运费如何抵扣增值税（5个范本）

【第1篇】运费如何抵扣增值税

导读：运费发票抵扣增值税的规定是什么？税务问题一直是刚接触会计的朋友既头疼又必须要掌握的知识，为了帮助更多人能够顺利的理解，会计学堂小编整理了一些通俗易懂的概念，仅供大家进行参考阅读。

运费发票抵扣增值税的规定是什么?

答：运输发票税额抵扣:对增值税一般纳税人外购货物或销售货物(固定资产除外)所支付的运输费用(代垫运费除外),根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额,依11%的扣除率计算进项税额准予扣除,但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额.

进项税额计算公式: 进项税额=运输费用金额×扣除率 '

准予抵扣的货物运费金额指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用,装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣.货运发票应当分别注明运费和杂费,对未分别注明,而合并注明为运杂费的不予抵扣.

报税需要填增值税运费发票抵扣清单吗?

答：根据《国家税务总局关于全国范围内推行公路、内河货物运输业发票税控系统有关工作的通知》(国税发〔2006〕163号)第三条第一款第二项规定:'一般纳税人申报抵扣通过认证采集的新版货运发票,不填写在《增值税运输发票抵扣清单》中,以免造成重复采集;申报抵扣其他运输发票,仍按照《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税申报'一窗式'管理操作规程〉的通知》(国税发〔2005〕61号)的要求,填写《增值税运输发票抵扣清单》,随同其他申报资料向主管税务机关进行申报.'

【第2篇】增值税进项税额运费抵扣

货运领域，随着“互联网+物流”的深入发展，没有一辆车的“无车承运”模式也逐渐成为一种新业态。无车承运人指的是不拥有车辆而从事货物运输的个人或单位。

无车承运人具有双重身份，对于真正的托运人来说，其是承运人；但是对于实际承运人而言，其又是托运人。无车承运人一般不从事具体的运输业务，只从事运输组织、货物分拨、运输方式和运输线路的选择等工作，其收入来源主要是规模化的“批发”运输而产生的运费差价。

所谓无车承运业务，就是无运输工具承运货物运输业务，就是经营者以承运人的身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人的责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。

无车承运业务适用增值税税率是多少

依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定：无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税，目前是10%。

进项税额如何抵扣

《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》（公告2023年第30号）第二条规定：纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费，同时符合下列条件的，其进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）成品油和道路、桥、闸通行费，应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务;

（二）取得的增值税扣税凭证符合现行规定。

特别注意：根据《财务部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第七条规定：

自2023年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额：

（1）、纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

2023年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%

2023年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：

一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

(2)、纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

(3)、本通知所称通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

同时，《交通运输部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》（交通运输部2023年第66号）对电子普通发票开具等诸多问题进项了明确。

互联网物流平台试点企业如何代开增值税专用发票

（一）经省局批准，互联网物流平台企业可以为同时符合以下条件的货物运输业小规模纳税人代开增值税专用发票，并代办相关涉税事项。

1.在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供公路或内河货物运输服务，并办理了工商登记和税务登记。

2.提供公路货物运输服务的，取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》；提供内河货物运输服务的，取得《中华人民共和国水路运输经营许可证》和《中华人民共和国水路运输证》。

3.在税务登记地主管税务机关按增值税小规模纳税人管理。

4.注册为该平台会员。

（二）纳入试点范围的互联网物流平台企业，应当具备以下条件：

1.国务院交通运输主管部门公布的无车承运人试点企业，且试点资格和无车承运人经营资质在有效期内。

2.平台应实现会员管理、交易撮合、运输管理等相关系统功能，具备物流信息全流程跟踪、记录、存储、分析能力。

（三）试点企业按照以下规定代开增值税专用发票：

1.试点企业仅限于为符合条件的会员，通过本平台承揽的货物运输业务代开专用发票。

2.试点企业应与会员签订委托代开专用发票协议，协议范本由省局统一制定。

3.试点企业使用自有专用发票开票系统，按照3%的征收率代开专用发票，并在发票备注栏注明会员的纳税人名称和统一社会信用代码（或税务登记证号码或组织机构代码）。

货物运输服务接受方以试点企业代开的专用发票作为增值税扣税凭证，抵扣进项税额。

4.试点企业代开的专用发票，相关栏次内容应与会员通过本平台承揽的运输业务，以及本平台记录的物流信息保持一致。平台记录的交易、资金、物流等相关信息应统一存储，以备核查。

