未交增值税的余额吗？（20篇）

【第1篇】未交增值税的余额吗？

应缴增值税属于负债类科目。负债类科目余额如果是贷方余额，表示你单位欠债。借方余额的出现有几种:一是应付款科目，先付款而未收到发票或付款总额小于收发票总额;二是应交税金科目，有预缴税金、或进项税大于销项税长生的留抵税额，或已缴纳税款而未计提税金等情况。

未交增值税是'应交税费'的二级明细科目，该科目专门用来核算未缴或多缴增值税的，平时无发生额，月末结账时，当'应交税金--应交增值税'为贷方余额时，为应缴增值税，应将其贷方余额转入该科目的贷方，反映企业未缴的增值税;当'应交税金--应交增值税'为多交增值税时，应将其多缴的增值税转入该科目的借方，反映企业多缴的增值税。

【第2篇】未交增值税怎么算

各位会计注意！7月，制造业中小微企业在依法办理纳税申报后，有7项税种可以暂时不用缴纳税款！

具体有哪些税？政策是如何规定的？会计分录如何做？如何申报？话不多说，一起来梳理下吧！

01注意！7月这些税只需申报，暂不缴纳！

7月，制造业中小微企业在依法办理纳税申报下面这些税种后可以暂时不用缴纳税款。

其中，制造业中型企业可以延缓缴纳各项税费金额的50%

制造业小微企业可以延缓缴纳全部税费。

延缓的期限为6个月，也就是说2月所属期的税款，可以等到2023年9月申报8月所属期税款时候再一并缴纳。

政策依据：

这个政策是不是很熟悉？？

其实国家税务总局 财政部公告2023年第2号是在去年30号公告基础上的一个延续。

简单地说就是去年符合延缓的继续延缓6个月。

今年，也就是2023年1、2季度的税按新政策也延缓6个月。

哪些企业可以享受这个政策呢？制造业中小微企业可以！

02

制造业中小微企业的标准是？

03

缓交税费

如何账务处理？

假设a公司符合缓交政策，则可按以下方式进行账务处理：

计提增值税：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

计提附加税：

借：税金及附加

贷：应交税费-应交城市维护建设税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

计提企业所得税:

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税

等缓交政策到了，实际缴纳时，做如下分录：

实缴增值税时：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

实缴附加税时：

借：应交税费-应交城市维护建设税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

贷：银行存款

实缴企业所得税时：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

注意了，代扣代缴的个税，不属于缓缴范围，申报时直接缴纳：

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款

2023年最新最全税费会计处理

一、个人所得税

计算应交时：

借：应付职工薪酬等科目

贷：应交税费——代扣代缴个人所得税

实际上交时：

借：应交税费——代扣代缴个人所得税

贷：银行存款

二、消费税

计算应交时：

借：税金及附加

贷：应缴税费——应交消费税

应税消费品用于在建工程非生产机构、长期投资等其他方面时：

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

贷：应缴税费——应交消费税

企业委托加工应税消费品，受托方代扣代缴税款时：

借：应收账款/银行存款等科目

贷：应缴税费——应交消费税

委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本：

借：委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目

贷：应付账款/银行存款等科目

委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品：

借：应缴税费——应交消费税

贷：应付账款/银行存款等科目

进口产品需要缴纳消费税时，消费税计入消费品的成本

借：材料采购

贷：银行存款

交纳当月应交消费税的账务处理

借：应缴税费——应交消费税

贷：银行存款等

收到返还消费税：

借：银行存款

贷：税金及附加

三、增值税

1、一般纳税人增值税账务处理

销售业务的会计处理

借：应收账款/银行存款等科目

贷：主营业务收入/固定资产清理等科目

应交税费——应交增值税（销项税额）

（发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录）

购进商品业务的会计处理

借：库存商品/固定资产等科目

应交税费——应交增值税（进项税）

贷：银行存款/应付账款等科目

差额征税的会计处理

发生成本费用时：

借：主营业务成本/原材料等科目

贷：应付账款/银行存款等科目

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时：

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）或应交税费——简易计税

贷：主营业务成本/原材料等科目

因发生非正常损失或改变用途等

借：待处理财产损益应付职工薪酬等科目

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

转出多交增值税和未交增值税的会计处理

月份终了，企业计算出当月应交未交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

当月多交的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

企业当月交纳当月的增值税

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

当月交纳一千未交的增值税

借：应交税费——未交增值税 或 应交税费——简易计税

贷：银行存款

企业预缴增值税

借：应交税费——预交增值税

贷：银行存款科目

月末：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预交增值税

2、小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。

企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时：

借：主营业务成本/原材料等科目

贷：应付账款/银行存款等科目

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时：

借：应交税费——应交增值税

贷：主营业务成本/原材料/工程施工等科目

四、企业所得税

企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税

借：所得税费用

贷：应缴税费——应交所得税

交纳当期应交企业所得税

借：应缴税费——应交所得税

贷：银行存款等

资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时

借：递延所得税

贷：所得税费用——递延所得税费用/资本公积——其他资本公积

以后年度转回可抵扣暂时性差异时

借：所得税费用——递延所得税费用

贷：递延所得税资产

五、环保税、资源税、房产税、土地使用税、车船税、城建税、文化事业建设费

计算应交时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交环境保护税/资源税/房产税/车船税/城市维护建设税/文化事业建设费

