增值税要计提吗（5个范本）

【第1篇】增值税要计提吗

增值税是价外税，且执行的是以票控税的抵扣制度，是按照企业当期开具的增值税销项税发票和取得的进项税发票计算出来的，因此不需要将增值税计提出来。

一、会计处理上，各类计提的费用和准备是为了计算企业的财务状况和经营结果，增值税与经营结果无关，则不需要计提。我们知道，会计核算执行的是权责发生制，那么也就是说，按照经济业务的性质，凡属于当期的收入和成本都要计入当期，与现金收付无关。比如，按员工工资计提的工资附加费，应收账款的坏账准备，存货的跌价准备等计提项目，都是为了按照权责发生制的原则，真实反映企业的财务状况和经营成果。

二、增值税采用的是销项税减去进项税的抵扣制度，二者的差额为应缴纳的增值税，不需要提前计提，也没有必要计提。增值税无论是一般纳税人的一般计税法，还是小规模纳税人的简易计税法，都是价外税。

一般纳税人的一般计税法增值税的计算，简单地说，就是增值税=销项税额-进项税额，即只要企业当期销售产品、提供服务或劳务就需要计算出销项税额，且根据当期取得的增值税进项税发票列示的金额，抵减销项税额。在此没有考虑视同销售，不得抵扣的进项税等相关项目和内容。

另外，通过增值税计算和缴纳的会计处理，也可以看出增值税是不需要计提的。增值税计算和缴纳增值税的会计处理：

1、小规模纳税人增值税的会计处理。销售业务发生时，借 应收账款或银行存款 贷 主营业务收入 贷 应交税费---应交增值税

缴纳增值税时， 借 应交税费---应交增值税 贷：银行存款

2、一般纳税人增值税应纳税额的会计处理。月末结转应纳税额时 借 应交税费---应交增值税（转出未交增值税） 贷 应交税费---未交增值税

月初上缴税款时 借 应交税费----未交增值税 贷 银行存款。

三、企业计算和缴纳的增值税与企业的成本费用没有直接关系。上面提到了，增值税是价外税，也就是说，企业销售产品、提供劳务的价格中是不包含增值税的，另外企业在物料采购或接受劳务、服务的过程中的采购成本也同样是不包括增值税的。

企业会计利润等于收入减去成本、费用和损失，而无论是收入、成本还是损失均是不含税的。比如，某企业某月销售产品价税合计1130万元，其中销售收入1000万元，销项税130万元；当月购入并消耗各类成本费用价税合计904万元，其中不含税成本800万元，进项税104万元。则当月的利润和增值税为：

当月实现利润=1000万元-800万元=200万元

当月应缴纳的增值税=130万元-104万元=26万元。

四、企业收到的这部分增值税，在某种程度上讲，是企业代税务机关向下一个环节收取并缴纳的税金。这一点在增值税业务处理就可以反映出来，比如企业销售产品收到的增值税销项税，并不是企业的资金，且这部分资金也不能参与企业资金的循环和周转；企业在采购物料过程中支付的增值税，也不是企业实际支付的资金，是可以在计算当期应缴纳的增值税时，在收到的销项税中可以抵减的。

在此，需要强调的是，增值税是价外税，与企业的收入和成本费用没有直接关系，但会间接影响企业的成本费用和利润，以及企业的增值税和所得税税负，同时会对企业的运营资金带来一定的影响。

之，增值税是价外税，并通过以票控税的抵扣制度，进而实现增值税税额的计算和缴纳，即销项税额减去进项税额。因此，没有必要采用计提的方式计算增值税。

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2023年8月23日

【第2篇】缴纳增值税需要计提吗

导读：以前没有计提增值税现在交了怎么处理?这个问题就是应交未交，跨年补交的问题，下面会计学堂田老师为大家介绍这个内容的会计分录如何处理，基本情况下是计入应交税费里面了，具体的操作请看下文详细介绍！

以前没有计提增值税现在交了怎么处理?

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税

主营业务税金及附加核算的是城建税、教育费附加、地方教育费附加.资源税等

对于增值税来讲,当每月的销项税金和进项税金计算后,当月的应缴增值税已经明确.

