税费答疑：关于国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告的解读二（15个范本）

发布时间：2024-11-04 查看人数：87

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的国家增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是税费答疑：关于国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告的解读二范本，希望您能喜欢。

税费答疑：关于国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告的解读二

【第1篇】税费答疑：关于国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告的解读二

关于《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》的解读（二）

1月9日，财政部、税务总局制发《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号），为确保相关政策顺利实施，税务总局制发本公告，就相关征管事项进行了明确。

问：小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，应当如何填写相关免税栏次？

答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

问：小规模纳税人可以根据经营需要自行选择按月或者按季申报吗？

答：小规模纳税人可以自行选择纳税期限。小规模纳税人纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。为确保小规模纳税人充分享受政策，延续《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2023年第5号）相关规定，本公告明确，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。但是需要注意的是，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。

举例说明小规模纳税人选择按月或者按季纳税，在政策适用方面的不同：

情况1：某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和12万元。如果纳税人按月纳税，则6月的销售额超过了月销售额10万元的免税标准，需要缴纳增值税，4月、5月的6万元、8万元能够享受免税；如果纳税人按季纳税，2023年2季度销售额合计26万元，未超过季度销售额30万元的免税标准，因此，26万元全部能够享受免税政策。

情况2：某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和20万元，如果纳税人按月纳税，4月和5月的销售额均未超过月销售额10万元的免税标准，能够享受免税政策；如果纳税人按季纳税，2023年2季度销售额合计34万元，超过季度销售额30万元的免税标准，因此，34万元均无法享受免税政策。

问：小规模纳税人需要预缴增值税的，应如何预缴税款？

答：现行增值税实施了若干预缴税款的规定，比如跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等等。本公告明确，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

问：小规模纳税人销售不动产取得的销售额，应该如何适用免税政策？

答：小规模纳税人包括单位和个体工商户，还包括其他个人。不同主体适用政策应视不同情况而定。

第一，小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，涉及纳税人在不动产所在地预缴增值税的事项。如何适用政策与销售额以及纳税人选择的纳税期限有关。举例来说，如果纳税人销售不动产销售额为28万元，则/span>;

第二，小规模纳税人中其他个人偶然发生销售不动产的行为，应当按照现行政策规定执行。因此，本公告明确其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

国家税务总局黑龙江省税务局宣

end

来源：国家税务总局网站

【第2篇】国家税务总局公告2023年第16号

当前，伴随着国家一系列税费政策的鼎力支持，餐饮企业全力以“复”，城市往日的“烟火气”逐渐回归。最近一段时间，笔者发现，一些住宿和餐饮业纳税人，在享受全额退还增值税留抵税额政策过程中，存在少计销项税额，留抵税额不实的风险。下面，笔者结合实际案例，具体分析住宿和餐饮业企业面临的涉税风险，并给出完善增值税管理的建议，帮助住宿和餐饮业企业更准确地用好优惠，全力复工复产。

典型案例

甲公司（增值税一般纳税人）成立于2023年10月，是一家综合性酒店。甲公司现有从业人数260人，纳税信用等级为b级，2023年增值税销售额为8600万元（不含增值税，下同），2023年3月税款所属期的期末留抵税额为33.13万元。2023年3月7日，甲公司提交2023年度《适用加计抵减政策的声明》，按规定享受生活服务业加计抵减15%的优惠。自成立以来，甲公司未发生过虚开增值税专用发票、骗取留抵退税等税收违法行为，且未享受过即征即退、先征后返（退）政策；申请退税期间的进项构成比例为89.28%。

2023年7月—2023年6月，甲公司增值税销售额合计8000万元，其中提供住宿服务4600万元，餐饮服务1500万元，租赁服务1000万元，会展服务500万元，销售卷烟、旅游纪念品等400万元。甲公司发生的住宿和餐饮业等特定行业的销售额占比超过50%，属于特定行业纳税人，可以享受增值税全额留抵退税政策。

2023年6月，甲公司发生如下业务：提供住宿、餐饮、会议服务等确认销售额226.3万元；销售卷烟等货物确认销售额20万元；提供不动产租赁服务确认销售额10万元（选择适用简易计税办法）。6月，甲公司取得增值税专用发票26份，发票注明的进项税额为38万元。7月纳税申报期，甲公司增值税申报情况如下：上期留抵税额105.17万元，申报销项税额226.3×6%+20×13%=16.18（万元）；申报抵扣进项税额38万元；期末留抵税额38+105.17-16.18=126.99（万元）。

简易计税销售额10万元对应的应纳税额10×5%=0.5（万元）；当期计提加计抵减额为38×15%=5.7（万元），因当月抵减前的应纳税额为0，且增值税一般纳税人简易计税方法的应纳税额，不能从加计抵减额中抵减，故甲公司当期可抵减加计抵减额5.7万元全部结转下期抵减。

自查分析

为准确适用增值税留抵退税政策，避免相关涉税风险，甲公司对照《财政部税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（财政部税务总局公告2023年第21号，以下简称“21号公告”）等相关政策规定，在7月申报期结束前开展一次全面自查。通过自查，甲公司发现自身的销项税额管理存在较多问题：

一是未足额申报未开票收入。经营中，部分消费者未就住宿、餐饮服务索取发票，甲公司仅申报了部分未开票收入。经自查，甲公司少申报住宿、餐饮未开票收入涉及销项税额18万元。

二是对外出租不动产计税方法适用错误。企业自查发现，对外出租的不动产是2023年5月1日后取得，根据《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第16号印发）规定，应适用一般计税方法计税，而甲公司按照简易计税方法，适用5%的征收率申报，少申报销项税额10×9%=0.9（万元），应补提0.9万元销项税额；多申报一笔简易计税应纳税额10×5%=0.5（万元），应在《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》第24栏“应纳税额合计”中扣减，当期该栏次填报数据应为0。

三是在对外出租不动产等业务中，未按规定申报转售给承租商户的水、电销售额。根据现行政策，甲公司应将提供给承租商户使用的水、电，分别按9%、13%的税率，计提增值税销项税额。经自查，共少计提销项税额1.57万元。

四是未按规定申报货物销售收入。经自查，甲公司将外购的烟酒等计入餐饮服务销售额。但按照规定，这类外购并未进行后续加工、直接对外销售的酒水等，应按销售货物适用13%的税率计提销项税额。该项业务少申报销项税额15.2万元。

五是未按规定申报广告位租赁销售额。甲公司酒店的建筑物外墙及电梯广告位对外租赁，现行政策规定，应按不动产经营租赁服务缴纳增值税。因该项不动产取得时间在2023年5月1日后，应适用一般计税方法，按照9%的税率计税。经自查，该项业务少计提销项税额2.7万元。

综上，甲公司应补提销项税额18+0.9+1.57+15.2+2.7=38.37（万元）。2023年6月税款所属期，甲公司的销项税额应为16.18+38.37=54.55（万元），期末留抵税额应为105.17+38-54.55=88.62（万元）。

甲公司2023年6月底的期末留抵税额为88.62万元，2023年3月属期期末留抵税额为33.13万元。根据21号公告和《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2023年第14号）的规定，甲公司的增量留抵税额为88.62-33.13=55.49（万元），存量留抵税额为33.13万元。

2023年7月纳税申报期，甲公司可申请退还增量留抵税额55.49×89.28%×100%=49.54（万元）；同时可申请一次性退还存量留抵税额33.13×89.28%×100%=29.58（万元），即甲公司可在2023年7月纳税申报期申请留抵退税49.54+29.58=79.12（万元）。

此时，甲公司应按税务机关核准允许退还的留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”791200，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”791200；实际收到留抵退税款项时，借记“银行存款”791200，贷记“应交税费——增值税留抵税额”791200。甲公司取得退税款后，应及时将6月税款所属期的期末留抵税额调减为9.5万元（88.62－79.12），并于8月份申报时在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”填报791200。

税务建议

留抵税额，是当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣的部分。销项税额和进项税额申报是否准确，直接关系到企业能否合规退还留抵税额。当前，国家税务总局在快速退还企业留抵税额的同时，还严厉打击骗取留抵退税违法行为。住宿和餐饮业纳税人除需规避甲公司上述问题外，还应注意以下问题：

在增值税销项税额管理方面，应准确核算住宿和餐饮服务的销售额，并按规定如实开具发票。现行政策明确，购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。笔者提醒住宿和餐饮业纳税人，切勿因客户取得餐饮服务发票不得抵扣进项税额，而将提供的餐饮服务开具为住宿服务、会议展览服务等发票，产生混淆不同税目销售额、购销不匹配等涉税风险。

在增值税进项税额管理方面，住宿和餐饮业企业需要关注加计抵减额不能申请留抵退税。从增值税抵扣的形成机制来看，加计抵减额直接用于抵减当期应纳税额，并非一般意义上凭票抵扣或计算抵扣的进项税额。因此，加计抵减额不参与进项税额的计算，也不会形成留抵税额，故不能退还。

（作者单位：国家税务总局泗洪县税务局）

【第3篇】新疆国家税务

刚刚结束的中央经济工作会议在我区引发热烈反响。大家表示，会议深入分析当前经济形势，明确提出2023年经济工作的总体要求、主要目标、政策取向和重点任务，为做好当前和今后一个时期的经济工作指明了前进方向，提供了根本遵循，我们要深入学习贯彻落实会议精神，准确认识和把握经济形势，坚定信心，科学谋篇布局，不断推动新疆经济更高质量发展，以实际行动迎接党的二十大胜利召开。

