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【第1篇】增值税优惠政策汇总
增值税优惠政策文件目录
序号
文件名称
文号
期限
1
《财政部 国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知》
财税字〔1994〕60号
自1994年1月1日起
2
《财政部 国家税务总局关于罚没物品征免增值税问题的通知》
财税字〔1995〕69号
3
《财政部 国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通知》
财税字〔1998〕47号
自1998年1月1日起
4
《财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》
财税字〔1999〕198号
5
《国家税务总局关于修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知》
国税发〔1999〕39号
6
《国家税务总局关于卫生防疫站调拨生物制品及药械征收增值税的批复》
国税函〔1999〕191号
7
《财政部 国家税务总局关于血站有关税收问题的通知》
财税字〔1999〕264号
8
《财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》
财税〔2000〕42号
9
《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于配售出口黄金有关税收规定的通知》
财税〔2000〕3号
10
《财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》
财税〔2001〕113号
11
《财政部 国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》
财税〔2001〕121号
12
《国家税务总局关于退耕还林还草补助粮免征增值税问题的通知》
国税发〔2001〕131号
13
《财政部 国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知》
财税〔2001〕97号
自２００１年７月１日起
14
《财政部 国家税务总局关于铁路货车修理免征增值税的通知》
财税〔2001〕54号
自2001年1月1日起
15
《财政部、国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知》
财税〔2001〕10号
16
《国家税务总局关于退耕还林还草补助粮免征增值税问题的通知》
国税发〔2001〕131号
17
《财政部、国家税务总局关于不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车增值税政策的通知》
财税〔2002〕89号
18
《财政部、国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知》
财税〔2002〕142号
19
《财政部 国家税务总局 外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的通知》
财税〔2002〕2号
20
《国家税务总局关于茴油、毛椰子油适用增值税税率的批复》
国税函〔2003〕426号
21
《国家税务总局关于饲用鱼油产品免征增值税的批复》
国税函〔2003〕1395号
自2003年1月1日起
22
《财政部、国家税务总局关于4家资产管理公司接收资本金项下的资产在办理过户时有关税收政策问题的通知》
财税〔2003〕21号
23
《国家税务总局关于增值税一般纳税人销售软件产品向购买方收取的培训费等费用享受增值税即征即退政策的批复》
国税函〔2004〕553号
24
《国家税务总局关于农户手工编织的竹制和竹芒藤柳坯具征收增值税问题的批复》
国税函〔2005〕56号
25
《财政部 国家税务总局关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税的补充通知》
财税〔2005〕13号
26
《财政部 国家税务总局关于免征滴灌带和滴灌管产品增值税的通知》
财税〔2007〕83号
27
《国家税务总局关于饲料级磷酸二氢钙产品增值税政策问题的通知》
国税函〔2007〕10号
28
《财政部、国家税务总局关于加快煤层气抽采有关税收政策问题的通知》
财税〔2007〕16号
29
《财政部 国家税务总局关于军工企业股份制改造有关增值税政策问题的通知》
财税〔2007〕172号
2008年1月1日起
30
《财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》
财税〔2008〕56号
自２００８年６月１日起
31
《国家税务总局关于核桃油适用税率问题的批复》
国税函〔2009〕455号
32
《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》
财税〔2009〕9号
33
《国家税务总局关于人工合成牛胚胎适用增值税税率问题的通知》
国税函〔2010〕97号
34
《国家税务总局关于粕类产品征免增值税问题的通知》
国税函〔2010〕75号
35
《国家税务总局关于制种行业增值税有关问题的公告》
国家税务总局公告2023年第17号
自2023年12月1日起
36
《国家税务总局关于橄榄油适用税率问题的批复》
国税函〔2010〕144号
37
《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》
财税〔2011〕137号
自２０１２年１月１日起
38
《国家税务总局关于花椒油增值税适用税率的公告》
国家税务总局公告2023年第33号
39
《国家税务总局关于部分液体乳增值税适用税率的公告》
国家税务总局公告2023年第38号
40
《国家税务总局关于纳税人销售伴生金有关增值税问题的公告》
国家税务总局公告2023年第8号
41
《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》
财税〔2011〕100号
自2023年4月1日起，原适用税率调整为13%
42
《国家税务总局关于部分产品增值税适用税率问题的公告》
国家税务总局公告2023年第10号
43
《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》
财税〔2012〕75号
自２０１２年１０月１日起
44
《国家税务总局关于部分玉米深加工产品增值税税率问题的公告》
国家税务总局公告2023年第11号
45
《财政部、国家税务总局关于熊猫普制金币免征增值税政策的通知》
财税〔2012〕97号
自2023年1月1日起
46
《国家税务总局关于动物骨粒适用增值税税率的公告》
国家税务总局公告2023年第71号
47
《国家税务总局关于精料补充料免征增值税问题的公告》
国家税务总局公告2023年第46号
48
《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》
国家税务总局公告2023年第66号
49
《国家税务总局关于农用挖掘机养鸡设备系列养猪设备系列产品增值税适用税率问题的公告》
国家税务总局公告2023年第12号
50
《财政部 国家税务总局关于免征储备大豆增值税政策的通知》
财税〔2014〕38号
自２０１４年５月１日起
51
《国家税务总局关于杏仁油、葡萄籽油增值税适用税率问题的公告》
国家税务总局公告2023年第22号
52
《国家税务总局关于牡丹籽油增值税适用税率问题的公告》
国家税务总局公告2023年第75号
53
《财政部 国家税务总局关于利用石脑油和燃料油生产乙烯芳烃类产品有关增值税政策的通知》
财税〔2014〕17号
54
《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》
财税〔2014〕57号
55
《财政部、海关总署、国家税务总局关于在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知》
财税〔2014〕62号
自2023年10月1日起
56
《财政部 国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》
财税〔2015〕73号
自2023年7月1日起
57
《财政部 国家税务总局关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录〉的通知》
财税〔2015〕78号
自2023年7月1日起
58
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》
财税〔2016〕36号
59
《关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》
财政部 税务总局公告2023年67号
自2023年1月1日至2023年12月31日
60
《财政部 国家税务总局关于大型客机和新支线飞机增值税政策的通知》
财税〔2016〕141号
执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日
61
《财政部 国家税务总局关于延续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税政策的通知》
财税〔2016〕97号
自2023年1月1日至2023年12月31日
62
财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》
财税〔2016〕47号
63
《国家税务总局关于发布<营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）>的公告》
国家税务总局公告2023年第29号
64
《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》
财税〔2016〕140号
65
《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》
财税〔2016〕68号
66
《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》
财税〔2016〕46号
自2023年5月1日起
67
《财政部 国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知》
财税〔2016〕70号
68
《国家税务总局关于发布〈纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告》
国家税务总局公告2023年第16号
69
《财政部 国家税务总局关于继续执行高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知》
财税〔2016〕82号
70
财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》
财税〔2016〕52号
71
《财政部 商务部 国家税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的通知》
财税〔2016〕121号
2023年1月1日至2023年12月31日
72
《财政部 国家税务总局关于继续执行光伏发电增值税政策的通知》
财税〔2016〕81号
自2023年1月1日至2023年12月31日
73
《财政部 国家税务总局关于外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策的通知》
财税〔2016〕51号
74
《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》
财税〔2017〕90号