对主营业务税金及附加是主要是根据应缴(增值税+营业税+消费税)为基数进行计算的附加税费,包括应缴城建税,教育费附加,地方教育费费附加,现在又增加了地方水利建设基金,和按规定比例计算的资源税等,这些附加税费,按照费用收入配比原则当然应每月都进行计算,及时计入当月盈亏中.

上年度所得税未计提已交 本年度如何计提?

2023年第三季度所得税没有计提 但是2023年所得税已经交了--这就行了.无需再补记会计分录,也无需做账务处理.

013年7月份 又做了一笔 补提2023年第三季度的 分录: 借:所得税费用 贷:应交税费---企业所得税 155840.23 应该是错误的吧--是错误的.

本年度的 所得税 现在要冲回去 不影响今年的利润表 怎么做

借:所得税费用 -155840.23

贷:应交税费---企业所得税 -155840.23

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【第3篇】增值税需要计提吗

每个会计期间我们都要计提有关各种税费，下面网校就关于增值税、附加税的计提与缴纳为大家做详细说明，让大家在工作的时候事半功倍，更加受到老板的重视，升职加薪不是梦，快来学习下吧~

一、增值税

（1）增值税的计提与缴纳

增值税计提

借：应交税费-应交增值税

贷：应交税费-未交增值税

增值税缴纳

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

（2）附加税、费的计提与缴纳

附加税、费计提

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交城建税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-地方教育附加费

缴纳税费做：

借：应交税费-应交城建税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-地方教育附加费等；

贷：银行存款

二、所得税

企业所得税的计算与缴纳

是否要交企业说所得税，要看企业在扣除成本，费用后是否还有盈利，如果有盈利，就要缴纳企业所得税，如果没有盈利，或亏损，就不需要缴纳。

（1）收入的确认

收入的确认，分为两部分，一部分应以对外开具的增值税普通发票多少为依据，不论小规模纳税人还是一般纳税人，在报税期初，先登录税控系统，在与统计栏目下打印出本月开出的发票统计额度。报税时以此统计表的数据为依据填报。另一部分就是无票收入。有收入但因客人未开具发票，且业务已经实现，这部分收入也应该在报税时申报缴纳增值税。

（2）成本的确定

成本按照收到的与旅游有关的税务局认可的正规发票，包括有：住宿、团队餐费、租用的旅游车、景点门票、机票、火车票、签证费和其他相关发票

（3）会计期末的收入、支出、成本、费用、利润的计算顺序：

销售收入=业务所收团款-业务支出成本=余额（计算应交增值税的销售额）

增值税：

应交增值税=余额/（1+增值税率）*增值税率

附加税费（一税两费）：

城建税=应交增值税*7%

教育费附加=应交增值税*3%

地方教育费附加=应交增值税*2%

余额-增值税-附加税费-公司运营费用（工资、社保、房租、办公费、管理费等）

如果还有余额则需要缴纳企业所得税，亏损则不需要缴纳。

根据有关微小企业所得税，国家税务总局公告2023年第2号 自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

实际企业所得税负：对年应纳税所得额不超过100万元的部分5%。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分10%。

会计分录：

（1）按月或按季计算应预缴所得税额：

借：所得税

贷：应交税金 -- 应交企业所得税

借： 应交税金 -- 应交企业所得税

贷：银行存款

（2）缴纳季度所得税时：

借：应交税金 -- 应交企业所得税

贷：银行存款

（3）跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

借：以前年度损益调整

贷：应交税金 -- 应交企业所得

（4）缴纳年度汇算清应缴税款：

借：应交税金 -- 应交企业所得税

贷：银行存款

（5）重新分配利润

借： 利润分配 - 未分配利润

贷：以前年度损益调整

（6）年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税金 - 应交企业所得税(其他应收款 -- 应收多缴所得税款)

贷：以前年度损益调整

（7）重新分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配 - 未分配利润

（8）经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税金 - 应交企业所得税(其他应收款 -- 应收多缴所得税款)