中央经济工作会议指出，要继续做好“六稳”“六保”工作，特别是保就业保民生保市场主体，围绕保持经济运行在合理区间，加强和改善宏观调控，加大宏观政策跨周期调节力度，提高宏观调控的前瞻性和针对性。

国家税务总局乌鲁木齐市税务局党委书记、局长李超表示，乌鲁木齐市税务系统将深入学习贯彻会议精神，坚持稳字当头、稳中求进，把落实会议精神与积极服务构建新发展格局、持续深化税收征管体制改革、倾心倾力优化营商环境、实施好新的减税降费政策紧密结合起来，以帮助中小微企业、个体工商户及制造业用好减负纾困、恢复发展的惠企政策为重点，持续优化精细服务水平，不断提升纳税人缴费人的满意度与获得感，为更好激发市场主体活力、做好“六稳”“六保”工作、推动经济社会高质量发展贡献税务力量。

“新疆油田做好‘六稳’‘六保’工作，就是要毫不动摇地实施资源掌控战略，做强做优做大油气和新能源业务，强化油气资源低成本开发，把能源的饭碗牢牢端在自己手里。”中国石油天然气集团有限公司新疆油田分公司执行董事、党委书记霍进表示，全油田要切实把思想和行动统一到中央关于明年经济工作的决策上来，准确把握中央关于明年工作的总体要求、政策取向和部署安排，找准油田改革发展稳定工作的突破口和着力点，努力实现明年油气产量稳中有升，推进油田高质量发展和两千万吨现代化大油气田建设迈上新台阶。

会议要求，要正确认识和把握碳达峰碳中和。华能新疆能源开发有限公司党委书记、执行董事刘建表示，作为一家以清洁能源发电为主体的企业，我们深感我国能源革命步伐不断加快。我们将坚持碳达峰碳中和目标，积极贯彻新发展理念，加快能源转型升级步伐，进一步加强区域新能源发展的顶层设计，创新发展思路，加强与新疆各地（州、市）的能源合作，与自治区、兵团、相关产业企业共同推动新疆“十四五”期间电力产业发展。认真谋划参与自治区和兵团新能源项目竞争优选工作，计划年内新投产20万千瓦光伏项目，为新疆能源安全稳定供应和经济社会发展作出应有贡献。

广汇能源股份有限公司总经理闫军表示，广汇能源将积极融入国家清洁能源建设事业，持续推动煤炭绿色开发利用，继续提升清洁能源发展水平，依托自身企业特点，结合新疆区位优势，发展二氧化碳捕集封存（ccus）项目和氢能源全产业链，转型成为传统化石能源与新型能源相结合的能源综合开发企业。同时，将贯彻落实好“全国统筹、节约优先、双轮驱动、内外畅通、防范风险”原则，夯实安全环保基础、确保稳定生产供应、深化科技创新水平，确保以能源高质量开发助力我区经济高质量发展。

会议指出，要强化企业创新主体地位，深化产学研结合。新疆埃乐欣药业有限公司副总经理艾波说，近年来，围绕药用大蒜研发，公司注重产学研一体化发展，和疆内外多所高校、科研院所进行深入合作，共建研发基地。目前公司正在研发的5类新药获得“国家重大新药创制专项”立项，同时还获得10余项发明专利。未来，埃乐欣药业将继续加大研发投入，以更加开放的思路加强合作交流，加速产学研融合发展，实现高质量发展。

石榴云/新疆日报记者石鑫米日古力·纳斯尔于江艳陈蔷薇马帛宇谢慧变

【第4篇】国家税务局资产损失申报表

在日常生产经营活动中，企业时常会发生资产损失。那么，在企业所得税汇算清缴时关于资产损失又该如何处理呢？接下来，且随小编看下吧~

问题一、什么是准予税前扣除的资产损失？

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第25号）第三条规定：

准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合规定条件计算确认的损失（简称法定资产损失）。

问题二、资产损失税前扣除需要报经税务机关批准吗？

为了简化企业纳税申报资料报送，减轻企业办税负担，《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）第一条规定：企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

问题三、资产损失税前扣除的证据类型有哪些？

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第25号）第十六条规定：

企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。

问题四、具有法律效力的外部证据有哪些？

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第25号）第十七条规定：

具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：

（一）司法机关的判决或者裁定；

（二）公安机关的立案结案证明、回复；

（三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；

（四）企业的破产清算公告或清偿文件；

（五）行政机关的公文；

（六）专业技术部门的鉴定报告；

（七）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；

（八）仲裁机构的仲裁文书；

（九）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据；

（十）符合法律规定的其他证据。

问题五、特定事项的企业内部证据有哪些？

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第25号）第十八条规定：

特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明，主要包括：

（一）有关会计核算资料和原始凭证；

（二）资产盘点表；

（三）相关经济行为的业务合同；

（四）企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料；

（五）企业内部核批文件及有关情况说明；

（六）对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明；

（七）法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。

问题六、对企业毁损、报废的固定资产或存货以账面金额填报资产损失金额吗？

根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第八条规定：

对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。

问题七、因被盗等特定原因不能抵扣的进项税额可以与存货损失一并计算扣除吗？

根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第十条规定：

企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。

问题八、2023年度汇算清缴资产损失税前扣除报表填报应注意什么？

根据《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）>部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第57号）第一条规定，《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（a105090）表单进行了重新设计，2023年度企业所得税汇算清缴时应以新表单的填报要求为准。

来源：中税答疑

【第5篇】国家税务总局投诉电话

我的车停在公司楼下的停车场，每个月400元的停车费，去年一年交了4800元，最近要拿发票给公司报销，于是我拿了一年的收据找商场物业公司开票，物业公司说只能开最近3个月，超过3个月的就不能开了。

有这个规定吗，我特意查了一下，发现没有哪条法律规定只能开3个月的，根本就是他们公司自己内部的规定。

咋办呢，他说不开就不开吗？

我就不信拿他没办法。我想到的是从法律层面解决这个问题，当然，这种事情我犯不着和他打官司，直接找相关部门来弄他就好了。

首先，我是消费者，购买了他的停车服务，我想到的查《消费者权益保护法》，果然里面有：

第二十二条经营者提供商品或者服务，应当按照国家有关规定或者商业惯例向消费者出具发票等购货凭证或者服务单据；消费者索要发票等购货凭证或者服务单据的，经营者必须出具。

法律依据是找到了，同时又有两个问题映入脑海，不开发票归谁管？会受到什么处罚？

把《消费者权益保护法》看了个遍，很失望，里面没有说哪个行政部门管，该条写了等于没写。

于是我又百度了一下，“关于发票的法律”，找了两个。

《中华人民共和国发票管理办法》

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》

其中有规定：

第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；

第三十五条违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；

也就是说，只要是发生交易，都要开发票，如果不开发票，是由税务机关来责令改正，并且可以罚款1万元以下。

这里的“责令改正”就是指按要求开票，那我的目的就达到了。

而且税务机关是可以罚款的，这一条威力比较大，违法单位不但要缴纳罚款，还要留下一个行政处罚的记录。

好了，法律依据和违法处罚后果都找到了，下一步我没有选择直接举报，而是发先“催告函”给他们。

大家知道“律师函”是一种正式的沟通方式，是能够给对方施压的，但找律师发“律师函”成本很高，1500元起步，没必要。自己也可以发啊，只不过标题不写“律师函”，而是“催告函”。

煞有介事的写起来，如下：

xxxx商业管理有限公司：

本人于2023年1月-12月于贵公司停车场消费4800元，相关收据如附件。

根据《消费者权益保护法》第二十二条 xxxx

根据《中华人民共和国发票管理办法》 xxxxx

本人认为贵公司应当向本人开具发票，请于三日之内和本人联系妥善处理相关事宜，若逾期不处理，贵公司将承担以下违法后果：

根据《中华人民共和国发票管理办法》xxxx。

特此函告。

通知人：xx

今天通过ems上门取件把这封信寄出去了，在ems发件单内容上写明“关于通知xxx公司开具发票的催告函”，并拍照取证。

我就等着他们收到信之后来联系我。

如果过了三天还不联系我，我就把停车费的收据和这个ems催告函发件单照片寄到税务局。

打开国家税务总局广东省税务局官网，在官网上找到“税收违法行为检举”：

https://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/sswfxwjj/common_tt.shtml

里面有全省各市税务局稽查局举报中心联系方式和通信地址。

记住我上一篇文章里的内容，任何事情别通过打电话投诉，一定要写信，通过ems寄最好。

因为你写了信，按照《信访条例》他们是一定是要回复你的，在证据确凿的情况下，不可能不查处。

当然，我也想知道他们收到举报后会按什么流程处理，顺便也查了一下，果然找到了《税收违法行为检举管理办法》，大家有兴趣可以看一下。

顺便提一下里面一个点，果然印证我说的电话举报和书面举报的不同点。

电话举报：接收电话检举，应当细心接听、询问清楚、准确记录。

书面举报：接收书信、传真等书面形式检举，应当保持检举材料的完整，及时登记处理。

大家看到没有，书面举报里面多了一条“及时登记处理”，而电话举报就只有“准确记录”。

有小伙伴会问，这种小事，税收部门会不会“懒政”不想管？

如果不管的话，我还有行政复议压他们。任何只要是涉及要求政府部门履行法定职责的事情，都可以走行政复议施压

【第6篇】国家税务总局2023年遴选

2023年度中央机关公开遴选公务员报名已经开始，报名时间为2023年11月8日8:00至11月17日18:00。此次公开遴选，国家税务总局共设置26个职位，计划遴选公务员40人。为方便报考人员报名，现将有关事项通知如下：