上交时：

借：应交税费——应交环境保护税/资源税/房产税/车船税/城市维护建设税/文化事业建设税

贷：银行存款

企业如收到返还时

借：银行存款等

贷：税金及附加

六、土地增值税

兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地增值税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税

借：固定资产清理/在建工程

贷：应交税费——应交土地增值税

企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税：

借：应交税费——应交土地增值税

贷：银行存款等科目

项目全部竣工，办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税

借：银行存款等科目

贷：应交税费——应交土地增值税

项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地增值税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

借：应交税费——应交土地增值税

贷：银行存款等科目

七、印花税

按合同自贴花

借：税金及附加

贷：银行存款

企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再将印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处戳注销或者划销，办理完税手续。通常不存在与税务机关结算或清算的问题，可以不通过“应交税费”科目。

汇总缴纳、核定征收

计算应交时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

上交时：

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

八、耕地占用税

企业按规定计算交纳耕地占用税时

借：在建工程、无形资产等科目

贷：银行存款

企业交纳的耕地占用税，不需要通过“应交税费”科目核算

九、车辆购置税

按规定缴纳的车辆购置税/企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的：

借：固定资产

贷：银行存款

十、契税

按规定缴纳的契税

借：固定资产（或无形资产）

贷：银行存款

十一、水利建设基金

计算应交时：

借：管理费用——水利建设基金

贷：应缴税费——应缴水利建设基金

实际上交时：

借：应缴税费——应缴水利建设基金

贷：银行存款

十二、残疾人就业保险金

计算应交时：

借：管理费用——残疾人就业保障金

贷：应缴税费——残疾人就业保障金

实际上交时：

借：应缴税费——残疾人就业保障金

贷：银行存款

04

其它热点问题答疑

1、延缓缴纳期限是多长？

3个月！延缓期限届满，纳税人应依法缴纳缓缴的税费。

2、规定中的年销售额如何确认？

截至2023年9月30如成立满一年的企业，按照所属期为2023年10月至2023年9月的销售额确定！

成立不满一年的，按照所属期截至2023年9月30日的销售额÷实际经营月份×12个月的销售额确定。

举个栗子：

某公司5月份成立，刚营业了两个月，销售额为100万元，怎么计算？

100÷2×12=600万元

3、小微企业同时符合其他政策的缓缴税款规定，是否可以办理延期？

可以办理延期！

如：

某制造业公司年销售额3000万

2023年11月申报企业所得税50万

当期货币资金仅剩1万元

不符合制造业中小微企业缓缴政策

但符合税收征管法及其实施细则的缓缴规定：

则可以申请缓交，不守规定的限制。

4、纳税人享受缓税政策是否影响其办理所得税汇算清缴？

缓缴的税款视同已预缴税款，正常参与所得税汇算清缴补退税的计算！

05

如何申报？

一、制造业小微企业

以小规模纳税人为例，需要有增值税税费种认定、有制造业小微企业归类。

二、制造业中型企业

以一般纳税人为例，前置条件：有增值税税费种认定，有制造业中型企业归类。

本文来源：二哥税税念，税漫，国家税务总局，正保会计网校税务师、税务大讲堂，梅松讲税

【第3篇】应交税费未交增值税

我们以案例形式讨论，假设当期缴纳增值税，当期不一定缴纳附加税哦。

税务政策

餐饮案例

北京梁小餐饮公司为增值税一般纳税人，满足增值税加计抵减15%，2023年5月20日收到留抵退税573,444.39元，我们来分析：

1）2023年5月征期申报4月增值税后，梁小公司满足条件申请留抵退税，于2023年5月20日收到留抵退税573444.39元,账上还有20万期末留抵税额。

2）2023年6月征期申报5月增值税时，进项税额转出573,444.39元。

会计处理：2023年5月20日收到款项时

借:银行存款 573,444.39

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)573,444.39

申报表：2023年5月税款所属期，6月征期时填报如下

增值税留抵退税后，应当填报《增值税纳税申报表附列资料（二）》第22栏“上期留抵税额退税”作为进行税额转出的一项。

增值税及附加税费申报表附列资料（五）

结转下期可用于扣除的留抵退税额573,444.39

3）2023年7月征期申报6月增值税时，销项18万，上期留抵税额20万，本期还有2万（20-18）期末留抵税额，附加税费依旧不缴纳。

增值税及附加税费申报表附列资料（五）

结转下期可用于扣除的留抵退税额依旧是573,444.39。

4）2023年8月征期申报7月增值税时，上期留抵税额2万，销项19万，进项10万。

应交增值税=19-10-2=7万

加计抵减金额为10×15%=1.5万，实际缴纳增值税=7-1.5万=5.5万，但不是按5.5万计算附加税费。

借：应交税费-未交增值税 70000

贷：银行存款 55000

贷：其他收益-加计抵减15% 15000

因为留抵退税退的是进项税额，退税之后，用于抵扣以后期间销项税额的进项税额减少，这样加大了附加税费的计税基数，从而多交一部分附加税费，不符合政策，所以需要扣除因退还留抵税额而增加的附加税费基数。

本例中退还留抵退税 573,444.39元，以后附加税费基数要先扣除573,444.39元，通俗说扣完573,444.39后再缴纳附加税费。

本例中附加税费计税基数55000-55000=0，不需要缴纳附加税费，且还有518444.39（即573444.39-55000）元没扣除完，待以后继续扣除，直至为零。