自2023年1月1日至2023年12月31日
75
《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》
财税〔2017〕58号
76
《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》
财税〔2017〕77号
自2023年12月1日至2023年12月31日
77
《财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》
财税〔2017〕48号
自2023年1月1日至2023年12月31日
78
《财政部 税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》
财税〔2017〕56号
自2023年1月1日起
79
《财政部 税务总局关于外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策有关问题的补充通知》
财税〔2017〕74号
80
《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》
财税〔2018〕32号
81
《财政部 税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》
财税〔2018〕38号
82
《财政部 税务总局关于中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款增值税政策的通知》
财税〔2018〕97号
自2023年7月1日至2023年12月31日
83
《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》
财税〔2018〕91号
自2023年9月1日至2023年12月31日
84
《财政部 税务总局关于境外机构投资境内债券市场企业所得税 增值税政策的通知》
财税〔2018〕108号
自2023年11月7日起至2023年11月6日止
85
《财政部 税务总局关于全国社会保障基金有关投资业务税收政策的通知》
财税〔2018〕94号
自2023年9月10日起
86
《财政部 税务总局关于基本养老保险基金有关投资业务税收政策的通知》
财税〔2018〕95号
自2023年9月20日起
87
《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知》
财税〔2018〕53 号
自2023年1月1日起至2023年12月31日
88
《财政部 海关总署 税务总局 国家药品监督管理局关于抗癌药品增值税政策的通知》
财税〔2018〕47号
自2023年5月1日起
89
《财政部 税务总局 科技部 教育部关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知》
财税〔2018〕120号
自2023年1月1日至2023年12月31日
90
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》
财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号
自2023年4月1日起
91
《财政部 海关总署 税务总局 药监局关于罕见病药品增值税政策的通知》
财税〔2019〕24号
自2023年3月1日起
92
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》
国家税务总局公告2023年第4号
2023年1月1日至2023年12月31日
93
《财政部、税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》
财税〔2019〕20号
自2023年2月1日至2023年12月31日
94
《财政部 税务总局 中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》
财税〔2019〕16号
自2023年1月1日至2023年12月31日
95
《财政部 税务总局关于继续实施支持文化企业发展增值税政策的通知》
财税〔2019〕17号
自2023年1月1日至2023年12月31日
96
《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》
财税〔2019〕22号
自2023年1月1日至2023年12月31日
97
《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》
国家税务总局公告2023年第10号
自2023年1月1日至2023年12月31日
98
《陕西省财政厅 国家税务总局陕西省税务局 陕西省人力资源和社会保障厅 陕西省扶贫办转发财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》
陕财税〔2019〕7号
自2023年1月1日至2023年12月31日
99
《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》
财税〔2019〕21号
自2023年1月1日至2023年12月31日
100
《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》
财税〔2019〕13号
自2023年1月1日至2023年12月31日
101
《陕西省财政厅 国家税务总局陕西省税务局关于贯彻实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》
陕财税〔2019〕5号
自2023年1月1日至2023年12月31日
102
《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》
国家税务总局公告2023年第14号
103
《财政部 国家税务总局 中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》
财税〔2019〕16号
2023年1月1日至2023年12月31日
104
《国家税务总局关于矿物质微量元素舔砖免征增值税问题的批复》
国税函〔2005〕1127号
105
《关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》
财政部 税务总局公告2023年第61号
2023年1月1日至2023年12月31日
106
《关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》
财政部 税务总局公告2023年第55号
2023年1月1日至2023年12月31日
107
《关于延续供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知》
财税〔2019〕38号
2023年1月1日至2023年供暖期结束
108
《陕西省财政厅 国家税务总局陕西省税务局关于贯彻实施小微企业普惠性税收减免政策通知》
陕财税〔2019〕5号
2023年1月1日至2023年12月31日
109
《陕西省财政厅 国家税务总局陕西省税务局 省退役军人事务厅转发财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》
陕财税[2019]6号
2023年1月1日至2023年12月31日
110
《陕西省财政厅 国家税务总局陕西省税务局 陕西省人力资源和社会保障厅 陕西省扶贫办转发财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》
陕财税[2019]7号
2023年1月1日至2023年12月31日
111
《财政部 税务总局 海关总署关于第七届世界军人运动会税收政策的通知》
财税〔2018〕119号
112
《中华人民共和国增值税暂行条例》
国令第691号
113
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
财政部 国家税务总局令第50号
114
《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》
财税字〔1995〕52号
115
《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》
国税发〔1993〕151号
116
《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》
国家税务总局公告2023年第65号
117
《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》
财税〔2008〕81号
118
《国家税务总局关于农村电网维护费征免增值税问题的通知》
国税函〔2009〕591号
119
《财政部 国家税务总局关于继续实行农村饮水安全工程建设运营税收优惠政策的通知》
财税〔2016〕19号
自2023年1月1日至2023年12月31日
120
《财政部 国家税务总局关于延长边销茶增值税政策执行期限的通知》
财税〔2016〕73 号
继续执行至2023年12月31日
121
《陕西省财政厅 陕西省国家税务局 陕西省地方税务局关于全面推开营改增试点有关事项的通知》
陕财税〔2016〕12号
122
《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》
财税〔2013〕52号
123
《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》
国家税务总局公告2023年第23号
124
《国家税务总局关于发布<促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法>的公告》
国家税务总局公告2023年第33号
自2023年5月1日起施行
125
《财政部 国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知》
财税〔2016〕98号
执行到2023年12月31日
126
《财政部国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知》
财税〔2016〕89 号
127
《财政部 国家税务总局关于飞机维修增值税问题的通知》
财税〔2000〕102号
自2000年1月1日起
128
《财政部 国家税务总局关于中国科技资料进出口总公司销售进口图书享受免征国内销售环节增值税政策的通知》
财税〔2004〕69号
129
《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》
国家税务总局公告2023年第42号
130
《中华人民共和国中外合作办学条例》
国务院令第372号
131
《财政部 国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》
财税〔2010〕110号
132
《财政部 国家税务总局关于风力发电增值税政策的通知》
财税〔2015〕74号
133
《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知》
财税〔2016〕39号
134
《财政部 税务总局 海关总署关于北京2023年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》
财税〔2017〕60号
135
《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》
财税〔2012〕15号
136
《财政部 国家税务总局关于部分营业税和增值税政策到期延续问题的通知》
财税〔2016〕83 号
137
《财政部 国家税务总局关于中国东方资产管理公司处置港澳国际（集团）有限公司有关资产税收政策问题的通知》
