增值税抵扣范围（5个范本）

【第1篇】增值税抵扣范围

2023年7月起，增值税又有哪些新改动？现行的最新税率表是多少？进项税如何正确抵扣？今天起，这是最新的知识点！

01

6%→免税，3%→免税！

全了！2023年增值税优惠！

1、自2023年5月1日至2023年12月31日，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

2、4月1日起，小规模纳税人适用3%征收率，免征增值税！

3、自2023年1月1日至2023年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。

注：公共交通运输服务包括以下7种

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

4、生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2023年12月31日

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

5、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。2023年2月纳税申报期至文件发布之日已预缴的增值税予以退还。

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

6、对留抵税额实行大规模退税！

重点：

其中，根据财政部 税务总局公告2023年第17号规定，对“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”调整为“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”。

7、对制造业中小微企业，缓缴增值税

对制造业中小微企业延缓缴纳2023年第四季度部分税费政策，缓缴期限在原先三个月基础上，继续延长六个月。

延缓缴纳2023年第一季度、第二季度部分税费，延缓的期限为6个月

02

2023年最新最全税率表

1、增值税税率

一般纳税人增值税税率：13%，9%，6%，0%，都适用于哪些项目？我们具体来看：

2、扣除率

扣除率是指增值税计征中法定扣除项目金额与产品课税金额之间的比例。

一般纳税人凭票抵扣进项税，但是对于购进农产品需要计算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我们具体来看：

① 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；

② 取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

③ 纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税率。

④ 纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

⑤ 农产品核定扣除时：

o 以农产品为原料生产货物，扣除率为销售货物的适用税率。

o 购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品）：最终货物税率为9%时扣除率为9%；最终货物税率为13%，扣除率为10%。

o 购进农产品直接销售时，扣除率为9%。

3、征收率

增值税小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率，目前增值税征收率一共有4档，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

注意：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

4、预征率

目前主要针对不动产和建筑行业采用预征办法，主要有5%、3%和2%的档次。

03

2021增值税进项抵扣手册

增值税政策层出不穷，进项税扣除凭证种类又非常繁杂，送你一份最新最全的抵扣攻略，从此进项税抵扣不求人

一、判断是不是一般纳税人

增值税上将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。只有一般纳税人会涉及到进项税的抵扣问题。

因为，一般纳税人根据销项税额与进项税额的差额计算增值税，而小规模纳税人根据销售额与征收率的乘积计算增值税，不涉及进项税的问题。

这里需要注意两点：

（1）一般纳税人如果会计核算不健全，或不能够提供准确税务资料，按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

（2）为了征管的要求，税局一般要求不得向小规模纳税人开具专票，以防止形成滞留票。但实务中小规模纳税人也可能会取得增值税专用发票，如果真的收到了，也没有必要一定退回重开，全部计入成本费用即可。

