支付增值税的会计分录（4个范本）

【第1篇】支付增值税的会计分录

作为会计，掌握会计分录是基础，今天给大家总结了会计工作中9个常用业务的会计分录，马上来学习吧。

一、购买办公用品的会计分录

借：管理费用-办公费

贷：库存现金-人民币

二、购买办公电脑的会计分录

借：固定资产

贷：银行存款

三、购买软件的会计分录

借：无形资产-软件

应交税费-应交增值税-进项税额

贷：银行存款

四、支付房租押金的会计分录

借：其他应收款-房租押金-物业公司

贷：银行存款

五、收到银行存款利息的会计分录

借：银行存款

借：财务费用-利息收入（红字）

六、小规模纳税人免征增值税的会计分录

确认收入时

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

符合免征条件时

借：应交税费—应交增值税

贷：营业外收入

（备注：执行企业会计准则贷方使用其他收益，执行小企业会计准则贷方使用营业外收入 ）

七、支付职工培训费的会计分录

借：应付职工薪酬—职工教育经费

贷：银行存款

借：管理费用

生产成本

制造费用

贷：应付职工薪酬—职工教育经费

八、计提和缴纳印花税的会计分录

计提印花税：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

缴纳印花税：

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

九、工资、个税、社保、公积金的账务处理

1、月末计提时：

1）计提工资：

借：管理费用-工资

销售费用-工资

生产成本-直接人工

制造费用-工资

贷：应付职工薪酬-工资（应发数）

2）计提社保：公司承担部分

借：管理费用-社保费

销售费用-社保费

生产成本-直接人工

制造费用-社保费

贷：应付职工薪酬-社保（公司承担部分）

3）计提公积金：公司承担部分

借：管理费用-公积金

销售费用-公积金

生产成本-直接人工

制造费用-公积金

贷：应付职工薪酬-公积金（公司承担部分）

2、发放工资时：

借：应付职工薪酬-工资

贷：其他应付款-社保

-公积金

应交税费-应交个人所得税

银行存款 实发数

3、支付社保时：

借：应付职工薪酬-社保费（公司承担部分）

其他应付款-社保费 （个人承担部分）

贷：银行存款

4、支付公积金时：

借：应付职工薪酬-公积金（公司承担部分）

其他应付款-公积金（个人承担部分）

贷：银行存款

【第2篇】支付境外费用增值税吗

境内公司支付境外服务机构的费用，境内企业是否需要代扣代缴增值税？

这个不一定。按照财税〔2016〕36号：第十三条 完全在境外发生的服务不征收增值税。只要有证据能够证明提供服务和服务发生'完全在境外'，可以享受不征增值税的规定。

注意：如何理解完全在境外发生的服务，“完全在境外发生的业务”是指构成销售行为的全部要素都必须在境外，应该把握三个要点：

一是应税行为的销售方为境外单位或者个人；

二是境内单位或者个人在境外购买；

三是所购买的应税行为的必须完全在境外使用或消费。

也就是：销售方在境外提供、服务在境外接受等也是在境外发生的。

9个小案例助力理解

1）中国境内单位a公司由于国外业务需要在日本租赁小汽车使用，是否需要代扣代缴增值税？

由于出租小汽车的行为完全发生在境外日本，不需要代扣代缴增值税。因为销售方在境外提供、服务也是在境外接受的。

2）境外企业为境内企业提供设计服务，设计师在境外工作，设计结果通过网络发送到境内使用，境内企业是否需要代扣代缴增值税？

设计师在境外工作，设计结果通过网络发送到境内使用，不属于完全在境外发生的服务，境内企业应代扣代缴增值税。

3）境外公司为我公司提供软件，我公司直接在境内通过网络下载使用，是否需要为境外的企业代扣代缴增值税？

你公司在境内下载使用软件，不属于境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，需要为境外的企业代扣代缴增值税。

