增值税怎么抵扣（15个范本）

【第1篇】增值税怎么抵扣

a会计过来问：公司买个车，能抵扣吗？

b会计过来问：我们买的工作服，能抵扣吗？

其实啊，想要得到这类问题的答案很简单，就像网上有些文章，给你列出很多可以抵扣的业务，能抵多少税率，正面列举个123456的看起来很充实，虽然没毛病，但是对于咱们会计来说，没什么营养，太过于教条，并不准确。

同样是公司买车，那你也要看用途啊，比如说：

a公司买车用来接送客人，接送员工外出办事，这就可以抵扣啊；

b公司买车用来奖励年度销售冠军，这就属于员工福利，不可抵扣了。

学习知识就是这样的，知其然，还要使其所以然，这才叫学会。

1+3=4你会了，换成了2+2你自己也要会不是吗？

所以，对于公司财务来说，能不能抵扣的判断是件很灵活的事，最重要的是根据业务性质来判断，除了业务符合以外呢，还要同时满足几项标准。

税法上只对不可抵扣的事情做过规定，除了不可抵扣事项，那剩下的都是可抵扣的了！

下面就送给大家，六点判断标准：

（1）看身份。

一般纳税人才有抵扣资格，小规模由于适用的是较低的征收率，是没有抵扣这一说法的。

（2）看来源。

外来发票的项目是与个人消费类似的服务和商品，不能抵扣，但是出差员工的住宿费可以抵扣。

比如：餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务。

因为这些项目很多都与个人相关，与公司交际应酬有关，一旦放开抵扣，对税局来说征管漏洞很大。

另外还有一种来源不能抵扣，就是贷款利息支出。如果允许利息支出抵扣进项税，按照增值税抵扣的规则，相应要对存款利息征税，在现阶段，对存款利息征税难度很大，所以，对贷款服务也暂不允许抵扣进项。

（3）看结果。

用于简易计税、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，都是不能抵扣的。

比如说：你们公司a施工项目是申请了简易计税，按低征收率交税的，那为了这个项目建设买进来的材料，就别开专票了，因为那是不能抵扣。

因管理不善而丢失、变质的货物，违法被没收、销毁的货物，或者被强拆的不动产，都是不允许抵扣的。

（4）看凭证。

现在有效进项抵扣凭证有7种：

1.增值税专用发票和机动车销售统一发票；

根据票面上的税额进行抵扣。

2.海关进口增值税专用缴款书；

根据缴款书上的税款金额进行抵扣。

3.农产品收购发票或者销售发票；

由于农产品多是免税的，抵扣方式为计算抵扣。

10%的情况：购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

9%的情况：农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×9%，算出抵扣的进项税额。

重点注意：如果是从小规模纳税人购买的，开了征收率为3%的专票给你，你按3%抵扣就亏大了！要用计算抵扣！公式为：票面总金额/1.09*9%=你要填表抵扣的进项税额，同时还要勾选抵扣，申报填表时转出3%进项。

4.从境外单位或个人购进服务、无形资产或者不动产，代他们缴增值税的完税凭证；

抵扣税收缴款凭证上的增值税额。

5.收费公路通行费增值税电子普通发票，公司抬头的国内旅客运输服务电子发票；

按发票上的税额抵扣。

6.桥、闸通行费发票；

凭取得的通行费发票上的收费金额按公式计算抵扣：

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。

7.带有员工身份信息的旅客运输票据。

（1）注明旅客身份信息航空运输电子客票行程单的，按以下公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

（2）注明旅客身份信息的铁路车票，按以下公式计算进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

（3）注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，按以下公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

（5）看时间。

增值税专用发票和机动车销售统一发票，一定要在开具之日起360天内认证或确认，并在下个月纳税申报期内，申报抵扣进项税。

（6）看开票方。

如果你的开票方是个专业卖票公司，没有交税，跑路了，那就亏大了，进项票不能抵扣！需要进项转出！

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【第2篇】增值税防伪税控抵扣

导读：防伪控税设备对于企业开票来说是非常便利的软件系统，虽然没有强制性规定购买，但是一般企业都会准备的。防伪税控设备全额抵扣怎么做账?

防伪税控设备全额抵扣怎么做账?