增值税及附加税费申报表附列资料（五）

结转下期可用于扣除的留抵退税额依旧是518,444.39。

小结：当期缴纳增值税，可能因前期有留抵税额，当期不需要缴纳和附加税费。

【第4篇】未交增值税借方余额

应交税费未交增值税贷方余额与借方余额分别代表什么？

答：“应交税费-未交增值税”科目发生额是由“应交税费-应缴增值税（转出未交增值税）”科目贷方结转过来的，一般都是贷方余额，表示本期应实际缴纳的增值税金额，出现借方余额的时候比较少，借方余额表示企业多交增值税，一般多出现在增加购票额时预缴增值税。

简单点来说，借方为实际缴纳的增值税，若是借方余额为多交的增值税，（就是所说的倒挂或留抵税额）。

月末《应缴税费 -- 应缴增值税》科目余额是正数（余额在贷方）则：

借：应缴税费 -- 应缴增值税 -- 转出未交增值税

贷：应缴税费 -- 未交增值税

月末《应缴税费 -- 应缴增值税》科目余额是负数（余额在借方）则：

借：应缴税费 -- 未交增值税

贷：应缴税费 -- 应缴增值税 --转出未交增值税

【第5篇】未交增值税结转分录

实行增值税新政后，很多小伙伴们对于增值税留底问题心存疑惑，那么年底增值税有留底是否需要结转呢?结转的会计分录该怎么写?

年底增值税有留底是否需要结转?

1、年末的时候， 应交税费——应交增值税下其他明细科目的余额应当转入转出未交增值税明细科目，假设属于贷方余额，再转入应交税费——未交增值税科目即可。

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

贷：应交税费——应交增值税——进项税

借：应交税费——应交增值税——销项税

借：应交税费——应交增值税——进项税额转出

贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

2、对于对于进项税及销项税等税金进行结转后，假设在贷方为转出未交增值税科目余额，则再做结转。

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

贷：应交税费——未交增值税

下年初，交纳年初未交的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

总结：对于结转税金的分录，除了可以年末一次结转，也可以按月进行结转。结转后，应交增值税科目下相关专栏无余额(进项税额、销项税额、进项税额转出等)。除了有留底税额的时候，增值税专栏有借方余额。(应交税费——应交增值税——转出未交增值税)

增值税新政：留抵退税

含义： 增值税一般纳税人购入商品(劳务、不动产、无形资产、服务，下同)支付的相关款项，其中的进项税额不能足额在销项税额中进行扣除，从而形成的余额。理论上可以称为国家对企业的负债。

1、2023年， 重大集成电路项目企业因采购设备形成的留抵税额，开始准予退还;

2、 2023年， 大型客机及大型客机发动机研制项目形成的留抵税额，开始准予退还;

3、2023年， 装备制造等先进制造业和研发等现代服务业实行留抵退税。

4、2023年4月1日，开始对一般纳税人(符合条件)试行留抵退税。

5、2023年6月1日，部分先进制造业留抵退税条件已开始放宽。

来源于会计网，责编：慕溪

【第6篇】未交增值税科目

“应交税费——未交增值税”科目：核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

•【例题·单选题】某商贸公司为增值税一般纳税人，2023年1月8日上缴2023年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为（ ）。

a.借：应交税费——应交增值税（已交税金）148 000

贷：银行存款 148 000

b.借：应交税费——未交增值税 148 000

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

148 000

c.借：以前年度损益调整 148 000

贷：银行存款 148 000

d.借：应交税费——未交增值税 148 000

贷：银行存款 148 000

•【答案】d

•（1）若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录：

•借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 20

贷：应交税费――未交增值税 20

•（2）若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为101万元，

•则月末不需编制会计分录，此时“应交税费――应交增值税”账户有借方余额1万元，属于尚未抵扣的增值税。

•③若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已交税金30万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录：

• 借：应交税费――未交增值税 10

• 贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 10

•④若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录：

• 借：应交税费――未交增值税 30

• 贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 30

• 注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不是50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。

【第7篇】转出未交增值税余额在贷方怎么办

【第8篇】应交税费未交增值税登记什么账簿

应交税费未交增值税登记账簿需要用三栏明细账页设专栏记账，不能使用专用账簿。

一张账页记应交税金——应交增值税借方记进项税、转入上期待抵扣进项税和转出未交增值税，贷方记销项税和进项税转出。

如果进项大于销项时，是借方余额，为留底税额。

【第9篇】月末转出未交增值税

18税种如何做账务处理？哪些税种计入“税金及附加”？哪些税种是计入其他会计科目的？就连老会计也会在日常的账务处理中有犹豫，新上岗的新手会计自然也是问题多多了。今天就在这里说明18个税种的账务处理，建议会计收藏备查！

18税种的会计处理

一、计入“税金及附加”的账务处理（9个税种）

二、计入其他会计科目的账务处理（8个税种）

三、增值税的账务处理（一般纳税人和小规模纳税人）

（一）会计科目的设置

（二）增值税的账务处理

1、取得资产或者接受劳务等业务的账务处理

2、销售等业务的账务处理

3、差额征税的账务处理

4、出口退税的账务处理

5、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理

6、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理

7、交纳增值税的账务处理

8、增值税期末留抵税额的账务处理

9、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理

10、小微企业免征增值税的会计处理

……有关增值税的账务处理还是比较多的，此篇幅内容限制，今天就先到这儿了~18个税种的会计核算科目的设置，大家有一定不要弄错了，这样后期的对账结账就轻松多了。希望上述的内容可以给日常的账务处理提供参考方向哦！

