【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的应交增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是应交增值税已交税金范本，希望您能喜欢。
【第1篇】应交增值税已交税金
1.个人所得税
个人所得税是调整征税机关与自然人之间，在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
1.1计算应交时
借：应付职工薪酬等科目
贷：应缴税费—应交个人所得税
1.2实际上交时
借：应缴税费—应交个人所得税
贷：银行存款
2.消费税
消费税是为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况进行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算。
1.1企业按规定计算出应交的消费税
借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
1.2企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目
贷：应缴税费—应交消费税
1.3企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款
借：应收账款/银行存款等科目
贷：应缴税费—应交消费税
1.4委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本
借：委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目
贷：应付账款/银行存款等科目
1.5委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款
借：应缴税费—应交消费税
贷：应付账款/银行存款等科目
1.6企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本
借：材料采购
贷：银行存款
1.7交纳当月应交消费税
借：应缴税费—应交消费税
贷：银行存款等
1.8企业收到返还的的消费税
借：银行存款
贷：税金及附加
3.增值税
增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
1.1一般纳税人增值税账务处理
借：主营业务成本原材料工程施工等科目
贷：应付账款应付票据银行存款等科目
1.2待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额
借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）或应交税费——简易计税
贷：主营业务成本原材料工程施工等科目
1.3发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出
借：待处理财产损益应付职工薪酬等科目
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
1.4—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的 40%部分应于转用当期转出
借：应交税费—待抵扣进项税额
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
1.5原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：固定资产无形资产等科目
1.6月末，企业计算出当月应交未交的増值税
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
1.7当月多交的增值税
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交増值税)
1.8企业当月缴纳当月的增值税
借：应交税费—应交増值税（已交税金）
贷：银行存款
1.9当月缴纳以前各期未交的增值税
借：应交税费—未交增值税 /应交税费—简易计税
贷：银行存款
1.10企业预缴增值税
借：应交税费—预交増值税
贷：银行存款科目
1.11月末
借：应交税费—未交増值税
贷：应交税费—预交增值税
2.1小规模纳税人增值税账务处理
小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额。
借：主营业务成本原材料工程施工等科目
贷：应付账款应付票据银行存款等科目
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额。
借：应交税费—应交增值税
贷：主营业务成本原材料工程施工等科目
【第2篇】结转应交增值税分录
作者：清心 会计网原创首发
近日小编收到不少粉丝的问题提问，发现关于结转做账问题大家有很多疑问，小编把一些比较常用的结转问题相关的的会计分录整理出来，和大家一起分享学习。
01
相信每位会计在月末都需要做一项工作，那就是月末结转。小编这边收到很多相似的问题：一般纳税人公司的月末增值税结转会计分录该怎么进行处理？
这我们就得看是什么情况的账务处理：
情况一：如果是每个月交增值税的账务处理，
会计分录如下：
借：应交税费——应交增值税（已交税费）
贷：银行存款
注意：有的公司可能收到税务局退回来的增值税费费用，那是因为缴纳多了，此时做会计分录把借贷做相反就可以。
情况二：如果是已经到了月末，增值税应缴而未缴，在做会计分录的时，贷方应计入“未交增值税”科目，
会计分录如下：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
情况三：如果是本月的月末把上个月没有缴纳的增值税给缴纳了，
会计分录如下：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
02
也有很多财会人来问小编关于制造费用方面该怎么进行月末结转，在账务处理上会计分录该怎么做？
这里以产品制造费用为例，首先我们得清楚，产品制造费用它有直接产生以及间接产生两种费用产生，那么在做会计分录的时候这样进行处理：
在进行月末结转成本时，可以先把产品产生的间接费用计入到“制造费用”中去，
会计分录如下：
借：制造费用
贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等
到了后期再把它结转到产品的生产成本里边去，
会计分录如下：
借：生产成本 贷：制造费用
有粉丝追问，那如果这件产品已经完工了呢？并且还完验货，放进了仓库里边，那这个时候的会计分录又该如何进行处理？
其实这个也不难理解，因为如果产品完成已经放进仓库，那就可以直接计入产品完工的生产成本。
会计分录如下：
借：库存商品 贷：生产成本
继续追问，如果这些完工的产品有一部分慢慢地销售出去，那么这些已经销售的产品成本又该怎么进行结转？会计分录该怎么进行处理？
这个时候有销售业务，计入收入里边，但是在做月末结转的时我们就可以把它计入“主营业务成本”里边去。
会计分录如下：
借：主营业务成本 贷：库存商品
03
还有些会计对年度结转这一块也存有疑问，如果年度结束了，年度利润结转它的会计分录又该如何处理？
其实还是很好理解，年度利润结转就直接计入“本年利润”，这时候结转的账户没有余额。
会计分录如下：
借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润
但是结转的时候，有些会计就会发现公司出现亏损的情况，此时会计分录的借贷就和上面的做相反。
还有，平时我们在做账的时候应该要注意哪些问题呢？
一、我们检查账目时要看是否都核算对了，二要看清楚有没有违规的地方，毕竟数据一步错接下来就会步步错，没有按照规定的会计准则，一不小心可能就会有税务上的麻烦。
二、记账的过程要遵循顺序，不能为了方便就略过步骤。一般记账的步骤如下：取得了原始的凭证——跟着制作会计凭证——再根据会计凭证登入明细账——月底再把数据汇总做成科目汇总表——最后做成总账——总账做完之后就要把总账和明细账务进行核对有没有错——最终才制作成会计报表——跟着就要纳税申报——申报完成之后打印成申报表存档，这样子的一个流程。
三、平时收到的发票，要认真看清楚是否符合报销的标准，发票有没有开对，避免后期因为发票无法入账导致做账困难的问题。
四、做会计分录的时候要把借贷搞清楚，不能弄反了，并且要遵循会计准则进行做账。
五、会计凭证的相关附件不齐全，也是会计人员做账不应该犯的错误，所以一定要备好相关的附件，以免错漏。
本文为会计网原创首发，作者：清心。如需引用或转载，请留言授权，并务必在文首注明以上信息。违者将被依法追究法律责任！@会计网 保留所有权利。
【第3篇】应交增值税减免税款
小规模纳税人的群体也不少,为了鼓励我们的小规模企业的良性发展,我们国家为此出台了不少的优惠政策。在符合这些优惠政策的条件之下,小规模纳税人可以减免一些税款。
那小规模纳税人免征增值税是否还要交附加税?
