税征收时，同时征收的地方所得税，就是附加于外商投资企业的所得税，一般按照正式税额3%计算。城建税=增值税乘以7%；教育附加税=增值税乘以3%；附加税应该和正式税收一样，按时缴纳税款。

附加税减免政策2023年我们就说这么多，如果您还想多了解一些，那么请您持续关注我们丰和会邦官网。多谢阅览！

注意：本文所述内容仅供参考，一切都以丰和会邦顾问所述为准。

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【第3篇】教育费附加增值税教育费附加税率

教育费附加对我们来说并不陌生，众所周知，在全面营改增之后，教育费附加计征依据为单位和个人实际缴纳的增值税、消费税税额的3%。那么，除了上述规定之外，关于教育费附加各位读者朋友还知道哪些规定呢？今天，笔者就为各位梳理汇总一下~

1.教育费附加计税依据是否包含滞纳金和罚款？

根据《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》第三条规定：“教育费附加以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据，不含滞纳金和罚款。”

2.进口环节缴纳消费税、增值税是否需要一并缴纳教育费附加？

根据《财政部关于征收教育费附加几个具体问题的通知》（财税字[1986]120号）第二条规定：

“海关对进口产品征收的消费税、增值税，不征收教育费附加。”

3.国家重大水利工程建设基金是否需要缴纳教育费附加？

根据《财政部 国家税务总局关于免征国家重大水利工程建设基金的城市维护建设税和教育费附加的通知》（财税〔2010〕44号）规定：

“经国务院批准，为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加。”

4.当期免抵的增值税税额是否应作为教育费附加的计征依据？

根据《财政部国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》（财税[2005]25号）第一条规定：

“经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入教育费附加的计征范围，按规定的税（费）率征收教育费附加。”

5.实行先征后返等办法的，随“二税”附征的教育费附加能否退还？

根据《财政部国家税务总局关于增值税营业税消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知》（财税[2005]72号）规定：

营改增后，对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“二税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。

6.享受免征教育费附加优惠，月或季度销售限额标准为多少？

根据《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》第一项规定：

“将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。”

7.异地预缴增值税涉及的教育费附加如何缴纳？

根据《财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》（财税〔2016〕74号）规定：

“纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。”

8.享受增值税期末留抵退税政策，教育费附加计税依据是否包含退还的增值税税额？

根据《财政部国家税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号）的规定：

“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。”

9.已享受教育费附加优惠的增值税小规模纳税人，可否再享受税额减免优惠？

根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第三条、第四条规定：

省、自治区、直辖市人民政府对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征教育费附加、地方教育附加等税种。

增值税小规模纳税人已依法享受教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的，可叠加享受上述优惠政策。

10.一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人，何时可以享受教育费附加减征优惠？

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）第二条规定：

“缴纳教育费附加和地方教育附加等税费的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。”

今天的内容就分享到这里~~

【第4篇】增值税零申报附加税怎么报

【导读】：我们都知道增值税是一项非常常见的税种,那么税务局新系统中增值税零申报怎么操作呢?下面会计学堂小编就围绕这个问题分析下增值税零申报该如何填写等问题,希望通过下文内容的学习对各位能有所帮助.

税务局新系统增值税零申报怎么操作

首先登陆国税网再点'办税服务厅'中的'申报缴税',再'进入办税区'再输入你们公司国税副本上的纳税人识别号,和密码(密码是自己设的,如果是你刚接手,那你的前任会把密码什么的都交接给你),然后你们公司就进入到了国税网了,然后,现在你就进入到了国税内用网了,你再点'申报缴税'-'进入办税区'就会出现你要报的税种,如果是月度就是会出现'增值税',季度的话还会有'企业所得税'(如果你们公司是在地税交所得税,则不会出现),增值税0申报很好办,直接点'增值税'后面的'我要申报'然后进去填表就行了,如果你们是小规模则这个表都不用填,直接'保存',然后点正式申报就行了,如果你们是一般纳税人,则你要把你们开了多少销项发票,收了多少进项发票都填上,但你的是0申报,那要确保销项减进项为0就行了,然后再点保存,再正式申报就行了.如果是企业所得税,那你就得拿着你们公司的利润表照着利润表上的数字填上去(操作方法和上面一样是点'我要申报',只不过这个是点企业所得税后面的.)然后点保存,再点正式申报,最后点'扣款'如果是亏或0申报可以不用点'扣款'因为根本就不交税点了扣款也扣不到款,一般的0申报做到'正式申报'这一步就行了.另外,如果你们是企业所得税核定了(如按收入核定),则你只需在表中填上你的营业收入就行了,都不用填利润表上的期间费用.然后后面的步骤一样的.

增值税零申报,该如何填写

一、增值税纳税申报表,'项目'栏中有关项目填写0

1、按适用税率征税货物及劳务销售额'本月数'填写0

2、其中:应税货物销售额'本月数'填写0

3、应税劳务销售额'本月数'填写0

4、有关等'本月数'填写0

二、开头的税款所属期,填月初至月末日期,如填3月份报表,2008年3月1日至2008年3月31日.计税依据项目栏的应征增值税货物及劳动不含税销售栏次1.不含税销售栏本月数填本月不含税销售额,本年累计填1月份至本月的累计销售额.

税务局新系统增值税零申报怎么操作的主要内容就讲到这里,相信大家通过这个内容的学习加上增值税零申报该如何填写的学习,大家已经熟练掌握这个知识点,如果还有问题要咨询,都可以到资讯栏目提问答疑老师.

【第5篇】增值税附加税率

导读：税点，起税点的简称。普通发票的税率，一般纳税人的为17%和13%，小规模纳税人的工业一般是6%，商业一般是4%，小规模纳税人如果给一般纳税人，无论是开普通发票还是申购专用发票，税率只能是4%、6%，一般纳税人对一般纳税人税率还是17%(或13%)。

一、发票税点谁承担

由商家承担。

发票分为普通发票和专用发票，根据纳税人性质、行业情况等因素，税率不一样，普通发票怎么计算和税率问题。

首先区分一个就是一般纳税人和小规模纳税人的区别，国家规定一般纳税人为年应征收增值税销售额即一年销售额达到一个标准(根据行业情况待定)，超过税务部门规定的小规模纳税人标准的企业事业单位。

一般纳税人在一般上级主管部门审核核定之后，根据国增值税管理办法，的相关计算发票是应交纳税额，可以使用增值税专用发票。

普通发票的税率，一般纳税人的为17%和13%，小规模纳税人的工业一般是6%，商业一般是4%，小规模纳税人如果给一般纳税人，无论是开普通发票还是申购专用发票，税率只能是4%、6%，一般纳税人对一般纳税人税率还是17%(或13%)。营业税项目，税率是可能是3%、5%、20%。农业行业的属于免税项目的，税率是0。

二、什么是税点?