一、报考人员可登录国家公务员局“2023年度中央机关公开遴选和公开选调公务员专题”网站，下载、查阅《2023年度中央机关公开遴选公务员职位表》。报名前请详细了解税务总局公开遴选职位的专业、学历、学位、工作经历以及“其他条件”栏、“备注”栏所明确的有关要求。如有疑问，可拨打职位表中“考生咨询电话”栏对应电话号码进行咨询。

二、报考人员须按照国家公务员局专题网站发布的《2023年度中央机关公开遴选和公开选调公务员公告》和《2023年度中央机关公开遴选公务员填报说明》要求，真实、完整、准确、规范填写相关信息，清晰、有效上传《2023年度中央机关公开遴选公务员报名推荐表》和个人免冠证件照等相关材料。未按要求填报信息或上传材料影响资格审查的，审查将不予通过，后果由报考人员本人承担。

（一）报考人员要准确填写符合职位要求的学历、学位和专业信息，其中，职位要求的学历须为报考人员已经获得的最高学历，并且相应的学历、学位证书应在2023年11月前取得；职位要求的专业为报考人员最高学历所对应的专业。

（二）报考人员学习经历须从大学阶段填起，并注明时间、院系、全日制或者在职学习、学历学位。例如：2023年9月—2023年7月，某大学法学系，全日制学习，本科，法学学士。上述信息均以报考人员所获学历、学位证书或教育部留学服务中心出具的国外学历学位认证为准。

（三）报考人员各阶段工作，按工作单位、职务层次分段填写，填写应完整连贯。其中，机关工作经历应填写到处（科）室。借调工作经历以及与报考职位资格条件要求相关的工作经历应注明。例如：

2023年8月—2023年8月，北京市朝阳区某局某科，一级科员；

2023年8月至今，北京市朝阳区某局某科，四级主任科员。

2023年8月—2023年8月，北京市某局某处，借调工作。

（四）报考人员须在“年度考核情况”栏如实填写年度考核等次，主要包括3种情况：优秀、称职和试用期不确定等次。

（五）报考人员须在“家庭主要成员情况”栏如实填写父母、配偶、子女及兄弟姐妹等家庭成员的姓名、关系、工作单位、职务等信息。个体经营、务农或待业，请按照实际情况予以注明。对于已经退休的家庭成员，在完整填写上述信息的基础上，注明“（已退休）”；对于已经去世的家庭成员，在完整填写上述信息的基础上，注明“（已去世）”。

（六）报考人员须在“本人承诺”栏，对填写信息的真实性进行签名承诺，因信息不实产生的相关责任由报考人员本人承担；签名务必由报考人员本人手写并填写落款日期。报考人员未签名承诺的，遴选机关将不予审核。

（七）“任免机关组织人事部门推荐意见”栏须由任免机关组织人事部门在指定位置盖章并填写联系人、联系电话和落款日期。公章图案应工整清晰，联系人及电话须真实有效。未加盖公章、填写联系人信息的，遴选机关将不予审核。

（八）遴选职位对计算机等级、法律职业资格证书等职业资格条件有明确要求的，报考人员须在“其他”栏注明本人相关情况。

（九）报考人员请务必准确填写手机和固定电话号码，及时接收遴选机关相关信息。因个人原因导致无法联系的，相关后果由报考人员本人承担。

（十）资格审查贯穿公开遴选全过程。在各环节发现报考人员不符合报考资格条件的，遴选机关均可取消其报考资格或者遴选资格；报考时符合资格条件，报考后由于工作单位或者职务发生变化，导致报考人员在本级机关工作不满2年、处于试用期或者提拔担任领导职务不满1年的，遴选机关将终止其遴选程序，不再作为遴选人选。

三、关于报考专业，作如下说明：

（一）专业类别目录表（见附件）根据税务机关实际岗位需求编制，包含了本科及以上学历层次所需的相关专业。报考人员所学专业不在本表范围内的一般不接受报考。个别相近专业拟尝试报考的，请如实填写本人所学专业名称并在“其他”栏内完整填报所有学科名称及成绩，由遴选机关根据报考人员实际情况及遴选岗位需求，综合进行资格审查。

（二）专业学位硕士所学专业名称在表中的，可以按对应的专业进行报考。例如：“会计硕士”可按“会计学”报考“工商管理类”职位。

（三）报考人员所学专业同时属于不同专业类别的，相关专业类别均可报考。例如：“经济统计学”专业既可报考“经济学类”职位，也可报考“统计学类”职位。

欢迎广大考生报考！

附件：专业类别目录表

国家税务总局人事司

2023年11月8日

附件

专业类别目录表

序号

专业类别

目录表包含专业

哲学类

哲学，逻辑学，宗教学，伦理学，马克思主义哲学，中国哲学，外国哲学，美学，科学技术哲学

经济学类

经济学，经济统计学，国民经济管理，资源与环境经济学，商务经济学，能源经济，劳动经济学，经济工程，数字经济，理论经济学，政治经济学，经济思想史，经济史，西方经济学，世界经济，人口、资源与环境经济学，应用经济学，国民经济学，区域经济学，产业经济学，数量经济学，国防经济，海洋经济学，环境经济，环境资源与发展经济学

财政学类

财政学，税收学，税务，国际税收

金融学类

金融学，金融工程，保险学，投资学，金融数学，信用管理，经济与金融，精算学，互联网金融，金融科技

经济与贸易类

国际经济与贸易，贸易经济，国际文化贸易，国际贸易学，国际经济发展合作

法学类

法学，知识产权，信用风险管理与法律防控，国际经贸规则，司法警察学，知识产权法，法学理论，法律史，宪法学与行政法学，刑法学，民商法学（含：劳动法学、社会保障法学），诉讼法学，经济法学，环境与资源保护法学，国际法学（含：国际公法、国际私法、国际经济法），军事法学，法律，纪检监察

政治学类

政治学与行政学，国际政治，外交学，国际事务与国际关系，政治学、经济学与哲学[注：该专业名称为“政治学、经济学与哲学”]，国际组织与全球治理，国际文化交流，欧洲事务与欧洲关系，东亚事务与东亚关系，国际事务，政治学理论，中外政治制度，科学社会主义与国际共产主义运动，中共党史（含：党的学说与党的建设），国际关系，国际政治经济学

社会学类

社会学，社会工作，人类学，女性学，人口学，民俗学（含：中国民间文学）

民族学类

民族学，马克思主义民族理论与政策，中国少数民族经济，中国少数民族史，中国少数民族艺术

马克思主义理论类

马克思主义理论，科学社会主义，中国***历史，思想政治教育，科学社会主义与国际共产主义运动，中国革命史与中国***党史，马克思主义基本原理，马克思主义发展史，马克思主义中国化研究，国外马克思主义研究，中国近现代史基本问题研究

公安学类

公安学，治安学，侦查学，边防管理，禁毒学，警犬技术，经济犯罪侦查，边防指挥，消防指挥，警卫学，公安情报学，犯罪学，公安管理学，涉外警务，国内安全保卫，警务指挥与战术，技术侦查学，海警执法，公安政治工作，移民管理，出入境管理，警务，铁路警务

教育学类

教育学，科学教育，人文教育，教育技术学，教育学原理，课程与教学论，教育史，比较教育学，高等教育学，职业技术教育学，卫生教育，认知科学与技术，劳动教育

中国语言文学类

中国语言文学，汉语言文学，汉语言，汉语国际教育，中国少数民族语言文学，古典文献学，应用语言学，秘书学，中国语言文化，对外汉语，中国学，文秘教育，文艺学，语言学及应用语言学，汉语言文字学，中国古典文献学，中国古代文学，中国现当代文学，比较文学与世界文学，中国语言与文化

新闻传播学类

新闻传播学，新闻学，广播电视学，广告学，传播学，编辑出版学，网络与新媒体，数字出版，时尚传播，国际新闻与传播，会展，新媒体与信息网络，媒体创意，新闻与传播，出版，广播电视新闻学

历史学类

历史学，考古学，世界史，文物与博物馆学，文物保护技术，外国语言与外国历史，文化遗产，科学史，世界历史，博物馆学，史学理论及史学史，考古学及博物馆学，历史地理学，历史文献学（含∶敦煌学、古文字学），专门史，中国古代史，中国近现代史，中国史

数学类

数学，数学与应用数学，信息与计算科学，数理基础科学，数据计算及应用，基础数学，计算数学，概率论与数理统计，应用数学，运筹学与控制论

物理学类

物理学，应用物理学，核物理，声学，量子信息科学，理论物理，粒子物理与原子核物理，原子与分子物理，等离子体物理，凝聚态物理，光学，光学工程，无线电物理，系统科学与工程