二、判断扣税凭证是否合法合规

1、抵扣凭证的类型应合法合规

发生增值税交易的我们会收到不同类型的凭证，但其中只有一部分是合法合规的抵扣凭证。

除了最常见的增值税专用发票外，最近出台了一系列的政策，规定了国内旅客运输服务、通行费等取得合法合规的凭证也可以抵扣进项税，具体的

发票类型包含以下几种：

这里有3个重点需要强调一下：

（1）左上角标识'通行费'字样，且税率栏次显示税率或征收率的通行费电子普通发票可以抵扣进项税，税率栏次显示'不征税'的发票不能抵扣进项税。

（2）旅客运输的电子普通发票可以抵扣进项税，而纸质普通发票不能抵扣。

普通发票也能抵扣的情形非常繁杂，为了让大家能快速掌握，我们制作了视频来进行详解

（3）现在乘火车多数情况下取得电子客票，报销抵扣需要打印纸质车票，且只能打印一次，一旦遗失，即使有复印件也不能抵扣进项税。

关于电子客票如何报销和抵扣，有许多细节要把握，看了视频你就懂了

2、抵扣凭证的开具应该规范

抵扣凭证是否开具规范，主要检查以下4点：

（1）是否与真实的交易相符，没有涉及虚开发票；

（2）字迹清晰，不得压线、错格

（3）发票专用章齐全（目前通过增值税电子发票公共服务平台开具的发票，采用电子签名代替发票专用章）。

（4）备注栏完整

关于发票的备注栏，实务中频频出现备注栏缺失导致大额进项税不允许抵扣的情况，会计收到6种发票要注意备注栏信息是否齐全。

到底是哪6种发票？一张导图说清楚。

注意，认证期限有新规定了。

增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限啦，会计们再也不用担心发票过期了~

三、判断是用于可抵扣进项税的项目

会计收到发票，要思考一下它的用途是什么，因为税法中明确规定了不允许抵扣进项税的几种情形，只有不属于这些项目，才可以抵扣进项税。

不能抵扣进项税的所有情形下图全部涵盖了，一起学习一下吧~

对于以上项目，也要分三种情况考虑：

（1）在购入当期就不能抵扣，全部计入相应成本费用。

例如外购礼品用于员工福利取得普通发票的，在当期直接都计入费用。

（2）在购入当期就不能抵扣，但取得专用发票的，需要做进项税转出。

例如外购礼品用于员工福利取得专用发票的，为了防止滞留票的产生，需要先认证抵扣，再做进项税转出。

（3）在购入当期进项税已抵扣，后期用于不允许抵扣的项目时，需要做进项税转出。

四、抵扣实操

完成了前面3步，判断出一项支出的进项税可以抵扣后，接下来就需要进行勾选确认、计算税额、纳税申报等抵扣实操。

1、不同凭证的抵扣方法。

1、增值税专用发票

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，允许从销项税额中抵扣。

2、机动车销售统一发票

从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

注意了，机动车发票又有新变化

自7月1日起，机动车销售启用新版增值税专用发票：

相比传统的增值税专用发票，机动车发票中的增值税专用发票开具时会自动打印“机动车”标识。

注意：销售机动车开具蓝字发票后，该车辆的车辆电子信息将自动流转并归属受票方，因此销售方对同一辆车不能同时开具多张蓝字发票。

3、海关进口增值税专用缴款书

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

4、代扣代缴税收完税凭证

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

5、通行费发票

以下两种通行费发票可以抵扣：

（1）收费公路通行费增值税电子普通发票；

指的是征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。

注意：如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票不允许抵扣。

（2）桥、闸通行费发票

如何申报抵扣？

6、国内旅客运输的普通发票

以下4类票据可以抵扣进项税

如何申报抵扣？

注意：

根据国家税务总局公告2023年第31号、财政部税务总局 海关总署公告2023年第39号

文规定，以上票据可以抵扣，还必须同时满足以下条件：

1）2023年4月1日之后取得；

2）报销人员：与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；为非雇员人员报销的不允许抵扣。

3）属于国内旅客运输服务，国际的（包括港澳台）不可以；

4）用于生产经营所需，用于集体福利或个人消费的，不允许抵扣。

7、农产品收购发票或销售发票

（1）农产品收购发票

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品，由收购方向农业生产者开具的发票。发票左上角会打上“收购”两个字。

如何申报抵扣？

（2）农产品销售发票

农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

注意：纳税人在开具时税率应当选择“免税”，而不是“0%”，虽然免税和零税率都不征增值税，但两者的意义不同，纳税人要注意两者的区别。

2、进项税的申报

进项税抵扣的终极目的是落实到申报表上，数据主要填列在附表二的相关行次中。

增值税专用发票、海关缴款书等税额填列在规定的行次即可，铁路车票、通行费发票等计算得出的税额填写在“其他” 行次中，这里不再一一赘述。

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人整理发布

【第2篇】2023增值税抵扣范围

接上文

三、按照3%征收率减按2%征收

1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。 （财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）

2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。 （财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号 ）

3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 （财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)

4、纳税人销售旧货。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产（总局公告2023年1号 ，总局公告2023年第36号）

6、发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。（总局公告2023年1号 ，总局公告2023年第36号 ）

7、销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。（财税〔2016〕36号附件2）

注意：一般纳税人适用简易征收计税的，其进项税额不可以抵减，且36个月内不得转回。

【第3篇】企业增值税抵扣范围

各位小伙伴好！我是叶子与青荷，今天我们讲的知识点是：增值税抵扣

1. 如何理解“抵扣”？

理解增值税才能理解“抵扣”。增值税可以有三个方面的理解，一是增值税只对增值部分征税，不增值收什么税。很好理解啊，人家成本和收益相当，没挣到钱，你也不好意思收税吧。二是增值税是流转税。因为在消费环节很难收到税，需要面对大量的自然人，所以才发明了增值税，向企业收税，在生产、流通、销售环节收税。但企业不用担心，增值税的最终承担税负都会体现在消费价格里面，最终是消费者承担，企业只不过帮消费者提前垫支了税。三是增值税不会重复收税。上游交过的税，下游就不用交了，才能不重复，所以才有抵扣。允许抵扣是减少重复征税的一种方式，也是给企业降低成本的一种方式。