财税〔2003〕212号
138
《国家税务总局关于发布<熊猫普制金币免征增值税管理办法（试行）>的公告》
国家税务总局公告2023年第6号
139
《财政部 国家税务总局关于铂金及其制品税收政策的通知》
财税〔2003〕86号
140
《财政部 海关总署 国家税务总局关于调整钻石及上海钻石交易所有关税收政策的通知》
财税〔2006〕65号
141
《国家税务总局关于印发《钻石交易增值税征收管理办法》的通知》
国税发〔2006〕131号
142
《财政部 国家税务总局关于黄金期货交易有关税收政策的通知》
财税〔2008〕5号
143
《国家税务总局关于上海国际能源交易中心原油期货保税交割业务增值税管理问题的公告》
国家税务总局公告2023年第29号
144
《财政部 国家税务总局关于原油和铁矿石期货保税交割业务增值税政策的通知》
财税〔2015〕35号
145
《国家税务总局关于大连商品交易所铁矿石期货保税交割业务增值税管理问题的公告》
国家税务总局公告2023年第19号
146
《财政部 国家税务总局关于上海期货交易所开展期货保税交割业务有关增值税问题的通知》
财税〔2010〕108号
147
《财政部 税务总局 证监会关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》
财政部 税务总局 证监会公告2023年第52号
148
《财政部 国家税务总局关于中国图书进出口总公司销售给科研教学单位的进口图书、报刊资料免征增值税问题的通知》
财税字〔1997〕66号
【第2篇】增值税税收优惠政策
一：小规模纳税人什么情况免征增值税？
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
二、什么情况报刊、杂志可以免征增值税？
一、自2023年1月1日起至2023年12月31日，执行下列增值税先征后退政策。
（一）对下列出版物在出版环节执行增值税100%先征后退的政策：
1.中国***和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊，各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、残联、科协的机关报纸和机关期刊，新华社的机关报纸和机关期刊，军事部门的机关报纸和机关期刊。
上述各级组织不含其所属部门。机关报纸和机关期刊增值税先征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊以内。
2.专为少年儿童出版发行的报纸和期刊，中小学的学生教科书。
3.专为老年人出版发行的报纸和期刊。
4.少数民族文字出版物。
5.盲文图书和盲文期刊。
6.经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内注册的出版单位出版的出版物。
7.列入本公告附件1的图书、报纸和期刊。
（二）对下列出版物在出版环节执行增值税先征后退50%的政策：
1.各类图书、期刊、音像制品、电子出版物，但本公告第一条第（一）项规定执行增值税100%先征后退的出版物除外。
2.列入本公告附件2的报纸。
（三）对下列印刷、制作业务执行增值税100%先征后退的政策：
1.对少数民族文字出版物的印刷或制作业务。
2.列入本公告附件3的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务。
二、自2023年1月1日起至2023年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。
三、自2023年1月1日起至2023年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。
三、茶叶是否可以免征增值税？
自2023年1月1日起至2023年12月31日，对边销茶生产企业（企业名单见附件）销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。
本公告所称边销茶，是指以黑毛茶、老青茶、红茶末、绿茶为主要原料，经过发酵、蒸制、加压或者压碎、炒制，专门销往边疆少数民族地区的紧压茶。
四、电影、有线电视收费增值税优惠？
一、对电影主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝（含数字拷贝）收入、转让电影版权（包括转让和许可使用）收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入，免征增值税。一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。
二、对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。
三、本通知执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。
五：养老机构免征增值税？
养老机构免征增值税：
一、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36 号印发）第一条第（二）项中的养老机构，包括依照《中华人民共和国老年人权益保障法》依法办理登记，并向民政部门备案的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构。
二、自2023年2月1日至2023年12月31日，医疗机构接受其他医疗机构委托，按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等），提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，可适用《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（七）项规定的免征增值税政策。
六：金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税
金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策通知如下：
一、自2023年9月1日至2023年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税：
（一）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的，利率水平不高于人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税；高于人民银行同期贷款基准利率150%的单笔小额贷款取得的利息收入，按照现行政策规定缴纳增值税。
（二）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）计算的利息收入部分，免征增值税；超过部分按照现行政策规定缴纳增值税。
金融机构可按会计年度在以上两种方法之间选定其一作为该年的免税适用方法，一经选定，该会计年度内不得变更。
老徐会计
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【第3篇】近期，一大波税收优惠政策来了，涉及增值税和所得税，请查收！
近两年，在特殊的市场环境下，不少抗风险能力较弱的中小企业都或多或少面临着一些经营压力。了解各行业实际困难，为减轻各企业经营成本负担；近期，一大波税收优惠政策终于来了，涉及增值税、企业所得税和个税，请有需要的朋友抓紧收藏吧。小规模纳税人免征增值税增值税小规模纳税人开具普通发票可直接享受增值税全额免征和附加税优惠（取消上季度45万限额）。此外，代为开具增值税发票的自然人也可享受此项免税。小微企业、企业所得税再减半征收根据规定，企业所得税的法定税率为25%，小型微利企业执行的税率为20%；目前，小微企业年应纳税所得额在100w以内的，减按12.5%计入应纳税所得额，实际税负为12.5%*20%=2.5% .就是25%*20%=5%。注意，小微企业的定义是年应税收入低于300w，从业人数低于300人，资产总额在5000w以内。另外，在地方的税收园区，小规模纳税人、个人独资企业、个体工商户、自然人也可享受0.5%-1%左右的个税征收，大大缩小了企业的成本差距，虚高利润、高分红和个人税收的税负压力，解决个人因临时业务需要无法自行开具发票的实际问题。案例分析：某软件开发公司遇到技术问题需要解决，于是高薪聘请专业技术人员；事后，公司向个人支付了100w，个人也应向公司提供相应的发票；这个时候，如果个人到国内的税收园区申请临时自然人代开发票，只需要缴纳100w*0.5%=0.5w的税费即可，不仅解决了开票问题，而且还大大降低了自身与企业的税费负担。
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【第4篇】管道运输增值税优惠政策
一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。
纳税筹划方案：
甲公司主要提供管道运输服务，由于适用9%的增值税税率，且进项税额相对较少，导致其增值税税负达到了6%，请提出纳税筹划方案。
甲公司对管道运输服务单独核算，可以享受增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策，这样，其增值税税负就可以从6%降为3%。
除此之外，如果该公司入驻税收洼地园区的有限公司，缴纳的增值税、企业所得税和个税可享受地方留存40%-70%的财政扶持。扶持周期：月度奖励。无税收门槛即可享受政策。
小规模纳税人的个人独资企业/个体工商户/小规模纳税人有限公司在税收洼地地区，个人生产经营所得税/企业所得税可享受核定征收政策，个税低至0.2%。无需法人到场即可完成办理。出核定通知书。
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【第5篇】小规模增值税优惠政策
为深入落实党中央、国务院实施新的组合式税费支持政策的决策部署，更加便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，税务总局针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理，形成了针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。今天带你了解：享受主体为小规模纳税人的税费优惠政策有哪些↓
符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税
【享受主体】
增值税小规模纳税人
【优惠内容】
自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。
【享受条件】
1.适用于增值税小规模纳税人。
2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
3.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。
【政策依据】
1.《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（2023年第11号）
2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2023年第5号）
增值税小规模纳税人阶段性免征增值税
【享受主体】
增值税小规模纳税人
【优惠内容】
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
【享受条件】
增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入；增值税小规模纳税人适用3%预征率的预缴增值税项目。
【政策依据】
1.《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）