【第10篇】未交增值税的政策规定

企业在处理未交增值税时需要注意的事项：

1.核实未交增值税的具体情况

首先，企业需要核实未交增值税的具体情况，包括未缴纳增值税的金额、时间、原因等。只有对未交增值税的具体情况有清楚的了解，企业才能制定相应的解决方案。例如，如果未交增值税的原因是因为遗漏或错误的账务处理导致的，企业应该尽快纠正账务错误，并向税务部门申请补缴税款和申报税款追溯调整。

2.进行相关申报和缴纳

企业在核实未交增值税的具体情况后，应尽快向税务部门申报和缴纳未交的增值税。如果企业主动向税务部门申报和缴纳未交增值税，并积极采取措施纠正错误，税务部门通常会给予企业一定的宽限和优惠，降低企业因未交增值税而面临的风险和不良后果。

3.建立完善的财务管理体系

企业需要建立完善的财务管理体系，包括完善的账务管理制度、规范的财务流程、健全的内部控制等，以确保企业的账务管理得到有效监督和控制。企业还应聘请专业的财务人员或外包财务服务，及时处理和纠正账务错误，降低企业的财务风险和税务风险。

4.加强税务知识培训和学习

企业应加强税务知识培训和学习，提高企业对税务的认识和理解。企业的财务人员和管理人员应该了解税法的基本原理和规定，及时关注税务政策的变化和调整，以便及时调整企业的财务管理和税务策略。

5.积极与税务部门沟通和合作

企业应积极与税务部门沟通和合作，建立起良好的合作关系。企业可以通过向税务部门咨询和申请相关服务，了解和掌握税务政策和规定，及时解决财务和税务问题，避免企业因未缴纳增值税等税款而受到不良影响。

总之，未交增值税的账务处理需要企业采取一系列的措施和管理手段，确保企业的财务管理和税务管理规范有序。企业需要建立完善的财务管理体系、加强税务知识培训和学习、积极与税务部门沟通和合作等，以保障企业的财务安全和可持续发展。如果企业在处理未交增值税的情况中遇到问题，建议及时咨询专业的财务人员或税务律师，获取专业的建议和指导，避免因不慎处理未交增值税而带来的不良后果。

睿当家险易梳针对如今企业面对税收时“商业模式不合理税负偏高”、“税收政策不了解多缴冤枉税”、“金四大数据监管时代违规风险高”、“发票开具或接受不规范，承担违规风险”，以及税收干部工作时面对的“多维立体的征管信息”、“多样化的会计核算”、“海量数据”、“疑点成因不清晰”等问题，睿当家“险易梳”能够一键检测、快速出具报告、可视化呈现、风险提示、数据安全保护、权威设计。

【第11篇】结转本月未交增值税会计分录

转出未交增值税期末有余额，该如何处理?一般情况下，会计人员在年末的时候做一个结转即可。接下来就跟着会计网小编具体了解一下转出未交增值税期末有余额，该如何处理?聪明的会计都会这样做!太实用了!

转出未交增值税期末有余额，如何处理?

一般情况下，年末时做一个结转即可：

借：应交税费—应交增值税(销项税额)

贷：转出未交增值税

应交税费—应交增值税(销项税额)等科目

假设每个月的账都无误，那么年底时将应交税费-应交增值税科目的余额进行结转后，其余额应当是零。

增值税月末可以不结转吗?怎么做会计分录?

应交税费余额、月末借方余额涉及哪些情况?

1、假设本月对增值税并没有预交，也就是已交税金本月无发生额，即进项要比销项大。借方余额为留抵税金的情况下，不用进行账务处理，对于借方余额，可待至下月继续进行抵扣。

2、如果本月预交增值税的情况已发生，本月预交增值税要比本月实现的增值税大，借方余额部分也就是多交的增值税，月末结账时会计分录如下所示：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

之后月份实现的增值税可以抵减 '应交税费-未交增值税'借方余额

3、如果本月发生了预交增值税的情况，并且本月进项要比销项大，增值税没有实现。到了月末结账的时候，应当在应交税费—未交增值税中将预交的增值税转入，其会计分录如下：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

之后月份实现的增值税可以抵减“应交税费—未交增值税”。进项大于销项部分可无需处理，到了下个月继续抵扣即可。

总结：对于 '应交税费-应交增值税'这一科目，在月末进行结账后，要么出现没有余额的情况，要么出现借方余额为留抵税金，待下月继续抵扣的情况。如果'应交税费-未交增值税'借方余额是多交的增值税，那么应当缴纳的增值税为贷方余额。 '应交税费-应交增值税'这一科目是按月进行结账的。所以，12月没有按照相关规定进行月结即可。(年度没有特别结账规定)

来源于会计网，责编：慕溪

【第12篇】结转本月未交增值税

结转，或期末结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。

所谓“结转”，是会计工作中重要的具体业务，通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法，这个做法叫结转。结转的目的大体由四个：其一是为了结出本会计科目的余额；其二是为了计算本报告期的成本；三是为了计算当期的损益和利润的实现情况；其四是为了保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。

下面分别举例说明之：首先为了结出余额，如对存货“产成品”会计科目，要结转本月的生产成本即注销已销产品的成本，目的就是求出产成品的当前余额；其次，为了计算本期的成本，需要结转的成本费用类的科目很多，诸如制造费用、基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等都要接转到生产成本科目；再次，为了计算利润，要把当期的销售收入、销售成本、其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出、所得税、产品销售税金及附加期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）等科目的发生额都要接转到本年利润科目；最后，要在会计年度末把所有会计科目的余额结转到下个会计年度。

