未交增值税计算公式（15个范本）

【第1篇】未交增值税计算公式

我们日常当中缴纳的税种有增值税，附加税，印花税，水利基金，车船税，车辆购置税，所得税，环境资源税等，那我们今天主要讲一下常用的税种。

1.小规模纳税人增值税如何计算？

应纳税额（销项税额）=不含税销售额✘征收率

不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）

小规模纳税人从4月份到12月份，增值税普通发票不用缴纳增值税（适用5%征收率的除外），增值税专用发票按照以上计算公式缴纳增值税。

2.一般纳税人增值税如何计算？

增值税应纳税额=销项税额—进项税额—留抵税额

一般纳税人涉及到进项抵扣以及留抵税额。进项税额是将供应商开给我们的增值税专用发票在发票认证平台勾选认证后的税额。留抵税额是指进项税额>销项税额，进项税额—销项税额的差额，留抵税额可以用于下月抵扣。

3.附加税包含城市维护建设税，教育费附加税，地方教育费附加税。附加税是根据增值税来缴纳的，有增值税就有附加税，没有增值税就没有附加税。

城市维护建设税=增值税✘7%（有些是5%，也有减半征收的）

教育费附加税=增值税✘3%

地方教育费附加税=增值税✘2%

4.印花税=不含税销售额✘核定比例✘征收率（货物运输合同按照含税销售额✘核定比例✘征收率），印花税的征收率根据不同的税目不同，常见的有0.1%，0.03%，0.05%

5.水利基金=不含税销售额✘0.06%（月销售额不超过10万，不用缴纳）

6.企业所得税=利润总额✘征收率（小型微利企业利润总额100万以下的征收率5%，减半征收，100万-300万之间为10%，300万以上为25%）

常用的税种是以上这些，其他税种可以私聊咨询我。

我是奴力的梦梦，一名平凡的会计。

【第2篇】转出未交增值税期末有余额吗

计提增值税时

借:应交税费-转出未交增值税

贷:应交税费-未交增值税

缴纳增值税时

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

由此可见,在正常情况下,'应交税费-未交增值税'的贷方余额表示当月增值税已经计提,但还没有缴纳;另外如果前期税款已经缴纳,而企业未将相关银行扣款凭据入账,也可能造成'应交税费-未交增值税'的余额一直在贷方挂账.

如果是小规模纳税人,应交增值税科目的贷方只有一个申报销项税额,下月初实交后记在借方,就没有余额了.

转出未交增值税期末有余额怎么办

一般来说,这个到年末的时候做一个结转就可以了

借:应交税费--应交增值税(销项税额)

贷:转出未交增值税

应交税费--应交增值税(销项税额)等科目

如果你每个月的账没错,到年底的时候这样把应交税费-应交增值税科目的余额结转之后应该余额都是0.

应交税费的借方余额

月末借方余额分以下几种情况(年度没有特别的结帐规定):

一、本月没有预交增值税(即'已交税金'本月没有发生额),也就是进项大于销项,这是借方余额为留抵税金,这样的情况不需要进行帐务处理,借方余额留待下月继续抵扣;

二、本月发生预交增值税,本月预交的增值税大于本月实现的增值税(本月预交的增值税小于本月实现的增值税属于贷方余额,按照贷方余额处理),借方余额部分为多交的增值税,月末结帐时:

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

'应交税费-未交增值税'借方余额用以后月份实现的增值税去抵减;

三、本月发生预交增值税,同时本月进项大于销项,没有实现增值税,月末结帐时,将预交的增值税转入'应交税费-未交增值税':

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

'应交税费-未交增值税'借方余额用以后月份实现的增值税去抵减,进项大于销项

进项大于销项的部分不需要处理,留待下月继续抵扣.

因此,'应交税费-应交增值税'科目月末结帐后,要么没有余额要么借方余额,借方余额为留抵税金,留待下月继续抵扣;'应交税费-未交增值税'借方余额为多交的增值税,贷方余额为应该缴纳的增值税.'应交税费-应交增值税'科目按月结帐,因此12月末按照规定进行月结就可以,年度没有特别的结帐规定

【第3篇】未交增值税借方余额

应交税费未交增值税贷方余额与借方余额分别代表什么？

答：“应交税费-未交增值税”科目发生额是由“应交税费-应缴增值税（转出未交增值税）”科目贷方结转过来的，一般都是贷方余额，表示本期应实际缴纳的增值税金额，出现借方余额的时候比较少，借方余额表示企业多交增值税，一般多出现在增加购票额时预缴增值税。

简单点来说，借方为实际缴纳的增值税，若是借方余额为多交的增值税，（就是所说的倒挂或留抵税额）。

月末《应缴税费 -- 应缴增值税》科目余额是正数（余额在贷方）则：

借：应缴税费 -- 应缴增值税 -- 转出未交增值税

贷：应缴税费 -- 未交增值税

月末《应缴税费 -- 应缴增值税》科目余额是负数（余额在借方）则：

借：应缴税费 -- 未交增值税

贷：应缴税费 -- 应缴增值税 --转出未交增值税

【第4篇】未交增值税结转分录

实行增值税新政后，很多小伙伴们对于增值税留底问题心存疑惑，那么年底增值税有留底是否需要结转呢?结转的会计分录该怎么写?

年底增值税有留底是否需要结转?