2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号）
增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”
【享受主体】
增值税小规模纳税人
【优惠内容】
自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。
【享受条件】
增值税小规模纳税人按照各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定的税额幅度，享受税收优惠。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2023年第10号）
符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费
【享受主体】
符合条件的增值税小规模纳税人
【优惠内容】
增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。
【享受条件】
月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的增值税小规模纳税人，免征文化事业建设费。
【政策依据】
《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）
摘自《小微企业、个体工商户税费优惠政策指引汇编》
【第6篇】小微企业增值税税收优惠政策
业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，税了吧帮你找答案。2023年已经过去一半了，今年也是疫情的第三个年头了，对经济的冲击十分巨大，为了帮助企业渡过难关，国家也相应出台了许多的税收优惠政策，那么主要有哪些方面呢？
今年小规模纳税人的一个优惠是比较大的，增值税由1%恢复至3%征收，连续12个月开票不超过500万，但是增值税普通发票免征了。专票按照3个点征收，其实这也是变相的降税了，增值税附加费也是再次减半征收。
中小民营企业，小微企业的企业所得税征收再次减半，应税所得额在100万以内按照2.5%征收，应税所得额在100万到300万按照5%征收，300万以上按照25%征收。
国家这两年在增值税与所得税上面都进行了大力的扶持，不仅如此，今年的个人独资企业与个体工商户还能够申请核定征收纳税。
核定征收纳税，核定个人经营所得税，定期定额核定，固定税率，目前重庆园区核定税率在1%左右，综合税负是相当低的，今年又不需要缴纳增值税，附加税也是免征的，年开票500万内，千万不能开超过了，开超过了就会自动升级为一般纳税人企业，将变为查账征收。
中小民营企业与小微企业一直都是我国数量最大的企业了，支撑起我国人民的生活生产，只要有更好的扶持，企业发展好起来，才会有更多的未来。了解更多税收优惠政策请移步关注《税了吧》
【第7篇】增值税优惠政策有哪些
国内企业发展迅速，税收是为了促进经济增长的一种管理政策，不仅保障了经济稳定性，也巩固了各个产业之间的发展，对于企业经营来说，加强对企业税收情况的监控，能有效促进企业实现良性、合法化的管理道路，但由于大多数企业在实际税收管理存在一些问题，想保证企业能够实现依法纳税，就需要对出现的问题采取一定措施，以此有限促进企业能够长久的发展。
税收是一项专业性非常强的工作，要求税务工作人员需要具备极强的税收操作能力和专业素养，在工作中要求工作人员拥有熟练的业务能力，保障税收工作顺利进行的同时，也要避免企业在税收过程中发生不合法的行为。
我们常见的几种税收优惠政策，减轻企业的税负压力：
一、自然人代开
自然人代开，现在个税是核定在0.5%—1.5%之间，地区不同，行业不同，缴纳的税率不同，一般不限行业，无需本人到场开具发票，即可享受到优惠，更不会出现年底汇算清缴的问题，无需支付方代扣代缴个税。
二、经济园区招商
一直以来，总部经济招商政策一直属于企业的最大选择，企业在享受到各个地区政策优惠的过程中，不需要企业实体入驻办公，注册式的享受到税收优惠，减轻了企业自身的压力。
三、财政扶持
这是针对一般纳税人，入驻到园区之后，在当地纳税，享受到增值税、所得税、地方留存部分中的财政奖励，
增值税地方留存50%
所得税地方留存40%
根据纳税额，享受到留存部分中30%—80%的扶持比例。
四、.核定征收
核定征收，就是以小规模的个人独资或是个体工商户的方式入驻到园区，个税核定为0.6%—1.2%的优惠，根据行业的不同，享受到不同的税率优惠，根据开的票据，享受到增值税的免征政策。
以上几种税收优惠政策，可以减轻企业的增值税、所得税、分红税的相关问题，在业务真实的前提下，合理合法的享受到上述的政策优惠。
建立完整的税收制度、加强对征收工作的监督，能够保证税收工作顺利、良好的运行，企业也可以通过正规税收平台，来解决企业税收问题，以此可以减少对不了解税收流程，而产生的浪费资源等现象，有效提高资源的利用率。
每段时间分享财务知识，带领大家了解最新动态，更多税筹、招商服务，详情《懂税魅》
【第8篇】最新税政解析！ 2023年度执行的增值税税收优惠政策
新年伊始，两部门同时发文明确增值税小规模纳税人减免增值税的政策公告，下面请首先跟着我们将2023年前后增值税小规模纳税人增值税税收优惠来做个对比吧！
（点击图片即可放大）
通过以上的对比，我们对2023年增值税小规模纳税人相关的增值税优惠政策有了基本的了解，那2023年，我们的增值税小规模纳税人如何开具增值税发票呢？
对于增值税专用发票，小规模纳税人可以选择按1%或3%的征收率开具，但是，对于增值税普通发票，则只能按1%征收率开具。纳税义务发生时间在2023年12月31日前并已开具增值税发票，如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票；开票有误需要重新开具的，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。
2023年，小规模纳税人在申报增值税时，合计月销售额未超过10万元或季度未超过30万元的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规纳税人适用）》“小微企业免税销售额“或者“未达起征点销售额 ”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》;减按1%征收率征收增值税的销售额应当写在《增值税及附加税费申报表（小规道纳税人适用）》“应征增值税不含销售额（3%征收率）“相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》'本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
以上就是我们对2023年增值税小规模纳税人税收优惠政策的简要解析，希望对您的税务工作有所帮助！
【第9篇】餐饮小微企业增值税优惠政策
很多在迎商办办理了营业执照的小伙伴们，针对是否需要进行纳税申报、是否可以享受优惠政策等方面有诸多的疑问，小编对此作如下统一答复：
根据《税收征收管理法》第十二条规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。很多人对税务登记的认识有一个误区，认为我店铺的销售额不高，是不是就不用交？办理税务登记和缴纳税款是两码事，做了税务登记之后，在享受了各项税收优惠政策后，没产生税款可以做“零申报”。
接下来，我们来了解一下现行的各项税费优惠政策吧！
01 免征增值税
1.享受主体
小规模纳税人（含个体工商户）
2.优惠内容
自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。
3.享受条件
增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入；增值税小规模纳税人适用3%预征率的预缴增值税项目。
4.政策依据
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号）
02 减征企业所得税
1.享受主体
小微企业（含符合小微企业条件的小规模纳税人和一般纳税人）
2.优惠内容
· 2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
· 2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
3.享受条件
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
4.政策依据
《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（2023年第5号）
03 减征个人所得税
1.享受主体
个体工商户
2.优惠内容
2023年1月1日至2023年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。
3.享受条件
不区分征收方式，均可享受。
4.政策依据
《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（2023年第8号）
04 减征“六税两费”
1.享受主体
个体工商户、小规模纳税人、小微企业
2.优惠内容
· 自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
· 增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。
3.享受条件
增值税小规模纳税人按照各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定的税额幅度，享受税收优惠。
4.政策依据
《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2023年第10号）
05 阶段性缓缴企业社保费
1.享受主体
个体工商户、各类灵活就业人员
2.优惠内容
· 对餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输企业阶段性实施缓缴企业职工基本养老保险费、失业保险费和工伤保险费。其中，企业职工基本养老保险费缓缴费款所属期为2023年4月至6月；失业保险费、工伤保险费缓缴费款所属期为2023年4月至2023年3月。在此期间，企业可申请不同期限的缓缴。已缴纳所属期为2023年4月费款的企业，可从5月起申请缓缴，缓缴月份相应顺延一个月，也可以申请退回4月费款。缓缴期间免收滞纳金。
· 以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员，2023年缴纳费款有困难的，可自愿暂缓缴费，2023年未缴费月度可于2023年底前进行补缴，缴费基数在2023年当地个人缴费基数上下限范围内自主选择，缴费年限累计计算。
3.享受条件
· 餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输企业，以及上述行业中以单位方式参加社会保险的有雇工的个体工商户和其他单位。
· 以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员。
4.政策依据
《人力资源社会保障部办公厅国家税务总局办公厅关于特困行业阶段性实施缓缴企业社会保险费政策的通知》（人社厅发〔2022〕16号）
内容来源：国家税务总局发布的《小微企业、个体工商户税费优惠政策指引》
以上就是现行税费优惠政策的内容，享受主体基本覆盖了个体工商户、小规模纳税人以及符合小微企业条件的一般纳税人，优惠税种涉及增值税、企业所得税、个人所得税以及其他附加税种，为个体工商户和小微企业降低经营成本，为打造更加和谐的营商环境注入了一剂强心针。
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【第10篇】高新企业增值税优惠政策