另外市场销售方面有结转项目一说，指的是上一年度的项目转计入本年度销售的项目。

月末结转的分录

1,结转本月领用的原辅材料,

借:生产成本(主要材料)

借:制造费用(辅助材料)

贷:原材料

2,结转本月制造费用,

借:生产成本

贷:制造费用

3,结转本月完工产品成本

借:库存商品

贷:生产成本

4,结转本月销售产品成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

5,结转损益(收入)

借:主营业务收入

借:其他业务收入

贷:本年利润

6,结转损益(费用)

借:本年利润

贷:主营业务成本

贷:其他业务支出

贷:管理费用

贷:营业费用

贷:财务费用等等

7.“应交增值税”和“未交增值税”都是“应交税金”科目下的二级科目。

一、无论是辅导期一般纳税人增票预缴增值税还是增值税的纳税期限核定为1日、3日、5日、10日、15日的，预缴税款时

借：应交税金-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

月末本月应交税金大于预缴税金，余额部分

借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交增值税-未交增值税

月末终了后10日内

借：应交增值税-未交增值税

贷：银行存款

月末本月应交税金小于预缴税金，余额部分

借：应交增值税-未交增值税

贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）

多交增值税由以后月份实现的增值税抵减。

二、增值税的纳税期限核定为一个月的，不需要预交税款，月末结帐时如果“应交税金-应交增值税”为借方余额就为“留抵税金”不需要做帐务处理；如果为贷方余额，余额部分就为当月应缴增值税，会计处理为：

借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交增值税-未交增值税

月末终了后10日内

借：应交增值税-未交增值税

贷：银行存款

利润分配的帐务处理

结转本年未分配的净利润：

借：本年利润

贷：利润分配—未分配利润 计提公积金和公益金（分别按10%和5%计提）

借：利润分配—未分配利润

贷：利润分配—提取盈余公积

—提取公益金

同时结转盈余公积和公益金

借：利润分配—提取盈余公积

—提取公益金

贷：盈余公积金

公益金

在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编，私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学课程15天！

【第13篇】上交上月未交增值税

导读：增值税和所得税是我国税收收入中占比最大的两个部分，增值税是税收中最大的流转税，企业通过设置多个应交税费的明细科目，核算具体的增值税内容。“应交税费—未交增值税”科目的核算哪些内容？

“应交税费—未交增值税”科目的核算

在进行增值税会计处理时，为了核算增值税的应交、抵扣、已交、退税及转出等情况，在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。

月末自“应交税金—未交增值税”账户转入的当月未交的增值税额，借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。

1、一般纳税人（目前的非电制造企业、商贸企业、火电企业）的处理

（1）月末若计算出当月需要交纳增值税时（通常情况下，是指销项税额等贷方科目发生数大于进项税额等借方科目发生数）

应做分录：

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

贷：应交税费——未交增值税

（2）月末若计算出当月不需要交纳增值税时（通常情况下，是指进项税额等借方科目发生数大于销项税额等贷方科目发生数），不需要做账务处理，留底待以后抵扣就可以了。

（3）若需要交纳增值税的情况下，次月交纳增值税时，应做分录：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

2、按6%缴纳增值税的水电企业的核算：

（1）月末计提应缴纳的增值税时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——未交增值税

（2）月初上交上月应缴纳的增值税时

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

应交增值税

1、应交增值税应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等设置三级明细科目。

2、应交税费－未交增值税：该科目核算增值税月度终了后应交未交的增值税以及多交纳的增值税。本科目的借方发生额反映公司多交的增值税，贷方发生额反映公司应交的增值税。月终，公司应将当月发生的应交未交的增值税额及多交的增值税额自“应交税费－应交增值税”科目转入本科目。如本科目借方大于贷方的差额可以在以后各期抵减应交增值税，如本科目贷方大于借方的差额为应交增值税，当月上缴上月的增值税时会计处理为：

借：应交税费－未交增值税

贷：银行存款（应付帐款）

3、应交税费－应交增值税－转出未交增值税：月末，公司“应交增值税”明细科目的贷方合计数额大于借方合计数额的差额即为公司当月应交纳的增值税额。由于当月的应纳税额通常在次月交纳，因而应通过“转出未交增值税”科目处理。将当月发生的应交未交增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

借：应交税费－应交增值税－转出未交增值税

贷：应交税费－未交增值税

4、应交税费－应交增值税－转出多交增值税：月末，公司应将本月实际多交的增值税（指“应交增值税”借方中“已交税金”栏数额大于“应交增值税”贷方合计数的余额）自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

借：应交税费－未交增值税

贷：应交税费－应交增值税－转出多交增值税

5、年末，将“应交税费－应交增值税”各明细科目对冲。

借：应交税费－应交增值税－销项税额

借：应交税费－应交增值税－进项税额转出

借：应交税费－应交增值税－转出多交增值税

借：应交税费－应交增值税－出口退税

贷：应交税费－应交增值税－进项税额

贷：应交税费－应交增值税－转出未交增值税

年末按正常程序将本月的应交增值税结转到应交增值税----未交增值税明细后，再按全年的各明细累计余额进行对冲是最好的办法了！

6、应交税费－应交增值税－已交税金：核算公司当月上缴当月的增值税额。

借：应交税费－应交增值税－已交税金

贷：银行存款（应付帐款）

“应交税费—未交增值税”科目的核算内容有哪些？企业当月未交的增值税额在“应交税费—未交增值税”科目的核算，以及具体的会计账务处理。如果还有想要咨询的问题，欢迎到会计学堂官网，联系我们的答疑老师。