1、年末的时候， 应交税费——应交增值税下其他明细科目的余额应当转入转出未交增值税明细科目，假设属于贷方余额，再转入应交税费——未交增值税科目即可。

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

贷：应交税费——应交增值税——进项税

借：应交税费——应交增值税——销项税

借：应交税费——应交增值税——进项税额转出

贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

2、对于对于进项税及销项税等税金进行结转后，假设在贷方为转出未交增值税科目余额，则再做结转。

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

贷：应交税费——未交增值税

下年初，交纳年初未交的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

总结：对于结转税金的分录，除了可以年末一次结转，也可以按月进行结转。结转后，应交增值税科目下相关专栏无余额(进项税额、销项税额、进项税额转出等)。除了有留底税额的时候，增值税专栏有借方余额。(应交税费——应交增值税——转出未交增值税)

增值税新政：留抵退税

含义： 增值税一般纳税人购入商品(劳务、不动产、无形资产、服务，下同)支付的相关款项，其中的进项税额不能足额在销项税额中进行扣除，从而形成的余额。理论上可以称为国家对企业的负债。

1、2023年， 重大集成电路项目企业因采购设备形成的留抵税额，开始准予退还;

2、 2023年， 大型客机及大型客机发动机研制项目形成的留抵税额，开始准予退还;

3、2023年， 装备制造等先进制造业和研发等现代服务业实行留抵退税。

4、2023年4月1日，开始对一般纳税人(符合条件)试行留抵退税。

5、2023年6月1日，部分先进制造业留抵退税条件已开始放宽。

来源于会计网，责编：慕溪

【第5篇】未交增值税是什么意思

应交税科目下那么多二级科目，好多人都傻傻分不清楚，今天我们单独拎出来分析一下。

一、应交税费的二级科目

（一）计入税金及附加

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

应交税费——应交资源税

应交税费——应交环境保护税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交土地增值税

应交税费——应交房产税

应交税费——应交城镇土地使用税

应交税费——应交车船税

应交税费——应交出口关税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育附加

应交税费——文化事业建设费

以上为与收入有关的应交税费明细科目。如果企业处置作为固定资产管理的房产、土地增值税对应的借方科目为“固定资产清理”。城建税与教育费附加一般月末统一结算，月末直接计入“税金及附加”科目，但如果企业在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目应该为“固定资产清理”。

（二）计入管理费用

借：管理费用

贷：应交税费——应交矿产资源补偿费

——应交保险保障基金

——应交残疾人保障金

理解：由于残保金虽由税务代征，但不是唯一的征收机关，这点和工会经费的征收方式相似。教育费附加、文化事业建设费则不同，税务机关是这两项费用的唯一征收机关，因此不建议计入税金及附加。

（三）计入其他科目

1、企业所得税

借：所得税费用/以前年度损益调整

递延所得税资产

贷：应交税费——应交企业所得税

递延所得税负债

或相反分录

2、个人所得税

借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款

贷：应交税费—应交个人所得税

3、烟叶税

借：材料采购/在途物资/原材料

贷：应交税费—应交烟叶税

4、进口关税

借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产

应交税费—应交进口关税

以上税金缴纳时，均借记“应交税费—企业所得税等二级科目”，贷记：银行存款“科目。

（四）增值税有关的二级科目

1、应交税费——应交增值税（详见后）

增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

2、应交税费——未交增值税

“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

（1）月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

（2）月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

（3）当月缴纳上月应缴未缴的增值税

借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款

自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

根据《企业会计准则第16号——政府补助》 第十一条以及财政部会计司《关于<关于深化增值税改革有关政策的公告>适用〈增值税会计处理规定〉有关问题的解读》规定，与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。”

借：应交税费——未交增值税

应交税费——简易计税

贷：银行存款

其他收益 注：加计抵减金额

3、应交税费——增值税检查调整

（1）凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；

（2）凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；

（3）全部调账事项入账后，若本科目余额在借方

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——增值税检查调整

（4）全部调账事项入账后，若本科目余额在贷方

a.借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

b.若“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。

c.若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目。

4、应交税费——增值税留抵税额

因《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告》（国家税务总局公告2023年第75号）已经将营改增前增值税留抵税额挂账的规定取消，因此该会计科目也应随之失效。

5、应交税费——预交增值税

“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

新纳入试点纳税人转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、销售自行开发房地产（以下简称四大行业）预缴增值税，同时需要预缴城建税等附加税费时：

借：应交税费——预交增值税

——应交城建税

——应交教育费附加

——应交地方教育附加

贷：银行存款等

6、应交税费——待抵扣进项税额

“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

（1）一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额（自2023年4月1日后购入的不动产，纳税人可在购进当期一次性予以抵扣；4月1日以前购入的不动产，还没有抵扣40%的部分，从2023年4月所属期开始，允许全部从销项税额中抵扣）；