高新技术企业税收优惠，属于一种税收政策。是指依据科技部、财政部、国家税务总局2008年4月联合颁布的《高新技术企业认定管理办法》及《国家重点支持的高新技术领域》认定的高新技术企业，可以依照2008年1月1日起实施的新《企业所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下称《税收征管法》)及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下称《实施细则》)等有关规定申请享受减至15%的税率征收企业所得税税收优惠政策。
2023年，党中央、国务院根据经济发展形势出台了新的组合式税费支持政策后，税务总局围绕创新创业的主要环节和关键领域梳理了相关税费优惠政策措施，覆盖企业整个生命周期。
受疫情和新经济形势双重影响下，高新技术类企业税收优惠有哪些呢？ 以下，特按照三类受惠主体，详细说明。
第一类受惠主体：国家重点扶持的高新技术企业。
【优惠内容】
国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。
【享受条件】
1.高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。
2.高新技术企业要经过各省（自治区、直辖市、计划单列市）科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成的高新技术企业认定管理机构的认定。
3.认定为高新技术企业须同时满足以下条件：
（1）企业申请认定时须注册成立一年以上。
（2）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。
（3）企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。
（4）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。
（5）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合相应要求。
（6）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。
（7）企业创新能力评价应达到相应要求。
（8）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
第二类受惠主体：高新技术企业和科技型中小企业
【优惠内容】
自2023年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
【享受条件】
1.高新技术企业，是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定认定的高新技术企业。
2.科技型中小企业，是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）规定取得科技型中小企业登记编号的企业。
第三类受惠主体：经认定的技术先进型服务企业
【优惠内容】
经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。
【享受条件】
1.技术先进型服务企业为在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的法人企业。
2.从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的一种或多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力，其中服务贸易类技术先进型服务企业须满足的技术先进型服务业务领域范围按照《技术先进型服务业务领域范围（服务贸易类）》执行。
3.具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上。
4.从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上，其中服务贸易类技术先进型服务企业从事《技术先进型服务业务领域范围（服务贸易类）》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上。
5.从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。
【第11篇】小型微利企业增值税优惠政策
一、增值税
（一）符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税
1、自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元的，免征增值税。
温馨提示： （1）此优惠政策适用于增值税小规模纳税人（包括：企业和非企业单位、个体工商户、其他个人）。 （2）小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生销售不动产的销售额后未超过15万元的， 其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。（3）适用差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。 （4）对月不含税销售额（扣除销售不动产的销售额）超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过45万元）的，则全额缴纳增值税。
2、其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过15万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受15万元以下免征增值税政策。
（二）阶段性减免增值税
小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
二、企业所得税
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。
对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。
温馨提示： （1）小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。 （2）小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确认。
三、六税两附加
（一）对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
温馨提示：增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受上述优惠政策。
（二）按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。财税〔2016〕12号
（三）自 2018 年 5 月 1 日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
四、残疾人就业保障金
自2023年1月1日起至2023年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。
五、个人所得税
自2023年1月1日起，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。
【第12篇】高新技术企业增值税优惠政策
导读：对于高新技术企业，企业所得税享受15%的优惠税率，税收优惠力度大，税务管理要求严格，涉税风险事项复杂，本文梳理了与高新技术企业密切相关的涉税政策，梳理了政策当中的关键点以及注意事项，强化高新技术企业的涉税管理，降低高新企业涉税风险。
一、高新技术企业税率
根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
注1：法定税率不是15%，法定税率为25%，而是减按15%。在计算调整后的应纳税所得额的基础上，先用应纳税所得额乘以25%算出应纳税额，再用应纳税所得额乘以10%计算出为减免的税额，假定不考虑其他因素，最后用25%算出的应纳税额减去用10%计算出来的应纳税额则为最终要交的应纳税额。
注2：纳税申报表填写：a107040 减免所得税优惠明细表第二行次：二：国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税（填写a107041），a107041：高新技术企业优惠情况及明细表。
二、认定高新技术企业的条件
根据科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知（国科发火〔2016〕32号）第十一条的规定，认定为高新技术企业须同时满足以下条件：
（一）企业申请认定时须注册成立一年以上；
（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；
（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
注：主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务）。
（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；
注1：企业科技人员占比是企业科技人员数与职工总数的比值。
注2：企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。
注3：企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别；兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。
注4：企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。
月平均数＝（月初数＋月末数）÷2
全年月平均数＝全年各月平均数之和÷12
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
注5：不能把其他人员混同于研发人员以提高研发人员占比。
（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：
1. 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；
2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；
3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
注1：销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和。主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。
注2：企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；
注3：企业研究开发费用占比是企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值。研发费用比例为近三年平均值。
举例：某高新技术企业2023年销售收入超过2亿元，但是2023年研发费用占销售收入的比例为2.8%，2017-2023年三年研发费用合计数占销售收入的比例为3.6%，虽然2023年比例未达到3%，但仍然符合高新技术企业认定的条件。
（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；
（七）企业创新能力评价应达到相应要求；