化学类

化学，应用化学，化学生物学，分子科学与工程，能源化学，无机化学，分析化学，有机化学，物理化学（含：化学物理），高分子化学与物理，化学测量学与技术

地理科学类

地理科学，自然地理与资源环境，人文地理与城乡规划，地理信息科学，地理学，自然地理学，人文地理学，地图学与地理信息系统

海洋科学类

海洋科学，海洋技术，海洋资源与环境，军事海洋学，物理海洋学，海洋化学，海洋生物学，海洋地质

地球物理学类

地球物理学，空间科学与技术，防灾减灾科学与工程，固体地球物理学，空间物理学，行星科学

地质学类

地质学，地球化学，地球信息科学与技术，矿物学、岩石学、矿床学，古生物学与地层学，构造地质学，第四纪地质学

生物科学类

生物科学，生物技术，生物信息学，生态学，整合科学，神经科学，生物化学与分子生物学，生物资源科学，生物安全，生物科学与生物技术，生物信息技术，医学信息学，生物学，植物学，动物学，生理学，水生生物学，微生物学，神经生物学，遗传学，发育生物学，细胞生物学，生物物理学

心理学类

心理学，应用心理学，基础心理学，发展与教育心理学，儿童发展科学，犯罪心理学，航空航天心理学，计量心理学，临床认知神经科学，学校心理学，健康心理学

统计学类

统计学，应用统计学，经济统计学，数量经济学，概率论与数理统计

力学类

力学，理论与应用力学，工程力学，一般力学与力学基础，固体力学，流体力学

机械类

机械，机械工程，机械工程及自动化，工程机械，机械设计制造及其自动化，制造自动化与测控技术，制造工程，体育装备工程，材料成型及控制工程，机械电子工程，工业设计，过程装备与控制工程，车辆工程，汽车服务工程，机械工艺技术，机械制造工艺教育，机械维修及检测技术教育，微机电系统工程，机电技术教育，汽车维修工程教育，机械制造及其自动化，机械设计及理论，智能制造工程，智能车辆工程，仿生科学与工程，新能源汽车工程，船舶工程，兵器工程，工业设计工程，智能制造技术，机器人工程，增材制造工程，智能交互设计，应急装备技术与工程

仪器类

测控技术与仪器，精密仪器，智能感知工程，电子信息技术及仪器，精密仪器及机械，测试计量技术及仪器，仪器科学与技术

材料类

材料学，材料科学与工程，材料物理，材料化学，冶金工程，稀土工程，金属材料工程，无机非金属材料工程，高分子材料与工程，高分子材料加工工程，复合材料与工程，粉体材料科学与工程，宝石及材料工艺学，焊接技术与工程，功能材料，生物功能材料，纳米材料与技术，新能源材料与器件，材料物理与化学，材料加工工程，冶金物理化学，钢铁冶金，有色金属冶金，材料设计科学与工程，复合材料成型工程，智能材料与结构，材料与化工，材料工程，光电信息材料与器件

能源动力类

能源动力，能源与动力工程，热能与动力工程，能源工程及自动化，能源动力系统及自动化，能源与资源工程，能源与环境系统工程，新能源科学与工程，风能与动力工程，工程热物理，热能工程，动力机械及工程，流体机械及工程，制冷及低温工程，化工过程机械，动力工程及工程热物理，储能科学与工程，动力工程，核能工程，航空发动机工程，燃气轮机工程，航天动力工程，清洁能源技术，储能技术，能源服务工程，氢能科学与工程，可持续能源

电气类

电气工程及其自动化，电气工程与自动化，电气信息工程，电力工程与管理，电气技术教育，电机电器智能化，智能电网信息工程，光源与照明，电气工程与智能控制，电机与电器，电力系统及其自动化，高电压与绝缘技术，电力电子与电力传动，电工理论与新技术，电气工程，电缆工程，能源互联网工程，智慧能源工程

电子信息类

电子信息，电子信息工程，电子科学与技术，真空电子技术，通信工程，信息与通信工程，微电子科学与工程，微电子学，微电子制造工程，微电子材料与器件，光电信息科学与工程，光信息科学与技术，光电子技术科学，信息显示与光电技术，光电信息工程，光电子材料与器件，信息工程，信息科学技术，信息物理工程，广播电视工程，水声工程，电子封装技术，集成电路设计与集成系统，医学信息工程，电磁场与无线技术，电波传播与天线，电子信息科学与技术，电信工程及管理，应用电子技术教育，物理电子学，电路与系统，微电子学与固体电子学，电磁场与微波技术，通信与信息系统，信号与信息处理，人工智能，海洋信息工程，集成电路工程，柔性电子学，智能测控工程

自动化类

自动化，轨道交通信号与控制，控制理论与控制工程，检测技术与自动化装置，系统工程，模式识别与智能系统，导航、制导与控制，控制科学与工程，机器人工程，邮政工程，核电技术与控制工程，智能装备与系统，工业智能，控制工程，智能工程与创意设计

计算机类

计算机科学与技术，仿真科学与技术，软件工程，计算机软件，网络工程，信息安全，科技防卫，物联网工程，传感网技术，数字媒体技术，影视艺术技术，智能科学与技术，空间信息与数字技术，电子与计算机工程，网络安全与执法，计算机系统结构，计算机软件与理论，计算机应用技术，数据科学与大数据技术，网络空间安全，新媒体技术，电影制作，保密技术，服务科学与工程，区块链工程，计算机技术，大数据技术与工程，网络与信息安全，密码科学与技术，虚拟现实技术

土木类

土木工程，建筑工程教育，建筑环境与能源应用工程，建筑环境与设备工程，建筑设施智能技术，建筑节能技术与工程，给排水科学与工程，给水排水工程，建筑电气与智能化，城市地下空间工程，道路桥梁与渡河工程，岩土工程，结构工程，市政工程，供热、供燃气、通风及空调工程，防灾减灾工程及防护工程，桥梁与隧道工程，铁道工程，智能建造，土木、水利与海洋工程，土木、水利与交通工程，土木水利，农田水土工程，人工环境工程，城市水系统工程，智能建造与智慧交通

水利类

水利工程，水利水电工程，水文与水资源工程，港口航道与海岸工程，水务工程，水利科学与工程，水文学及水资源，水力学及河流动力学，水工结构工程，港口、海岸及近海工程，智慧水利

测绘类

测绘工程，遥感科学与技术，导航工程，地理国情监测，地理空间信息工程

化工与制药类

化工与制药，化学工程与工艺，制药工程，资源循环科学与工程，再生资源科学与技术，能源化学工程，化学工程与工业生物工程，化学工程，化学工艺，生物化工，应用化学，工业催化，化学工程与技术，化工安全工程，涂料工程，精细化工

地质类

地质工程，勘查技术与工程，资源勘查工程，地下水科学与工程，旅游地学与规划工程，矿产普查与勘探，地球探测与信息技术，智能地球探测，资源环境大数据工程

矿业类

采矿工程，石油工程，煤及煤层气工程，矿物加工工程，油气储运工程，矿物资源工程，海洋油气工程，安全技术及工程，油气井工程，油气田开发工程，矿业工程，石油与天然气工程，智能采矿工程，碳储科学与工程

纺织类

纺织工程，服装设计与工程，非织造材料与工程，服装设计与工艺教育，纺织材料与纺织品设计，纺织化学与染整工程，纺织科学与工程，丝绸设计与工程

轻工类

轻化工程，轻工技术与工程，包装工程，印刷工程，香料香精技术与工程，化妆品技术与工程，制浆造纸工程，制糖工程，发酵工程，皮革化学与工程，生物质能源与材料

交通运输类

交通运输，交通工程，交通建设与装备，航海技术，轮机工程，飞行技术，交通设备与控制工程，交通信息与控制工程，交通设备信息工程，救助与打捞工程，船舶电子电气工程，道路与铁道工程，交通信息工程及控制，交通运输规划与管理，载运工具运用工程，交通运输工程，轨道交通电气与控制，邮轮工程与管理，轨道交通运输，道路交通运输，水路交通运输，航空交通运输，管道交通运输，智慧交通，智能运输工程

海洋工程类

海洋工程，船舶与海洋工程，海洋工程与技术，海洋资源开发技术，船舶与海洋结构物设计制造，轮机工程，水声工程，海洋机器人，智慧海洋技术

航空航天类

航空航天工程，航空工程，航天工程，飞行器设计与工程，飞行器制造工程，飞行器动力工程，飞行器环境与生命保障工程，飞行器质量与可靠性，飞行器适航技术，飞行器控制与信息工程，无人驾驶航空器系统工程，智能飞行器技术，空天智能电推进技术

农业工程类

农业机械化及其自动化，农业电气化，农业建筑环境与能源工程，农业水利工程，土地整治工程，农业智能装备工程，农机装备工程

林业工程类

森林工程，木材科学与工程，林产化工，家具设计与工程，木结构建筑与材料

环境科学与工程类

环境科学与工程，环境工程，环境监察，环境科学，地球环境科学，环境生态工程，环保设备工程，资源环境科学，资源科学与工程，水质科学与技术，资源与环境

生物医学工程类

生物医学工程，医疗器械工程，临床工程技术，康复工程，生物与医药

食品科学与工程类

食品科学与工程，农产品储运与加工教育，食品工艺教育，食品质量与安全，农产品质量与安全，粮食工程，乳品工程，酿酒工程，葡萄与葡萄酒工程，食品营养与检验教育，食品科学，粮食、油脂及植物蛋白工程，农产品加工及贮藏工程，水产品加工及贮藏工程，食品安全与检测，食品营养与健康，食用菌科学与工程，白酒酿造工程，食品工程，发酵工程，食品加工与安全