（2）实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额；

（3）转登记纳税人在转登记日当期尚未申报抵扣的进项税额，以及转登记日当期的期末留抵税额；

7、应交税费——待认证进项税额

“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

（1）取得专用发票时：

借：相关成本费用或资产

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款/应付账款等

（2）认证时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待认证进项税额

（3）领用时：

借：相关成本费用或资产

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

8、应交税费——待转销项税额

“应交税费——待转销项税额”核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

假设某企业提供建筑服务办理工程价款结算的时点早于增值税纳税义务发生的时点的：

借：应收账款等

贷：合同结算——价款结算

应交税费——待转销项税额

收到工程进度款，增值税纳税义务发生时：

借：应交税费——待转销项税额

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

9、应交税费——简易计税

“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

（1）差额征税时：

①借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——简易计税

②借：应交税费——简易计税

主营业务成本

贷：银行存款

（2）处置固定资产时

①借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费——简易计税

②借：应交税费——简易计税

贷：银行存款

③借：应交税费——简易计税

贷：营业外收入/其他收益

注：差额征税的账务处理

（1）企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

（3）“四大行业”选择简易计税预缴税款时：

借：应交税费——简易计税

贷：银行存款

10、应交税费——转让金融商品应交增值税（小规模纳税人也适用）

“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

（1）产生转让收益时：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

（2）产生转让损失时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

（3）交纳增值税时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

（4）年末，本科目如有借方余额：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

11、应交税费——代扣代交增值税（小规模纳税人也适用）

“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

借：相关成本费用或资产

应交税费——进项税额（小规模纳税人无）

贷：应付账款

应交税费——代扣代交增值税

实际缴纳代扣代缴增值税时：

借：应交税费——代扣代交增值税

贷：银行存款

二、不通过应交税费核算的税金

1、印花税

借：税金及附加

贷：银行存款

理解：由于印花税是由纳税人以购买并一次贴足印花税票方式缴纳税款的，不存在与税务机关结算或清算税款的问题，因而企业缴纳的印花税不需要通过“应交税费”科目核算。

2、耕地占用税

借：在建工程/无形资产

贷：银行存款

3、车辆购置税的核算 借：固定资产 贷：银行存款

4、契税的核算

借：固定资产/无形资产 贷：银行存款

以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。

三、应交税费——应交增值税

（一）借方专栏

1、进项税额

'进项税额'记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；

注：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。如：借：银行存款 应交税费——应交增值税（进项税额） 红字金额 贷：原材料

2、已交税金

'已交税金'记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。

交纳当月应交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

当月上交上月应交未交的增值税时：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

3、减免税款

'减免税款'核算企业按规定直接减免的增值税额。

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入/其他收益

企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

例：物业公司购买税控盘200元，技术维护费280元，取得增值税专用发票.

借：管理费用 480

贷：银行存款 480

借：应交税费——应交增值税（减免税款）480

贷：管理费用 480

4、出口抵减内销产品应纳税额

'出口抵减内销产品应纳税额'记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

5、销项税额抵减

'销项税额抵减'记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；

借：主营业务成本

应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

贷：银行存款（或应付账款）

例：某房地产企业系一般纳税人，2023年6月销售开发产品售价1090万元，假设土地成本654万元，开具增值税专用发票注明销项税额90万元。

销售方差额纳税=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36万元，购买方全额抵扣进项税额90万元。

会计分录：

（1）销售开发产品时：

借：银行存款 1090

贷：主营业务收入 1000

应交税费—应交增值税（销项税额）90

（2）购入土地时：

借：开发成本—土地 654

贷：银行存款 654

（3）差额扣税时：

借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）54

贷：主营业务成本 54

6、转出未交增值税

“转出未交增值税”记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

月末“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记“应交税费——转出未交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（二）贷方专栏

1、销项税额

“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；

退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记销项税额科目。

2、出口退税

“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

（1）生产企业

当期免抵退税不得免征和抵扣税额：

借:主营业务成本

贷:应交税费——应交增值税（进项税额转出）；

出口抵减内销：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

按规定计算的当期应退税额：

借：应收出口退税款（增值税）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）；

借：银行存款

贷：应收出口退税款（增值税）

案例详见：出口免抵退税原理及案例解析

（2）外贸企业

计算出口退税额

借：应收出口退税款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

收到出口退税时

借：银行存款

贷：应收出口退税款

退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

3、进项税额转出

“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额；企业收到留抵退税款项的当月，将退税额从增值税进项税额中转出。

收到退还的期末留抵时：

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

4、转出多交增值税

“转出多交增值税”专栏，记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额才需要做这笔分录，借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）；对于因应交税费——应交增值税（进项税额）大于应交税费——应交增值税（销项税额）而形成的借方余额，月末不进行账务处理。

注：小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。小规模纳税人应交税费下共设“应交税费——应交增值税”、“应交税费——转让金融商品应交增值税”、“应交税费——代扣代交增值税”三个明细科目。

【信息来源：小颖言税】

【第6篇】未交增值税的政策规定

企业在处理未交增值税时需要注意的事项：

1.核实未交增值税的具体情况

首先，企业需要核实未交增值税的具体情况，包括未缴纳增值税的金额、时间、原因等。只有对未交增值税的具体情况有清楚的了解，企业才能制定相应的解决方案。例如，如果未交增值税的原因是因为遗漏或错误的账务处理导致的，企业应该尽快纠正账务错误，并向税务部门申请补缴税款和申报税款追溯调整。

2.进行相关申报和缴纳

企业在核实未交增值税的具体情况后，应尽快向税务部门申报和缴纳未交的增值税。如果企业主动向税务部门申报和缴纳未交增值税，并积极采取措施纠正错误，税务部门通常会给予企业一定的宽限和优惠，降低企业因未交增值税而面临的风险和不良后果。

3.建立完善的财务管理体系

企业需要建立完善的财务管理体系，包括完善的账务管理制度、规范的财务流程、健全的内部控制等，以确保企业的账务管理得到有效监督和控制。企业还应聘请专业的财务人员或外包财务服务，及时处理和纠正账务错误，降低企业的财务风险和税务风险。

4.加强税务知识培训和学习

企业应加强税务知识培训和学习，提高企业对税务的认识和理解。企业的财务人员和管理人员应该了解税法的基本原理和规定，及时关注税务政策的变化和调整，以便及时调整企业的财务管理和税务策略。