（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
注：企业发生重大安全、质量事故或严重环境违法会被取消高新技术企业资格。
三、需要出具高新技术企业所得税审核鉴证报告
根据《高新技术企业认定管理办法》第十二条的规定，申请时应经具有资质的中介机构出具的企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明材料。
注：需要税务师事务所出具近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告。
四、享受优惠时间为证书有效期内
根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第24号）第一条第一款的规定，企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，并按规定向主管税务机关办理备案手续。
举例：中交二航局最近三年高新技术企业证书上注明的发证时间为2023年11月18日，则开始享受高新技术企业税收优惠的年度为2023年，享受的期间为2023年至2023年。
注：2023年为二航局最后一年享受高新技术企业的时间，2023年应重新办理高新技术企业证书。
五、重新认定前可暂按15%的税率预缴
根据国家税务总局公告2023年第24号第一条第二款的规定，企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。
举例：企业高新技术证书2023年4月到期，在2023年季度预缴企业所得税时仍然可以按15%的税率预缴，如果在2023年年底前重新获得了高新技术企业证书，则2023年度可继续享受高新技术税收优惠，如未重新获得高新技术企业证书，则应按照25%的税率补缴企业所得税税款。
六、当年总收入的界定
根据《高新技术企业认定管理工作指引》第三条第四款第二项规定：总收入是指收入总额减去不征税收入。收入总额与不征税收入按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下称《企业所得税法》）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下称《实施条例》）的规定计算。六、高新技术企业10年弥补亏损
根据《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）第一条的规定，自2023年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
七、注意填报年度发展情况表
根据《高新技术企业认定工作指引》第五条第二款的规定，企业获得高新技术企业资格后，在其资格有效期内应每年5月底前通过“高新技术企业认定管理工作网”，报送上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表（附件6）；在同一高新技术企业资格有效期内，企业累计两年未按规定时限报送年度发展情况报表的，由认定机构取消其高新技术企业资格，在“高新技术企业认定管理工作网”上公告。
参考政策：
1.《企业所得税法》第二十八条第二款
2.《企业所得税法实施条例》第九十三条
3.国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告（国家税务总局公告2023年第24号）
4.科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知（国科发火〔2016〕32号）
5.科技部 财政部 国家税务总局 关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知（国科发火〔2016〕195号）
6.财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知(财税〔2018〕76号)
文章来源：马昌尧老师亲传弟子——袁文。
【第13篇】小企业增值税优惠政策
一、增值税起征点优惠
自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。
二、疫情阶段性免征增值税
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3％征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3％预征率的预缴增值税项日，暂停预缴增值税。
三、资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加
自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人（还有小型微利企业和个体工商户）可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。增值税小规模纳税人（小型微利企业和个体工商户）已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本公告第一条规定的优惠政策。
四、符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费
增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，兔征文化事业建设费。
五、企业所得税
2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
六、个人所得税
2023年1月1日至2023年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。
七、残保金
自2023年1月1日至2023年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。自2023年1月1日起至2023年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上，但未达到1.5%比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残保金;用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残保金。
八、印花税
2023年1月1日-2023年12月31日对金融机构对小型企业、微型企业签订的借款合同免印花税。
作者：赵辉，单位：中汇武汉税务师事务所十堰所。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！
【第14篇】2023年小微企业增值税优惠政策
教育费附加、地教、水利基金、残保，小规模纳税人的税收优惠你都享受了吗？全了！小微企业优惠政策及实务要点！
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增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税政策
【享受主体】
增值税小规模纳税人
【优惠内容】
2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人合计月销售额未超过10万元（按季纳税，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
【享受条件】
1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（按季纳税，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
【办理流程】
纳税人自行判断是否符合优惠条件并自行计算减免税额，通过纳税申报享受税收优惠。
【注意事项】
1.10万元（30万元）含免税销售额；
2.适用增值税差额征税的，以差额后的销售额确定是否可以享受免税政策。
3.纳税人不再分别核算销售货物、劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额，不再分别享受小微企业免征增值税政策。
4.按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。
5.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
6.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。补充：建筑业纳税人在同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过10万元标准。
7.小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。
8.小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
9.小规模纳税人2023年1月份销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，2023年第一季度销售额未超过30万元），但当期因代开普通发票已经缴纳的税款，可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。
10.小规模纳税人月销售额超过10万元的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。
11.已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票；已经自行开具增值税专用发票的，可以继续自行开具增值税专用发票，并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。
12.按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过10万元（按季纳税的小规模纳税人，为季度销售额未超过30万元，下同）的，都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。
13.小规模纳税人增值税月销售额免税标准提高到10万元这项政策，同样适用于个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务。同时，保险企业仍可按照《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）相关规定，向主管税务机关申请汇总代开增值税发票，并可按规定适用免税政策。
14.以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金都属于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
15.月销售额超过10万元（按季纳税，季度销售额超过30万元）需要就销售额全额计算缴纳增值税。
16.小规模纳税人代开增值税普通发票，税率显示***，该如何填报增值税申报表对于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税普通发票，月代开发票金额合计未超过10万元，税率栏次显示***的情况，应分以下情况填报增值税申报表：若小规模纳税人当期销售额超过10万元（按季30万元），则应当按照相关政策确认当期销售额适用的征收率，准确填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》对应栏次。若小规模纳税人当期销售额未超过10万元（按季30万元），则应当按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）规定，将当期销售额填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》免税销售额相关栏次。按照现行政策规定，小规模纳税人当期若发生销售不动产业务，以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元（按季30万元）标准。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的当期销售额来判断是否超过10万元（按季30万元）标准。