小规模纳税人免征增值税,免征的部分不需要缴纳城建税、教育费附加和地方教育费附加。 月销售额不超过3万元(季度销售额不超过9万元的)增值税小规模纳税人,申报时直接在申报表中填列相关数据,享受免税优惠。
若有兼营增值税应税项目,应当分别核算增值税应税项目的销售额和增值税应税项目的营业额,月销售额不超过3万元(按季不超过9万元)的免征增值税;若未能分别核算的,不得享受小微免征增值税政策。
免税销售额 增值税小规模纳税人纳税期限为一个季度。以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人(含个体工商户及临时税务登记中的个人,下同),季度销售额不超过6万元(含本数,下同)的暂免征收增值税。
季度销售额6万元至9万元的,自2023年10月1日至2023年12月31日,暂免征收增值税。 增值税小规模纳税人在季度中被认定为增值税一般纳税人的,在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人,月销售额不超过3万元的,暂免征收增值税。
小规模纳税人免征增值税的会计处理是怎样的?
增值税减免,借记应交税费-应交增值税-减免税额,贷记营业外收入。 国税总局公布小规模纳税人月营业额不超过2万免征增值税的优惠政策,财政部会计司就及时跟进,颁布了:财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知,该规定明确指出: 小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入。
因此,减免增值税分录处理为:
借:应交税费-应交增值税-减免税额
贷:营业外收入
以上整理的资料内容,就是我们针对'小规模纳税人免征增值税是否还要交附加税?'这一问题的详细解答。所谓附加税,就是跟随正税而加征的一种税。如果小规模纳税人免征增值税的话,那就说明正税没有了,加征的附加税也就免征了,这样大家理解了吧!
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【第4篇】应交增值税费怎么算的
不知道大家对于增值税了解有多少？其实增值税作为价位税，在计算时相对来说还是很简单的。
但是，由于增值税可以抵扣，企业计算出来的销项税额，并不是企业需要实际缴纳的税款。
应交增值税是怎么算出来的？
应交增值税需要分为两种情况进行计算：
01增值税一般纳税人
应交增值税=增值税销项税额-增值税进项税额。
对于增值税一般纳税人企业来说，增值税进项税额经过认证后，可以抵扣增值税的销项税额。
比如说，虎说财税公司是一般纳税人，在2023年3月经过认证通过的增值税进项税额是2万，而3月的增值税销项税额是3万。
对于虎说财税公司来说，经过抵扣以后，实际需要缴纳的增值税就是1万。即增值税应纳税额=30000-20000=10000（元）。
对于虎说财税公司来说，在2023年3月抵扣的增值税就是2万。如果公司没有进行抵扣，那么公司需要缴纳的增值税就不是1万，而应该是3万了。
02增值税小规模纳税人
应交增值税=不含税销售额*税率。
对于增值税小规模纳税人来说，不存在抵扣的问题，应交增值税其实就是企业的“销项税额”。
比如说，虎说财税公司是小规模纳税人，2023年3月的不含税销售额是20000。
应交增值税=20000*3%=600（元）。
到底什么企业，才可以进行增值税的抵扣？
不是说所有的企业都可以进行增值税的抵扣，也不是说企业所有的行为都可以进行抵扣。
从企业类型上看，企业要是增值税的一般纳税人，才能具备抵扣增值税的资格。而小规模纳税人，就不能进行增值税的抵扣。
这里需要说明的是，小规模纳税人虽然不能抵扣增值税的进项税额，但是由于适用的税率低，实际的税负和一般纳税人相差无几。
当然，企业虽然是增值税的一般纳税人，也不是所有的进项税额都可以用于抵扣增值税的销项税额。企业的销售行为，也需要符合相关的规定才可以。
对于企业来说，最后实际的计算并不困难，但是在具体分辨时反而成为了新的痛点。
比方说，企业把购进的商品用于了员工的福利。购进这些商品的进项税额，就不能用于抵扣。而是需要把这些产品的进项税额，进项转出处理。
不过，对于企业来说，即使不能用于抵扣的增值税专用发票也需要进行认证，然后再进行转出处理。这样，后期一旦这些商品的用途发生了更变，有可能就可以继续进行抵扣了。
参考资料：
《增值税暂行条例》
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【第5篇】应交增值税明细科目结转
一、房产税、车船税、土地使用税、印花税（以下简称“四小税”）原来是计入到“管理费用”名下，但是营改增之后，《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会[2016]22号）全面执行，“营业税金及附加”科目名称被调整为“税金及附加”，同时把四小税也同步调整到了该科目下进行会计核算。
二、增值税
无论是小规模纳税人还是一般纳税人，都还是单独在“应交税费”下列示的。
那么应交税费下那么多二级明细，到月（季）末该如何结转呢？
1、小规模纳税人的账务处理比较简单，只需要设置“应交税费—应交增值税”来进行账务核算即可。故月（季）末也不需要进行结转，但如果企业涉及免征增值税的话，需要结转到“营业外收入”。会计分录可参考：
借：应交税费—应交增值税
贷：营业外收入
提醒：实务中一般都是结转到“营业外收入”该科目，但其实也可以直接计入到“主营业务收入”。因为财会[2016]22号文中指出的是计入当期损益，贷记损益类相关科目，所以计入这两个中的哪个科目都是可以的。
2、一般纳税人月（末）增值税结转的话，区分以下两种情况：
（1）、若当月“应交税费—应交增值税”产生借方余额，代表留抵税额，无需进行结转；
（2）、若当月“应交税费—应交增值税”产生贷方余额，代表需要缴纳增值税，可参考：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
（3）、下月缴纳增值税时：
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
（4）另外，为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，“应交税费—应交增值税”科目下还会涉及到一个三级明细，那就是“应交税费——应交增值税（出口退税）”。“应收出口退税”科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。
例如：a企业201x年4月购入货物不含税金额20000元，增值税2600元，当月全部对外出口销售产品，退税率为13%。那么涉及到的出口退税额计算和相关分录可以参考下述内容：
申请退税时：
应退税额=当期外销不含增值税销售额×退税税率=20000×13%=2600元。
自检无疑点，申报退税时：
借：应收出口退税 2600
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 2600
三、所得税
1、应交税费科目下除了列示增值税，企业所得税和个人所得税也在其二级明细下，比如在计提所得税费用的时候：
借：所得税费用
贷：应交税费—应交企业所得税
2、而个人所得税是由企业代扣代缴的，因此应该是在发放工资时进行扣缴，在发放工资时这样计入：
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——养老、医疗等（个人承担部分）