答：一、购买税控专用设备时：

借：固定资产或管理费用-办公费

贷：库存现金或银行存款

二、在有增值税的月份抵扣时

借：应交税费-增值税-减免税额

借：管理费用(红字)

企业购置增值税防伪税控系统设备费用可以抵扣吗?

企业初次购置增值税防伪税控系统设备费用不得作为进项税额抵扣，但可全额(价税合计)抵减应纳增值税税额。

《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税[2012]15号)：

增值税纳税人2023年12月1日(含，下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。

增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。

增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。

三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

希望各位的新手会计对于“防伪税控设备全额抵扣怎么做账?”这个内容的解答一定要了解清楚，因为非常重要是每个新手必备的新知识，欢迎大家阅读!

【第3篇】运费发票的抵扣增值税

答：运输发票税额抵扣:对增值税一般纳税人外购货物或销售货物(固定资产除外)所支付的运输费用(代垫运费除外),根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额,依11%的扣除率计算进项税额准予扣除,但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额.

进项税额计算公式: 进项税额=运输费用金额×扣除率 '

准予抵扣的货物运费金额指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用,装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣.货运发票应当分别注明运费和杂费,对未分别注明,而合并注明为运杂费的不予抵扣.

报税需要填增值税运费发票抵扣清单吗?

答：根据《国家税务总局关于全国范围内推行公路、内河货物运输业发票税控系统有关工作的通知》(国税发〔2006〕163号)第三条第一款第二项规定:'一般纳税人申报抵扣通过认证采集的新版货运发票,不填写在《增值税运输发票抵扣清单》中,以免造成重复采集;申报抵扣其他运输发票,仍按照《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税申报'一窗式'管理操作规程〉的通知》(国税发〔2005〕61号)的要求,填写《增值税运输发票抵扣清单》,随同其他申报资料向主管税务机关进行申报.'

【第4篇】增值税专用发票抵扣时间

纳税人取得跨年增值税专用发票可以使用，用于抵扣增值税以及作为企业所得税税前扣除的凭证。

根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第45号)文规定，增值税一般纳税人取得2023年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。

纳税人上年度发生的经营业务，在本年度采取的增值税专用发票的，在本年度进行增值税勾选认证抵扣即可。

纳税人上年度发生经营业务，由于没有取得发票，涉及到暂估入账的问题。根据企业会计准则的规定，对于已验收入库的购进商品，但发票尚未收到的，企业应当在月末合理估计入库成本暂估入账。

纳税人购进劳务、服务等，也需要按照权责发生制的原则，在未取得发票的月末进行暂估入账。同时需要注意，暂估时，无需暂估进项税额，按照不含税口径暂估。

借：原材料/库存商品/管理费用等——暂估款

贷：应付账款——暂估款

若购进的是货物，随着商品的对外销售，尚未取得进项发票的，需要按照暂估的金额结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品——暂估款

跨年收到专票时：

红冲原入账分录：

借：原材料/库存商品等(红字)

贷：应付账款——暂估款(红字)

按照发票金额税额重新入账：

借：原材料/库存商品等

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

暂估款和实际发票金额存在差异的，若暂估款上年度已经结转至损益类科目的，则涉及到调整上年度损益(一般相差比较大的情况)：

借：以前年度损益调整

贷：库存商品等(或相反分录)

以前年度损益调整属于过渡科目，需要进一步结转至“利润分配——未分配利润”。

企业所得税方面，若取得发票时间在企业所得税汇算清缴之前，则相关成本费用准予在企业所得税前扣除，取得的跨年专票属于有效扣除凭证。

若取得发票时间在汇算清缴之后，汇算清缴时，对于尚未取得发票的成本费用需要做纳税调增处理。汇算清缴之后，取得发票的，属于《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2023年第15号)规定的，按照税法规定应在企业所得税前扣除而未扣除或少扣除的支出，企业在做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

【第5篇】运费的增值税怎么抵扣

能抵扣的大额运费怎么记账

帮你举个例子：

购买材料，增值税专用发票上注明材料款50000元，增值税8500元，运费10000可按7%进项税抵扣。

款项由银行存款支付。

借:原材料 59300 (50000+10000*0.93)

应缴税费—应交增值税(进项) 9200 (8500+10000*0.07)。

小规模纳税人收到的可以抵扣的运费发票如何处理?