(一)概念

税点，起税点的简称，又称“征税起点”或“起征点”，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。

(二)税点计算方法

1、增值税按销售收入17%、3%(此为流转税，分别适用增值税一般纳税人、小规模纳税人);

2、城建税按不同地区的纳税人实行不同档次的税率缴纳：纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的，税率为增值税的7%; 纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为增值税的5%; 纳税义务人所在地不在1、2项范围内的，税率为为增值税的1%;

3、教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳;

4、地方教育费附加按缴纳的增值税的2%缴纳;

5、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花;帐本按5元/本缴纳(每年启用时);年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳(第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳);

6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳(各地规定不一，元/平方米);

7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳;

8、车船税按车辆缴纳(各地规定不一，不同车型税额不同，元辆);

9、企业所得税按应纳税所得额(调整以后的利润)缴纳：应纳税所得额在3万元(含)以内的适用18%，在3万元至10万元(含)的适用27%，在10万元以上的适用33%

10、发放工资代扣代缴个人所得税。

上述税种中除增值税与企业所得税向国税局申报缴纳外，其他均向地税局申报缴纳。

(三)特殊意义

税点在口头语中指的是税率即商品或者产品所负担的税负。比如：一车泥沙的税点是3个点;电脑周边的税点是5个点;茶叶的税点是6个点。

(四)普通发票税点

个人销售商品需要开具普通发票的，可到当地国税局(所)申请代开，商业行为税率为4%，只有去税务局申请代开发票才是真实、合法的。个人申请代开发票需携带个人身份证及复印件、购货合同、协议或受票方证明即可。

不同的纳税主体的纳税税率是不一样的，且对于开发票的税额来说，只有在达到法定的税点之后，才需要纳税。纳税主体在纳税之前是需要进行申报的，继而需要到税务局进行纳税，若会计所算金额与税务局的计算金额不同，需要补交税额。

来源：律图

【第6篇】增值税附加税是什么

增值税及增值税附加税

1、增值税，是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，税率为5%

2、增值税附加税，等于增值税×税率，城六区（东城、西城、朝阳、海淀、石景山、丰台）税率为12%（城建税7%+教育费附加3%+地方教育费附加2%），城六区之外税率为10%（不含2%的地方教育费附加）,当前政策减半收取，税率为6%和5%

3、实际操作中，习惯将两个税种合并计算，税率为计税价格的5.3%或5.25%

4、纳税人：产权转出方，即卖方。

5、减免规定：

“个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。”

——《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》

个人所得税

1、税率：财产转让所得，适用比例税率，税率为20%。

2、纳税人：产权转出方，即卖方。

3、减免规定：

对个人转让自用达5年以上，并且是唯一家庭生活用房的所得（即满五唯一），免征个人所得税。

契税

1、契税是在土地、房屋权属发生转移时，对产权承受人征收的一种税。

2、税率：3%

3、纳税人：产权承受人，即买方。

4、减免规定：

· 自2023年10月1日起，对个人购买普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减半征收契税（即1.5%）。对个人购买90平米及以下普通住房且属于家庭唯一住房的，按1%税率征收契税。

· 根据《关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复》（国税函[2004]1036号）第2条及《中华人民共和国继承法》规定:法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属的，免征契税；但非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属的，属于赠与行为，应征收契税。

· 根据《财政部国家税务总局关于夫妻之间房屋土地权属变更有关契税政策的通知》（财税[2014]4号）规定：在婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有或另一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，变更为其中一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，双方约定、变更共有份额的，免征契税。

土地增值税

1、是对有偿转让国有建设用地使用权及地上建筑物和其他附着物的单位和个人征收的一种税。

2、税率：实行超额累进税率，税率为30%、40%、50%或者60%

3、纳税人：产权转出方，即卖方。

4、减免规定：自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。

房产税

1、房产税，以房产作为课税对象向产权所有人征收的一种财产税。

2、房产税应纳税额的计算分为以下两种情况，其计算公式为：

情况1、以房产原值为计税依据的应纳税额=（房产原值+原契税）*(1-30%)*税率(1.2%)

情况2、以房产租金收入为计税依据的应纳税额=房产租金收入*税率(12%)

3、纳税人：持有房产的公司每年缴纳

土地使用税

1、是向拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

2、税率：实行分类分级的幅度定额税率，以北京为例；1.5～30元不等。根据级别范围，每平方米年税额如下：

一级土地 30元：复兴门到西大望路的东西长安街、朝阳门等地段；

二级土地24元：东直门、德胜门、崇文门等地段；

三级土地 18元：中关村北大街、亮马桥路、朝阳公园等地段；

四级土地 12元：万泉河路、朝阳路、望京、酒仙桥等地段；

五级土地 3元：北京经济技术开发区、朝阳、海淀、丰台、石景山区除一至四级土地以外的其他地区；

六级土地1.5元：除一至五级以外的其他市域地区；

3、纳税人：使用土地的单位或个人每年缴纳

4、减免规定：自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。

印花税

1、印花税是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。未购买印花税票且在后期也未补购，则无法再次进行买卖。如要再次买卖，在交税前补办好即可办理过户。

2、税率：0.025%；房屋产权证、土地使用证按件贴花5元。

3、纳税人：受税法规定应税凭证的单位和个人。

4、减免规定：自2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

房屋登记费

1、申请房屋登记的，申请人应当按照国家有关规定缴纳登记费。

2、收费标准：按件收取。住房和车位登记收费标准80元/件；其他房屋类型登记收费标准550元/件；

3、房屋权属证书费：房屋登记费包含权属证书费，核发一本房屋权属证书免收证书费。

【第7篇】建筑业增值税附加税税率

刘辉宁

广联达造价圈签约作者、注册造价工程师、广联达特聘专家讲师

自2023年5月1日起，建筑业、房地产业也全面实行增值税政策以来，增值税税率已经经历三次调整，分别为：

2023年5月1日：建筑业、房地产业增值税税率分别为11%、11%；

2023年5月1日：建筑业、房地产业增值税税率分别为10%、10%；

2023年4月1日：建筑业、房地产业增值税税率分别为9%、9%。

由于项目建设的周期持续性特点，在房地产业、建筑业实行营改增之初，国家对于房地产业、建筑业制定了相应的过渡政策，后续又陆续出台了关于特定行为的计税规定。

主要包括：清包工项目；建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的；建筑工程老项目。凡上述项目的一般纳税人，可以选择适用简易计税方法计税。

简易计税方法计税的，建筑服务业适用征收率3%；房地产业适用征收率5%。

原营业税时期，建筑业营业税税率3%，房地产业营业税税率5%。

无论是营业税还是增值税模式，都需要缴纳附加税。附加税主要包括：城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。对于营业税、增值税简易计税、增值税一般计税，附加税究竟应该如何计算呢？

*本文系刘辉宁原创，独家来稿

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【第8篇】增值税的附加税怎么算

每个季度末，小规模纳税人都要填季度报，申报缴纳增纳税，大家都很头疼，是不是开票只要不超过45万不用交增值税？答案就是错误的！只要开了增值税专用发票就要交增值税，而且因为小规模纳税人是不能抵扣进项税额的，所以专用发票都是全额交税的，只是没超过的话，增值税普票可以不用交税，超过的话，普票也要全额交税，交了增值税，就要交附加税，怎么那么复杂，看得越来越懵？没关系，增值税与附加税要如何计算呢?风风已经整理好了，接着往下看吧！

销售发票全部是普通发票

一、小规模纳税人的销售额季度不超过45万，免征增值税及其附加税。

二、如果销售额季度超过45万，则需要缴纳增值税（疫情期间减按1%征收），附加税按下面的表格缴纳：

附加税

税率

税收优惠

城建税

7%

减半征收，即按另一半免征。

教育费附加

3%

地方教育附加

2%

举个栗子：

某小规模纳税人季度销售额为50万，开的全都是普票，需要缴纳多少增值税及附加税？

需缴纳的增值税：50万*1%=5000元

附加税：城建税=5000*7%/2=175元

教育费附加=5000*3%/2=75元

地方教育附加=5000*2%/2=50元

销售发票既有普通票也有专用发票

一、季销售额≤45万

①普通发票：增值税与附加税是全免；

②专用发票：

则需要缴纳增值税，附加税按下面的表格缴纳：

附加税

税率

税收优惠

城建税

7%

减半征收

教育费附加

3%

免征

地方教育附加

2%

免征

销售发票全部都是专用发票

一、销售额季度不超过45万，需要缴纳增值税，城建税减半征收，教育费附加和地方教育附加免征。

二、销售额季度超过45万，需要缴纳增值税，附加税减半征收。

今天的知识分享就到这里啦，如果想要了解更多关于小规模纳税人如何计算增值税以及附加税的信息，大家可以联系风风哦，让风风来为你解答。

【第9篇】2023增值税附加税减半

在即将开始实施的印花税法中规定了法定的免征印花税的情形，#印花税法

其中免征印花税的合同包括：

1、农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同。

不仅是印花税，增值税也免征：农业生产者从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的单位和个人生产的初级农产品免征增值税。