5.积极与税务部门沟通和合作

企业应积极与税务部门沟通和合作，建立起良好的合作关系。企业可以通过向税务部门咨询和申请相关服务，了解和掌握税务政策和规定，及时解决财务和税务问题，避免企业因未缴纳增值税等税款而受到不良影响。

总之，未交增值税的账务处理需要企业采取一系列的措施和管理手段，确保企业的财务管理和税务管理规范有序。企业需要建立完善的财务管理体系、加强税务知识培训和学习、积极与税务部门沟通和合作等，以保障企业的财务安全和可持续发展。如果企业在处理未交增值税的情况中遇到问题，建议及时咨询专业的财务人员或税务律师，获取专业的建议和指导，避免因不慎处理未交增值税而带来的不良后果。

睿当家险易梳针对如今企业面对税收时“商业模式不合理税负偏高”、“税收政策不了解多缴冤枉税”、“金四大数据监管时代违规风险高”、“发票开具或接受不规范，承担违规风险”，以及税收干部工作时面对的“多维立体的征管信息”、“多样化的会计核算”、“海量数据”、“疑点成因不清晰”等问题，睿当家“险易梳”能够一键检测、快速出具报告、可视化呈现、风险提示、数据安全保护、权威设计。

【第7篇】月末转出未交增值税

18税种如何做账务处理？哪些税种计入“税金及附加”？哪些税种是计入其他会计科目的？就连老会计也会在日常的账务处理中有犹豫，新上岗的新手会计自然也是问题多多了。今天就在这里说明18个税种的账务处理，建议会计收藏备查！

18税种的会计处理

一、计入“税金及附加”的账务处理（9个税种）

二、计入其他会计科目的账务处理（8个税种）

三、增值税的账务处理（一般纳税人和小规模纳税人）

（一）会计科目的设置

（二）增值税的账务处理

1、取得资产或者接受劳务等业务的账务处理

2、销售等业务的账务处理

3、差额征税的账务处理

4、出口退税的账务处理

5、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理

6、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理

7、交纳增值税的账务处理

8、增值税期末留抵税额的账务处理

9、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理

10、小微企业免征增值税的会计处理

……有关增值税的账务处理还是比较多的，此篇幅内容限制，今天就先到这儿了~18个税种的会计核算科目的设置，大家有一定不要弄错了，这样后期的对账结账就轻松多了。希望上述的内容可以给日常的账务处理提供参考方向哦！

【第8篇】应交税金未交增值税

会计小白咨询：为啥公司的账上没有这笔分录，借：应交税费—销项税额，贷：应交税费—进项税额、转出未交增值税?

都是直接这样做：抵扣进项时，借：应交税费—进项税额 贷：应交税费—待抵扣进项税额。计提时，借：应交税费—转出未交增值税贷：应交税费—未交增值税。如果不做最上面那笔分录，应交税费—转出未交增值税不就平不了吗？

解答：

对于增值税的会计处理，权威文件是《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会[2016]22号，以下简称22号文）。

依照22号文规定，对于一般纳税人，购进货物、服务、无形资产、不动产等取得进项税额，可以抵扣的就计入“应交税费-应交增值税（进项税额）”。然后，就没有然后了——意味着进项税额一旦计入“应交税费-应交增值税（进项税额）”就不会变。

依照22号文规定，对于一般纳税人，销售货物、服务、无形资产、不动产等需要按照一般计税缴纳增值税的，销项税额就计入“应交税费-应交增值税（销项税额）”。然后，同样是就没有然后了——意味着销项税额一旦计入“应交税费-应交增值税（销项税额）”就不会变。

至于一般纳税人按照一般计税方式，月底在销项税额减去进项税额的差额，就是当月需要缴纳的增值税，也不会去让“应交税费-应交增值税（进项税额）”与“应交税费-应交增值税（销项税额）”去对冲，而是“另起炉灶”——重新在新的会计科目中体现：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

因此，如果严格按照22号文执行的话，“应交税费-应交增值税（××××）”在作为三级明细科目使用的情况下，余额会累计的越来越多。

但是，“应交税费-应交增值税（××××）”科目后面的括号中的“进项税额”“销项税额”“转出未交增值税”等，按照22号问的原话是：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

注意，该处用词是“专栏”，而不是明细科目。

没有经历过手工帐或增值税最初实施（1993年）的，对于增值税核算的“专栏”就没有深切体会。在会计电算化以后，多少人和多数财务软件就直接把“专栏”作为第三级明细科目在使用，才会导致前面说的余额会累计的越来越大，以及很多人像提问者一样的疑惑（以为需要对冲）。

对于该问题，有人咨询了会计司：

在“多栏式明细账”下，每月也结出“本月累计”和“本年累计”金额，并不进行结转。做增值税纳税申报表的时候，就从中取数。到了年底的时候，不需要做凭证，只需要在“专栏”之间相互进行相互冲抵，还有余额的栏目再“结转次年”，然后所有“专栏”就平啦。

在手工帐的情况下，所有的科目（包括一级科目和明细科目）都会在“结转次年”后而变平。

所以，在手工帐的情况下，“专栏”仅仅是“明细科目”的组成部分。如果把一个“明细科目”比喻成一个家庭的话，那么那些“专栏”就是其家庭成员。

而到了电脑账时代，手工帐的这些办法就不适用了。电脑比不上人脑的聪明，对会计核算认的是科目代码，而没有“专栏代码”之说。所以，我们为了适应电脑账，就把应交增值税的“专栏”变成了“三级明细科目”，并且给它们编上了代码。这样的话，就有点类似于，我们强行把人家一大家子给分家了，从一个大家庭变成了个个独门独户的小家子了，“应交增值税”就是家长，“专栏”就变成了“子女”。