小规模纳税人不存在进项税抵扣问题，因此，收到运费发票，应该将运费全部金额计入存货成本中。

借：库存商品(或原材料)

贷：银行存款等

每个月找大额费用发票做账合理吗

以生产为例：成本类：比如说，原材料增值税专用等，直接进入产品成本，当月从产品成本入账，抵扣增值税进而影响最终的利润，扣减所得税。费用类：直接进入管理费用，财务费用，或者销售费用，直接影响当期损益，影响净利润，扣减所得税。

【第6篇】增值税专用发票抵扣

增值税是一种以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额为计税依据的流转税。原则上，增值税是对商品生产、流转、劳务服务等多个环节的新价值或附加值征收的流转税。

增值税专用发票的抵扣是指进项税与销项税相抵消，即增值税抵扣：应交的税费=销项税-进项税。企业在纳税申报时，使用购买商品时获得的增值税专用发票向税务机关申请抵扣，可以少缴增值税。增值税专用发票是一般纳税人开具的发票。经认证后，可作为进项税额抵扣购买货物时缴纳的增值税。财务人员需要在线勾选认证平台，选择需要认证的发票，完成认证确认后才能抵。

例如，当月购买的货物金额为1万元，专用发票上的税额为1300元。这1300是可以抵扣的部分。如果销售金额为11000元，则专用发票上的税额为1430元，应纳税额为1430-1300=130元。

增值税专用发票由国家税务总局设计印制，仅限于一般纳税人使用，专用发票不仅是纳税人反映经济活动的重要会计凭证，也是销货方纳税义务和买方进项税的法律证明；是增值税计算管理中重要的决定性法律专用发票。

【第7篇】营业税企业增值税抵扣

拟上市企业上市申报文件涉及多项纳税资料，如税收优惠的证明文件、主要税种纳税情况的说明及注册会计师出具的审核意见、主管税收征管机构出具的最近三年及一期发行人纳税情况的证明等，上述纳税文件资料与财务报表中反映的应缴税费、政府补助、现金流量等多个项目相关，因而应当正确进行会计处理。除日常的税务核算外，需要关注下列事项处理是否恰当：

1、混合业务增值税、营业税的划分。对于工程总承包企业或具有工程承包性质的业务， 按照合同约定对工程项目的设计、采购、施工、运维等实行全过程或若干环节的承包，有时还将部分工程分包给具有相应资质的企业。在会计核算时，通常根据《企业会计准则第 15 号—建造合同》规定，将整个合同作为“一揽子”按照完工进度确认收入，但是在税务处理上，是否与会计确认同步，即全部作为提供劳务缴纳营业税，还是对于设备供货缴纳增值税， 设计和安装业务缴纳营业税？财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16 号）第三款第十三条规定：“通信线路工程的输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。”依据上述文件，在按照完工百分比确认收入时可以分别缴纳增值税、营业税。

上述问题的难点，一是需要合理划分设备价值与设计安装收入，企业在签订合同时往往并不单独签订，认定较为困难；二是由于工期较长，有的工程项目长达数年，设备等货物在何种时点缴纳增值税，如果按照《企业会计准则第 14 号—收入确认》关于销售商品需要满足的五个条件，只有在工程全部竣工并通过业主验收后才能确认应缴增值税，这似乎并不合理，仍然按照收入确认进度计提应缴增值税；三是发票开具影响会计核算，有的业主要求企业开具增值税发票，有的要求开具普通发票。

此外，有的工程承包企业缴纳营业税，或者既缴纳营业税，又缴纳增值税时，取得的增值税进项税发票进行了抵扣，未按照规定转出或少转出计入营业成本，少缴税款，造成了偷逃税款的违反税法的行为。例如，某拟上市企业从事工程承包业务，缴纳营业税，但该企业采购的用于工程施工的设备等货物所取得的增值税进项税发票，均进行了抵扣（该企业还从事其他应纳增值税的产品销售），金额高达 1600 万元，存在严重的税务违规行为，同时虚增当期利润 1600 万元。

2011 年 11 月 16 日，财政部、国家税务总局下发了《关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税〔2011〕110 号）,从 2012 年 1 月 1 日起选择部分地区的交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展营业税转征增值税的试点，条件成熟后择机推广， 直至取消营业税。因此，营业税制改革后，混合销售适用税种不易划分的问题将得到彻底解决。