17.按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定，纳税人一经选择，一个会计年度内不得变更。
【政策依据】
1.《中华人民共和国增值税暂行条例》
2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
3.《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）
4.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）
2
增值税小规模纳税人减征地方“六税两附加”政策
【享受主体】
增值税小规模纳税人
【优惠内容】
2023年1月1日至2023年12月31日，对增值税小规模纳税人，按照税额的50%减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受减征50%的优惠政策。
【享受条件】
缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加的增值税小规模纳税人均可享受该政策。
【办理流程】
纳税人自行判断是否符合优惠条件并自行计算减免税额，通过纳税申报享受税收优惠。
【注意事项】
1.缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。
2.纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的，可依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。
3.自然人适用增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策
4.增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受优惠政策。
【例】以城镇土地使用税为例，根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号），对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。在此基础上，如果各省（自治区、直辖市）进一步对城镇土地使用税采取减征50%的措施，则最高减免幅度可达75%。
【政策依据】
1.《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）
2.《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）
3
小型微利企业享受所得额减计且按20%的税率缴纳企业所得税政策
【享受主体】
小型微利企业
【优惠内容】
2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
【享受条件】
1.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
2.从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。鉴于劳务派遣用工人数已经计入了用人单位的从业人数，本着合理性原则，在判断劳务派遣公司是否符合小型微利企业条件时，可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。
3.所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
4.年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
5.现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算从业人数、资产总额等指标，即汇总纳税企业的从业人数、资产总额包括分支机构的相应部分。
6.查账征收与核定征收企业均可享受。
7.“小型微利企业”和“小微企业”两者之间区别“小微企业”是一个习惯性叫法，并没有严格意义上的界定，目前所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。如果要找一个比较接近的解释，那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2023年6月发布的《中小企业划型标准》，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企业。而“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例，指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。经过几次政策变化，小型微利企业标准不断提高，范围不断扩大。有数据显示，今年小型微利企业标准提高以后，符合小型微利企业条件的企业占所有企业所得税纳税人的比重约为95%，也就是说，95%的企业都是企业所得税上的“小型微利企业”。
8.个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。
9.应纳税额计算根据现行政策规定，年度应纳税所得额超过100万元的，需要分段计算。具体是：100万元以下的部分，需要缴纳5万元（100×5%），100万元至280万元的部分，需要缴纳18万元[（280-100）×10%]，加在一起当年需要缴纳的企业所得税为23万元，而不是用280万元直接乘以10%来计算。所以，当年应纳税所得额280万元时，仅缴纳23万元税款，而不是28万元。
10.预缴企业所得税从2023年度开始，在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业，与此前需要结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断相比，方法更简单、确定性更强。具体而言，资产总额、从业人数指标比照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。只要企业在预缴时符合小型微利企业条件，预缴时均可以预先享受优惠政策。企业在汇算清缴时需要准确计算相关指标并进行判断，符合条件的企业可以继续享受税收优惠政策，不符合条件的企业，停止享受优惠，正常进行汇算清缴即可。之前季度多预缴的税款应在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减，不足抵减的在汇算清缴时按有关规定办理退税，或者抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
11.金税三期核心征管系统的月（季）度预缴纳税申报表已完成相关升级工作，实现系统的“自动识别、自动计算、自动成表、自动校验”功能，可自动判断是否符合小型微利企业条件，自动勾选“是否小微企业标识”，自动计算优惠税款，自动填写相应表单，提交申报表时自动校验勾稽关系。
【办理流程】
1.符合条件的小型微利企业，在季度预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容享受减半征税政策，无需进行专项备案。
2.企业享受企业所得税优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
【注意事项】
1.预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照财税〔2019〕13号文件的第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。
2.原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
3.按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。
4.企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合规定条件的，应当按照规定补缴企业所得税税款。
5.非居民企业不适用小型微利企业优惠政策。企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20％税率征收企业所得税的政策。
【政策依据】
1.《中华人民共和国企业所得税法》
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
3.《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）
4.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）
5.《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）
6.《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号）
4
设备器具一次性税前扣除政策
【享受主体】
在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进设备、器具的企业。
【优惠内容】
企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
【享受条件】
1.所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产（以下简称固定资产）；所称购进，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产；以货币形式购进的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出确定单位价值，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出确定单位价值。
2.固定资产购进时点按以下原则确认：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。
【办理流程】
1.固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。
2.企业按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2023年第23号)的规定办理享受政策的相关手续，主要留存备查资料如下：
（1）有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；
（2）固定资产记账凭证；
（3）核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。
【注意事项】
1.包括以货币形式购进的固定资产包括企业购进的使用过的固定资产。
2.税前扣除的时点应与固定资产计算折旧的处理原则保持一致
企业所得税法实施条例规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。固定资产一次性税前扣除政策仅仅是固定资产税前扣除的一种特殊方式，因此，其税前扣除的时点应与固定资产计算折旧的处理原则保持一致。
比如，某企业于2023年12月购进了一项单位价值为300万元的设备并于当月投入使用，则该设备可在2023年一次性税前扣除。
3.形成税会差异