应交税费——应交个人所得税
银行存款
【第6篇】应交增值税明细表
增值税的明细科目设置是会计科目中最多的，设置的目的是财税部门希望会计核算与报税资料报送保持一致，取数方便。
►►►
增值税一般纳税人在“应交税费”科目下
设置以下二级科目核算增值税
应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税、增值税检查调整。
这些是与增值税核算有关的明细科目。
►►►
“应交税费—应交增值税”有10个
三级专栏
借方专栏有：
1、进项税额
2、销项税额抵减
3、已交税金
4、减免税款
5、出口抵减内销产品应纳税额
6、转出未交增值税 贷方专栏有：
7、销项税额
8、出口退税
9、进项税额转出
10、转出多交增值税
我们重点讲解以下十个明细科目。
一、进项税额
1、记录企业购入货物、劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的准予从销项税额中抵扣的增值税额；
2、注意：
企业购入时支付或负担的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
3、账务处理：
借：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
二、销项税额抵减（营改增后增加的专栏）
1、记录一般纳税人差额纳税而减少的销项税额——只有按一般计税方法计税允许差额纳税时才使用该科目核算；
2、账务处理：
借：主营业务成本等 应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
贷：银行存款（或应付账款）
三、已交税金
1、当月缴纳当月的增值税款；退回多缴的增值税额用红字登记；注意不同于“应交税费——预交增值税”
2、用“应交税费——应交增值税（已交税金）”记账的情形 ①辅导期一般纳税人需要增购发票； ②以 1、3、5、10、15 日（不足1个月）为 1 期纳税的。
3、注意：企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。比如：12月15日缴纳12月1至10日应该缴纳的增值税10万元，企业应该如何进行账务处理？借：应交税费——应交增值税（已交税金）10万
贷：银行存款 10万
四、减免税款
1、反映企业按规定减免的增值税款；
2、企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记损益类相关科目，比如“ 其他收益”、“ 营业外收入”等。3、企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人借记“应交税费——应交增值税”科目）
五、出口抵减内销产品应纳税额
1、反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额；
2、账务处理：
借：应交税费——应交增值税（ 出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（ 出口退税）
六、转出未交增值税
核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
【举个例子】某企业增值税账户贷方的销项税额为 30000 元，借方的进项税额为 16000 元，月末的账务处理？
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 14000
贷：应交税费——未交增值税 14000
七、 “销项税额”
记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。
1、记录一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；
2、注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。“
【举个例子】某企业原销售的不含税价格为 10000 元，销项税额为 1300元的货物被退回，假设已按税法规定开具了红字增值税专用发票。退回时的会计处理？
借：银行存款 11300 红字
贷：主营业务收入 10000 红字
应交税费——应交增值税（销项税额） 1300 红字
同时冲减成本：
借：主营业务成本 红字
贷：库存商品 红字
八、出口退税
记录企业出口适用零税率的货物、劳务、服务、无形资产，出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税时计算的退税最高限额——即按“免抵退税额”记账。
举个例子：企业的免抵退税额为 100000 元，应退税额为 80000 元，免抵税额为 20000 元，应如何进行账务处理？
借： 应收出口退税款——增值税 80000
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 20000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 100000
九、进项税额转出
记录企业购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
#具体分为四种情况
情况1：已经抵扣进项税额的外购货物等改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，作进项税额转出。举个例子：某商场 2021 年 6 月将 2021 年 5 月外购服装 100000 元用于职工福利，应如何进行账务处理？
借：应付职工薪酬——非货币性福利 113000
贷：库存商品 100000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13000
情况2：在产品、产成品、不动产等发生 非正常损失，其所用外购货物、劳务、服务等进项税额作转出处理。
借：待处理财产损溢等
贷：原材料（固定资产、库存商品等） 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
情况3：生产企业出口自产货物的免抵退税不得免征和抵扣税额
账务处理：
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
情况4：对符合条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额，纳税人取得退还的留抵税额后，作进项税额转出。取得退还的留抵税额时，账务处理为：
借：银行存款
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
【大家要注意】
转出时按照抵扣时的税率或扣除率作转出，而非按照转出时的税率或扣除率作转出——即是抵扣多少，转出多少。
十、转出多交增值税
核算一般纳税人月终转出多缴的增值税；核算的情形由于进项税额大于销项税额形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额：月末无需进行账务处理；由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额（真金白银多缴），才需要作转出处理。
注意转出多交增值税的金额：借方余额 vs 预缴税款的较小方
例子1：某企业 2021 年 5 月 31 日增值税账户贷方的销项税额为 96000 元，借方的进项税额为 130000 元。月末如何进行账务处理？