【第8篇】农产品增值税进项抵扣吗

现行政策规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税优惠政策不再延续，改为减按1%征收率征收增值税。对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税（免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。）；对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。免征增值税相应不能开具增值税专用发票，不能开具增值税专用发票，相应购买方不能进项税抵扣。

为解决购买小规模纳税人批发、零售农产品进项税抵扣问题，根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第二条、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号)第二条规定，纳税人购进农产品，从依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。因此，一般纳税人购进农产品，如批发零售农产品的小规模纳税人选择放弃享受减征增值税政策，开具3%征收率的增值税专用发票，方可按票面金额计算抵扣进项税额，按照不得重复抵扣的原则，对开具3%征收率的增值税专用发票相应的进项税不得抵扣，应作进项税转出。但对按照现行政策开具1%征收率的增值税专用发票，只能按照增值税专用发票上注明的增值税额据实抵扣。

【第9篇】固定资产增值税抵扣的有关规定

一、税法中建筑物、构筑物和其他土地附着物的范围

《增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，即《固定资产分类与代码》(gb/t14885-1994)中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，即《固定资产分类与代码》(gb/t14885-1994)中代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。

其中，建筑物或者构筑物包括：以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，即给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

二、一般纳税人固定资产进项税可以抵扣，小规模纳税人固定资产进项税在任何条件下均不得抵扣。

《条例》规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”

我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人按3%的征收率计算当期应纳增值税额，一般纳税人按照“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”的公式计算当期应纳税额。“进项税”是针对一般纳税人的特有概念，一般纳税人购进固定资产进项税在符合《条例》及国家有关规定的前提下，可以抵扣。小规模纳税人购进固定资产其进项税在任何条件下均不允许抵扣。

《条例》规定进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。只要这些单位和人通过中华人民共和国海关进口了货物，就应该按照17%或13%的税率缴纳增值税，与已纳增值税是否抵扣无关。增值税进项税抵扣是针对一般纳税人而言的，既一般纳税人因进口设备等货物而向海关缴纳的增值税，在符合《增值税条例》和有关规定的前提下，可以抵扣当期应纳的销项税。

《条例》中可抵扣进项税的固定资产包括：(一)使用年限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具;(二)单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品。

三、一般纳税人购进无形资产、不动产也可抵扣

什么是无形资产？什么是不动产？国税发[1993]149号《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释(试行稿)〉的通知》规定，无形资产是指不具实物形态、但能带来经济利益的资产，包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让着作权、转让商誉。不动产是指不能移动，移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物或构筑物和其他土地附着物。

四、一般纳税人购进的下列固定资产，其进项税不得抵扣

1、用于非增值税应税项目的固定资产不能抵扣。

财税(1993)38号文件印发的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十条规定：纳税人新建、改建、扩建、修缮、装修建筑物，无论会计制度规定如何核算，均属于固定资产在建工程。

国税发[2005]173号《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》“为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税”。

一般纳税人兼营减税、免税规定的项目时，应分别核算，如没有分别核算的，根据财法字(1993)38号文件印发的《增值税暂行条例实施细则》第六条，应对该项目征收增值税。

因维修固定资产而购进材料的进项税，应按照该固定资产进项税是否抵扣的原则处理，固定资产用于增值税应税项目，固定资产和维修材料，其进项说均可在销项税中抵扣。相反，用于非增值税项目，其进项说均不能在销项税中抵扣。

一般纳税人因增值税应税项目购入设备，该设备安装所发生的土建工程，其水泥等建材产品的进项税可以抵扣。

2、用于免征增值税项目购进的固定资产不能抵扣。

《条例》第十五条规定“下列项目免征增值税：

1）农业生产者销售自产农产品免征增值税，免征增值税就没有销项税，因此该农业生产者因生产自产农产品而购进固定资产的其进项税不能抵扣。

2）纳税人经营避孕药品和用具、古旧图书，由于经营的产品免税，因此因经营该产品而购进固定资产的其进项税不能抵扣。

3）“销售自己使用过的物品”是指个人销售除游艇、摩托车和应征消费税的汽车以外的货物，也就是说企业销售自己使用过的物品(包括固定资产)不属于免税范围。

4）一般纳税人兼营免征增值税项目，应分开核算，未分别核算的不得免税。如甲公司是一般纳税人，主要从事图书印刷业务，兼营古旧图书收购，2023年为扩大图书收购购买了一部货车(有合法的增值税专用发票)，正确的税务处理应为：如果甲公司将印刷和古旧图书收购分开核算时，古旧图书免税，所以该货车进项税就不能抵扣;如果不能分开核算，销售古旧图书就应该按照17%的税率计算销项税，同时根据根据财法字(1993)38号文件印发的《增值税暂行条例实施细则》第十八条，该货车的进项税就可以抵扣。