企业会计处理上是否采取一次性税前扣除方法，不影响企业享受一次性税前扣除政策，企业在享受一次性税前扣除政策时，不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。
4.企业可自主选择享受一次性税前扣除政策，但未选择的不得变更。
企业未选择享受的，以后年度不得再变更。需要注意的是，以后年度不得再变更的规定是针对单个固定资产而言，单个固定资产未选择享受的，不影响其他固定资产选择享受一次性税前扣除政策。
5.单位价值超过500万元的固定资产，仍按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）、《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第64号）、《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第68号）等相关规定执行。
【政策依据】
1.《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）
2.《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2023年第46号）
5
科技型中小企业相关优惠政策
【享受主体】
科技型中小企业
【政策内容】
在2023年1月1日至2023年12月31日期间，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
2023年1月1日起，当年具备科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
【享受条件】
科技型中小企业须同时满足以下条件：
1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。
2.职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。
3.企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。
4.企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。
5.企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。
按照《科技部财政部国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）第十条、第十一条、第十二条规定取得科技型中小企业登记编号的，其汇算清缴年度可享受优惠政策。
【办理流程】
符合条件的企业，通过填写纳税申报表的相关内容享受企业所得税优惠政策，相关资料留存备查。
【注意事项】
科技型中小企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定执行。
【政策依据】
1.《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
2.《科技部财政部国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）
3.《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）
4.《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）
5.《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）
6.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）
7.《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）
8.《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）
6
金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税政策
【享受主体】
小型、微型企业
【优惠内容】
2023年12月31日前，金融机构与小型、微型企业签订借款合同免征印花税。
【享受条件】
根据有关规定，按照从业人员、营业收入、资产总额等指标，各行业小型、微型企业应符合以下标准：
1.农、林、牧、渔业。营业收入50万元及以上的为小型企业，营业收入50万元以下的为微型企业。
2.工业。从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。
3.建筑业。营业收入300万元及以上，且资产总额300万元及以上的为小型企业；营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。
4.批发业。从业人员5人及以上，且营业收入1000万元及以上的为小型企业；从业人员5人以下或营业收入1000万元以下的为微型企业。
5.零售业。从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。
6.交通运输业。从业人员20人及以上，且营业收入200万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入200万元以下的为微型企业。
7.仓储业。从业人员20人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。
8.邮政业。从业人员20人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。
9.住宿业。从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。
10.餐饮业。从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。
11.信息传输业。从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。
12.软件和信息技术服务业。从业人员10人及以上，且营业收入50万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入50万元以下的为微型企业。
13.房地产开发经营。营业收入100万元及以上，且资产总额2000万元及以上的为小型企业；营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下的为微型企业。
14.物业管理。从业人员100人及以上，且营业收入500万元及以上的为小型企业；从业人员100人以下或营业收入500万元以下的为微型企业。
15.租赁和商务服务业。从业人员10人及以上，且资产总额100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或资产总额100万元以下的为微型企业。
16.其他未列明行业。从业人员10人及以上的为小型企业；从业人员10人以下的为微型企业。
【政策依据】
1.《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）
2.《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）
7
企业免征政府性基金政策
【享受主体】
小微企业
【优惠内容】
1.2023年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由原先按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。
2.增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。自2023年1月1日起至2023年12月31日，对按月纳税的月销售额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征文化事业建设费。
3.自2023年4月1日起，将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人（含）以下小微企业，调整为在职职工总数30人（含）以下的企业。调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。
【享受条件】
1.免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的缴纳义务人，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）。
2.免征残疾人就业保障金的小微企业，应当安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数30人以下（含30人），且享受期限仅限于自工商登记注册之日起3年内。
【政策依据】
1.《财政部国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（财税〔2014〕122号）
2.《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）
3.《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）
4.《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》（财税〔2016〕60号）
【第15篇】资源综合利用增值税优惠政策
疫情之下，都说生意难做，但有些生意，不仅赚钱，还是国家鼓励倡导的，它就是资源综合利用。那么资源综合利用主要体现在哪些行业？它能给公司降低税负吗？
资源综合利用主要体现在以下行业：
第一，开采回收一些矿产资源，例如我们页岩油。
第二，回收利用工厂的废渣、废水和废气。
第三，再生资源的回收，例如回收废铁、废旧轮胎、废旧电池等。
第四，农林剩余物的利用，例如回收利用玉米芯、树枝、树皮、木糠等制作原料。
第五，资源综合利用，劳务、垃圾处理、污水处理等。
那么关于资源综合利用，它有什么税收优惠政策呢？能给公司降低税负吗？
综合资源利用是有税收优惠政策可以享受的，并且确实也能给公司降低税负。比如说增值税即征即退政策，退税比例在30%-100%不等。
不过想要享受到这个增值税即征即退的政策，还得满足6个条件。
1. 纳税人在境内收购的再生资源，应按规定从销售方取得增值税发票；适用免税政策的，应按规定从销售方取得增值税普通发票。
2. 纳税人从境外收购的再生资源，应按规定取得海关进口增值税专用缴款书，或者从销售方取得具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证。
3. 纳税人应建立再生资源收购台账，留存备查。
4. 综合利用的资源，属于生态环境部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级或市级生态环境部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括该危险废物的利用。
5. 纳税信用级别不为c级或d级。
6. 纳税人申请享受即征即退政策时，申请退税税款所属期前6个月（含所属期当期）不得发生违法犯罪行为。
综上所述，资源综合利用的增值税即征即退政策确实能给公司降低税负，但也不是所有公司都适用，具体的还是得以实际为准，如果你不确定自己的公司是否能使用该税收政策，可以咨询专业正规的财税公司喔！
今天分享的内容就到这里，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以留言小金，小金在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询小金哦！
