增值税低税率适用范围（3个范本）

【第1篇】增值税低税率适用范围

在实务中，很多增值税纳税人开具发票时，经常会选错税率。在这里大家要注意，适用税率错误的发票是不能报销的。如果纳税人故意错误适用税率开具发票，那么就会存在补缴增值税及滞纳金的税务风险。

前阵子，东莞某设备租赁公司（以下称为a公司）就因错误适用低税率进行纳税申报，违反税收管理，被定性为偷税，具体情况分析如下：

1. 错误适用税率并少缴税费

a公司2023年6月至2023年10月期间向b公司等3户企业提供动产租赁服务，并开具增值税专用发票10份（金额合计674,000.34元，税额合计54,999.66元，价税合计729,000.00元），上述业务a公司错误适用低税率开具发票进行纳税申报。

2. 不列、少列收入并少缴税费

a公司2023年3月至11月期间，取得c公司支付的租赁费预收款（含税收入）合计262,708.00元（2023年3月预收款114,236.00元、2023年9月预收款114,236.00元、2023年11月预收款34,236.00元），上述收入a公司至今未作纳税申报。

在这起案例中，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，a公司通过适用增值税低税率进行虚假的纳税申报，在账簿上不列、少列收入，导致少缴增值税、城市维护建设税的行为是偷税。

因此，企业一定要在确认纳税义务发生时间当月按照适用税率及时申报缴纳增值税，不然会造成多缴滞纳金的负担。那么，最容易税率用错的情形都有哪些呢？

一、修理修配——税率：13%

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第二条规定：“条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。”

提示：主要修理对象是有形动产，如设备、汽车等，前提是损伤和丧失功能。

二、修缮服务——税率：9%

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：

“一、销售服务 …… （四）建筑服务 …… 3.修缮服务。修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。”

提示：主要修缮对象是不动产，如建筑物、构筑物等。

三、机器设备提供的维护保养服务——税率：6%

根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第42号）第六条第三款规定，纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

提示：对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按“其他现代服务”缴纳增值税。

还有企业会问，如果增值税发票税率开具错误，又跨月了，不能正常申报，又该怎么办呢？

1. 纳税人应持《增值税纳税申报表》等相关资料至办税服务厅综合服务窗口按适用税率或征收率申报缴纳增值税；

2. 次月开具红字发票，再开具正确的蓝字发票；

3. 如形成多缴税款，纳税人可以申请退税，也可留抵后期应纳税额；

4. 税控设备因申报比对不符被锁定，纳税人应凭税务机关出具的异常转办单，到办税服务厅综合服务窗口解锁税控设备并清卡。

【第2篇】二甲醚是增值税低税率货物吗

二甲醚又称甲醚，简称dme。二甲醚在常温常压下是一种无色气体或压缩液体，具有轻微醚香味。相对密度（20℃）0.666，熔点-141.5℃，沸点-24.9℃，室温下蒸气压约为0.5mpa，与石油液化气（lpg）相似。溶于水及醇、乙醚、丙酮、氯仿等多种有机溶剂。易燃，在燃烧时火焰略带光亮，燃烧热（气态）为1455kj/mol。

常温下dme具有惰性，不易自动氧化，无腐蚀、无致癌性，但在辐射或加热条件下可分解成甲烷、乙烷、甲醛等。 二甲醚作为一种基本化工原料，由于其良好的易压缩、冷凝、汽化特性，使得二甲醚在制药、燃料、农药等化学工业中有许多独特的用途。如高纯度的二甲醚可代替氟里昂用作气溶胶喷射剂和致冷剂，减少对大气环境的污染和臭氧层的破坏。由于其良好的水溶性、油溶性，使得其应用范围大大优于丙烷、丁烷等石油化学品。代替甲醇用作甲醛生产的新原料，可以明显降低甲醛生产成本，在大型甲醛装置中更显示出其优越性。作为民用燃料气其储运、燃烧安全性，预混气热值和理论燃烧温度等性能指标均优于石油液化气，可作为城市管道煤气的调峰气、液化气掺混气。也是柴油发动机的理想燃料，与甲醇燃料汽车相比，不存在汽车冷启动问题。它还是未来制取低碳烯烃的主要原料之一。 由于石油资源短缺 、煤炭资源丰富及人们环保意识的增强，二甲醚作为从煤转化成的清洁燃料而日益受到重视，成为近年来国内外竞相开发的性能优越的碳一化工产品。 溶解的甲醚作为lpg和石油类的替代燃料，二甲醚是具有与lpg的物理性质相类似的化学品，在燃烧时不会产生破坏环境的气体，能便宜而大量地生产。与甲烷一样，被期望成为21世纪的能源之一。 为促进二甲醚的推广使用,自2008年7月1日起,二甲醚按13%的增值税税率征收增值税.这意味着政府将进一步加大对替代能源二甲醚的扶持力度,以应对高油价时代的到来。

【第3篇】增值税低税率产品

一、适用9%的货物细节提示

1.农产品

指农林牧渔业生产的各种初级产品，

包括经辗磨等工艺加工后的粮食（如面粉、米、玉米面、玉米渣等）、切面等粮食复制品、“粗加工”蔬菜（含腌菜咸菜）、烟叶、毛茶叶、水果干果花椒大料（粗加工）、药用植物（中药原药植物、中药饮片）、巴氏杀菌乳、灭菌乳、鲜奶、玉米胚芽（按低税率征税）、人工合成牛胚胎；

不包括“精加工”的调制乳、酸奶、奶酪、奶油、淀粉、速冻食品、方便面，精制茶、边销茶、茶饮料，各种熟食品、罐头、胡椒粉、果脯蜜饯、中成药等（按基本税率征税）

2.食用植物油

包括棕榈油、核桃油、花椒油、橄榄油、杏仁油、葡萄籽油等；

不包括肉桂油、桉油、香茅油、环氧大豆油、氢化植物油、皂脚

3.自来水

农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于本货物的范围

4.居民用煤炭制品（比如：蜂窝煤，很容易和资源税一起出题）

不包括原煤和工业用煤

5.图书、报纸、杂志

包括中小学课本配套产品（包括各种纸制品或图片）

6.饲料

不包括直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂；

包括豆粕、宠物饲料

7.农药、农机、农膜

包括农机整机、小农具、农用杀虫设备等。

不包括农机零部件，不包括用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）