5.试点企业接受会员提供的货物运输服务，不得为会员代开专用发票。试点企业可以代会员向试点企业主管税务机关申请代开专用发票，并据以抵扣进项税额。

6.试点企业代开专用发票不得收取任何费用。

（来源：《 国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》税总函〔2017〕579号）

整理 | 小滚珠 无车承运人之家

来源 | 六安税务、安徽税务

此文系作者个人观点，不代表物流沙龙立场

【第3篇】增值税运费抵扣进项税

路运费的货票能否抵扣进项税？

一般纳税人在外地购进的货物因需火车运输，故由汽车运到火车站，承运方开具公路运输发票，有真实的货物交易和铁路运费发票，收货方和发货方均为一个单位，取得的公路运输发票能否抵扣进项税额？

根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》 （国税发[1995]192号）规定：准予计算进项税额扣除的货运发票，其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣。

同时根据《国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》 （国税发[2006]67号）第五条规定：开具《货运发票》的要求（二）填开《货运发票》时，需要录入的信息除发票代码和发票号码外，其他内容包括：开票日期、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、承运人及纳税人识别号、主管税务机关及代码、运输项目及金额、其他项目及金额、代开单位及代码（或代开税务机关及代码）、扣缴税额、税率、完税凭证（或缴款书）号码、开票人。

所以，贵公司开具的发票如果符合上述文件规定将可以抵扣。

哪些运费发票是可以抵扣税的？

准予抵扣的运费结算单据（普通发票），是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套用全国统一发票监制章的货票。其收货人、发货人、起运地、达到地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣，准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。

路运费的货票能否抵扣进项税？上文小编介绍了这个内容是如何处理的，关于这个内容要符合相关税务总局针对增值税征收管理的相关要求才能抵扣的，更多相关资讯，敬请关注会计学堂的更新！

【第4篇】运费抵扣增值税税率

随着物流运输业的不断发展，运输成本成了生产经营过程中的一部分重要支出，因此有必要对运费进行会计处理和适当的纳税筹划。营改增后，交通运输业被纳入增值税纳税范围，本文按运输方式不同进行涉税分析，并通过综合考虑来选择适当的运输方式，同时利用临界点进行了纳税筹划。 企业在生产经营活动过程中，经常发生与运费有关的业务。购进货物过程中经常会产生运费，销售货物行为中同样产生运费，在其他生产经营管理活动中也会有运费业务发生。对增值税一般纳税人而言，各种运费相关业务是自己运输还是委托第三方运输，都会产生不同的涉税效果。如何对运费进行纳税筹划也就显得意义重大。

物流运输运费涉税的会计处理分析及纳税筹划

一、企业生产经营中运费相关业务处理依据

1. 《增值税暂行条例》(国务院令第538号)第六条规定：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

2. 《增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第十二条规定：条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：(一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;(二)同时符合以下条件的代垫运输费用：①承运部门的运输费用发票开具给购买方的;②纳税人将该项发票转交给购买方的。

3. 《企业会计准则第1号——存货》(财会[2006]3号)第六条规定：存货的采购成本，包括购买价款、进口关税和其他税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

二、企业生产经营中运费业务的会计处理

2023年度我们国家连续出台了一系列的文件，对营业税改征增值税做了更详尽的政策指引。其中：

《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税[2013]37号)：经国务院批准，自2023年8 月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。其中第十二条第二款规定提供交通运输业服务，增值税税率为11%

《国家税务总局关于做好铁路运输和邮政服务业营业税改征增值税试点工作的通知》(税总发[2013]125号)规定，从2023年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税(以下简称“营改增”)试点。至此，发生运费相关业务的增值税一般纳税人都可以开具货物运输业增值税专用发票，发票的内容、规格、样式详见《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》(国家税务总局公告2023年第74号)之规定。

举例说明：甲钢铁企业为增值税一般纳税人，2023年1月10日从乙企业购入生产用铁矿石4 000吨，单价2 500元(不含税价)，增值税税率为17%，合同中规定每吨铁矿石运费111元(价税合计)，另外单独向承运方支付(谁负担运费分不同的情况)，款项未付，材料已到达入库。上述业务均取得增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票，计算结果用万元表示。