——月末不进行账务处理
例子2：某企业 2021 年 5 月 31 日增值税账户贷方的销项税额为 10000 元，借方的进项税额为 8000 元，已交税金为 9000 元。月末应该如何进行账务处理？
按照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方作转出
借：应交税费——未交增值税 7000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 7000
例子3：某企业 2021 年 5 月 31 日增值税账户贷方的销项税额为 10000 元，借方的进项税额为 12000 元，已交税金为 9000 元。月末应该如何进行账务处理？
按照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方做转出。
借：应交税费——未交增值税 9000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 9000
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【第7篇】借应交税费应交增值税
应交税费的会计处理（含举例）
税费核算原则：买方缴纳的资本化；卖方缴纳的进附加；持有缴纳的做损益；代扣代缴的挂往来。
一、“应交税费-应交增值税”科目的核算
1、增值税一般纳税人在“应交税费-应交增值税”下设置设9个专栏
专栏
核算内容
举例
借方5个专栏
1.进项税额
记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额
注意：退回所购货物应冲销的进项税额，只能在借方用红字登记
采购原材料，取得发票的价款3 000元、增值税额510元：
借：原材料3 000
应交税费-应交增值税（进项税额）510
贷：应付账款3 510
将原购进的不含税价3 000元、增值税额510元的原材料退回销售方：
借：原材料3 000（红字）
应交税费-应交增值税（进项税额）510（红字）
贷：应付账款3 510（红字）
2.已交税金
核算企业当月缴纳本月增值税额
某企业预缴增值税额20 000元：
借：应交税费-应交增值税（已交税金）20 000
贷：银行存款 20 000
注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费-未交增值税”科目，贷记“银行存款”
3.减免税款
反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目
某企业消失直接减免征增值税20 000元时：
借：应交税费-应交增值税（减免税款）20 000
贷：营业外收入20 000
4.出口抵减内销产品应纳税额
反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额
5.转出未交增值税
核算企业月终转出应缴未缴的增值税
某企业期末销项税额30 000元，进项税额17 000元：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）13 000
贷：应交税费-未交增值税13 000
贷方4个专栏
6.销项税额
记录企业销售货物或者提供应税劳务应收取的增值税额
注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记
销售货物，开具发票的价款10000元，销项税额1700元：
借：应收账款11 700
贷：主营业务收入10 000
应交税费－应交增值税（销项税额）1 700
收到退回销售货物不含税价值10000元，销项税额1700元：
借：应收账款11 700（红字）
贷：主营业务收入10 000（红字）
应交税费－应交增值税（销项税额）1 700（红字）
同时冲减成本
7.出口退税
记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款
8.进项税额转出
记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额
（1）已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出。
如某机械厂将外购钢材100 000元用于修建厂房：
借：在建工程117 000
贷：原材料100 000
应交税费-应交增值税（进转）17 000
（2）在产品、产成品发生非正常损失，其所用外购货物或应税劳务的进项税额做转出处理。
借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税费－应交增值税（进项税额转出）
（3）收到供应商的销售返利红字发票1 170元时：
借：主营业务成本1 000（红字）
应交税费-应交增值税（进项税额转出）170（红字）
贷：应付账款1 170（红字）
9.转出多交增值税
核算一般纳税人月终转出多缴的增值税
某企业月末增值税的销项税额10 000元，进项税额8 000元，已交税费为9 000元。月末账务处理为：
借：应交税费-未交增值税7 000
贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）7 000
2、增值税小规模纳税人也通过“应交税费-应交增值税”科目核算，但不设置若干专栏。
销售货物的
小规模纳税人销售货物含增值税销售额20 600元，适用增值税征收率为3%：
借：应收账款20 600
贷：主营业务收入20 000
应交税费-应交增值税600
借：应交税费-应交增值税600
贷：银行存款600
二、“应交税费-待抵进项税额”科目的核算
项目
本月取得增值税专用发票时
次月认证抵扣时
1.一般纳税人辅导期的
借：原材料等科目
应交税费-待抵进项税额
贷：应付账款
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应交税费-待抵进项税额
2. 一般纳税人不认证的
三、“应交税费-未交增值税”科目的核算
应交税费-应交增值税
一般纳税人月终转入的应缴未缴增值税额20 000元时：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）20 000
贷：应交税费-未交增值税20 000
企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时：
借：应交税费-未交增值税20 000
贷：银行存款20 000
一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税30 000元时：
借：应交税费-应交增值税（进项税额）30 000（红字）
贷：应交税费-未交增值税30 000（红字）
四、“应交税费-增值税检查调整”科目的核算
1.在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费-增值税检查调整”专门账户。
2.调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费-增值税检查调整”替代。
3.全部调账事项入账后，结出“应交税费-增值税检查调整”的余额，并将该余额转至“应交税费-未交增值税”中。处理后本账户无余额。
五、应交税费-应交消费税、营业税、资源税、城建税和教育附加等