3、用于集体福利或者个人消费购进的固定资产不能抵扣。

一般纳税人将购进的固定资产用于集体福利。比如，甲公司是一般纳税人，2023年1月10日为住宿员工每人购进了一台电视(有合法的增值税专用发票)，该电视的进项税就不能抵扣。

4、购进的发生了非正常损失的固定资产不能抵扣。

非正常损失是指一般纳税人在生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括自然灾害损失;因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失;其他非正常损失。抵扣进项税，实际上等于少交增值税，非正常损失与企业生产经营无关国家不应买单，因此指一般纳税人在生产、经营过程中购进的固定资产发生了非正常损失，如果没有抵扣就应该将进项税计入“营业外支出”，如果已经抵扣了进项税，进项税应该转出来。需要指出的是，固定资产的价值采取分期摊销的办法，因此进项税是按原购进时的金额转出，还是按净值转出，新《增值税条例》没有明确，但根据权责发生制原则，可以按净值和适用的税率转出。

另外，设备等固定资产计提的折旧是产品成本的重要组成部分，如果在产品、产成品发生了非正常损失，现行税法规定该产品耗用的材料进项税应该转出，同理该产品耗用的机器折旧也应该转出。

5、国务院财政、税务主管部门规定的属于纳税人自用消费品的固定资产不能抵扣。

《消费税暂行条例》将小汽车分为乘用车和中型商务用车两类，财政部国家税务总局财税[2006]33号《关于调整和完善消费税政策的通知》指出：“本税目征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位(含)的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10至23座(含23座)的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。

用排气量小于1.5升(含)的乘用车底盘(车架)改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。用排气量大于1.5升的乘用车底盘(车架)或用中轻型商用客车底盘(车架)改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围”。

从财税(2006)33号文件可以看出，一般纳税人购入23座的以下的小汽车，其进项税均不能抵扣，其中9座以下属于乘用车，10-23座属于中型商务用车。

小汽车耗用的油品、维修用的材料，其进项税不能抵扣。

四、增值税纳税人自制设备使用本企业产品问题

设备的取得方式主要外购和自制两种方式。自制设备的用途不同，会导致不同的税务结果：

一是自制设备用于非增值税项目，在制作设备领用本企业自产的产品时，根据财法字(1993)38号文件印发的《增值税暂行条例实施细则》第四条“将自产或委托加工的货物用于非应税项目”，视同销售货物，一般纳税人发生此类行为，应该将自产产品应纳的销项税计入自制设备成本。

二是自制设备用于增值税项目，在制作设备领用本企业自产的产品时，就不是视同自产产品销售行为，比如甲公司是一般纳税人，2023年1月4日将价值23.4万元自产的五金材料，用于制造本企业生产用机器设备，如果视同销售该批材料销项税为23.4÷(1+17%)×17%=3.4万元，但这3.4万元税可以作为制作设备的进项税抵扣，没有意义。

三是将自产的产品用于不动产和开发无形资产的，根据财法字(1993)38号文件印发的《增值税暂行条例实施细则》第四条“将自产或委托加工的货物用于非应税项目”，视同销售货物，一般纳税人发生此类行为，应该将自产产品应纳的销项税计入资产成本。

五、运输费用的抵扣问题

购入固定资产的运输费用和该资产具有相关关系，因此该运费能否抵扣，关键取决于运输的货物其进项税能否抵扣，如果运输的货物的进项税不能抵扣，发生的运费就不能抵扣，反之亦然。根据新《增值税暂行条例》，支付的运费可以抵扣的进项税按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算。

六、未取得增值税扣税凭证不得抵扣

增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票、运输费用结算单据，以及使用税控系统开具的机动车销售统一发票。