由“专栏”转变来的“三级明细科目”，平时按照22号文就只有“贷方”或“借方”的发生额，然后余额就会自动累计出一个很大的数字，但是这个数字其实又并没有多大实际意义，比如“应交税费——应交增值税（销项税额）”的累计数，除开抵扣了“进项税额”等外，剩下的金额也是要交税的。

由于电脑账不能在账本上直接结转，必须要通过凭证来进行结转，因此对于“专栏”转变来的“三级明细科目”可以在年末关账前，在“三级科目”内相互冲抵结转，其最终结果并不会影响“应交税费——应交增值税”的余额。

【第9篇】未交增值税在借方

导读：未交增值税余额在借方怎么调平？月末借方余额要分几种情况来进行处理，文中已作出详细的说明，相关的会计分录小编也已为大家一一列举出来了，感兴趣的可以接着往下看看。

未交增值税余额在借方怎么调平?

月末借方余额分以下几种情况(年度没有特别的结帐规定):

一、本月没有预交增值税(即“已交税金”本月没有发生额)，也就是进项大于销项，这是借方余额为留抵税金，这样的情况不需要进行帐务处理，借方余额留待下月继续抵扣;

二、本月发生预交增值税，本月预交的增值税大于本月实现的增值税(本月预交的增值税小于本月实现的增值税属于贷方余额，按照贷方余额处理)，借方余额部分为多交的增值税，月末结帐时:

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

“应交税费-未交增值税”借方余额用以后月份实现的增值税去抵减;

三、本月发生预交增值税，同时本月进项大于销项，没有实现增值税，月末结帐时，将预交的增值税转入“应交税费-未交增值税”:

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

“应交税费-未交增值税”借方余额用以后月份实现的增值税去抵减，进项大于销项

进项大于销项的部分不需要处理，留待下月继续抵扣。

因此，“应交税费-应交增值税”科目月末结帐后，要么没有余额要么借方余额，借方余额为留抵税金，留待下月继续抵扣;“应交税费-未交增值税”借方余额为多交的增值税，贷方余额为应该缴纳的增值税。“应交税费-应交增值税”科目按月结帐，因此12月末按照规定进行月结就可以，年度没有特别的结帐规定。

转出未交增值税本期借方是什么意思?

由于进项税小于销项税，就是有增值税了，需要交税，因此在借方转出未交增值税。

转出未交增值税本期借方是：应交税金-应交增值税，具体流程如下：

1、 本月上交本月应交增值税：

借：应交税金-应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

2、月度终了，结转本月应交未缴增值税：

借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金-未交增值税

3、月度终了，结转本月多缴增值税：

借：应交税金-未交增值税

贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)

4、本月上交上期应交未交增值税：

借：应交税金-未交增值税

贷：银行存款

【第10篇】转出未交增值税

在营改增以后，现在企业的经济活动基本都需要涉及增值税。企业有关增值税的处理，也是一件很复杂的事。增值税的专栏还是不少的，下面虎虎就和大家讲讲未交增值税和转出未交增值税，到底有什么不同。

未交增值税和转出未交增值税的区别？

未交增值税显示的就是企业本月应交的增值税，或者多交的增值税。而转出未交增值税专栏属于过渡科目，主要的作用就是将应交未交的增值税或者是多交的增值税，结转到未交增值税专栏。

例如：企业2023年4月的销项税额是10万，而企业的进项税额只有8万，这样企业在月底的时候，就会存在还有2万的增值税未交。这个时候企业就需要通过未交增值税专栏进行结转。

企业2023年4月底的结转分录如下：

借：应交税费-应交增值税（转出多交增值税） 20000（过渡科目）

贷：应交税费-未交增值税 20000（下个月需要缴纳的金额）

当月缴纳增值税的会计处理

由于企业需要在下月初才会进行纳税申报，这样的情况下，企业缴纳税款的时间，一般就会滞后一些。一般都是当月缴纳上月的未交增值税。

例如：还是用上面例子的数值，在2023年5月份，缴纳4月增值税的分录如下：

借：应交税费-未交增值税20000（把欠国家的钱给交上）

贷：银行存款 20000

这样处理以后，未交增值税专栏就算清零了。

企业当月多交增值税的处理

企业不仅会存在未交增值税的情况，也是存在多交增值税的情况。在多交增值税的情况下，也是需要通过未交增值税进行结转的。

例如：企业2023年4月的销项税额是10万，进项税额8万，并且当月已经预交了3万的增值税。这个时候，就会存在多交增值税的情况。月末就需要把多交的增值税转出。会计处理如下：

借：应交税费-未交增值税 10000（意味着有1万的留抵税额）

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）10000

【第11篇】未交增值税是几级科目

提醒：

简易计税属于“应交税费”下属的二级科目，不是三级明细！

科目架构

(一)一般纳税人中“应交税费”二级科目增加为10个：

1.应交增值税 2.未交增值税

3.增值税留抵税额 4.待抵扣进项税额

5.预缴增值税 6.待认证进项税额

7.代转销项税额 8.简易计税

9.转让金融商品应交增值税10.代扣代缴增值税

（二）小规模纳税人有三个明细科目核算：

1.应交税费——应交增值税(不设专栏)

2.应交税费——转让金融商品

3.应交税费——代扣代缴增值税

案例核算

公司是一般纳税人，提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额10万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用8万元，征收率5%。