项目
计算时
缴纳时
1.与经营活动有关的
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交（消费税、营业税、城建税、教育附加、资源税）
借：应交税费-应交（消费税、营业税、城建税、教育附加、资源税）
贷：银行存款
2.出售属非流动资产的
借：固定资产清理等科目
贷：应交税费-应交营业税增值税等
六、“应交税费-应交企业所得税”科目的核算
项目
计算时
缴纳时
1.企业应缴纳的
借：所得税费用等科目
贷：应交税费-应交企业所得税
借：应交税费-应交企业所得税
贷：银行存款等
2.企业预提代缴的
借：其他应收账-境外企业等
贷：应交税费-应交企业所得税
借：应交税费-应交企业所得税
贷：银行存款等
七、“应交税费-应交个人所得税”科目的核算
项目
计算时
缴纳时
1.支付个人所得的
借：应付职工薪酬等科目
贷：应交税费-应交个人所得税
借：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款等
2.支付红利股息的
借：应付股利等科目
贷：应交税费-应交个人所得税
银行存款等
借：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款等
3.独资企业及个体户的
借：所得税费用等科目
贷：应交税费-应交个人所得税
借：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款等
4.无偿赠送礼品的
借：其他应收账等科目
贷：应交税费-应交个人所得税
借：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款等
八、应交税费-应交房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等
项目
计算时
缴纳时
与经营活动有关的
借：管理费用-税金
贷：应交税费-应交（房产税、土地使用税、车船使用税、印花税）
借：应交税费-应交（房产税、土地使用税、车船使用税、印花税）
贷：银行存款
九、应交税费-应交契税、车辆购置税等
项目
计算时
缴纳时
购买不动产和车辆的
借：固定资产等科目
贷：应交税费-应交（契税、车辆购置税）
借：应交税费-应交（房契税、车辆购置税）
贷：银行存款
【第8篇】应交增值税会计分录
“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目用来核算一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产及不动产，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。
增值税一般纳税人提供应税销售行为，一般情况下适用一般计税方式，一般计税方式下，增值税应纳税额为销项税额扣除进项税额后的余额。其中销项税额为不含税销售额与应税销售行为适用税率的乘积，由于增值税属于价外税，销项税额实际为向购买方收取增值税税额。
销项税额=不含税销售额×适用税率=含税销售额÷(1+适用税率)×适用税率
适用税率根据应税销售行为不同而不同，现行增值税政策下，税率分为四档：13%、9%、6%以零税率。
纳税人提供应税销售行为确认销项税额会计分录：
借：应收账款/应收票据/银行存款等
贷：主营业务收入/其他业务收入等
应交税费——应交增值税(销项税额)
进项税额是一般纳税人采购货物、劳务、服务、无形资产以及不动产所支付或负担的增值税税额。企业支付或负担的增值税税额需要满足准予抵扣增值税的条件，才可计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”。
月末，销项税额大于进项税额，一般需将销项税额和进项税额结转至“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”，具体分录如下：
结转销项税额：
借：应交税费——应交增值税(销项税额)
贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
结转进项税额：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费——应交增值税(进项税额)
“转出未交增值税”结转分录：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费——未交增值税
“应交税费——未交增值税”为贷方余额，表示企业存在应缴而未交的增值税。
当进项税额大于销项税额时，则形成留抵税额，表示企业没有产生足够的销项税额供进项税额抵扣，留抵税额无需额外账务处理。2023年国家为了支持小微企业、制造业等相关行业的发展，出台了一系列留抵退税政策，符合条件的企业可以申请增量留底退税及存量留抵
【第9篇】计算应交增值税分录
应交增值税是应交税费的二级科目，用来核算一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动时，应交纳的增值税。
因为增值税是按照增值额来进行纳税的，因此本期的销项税额-本期的进项税额之差，就是本期我们应缴纳增值税的数额。
那么应交税费还有几个明细科目你知道吗？
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应交增值税科目的运用
（一）应交增值税科目设置
（二）小规模纳税人的科目设置
（三）一般纳税人增值税核算科目设置
（1）应交税费-应交增值税-进项税额
（2）应交税费-应交增值税-销项税额递减
（3）应交税费-应交增值税-已交税金
（4）应交税费-应交增值税-减免税款
（5）应交税费-应交增值税-转出未交增值税
（6）应交税费-应交增值税-出口递减内销产品应纳税额
.....
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【第10篇】应交税费应交增值税进项税额转出
留抵退税怎么操作？谁能申请？如何记账？快跟小慧一起看下吧！
近日，财政部、税务总局联合发布《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2023年第14号），明确了纳税人办理增值税留抵退税有关事项。今天咱们就来说一说留抵退税的事情。
ps：懒得看太多字的，最下面还有图解哦~
留抵退税是什么？哪些人可以申请？
留抵退税，其学名叫”增值税留抵税额退税优惠”，就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的”进项”增值税，予以提前全额退还。
一般来讲，销项对应收入端，进项对应成本端，销项是要大于进项的，但是个别情况下，比如公司集中采购原材料或者采买贵重设备，设备金额较大，相应的，形成的进项税也就非常多，这时候，进项就很可能大于销项，应交增值税为负数。
这种情况怎么办呢？以前的做法就是留在账上，等以后有更多的销项了，一点点去抵扣。
从2023年4月开始，对增量部分的留抵税额可以进行退税，而今年则不一样了！
第一，不光是增量部分退税，存量也可以退税。
也就是说2023年4月以前的销项没有抵掉的进项税全都可以退了！
第二，全都变成提前退付。
啥意思呢？就是不等销售形成销项税和进项税做了差额再进行退税，而是当纳税人把设备买进来，就把形成的这部分进项税直接进行退税，就是“购进退税”。
第三，扩大适用范围，增加退付比例。