建筑类

建筑学，城乡规划，城市规划，风景园林，景观建筑设计，景观学，历史建筑保护工程，建筑历史与理论，建筑设计及其理论，城市规划与设计（含∶风景园林规划与设计），建筑技术科学，人居环境科学与技术，城市设计，智慧建筑与建造

安全科学与工程类

安全科学与工程，安全工程，雷电防护科学与技术，灾害防治工程，应急技术与管理，职业卫生工程

生物工程类

生物工程，生物系统工程，轻工生物技术，生物制药，合成生物学，生物技术与工程

植物动物生产类

农学，园艺，植物保护，植物科学与技术，种子科学与工程，设施农业科学与工程，茶学，烟草，应用生物科学，农艺教育，园艺教育，智慧农业，菌物科学与工程，农药化肥，动物科学，经济动物学，作物学，作物栽培学与耕作学，作物遗传育种，果树学，蔬菜学，农业，农艺与种业，资源利用与植物保护，生物农药科学与工程，生物育种科学，饲料工程，智慧牧业科学与工程

自然保护与环境生态类

农业资源与环境，野生动物与自然保护区管理，水土保持与荒漠化防治，生物质科学与工程，土壤学，植物营养学，土地科学与技术，湿地保护与恢复

动物医学类

动物医学，动物药学，动植物检疫，实验动物学

林学草学水产类

林学，园林，森林保护，经济林，草业科学，草坪科学与工程，林木遗传育种，森林培育，森林保护学，森林经理学，野生动植物保护与利用，园林植物与观赏园艺，水士保持与荒漠化防治，林业，风景园林，智慧林业，水产,水产养殖学，海洋渔业科学与技术，水族科学与技术,捕捞学,渔业资源

管理科学与工程类

管理科学与工程，管理科学，系统理论，系统科学与工程，信息管理与信息系统，工程管理，项目管理，房地产开发与管理，房地产经营管理，工程造价，保密管理，系统分析与集成，系统科学，邮政管理，大数据管理与应用，工程审计，计算金融，应急管理

工商管理类

工商管理，商务策划管理，特许经营管理，商品学，连锁经营管理，食品经济管理，市场营销，会计学，财务管理，国际商务，人力资源管理，审计学，资产评估，物业管理，文化产业管理，旅游管理，劳动关系，体育经济与管理，体育经济，体育产业管理，财务会计教育，市场营销教育，企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理），技术经济及管理，零售业管理，创业管理，海关稽查

财会审计类

会计学，财务管理，审计学，财务会计教育，企业管理（含：财务管理）

农业经济管理类

农业经济管理，农林经济管理，农村区域发展，农业经营管理教育，林业经济管理，农业管理，农村发展

公共管理类

公共管理，公共事业管理，公共安全管理，国防教育与管理，应急管理，高等教育管理，职业技术教育管理，行政管理，公共政策学，土地资源管理，城市管理，海关管理，交通管理，航运管理，海事管理，公共关系学，社会医学与卫生事业管理，教育经济与管理，健康服务与管理，海警后勤管理，医疗产品管理，养老服务管理，海关检验检疫安全，海外安全管理，自然资源登记与管理，慈善管理

社会保障类

劳动与社会保障，社会保障，医疗保险

图书情报与档案管理类

图书情报与档案管理,图书馆学，档案学，信息资源管理，情报学，图书情报

物流管理与工程类

物流管理，物流工程，物流工程与管理,采购管理，供应链管理

工业工程类

工业工程，总图设计与工业运输，标准化工程，质量管理工程，产品质量工程，工业工程与管理

电子商务类

电子商务，网络经济学，电子商务及法律，跨境电子商务

旅游管理类

旅游管理，酒店管理，会展经济与管理，旅游管理与服务教育

戏剧与影视学类

戏剧与影视学，表演，戏剧学，电影学，影视学，导演，戏剧影视文学，广播电视编导，广播影视编导，戏剧影视导演，戏剧影视美术设计，艺术学，录音艺术，播音与主持艺术，动画，影视摄影与制作，影视技术，戏剧教育，媒体创意，戏剧戏曲学，广播电视艺术学，戏剧，戏曲，电影，广播电视，曲艺，音乐剧

设计学类

设计学，艺术设计学，视觉传达设计，环境设计，产品设计，服装与服饰设计，公共艺术，工艺美术，装潢设计与工艺教育，数字媒体艺术，数字游戏设计，艺术与科技，音乐科技与艺术，会展艺术与技术，设计艺术学，新媒体艺术，包装设计，艺术设计，珠宝首饰设计与工艺

英语相关专业

英语，英语笔译，英语口译,商务英语，英语语言文学，翻译[注：指所学语种为英语的“翻译”专业]，外国语言学及应用语言学[注：指所学语种为英语的“外国语言学及应用语言学”专业]，语言学[注：指所学语种为英语的“语言学”专业]

其他外语语种

[参照英语]

来源：国家税务总局微信

【第7篇】吉林省国家税务

关于延长2023年3月纳税申报期限有关事项的通知

尊敬的纳税人:

为进一步支持疫情防控和企业复工复产,便利纳税人、扣缴义务人(以下简称纳税人)办理纳税申报事宜,按照《国家税务局总局关于延长2023年3月纳税申报期限有关事项的通知》(税总函〔2020〕37号)通知精神,国家税务总局吉林省税务局决定延长2023年3月份纳税申报期限。对按月申报的纳税人,将纳税申报期限由3月16日延长至3月23日(包括房产税和土地使用税);纳税人受疫情影响,在2023年3月份纳税申报期限内办理申报仍有困难的,可以依法向税务机关申请办理延期申报。

特此通知。

国家税务总局吉林省税务局

2023年3月3日

【第8篇】国家税务总局欠税公告

来源丨奇台县税务局

2023年第2号

根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）和《欠税公告办法（试行）》（国家税务总局令第9号）的规定，现将奇台县税务局确认的2023年第一季度纳税人欠税情况予以公告。被公告的纳税人应当及时缴清所欠税款，如拒不缴纳，采取转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产手段妨碍税务机关追缴欠税的，税务机关将依法予以处罚；构成犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。

附件：国家税务总局奇台县税务局2023年第一季度纳税人欠税情况清册

奇台县税务局

2023年4月3日

【第9篇】国家税务总局公告2023年第17号

依据国家税务总局公告2023年第17号的规定，纳税人跨地级行政区提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

依据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

一些地方税务机关也出台了更为细致的规定。如国家税务总局福建省税务局公告2023年第10号的规定：“第十四条纳税人未按规定时间、地点预缴建筑服务增值税的，按以下规定处理：

（一）纳税人未按规定在建筑服务发生地预缴增值税而在机构所在地申报纳税，且自预缴期限截止所属月份起未超过6个月的，应先按规定在建筑服务发生地预缴增值税，再向机构所在地主管税务机关申请更正纳税申报。

（二）纳税人未按规定在建筑服务发生地预缴增值税而在机构所在地申报纳税，且自预缴期限截止所属月份起已超过6个月的，由机构所在地主管税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。

（三）纳税人未按规定时间、地点预缴增值税，也未在机构所在地申报纳税的，由机构所在地主管税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。”

另外，按照财政部税务总局公告2023年第15号文件的规定，小规模纳税人，2023年4月1日至2023年12月31日不需要在异地预缴增值税，但一般纳税人还是应当预缴增值税，包括一般纳税人简易计税项目，也需要在施工地预缴增值税。

【第10篇】河南省国家税务总局

河南日报全媒体记者赵振杰王俊伟见习记者赵墨波

6月15日，国家税务总局河南省税务局（以下简称“河南省税务局”）挂牌仪式在郑州举行，标志着原河南省国家税务局、河南省地方税务局正式合并。国家税务总局党组成员、副局长孙瑞标，省委常委、常务副省长黄强出席挂牌仪式。

国家税务总局河南省税务局成立后，具体承担全省范围内各项税收、社保费和非税收入征管等职责，将有效降低征纳成本，理顺职责关系，提高征管效率，为纳税人提供更加优质高效便利服务。纳税人在综合性办税服务厅、网上办税系统可统一办理所有税收业务，享受“一厅通办”“一网通办”等优质服务，12366纳税服务热线同步实现涉税业务“一键咨询”。

孙瑞标指出，此次改革是以***同志为核心的党中央着眼全局作出的重大战略部署，是深化党和国家机构改革的重要内容。通过改革将切实加强党对税收工作的全面领导，加速构建起优化高效统一的税收征管体系，给人民群众带来更多的获得感和满意感。

黄强指出，实施国税地税征管体制改革，对于完善税收征管体制、降低征税成本、减少企业负担、服务经济社会发展具有重要意义。河南省税务局挂牌，标志着河南税收事业开启了新的征程，必将焕发出更加蓬勃的生机和活力。

据国家税务总局河南省税务局联合党委书记智勐（原河南省地税局局长、党组书记）介绍，下一步河南省内各市、县新税务机构也将逐步分级挂牌，原国税、地税机构职责和工作由新税务机构承继。