【第14篇】转出未交增值税会计分录

增值税是税务系统里面，最重要的税种。对于企业来说，需要给予足够的重视。

增值税在实际处理过程中，也是异常复杂。具体来看，“应交税费-应交增值税”的借方专栏有6个，贷方专栏有4个。增值税的会计处理，还是需要下一番功夫的。

进项税大于销项税怎么结转？

企业在月底出现进项税额大于销项税额时，需要分为两种情况进行：

1、存在预缴增值税

企业将多交的增值税，借记“应交税费-未交增值税”，贷记“应交税费-应交增值税(转出多交增值税)”进行结转。

这里结转的只是企业自己实际缴纳的增值税。不是企业自己实际缴纳的真金白银，是不能通过这样的会计分录进行结转的。

对于这一点，我们还是需要牢记于心的！增值税的处理就是需要注意小细节！

举例说明：

虎说财税公司，在2023年3月获得的进项税额是90000，对外销售产生的销项税额是88000。另外虎说财税公司预缴的增值税是18000。

由于进项税额大于销售税额，同时还存在预缴增值税的情况。月末虎说财税公司的会计分录为：

借：应交税费-未交增值税18000

贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税)18000

另外，还有2000（90000-88000=2000）的留抵税额。

2、不存在预缴增值税

企业月底进项税大于销项税时，不需要进行会计处理，只需要将多余的进项税额留底即可。

也就是说，如果企业的进项税额不是企业自己实际缴纳的，而是企业购进商品获得的进项税额，那么只需要把多余的进项税额留到下期继续进行抵扣即可。

当然，企业要想获得进项税额，必须是增值税一般纳税人。

企业的增值税进项税额小于销项税额时，应该怎么处理？

增值税销项税额大于进项税额时，意味着企业存在应交未交的增值税。这个时候，企业需要把应交未交的增值税结转到“应交税费-未交增值税”的贷方。

具体的会计分录为：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

这里需要注意，“应交税费-未交增值税”科目与“应交税费-应交增值税”科目属于平行科目，彼此之间没有隶属关系！而且“转出未交增值税”也是“应交税费-应交增值税”科目的借方专栏。

比方说，在2023年3月份，虎说财税公司对外销售产生了50000的销项税额，购进货物获得了36000的进项税额。

月底时，虎说财税公司的会计处理如下：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）14000

贷：应交税费-未交增值税 14000（50000-36000=14000）

2023年4月初，虎说财税公司缴纳增值税的会计分录如下：

借：应交税费-未交增值税14000

贷：银行存款 14000

想了解更多精彩内容，快来关注虎说财税

【第15篇】转出未交增值税

在营改增以后，现在企业的经济活动基本都需要涉及增值税。企业有关增值税的处理，也是一件很复杂的事。增值税的专栏还是不少的，下面虎虎就和大家讲讲未交增值税和转出未交增值税，到底有什么不同。

未交增值税和转出未交增值税的区别？

未交增值税显示的就是企业本月应交的增值税，或者多交的增值税。而转出未交增值税专栏属于过渡科目，主要的作用就是将应交未交的增值税或者是多交的增值税，结转到未交增值税专栏。

例如：企业2023年4月的销项税额是10万，而企业的进项税额只有8万，这样企业在月底的时候，就会存在还有2万的增值税未交。这个时候企业就需要通过未交增值税专栏进行结转。

企业2023年4月底的结转分录如下：

借：应交税费-应交增值税（转出多交增值税） 20000（过渡科目）

贷：应交税费-未交增值税 20000（下个月需要缴纳的金额）

当月缴纳增值税的会计处理

由于企业需要在下月初才会进行纳税申报，这样的情况下，企业缴纳税款的时间，一般就会滞后一些。一般都是当月缴纳上月的未交增值税。

例如：还是用上面例子的数值，在2023年5月份，缴纳4月增值税的分录如下：

借：应交税费-未交增值税20000（把欠国家的钱给交上）

贷：银行存款 20000

这样处理以后，未交增值税专栏就算清零了。

企业当月多交增值税的处理

企业不仅会存在未交增值税的情况，也是存在多交增值税的情况。在多交增值税的情况下，也是需要通过未交增值税进行结转的。

例如：企业2023年4月的销项税额是10万，进项税额8万，并且当月已经预交了3万的增值税。这个时候，就会存在多交增值税的情况。月末就需要把多交的增值税转出。会计处理如下：

借：应交税费-未交增值税 10000（意味着有1万的留抵税额）

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）10000

【第16篇】转出未交增值税分录

财务平时工作中经常碰到转出未交增值税年底结转的账务问题，转出未交增值税年底究竟该如何结转?这时候需在年末的时候，将增值税下面的三级科目进行结平。其会计分录又怎么做呢?来跟随会计网一起了解下吧!

编辑搜图

请点击输入图片描述

转出未交增值税年底是怎么结转的?

答：年末时，需要把增值税下面三级科目进行结平。

借：应交税费——应交增值税——销项税额

应交税费——应交增值税——进项税额转出

贷：应交税费——应交增值税——进项税额

应交税费——应交增值税——转出未交增值税等

年底应交增值税是怎么结转的?