企业所得税同样免征：从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻花、糖料、水果、坚果的种植;林木的培育和种植;农作物新品种的选育;牲畜、家禽的饲养;中药材的种植;远洋捕捞;灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。

个人所得税也免征：对个人、个体户从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业，取得规定范围内的以上“四业”所得，暂不征收个人所得税。

农业生产者的其他相关税收均免征：农田水利占用耕地不征收耕地占用税;直接用于农、林、牧、渔业生产用地免征城镇土地使用税;农用三轮车免征车辆购置税;捕捞、养殖渔船免征车船税;农村居民使用的用于农业生产的三轮汽车定期减免车船税。

2、无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同。

提示：在印花税法中作为应税合同的是金融机构（经过银监机构批准）与借款人之间签订的借款合同，而非金融机构与借款人之间签订的借款合同以及金融机构之间的同业拆借均并不属于印花税的应税范围。

3、非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同。4、个人与电子商务经营者订立的电子订单。

不仅是电子订单，个人书立的动产买卖合同也不缴纳印花税。

免征印花税的凭证包括：

1、应税凭证的副本或者抄本；2、依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；3、中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；4、财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；

此外，享受税收优惠而免征的印花税项目是：

1、自2023年1月1日至2023年12月31日，对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权而签订的产权转移书据，以及与施工单位签订的建设工程承包合同免征印花税。

2、对经济适用住房经营管理单位与经济适用住房购买人均免征印花税。

3、各类发行单位之间，以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的图书、报刊等征订凭证（购销合同），暂免征印花税。

4、商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税。

5、自2023年1月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

6、自2023年1月1日至2023年12月31日起，对公租房经营管理单位免征建设、管理公租房涉及的印花税；对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征印花税；对公租房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。

7、自2023年1月1日至2025年12月31日，对安置住房建设和分配过程中应由项目实施主体、项目单位缴纳的印花税予以免征。

8、自2023年1月1日至2023年12月31日对保险保障基金公司下列应税凭证，免征印花税：新设立的资金账簿；在对保险公司进行风险处置和破产救助过程中签订的产权转移书据；在对保险公司进行风险处置过程中与中国人民银行签订的再贷款合同；以保险保障基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同。

印花税减半征收的优惠：

1、“六税两费”的减半优惠：自2023年1月1日至2024年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

2、自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。

在新印花税法已经变化为：按照营业账薄的税目，以实收资本和资本公积两项合计金额的万分之二点五来缴纳印花税。

【第10篇】增值税附加税费申报表

为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入推进税务领域“放管服”改革，优化营商环境，切实减轻纳税人、缴费人申报负担，根据《国家税务总局关于开展2023年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”的意见》（税总发〔2021〕14号），税务总局近日发布《关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第20号），明确自2023年8月1日起，全面推行增值税、消费税分别与附加税费申报表整合工作。

增值税、消费税分别与附加税费申报表整合的含义是什么？一起来了解一下↓

纳税人申报增值税、消费税时，应一并申报附征的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等附加税费。

增值税、消费税分别与附加税费申报表整合，是指将《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料、《增值税预缴税款表》、《消费税纳税申报表》分别与《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》整合，启用《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》。

【第11篇】营业税金及附加为什么没有增值税

营业税(business tax)，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2023年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。

2023年5月，营改增的最后三个行业建安房地产、金融保险、生活服务业的营改增方案将推出，不排除分行业实施的可能性。其中，建安房地产的增值税税率暂定为11%，金融保险、生活服务业为6%。这意味着，进入2023年下半年后，中国或将全面告别营业税 。

财政部部长楼继伟在全国财政工作会议上表示，2023年将全面推开'营改增'改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。

2023年10月30日，国务院常务会议通过《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定(草案)》，标志着实施60多年的营业税正式退出历史舞台。

总结：从2023年5月1号起，实行全面营改增，营业税全部改征增值税，从此营业税将永久退出历史舞台。营改增后，全部行业都征收增值税了，没有营业税的项目了。营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。

（1）根据财会[2016]22号文规定，全面试行'营业税改征增值税'后，'营业税金及附加'科目名称调整为'税金及附加'科目。 （2）税金及附加:反映企业经营主要业务应负担的营业税(已取消)、消费税、城市维护建设税、城镇土地使用税，资源税和教育费附加等。填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入'主营业务税金及附加'项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在'应交增值税明细表'中单独反映。根据企业会计'利润表'中对应指标的本年累计数填列。 （3）该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的'营业税金及附加'项目调整为'税金及附加'项目。2023年5月1日之前是在'管理费用'科目中列支的'四小税'(房产税、土地使用税、车船税、印花税)，2023年5月1日之后调整到'税金及附加'科目。

消费税

消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。

资源税

资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为:

应纳税额=课税数量×单位税额

这里的课税数量为:开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。

对外销售应税产品应交纳的资源税记入'营业税金及附加'科目;自产自用应税产品应交纳的资源税应记入'生产成本'、'制造费用'等科目。

城市维护建设税

为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。

应当注意，上述所称'税金及附加'的几个税种不包括所得税和增值税。'所得税'将在利润表的底部出现，而增值税由于其特殊的核算方法，在企业的利润表中无法反映出来。再有就是'主营业务税金及附加'仅反映主营业务缴纳的税款，还没有包括由其他业务收入、营业外收入等引起的纳税额。

【第12篇】土地增值税税金及附加

2023年10月30日，自然资源部根据立法规划发布了《不动产登记法（征求意见稿）》（以下简称征求意见稿）向社会公开征求意见。令人不解的是，征求意见稿第六十四条将“相关”税费明确为“申请国有建设用地使用权及房屋所有权转移登记的，应当根据不同情况，提交下列材料：……（七）依法应当缴纳土地增值税、个人所得税、契税的，提交完税结果材料。”

01

上述条文中，土地增值税是仅存的纳税人申报后需要税务机关审核的税种。

02

现实中，纳税人自行或聘请第三方进行土地增值税清算时间约为1-2个月，清算报告提交税务机关后，税务机关审核的期限各地规定为90-180日不等。

03

经过如此漫长的等待期才能拿到完税凭证进而进行不动产转移登记，并不符合行政效率原则，有违国家有关压缩不动产登记时限的精神，不利于盘活不动产资产。而正是因为这一原因，在不动产转移登记环节造成大量梗阻现象，交易双方不断发生纠纷。

土地增值税：

关我什么事？

01

土地增值税尚未立法

不是征求意见稿说的“法律”

征求意见稿第三十二条【申请材料】 “法律规定未缴税不予办理登记的，当事人应当提交完税证明材料。法律没有规定的材料不得作为登记申请材料，不动产登记机构不得收取。”

《契税法》于2023年9月1日起施行，该法第十一条规定：“纳税人办理纳税事宜后，税务机关应当开具契税完税凭证。纳税人办理土地、房屋权属登记，不动产登记机构应当查验契税完税、减免税凭证或者有关信息。未按照规定缴纳契税的，不动产登记机构不予办理土地、房屋权属登记。”

除《契税法》外，《个人所得税法》也有关于不动产转移登记完税的相关规定，抛开个税法具体规定是否合理不谈，最起码个税法是法律——《土地增值税暂行条例》，嗯……是个什么位阶嘞？

岂不是与征求意见稿自身第三十二条的规定相冲突？

不动产转移当事双方涉及的税种在纳税义务发生时间、申报缴纳期间方面并不一致，如果在《不动产登记法》中规定需要将所涉及税种统一完税后才办理转移登记，有可能导致纳税人提前纳税。这样凌驾于税法之上增加纳税人义务的规定，属于变相立法，挑战税收法定原则。