（首席编辑徐驰）

【第11篇】国家税务总局七宗罪

一宗罪：通过离岸家族信托，向海外转移大量资产

自2023年开业以来，4位创始人为了合理规避国内外汇管制，同时保证资产传承，隔离债务和法律风险，先后成立了香港过渡中间企业，凡普金融开曼总公司（创始人占80%股份）和开曼家族信托，通过信托控制总公司，总公司控制香港公司，再由香港公司间接控制国内企业等一系列股权搭建，将原本的所有凡普系旗下所有的中国公司全部包装转换受凡普金融开曼控制或者间接控制的外资公司。

自2023年凡普金科港股上市申请提交失败以来，更是处心积虑进行股权架构改建，将资金端企业（包括爱钱进）剥离出来，独自留在中国，而旗下的其他企业通过重组区分为投资管理线路清晰的企业集团，并依法全部挂钩海外。

通过离岸家族信托控制的好处在于：

1 离岸家族信托，可以规避外汇管制，有更为宽松的法律和税收环境，钱可以落袋为安

2 将财产的所有权和受益权分离，隔离债务风险，避免父债子偿或者夫债妻还

3 逃避国内的监管，做到国际避税

截止2023年1月停标以来，爱钱进累计撮合交易总额为2315亿元，按照凡普集团每一单出借除了利息外，假定还要加收平均30%的手续费计算下来，6年以来，管理费收入695亿，扣除各类成本，假定现金贷平台平均净利润率为35%（现实中可能更高），推测可能有243亿人民币资金流向海外，而其中的80%，推测大约194亿资金流入了四位创始人的在开曼的家族信托基金中，具体数据需要经侦查验。

这种股权和信托的混合搭建，达到了一举多得的目的，可以精准地隔离财产，防止诉讼，规避外汇管制，同时将国内赚取的违法收入通过合理合法的方式转移境外，对于中国的p2p平台，乃至其他的从事个人消费金融行业的助贷，小贷公司而言，都是首创，也为中国在放松金融业外资准入政策的同时如何防范企业利用外资身份，隐匿逃避追责，向海外转移资产提出了课题，拉响了警报！

二宗罪：获取营业牌照时强调中国法人身份，规避外资增值电信业50%准入要求

凡普系信托合约安排可见凡普系的国内企业基本都是受信托合约安排下的外商直接或者间接投资的企业，而中国对于外资增值电信服务业有准入要求，外资占比不得超过50%，明显股东知道此事但依然向所有人隐瞒了此事，并且竭尽所能把自己包装成中国企业。

三宗罪：税法上逃避中国居民企业认定，未就全球收入缴纳中国所得税

在税法和国际反避税条约中，对于实际管理机构的认定可以直接用来判断居民企业身份，从而反国际避税。

实际管理机构的认定的法律条款

2023年《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移（beps）的多边公约》。该条约参与国家68个，中国为其中之一，简称《国际反避税公约》以及《中华人民共和国企业所得税法》中对于居民企业的定义均为：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

企业所得税法第二条所称实际管理机构：是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

纵观爱钱进乃至凡普系，80%收入来源于境内，所有创始人皆为中国公民且在中国经常居住参与经营，市场营销大部分活动全在中国境内

一旦被认定为实际管理机构在中国，那么就算包着外资的皮，也依然属于中国居民企业，需要就全球收入缴纳25%的居民企业所得税。

四宗罪：高利贷，砍头息计入出借本金，不公允服务费分配转移大量高利贷手续费去往海外

1 合同本身的高利贷（2023年以前部分合同）问题：借款人在任买或者钱站网站上申请借款35000 ，为期3年，对应的凡普系关联企业任买科技（会牛科技），凡普金科（凡普互金）等公司进行风控审核，随后爱钱进在互金平台上发出标的，此时的标的本金增加为37800，其中加上了砍头息（服务费）2800,借款人实际到账35000，随后借款人还款的每期利率除了需要按照37800*10.3% 计算的合同利息1225.02支付外，还需要加上每期616.68，共36期的服务费，这样综合计算下来，借款人的实际利率为59%，过了法定红线。

2 服务费在各关联公司间分配的问题：从上述可见，作为吸引资金的爱钱进，所占的服务费比率确是最少的，90%的出借管理费流向了凡普上海，凡普金科等企业，同比人人贷和宜人贷等头部平台，吸引的出借人资金最多，而收取的服务费最少。大量的服务费通过这种不公允的安排，通过各类关联企业流出海外，流入了创始人信托基金的腰包

3 2023年之后，爱钱进修正了高利贷合同问题，在出借人合同中删除砍头息部分的描述，用《服务协议》一笔带过使之更为隐蔽，而服务协议在出借人端完全看不到，本质上属于故意制造阴阳合同欺瞒出借人

如下列合同描述：

第三条还款事项

3.1 乙方应当根据本协议以及《服务协议》所约定的日期及金额按期足额偿还借款本金、利息和支付相关费用。若出现逾期或提前还款的，乙方应依照本协议及《服务协议》的约定支付相关费用。

3.2 乙方不可撤销地授权丙方自每期还款日起，有权委托银行或第三方支付机构直接从乙方还款账户（指乙方签署的《委托划扣授权书》中约定的用于还款的乙方银行账户）划转相应金额用于向甲方还款、支付《服务协议》约定的相关费用。

3.3 如因乙方还款账户金额不足以偿还借款本息、支付费用或者乙方还款账户状态不正常等乙方原因导致未能按照本协议及《服务协议》的约定有效完成还款的，由乙方承担全部责任及后果，丙方和丁方不就此承担任何责任。

从黑猫投诉中随便找一条，就可以看到砍头息已经从2023年的8%提高到了至少25%，同时上述的服务协议在借款人名为《信用咨询和管理服务协议》

且2023年之后的合同包括之前的大部分合同，爱钱进作为居间方竟然管理费分文不收。简直是开办了一家慈善企业。从我的650个底标统计结果来看，爱钱进服务费比率仅0.37%

五宗罪：“老友计划”

老友计划名词解释：当借款人无力偿还第一笔借款并且逾期超过30天的情况下，借款人授权服务方（通常为会牛，凡普金科）为借款人在大眼象商城购买（老友计划升级保全服务），产生一个新的消费订单以及一系列配套的二次扣除服务费协议。期限24个月～48个月不等，利率14%。

这时候借款人往往发现，自己账户里的钱一下子多了，可转瞬间又被划走了，划去哪里了？老友计划第五条：“借款人不可撤销的同意监管银行将消费金额代为划款到凡普上海（也就是现在的上海榕树）账户中。”

爱钱进的老友计划实质上就是展期合同，且没有得到原合同出借人和承接展期合同的出借人的同意，造成了大量的逃废债！

六宗罪：数据造假

1 代偿金额造假

人人贷成立9年，爱钱进成立6年，同比人人贷的撮合交易1093亿，爱钱进累计撮合交易量为2315亿，为人人贷的1.3倍，但是横向比较代偿金额，人人贷代偿仅为15亿，爱钱进代偿123亿，整整高出了7倍，涉嫌数据造假

2 银行监管造假

银行监管可以这么随意的吗？一会儿快钱买保险，一会儿小富商城，老友计划下借款人还直接划转凡普上海，这么随意的监管模式下，征信后的资金流向如何接受大家的监督？为何不能在华夏银行监管账户下，出借人和借款人资金归集于一个账户下，清清楚楚地扣除你的每一笔服务费，非要绕地球一圈？

3 财务数据造假

资产负债表：表中异常膨胀到总资产1/4的“其他应收款和其他应付款”，审计报告居然完全没有半点说明，要知道其他应收和应付是最容易造假的地方

b 利润表：在平台业务萎缩的基础上，竟然还增加了1个亿的导流费，直接做空2023年利润，使之较2023年下降了四分之三。

七宗罪：央行征信强制要求下，砍头息25%没有上传征信，牺牲出借人本金

从上传征信的借款人合同中得知，借款人申请借款18000，凡普系服务费砍头息6480，实际出借合同本金24480，上传征信的数据为实际到账的18000，直接给出借人造成了6480*(1+14%*借款月份)的本金损失

而这25%砍头息部分，本应由凡普系吐出来，可贪婪成性的股东吃下去容易吐出来难，目前股东高管不仅不正面问题，反而上线了“三无产品商城”和“应急折让”继续收割。

这个“折让通道”是连受让人都不写明的债权商城，转手打折都在3折左右，一旦好奇点击，立即生产确权协议，无法撤回！完全复制了电信诈骗惯用的手段！

转自微博：@抬起头向着太阳的方向

【第12篇】福建国家税务总局

国家税务总局漳州市税务局

关于延长2023年3月份

纳税申报期限的通告

为全力配合做好疫情防控工作，便利纳税人、扣缴义务人、缴费人办理纳税申报等事宜，经报国家税务总局福建省税务局同意，现将我市2023年3月份的纳税申报期限延长至2023年3月31日。

特此通告。

国家税务总局漳州市税务局

2023年3月14日

来源：漳州税务

编辑：实习生谢妍

【第13篇】国家税务总局上海

来源丨国家税务总局上海市税务局

上海市税务局第一稽查局前期在郑爽偷逃税案件检查过程中发现，张恒作为郑爽参演《倩女幽魂》的经纪人，负责相关演艺合同签订、片酬商谈、合同拆分、催款收款等事宜，并具体策划起草“增资协议”，设立“掩护公司”，掩盖“天价片酬”，规避行业主管部门监管，帮助郑爽逃避履行纳税义务。