4）香港企业向境内企业提供发生在香港的广告服务，是否需要代扣代缴增值税？

该项广告服务属于完全发生在境外的服务，不需要代扣代缴增值税。

5）境外单位向境内单位销售完全在境外使用的专利和非专利技术，是否需要代扣代缴增值税？

由于完全在境外使用的专利和非专利技术，不需要代扣代缴增值税。

6）境外单位向境内单位提供完全发生在境外的会展服务，是否需要代扣代缴增值税？

由于完全在境外发生的会展服务，不需要代扣代缴增值税。

7）外籍专家以电话形式我公司提供咨询服务，服务完全发生在境外，支付咨询费时是否代扣代缴增值税？

境外个人提供的完全发生在境外的服务，不缴纳增值税。

8）出口企业将商品出口到境外，境外咨询检测机构对出口的商品进行检测，是否需要代扣代缴增值税？

由于完全在境外发生的，不需要代扣代缴增值税。

9）我公司聘请美国顾问在美国提供顾问服务，支付顾问费给这位美国顾问时是否需要扣缴增值税？

1、若是该项服务完全是在美国提供顾问服务，则不需要代扣代缴增值税。

2、若是该项服务不完全是在美国提供顾问服务，则需要代扣代缴增值税。

参考政策

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：附件1.营业税改征增值税试点实施办法

第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；（二）所销售或者租赁的不动产在境内；（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

来源：税库山东

【第3篇】支付水费增值税

营改增后物业公司代收的自来水水费会计处理有了明文规定，物业会计的压力得到释放。

《国家税务总局公告2023年第54号 国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》现将物业管理服务中收取的自来水水费增值税有关问题公告如下：

提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

下面举例说明计算过程及纳税申报

2023年5月代收自来水水费103090元，支付自来水公司100000元，那么本笔业务产生的增值税为（103090-100000）/1.03*0.03=90元

计算过程很简单，下面再说一下纳税申报处理

这个案例讲完了！希望对大家有帮助！

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【第4篇】支付境外服务费增值税

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2023年第28号）规定，企业从境外购进劳务发生的支出，如果要正常在企业所得税前列支，需要满足以下条件：

1、对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证；

2、相关税费缴纳凭证（完税凭证）。

实务操作中，企业向境外付款，对方通常都可以开具形式发票，满足了上述条件1的要求，但条件2如何才能满足？

一、向境外支付属于增值税征税范围的服务费

如境内企业和境外公司（该境外公司在中国境内没有常驻机构）合作，由境外公司派人到中国境内提供相关咨询服务，劳务发生地在中国境内，在此情形下，贵司向境外付款时，需要扣缴10%（境外派人来华不构成常驻机构）或25%（境外派人来华构成常驻机构）的预提所得税，同时，还需扣缴6%的增值税。

按照《关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局 国家外汇管理局公告2023年第40号）的规定，通常情况下，境内机构对外单笔支付未超过5万美元的，无需向所在地主管税务机关进行税务备案。

对于上述业务，如果支付的金额低于5万美元，企业不在税务备案（通常也不会扣缴税款），可以通过银行直接对外付汇。但上述支出在企业所得税前列支时，就会遇到很大的障碍——没有取得完税凭证！

因此，对于实务中向境外支付单笔低于5万美元的服务费用，凡涉及税款的，即便不需要填写《服务贸易等项目对外支付税务备案表》，也需要到主管税务机关履行正常的完税手续，才能确保该类支出能够正常在税前列支。

二、向境外支付不属于增值税征税范围的服务费

实务中经常出现的场景是：

场景1：境内单位派人到境外出差，在境外发生交通费、住宿费、餐费等支出；

场景2：境内企业向境外支付咨询服务费用（不涉及知识产权问题），对方完全在境外提供服务。

上述在境外发生的支出，不属于我国增值税和企业所得税的征税范围，境内单位向境外支付该款项时，无需扣缴预提所得税和增值税（注：由于政策理解的不同，实务中存在有税务机关要求境内企业在场景2的情况下扣缴增值税的情况）。

类似支出在企业所得税前列支时，只需要提供对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证即可。

同时，按照《关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局 国家外汇管理局公告2023年第40号）的规定，境内单位向境外支付差旅费，即便单笔金额超过5万美元，也无需到税务机关办理税务备案；但如果支付的是咨询服务费用，单笔金额超过5万美元的，则需要到主管税务机关办理税务备案。