1. 假设上述运输业务为第三方丙运输公司负责运输的涉税处理。

第一种情况：运费由甲企业承担，则运费中的11%计算进项税额，剩余的89%按准则规定计入存货的采购成本。在购进货物活动中，甲企业作为购货方的会计处理：

借：原材料 1 040万元

应交税费——应交增值税(进项税额) 174.40万元

贷：应付账款——乙企业 1 170万元

应付账款——丙公司 44.4万元 第二种情况，运费由乙企业承担，则运费中的11%还是计算进项税额，剩余的89%按准则规定计入销售费用处理。故乙企业在销售货物活动作为销售方的会计处理：

借：应收账款——甲企业 1 170万元

贷：主营业务收入 1 000万元

应交税费——应交增值税(销项税额) 170万元

借：销售费用 40万元

应交税费——应交增值税(进项税额)4.4万元

贷：应付账款——丙公司 44.4万元

2. 假设上述运输业务分别由购销双方负责运输情形的涉税处理。

第一种情况，购货方甲企业用本公司的车自己运输，其发生的费用除了人工费用和固定资产消耗，发生的油料费和维修费等可抵扣费用，如果取得增值税专用发票是可以按17%的税率计算抵扣进项税额，其余部分计入当期损益。

第二种情况，销售方乙企业用本公司的车队送货上门。这样要么提高销售价格，要么另外收取一部分运费。此种情况下，按增值税暂行条例实施细则都作为价外费用，并入销售额适用销售货物税率一并计征增值税处理。

除了购销经营活动中发生运费业务，与生产经营活动有关业务发生的运费，取得货物运输业增值税专用发票，增值税一般纳税人的处理为以运费的11%计算进项税额，以其89%计入当其损益处理。与生产经营活动无关或购进免税货物、用于集体福利、非增值税项目等业务发生的运费，按规定不准抵扣进项税额。

三、企业生产经营中运费业务的纳税筹划

增值税一般纳税人企业在生产经营过程中，无论是在购进环节或销售环节，还是经营管理环节发生运输业务，通常按承运人不同，可以分为自己运输和委托第三方运输两种情况。

自己运输即需自己拥有车辆或车队，企业需要购置固定资产和支付人员工资薪酬、相应社会保险和住房公积金，还要支付相应的办公费用等支出。除了固定资产初始计量时可以计算抵扣进项税额，平常的可抵扣支出主要是车用油、车辆维修费及其他费用。这些支出容易取得增值税专用发票，可以计算抵扣其支出额的17%。

委托第三方运输，企业先前不必花费一定数额的支出购置固定资产，同时也不会支付车辆相关人员的工资薪酬。但需要支付给第三方运输费用，其费用实质包括第三方的车用油、车辆平均摊销支出、第三方人员的劳务成本和第三方企业的财务利润。企业取得第三方运输企业货物运输业增值税专用发票，可以计算抵扣其支出的 11%。

两种运输方式下，设运输成本为y，运货量为x，则：

自己运输成本(y1)=固定成本(y0)+ax

第三方运输成本(y2)=bx

y1、y2相等时，会有一个运货量的临界点x0。

如下图所示：

两种运输成本对比

可以看出在运货量为x0时，两者运输成本相等。随着运货量增大，自己运输的成本利益优势越明显，即平均成本越低。所以我们在进行运费纳税筹划时要综合考虑，不单单是考虑税收利益，更应重视综合经济利益。

自己运输可以抵扣支出金额的17%计算抵扣增值税进项税额，而委托第三方运输，可以按运费的11%计算抵扣增值税。因此两种方式下计算抵扣的增值税额会存在一个税额相等的临界点。这个扣税临界点的应用前提就是运输成本总金额相等，如上图在x0处比较税额抵扣才有实际意义。否则，综合成本的影响可能会远大于税额的影响，纳税筹划有可能会失去效益优势。