依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条和《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条的规定，综合考虑张恒的违法事实以及有关情节等因素，对张恒处以郑爽在《倩女幽魂》项目中偷税额（4302.7万元）0.75倍的罚款，计3227万元。上海市税务局第一稽查局已向张恒依法送达《税务行政处罚决定书》，限其在规定期限内缴清罚款，目前正在依法追缴中。

上海市税务局有关负责人表示，将深入贯彻落实中宣部、国家税务总局有关要求，加强和改进对明星艺人、网络主播等文娱领域从业人员及其经纪公司、经纪人的税法宣传教育和税收管理，依法依规加大偷逃税典型案件查处和曝光力度。发现经纪公司及经纪人等帮助明星艺人、网络主播设计、策划、实施逃避税行为的，将进行联动检查、一并依法从严处理，切实促进文娱领域在发展中规范，在规范中发展。

【第14篇】国家税务总局公告2023年第90号

前期链接：

第二节出租人对融资租赁的财税处理

在出租业务的财税处理中，融资租赁业务是最复杂的，特别是融资租赁业务出租人的财税处理。

一、融资租赁的分类（一）融资租赁公司的类型

在我国境内开展融资租赁业务的主体主要有内资融资租赁公司、外商投资融资租赁公司与金融租赁公司，三者依据不同法规成立。

内资融资租赁公司、外商投资融资租赁公司主要是商务部以及商务部授权的省级商务部门审批成立，金融租赁公司由中国银行保险监督管理委员会审批成立。

（二）融资租赁业务的类型

实务中，融资租赁业务包含多种形式，常见形式如下：

1.直租

直租，是指出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。

本节涉及到的内容，在没有特别注明或强调时，融资租赁均指直租业务。

2.售后回租

售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

3.转租赁

转租赁业务是指以同一物件为标的物的多次融资租赁业务。在转租赁业务中，上一租赁合同的承租人同时是下一租赁合同的出租人，称为转租人。转租人从其他出租人处租入租赁物件再转租给第三人，转租人以收取租金差价为目的。

4.委托租赁

委托租赁，是指出租人接受委托人的资金或租赁标的物，根据委托人的书面委托，向委托人指定的承租人办理融资租赁业务。在租赁期内租赁标的物的所有权归委托人，出租人只收取手续费，不承担风险。

5.杠杆租赁

杠杆租赁，是指出租人以一部分自有资金以及贷款资金购买租赁物，并出租给承租人，出租人同时是借款人。

6.联合租赁

联合租赁，是指多家有融资租赁资质的租赁公司对同一个融资租赁项目提供租赁融资，并以一家租赁公司的名义作为出租人。

（三）融资租赁相关概念

1.融资租赁与分期收款销售货物

两者在款项支付上有一定的相似性，但融资租赁业务在租赁期内，标的物所有权为出租人所有。然而，对于分期收款业务，分期付款期间，标的物所有权的买受人所有。

2.融资租赁与抵押贷款

两者的共性是都有融资性质，区别在于标的物所有权的归属，融资租赁标的物所有权在出租人（即资金融出方），抵押贷款标的物所有权在资金融入方。

3.融资租赁保理业务

融资租赁保理业务，是指融资租赁出租方将未到期债权转让给保理商，以提前获得资金的一种融资行为。

二、出租人对融资租赁的会计处理（一）初始计量

新租赁准则规定，在租赁期开始日，出租人应当对融资租赁确认应收融资租赁款，并终止确认融资租赁资产。出租人对应收融资租赁款进行初始计量时，应当以租赁投资净额作为应收融资租赁款的入账价值。

1.租赁投资净额

租赁投资净额，为未担保余值和积赁期开始日尚未收到的租赁收款额按照租赁内含利率折现的现值之和。

租赁内含利率，是指使出租人的租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和(即租赁投资净额)等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的利率。

因此，出租人发生的初始直接费用包括在租赁投资净额中，也即包括在应收融资租赁款的初始入账价值中。

2.租赁收款额

租赁收款额，是指出租人因让渡在租赁期内使用租赁资产的权利而应向承租人收取的款项，包括：

（1）承租人需支付的固定付款额及实质固定付款额。存在租赁激励的，应当扣除租赁激励相关金额。

（2）取决于指数或比率的可变租赁付款额。该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定。

（3）购买选择权的行权价格，前提是合理确定承租人将行使该选择权。

（4）承租人行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权。

（5）由承租人、与承租人有关的一方以及有经济能力履行担保义务的独立第三方向出租人提供的担保余值。

【案例3-1】出租人对融资租赁在租赁开始日的财税处理

2023年12月1日，甲公司与乙公司签订了一份租赁合同，从乙公司租入塑钢机一台。租赁合同主要条款如下：

(1)租赁资产:全新塑钢机。

(2)租赁期开始日:2023年1月1日

(3)租赁期:2023年1月1日—2026年12月31日,共72个月。

(4)固定租金支付：自2023年1月1日，每年年末支付租金160 000元。如果甲公司能够在每年年末的最后一天及时付款，则给予减少租金10 000元的奖励。

(5)取决于指数或比率的可变租赁付款额：租赁期限内，如遇中国人民银行贷款基准利率调整时，出租人将对租赁利率做出同方向、同幅度的调整。基准利率调整日之前各期和调整日当期租金不变，从下一期租金开始按调整后的租金金额收取。

(6)租赁开始日租赁资产的公允价值：该机器在2023年12月31日的公允价值为700 000元，账面价值为600 000元。

(7)初始直接费用：签订租赁合同过程中乙公司发生可归属于租赁项目的手续费、佣金10 000元。

(8)承租人的购买选择权：租赁期届满时，甲公司享有优惠购买该机器的选择权，购买价为20 000元，估计该日租赁资产的公允价值为80 000元

(9)取决于租赁资产绩效的可变租赁付款额:2023年和2023年两年，甲公司每年按该机器所生产的产品——塑钢窗户的年销售收入的5%向乙公司支付。

(10)承租人的终止租赁选择权：甲公司享有终止租赁选择权在租赁期间，如果甲公司终止租赁，需支付的款项为剩余租赁期间的固定租金支付金额。

(11)担保余值和未担保余值均为0。

(12)全新塑钢机的使用寿命为7年。

假设：①甲公司与乙公司均为一般纳税人；②前述资料中涉及的价款均为不含税金额，塑钢机的税率为13%，其余服务费用税率6%，均开具增值税专用发票，可抵扣进项税额。

问题：出租人乙公司的会计处理

解析：

第一步,判断租赁类型。

本案例存在优惠购买选择权，优惠购买价20 000元远低于行使选择权日租赁资产的公允价值80 000元，因此在2023年12月31日就可合理确定甲公司将会行使这种选择权。

另外，在本案例中，租赁期6年，占租赁开始目租赁资产使用寿命的86%(6/7,占租赁资产使用寿命的大部分)。

同时，乙公司综合考虑其他各种情形和迹象，认为该租赁实质上转移了与该项设备所有权有关的几乎全部风险和报酬，

因此，将这项租赁认定为融资租赁。

第二步,确定租赁收款额。

(1)承租人的固定付款额为考虑扣除租赁激励后的金额。

(160000-10000)×6=900 000(元)

(2)取决于指数或比率的可变租赁付款额。

该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定，因此本例题在租赁期开始日不做考虑。

(3)承租人购买选择权的行权价格。

租赁期届满时，甲公司享有优惠购买该机器的选择权，购买价为20000元，估计该日租赁资产的公允价值为80000元。优惠购买价20000元远低于行使选择权日租赁资产的公允价值，因此在2023年12月31日就可合理确定甲公司将会行使这种选择权。

结论：租赁付款额中应包括承租人购买选择权的行权价格20000元。

(4)终止租赁的罚款。

虽然甲公司享有终止租赁选择权，但若终止租赁，甲公司需支付的款项为剩余租赁期间的固定租金支付金额。

结论：根据上述条款，可以合理确定甲公司不会行使终止租赁选择权

(5)由承租人向出租人提供的担保余值：甲公司向乙公司提供的担保余值为0元。

综上所述，租赁收款额为:900 000+20000=920 000(元)。

第三步，确认租赁投资总额。

租赁投资总额=在融资租赁下出租人应收的租赁收款额+未担保余值

本例中租赁投资总额=920 000+0=920 000(元)。

第四步，确认租赁投资净额的金额和未实现融资收益。

租赁投资净额在金额上等于租赁资产在租赁期开始日公允价值700 000+出租人发生的租赁初始直接费用10 000=710 000元

未实现融资收益=租赁投资总额-租赁投资净额=920 000-710 000=210 000(元)