原来只是对先进制造业企业是100%留抵退税，对其他企业、小微企业一般是退60%，剩下的留待以后销项税抵扣，本次升级后，全都变成100%！
一、小微企业（含个体商户，下同）
包括小型企业和微型企业，按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标、资产总额指标确定。
【举例】建筑业
假如某建筑企业，营业收入5800万，资产总额4500万，属于小型企业，可以按规定享受小微企业留抵退税政策。
二、制造业等行业纳税人（含个体工商户，下同）
制造业等行业纳税人，是指从事《国民经济行业分类》中“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50％的纳税人。
【举例】某纳税人2023年5月至2023年4月期间共取得增值税销售额1000万元，其中：生产销售设备销售额300万元，提供交通运输服务销售额300万元，提供建筑服务销售额400万元。
该纳税人2023年5月至2023年4月期间发生的制造业等行业销售额占比为60%[=（300+300）/1000]。因此，该纳税人当期属于制造业等行业纳税人。
三、纳税人需同时符合以下条件
1.纳税信用等级为a级或者b级；
2.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；
3.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
4.2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
留抵退税怎么申请？
留抵退税怎么申请？用电子税务局就能直接网上申请了，只需要三步！（以河北省电子税务局为例）
一、登陆电子税务局，完成纳税申报后，符合条件的企业，自动弹窗留抵退税申请，点击符合条件，立即申请留抵退税。
如果没有自动弹窗，可以在电子税务局首页，点击【我要办税】→【一般退（抵）税管理】→【退抵税费申请（增值税制度性留抵退税）】，同样可以申请留抵退税。
二、阅读办理须知后，进入留抵退税申请主界面，弹窗提示：
选择【确认】后，进入留抵退税申请页面。纳税人进入申请页面时，系统对纳税人进行是否预填信息提示，提示信息在确认前，不允许强制关闭。
如纳税人选择【系统为我预填数据】选项，则系统自动为纳税人预填申请表数据；如纳税人选择【自行填报数据】则不加载预填信息，均由纳税人自行选择或填报。
【提示】“退税企业类型”和“国民经济行业”需要选择到最小类，不可以选择大类。
三、全部填写完毕后，会有弹窗提示核对预填数据是否准确，如数据正确，点击【继续申请】。
如数据有误，点击【返回修改】。所有数据确认无误后，点击【保存】→【提交】等待税务人员的审批即可。
留抵退税怎么记账？税务上要怎么申报？
会计分录
1.计算出应退税额时：
借：其他应收款—应退期末留抵税额
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
2.收到退税款时：
借：银行存款
贷：其他应收款—应退期末留抵税额
或者编制一张分录也可以，收到退税款时：
借：银行存款
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
申报指引
填写《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”。
【第11篇】转让金融商品应交增值税
交易性金融资产的账务处理
(一)会计科目的设置
1.交易性金融资产——成本
——公允价值变动
2.公允价值变动损益
3.投资收益
1)“交易性金融资产”科目
本科目属于资产类科目，核算以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
分别设置“成本”“公允价值变动”等明细科目进行核算。
2)“公允价值变动损益”科目
本科目属于损益类科目，核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失(借方登记公允价值变动的损失额，贷方登记公允价值变动的收益额)。
3)“投资收益”科目
本科目属于损益类科目，核算企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失(借方登记投资损失，贷方登记投资收益)。
(二)取得交易性金融资产
交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。
增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。
基本账务处理：
借：交易性金融资产——成本(公允价值)
应收股利/应收利息(支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)
投资收益(交易费用)
应交税费——应交增值税(进项税额)(交易费用对应的可抵扣的增值税)
贷：其他货币资金等(支付的总价款)
【提示】买股票也交增值税，但不是抵扣制，而是差额征税。
【理解一下】购买价款中包含的尚未发放的现金股利或尚未领取的债券利息：
(1)不影响投资收益。
(2)不构成交易性金融资产的初始入账价值。
(三)持有交易性金融资产
1.持有交易性金融资产期间现金股利或债券利息的处理
2.资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动
资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。
(四)出售交易性金融资产
出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益。账务处理如下：
借：其他货币资金等(实际收到的售价净额)
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动(或借方)
投资收益(差额倒挤，损失记借方，收益记贷方)
【提示】出售时，不需要将公允价值变动损益转入投资收益。
【易错易混点辨析】交易性金融资产相关业务对损益类科目的影响。
(五)转让金融商品应交增值税
1.计算出售时的增值税税额
出售时的增值税税额=[卖出价-买入价(不得扣除已宣告未发放的现金股利或已到付息期未领取的债券利息)]÷(1+6%)×6%
2.转让金融商品应交增值税的账务处理
【第12篇】应交增值税明细账样图
作为财务人员来说，不会手工账就说不过去了。虽然现在很多企业都用了财务软件来做账，但是这个电脑账也是在手工账的基础上完成的。不少公司面试财务人员就会说明：不会手工账的不被录用！所以，对于新手会计来讲，手工账才是最基础的。
完整版全盘手工账模板
今天就在这里汇总了：完整版全盘手工账模板！分别是：记账凭证、丁字账、现金日记账、银行日记账、三栏明细账、多栏明细账、固定资产明细账、数量金额式明细账、 应交增值税明细账、试算平衡表、总账、科目汇总表、财务报表等手工账模板，希望对大家有帮助。
一、手工账——记账凭证模板（74个）
1、记账凭证单封面模板
2、收到投资款的记账凭证模板
借：银行存款-工行东大街支行
贷：实收资本-罗雅君
实收资本-洪庆山
3、取备用金的记账凭证模板
借：库存现金
贷：银行存款-工行东大街支行
记账凭证共74个模板，在此不一一展示。参考的，文末获取！
二、手工账——丁字账模板（16个）
1、1月份丁字账模板
三、手工账——现金日记账模板（2个）
1、账簿启用及交接表
2、现金日记账模板
四、手工账——银行日记账模板（5个）