1. 利用税额相等的临界点进行税收筹划。

自己运输，可以按可抵扣支出金额的17%计算抵扣增值税额;而委托第三方运输，可以按不含税运费的11%计算抵扣增值税。两种方式税收利益比较的前提就是运费总成本相等。假设运费总额均为f，自己运输可抵扣支出金额为k，则：自己运输可抵扣增值税额=k×17%;委托第三方运输可抵扣增值税额=f/(1+11%)×11%。

可抵扣税额相等时，则：k×17%= f/(1+11%)×11%，结构百分比(k/f)为58.29%。即当总运输成本相同的前提下，自己运输成本中可抵扣支出金额的结构百分比为 58.29%时，与委托第三方运输计算的可抵扣增值税额相同;当可抵扣支出金额占运输总成本的结构百分比大于58.29%时，自己运输可抵扣增值税额较大，税负较轻;当结构百分比小于58.29%时，则委托第三方运输可抵扣增值税额较大，税负较轻。

换句话说，采用哪种运输方式纳税筹划效果更好，要看临界点上可抵扣支出金额占运输总成本的结构百分比。当这个百分比大于58.29%时，自己运输税收利益大;否则委托第三方运输税收利益大。当然这个前提是在总运输成本相等的前提之下，实际中可以把这个临界点作为评价节税方案的一个重要参考。

2. 企业内设机构分立，寻求税收筹划方案。

企业自己拥有车辆或车队，需要有配套的资产和人员投入，对应的管理成本也会增加。如果把车辆或车队资产和人员整体与企业剥离，分立成一个独立运输法人单位，可能更有利于贯彻现代管理理论的责权利原则，做到人尽其才、物尽其用。从纳税筹划角度讲，也可能有更好的税收利益。

成立运输单位单独法人，可按不含税运费的11%计算抵扣增值税，本企业同样也可以按此数计算抵扣。购进货物环节，税收利益与委托第三方运输方式相同。但销售货物环节，额外收取的运费不再作为价外费用并入销售额按17%交纳增值税。而不含税运费的11%本企业可以计算抵扣，剩余的89%作为销售费用。独立运输单位也会按不含税运费的11%计算增值税销项税额，剩余的89%作为营业收入。从整体企业角度来看，独立运输法人单位运输成本总额中可抵扣支出金额的税收影响和没有分立时影响相同。所以如果企业销售商品送货上门业务较多时，可以采用将车辆或车队分立成一个独立运输法人单位，企业整体税负会有所下降。否则单独成立运输法人单位，会因为额外支付其他附加税费，使得税负有所增加。

当然，有关运费的纳税筹划，是选择自己运输还是委托第三方运输，主要还是看运货量是否足够大。如果运货量超过临界点x0的量越多，自己运输成本会相对越低，财务利益就会越大。而在两种方式下，纳税筹划的关键还是要看运输成本中可抵扣支出的结构百分比，在运输总额相等的前提下，在临界点之上，自己运输税收利益大，相反则利益小。究竟是分立成运输法人单位还是自己运输，主要还是看销售货物行为中运费金额和业务量的大小。如果金额和业务量都足够大，可以分立，否则没必要分立。实际生产经营中，自己运输和委托第三方运输运输总额真正相等的情况相对较少，有没有筹划节税的利益需要结合本企业的实际情况综合考虑。

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【第5篇】固定资产运费抵扣增值税

导读：购置固定资产增值税抵扣有哪些注意事项?按照相关的国家规定，不是所有的增值税专票都可以进行抵扣的。那么我们现在来处理的这个问题的时候，注意的问题，可以看看下文是怎么来规定的吧。

购置固定资产增值税抵扣有哪些注意事项

答：购买固定资产开具的增值税发票是否能抵税，要分情况处理：

1、如果是企业购进的固定资产是房屋、建筑物等不动产，即使取得增值税专用发票，其进项税额不得从货物的销项税额中抵扣。

2、购置固定资产取得的专用发票上列明的进项税额经过认证相符后，可以做为进项税额抵扣销项税，指的是增值税的计算(当然也可以取得运费、海关完税凭证来抵扣款。而购买无形资产取得的专用发票也可以抵扣。

固定资产60%的税怎么算?

《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2023年第15号)第二条第一款规定：

增值税一般纳税人2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2023年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

第四条第二款规定，上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;

40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

所以，购置固定资产增值税抵扣有哪些注意事项?不清楚上文的解答内容是否对你们解答有帮助?