02

提交土地增值税完税资料

不符合税收征管现状

在不动产转让环节，当事人双方涉及的流转税有：转让方增值税（城建税及附加）、土地增值税、印花税，受让方契税、印花税。财产行为税简并申报以来，自2023年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。

现行法律规定，税务机关除向不动产登记部门传递契税联系单之外，并未见有将土地增值税完税凭证传递给不动产登记部门的税法规定。征求意见稿将土地增值税完税材料作为申请不动产转移登记的先决条件，有超越不动产登记部门权限之嫌疑。

契 税：

都走开，关我的事

01

受让方缴纳契税后即履行了纳税义务

有取得不动产权利的法理依据

从法理上讲，发生不动产转移在先，纳税义务产生在后。长久以来的“先税后证”是考虑堵塞征管漏洞的情况下，在纳税义务发生之前对纳税人提前征税。

如前所述，不动产流转环节，受让方承担的主要税种为契税。为防止国家税款流失，防止受让方取得不动产权属证书后耍赖不履行纳税义务，但不动产登记已经发生物权效力不便撤销，才有了“先税后证”的征管手段。

在这一趴，法律在“公平”和“效率”之间选了效率。

可见，在此“先税”的税只能是受让方应当承担的税费，因为受让方缴纳了契税之后，就已经履行了应当由自身承担的纳税义务，可以成为不动产的权利人。

简言之，除契税外，应由转让方承担的纳税义务是否履行，不应当成为受让方取得其物权权利的阻碍。

02

转让方不交税怪我？

税收法定vs征管手段

“先税后证”作为征管手段，是为防范征管风险不得已为之，从而将纳税义务与缴纳税款顺序作了调整。立法应当看到，这种违背基本法理的调整应当谨慎为之，在现实中，因无法取得或无法及时取得土地增值税完税凭证、或因转让方不积极履行其纳税义务而无法进行不动产转移登记的情况比比皆是。

作为受让方，明明已经支付了购买不动产价款并履行了自身的纳税义务，却无法取得依法应享有的不动产权利，无端承受着转让方未履行纳税义务的不利后果，毫无疑问对其十分不公平。

上述情况也导致很多企业项目搁置甚至流产，很大程度上抑制了不动产交易市场的活力，有违税收不应对经济运行和商业安排造成影响的基本理念。因此，不动产登记立法应当充分考虑税收因素，尽量减轻对不动产受让方的物权权利侵害。

03

税收相关法律法规已经日趋完善

不动产登记立法与税法衔接

不可否认，在过去的税收征管历程中，国家税务总局或地方税务局下发过不缴纳土地增值税不予办理不动产转移登记的文件，甚至在《土地增值税暂行条例》中也有此规定，但应当看到的是，从法律位阶上讲，以上文件都不是不动产登记法立法中的“法律”；况且，《土地增值税法（征求意见稿）》取消了现行的“先税后证”的规定，不动产登记立法应当准确判断法治发展趋势，尽量克服立法滞后性弊端，将已经发现的问题消除在最初阶段。

按作者所言，不动产转移登记环节受让方缴纳契税后即取得不动产权属证书，不动产买卖双方就不会因履行纳税义务产生新的矛盾，不动产可投入到下一环节开发或交易；同时，税务机关和不动产登记部门也不会因为业务信息交换导致权责不明晰产生争议；随着税收征管手段日趋完善，即使不动产转移一方不履行纳税义务，也极少能逃脱监管。

立法和执法之间、应然和实然之间，文件上的便民春风简政放权和实际中的办事体验之间，永远存在着人类双腿无法跨越的鸿沟，往往需要伟人的担当和智慧才能慢慢填平。

好在实践中类似领域有了突破性做法：以《国家税务总局北京市税务局关于调整企业间存量房交易业务办理流程的通知》（京税发〔2021〕43号）为例：

“一、各区（地区）不动产登记大厅“企业综合窗口”办理企业间存量房交易缴税业务时，在买方（承受方）申报缴纳契税、印花税后，“企业综合窗口”即可办理不动产登记。二、卖方（转让方）应纳税费应在规定期限内自行通过北京市电子税务局网上申报缴纳。土地增值税、房产税、城镇土地使用税完税情况不再作为受理契税申报的前置条件。”

由立法引起的风险对市场主体造成的影响往往是无法对抗消除的，只能提醒不动产交易双方，在进行不动产交易最初，就应根据现行有效的法律规定全面评估交易所涉及的税费，尽可能准确判断交易对方履行纳税义务的能力以及主管税务机关的执法效能，否则有可能因为纳税义务履行或税费承担争议导致交易失败，造成损失。

【第13篇】增值税附加税在哪里交

8月1日起增值税与城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加申报表进行了整合，实现“自动预填，一表申报”，在提高申报效率的同时也方便纳税人操作，赶紧跟小编一起来看下面的操作指引吧！

一

广东省电子税务局

登录广东省电子税务局

申报路径：首页——我要办税——税费申报及缴纳

如果您是一般纳税人

进入到表单填写页面，此时系统会自动将您本期的发票数据预填到申报表中，并自动计算您本期的税费信息，确认无误后，点击【申报】即申报成功，并进入缴款环节。

如果您是小规模纳税人，可能要到10月征期才能进行合并申报“初体验”。没关系，先收藏学习一遍吧！

选择您本期的申报方式：在线申报、一键0申报、离线申报。

今天我们以“在线申报”为例~

温馨提醒：如果是非税控器具开具发票（通用机打发票），需要您手工将含税销售额转换成不含税销售额后再填入申报表哦！

下面进入预缴申报环节！

预缴申报路径：首页——【我要办税】——【税费申报及缴纳】——【其他申报】——选择【增值税及附加税费预缴表】——点击【填写申报表】，根据是否建筑服务选择对应申报入口。

确认当前是否为当前跨区域涉税事项报告编号对应的需要预缴的主管税务机关。

填写并选择申报表相关信息，确认主表及附加税费情况表数据无误后，点击【申报】。

进入缴纳税（费）款环节

申报成功后可直接在申报成功反馈页面选择【缴款】，也可以在【税款缴纳】模块缴纳税（费）款。

进入申报查询及打印环节

申报完成后，在【申报查询及打印】模块选择对应的申报日期和税款所属期查询申报表进行打印即可。

二

“粤税通”小程序

（小规模纳税人适用）

注意：“粤税通”小程序目前仅适用于非电力企业和非机动车经销企业纳税人申报

微信右上方搜索“粤税通”——进入“粤税通”小程序——左上角登录——登录成功后右上角选择“企业业务”——点击【未选择企业】（选择要进行申报的企业）——【全部功能】——【申报缴纳】中选择“增值税小规模及附加税费申报”进入申报界面。

【获取发票数据】核对自动带入数据并据实补充未开票数据等信息后“导入申报表”，依次核对附列表单和小规模增值税申报表后提交，即可申报成功并缴纳税款。

左右滑动查看更多

三

广东税务app

（小规模纳税人适用）

登录广东税务app——企业身份下点击“申报缴税”——选择“增值税小规模及附加税费申报”进入申报页面，流程与“粤税通”小程序一致。

本期制作团队

监制 | 国家税务总局珠海市税务局办公室

图文编发 | 珠税融媒

稿件来源 | 广东税务

【第14篇】增值税附加税怎么计算

快到年底了，公司各种汇报要开始准备起来了，财务也要各种账务核对了。

今天之了君就来给大家分享一下截止到2023年12月31日的附加税减半的优惠政策，告诉大家该怎么计算。希望小伙伴们通过之了君的分享能够使自己对于该内容的认知得到进一步的提升，遇到此类的问题能够更好的解决。

2023年小规模纳税人附加税减半到底是怎么规定的？如何计算?

