企业增值税可抵扣的进项税额计算（4个范本）

【第1篇】企业增值税可抵扣的进项税额计算

进项税额是什么意思？进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率。

对增值税一般纳税人来说，进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值减税额。在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。

抵扣进项税额是什么意思？

抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后，在计算应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税额，简称进项税。进项税就是购进货物时所发生的税金，可以和销项税抵，如进项税多可做为留抵税，用于以后月份抵，若销项税多则应向税务部门交纳税款。

可以抵扣的增值税进项税额是什么意思？

应交增值税=销项税-进项税，现举例说明这个计算公式：

1.企业为一般纳税人，发生购入原材料做：

借：原材料100

借：应交税费-应交增值税（进项税额）17

贷：银行存款117

2.当企业销售产品该产品时做

借：银行存款234

贷：主营业务收入200

贷;应交税费-应交增值税（销项税额）34

3，当计算企业当期应交增值税时：应交增值税=销项税-进项税

即：公司本来应交34元的销项税，当在购货是有17元的进项税可以抵扣，因此现在只要交34-17=17元

借：应交税费-应交增值税17

贷：银行存款17

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【第2篇】企业增值税如何抵扣进项税额

抵扣增值税是什么意思？增值税专用发票的抵扣是指进项税与销项税相抵消，一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票以及其他需要认证抵扣的发票，必须自该专用发票开具之日起180日内认证，否则，不予抵扣进项税额。

增值税抵扣：应交的税费=销项税-进项税

抵扣的项目允许其抵扣额不是在税前的利润中减掉，理解这个问题，得明白什么是增值税，我国从1994年税制进行改革，实行增值税体制。企业销售货物和应税劳务，都要按着一定的税率交纳税款。有17%的，有13%的，有6%的等等，这就是增值税的销项税。

然而你购进货物时，对方也会给你出具购进货物的增值税专用发票(但你是必须一般纳税人)，这个发票上所标的销项税就是你可以抵扣当期应交增值税销项税的进项税额，销项税减进项税就等于你当期应交的增值税，这就是抵扣，增值税是价外税.

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

抵扣和不能抵扣的进项税额是什么意思？

首先增值税是价外税，会计上说的售价一般是不含增值税的（现实中一般都是包含在一起的）

按17%缴纳增值税举例

你买100元的原材料，需要缴纳17元的增值税，也就是说你实付给卖家117元，这里的17元增值税是你在购的原材料时已经支付的，计为进项税额。

这时候你转手200卖了，实收买家234元，其中34元为增值税，对于你的买家来说是进项税，而对于你来说这34是销项税，这部分的税额收在你手上还未支付

下个月你报税的时候，就会出现一个进项税额抵扣的问题，其实说白了就是避免的重复交税，因为你卖的200元商品里有一百的增值税买进的时候已经交过了，所以这部分需要扣除，实际缴税34-17就可以了。这买入时的17就是可抵扣增值税

需要注意的是进项税额在购入商品时就会产生，但销项税额不一定会产生，比如商品我用来建厂房或者管理不善损坏了，就不会出现销项税额，那么对应的进项税额也不可以抵扣，此时就是不能抵扣增值税。

什么叫已抵扣增值税进项税？

就是说该固定资产在购买时候取得的发票，已经认证并且进项税申报抵扣过了。在会计处理上就是会有“借：应交税费-应交增值税（进项税额）”这项。注意，这里不单纯指的是记账，而是实际是不是已经在税务系统中认证并且在增值税申报表中申报过了。

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【第3篇】外贸企业增值税进项税

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，《税了吧》帮你找答案。我国自古是一个农业国家，压制商业千年了，在改革开放后才有所好转，俗话说无农不稳，无商不富，商业说的就是买卖，现在说的是贸易公司，贸易让世界交流更加紧密，商贸对于商品和物流有很多的挑战，也让人们能够享受到更多的实惠与便利。

贸易公司在我们生活中随处可见，它们的简单操作就是低买高卖，赚取中间有限的利润，现在线上商店层出不穷，电商让我们能更方便，更快捷的购物，那么他们的经营中一般会有哪些问题呢？

贸易公司就买东西，再卖东西，买东西需要去进货，那么就应该要取得相应的进项发票，卖出去当然有时候可以不用开发票，就做无票收入嘛，这个在终端市场中和电商中比较常见，但是在实际经营中，我们可能会因为上游企业给的价格便宜一点，上游就不愿意开发票，我们贸易公司就不能取得相应的进项，这种情况在建材，电商，日用品等等公司是最常见的，那么像这些情况，就会让我们贸易公司的增值税太高了。