1、账簿启用交接表
2、账簿目录表
3、银行日记账模板
五、手工账——三栏明细账模板（29个）
五、手工账——多栏明细账模板（6个）
六、手工账——固定资产明细账模板（3个）
数量金额式明细账
应交增值税明细账
试算平衡表
……
十、手工账——总账模板（24个）
十一、手工账——科目汇总表（6个）
十二、手工账——财务报表（18个）
1、资产负债表
篇幅限制，不一一展示了。
【第13篇】怎么计算应交增值税
税负也称为税收负担率。是应交税金与主营业务收入的比率。 如果每个月都进项大于销项，那你要提交一份有关这种情况的说明。说明你是因为材料或者产品的库存增加而引起的，这种情况时有发生，能够说明原因就行，但是前提条件是你的各项材料、电费等成本项目都很正常。 税负率的计算 税负率=应交增值税/销售收入 税负即税收负担。实际交纳的税款占销售收入净额的百分比。 税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税负等。也可以把所有本年度上交的所有税款加总计算一个总体税负。 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:3％,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额 本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 税负就是税收负担率,是纳税人对应期间的应纳增值税与销售收入的比例,但如果是出口企业或免税企业,主要把出口收入和免税收入按应税税率算出销项税加入计算就纳增值税,如果有进料加工的话,还要考虑这部份的税金,具体公式如下:增值税税负率=[销项税－免退税收入*适用税率-(进项税-进项税转出－期初留抵期末留抵以及海关核销免税进口料件组成的计税价格*17%)]/(计征增值税的销售额－免抵退销售额),以上公式是通用的,如果是业务简单的公司,上式中没有涉及的就是0税负了. 另外对于免税及出口企业来说，运费税，城建税依然要扣，抵税比例为6％，应计入公式中。 税负就是税收造成的负担，说起来可笑，但实际就是这么一回事，在实际工作中一般说税负率是多少，税负率=应缴税金/销售收入*100%，各行业的税负率是不同的，如果是小规模纳税人一般就是指4%或6%，一般纳税人因为有抵扣，所以税率不固定，但在行业间有一个平均数，税务机关也是依此评估纳税人的。一般增值税税负就是:(销项---进项)/销售额 税负通俗地说就是纳税人实际承担的税收负担.计算负税,就是用所交纳的税额与收入的比值 税负=本年应交增值税税金/全年不含税销售额*100%计算税负和所得税没有太大的关系，因为通常计算税负都是增值税税负，如果计算本企业本年的所有税负=本年应交的所有税金/全年不含税销售额*100%就和所得税有关系 税负也称为税收负担率。应交税费与主营业务收入的比率 税负率=应交增值税/销售收入 即，税负率=本年累计应纳税额／本年累计应税销售额（不含税）×100%。税负高说明企业效益好，利润高，企业管理规范，市场竞争力强。 税负即税收负担。实际交纳的税款占销售收入净额的百分比。 税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税负等。也可以把所有本年度上交的所有税款加总计算一个总体税负。 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。 对小规模纳税人来说，税负率就是征收率：3％,而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17％或13％，而是远远低于该比例，具体计算： 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额—实际抵扣进项税额
【第14篇】应交税费应交增值税属于什么科目
不管是个人还是公司，从出生开始，最离不开的一个字就是税，那么今天我们就来说说应交税费这个会计科目，如果你对这个会计科目不了解，那就和会计网起来学习吧。
应交税费属于什么类的会计科目？
“应交税费”属于负债类科目，应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照版现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。
通过应交税费核算的科目有哪些？
1、企业通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的应交、交纳等情况，通过这个科目核算的是需要预计应交数并与税务部门结算的各种税费，包括：增值税、消费税、城市维护建设税、资源专税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等，企业代扣代交的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。
2、企业交纳的关税、印花税、耕地占用税等不需要预属计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
应交税费一般是在借方还是贷方？
应交税费有余额，在借贷方都有可能，应交税费余额在借方表示借方余额表示多交抄的税费和尚未抵扣的，余额在贷方表示应交未交的税费，如果是计提多了就根据相对应计提多的那个月冲销多计提的部分。应交税费——应交增值税（进项税）是可以抵扣的税费，所以在借方，应交税费——应交增值税（销项税）是应交的税费，当期的销项与进项的差为当期应缴纳的税费。
应交税费属于负债还是费用？
应交税费属于负债，企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债（应该上缴国家暂未上缴国家的税费），企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算，该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。
以上就是有关应交税费的一些知识点，希望以上的知识点能够帮助大家，想了解更多相关的会计知识，请多多关注会计网！
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【第15篇】应交税费应交增值税怎么算
应交税费印花税、车购税、契税、耕地占用税（不通过“应交税费”核算）应交税费—未交增值税：核算月度终了从“应交增值税或预交增值税”转入当月应交未交、多交或预交、以及当月交纳以前期间未交的增值税
应交税费—应预交增值税：核算转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目
应交税费—待抵扣进项：准予以后期间抵扣应交税费—待认证进项：未认证或未取得稽核结果而不得抵扣应交税费—待转销项：已确认收入，但尚未发生纳税义务应交税费—简易计税：核算简易方式发生的计提、扣减、预缴、缴纳应交税费—代扣代交增值税：购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为
取得资产、接受劳务或服务正常采购业务借：在途物资/原材料/库存商品/无形资产/固定资产/管理费用等应交税费—应交增值税（进项）贷：应付账款/应付票据/银行存款
购入不动产或不动产在建工程借：固定资产/在建工程应交税费—应交增值税（进项）贷：应付账款/应付票据/银行存款