第五步，计算租赁内含利率。

租赁内含利率是使租赁投资总额的现值(即租赁投资净额)等于租赁资产在租赁开始日的公允价值与出租人的初始直接费用之和的利率。

本例中列出公式150 000×(p/a,r,6)+20000×(p/f,r,6)=710 000(元)，计算得到租赁的内含利率为7.82%。

上述计算按照公式计算，需要查表。实务中，通过excel表格计算比较快捷与高效。本案例内含利率计算过程如图3-1所示。

第六步,账务处理。

2023年1月1日租赁开始日的乙公司的会计处理：

借：应收融资租赁款-租赁收款额 1 039 600.00（920 000×113%）

应交税费-应交增值税（进项税额） 600.00（初始费用进项税额）

贷：银行存款 10 600.00（初始费用，含税金额）

融资租赁资产 600 000.00

资产处置损益 100 000.00（公允价值-账面价值）

应收融资租赁款——未实现融资收益 210 000.00

应交税费-待转销项税额 119 600.00（920 000×13%）

税务处理说明：

（1）增值税：在租赁期开始日支付的初始费用，取得的增值税专用发票的进项税额可以抵扣。

（2）企业所得税：①支付的初始费用，不可以在支付的年度税前扣除，应在租赁期间按配比原则分期扣除；②对于租赁资产公允价值与账面价值之间产生的“资产处置损益”，不能计入租赁期开始日年度的应纳税所得额，而应根据配比原则在租赁期间分摊，然后计入租赁期间年度的应纳税所得额。③租赁资产的计税基础和初始费用支出，在租赁期间按照配比原则分期扣除。

上述税务处理的依据，详见本节的“三、出租人融资租赁的税务规定”内容。

3.租赁保证金的会计处理

（1）若某融资租赁合同必须以收到租赁保证金为生效条件，出租人收到承租人交来的租赁保证金，则出租人收到保证金时：

借：银行存款

贷：其他应收款-租赁保证金

（2）承租人到期不交租金，以保证金抵作租金时：

借：其他应收款—租赁保证金

贷：应收融资租赁款

同时，在合同约定收款时间确认增值税纳税义务：

借：应交税费-待转销项税额

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）

（3）承租人违约，按租赁合同或协议规定没收保证金时：

借：其他应收款——租赁保证金

贷：营业外收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

说明：根据《增值税暂行条例实施细则》等规定，出租人收取承租人的违约金，构成增值税的价外费用，需要缴纳增值税。

（二）融资租赁的后续计量

出租人应当按照固定的周期性利率计算并确认租赁期内各个期间的利息收入。该周期性利率，是按照新租赁准则第三十八条规定所采用的折现率，或者按照新租赁准则第四十四条规定所采用的修订后折现率。

【案例3-2】出租人对融资租赁出租期间收入的财税处理与纳税调整

沿用【案例3-1】，以下说明出租人如何确认计量租赁期内各期间的会计确认利息收入和税务确认应税收入，以及税会差异与纳税调整。

解析：

1.会计处理

第一步，计算租赁期内各期的利息收入，如表3-2所示。

第二步，会计分录：

（1）2023年12月31日收到第一期租金时：

①确认融资收入：

借：应收融资租赁款-未实现融资收益 55,510.66元

贷：租赁收入 55,510.66元

②收到租金：

借：银行存款 169,500.00元（150000×113%）

贷：应收融资租赁款-租赁收款额 150,000.00元

应交税费-应交增值税（销项税额） 19,500.00元（150000×13%）

（2）2023年12月31日收到第二期租金：

（1）2023年12月31日收到第一期租金时：

①确认融资收入：

借：应收融资租赁款-未实现融资收益 48,123.10元

贷：租赁收入 48,123.10元

②收到租金：

借：银行存款 169,500.00元（150000×113%）

贷：应收融资租赁款-租赁收款额 150,000.00元

应交税费-应交增值税（销项税额） 19,500.00元（150000×13%）

以后各期的会计分录基本一致，只需要根据表3-2更改各期确认的融资收入的数值即可，不再赘述。

2.税务处理与税会差异及纳税调整

（1）在租赁期间，税务方面按照合同约定收取的时间确认租金收入，并按照配比原则分期确认成本。因此，租赁期间应税收入与应纳税所得额计算，详见表3-3所示。

（2）租赁期间的税会差异

对于出租人在租赁期间的会计处理与税务处理的差异及纳税调整，下面通过excel表格计算，详见表3-4所示。

（3）纳税调整

出租人对融资租赁在租赁期间，会计处理是按照实际利率法确认租赁收入，并且在租赁开始日确认租赁资产的处置收益。

而税务处理方面，对于应收收入与扣除成本，则是按照配比原则和权责发生制原则在整个租赁期间直线分配。

下面以2023年度企业所得税申报表填报来说明纳税调整的过程。

第一步，填写《a105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》，如表3-5所示。

说明：出租人融资租赁的租赁期间纳税调整的填报，由于企业所得税申报表没有专门，因此不同人可能有不同理解。笔者认为，只要最终纳税调整结果无误，中间有点差异，不伤大雅。

第二步，填写《a105000纳税调整项目明细表》，如表3-6所示。

（一）融资租赁的增值税处理

1.具有融资租赁经营牌照的增值税处理

财税（2016）36号中“融资租赁”，仅仅是指直租业务，无论是有形动产直租，还是不动产直租，均按“租赁服务”缴纳增值税。

2.不具有融资租赁经营牌照的增值税处理

不具有融资租赁经营牌照的企业不得从事融资租赁业务，根据《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函[2000]514号）规定，对其他单位或个人开展的形式上类似于融资租赁业务，不能执行按差额计算销售额、即征即退等政策，并按下列情形分别处理：

（1）租赁期满，租赁标的物所有权转让给承租人的，出租人按分期收款销售货物或不动产缴纳增值税；

（2）租赁期满，租赁标的物所有权未转让给承租方的，出租人按经营租赁计算增值税。

3.融资租赁保理与资产证券化的增值税处理

根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第90号）第四条规定：“提供有形动产融资租赁服务的纳税人，以保理方式将融资租赁合同项下未到期应收租金的债权转让给银行等金融机构，不改变其与承租方之间的融资租赁关系，应继续按照现行规定缴纳增值税，并向承租方开具发票。”

融资租赁abs业务（资产证券化）的原理与融资租赁保理类似，实务中可以参照执行。

4.委托租赁业务的增值税处理

融资租赁业务形式多样，上表仅描述了直租与回租两种，对于其他未规定的融资租赁业务，需根据业务实质分析判断。例如，对于委托租赁业务，根据前述定义，区别下列情形处理：

（1）租赁期满，标的物所有权归承租人的，委托人按销售货物或不动产缴纳增值税，并向融资租赁公司(出租人)开具增值税专用发票，融资租赁公司一般纳税人取得增值税专用发票作进项抵扣，同时就向承租人取得的全部价款与价外费用按融资租赁服务计算缴纳增值税，并向承租方开具增值税发票；

（2）租赁期满，标的物所有权归委托人的，委托人按经营租赁服务计算缴纳增值税并向出租人开具增值税发票，出租人也按经营租赁服务(转租)计算缴纳增值税并向承租人开具增值税发票。

5.其他税收优惠

（1）信达、华融、长城、东方四大资产管理公司在收购、承接和处置剩余政策性剥离不良资产和改制银行剥离不良资产过程中以借款方抵充贷款本息的货物、不动产开展的融资租赁业务，免征增值税。

2.《财政部、国家税务总局关于跨境设备租赁合同继续实行过渡性营业税免税政策的通知》(财税[201148号)规定，对于2008年12月31日以前签订的跨境租赁设备租赁老合同(包括融资租赁与经营租赁)，自2023年1月1日起至合同到期日，对境外单位或个人取得的租金收入，免征营业税。营改增试点后，境外单位或个人就尚未执行完毕的老合同取得的租金收入应继续免征增值税。

（二）融资租赁（直租）的企业所得税处理

《企业所得税法实施条例》第四十七条及第五十八条规定：“融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。”“以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。”

由此可见，融资租赁直租业务在企业所得税处理方面，承租方按照分期付款购买固定资产处理，并视为自有固定资产通过折旧方式分期扣除。与之相对应出租方应按照分期收款销售有形动产或不动产处理。

《企业所得税法实施条例》第二十三条第(一)项规定：“以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。”实务中，融资租赁公司在收取租金的同时，还向承租方收取咨询费或租赁服务费。融资租赁业务本身就涉及租赁资产的转让及租赁期间的咨询服务，即便是租赁公司不另行收取租赁服务费，其租金收入已包含租赁服务费。换句话说，租赁公司收取的服务费属于租金收入的一部分，也正因为如此，该租赁服务费才作为有形动产的租金收入适用13%的增值税税率，而不是按照咨询服务适用税率6%。

综上，融资租赁公司应按分期收款销售货物，按照合同约定的收款日期分剪确认收入。租赁服务费属于货款的一部分，应于合同约定的应收服务费的当天确认计税收入。

根据《企业所得税法》第八条规定的配比性原则，融资租赁公司分期确认收入的同时，也应分期扣除租出资产的成本。

纳税年度应确认的资产转让所得=(本期应收租金+本期应收租赁服务费租出资产的计税基础×(本期应收租金+本期应收租赁服务费)/合同确定的应收租金及租赁服务费总额

租赁期满，出租人收到的租赁资产购买款在实际收到时确认计税收入。

另外，依据《企业所得税法实施条例》第五十五条关于“不符合国务院财政，税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出不得在税前扣除”的规定，未担保余值减值准备不得在税前扣除。”

（三）印花税规定

《财政部国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》（财税[2015]144号）第一条规定：对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同(含融资性售后回租)，统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。