所得税方面在日常经营里面，有一些居间费用，公款吃喝，招待费，公司的维护费用等等无法取得发票的问题，这些也需要解决，如何下手呢？

地方财政的返税退税优惠；

即可以把贸易公司落地到返税退税园区内，可以注册子公司，新公司，分红税，或者现有公司地址迁移，使用园区内的公司去承接业务，把税收缴纳到地方财政内，地方财政会根据企业的纳税情况返税退税，返还地方留存上增值税与所得税70%-85%，当月纳税，次月返还，这是目前唯一一个合理合法减轻增值税的方式。

增值税是国税，只有地方返税退税优惠才能减税降费，它是上交了中央财政的，返还的是地方留存的税收。不会改变原有的经营方式，不需要实体企业入驻，属于注册式招商引资享受地方的财税奖励扶持。了解更多的税收优惠政策请移步关注《税了吧》

【第4篇】农业企业增值税进项税抵扣

一般纳税人购进农产品，取得相应的发票，进项税如何抵扣的问题，涉及的情况比较多，相信有些会计朋友比较头痛，别着急，攻略来了，我们来了解一下。

01

首先，我们看下购进农产品涉及的几种主要扣税凭证：

（1）从农民处收购其自产的农产品，农民不开发票，由收购人向农民开具农产品收购发票。（部分地区不提供此类发票）

（2）农民个人销售自产的农产品，向税务机关申请代开免税的普票。

（3）从农场、农业合作社等购入其自产的农产品，取得农场、农业合作社等开具的农产品销售发票。

注意：根据增值税暂行条例的规定，农业生产者销售自产农产品免征增值税，所以农产品收购发票、农产品销售发票上均只有“买价”，没有税额。

（4）从一般纳税人处采购农产品，可以依法取得增值税专用发票。此时，票面注明税额 =不含增值税销售额 × 9%

（5）从小规模纳税人处采购农产品，可以依法取得增值税专用发票。此时，票面注明税额 =不含增值税销售额 × 3%

02

其次，关于深化增值税改革有关政策的公告，财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号：

二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

所以根据用途不同，我们分两种情况分析一下抵扣方法和可以抵扣的金额。

1、购进农产品直接销售、用于餐饮服务等。比如购进大米直接销售。

a取得一般纳税人开具的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书，以增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额（票面金额× 9%税率）为进项税额。

b从按照简易计税方法依据 3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票，需要计算抵扣，以增值税专用发票上注明的金额和 9% 的扣除率计算进项税额。

c取得（开具）农产品销售发票或收购发票，需要计算抵扣，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和的9%扣除率计算进项税额。

2、购进农产品用于生产或者委托加工13% 税率的货物，比如购进大米，用于生产雪饼。这种情况取得上述几种凭证，需要计算抵扣，按10%扣除率计算进项税额。

除此以外，还需要注意的是，农民个人销售自产的农产品，虽然不能自开发票，但是可以向税务机关申请代开免税的普票，这种情况下，一般纳税人取得发票，可以按照买价的9%计算抵扣。

综上，我们用一张表汇总说明：

03

了解了凭证和如何抵扣后，增值税一般纳税人进项税额的报表如何填写呢？

1、一般情形下，针对上述a，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，直接认证抵扣，体现在行次2里面。取得的海关缴款书，在发票综合服务平台勾选认证后，体现在行次5里面。

针对b，取得了小规模纳税人开具的增值税专用发票，直接手工填写在行次6里面。

思考：那你觉得该增值税专用发票是否需要认证吗？评论区留言吧。

针对c，取得（开具）农产品销售发票或收购发票，需要先在电子税务局进入增值税一般纳税人月度申报后，点击左侧“通用功能”—农产品发票采集，然后在附表2的行次6体现。取得代开的免税普票，填写行次6。

2、特殊情形处理，取得上述所列的发票，只要购进用于生产或者委托加13%税率货物的农产品，可按照10%扣除率计算进项税额，而不是9%

这种情况下，取得上述发票参考上面正常填写，只是加计1%填在行次8a里面。比如取得9%专票，抵扣10%，认证抵扣后填写第2行+8a行；取得3%专票，抵扣10%，不认证不采集，填写第6行+8a行；取得农产品发票抵扣10%，采集，填写第6行+8a行。

好了，这样梳理过后，是不是清晰了很多呢，需要注意的是下面两种票据不能作为一般纳税人进项税额抵扣的凭证哦！（上述汇总表也有体现哦！）

1）小规模纳税人开具的增值税普通发票；

2）从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发票。