一般纳税人购进货物或者应税劳务，其进项税抵扣的前提必须是“取得的增值税扣税凭证符合法律、法规或国务院税务主管部门的有关规定”。不符合相关规定，不管何种情况均不得抵扣。

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【第10篇】飞机票抵扣增值税吗

2023年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣，这对企业来说本是个好消息，但有的老板的做法却让会计很为难。

公司近一年来效益不太好，老板和另外两位股东带着夫人去普陀山拜佛，连带着旅游散散心。回来后把一堆高铁票，飞机票（其中还有儿女们的火车票）交给会计，现在火车票、飞机票可以抵扣增值税了，正好这些票子派上用场了，既可以抵增值税，也可以抵所得税，上山拜佛也是为了企业的发展，也属于经营活动嘛，这让会计真是哭笑不得。虽然从2023年4月1日起，实名制的机票、车票等可以计算进项税额从销项税中抵扣，但也是有条件的，也不能这么任性啊。

一、什么样的客运票才能抵扣增值税?

1、只有2023年4月1号以后取得的客运票才能抵扣增值税。

2、纳税人购进的旅客运输服务是发生在境内的。

3、本公司职工与经营活动相关的的客运票才可以抵扣，休假、探亲、旅游等集体福利、个人消费的车票是不能抵扣的。

4、实名制的（也就是注明身份信息的）客运票才可以抵扣，非实名制的是不能抵扣的。

5、出租车，公交车票等普通发票不得计算抵扣。

二、进项税额如何计算？

1、旅客运输电子普通发票、通行费电子普通发票，按发票上注明的税额进行抵扣。

2、航空运输电子客票行程单:

{（票价+燃油附加）/（1+9%）}*9%

注意:民航发展基金不能作为计算进项税额的基数。

3、铁路车票: {票面金额/（1+9%）}*9%

4、其他公路、水运等实名制客票:

{票面金额/（1+3%）}*3%

在此需要说明的是，目前增值税电子普通发票能作为进项抵扣的仅为:旅客运输电子普通发票、通行费电子普通发票。

税收制度不可以滥用，客运票抵扣增值税，金额小，但风险还是蛮大的。

【第11篇】固定资产运费抵扣增值税

导读：购置固定资产增值税抵扣有哪些注意事项?按照相关的国家规定，不是所有的增值税专票都可以进行抵扣的。那么我们现在来处理的这个问题的时候，注意的问题，可以看看下文是怎么来规定的吧。

购置固定资产增值税抵扣有哪些注意事项

答：购买固定资产开具的增值税发票是否能抵税，要分情况处理：

1、如果是企业购进的固定资产是房屋、建筑物等不动产，即使取得增值税专用发票，其进项税额不得从货物的销项税额中抵扣。

2、购置固定资产取得的专用发票上列明的进项税额经过认证相符后，可以做为进项税额抵扣销项税，指的是增值税的计算(当然也可以取得运费、海关完税凭证来抵扣款。而购买无形资产取得的专用发票也可以抵扣。

固定资产60%的税怎么算?

《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2023年第15号)第二条第一款规定：

增值税一般纳税人2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2023年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

第四条第二款规定，上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;

40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

所以，购置固定资产增值税抵扣有哪些注意事项?不清楚上文的解答内容是否对你们解答有帮助?

【第12篇】费用怎么抵扣增值税

各费用抵扣多少进项税，税率是多少

1、银行手续：办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票，可抵扣6％税率的进项。但是如果办理和贷款有关业务手续费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

2、 办公费：从一般纳税人购买办公用品，税率是 1 3％，从小规模纳税人购买办公用品，按征收率3％。2023年12月31日前，小规模纳税人适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税。

3、 水费：从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3％的进项税， 从其他水厂购买的水， 取得增值税专用发票，可抵扣9％的进项税。

4、 电费：一般纳税人收取的电费按13％计算缴纳增值税，相应取得的电费进项税额可以抵扣。

5、修理费：修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为1 3％；而对于不动产的修理费税率是9％。如果对机器设备提供维护保养服务，可按照“其他现代服务'缴纳增值税，即6％。

5、 饮用桶装水：公司购买桶装水，是为了日常办公需要，属于办公费范围，企业取得增值税专用发票后可以抵扣，如果计入福利费，则不可以抵扣。

6、宣传费： 广告业如属一般纳税人税率为6％ ， 如果是小规模纳税人则为3％ ， 2023年12月31 日前 ， 减按1％征收率征收增值税，取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票后抵扣。