（1）确认收入

借：银行存款 100000

贷：主营业务收入 95238.10 ［100000÷（1+5%）］

应交税费——简易计税 4761.90 ［100000÷（1+5%）×5%］

（2）支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金

借：应交税费——简易计税 3809.52 ［80000÷（1+5%）×5%］

主营业务成本 76190.48［80000÷（1+5%）］

贷：银行存款 80000

（3）缴纳增值税

借：应交税费——简易计税 952.38

贷：银行存款 952.38

【第12篇】未交增值税怎么算

各位会计注意！7月，制造业中小微企业在依法办理纳税申报后，有7项税种可以暂时不用缴纳税款！

具体有哪些税？政策是如何规定的？会计分录如何做？如何申报？话不多说，一起来梳理下吧！

01注意！7月这些税只需申报，暂不缴纳！

7月，制造业中小微企业在依法办理纳税申报下面这些税种后可以暂时不用缴纳税款。

其中，制造业中型企业可以延缓缴纳各项税费金额的50%

制造业小微企业可以延缓缴纳全部税费。

延缓的期限为6个月，也就是说2月所属期的税款，可以等到2023年9月申报8月所属期税款时候再一并缴纳。

政策依据：

这个政策是不是很熟悉？？

其实国家税务总局 财政部公告2023年第2号是在去年30号公告基础上的一个延续。

简单地说就是去年符合延缓的继续延缓6个月。

今年，也就是2023年1、2季度的税按新政策也延缓6个月。

哪些企业可以享受这个政策呢？制造业中小微企业可以！

02

制造业中小微企业的标准是？

03

缓交税费

如何账务处理？

假设a公司符合缓交政策，则可按以下方式进行账务处理：

计提增值税：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

计提附加税：

借：税金及附加

贷：应交税费-应交城市维护建设税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

计提企业所得税:

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税

等缓交政策到了，实际缴纳时，做如下分录：

实缴增值税时：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

实缴附加税时：

借：应交税费-应交城市维护建设税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

贷：银行存款

实缴企业所得税时：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

注意了，代扣代缴的个税，不属于缓缴范围，申报时直接缴纳：

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款

2023年最新最全税费会计处理

一、个人所得税

计算应交时：

借：应付职工薪酬等科目

贷：应交税费——代扣代缴个人所得税

实际上交时：

借：应交税费——代扣代缴个人所得税

贷：银行存款

二、消费税

计算应交时：

借：税金及附加

贷：应缴税费——应交消费税

应税消费品用于在建工程非生产机构、长期投资等其他方面时：

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

贷：应缴税费——应交消费税

企业委托加工应税消费品，受托方代扣代缴税款时：

借：应收账款/银行存款等科目

贷：应缴税费——应交消费税

委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本：

借：委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目

贷：应付账款/银行存款等科目

委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品：

借：应缴税费——应交消费税

贷：应付账款/银行存款等科目

进口产品需要缴纳消费税时，消费税计入消费品的成本

借：材料采购

贷：银行存款

交纳当月应交消费税的账务处理

借：应缴税费——应交消费税

贷：银行存款等

收到返还消费税：

借：银行存款

贷：税金及附加

三、增值税

1、一般纳税人增值税账务处理

销售业务的会计处理

借：应收账款/银行存款等科目

贷：主营业务收入/固定资产清理等科目

应交税费——应交增值税（销项税额）

（发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录）

购进商品业务的会计处理

借：库存商品/固定资产等科目

应交税费——应交增值税（进项税）

贷：银行存款/应付账款等科目

差额征税的会计处理

发生成本费用时：

借：主营业务成本/原材料等科目

贷：应付账款/银行存款等科目

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时：

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）或应交税费——简易计税

贷：主营业务成本/原材料等科目

因发生非正常损失或改变用途等

借：待处理财产损益应付职工薪酬等科目

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

转出多交增值税和未交增值税的会计处理

月份终了，企业计算出当月应交未交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

当月多交的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

企业当月交纳当月的增值税

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

当月交纳一千未交的增值税

借：应交税费——未交增值税 或 应交税费——简易计税

贷：银行存款

企业预缴增值税

借：应交税费——预交增值税

贷：银行存款科目

月末：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预交增值税

2、小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。

企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时：

借：主营业务成本/原材料等科目

贷：应付账款/银行存款等科目

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时：

借：应交税费——应交增值税

贷：主营业务成本/原材料/工程施工等科目

四、企业所得税

企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税

借：所得税费用

贷：应缴税费——应交所得税

交纳当期应交企业所得税

借：应缴税费——应交所得税

贷：银行存款等

资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时

借：递延所得税

贷：所得税费用——递延所得税费用/资本公积——其他资本公积

以后年度转回可抵扣暂时性差异时

借：所得税费用——递延所得税费用

贷：递延所得税资产

五、环保税、资源税、房产税、土地使用税、车船税、城建税、文化事业建设费

计算应交时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交环境保护税/资源税/房产税/车船税/城市维护建设税/文化事业建设费

上交时：

借：应交税费——应交环境保护税/资源税/房产税/车船税/城市维护建设税/文化事业建设税

贷：银行存款

企业如收到返还时

借：银行存款等

贷：税金及附加

六、土地增值税

兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地增值税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税

借：固定资产清理/在建工程

贷：应交税费——应交土地增值税

企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税：

借：应交税费——应交土地增值税

贷：银行存款等科目

项目全部竣工，办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税

借：银行存款等科目

贷：应交税费——应交土地增值税

项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地增值税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