2. 哪些人可以抵扣？

只有一般纳税人才会涉及到抵扣，如果你是小规模纳税人，国家考虑到你很多成本拿不到发票，做不到抵扣，允许你用销售额乘以对应征收率，比如3%，5%，直接给你算增值税就完事了，哪还给抵扣。不过一般纳税人也有不凭票抵扣的，比如，农产品进项核定扣除，建筑项目简易计税。原来都一样，很难拿到合法的票据，难抵扣，导致成本高，所以国家想办法给你简易定额交税的操作。

3. 哪些“票”可以抵扣？

一般是凭“票”抵扣。一是正式的发票。增值税专用发票、机动车销售统一发票、通行费电子发票（过路过桥票，车票，飞机票等，财务票据不行）。二是不那么正式的发票。农产品收购发票，农产品销售发票。三是海关进口增值税专用缴款书。四是接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的完税凭证。

4. 什么时候不得抵扣？

具体还有哪些用途我们不能进行抵扣呢？用于简易计税、免税、集体福利、个人消费的不得抵扣；用于非正常损失的不得抵消。

当然除了用途，税法还规定我们购进的餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务、贷款服务也都不能抵扣。那是国家不会为了你的吃喝玩乐买单，借钱更不行了。

每天学习一点点，每天进步一点点。今天的讲课就讲到这里。

【第4篇】增值税进项抵扣范围

哪些进项税额能抵扣？

答： 第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率。

买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

(四) 从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

哪些进项税额不能抵扣？

答：第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。

(四) 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(五) 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

(六) 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(七) 财政部和国家税务总局规定的其他情形。

本条第(四)项、第(五)项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

【第5篇】增值税进项税抵扣范围

增值税最大的特点之一是凭票抵扣进项税额，那么您知道目前增值税进项税额抵扣凭证有哪些？它们又是如何实现进项税额的抵扣？抵扣的金额又是多少呢？下面考呀呀苹果老师来为您一一道来。

一、需要勾选确认才能抵扣进项税额的情形

（一）抵扣凭证类型

增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、仅注明一个缴款单位信息的海关进口增值税专用缴款书（以下简称增值税发票）。

例外：增值税一般纳税人支付的增值税税控系统专用设备和技术维护费用在增值税应纳税额中全额抵减的，取得的增值税专用发票不能作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

（二）勾选确认的适用对象

所有的增值税一般纳税人。从2023年3月1日起，一般纳税人取得增值税发票后，可以自愿使用增值税发票综合服务平台（以下简称服务平台）查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。

（三）勾选确认的期限

自2023年3月1日起，增值税一般纳税人取得2023年1月1日及以后开具的增值税发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。就是说，您取得的2023年1月1日后开具的增值税发票只要在增值税申报前勾选确认，就可抵扣本期的进项税额。

（四）勾抵扣进项税额的时限

纳税人应在勾选确认、稽核比对通过的次月申报期内向主管税务机关申请抵扣进项税额。您一定要记住，当月勾选确认、稽核比对的增值税发票的税额当月必须抵扣！

（五）可抵扣的进项税额

一般情况下为增值税发票票面注明的增值税税额，例外情形详见“三、计算抵扣进项税额的情形”。

二、热点问答

（一）我取得的2023年12月31日之前的增值税发票未在规定限内认证确认、稽核比对或申报抵扣的，该怎么办呢？

答：如果您符合规定条件的，可按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(2023年第50号，国家税务总局公告2023年第36号、2023年第31号修改)、《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（2023年第78号，国家税务总局公告2023年第31号修改）规定，继续抵扣进项税额。

（二）我单位取的是海关进口增值税专用缴款书（仅注明一个缴款单位信息），但通过服务平台查询到的海关缴款书信息与实际情况不一致，怎么办？

答：当海关进口增值税专用缴款书（注明一个缴款单位信息）在服务平台查询到信息与实际情况不一致或未查询到对应信息时，您应当上传该缴款书信息到服务平台，经系统稽核比对相符后，再登录服务平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

