增值税17适用范围（4个范本）

【第1篇】增值税17适用范围

对于增值税一般纳税人，要求采用一般计税方法计算销项税额，但是对于特殊业务，因为可能无法取得进项税，所以允许其直接采用简易计税方法计算应纳税额。

这其实可以简单理解为一种降低税率的税收优惠，其目的主要是减轻纳税人税收负担，同时也便于对部分特殊应税行为进行统一监管。

那么，都有哪有项目是一般纳税人可以选用简易计税方法的呢？我们来按税率来盘点一下。

一、征收率5%（主要与人和不动产相关）

1，一般纳税人提供劳务派遣服务，选择差额计税的。

2，一般纳税人提供人力资源外包服务。

3，一般纳税人销售营改增前取得的不动产，包括房屋建筑物、土地使用税（统称为老项目），或出租老项目，选择简易计税方法的。

4，一般纳税人营改增前签订的不动产融资租赁合同或者以营改增前取得的不动产提供的融资租赁服务。

5，一般纳税人收取营改增前开工的一级、二级公路及桥、闸通行费。

6，房地产开发企业中的一般纳税人施工许可证在营改增前，或收购营改增前未完工的老项目继续开发的。

二、征收率3%（销售特殊物品和营改增服务相关）

1，县级及县级以下小型水力发电单位生产的自产电力。

2，自产的自来水。

3，自来水公司销售自来水。

4，提供物业管理服务的纳税人，向服务接收方收取的自来水水费，以扣除自来水水费的余额为销售额，按3%征收率。

5，自采或生产建筑材料所用的砂、土、石料。以及用自采砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）

6，以水泥为原料自产的商品混凝土。

7，用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

8，单采血浆站销售非临床用人体血液。

9，药品经营企业销售生物制品。

10，寄售商店代销寄售物品。

11，典当业销售死当物品。

12，公共交通运输服务。

13，以营改增前的有形动产为标的提供的经营租赁服务和营改增前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

14，经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫相关服务，以及在境内转让动漫版权。

15，电影放映服务。

16，仓储服务、装卸搬运服务、收派服务。

17，文化体育服务。

18，提供非学历教育服务、教育辅助服务。

19，以清包工方式提供的、为甲供工程提供的建筑服务。

20，一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，分别核算机器设备和安装服务，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

21，资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为。

三、征收率3%减按2%征收

1，纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，不能开具增值税专用发票。也可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，可以开具增值税专用发票。

2，其中，纳税人销售旧货（旧汽车、旧摩托车、旧游艇），按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，不能开具增值税专用发票。

四、征收率0.5%

从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，征收率0.5%。

另外，需要注意的是，一般纳税人选择简易计税方法，一经选择，36个月内不得变更。

【第2篇】增值税低税率适用范围

在实务中，很多增值税纳税人开具发票时，经常会选错税率。在这里大家要注意，适用税率错误的发票是不能报销的。如果纳税人故意错误适用税率开具发票，那么就会存在补缴增值税及滞纳金的税务风险。

前阵子，东莞某设备租赁公司（以下称为a公司）就因错误适用低税率进行纳税申报，违反税收管理，被定性为偷税，具体情况分析如下：

1. 错误适用税率并少缴税费

a公司2023年6月至2023年10月期间向b公司等3户企业提供动产租赁服务，并开具增值税专用发票10份（金额合计674,000.34元，税额合计54,999.66元，价税合计729,000.00元），上述业务a公司错误适用低税率开具发票进行纳税申报。

2. 不列、少列收入并少缴税费

a公司2023年3月至11月期间，取得c公司支付的租赁费预收款（含税收入）合计262,708.00元（2023年3月预收款114,236.00元、2023年9月预收款114,236.00元、2023年11月预收款34,236.00元），上述收入a公司至今未作纳税申报。

在这起案例中，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，a公司通过适用增值税低税率进行虚假的纳税申报，在账簿上不列、少列收入，导致少缴增值税、城市维护建设税的行为是偷税。

因此，企业一定要在确认纳税义务发生时间当月按照适用税率及时申报缴纳增值税，不然会造成多缴滞纳金的负担。那么，最容易税率用错的情形都有哪些呢？

一、修理修配——税率：13%

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第二条规定：“条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。”