根据《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)

第三条规定：“由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”

第四条规定：“增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。”

第六条规定：“本通知执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。”

也就是说，小规模纳税人附加税减半的优惠政策执行截止日期是2023年12月31日，因此，大家要注意时间。

接着，我们再来看看附加税减半打底如何计算：

对于小规模纳税人月度收入低于10万元，季度低于30万是免征增值税，因为增值税免征了。像城建税，教育费附加，地方教育费附加自然就免征了。

如果纳税人月度收入超过10万元，季度超过30万，城建税=增值税*7%或5%*50%，教育费附加=增值税*3%*50%，地方教育费附加=增值税*2%*50%。

之了君温馨提醒：

小规模纳税人即使季度销售额未超过30万，但是要开具增值税专用发票，应按开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。

增值税附加税费已实际缴纳的增值税为计税依据。同时根据财税〔2016〕12号规定，企业销售额未超过30万元，开具增值税专用发票的部分应免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金，但是应按财税〔2019〕13号的规定减半缴纳城市维护建设税。

以上就是之了君和大家分享的关于2023年小规模纳税人附加税减半怎么规定、如何计算的内容，希望能够帮助到各位有需要的小伙伴。

如果大家还想要了解更多有用的财会知识，可以来之了课堂学习和咨询，这里有非常专业的老师，他们实操经验丰富，相信可以实实在在的帮助到大家。

【第15篇】增值税三项附加

【问题1】请问：此前我们已申请留抵退税并到账，现在我们怎么判断是否可以享受增量或存量留抵退税?

答：根据企业类型，分为两种情况：

一是企业如为符合财政部 税务总局公告2023年第14号文件中规定的企业类型为“小微企业”或“制造业等六行业”条件的，按本企业所属类型和该文件规定的申请起始时间(不同类型企业申请时间不同，最早为2023年4月1日起)，按月申请增量和存量留抵退税(不再有“连续六个月”的条件)。

二是企业如不属于“小微企业”或“制造业等六行业”范围的，则按国家税务总局公告2023年第20号的相关规定办理增量留抵退税，不能办理存量留抵退税。

【问题2】我们是曾办理过“转登记”的纳税人，之前以为进项税退不了，就将“转登记”时的“待抵扣进项税”全部进成本了，增值税申报表里没有填报进项税额，这个是不是要先更改纳税申报表?

答：企业如为办理过“转登记”的纳税人，“待抵扣进项税额”已列入成本的，无需再调整申报。

【问题3】一般纳税人提供“四项服务”(邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务)，按规定计提的加计抵减额，也可用于计算增量留抵吗?另外，企业在办理留抵退税后，已退留抵税额期间的前期进项税额，尚未计提加计抵减的，还可计提加计抵减吗?

答：首先，按照财政部 税务总局公告2023年第14号文件第三条规定，增量留抵税额，区分以下情形确定：(一)纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2023年3月31日相比新增加的留抵税额。(二)纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

同时，按照财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号文件第七条和财政部 税务总局公告2023年第87号、财政部 税务总局公告2023年第4号等文件的规定，加计抵减额，是按照当期可抵扣进项税额加计10%(生活服务业为15%)，抵减应纳税额。因此，加计抵减额与进项税额有本质上的不同，不能作为进项税额去抵减销项税额，也不能计入留抵税额之中。因此，加计抵减额不能用于计算增量留抵。

其次，鉴于进项税额与加计抵减额的上述不同性质，企业在办理留抵退税后，已退留抵税额期间的进项税额，其对应已计提的加计抵减额无需做进项税额转出;尚未计提加计抵减额的，仍可按规定计提、在后期增值税“应纳税额”中抵减。也就是说，按规定已计提或尚未计提的加计抵减额，与是否办理留抵退税无关。

【问题4】目前有未认证的留抵税额，还有已认证的留抵税额，请问能否申请退税？

答：“未认证”的发票，尚未申报抵扣，故未计入(不形成)留抵税额，该部分不能作为留抵税额办理退税;已认证抵扣的进项税额形成留抵税额的，符合留抵退税相关文件规定条件的，可以办理留抵退税。

【问题5】我公司资产5000万以下，非限制行业，人数不超过300人，应纳税所得额不超过300万，应如何确定企业划型?

答：增值税留抵退税，是按照《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2023年第14号)第六条的规定，以工信部联企业〔2011〕300号或银发〔2015〕309号文件附件中的营业收入、资产总额两项指标，衡量确定企业的划型标准，确定企业划型是否属于小微企业。增值税留抵退税的企业划型，与职工人数和应纳税所得额无关。

对于工信部联企业〔2011〕300号和银发〔2015〕309号文件所列行业以外的纳税人，以及工信部联企业〔2011〕300号文件所列行业但未采用营业收入指标或资产总额指标划型确定的纳税人，微型企业标准为增值税销售额(年)100万元以下(不含100万元);小型企业标准为增值税销售额(年)2000万元以下(不含2000万元);中型企业标准为增值税销售额(年)1亿元以下(不含1亿元)。

制造业等行业企业，是指从事《国民经济行业分类》中“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人。

【问题6】退增值税时相应的附加税一并计算退税或后期抵扣?否则会造成附加税重复缴纳。应如何处理?

答：按照财税〔2018〕80号规定执行，即：对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。该政策在2023年增量、存量留抵退税新政下发后仍适用。

【问题7】非制造业的小微企业，增量留抵能退税吗?

答：增量留抵退税，适用于所有一般纳税人单位。但存量留抵退税仅适用于财政部 总局公告2023年第14号文件规定的小型企业、微型企业和制造业等六行业。

【问题8】房地产企业可以申请留抵退税吗?

答：一般纳税人的房地产企业(非小微企业)符合国家税务总局公告2023年第20号第一条规定条件的，可按申请增量留抵退税;符合小微企业划型标准的，可以按规定条件申请增量和存量留抵退税。

【问题9】零申报、停业、歇业等无收入企业，可以申请留抵退税吗?

答：零申报、停业、歇业等无收入企业，凡符合国家税务总局公告2023年第20号、财政部 税务总局公告2023年第14号留抵退税相关文件规定条件的，仍可以按规定申请留抵退税。

【问题10】一般纳税人可以不申请退税继续抵扣留抵吗?

答：可以，但须在电子税务局提交留抵退税申请时，写明不申请留抵退税的原因。

【问题11】我公司累计到2023年底有增值税留抵税额，但到2023年3月底没有增值税留抵了，这种情况还用申请退税么?谢谢。

答：当期无留抵税额，则不需要申请留抵退税。

【问题12】2023年12月申请过增量留抵退回60%税款、目前还有留抵税额，是否能继续申请、是存量留抵退税还是增量留抵退税?

答：2023年3月底前已办理过留抵退税的企业，可根据本企业所属行业及划型，凡符合国家税务总局公告2023年第20号、财政部 税务总局公告2023年第14号留抵退税相关文件规定条件的增量、存量留抵退税条件的，仍可分别按上述文件规定，适用不同的留抵退税政策，继续申请留抵退税。

【问题13】申请留抵退税的《退(抵)税申请表》中，对企业进行划型的营业收入和资产总额，填那个年度的呢?还是填写当月的?

答：首先需要对照《国民经济行业分类与代码(gb/4754-2017)》，根据企业所属行业确定是否属于财政部 税务总局公告2023年第14号文件规定的制造业等六行业;其次，再根据《中小企业划型标准》(工信部联企业〔2011〕300号附件)或《金融业划型标准》(银发〔2015〕309号附件)对号入座进行企业划型。第三，按财政部 税务总局公告2023年第14号第六条规定填写相关项目。其中：资产总额指标，按照纳税人上一会计年度年末值确定。营业收入指标，按照纳税人上一会计年度增值税销售额确定;不满一个会计年度的，按照以下公式计算：

增值税销售额(年)=上一会计年度企业实际存续期间增值税销售额÷企业实际存续月数×12

【问题14】如果同一企业既有简易征收，还有一般计税，能不能用简易计税的税额，抵减一般计税项目结存的留抵税额?