借：应交税费——应交土地增值税

贷：银行存款等科目

七、印花税

按合同自贴花

借：税金及附加

贷：银行存款

企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再将印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处戳注销或者划销，办理完税手续。通常不存在与税务机关结算或清算的问题，可以不通过“应交税费”科目。

汇总缴纳、核定征收

计算应交时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

上交时：

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

八、耕地占用税

企业按规定计算交纳耕地占用税时

借：在建工程、无形资产等科目

贷：银行存款

企业交纳的耕地占用税，不需要通过“应交税费”科目核算

九、车辆购置税

按规定缴纳的车辆购置税/企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的：

借：固定资产

贷：银行存款

十、契税

按规定缴纳的契税

借：固定资产（或无形资产）

贷：银行存款

十一、水利建设基金

计算应交时：

借：管理费用——水利建设基金

贷：应缴税费——应缴水利建设基金

实际上交时：

借：应缴税费——应缴水利建设基金

贷：银行存款

十二、残疾人就业保险金

计算应交时：

借：管理费用——残疾人就业保障金

贷：应缴税费——残疾人就业保障金

实际上交时：

借：应缴税费——残疾人就业保障金

贷：银行存款

04

其它热点问题答疑

1、延缓缴纳期限是多长？

3个月！延缓期限届满，纳税人应依法缴纳缓缴的税费。

2、规定中的年销售额如何确认？

截至2023年9月30如成立满一年的企业，按照所属期为2023年10月至2023年9月的销售额确定！

成立不满一年的，按照所属期截至2023年9月30日的销售额÷实际经营月份×12个月的销售额确定。

举个栗子：

某公司5月份成立，刚营业了两个月，销售额为100万元，怎么计算？

100÷2×12=600万元

3、小微企业同时符合其他政策的缓缴税款规定，是否可以办理延期？

可以办理延期！

如：

某制造业公司年销售额3000万

2023年11月申报企业所得税50万

当期货币资金仅剩1万元

不符合制造业中小微企业缓缴政策

但符合税收征管法及其实施细则的缓缴规定：

则可以申请缓交，不守规定的限制。

4、纳税人享受缓税政策是否影响其办理所得税汇算清缴？

缓缴的税款视同已预缴税款，正常参与所得税汇算清缴补退税的计算！

05

如何申报？

一、制造业小微企业

以小规模纳税人为例，需要有增值税税费种认定、有制造业小微企业归类。

二、制造业中型企业

以一般纳税人为例，前置条件：有增值税税费种认定，有制造业中型企业归类。

本文来源：二哥税税念，税漫，国家税务总局，正保会计网校税务师、税务大讲堂，梅松讲税

【第13篇】结转本月未交增值税会计分录

转出未交增值税期末有余额，该如何处理?一般情况下，会计人员在年末的时候做一个结转即可。接下来就跟着会计网小编具体了解一下转出未交增值税期末有余额，该如何处理?聪明的会计都会这样做!太实用了!

转出未交增值税期末有余额，如何处理?

一般情况下，年末时做一个结转即可：

借：应交税费—应交增值税(销项税额)

贷：转出未交增值税

应交税费—应交增值税(销项税额)等科目

假设每个月的账都无误，那么年底时将应交税费-应交增值税科目的余额进行结转后，其余额应当是零。

增值税月末可以不结转吗?怎么做会计分录?

应交税费余额、月末借方余额涉及哪些情况?

1、假设本月对增值税并没有预交，也就是已交税金本月无发生额，即进项要比销项大。借方余额为留抵税金的情况下，不用进行账务处理，对于借方余额，可待至下月继续进行抵扣。

2、如果本月预交增值税的情况已发生，本月预交增值税要比本月实现的增值税大，借方余额部分也就是多交的增值税，月末结账时会计分录如下所示：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

之后月份实现的增值税可以抵减 '应交税费-未交增值税'借方余额

3、如果本月发生了预交增值税的情况，并且本月进项要比销项大，增值税没有实现。到了月末结账的时候，应当在应交税费—未交增值税中将预交的增值税转入，其会计分录如下：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

之后月份实现的增值税可以抵减“应交税费—未交增值税”。进项大于销项部分可无需处理，到了下个月继续抵扣即可。

总结：对于 '应交税费-应交增值税'这一科目，在月末进行结账后，要么出现没有余额的情况，要么出现借方余额为留抵税金，待下月继续抵扣的情况。如果'应交税费-未交增值税'借方余额是多交的增值税，那么应当缴纳的增值税为贷方余额。 '应交税费-应交增值税'这一科目是按月进行结账的。所以，12月没有按照相关规定进行月结即可。(年度没有特别结账规定)