（9）对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：

借：所得税

贷：应交税金 - 应交企业所得税(其他应收款 -- 应收多缴所得税款。

我们仍以北京金色假日旅行社有限公司的业务为基础，看一下该公司经营一个月后的成果：

主营业务收入-主营业务成本=697700-664762=32938元

32938-34606.01（工资及社保）-9130（管理费）-1864.42（税）=-10984.43

三、费用的审核与记账

这里所说的费用是指公司维持正常运营必须的支出。通常包括：工资（包括业绩提成）、社保、公积金、房租、水电费、通信费、差旅费、办公费等。

其中社保和住房公积金是由银行出具的扣款单据作为做账依据；房租发票由业主提供（若业主不肯提供，要公司自行到税务大厅代开）；水电费、通信费、差旅费等都应有正规发票才能做账。

办公费比较特殊，因为我们在购买纸笔等办公用品时，可能没有发票，或卖家会提出要发票就要另行支付税款。所以在没有正规发票时，一定不能做账。

上述各项支出都要有正规发票。公司自制的支出单是不能作为入账凭据的。只有工资单、提成单是由财务人员自制的有效入账凭据。

所以，在我们预知不能获得正规发票的零星支出，尽量以现金支付，并在另外的记账表上记录核算。

作为财务人员要注意辨别真假发票，通常可以在税务网站上进行验证。也有很多发票辨别技巧。就和辨别真假人民币一样。大家可以关注税务网站上有关发票辨别的方法。

目前，作为财务人员越来越多的责任使会计行业成为了高风险职业。国家税务总局和财政局有关会计人员的黑名单制和当公司财务出现问题，逐渐弱化法人责任，增加财务人员责任规定，使我们在工作中更应该注意不能违反会计法、税法、公司法等法律。遵纪守法就是对自己的最好保护。

费用的记账，我们可以在现金日记账和银行日记账的贷方按大项预设多栏，在平时记账是就加以区分。

例1：15.7.9公司购买a4纸两箱，58元，签字笔、铅笔、本等60元用现金支付，没有正规发票

借：管理费用 118 （凭证28）

贷：现金 118

水电、电话、房租、工资、社保的账务处理

例2：150725公司缴纳电费270元、电话费860元、7月份房租8000元，现金缴纳

借：管理费用—电费 270 （凭证29）

--电话费 860

--房租 8000

贷：现金 9130

【第4篇】增值税要不要计提

有同学问，对于直接免征增值税的项目，还需要先计提税金再体现免税吗？

这确实是个挺迷惑会计的问题！

大白菜会计旗舰店给你整理了一下，答复如下：

我国增值税相关政策规定，有些经营业务是免征增值税的。

比如，财税〔2001〕113号)第一条第四款规定,批发和零售种子、种苗、化肥、农药、农机,免征增值税。【注意有变化---《财政部 海关总署 国家税务总局 关于对化肥恢复征收增值税政策的通知 》（财税〔2015〕90号）明确：自2023年9月1日起，对纳税人销售和进口化肥统一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税】

对于这些在税收政策上属于直接免征增值税的业务，会计应如何处理？

大白菜今天结合一个案例解说一下。

案例：某商贸公司批发农药。2023年7月购进农药一批，增值税专用发票上注明农药价款100万元，增值税税额13万元。当月该批农药已全部销售，取得总价款150万元。

1、采购处理

根据《财政部关于增值税会计处理的规定》【财会[1993]83号】，企业购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入货物及接受劳务的成本。因此我们做如下会计处理

借：库存商品113万

贷：银行存款113万

2、销售处理

免税商品采购时没有计算和抵扣增值税进项税额，销售货物时同样不计提增值税销项税额。

借：银行存款150万

贷：主营业务收入150万

因此，对于直接免征增值税的项目，不需要先计提税金再体现免税！

延伸一下：对于“直接减免”的增值税如何处理？

《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》【财会字[1995]6号】规定，对于直接减免的营业税、消费税，不作账务处理。对于直接减免的增值税，借记“应交税金———应交增值税(减免税款)”科目，贷记“补贴收入”科目。

直接免征与直接减免不同。直接减免是有纳税义务，但根据国家政策享受减免；直接免征是直接不征收，相当于企业的销售总价就是不含税价，有鼓励企业销售的性质。

因此，纳税人对直接减免的增值税，先做税金计提处理后，再作税金减免处理-借记“应交税金———应交增值税(减免税款)”科目，贷记“补贴收入”(现行会计准则规定把“补贴收入”变成“营业外收入”科目核算)