答：简易计税项目计算出的应纳税额，在按欠税管理的有关规定在税收征管系统中转为“欠税”前，不能抵减一般计税项目的留抵税额。

【问题15】退增值税留抵税额的同时，是不是三项附加也可以退呢?

答：按照财税〔2018〕80号规定，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。因此，退增值税留抵税额后，三项附加不退，但可在三项附加的计税(征)依据中扣除。该政策对适用于财政部 税务总局公告2023年第14号文件规定范围的小微企业、制造业等行业一般纳税人申请增量、存量留抵退税新政仍继续适用。

【问题16】退存量留抵与当期的收入总额有关系吗?

答：退存量留抵与当期的收入总额没有直接关系，但企业收入总额与企业划型有关系，即用于判定企业是否符合退存量留抵的小型、微型企业范围。

【问题17】企业如果是2023年4月之后成立的，2023年3月没有留抵数据，如何计算留抵退税?

答：2023年4月之后成立的企业，在计算增量留抵退税时，期初按0对待处理和计算增量留抵税额。

同时，在对企业划型取得定是否属于小微企业时，对新成立的企业，按财政部 税务总局公告2023年第14号第六条确定划型标准确定：资产总额指标按照纳税人上一会计年度年末值确定。营业收入指标按照纳税人上一会计年度增值税销售额确定;不满一个会计年度的，按照以下公式计算：

增值税销售额(年)=上一会计年度企业实际存续期间增值税销售额÷企业实际存续月数×12

本公告所称增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。

【问题18】财政部 税务总局公告2023年第14号第十二条“纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额”。其中“调减当期留抵税额”中的“当期”，具体指的是留抵退税所属时期的月份，还是收到留抵退税款的月份?

答：具体是指收到留抵退税款的月份。即在收到退税款后，应按照收到留抵退税款的数额，冲减调整本月(收到留抵退税款的月份)留抵税额。

【问题19】没有信用等级的新企业，可以申请留抵退税吗?

答：因申请留抵退税对企业信用等级有要求，必须为a级或b级。新办企业因尚无信用等级，或信用等级为m级，故不能申请留抵退税。

【问题20】留抵税额的取数标准是按照增值税申报表主表第20行吗?在哪查自己有没有留抵税额?

答：是《增值税申报表》(一般纳税人适用)主表的第20行数据。

【问题21】请问销售行业可以申请留抵退税不?

答：销售行业(商业)符合国家税务总局公告2023年第20号文件规定条件的，可按规定申请增量留抵退税;符合财政部 税务总局公告2023年第14号规定的小微企业标准的，还可以申请存量留抵退税。

【问题22】假如4月末留抵500元(2023年3月末留抵为0)，且符合增量留抵退税的条件，那么5月份可以不申请退税吗?

答：符合财政部 税务总局公告2023年第14号规定的小微企业、制造业等6行业的，可以申请退税。如金额太小，纳税人可自愿选择，不申请退税，仍可在以后抵扣。但须在电子税务局提交留抵退税申请时，写明不申请留抵退税的原因。

【问题23】建筑、房地产等企业按规定预缴的增值税，可以申请留抵抵缴增值税欠税吗?

答：房地产、建筑等企业的“预缴税款”，其纳税义务尚未发生，不属于“应纳税款”，故不能用增值税进项税额大于销项税额的差额所形成的留抵税额抵缴增值税欠税。

【问题24】增量和存量的区别是什么?

答：增量留抵税额，是指当期期末留抵税额大于2023年3月抵的期末留抵税额的差额;存量留抵税额，是指按“当期期末留抵税额”与“2023年3月抵的期末留抵税额”相比较的差额，按“孰小”原则判定“存量留抵税额”：前者小于后者，则前者为存量留抵税额;后者小于前者，则后者为存量留抵税额。

在2023年4月1日后成立、以及以前成立但再2023年4月1日后登记为一般纳税人的，在计算增量留抵税额时，期初数为0;同时也无存量留抵税额。

【问题25】请问增量留抵，今年可以申请几次?

答：适用财政部 税务总局公告2023年第14号的小型、微型企业和制造业等六行业的企业，符合留抵退税4个条件的，每月都可申请增量留抵退税(即理论上每年可申请12次);符合存量留抵退税条件的企业，在今年内一次处理完毕(即只可申请1次)。

适用国家税务总局公告2023年第20号的其他一般企业，符合留抵退税5个条件的，在符合的当期，即可申请增量留抵退税(理论上每年可申请2次)。

【问题26】2023年9月注册的企业可以申请留抵退税吗?

答：首先根据本企业情况，判定企业属于哪种企业类型，是适用财政部 税务总局公告2023年第14号政策范围退税、还是适用国家税务总局公告2023年第20号政策范围退税。只要符合上述两个文件其中一个文件规定的留抵退税条件的，都可以申请退税。

【问题27】之前是一般纳税人转为小规模了，之前一般纳税人的留抵能退吗?

答：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2023年第6号)第四条的规定，办理过“转登记”的纳税人，已计入“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算的“待抵扣进项税额”，截至2023年3月31日的余额，在2023年度可分别计入固定资产、无形资产、投资资产、存货等相关科目，按规定在企业所得税或个人所得税税前扣除，对此前已税前扣除的折旧、摊销不再调整;对无法划分的部分，在2023年度可一次性在企业所得税或个人所得税税前扣除。

因此，“转登记”前的期末留抵，应按上述规定计入成本核算，不能在计入期末留抵申请留抵退税。但是，对办理过“转登记”手续的纳税人，在再次登记一般纳税人后所新发生的进项税额而形成的留抵税额，仍可按规定申请办理增值税留抵退税。

【问题28】今年的留抵退税，还有“连续6个月”的限制吗?

答：对于适用财政部 税务总局公告2023年第14号规定范围的“小微企业、制造业等六行业”，退税条件为4项，没有了连续6个月的限制;对于适用国家税务总局公告2023年第20号留抵退税的其他一般企业，退税条件为5项，仍有“连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元”的条件。

同时需要说明两种特例情况：

(1)对于2023年4月1日以来“未办理过”留抵退税的企业，只要至今曾有符合“自2023年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元”等五个条件的，现在仍可申请办理增量留抵退税;

(2)对于2023年4月1日以来“已办理过”留抵退税的企业，自办理最后一次留抵退税至今这一时间段内，只要曾有符合“连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元”等五个条件的，现在也可申请办理增量留抵退税。

【问题29】老师，2023年4月1日起，旅客运输服务进项税纳入计算抵扣范围。假如企业只有旅客运输服务进项税额影响到进项构成比例，对于存量留抵退税和增量留抵退税按同一个进项构成比例计算退税额，则会导致存量退完后余额不为零。这个有办法处理吗?

答：按照现行留抵退税政策规定，旅客运输服务、农产品普通发票等计算抵扣进项税额的票据，其进项税额形成的留抵税额不予退税。退税后“余额不为零”的期末留抵税额，仍可在以后月份进行抵扣。

【问题30】电影院应该是属于未明确划分行业，需要根据增值税纳税申报收入来划分小微企业么?

答：是的。对于工信部联企业〔2011〕300号和银发〔2015〕309号文件所列行业以外的纳税人，以及工信部联企业〔2011〕300号文件所列行业但未采用营业收入指标或资产总额指标划型确定的纳税人，微型企业标准为增值税销售额(年)100万元以下(不含100万元);小型企业标准为增值税销售额(年)2000万元以下(不含2000万元);中型企业标准为增值税销售额(年)1亿元以下(不含1亿元)。

【问题31】如果每月都有增量，可以每月申请吗?