来源于会计网，责编：慕溪

【第14篇】应交税费未交增值税

我们以案例形式讨论，假设当期缴纳增值税，当期不一定缴纳附加税哦。

税务政策

餐饮案例

北京梁小餐饮公司为增值税一般纳税人，满足增值税加计抵减15%，2023年5月20日收到留抵退税573,444.39元，我们来分析：

1）2023年5月征期申报4月增值税后，梁小公司满足条件申请留抵退税，于2023年5月20日收到留抵退税573444.39元,账上还有20万期末留抵税额。

2）2023年6月征期申报5月增值税时，进项税额转出573,444.39元。

会计处理：2023年5月20日收到款项时

借:银行存款 573,444.39

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)573,444.39

申报表：2023年5月税款所属期，6月征期时填报如下

增值税留抵退税后，应当填报《增值税纳税申报表附列资料（二）》第22栏“上期留抵税额退税”作为进行税额转出的一项。

增值税及附加税费申报表附列资料（五）

结转下期可用于扣除的留抵退税额573,444.39

3）2023年7月征期申报6月增值税时，销项18万，上期留抵税额20万，本期还有2万（20-18）期末留抵税额，附加税费依旧不缴纳。

增值税及附加税费申报表附列资料（五）

结转下期可用于扣除的留抵退税额依旧是573,444.39。

4）2023年8月征期申报7月增值税时，上期留抵税额2万，销项19万，进项10万。

应交增值税=19-10-2=7万

加计抵减金额为10×15%=1.5万，实际缴纳增值税=7-1.5万=5.5万，但不是按5.5万计算附加税费。

借：应交税费-未交增值税 70000

贷：银行存款 55000

贷：其他收益-加计抵减15% 15000

因为留抵退税退的是进项税额，退税之后，用于抵扣以后期间销项税额的进项税额减少，这样加大了附加税费的计税基数，从而多交一部分附加税费，不符合政策，所以需要扣除因退还留抵税额而增加的附加税费基数。

本例中退还留抵退税 573,444.39元，以后附加税费基数要先扣除573,444.39元，通俗说扣完573,444.39后再缴纳附加税费。

本例中附加税费计税基数55000-55000=0，不需要缴纳附加税费，且还有518444.39（即573444.39-55000）元没扣除完，待以后继续扣除，直至为零。

增值税及附加税费申报表附列资料（五）

结转下期可用于扣除的留抵退税额依旧是518,444.39。

小结：当期缴纳增值税，可能因前期有留抵税额，当期不需要缴纳和附加税费。

【第15篇】应交税费转出未交增值税

在营改增之后，企业增值税的处理越来越复杂。二级科目应交增值税下面更是有多个三级专栏，想弄明白增值税的处理，真的需要下一番功夫才可以。

转出未交增值税”明细科目有余额怎么办？

“转出未交增值税”明细科目在月底有余额的时候，需要把当月应交未交的增值税结转到“应交税费—未交增值税”科目。即根据余额借记“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”明细科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目。

“转出未交增值税”明细科目，是“应交税费-应交增值税”的三级专栏。只有企业在当月存在应交未交增值税的时候，才需要通过这个三级专栏进行结转。

具体来说，企业在月底的时候，“应交税费-应交增值税”科目的余额在贷方，反应企业在销售税额减去进项税额以后，还有应交未交的增值税。这个时候，企业才需要使用“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”明细科目。

“应交税费-应交增值税”科目，在期末如何进行结转？

需要说明的是，只有企业是一般纳税人的时候，才需要为“应交税费-应交增值税”科目设置三级专栏。

所以这里讲的就是增值税一般纳税人“应交税费-应交增值税”科目的处理。

1、“销项税额”＞“进项税额”，需缴纳增值税。

企业根据两者之差，计算出应该缴纳的增值税，将当月应交未交增值税自“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”科目转入“应交税费-未交增值税”科目。

这里就是我们上面说到的关于“转出未交增值税”明细科目有余额的处理。

例如：虎说财税公司，增值税的销项税额是20000，进项税额是15000。会计分录如下：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）5000

贷：应交税费-未交增值税 5000

2、“进项”＞“销项”。

例如：

在2023年7月份虎说财税公司，增值税的销项税额是66660，进项税额是88888。这样月末的时候，虎说财税公司不需要进行会计处理。

“应交税费-应交增值税”的借方余额22228（88888-66660）属于虎说财税公司尚未抵扣的增值税进项税额。

3、缴纳增值税的处理

缴纳上月应交未交的增值税，需要通过“应交税费-未交增值税 ”科目进行核算。

例如，虎说财税公司在2023年7月，缴纳2023年6月应交未交的增值税6000。会计分录如下：

借：应交税费-未交增值税6000

贷：银行存款 6000

企业当月缴纳当月的增值税，需要通过“应交税费-应交增值税（已交税金）”科目进行核算。

例如，虎说财税公司在2023年7月，缴纳2023年7月应缴的增值税666。会计分录如下：

借：应交税费-应交增值税（已交税金）666

贷：银行存款 666

4、多交增值税的处理

这里说得多交增值税的情况，是企业实际缴纳的增值税大于需要缴纳的增值税。

比如说企业增值税的销项税额是20000，进项税额是19000，当月已交6666。这个时候企业就会存在多交了5666（20000-19000-6666=-5666）的增值税。

这样的情况下，企业在月底的时候，进行的会计处理如下：

借：应交税费-未交增值税 5666

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）5666

还有一种情况，需要我们特别注意。那就是企业的增值税进项税额在大于销项税额的前提下，企业又多交了增值税。

这个时候，企业进行结转的金额，只能是企业实际多交的部分，而不是企业“应交税费-应交增值税”的借方余额。

例如：虎说财税公司2023年7月份，增值税的销项税额是21000，进项税额是22000，已交增值税的金额是2150。

这个时候，虎说财税公司“应交税费-应交增值税”的借方余额=22000+2150-21000=3150。

但是，虎说财税公司实际多交的部分只是2150。所以虎说财税公司结转的时候，结转的金额只能是2150，而不是3150。虎说财税公司的会计处理如下：

借：应交税费-未交增值税 2150

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）2150

“预交增值税”和“应交税费-应交增值税”的关系是什么？

企业的财务人员需要注意的是，企业在预缴增值税的时候，需要通过“应交税费-预交增值税”科目进行核算。

而“应交税费-预交增值税”和“应交税费-应交增值税”都属于“应交税费”的二级科目。所以“应交税费-预交增值税”并不是“应交税费-应交增值税”的三级专栏。