提示：主要修理对象是有形动产，如设备、汽车等，前提是损伤和丧失功能。

二、修缮服务——税率：9%

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：

“一、销售服务 …… （四）建筑服务 …… 3.修缮服务。修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。”

提示：主要修缮对象是不动产，如建筑物、构筑物等。

三、机器设备提供的维护保养服务——税率：6%

根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第42号）第六条第三款规定，纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

提示：对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按“其他现代服务”缴纳增值税。

还有企业会问，如果增值税发票税率开具错误，又跨月了，不能正常申报，又该怎么办呢？

1. 纳税人应持《增值税纳税申报表》等相关资料至办税服务厅综合服务窗口按适用税率或征收率申报缴纳增值税；

2. 次月开具红字发票，再开具正确的蓝字发票；

3. 如形成多缴税款，纳税人可以申请退税，也可留抵后期应纳税额；

4. 税控设备因申报比对不符被锁定，纳税人应凭税务机关出具的异常转办单，到办税服务厅综合服务窗口解锁税控设备并清卡。

【第3篇】增值税起征点的适用范围

1、小规模与一般纳税人的选择

（1）一般

小规模纳税人增值税税率为3%，一般纳税人增值税税率为13%、9%、6%。

假设：不含税销售额为a，采购额为b，适用13%增值税率，

则：a*0.16-b*0.16=a*0.03，推知（a-b）/a=0.1875时，小规模与一般纳税人增值税负一致；当（a-b）/a>0.1875时，小规模纳税人更具优势；当（a-b）/a<0.1875时，一般纳税人更具优势。

（2）小规模特殊

自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税；合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

若符合上述条件，则小规模纳税人更有优势，可以免缴增值税。

2、供货人的选择

供货人也分为小规模及一般纳税人。

假设：取得普通发票的购货价为a，取得增值税专用发票的购货价为b，适用13%增值税税率，对应附加税12%（7%+3%+2%）；

则：b-b/1.13*0.13*（1+12%）=a，推知a=0.87115*b时，小规模与一般纳税人增值税负一致；当a<0.87115*b时，小规模纳税人更具优势；当a>0.87115*b时，一般纳税人更具优势。同时注意有一个前提，即有足够的销项税用来抵扣。

3、兼营销售

纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

在分别核算导致的成本和带来的收益之间平衡。

4、折扣销售与销售折扣

折扣销售：一般也称为商业折扣，是销售方为鼓励购货方多购买其货物而给予的价格折扣，主要在销售发生前或发生时。

销售折扣：一般也称为现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除，在销售发生后。

纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

依据上述规定，开票时在金额栏可减少增值税。

另外，实物赠送，如买1000送100，调整销售价格开在一张发票中，可以减少增值税，否则赠送的100视同销售需要缴纳增值税。

5、农产品

（1）相关规定

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：

进项税额=买价×扣除率

第十五条 下列项目免征增值税：

（一）农业生产者销售的自产农产品；

第三十五条 条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：

（一）第一款第（一）项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。

农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。

农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

（2）税务筹划思路

如果既存在初级农产品，又存在深加工，建议分别设立公司，生产初级农产品的公司不需要缴纳增值税，深加工的公司可以抵扣购买初级农产品一定比例的税。

6、起征点

第三十七条 增值税起征点的适用范围限于个人。

增值税起征点的幅度规定如下：

（一）销售货物的，为月销售额5000-2万元；

（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-2万元；

（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。

如果不含税销售额位于起征点附近，尽量小于起征点，可以免缴增值税。

7、纳税义务时点

（1）相关规定

第十九条 增值税纳税义务发生时间：

（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）进口货物，为报关进口的当天。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

第三十八条 条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。

（2）税务筹划思路

充分利用增值税纳税义务发生时间的规定，通过适当调整结算方式进行筹划。如：对于委托销售，如果发出货物即将满180天，尚未收到货款，应当及时办理退货手续，否则产生增值税纳税义务。再如：赊销和分期收款方式销售货物时，购买方在合同约定时间无法支付货款则及时修改合同，以确保在收到货款后缴纳增值税，否则在约定的付款日期产生增值税的纳税义务。

8、资产重组

（1）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

（2）增值税一般纳税人（以下称“原纳税人”）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称“新纳税人”），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

（3）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第13号）的相关规定，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。