答：关键看企业适用哪个文件退税：对于适用财政部 税务总局公告2023年第14号规定范围的“小微企业、制造业等六行业”，退税条件为4项，没有了连续6个月的限制;对于适用国家税务总局公告2023年第20号留抵退税的其他一般企业，退税条件为5项，仍有连续6个月的限制。

【问题32】可以申请“存量留抵退税”的制造业等六大行业具体都包括那些行业?

答：财政部 税务总局公告2023年第14号规定的留抵退税的制造业等六大行业，具体包括：“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”。

【问题33】《退(抵)税申请表》中要填报的数据，能不能系统自动计算啊?

答：《退(抵)税申请表》中的大部分数据，都是取自系统数据、自动计算的，尤其是适用简易流程退税的企业。

【问题34】分公司要注销，留抵的进项税额可以由总公司申请退税吗?

答：分公司一般属于未独立纳税的非法人主体，其进项税额在总公司抵扣。因此不可以申请留抵退税。

【问题35】个人独资企业的一般纳税人能享受吗?

答：符合文件规定的条件的，都可以，包括已登记一般纳税人的个体工商户和个人独资企业。

【问题36】去年申请过一次增量留抵退税，今年还可以申请吗?申请退税的金额怎么计算?

答：这就需要重新对企业类型进行判定：对于适用财政部 税务总局公告2023年第14号规定范围的“小微企业、制造业等六行业”的企业，退税条件为4项，没有了连续6个月的限制;对于适用国家税务总局公告2023年第20号留抵退税的其他一般企业，退税条件为5项，仍有连续6个月的限定条件，也就是以最后一次留抵退税月份为起点，再用“连续6个月”的条件去衡量。

【问题37】提交申请后，审核时间大概是多久可以有结果?

答：符合简易退税流程条件的，如无其他特殊情况，一般当天即可审核完毕;属一般退税流程的，不超过10个工作日审核完毕。审核完毕后，主管税务机关会向纳税人下发留抵退税核准的“税务事项通知书”。

【问题38】关于企业划型，在电子税务局里就可以查到吗?

答：企业划型，符合简易退税流程条件的，全部为系统确定;一般退税流程的，由企业填报、“系统+人工”审核判定。

【问题39】全部适用征收率计税的企业可以申请留抵退税吗?

答：简易计税方法的企业，进项税额不得抵扣，因此也不会有留抵税额，故不能申请留抵退税。

【问题40】请问进项构成比例的分子，包含勾选的通行费电子普通发票税额吗?

答：包括。按照财政部 税务总局公告2023年第14号文件第八条的规定：进项构成比例，为2023年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票(含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。即四类、六种进项税额抵扣凭证。

【问题41】一般情况下，企业适用的是一般退税还是简易退税呢?

答：适用“简易退税流程”的，全部由系统根据企业划型标准按照销售收入、资产总额等系统指标，由系统自动进行判定。除适用“简易退税流程”的企业外，均适用“一般退税流程”。

【问题42】财政部 税务总局公告2023年第14号文件中规定的可退还增值税存量留抵税额的小微企业，是全行业，不限制行业，对吗?

答：是的，适用于全行业，不限制行业。包括小型企业、微型企业在内的企业划型判定的标准，是按照《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)和《金融业企业划型标准规定》(银发〔2015〕309号)中的营业收入指标、资产总额指标确定。

【问题43】增值税留抵退税适用一般退税流程的企业，也是在电子税务局提交吗?

答：增值税留抵退税适用一般退税流程和简易退税流程的，退税申请的提交方式，都有两个途径：电子税务局或办税厅窗口。

【问题44】符合增值税留抵退税条件的企业，可以只申请退还部分增量留抵进项税额吗?

答：按照财政部 税务总局公告2023年第14号文件的规定，存量留抵税额须一次性退还，增量留抵税额理论上可以退部分留抵税额。但建议最好还是一次申请、一次退税，或者由于当期留抵税额太小等原因，在电子税务局提交留抵退税申请时，选择当期不退税，并说明原因。

【问题45】符合增值税存量留抵退税条件的企业，其存量留抵税额是否只能在2023年底前申请退税、明年就不能退了?

答：按照财政部 税务总局公告2023年第14号文件的规定，符合条件的微型企业和小型企业，可以分别自2023年4月、5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额;符合条件的制造业等六行业(包括“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”)中型企业、大型企业，可以分别自2023年7月、10月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

同时，为了确保留抵退税新政尽快落地见效，14号公告又对财政和税务部门办理企业存量留抵退税提出了时限要求，即：对符合存量留抵退税条件的微型、小型、中型和大型企业，应分别于2023年4月30日、6月30日、9月30日、12月31日前，在纳税人自愿申请的基础上，集中退还微型、小型、中型、大型企业存量留抵税额。当然，因特殊原因未在上述期限退还存量留抵税额的，原则上明年仍可申请退还。

【问题46】一般纳税人在2023年至2023年期间曾经转成小规模，那之前的留抵税额还能退吗?

答：应列入成本，不能重复再退留抵税额。具体规定如下：

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2023年第6号)第四条的规定，办理过“转登记”的纳税人，已计入“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算的“待抵扣进项税额”，截至2023年3月31日的余额，在2023年度可分别计入固定资产、无形资产、投资资产、存货等相关科目，按规定在企业所得税或个人所得税税前扣除，对此前已税前扣除的折旧、摊销不再调整;对无法划分的部分，在2023年度可一次性在企业所得税或个人所得税税前扣除。

因此，“转登记”前的期末留抵，应按上述规定计入成本核算，不能在计入期末留抵申请留抵退税。但是，对办理过“转登记”手续的纳税人，在再次登记一般纳税人后所新发生的进项税额而形成的留抵税额，仍可按规定申请办理增值税留抵退税。

【问题47】存量和增量都有，必须分开申请吗?

答：凡符合财政部 税务总局公告2023年第14号第一、第二条规定不同类型企业申请时间规定的，企业的增量、存量留抵税额可以一次申请，填写一张《退(抵)税申请表》(见14号文件附件)无需分开申请。

【问题48】企业的子公司、分公司可以申请留抵退税吗?

答：凡独立核算、独立申报纳税的纳税人，只要其符合留抵退税条件，即可申请留抵退税。根据《公司法》的相关规定，子公司必须独立核算，独立申报纳税。而分公司不具有企业法人资格，

一般情况下未独立核算、未独立纳税，由总公司统一核算和申报纳税，增值税留抵税额也是在总公司体现，故分公司原则上不能申请留抵退税。

【问题49】请问，我们是2023年3月税务登记的，可以申请留抵退税吗?

答：符合文件规定的留抵退税条件(包括纳税信用等级为a级或b级)，即可申请留抵退税。

【问题50】留抵退税额超过10万元，需要走一般流程，指的是增量、存量留抵税额合计、还是分别不超过10万元?

答：为了提高留抵退税工作效率，降低留抵退税风险，税务总局在系统中设定了适用“简易退税流程”同时应具备的三个条件，并由系统自动进行判定。这三个条件：一是属于小微企业、二是留抵退税额不超过10万元、三是风险等级较低。其中“留抵退税额不超过10万元”，是指单次申请留抵退税额。

如按规定同时申请增量和存量留抵退税，则以“增量+存量”合计数衡量是否未超过10万元。如果增量、存量留抵退税在不同月份申请，则按单次申请的“增量”或“存量”留抵税额衡量，确定是否适用简易退税流程。

【问题51】商业零售业一般纳税人也可以申请存量留抵退税吗?