结论，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，如果是直接免征增值税的，都不需要对增值税进行先计提税金后作减免的账务处理。但如果是直接减征增值税的，需要对增值税进行先计提税金后作减免的账务处理。

大白菜会计旗舰店，陪你做个好会计！

清清小荷，静静开放！

【第5篇】小规模增值税要计提吗

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财务策划、税务筹划、管理规划、财务软件、讲学培训、共享财务

开篇之前我们先简单聊一下，建账是一个综合考虑实际情况的系统性设计，对每一个科目的设计都要依据需要统计的数据结果为导向来综合考虑。这就是财务策划的真谛所在，还要结合税务申报相关数据需求的要求。这又是税务筹划的基本工作之一。财税财税，财务税务合称叫财税，没有财务的正确提供数据哪里有税务的正确报税呢？

小规模增值税情况稍微有点复杂，涉及到普票季度9万内免税和代开及部分行业自开专票不免税的增值税及其附加税计提问题。本期专门就针对小规模增值税计提的相关科目设置和实操业务进行详细介绍，期望对你的建账规划有所帮助。

小规模纳税人的进项税是不能抵扣的，为此增值税进项和进货价值合并计入进货成本，也就是入账的进货成本为价加税，个别情况还包含部分费用。这不是咱今天讨论的话题。对应的科目设置就没有进项税这一说。体现在科目上的也就只有销项税这一项。

以下所有介绍，依据2013小企业准则为例介绍，其他企业准则参考即可。

计提销项税一般设置在：应交税费--应交增值税下，这个设置没啥大毛病。

一般的销售货物凭证为：

借： 库存现金银行存款应收账款

贷：主营业务收入

应交税费---应交增值税

这个也似乎没啥毛病，但是到了季度末的时候，我们需要知道开普票的有多少，开专票的有多少，免税的有多少不免税的有多少？这个综合算法就是一个大综合，所有的应交增值税都合并在一个科目余额中，导致我们的季度末处理会恨复杂，不能实现一目了然的知道，那些应该做免税处理，那些应该做缴税处理。

我们将应交税费---应交增值税做一下优化处理，部分问题立刻就解决了。

2221应交税费

222101应交增值税

22210101普票应交增值税

22210102专票应交增值税

这种优化设置，可以将免税的普票和不免税的专票应交税费计提分别出数字，当月底的时候可以清楚知道那些要交那些能免。

普票应交增值税实际还分货物销售类和服务类分别核算，会涉及分别季度9万内免税的问题，专票不分这个都得缴税就不用再往下分明细科目了。现在再次优化下设置为：

2221应交税费

222101应交增值税

22210101普票应交增值税

2221010101普票应交增值税货物劳务销售类

2221010102普票应交增值税服务类

22210102专票应交增值税

这样是不是很清楚呢？当我们季度末进行大征期计算的时候，对应的应交增值税是不是就很清楚了呢？若是有免税的，比如服务类，那么转出的数字就不用再分别计算一目了然了。

季度末处理，若是免税，哪一类免税就处理哪一类，比如服务类销售没超过起征点就按照免税进行月末处理：

借：应交税费----应交增值税----普票应交增值税-----普票应交增值税服务类

贷：其他业务收入

需要缴税的部分，就是计提的专票增值税和超过起征点的普票增值税部分了。需要说明的是，专票计提增值税不分哪一类都是要缴税的，这里就不区分。需要看主营业务收入对应类别专票加普票两部分合计若货物销售类和服务类有一个超出不含税9万就对应的计提增值税要做缴税处理，而对应的缴税处理一般都是第二个季度，报税都是季度结束的时候进行的。

一篇小文不能解决你的所有建账问题，实际应用不这个要复杂不知道多少倍，希望我们的系列文章对你有所帮助，只要你关注学习了我们的系列文章，对应的建账规划估计八九不离十你也能心里有个谱。我们的文章篇幅有限，每次分享只能介绍一个点，而解决实际问题需要一个面的考虑。我们力求文章成体系，由点到线，由线变面，对整个财务规划和税务策划有个全面的介绍。这里边是我们精心研究的独家秘笈。