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【第4篇】增值税零税率适用范围

一、增值税税率体现整体税负

增值税税率是按照货物的整体税负设计的，用应税货物的销售额乘以增值税税率，为该货物在这一环节所负担的全部增值税税额。

增值税税率对应不含税销售额，17%税率相当于含税价的14.5%[即1/（1＋17%）×17%]。

二、我国增值税税率

税率类型

税率

适用范围

（一）基本税率

17%

销售或进口货物；提供应税劳务；提供动产租赁服务；

（二）低税率

13%

销售或进口税法列举的货物

【提示】2017-7-1取消，不影响考试

11%

提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权

6%

提供现代服务（租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）

（三）零税率

0

出口货物、劳务、境内单位和个人发生的跨境应税行为

（四）其他规定

1.纳税人提供适用不同税率或者征收率的货物、应税劳务和应税行为，未分别核算的，从高适用税率。

2.试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。

三、13%低税率货物：见教材（p92-98）

【提示】共20类；具体范围了解不属于13%的货物。

（一）农业产品

1.植物类

（1）粮食： 包括切面、饺子皮等粮食复制品。

以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉17%。

（2）蔬菜：各种蔬菜罐头17%。

（4）茶叶：精制茶、掺兑各种药物的茶和茶饮料17%。

（5）园艺植物：水果罐头、果脯、蜜饯17%。

（6）药用植物：中成药17%。

2.动物类

（1）水产品：熟制的水产品和各类水产品的罐头17%。

（2）畜牧产品：各种肉类罐头、肉类熟制品、蛋类的罐头、用鲜奶加工的各种奶制品（如酸奶、奶油）17%。鲜奶、灭菌乳13% 、调制乳17%

（二）食用植物油

（三）自来水

农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于本货物的范围，不征收增值税。

（四）暖气、热水

（五）冷气

（六）煤气（含液化煤气）

（七）石油液化气

（八）天然气

天然气包括气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气。

（九）沼气

本货物的范围包括：天然沼气和人工生产的沼气。

（十）居民用煤炭制品

居民用煤炭制品是指煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。

（十一）图书、报纸、杂志

（十二）饲料

直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂17%。

（十三）化肥

（十四）农药

用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）17%。

（十五）农膜

（十六）农机：15类，见教材，例如：

1.属于13%如：复式播种机；卷帘机;农用运输机；农用挖掘机；养鸡养猪设备、小农具等。

2.属于17%如：以农副产品为原料加工工业产品的机械；农用汽车；机动渔船；森林砍伐机械、集材机械；农机零部件。

（十七）食用盐

（十八）音像制品

（十九）电子出版物

（二十）二甲醚

关于税率的综合性练习：

【考题·单选题】某超市为增值税一般纳税人，2023年6月销售蔬菜取得零售收入24000元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入98000元，2023年6月该超市销项税额为（ ）元。

a.18518.97 b.15757.90

c.16157.27 d.18918.33

『正确答案』 b

『答案解析』根据规定，免征蔬菜流通环节增值税。

销项税额=13200÷（1＋13%）×13%＋98000÷（1＋17%）×17%=15757.90（元）。

【例题·多选题】下列货物，适用13%增值税税率的有（ ）。

a.利用工业余热生产的热水

b.石油液化气

c.饲料添加剂

d.蚊香、驱蚊剂

e.食用盐

『正确答案』abe

『答案解析』选项cd，适用17%的税率。

四、零税率——此处仅介绍跨境服务

（一）零税率的适用范围

1.境内单位和个人提供的国际运输服务

『答案解析』国际运输服务是指：在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或者货物入境；在境外载运旅客或者货物。

2.航天运输服务。

3.向境外单位提供完全在境外消费的下列服务：

（1）研发服务。（2）合同能源管理服务。（3）设计服务

（4）广播影视节目（作品）的制作和发行服务。（5）软件服务。

（6）电路设计及测试服务。（7）信息系统服务。（8）业务流程管理服务。

（9）离岸服务外包业务。（10）转让技术。

『解析』完全在境外消费是指：

4.财政部和国家税务总局规定的其他服务

5.程租业务零税率的适用

6.期租和湿租业务零税率的适用

7.境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，参照上述零税率。

（二）放弃零税率的规定

境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。

（三）销售适用零税率的服务或者无形资产的征收管理

服务和无形资产的退税率为其适用的增值税税率。

五、增值税征收率：3%、5%

（一）小规模纳税人征收率：

（二）一般纳税人采用简易办法征收增值税