（三）我在登记为增值税一般纳税人前取得的增值税发票，在登记为增值税一般纳税人后可以据此抵扣进项税额吗？

答：纳税人自办理税务登记至登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2023年第59号）规定，可以在登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

需要注意的是：您取得的增值税专用发票，需按规定由销售方纳税人开具红字增值税专用发票后重新开具蓝字增值税专用发票，您应凭重新开具的蓝字增值税专用发票抵扣进项税额。

（四）某销售机动车的小规模纳税人本季销售额未超过30万元未缴纳税款，那我取得其开具的机动车销售统一发票可以抵扣进项税额吗？

答：根据总局减税降费问题答复，对月销售额未超过10万元（按季30万元）的小规模纳税人开具的机动车销售统一发票，可以享受免征增值税政策，且下道环节取得相应发票的，可以抵扣进项税额。因此您在销售方未缴纳税款的情况下仍可凭取得的机动车销售统一发票抵扣进项税额。

（五）我单位因疫情防控原因未在3月份申报缴纳2月属期增值税，且未通过增值税发票综合服务平台确认增值税扣税凭证用途，是否可以延期确认？

答：国家税务总局于今年2月底对服务平台进行了升级，新增【延期抵扣勾选】模块，纳税人可以选择符合条件的税款所属期，补充进行该期进项发票的勾选确认操作。也就是说，如果增值税一般纳税人未在3月份进行2月份增值税申报，且未通过服务平台确认增值税扣税凭证用途，可以在此后办理2月份增值税申报前通过服务平台的【延期抵扣勾选】模块勾选确认2月份属期增值税扣税凭证用途。今后，增值税一般纳税人遇到此类情形时均可比照该条措施进行处理。

三、计算抵扣进项税额的情形

（一）增值税一般纳税人购进农产品取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书

1.从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；如果购进用于生产或者委托受托加工的是13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算当期可抵扣的进项税额。

2.从一般纳税人取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书，如果购进用于生产或者委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

重要提醒：此时取得的增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书仍需勾选确认后方可计算可抵扣进项税额。

举个例子：如某酸奶生产企业从某小规模纳税人购进鲜奶，取得增值税专用发票，票面金额20万元，税额0.6万元，当期领用60%用于酸奶生产，则该笔业务可抵扣进项税额为1.92万元[酸奶适用13%的税率，可以按照10%的扣除率计算进项税额，可抵扣进项税额为20*9%+60%*1.8/9%*1%]

（二）农产品收购发票或者销售发票

以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额；如果纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

农产品收购发票与销售发票都是适用于农业生产者销售自产农产品业务，区别在于前者是购买方开具，发票左上角打印“收购”两字，后者是农业生产者销售自产农产品自行开具的普通发票。

提醒：纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

例一：某餐饮公司为增值税一般纳税人，2023年8月从农户处购进水果100万元，自开农产品收购发票，票面金额100万元，则该笔业务可抵扣进项税额为9万元（100*9%）

例二：某罐头食品加工厂为增值税一般纳税人，2023年7月从农户处购进水果100万元, 自开农产品收购发票，票面金额100万元，当月领用该批水果的30%用于罐头生产，则该笔业务可抵扣进项税额为9.03万元[罐头适用13%的税率，可以按照10%的扣除率计算进项税额，可抵扣进项税额计算为100*9%+30%*9/9%*1%]

例三：某一般纳税人兼营餐饮服务和罐头加工，两项业务未分开核算，2023年7月从小规模纳税人购进水果取得代开增值税专用发票，票面金额20万元，税额0.6万元，则该笔业务可抵扣进项税额为0.6万元（既从事餐饮经营又从事罐头食品加工，但未分开核算进项税额，不适用加计扣除政策，按取得增值税专用发票的票面税额抵扣进项税额）。

（三）桥、闸通行费发票：发票注明的金额÷（1+5%）×5%

（四）注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单：（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

（五）取得注明旅客身份信息的铁路车票：票面金额÷（1+9%）×9%

（六）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：票面金额÷（1+3%）×3%

四、稽核比对相符后抵扣进项税额的情形

增值税一般纳税人取得的注明两个缴款单位信息的海关进口增值税专用缴款书，应当上传该缴款书信息至平台，经系统稽核比对相符后，再登录平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

五、直接抵扣进项税额的情形

完税凭证：从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额为进项税额。

纳税人购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票：按票面注明的税额为进项税额。