答：商业零售业，凡符合国家税务总局公告2023年第20号留抵退税条件的，可以申请增量留抵退税;凡符合财政部 税务总局公告2023年第14号文件规定的“小型企业”“微型企业”标准的，还可以申请存量留抵退税。

【问题52】麻烦问一下，增值税留抵退税申数额如果较大，需要企业提前和国库沟通吗?

答：不需要纳税人沟通，由税务机关协调财政、国库部门解决，确保企业留抵退税及时到账。

【问题53】简易退税多少个工作日能审核完毕、退库到账?

答：符合简易退税流程条件的，如无其他特殊情况，一般当天即可审核完毕;属一般退税流程的，不超过10个工作日审核完毕。审核完毕后，主管税务机关会向纳税人下发留抵退税核准的“税务事项通知书”，确保留抵退税尽快及时直达企业账户。

【问题54】2023年的留抵退税，还有50万元的卡点吗?

答：属财政部 税务总局公告2023年第14号退税范围的小微企业、制造业等六行业，既无“连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零”的限定条件，也无“第六个月增量留抵税额不低于50万元”的卡点;只有财政部 税务总局公告2023年第14号退税范围的小微企业、制造业等六行业之外的企业，即仍适用国家税务总局公告2023年第20号文件规定申请增量留抵退税的企业，才有“自2023年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元”的限定条件。

【问题55】财政部 税务总局公告2023年第14号文件规定的企业退税条件都有哪些?

答：适用财政部 税务总局公告2023年第14号申请留抵退税的纳税人，应同时符合以下条件：

(一)纳税信用等级为a级或者b级;

(二)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形;

(三)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上; (四)2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

【问题56】小型、微型企业，按什么标准衡量和区分?

答：企业划型标准，分为两种情况，按照不同的标准划型：

一、一般企业划型

按财政部 税务总局公告2023年第14号第六条规定，以及工信部联企业〔2011〕300号附件的《中小企业划型标准》和银发〔2015〕309号文件附件的《金融业划型标准》规定的划型标准划型。不同行业的企业，按照其营业收入和资产总额两项指标衡量确定。

其中：资产总额指标按照纳税人上一会计年度年末值确定。营业收入指标按照纳税人上一会计年度增值税销售额确定;不满一个会计年度的，按照以下公式计算：

增值税销售额(年)=上一会计年度企业实际存续期间增值税销售额÷企业实际存续月数×12

上述所称增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。

二、特殊企业划型

对于工信部联企业〔2011〕300号和银发〔2015〕309号文件所列行业以外的纳税人，以及工信部联企业〔2011〕300号文件所列行业但未采用营业收入指标或资产总额指标划型确定的纳税人：

微型企业标准为增值税销售额(年)100万元以下(不含100万元);

小型企业标准为增值税销售额(年)2000万元以下(不含2000万元);

中型企业标准为增值税销售额(年)1亿元以下(不含1亿元)。 大型企业，是指除上述中型企业、小型企业和微型企业外的其他企业。

【问题57】多缴税才要退还是?

答：留抵退税不属于多缴税才退税，而是退还一般纳税进项税额大于销项税额所形成的期末留抵税额。对全行业一般纳税人，可申请退还增量留抵税额对财政部 税务总局公告2023年第14号文件规定的微型企业、小型企业和制造业等六行业，还可以按规定退还存量留抵税额。

【问题58】对“增量留抵税额、存量留抵税额”，傻傻地有些分不清，能给详细解释一下吗?这两项留抵税额都是咋计算出来的?

一、增量留抵税额，按照财政部 税务总局公告2023年第14号第四条规定，应区分以下情形确定：

(一)在纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额，为当期留抵税额与2023年3月底相比新增加的期末留抵税额，计算公式为：

增量留抵税额=当期留抵税额-2023年3月底的期末留抵税额

【注】上述公式计算出的“差额”为正数的，即为增量留抵税额;为负数的，则表示当期无增量留抵税额。

(二)在纳税人获得一次性存量留抵退税后(意味着企业的存量留抵税额已经消化完)，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

二、存量留抵税额，按照财政部 税务总局公告2023年第14号第四条规定，也应区分以下情形确定：

(一)纳税人获得一次性存量留抵退税前，按照“孰小”原则确定存量留抵税额，即：

1、当期期末留抵税额“大于或等于”2023年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2023年3月31日期末留抵税额;

2、当期期末留抵税额“小于”2023年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。

存量留抵税额=当期期末留抵税额

(二)纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零(存量留抵税额已经消化完)。

【问题59】企业如果享受过即征即退、先征后返(退)政策，就不能享受增量、存量留抵退税了吗?缴回的留抵退税款，能否结转到下期继续抵扣?

答：根据财政部 税务总局公告2023年第14号第十条的规定，纳税人自2023年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。同时该文件又规定了如下税收救济条款，供纳税人自愿选择：

一、选择享受即征即退、先征后返(退)政策的：

纳税人可以在2023年10月31日前“一次性”将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。

需要说明的是，纳税人按规定向主管税务机关申请缴回已退还的全部留抵退税款时，可通过电子税务局或办税服务厅提交《缴回留抵退税申请表》。纳税人在“一次性”缴回全部留抵退税款后，可在办理增值税纳税申报时，相应调增期末留抵税额，并可继续用于进项税额抵扣。

二、选择增值税留抵退税政策的：

纳税人自2023年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2023年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返(退)税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。

需要说明的是，上述“自2023年4月1日起”，指的是享受增值税即征即退、先征后返(退)政策的“税款所属时期”，而不是收到“增值税即征即退、先征后返(退)”退税款的时间。

【问题60】2023年留抵退税新政对不同类型企业增量、存量留抵退税的申请时间是如何规定的?

答：财政部 税务总局公告2023年第14号2023年留抵退税新政对不同类型企业增量、存量留抵退税的申请时间的规定如下：

(一)微型企业(全行业)：

自2023年4月申报期起，可以申请增量留抵退税、存量留抵退税;

(二)小型企业(全行业)：

自2023年4月申报期起，可以申请增量留抵退税;2023年5月申报期起，可以申请存量留抵退税;

(三)制造业等六行业：

自2023年4月申报期起，可以申请增量留抵退税;制造业等六行业中的中型企业，自2023年5月申报期起（财政部 税务总局公告2023年第17号），可以申请存量留抵退税;制造业等六行业中的大型企业，自2023年10月申报期起，可以申请存量留抵退税。

上述制造业等六行业纳税人，是指从事《国民经济行业分类》中“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人。

需要说明的是，如果一个纳税人从事上述多项业务，以相关业务增值税销售额加总计算销售额占比，从而确定是否属于制造业等六行业纳税人。

按上述收入占比50%以上确定企业所属的主行业，是以“从实”原则，按照企业实际经营属于制造业等六行业项目的收入占企业全部收入(包括免税收入等)计算确定的，而不是系统中登记的主行业确定。

譬如：纳税人制造业等六行业实际收入占比超过50%、但系统中的主行业不是制造业等六行业，则需要在修改系统中企业的主行业后，再按照财政部 税务总局公告2023年第14号规定申请增量、存量留抵退税;反之，系统中的主行业是制造业等六行业、但纳税人制造业等六行业实际收入占比未超过50%，则也需要按企业实际主营收入情况，修改系统中企业的主行业，同时可按照国家税务总局公告2023年第20号文件的规定申请增量留抵退税，而不能按照财政部 税务总局公告2023年第14号规定申请增量、存量留抵退税。

(四)其他企业(小微企业及制造业等六行业之外的一般企业)：

自2023年4月1日起，可按照财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号第八条规定的五项条件、国家税务总局公告2023年第20号文件，以及财政部 税务总局公告2023年第14号第八条有关进项构成比例计算的规定，申请增量留抵退税。

小微企业及制造业等六行业”存量“留抵退税，为阶段性优惠政策；包括小微企业及制造业等六行业在内、以及之外的全行业”增量“留抵退税政策，为一项长期优惠政策。