进项税额转出第一种情况：已单独确认进项，事后改变用途或发生非正常损失借：待处理财产损溢应付职工薪酬固定资产/无形资产贷：应交税费—应交增值税（进项转出）应交税费—待抵扣进项应交税费—待认证进项【属于转作待处理财产损失的进项，应与非正常损失的购进货物、在产品或库存商品、固定资产、无形资产的成本一并处理】
第二种情况：用于简易计税项目、免征项目、集体福利或个人消费等购进货物，不得抵扣取得相关专票时：借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产应交税费—待认证进项贷：应付账款/应付票据/银行存款
经税务部门认证为不得抵扣时借：应交税费—应交增值税（进项）贷：应交税费—待认证进项
同时将购买商品不得抵扣增值税计入相关成本费用中借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产贷：应交税费—应交增值税（进项转出）
销售等业务的账务处理正常的销售业务企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产借：应收账款/应收票据/银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费—应交增值税（销项）【发生退回时，作相反分录】
确认收入与纳税业务不同步确认收入或利得时点早于增值税纳税义务发生时点的第一步：确认收入，增值税待转借：应收账款/应收票据/银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费—待转销项
第二步：实际发生纳税义务时借：应交税费—待转销项贷：应交税费—应交增值税（销项）【会计收入先于税法：如分期收款、委托代销、预收货款（不动产）等】
视同销售自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费借：应付职工薪酬（含税）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）同时借：主营业务成本贷：库存商品同时借：管理费用/销售费用/生产成本等贷：应付职工薪酬（含税）
自产或委托加工或购买的货物用于“投资、分配”给股东或投资者借：长期股权投资（含税）利润分配（含税）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）同时借：主营业务成本贷：库存商品
自产或委托加工或购买的货物用于无偿赠送他人借：营业外支出贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项）（公允价值x税率）【技巧总结】自产或委托加工的货物，对内对外均视同销售外购货物,对外视同销售（对内进项转出）
交纳增值税交纳当月应交的增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款
交纳以前期间未交的增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款
月末转出多交和未交增值税当月应交未交的增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交）贷：应交税费—未交增值税
当月多交的增值税借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交）
补充：出口退税通过“其他应收款”核算借：其他应收款贷：应交税费—应交增值税（出口退税）【小规模纳税人进项一律不予抵扣，设置“应交税费—应交增值税”】
差额征税范围：金融商品转让、融资租赁、融资性售后回租、经纪代理服务、客运场站服务、旅游服务、简易计税法建筑服务
成本费用允许扣减销售额的情况发生相关成本费用允许扣减销售额，在成本费用发生时，按应付或实际支付的金额借：主营业务成本贷：应付账款/应付票据/银行存款
取得合格增值税扣税凭证且纳税义务发生时借：应交税费—应交增值税（销项抵减）/应交税费—简易计税贷：主营业务成本
转让金融商品按盈亏相抵后的余额作为销售额处置金融资产的投资收益作为含税销售额缴纳金融服务的增值税借：投资收益（投资收益净额/(1+6%)x6%）贷：应交税费—转让金融商品应交增值税
处置金融资产亏损，预计下期通过其他金融资产的处置可以弥补回亏损借：应交税费—转让金融商品应交增值税贷：投资收益（投资收益净额/(1+6%)x6%）【年度末处置金融资产的亏损还没有被弥补回来，可抵扣税额不能结转到下一年度】年末“应交税费—转让金融商品应交增值税”有借方余额，说明损失没有弥补回来，必须在年末将其损失的可抵扣税额冲抵，冲抵后借方年末无余额
增值税税控系统专用设备和技术维护费抵减税（政府补助行为）初次购买税控专用设备抵减：金税卡/ic卡/读卡器/金税盘/报税盘/传输盘（运输发票）借：固定资产（价税合计）实务中一般计“管理费用”贷：银行存款
按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费—应交增值税（减免税款）贷：管理费用
后期发生税控设备技术维护费时借：管理费用贷：银行存款
补充：小微企业在取得销售收入时，应按现行增值税的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税规定的免征增值税条件时，将应交增值税转入当期损益
应交消费税借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税
自产自用应税消费品企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产，将应交消费税转入在建工程项目成本借：在建工程贷：库存商品应交税费—应交消费税【将自产应税消费品用于“投资、分配、职工福利”，视同销售处理】
委托加工应税消费品应交消费税的委托加工物资，一般由受托方代收代缴税款收回后直接销售，计入委托加工物资成本借：委托加工物资贷：应付账款/银行存款
收回后继续加工应税消费品，计入“应交税费—应交消费税”借方借：应交税费—应交消费税（可抵扣）贷：应付账款
进口应税消费品进口应税物资，在进口环节应交消费税，计入该物资的成本借：材料采购/固定资产贷：银行存款
其他应交税费对外销售矿产品，应交资源税借：税金及附加贷：应交税费—应交资源税
自产自用应税矿产品，应交资源税借：生产成本/制造费用贷：应交税费—应交资源税
应交城建税、教育费附加（小微企业免征教育费附加）对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，随“两税”征税的城建税一律不退借：税金及附加贷：应交税费—应交城建税/应交教育费附加
缴纳时借：应交税费—应交城建税/应交教育费附加贷：银行存款
应交土地增值税土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”核算的企业，处置时借：固定资产清理贷：应交税费—应交土地增值税
土地使用权在“无形资产”核算的企业，处置时借：银行存款累计摊销/减值准备贷：无形资产应交税费—应交土地增值税资产处置损益（或借方）
房地产开发企业销售房地产应交土地增值税借：税金及附加贷：应交税费—应交土地增值税
缴纳时借：应交税费—应交土地增值税贷：银行存款
应交房产税、城镇土地使用税、车船税发生应税义务借：税金及附加贷：应交税费—应交房产税—应交城镇土地使用税—应交车船税
实际缴纳税款借：应交税费—应交房产税—应交城镇土地使用税—应交车船税贷：银行存款