一、对于“应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方余额可以不结平，但是年底的时候对于各明细科目一定要结平。具体如下：

1、结转进项税额时：

借：应交税费应——交增值税——转出未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(进项)

2、结转销项税额：

借：应交税费——应交增值税(销项)

贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

二、下个月进行缴纳时：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

转出未交增值税指的是什么?

1、未交增值税属于“应交税金”的二级明细科目，专门对未缴纳或者多缴纳增值税进行核算，平时的时候没有发生额，月份终了的时候，会对其进行相关核算。

2、当月底结账的时候，如果“应交税金——应交增值税”为少交增值税，那么应当在这一科目的贷方将少交的增值税转入，即对企业未交的增值税进行反映。如果应交税金——应交增值税”为多交增值税，那么应当在这一科目的借方将多交的增值税转入，对多交的增值税进行反映。

如果转出未交增值税有余额要怎么做会计分录?

3、可以在 '应交税费——应交增值税'科目之下，增设“转出未交增值税”专栏，对一般纳税企业月终转出应交未交的增值税进行记录。

来源于会计网，责编：慕溪

【第17篇】未交增值税分录

答：1、上月收到收入的时候：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税-销项税

2、上月月底的时候（将应交增值税转为应交税费-未交增值税）：借：应交税金-应交增值税-销项税 贷：应交税费-未交增值税

同时：如果是一般纳税人，有进项税额的情况下，进项税额可以抵扣，所以将应交增值税-销项税减掉应交增值税-进项税的差额转到应交税费-未交增值税即可；

分录如下： 借：应交税金-应交增值税-销项税 贷：应交税金-应交增值税-进项税 应交税费-未交增值税

3、本月缴纳增值税以后，做会计分录 借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款

做好这三步就可以做好增值税交税工作。

未交增值税的核算

“未交增值税”明细科目核算一般纳税人.月份终了自“应交增值税”明细科目转入的未交增值税额。月份终了自“应交增值税”明细科目转入的多交增值税额也在“未交增值税'明细科目核算。 [1]

企业发生当月上交上月未交的增值税的情况，应在“未交增值税”明细科目核算，其账务处理是：缴纳时，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“银行存款”等有关科目。

“未交增值税”明细科目期末可无余额，也可能有余额，可能是贷方余额，也可能是借方余额。

“未交增值税”明细科目期末如借方余额，则反映企业多交的增值税额。

此科目相关规定文件：1、《财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》（财会字[1995]22号） ；2、2023年《中华人民共和国财政部令第62号——财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定》第380项。

【第18篇】月末结转未交增值税

q:建筑公司收到预收款到底用不用全额缴纳增值税呢？

a：不需要，税法依据：财税【2017】58号文，自2023年7月1日起

三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

财税【2017】58号链接：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2696204/content.html

会计账务处理如下：

1.收到预收款：

借：银行存款--基本户

贷： 合同负债--预收工程款--xx项目

2.项目所在地预交增值税：

借：应交税费--预交增值税--项目

贷： 银行存款--基本户

备注 （一般计税项目预交增值税=预收款/1.09*2%，简易计税项目预交增值税=预收款/1.03*3% ，计入应交税费--简易计税科目）

同时预交附加税：

借：应交税费--应交城建税

应交教育费

应交地方教育附加费

贷：银行存款--基本户

3.月末结转：

借：应交增值税---未交增值税

贷：应交增值税--预交增值税

4.开票确认收入：

借：应收账款--xx项目

贷：主营业务收入--项目

应交税费-应交增值税（销项）

相对应冲减预交增长税

借：应交税费--应交增值税（销项）

贷：应交税费--未交增值税

相对应冲减预收款

借：合同负债--预收工程款--xx项目

贷：应收账款--xx项目

如果销项-预交-进项>0,则应补交增值税及附加税

月末附加税结转到税金及附加科目

借：税金及附加

贷：应交税费--应交城建税

应交教育费

应交地方教育附加费

q:建筑公司收到预收款甲方要求开票是否合理？

a：不合理，1.预收款未实现销售增值，未发生成本支出，开票就需要缴纳增值税，未实现增值何来开票。2.财税【2017】58号文，自2023年7月1日起,第二条、《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第四十五条第(二)项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。{财税【2016】36号附件1第四十五条第(二)原文:（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。} 故适用第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

财税〔2016〕36号链接：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2043931/content.html

因此根据营改增政策，开销项就要交税，但不一定会计法确认收入的依据【实质重于形式，未产生增值未达到确认收入条件】，即开票也可以账务先不确认收入，新税法是根据实际发生时间确认，增值税纳税义务发生，但开机上尚未达到收入确认的条件，这样就出现税务和会计处理的差异！因此可以和税务有操作的空间，交一半税金？ 以下3中情况处理：

1、开盘确认收入缴税

1.收到预收款：

借：银行存款--基本户

贷： 合同负债--预收工程款--xx项目

2.项目所在地预交增值税：

借：应交税费--预交增值税--项目

贷： 银行存款--基本户

同时预交附加税：

借：应交税费--应交城建税

应交教育费

应交地方教育附加费

贷：银行存款--基本户

3.月末结转：

借：应交增值税---未交增值税

贷：应交增值税--预交增值税

4按开票确认收入

借：合同结算--收入结转（合同结算--收入结转无依据）【未开工，没有工程量计量单和工程款结算单】

贷：主营业务收入 【未开工，没有成本，企业所得税25%】

5暂估成本

借：主营业务成本 （无成本发生，只能暂估成本，但缺乏依据）

贷：合同履约成本--成本结转

6根据相应确认销项税额

借：应交税费--待转销项税额 【未开票收入才涉及待转销项税额】

贷：应交税费--应交增值税（销项）/简易计税

7次月缴纳增值税

借：应交税费--应交增值税（销项）/简易计税

贷：应交税费--未交增值税

银行存款

8验工计价

借：应收账款

贷：合同结算--价款结算（按不含税金额）

应交税费--待转销项税额

9收工工程款

借：银行存款

合同负债--预收工程款

贷：应收账款

预收款开专票票确认收入的后果 ：

1.提前开票缴纳增值税，减少企业的现金。

2.提前确认收入，收入和成本的不匹配，暂估成本的税务不认可，税务存在风险。

2.开票不确认收入，只纳税，纳税申报表出现销项和收入不匹配，可能税务要求写情况说明。

1.收到预收款：

借：银行存款--基本户

贷： 合同负债--预收工程款--xx项目

2.项目所在地预交增值税：

借：应交税费--预交增值税--项目

贷： 银行存款--基本户

同时预交附加税：

借：应交税费--应交城建税

应交教育费

应交地方教育附加费

贷：银行存款--基本户

3.月末结转：

借：应交增值税---未交增值税

贷：应交增值税--预交增值税

4.根据开票纳税【先冲预交增值税】

借：应交税费--销项税额 【多预交增值税】

贷：应交税费--未交增值税

银行存款

5工程开始施工

借：合同履约成本--人机材

贷：银行存款

6.甲方工程结算

借：应收账款

贷：合同结算--价款结算

7.根据新准则确认收入及成本

借：合同结算--收入结转

贷：主营业务收入--开票收入【前期已开票复印件+情况说明作为附件】

应交税费--销项税额

借：主营业务成本

贷：合同履约成本-成本结转

8.收到工程款

借：银行存款

合同负债--预收工程款

贷：应收账款

3.根据2023年53号文及2023年58号文 合并编码612 建筑预收款 的规定 不征税项目 只预交增值税

综上3种情况，3最优》 2》1

【第19篇】未交增值税结转

1.月末,无需将'应交税费--应交增值税'下设的明细科目余额转入'应交税费--应交增值税(转出未交增值税)'科目,原明细科目(包括'销项税额'、'进项税额'在内)余额在年中各月月末予以保留.

2.月末,增值税经计算为应交的,则:

借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费--未交增值税

次月交纳时:

借:应交税费--未交增值税

贷:银行存款

3.月末,增值税经计算为多交的,则:

借:应交税费--未交增值税

贷:应交税费--应交增值税(转出多交增值税)

收到退库时(抵减以后期间应交增值税的,无需编制会计分录):

借:银行存款

贷:应交税费--未交增值税

4.月末,增值税经计算为期末留抵税额的,则无需进行会计处理.

'应交税费-应交增值税'有专门的账页,是多栏式的,其中有销项税额、进项税额、进项税额转出、余额等.

1、发生销售时,借:银行存款

贷:主营业务收入

贷:应纳增值税-销项税额

根据当月实际发生逐笔登账,月末累计.

2、购进原材料时,借:原材料

借:应纳增值税-进项税额

贷:银行存款(或应付账款)

同样根据当月实际发生逐笔登账,月末累计.

3、如果当月有进项税额转出,

借:在建工程(或固定资产、应付福利费等)

贷:应纳增值税-进项税额转出

4、到月末,如果余额在贷方(既销项税额-进项税额+进项税额转出)说明本月应交增值税额,在次月10日前交纳时,

借:应交税费-应交增值税

贷:银行存款

到月末,如果余额在借方,说明还有留抵,暂时就不用缴税了,待以后实现销项税额大于留抵数时(也就是以后月份)再纳税.

如果不需要缴税月底需要结转增值税吗

当月月末如果销项大于进项也就是要交税的话，

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）即（销-进-上期留抵）

贷：应交税费-未交增值税，

下月交纳时，借：应交税费-未交增值税

贷：银存/现金2.当月月末如果销项小于进项 即不交税就不用结转。已交税金是交纳本月税款用的明细科目，好多公司都是本月税金下月交纳！

两个科目本身是不需要结转的！需要结转的是他俩之差大于0的情况（销-进大于0）

【第20篇】未交增值税是几级科目

提醒：

简易计税属于“应交税费”下属的二级科目，不是三级明细！

科目架构

(一)一般纳税人中“应交税费”二级科目增加为10个：

1.应交增值税 2.未交增值税

3.增值税留抵税额 4.待抵扣进项税额

5.预缴增值税 6.待认证进项税额

7.代转销项税额 8.简易计税

9.转让金融商品应交增值税10.代扣代缴增值税

（二）小规模纳税人有三个明细科目核算：

1.应交税费——应交增值税(不设专栏)

2.应交税费——转让金融商品

3.应交税费——代扣代缴增值税

案例核算

公司是一般纳税人，提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额10万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用8万元，征收率5%。

（1）确认收入

借：银行存款 100000

贷：主营业务收入 95238.10 ［100000÷（1+5%）］

应交税费——简易计税 4761.90 ［100000÷（1+5%）×5%］

（2）支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金

借：应交税费——简易计税 3809.52 ［80000÷（1+5%）×5%］

主营业务成本 76190.48［80000÷（1+5%）］

贷：银行存款 80000

（3）缴纳增值税

借：应交税费——简易计税 952.38

贷：银行存款 952.38