7、差旅費：差旅费中交通费和住宿费，在取得相关凭证后，是可以抵扣进项税额的。餐饮费是不可以抵扣的。交通费中可抵扣进项税额的有增值税专用发票、增值税电子普通发票、 证明旅客身份信息的相关凭证。

8、咨询费：聘请专业的咨询 、 审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项 ， 其税率为6％ ， 注意要选择一般纳税人。

9、电信费：购进基础电信服务，进项税抵扣税率9％，购进增值电信服务，进项抵扣6％。员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税/带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。

10、邮递费：快递费可以抵扣进项税，购进邮政服务，进项抵扣税率9％，如果是同城快递，邮寄税率为6％

11、培训費注： 企业发生的各类与生产经营相关的培训费用 ， 均可以抵扣 ， 要向培训单位索要增值税专用发票 ， 培训期间发生的餐费，不可以抵扣。培训机构是一般纳税人，可获得6％的抵扣税额；培训机构是小规模纳税人，则可获得3％的抵扣税额。 （2023年12月31日前减按1％征收率征收增值税）

12、会议费：会议费可以抵扣进项税额，可以开具增值税专用发票，税率为6％，但是其中的餐费不能抵扣/需要将餐费扣除。

13、物业费：物业公司提供物业服务，属于现代服务业中的企业管理服务 ， 如果是一般纳税人 ， 可索要增值税专用发票，取得6％税率的抵扣税额。

14、保安服务费：保安服务费是可以抵扣的，具体抵扣多少需要根据情况来定，如果是保安服务业提供安保服务，一般纳税人适用6％增值税税率，小规模纳税人适用3％增值税税率，如果是一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照一般计税方法缴纳增值税，也可以选择差额纳税，按照简易计税依5％的征收率计算增值税。如果是小规模纳税人提供劳动派遣服务，可按照简易计税方法依3％的征收率缴纳增值税，也可以选择差额纳税，按照简易计税方法依5％的征收率计算增值税。

注：2023年12月31日前，小规模纳税人减按1％征收率征收增值税。

15、租赁费：租赁费用是可以抵扣进项的/提供有形动产租赁服务税率是13％、 不动产租赁服务税率是9％。 个人出租住房是5％的征收率减按1.5%征收。 注意 ， 如果是租赁给员工提供福利所取得的的专票是不可以抵扣的。

【第13篇】增值税抵扣凭证有哪些

1.增值税专用发票

勾选确认 票面税额

2.含机动车销售统一发票

勾选确认 票面税额

3.海关进口增值税专用缴款书

申请比对 票面税额

4.接受境外应税服务，代缴税款的完税凭证

票面税额 无需认证 需配套合同.付款.票据

5.《出口货物转内销证明》

无需认证 税额合计

6.销售农产品自开的专票 （商业小规模）

无需认证 金额×税率

7.销售农产品代开的专票 （商业小规模）

无需认证 金额×税率

8. 农产品收购发票(农业生产者个人）

无需认证 价税合计×税率

9. 农产品销售发票（农业生产者）

无需认证 价税合计×税率

10.通行费增值税电子发票

勾选确认 票面税额

11.车辆道路通行费机打发票（桥闸）

无需认证 票面金额÷（1+5%）×5%

12.客运增值税电子普通发票

无需认证 票面税额

13.注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单

无需认证 （票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

14.注明旅客身份信息的铁路车票

无需认证 票面金额÷（1+9%）×9%

15.注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

无需认证 票面金额÷（1+3%）×3%

【第14篇】增值税普通发票抵扣吗

普通发票不可以抵扣增值税进项税额，但可以在企业所得税税前扣除，抵减企业所得税应纳税所得额。但前提是业务内容是真实的。

以票控税是税务机关实现税收监管的主要手段之一，也就是以发票为载体，通过信息技术，可以完整地监控企业的生产经营状况。因此，无论是增值税的抵扣制度，还是企业所得税的税前扣除制度，均是以发票为载体，进行税收的征收管理。

一、增值税专用发票可以抵扣进项税，但普通发票是不可以抵扣增值税进项税的。按照税法规定，增值税实行道道抵扣的制度，也就是上道环节缴纳的增值税，下道环节可以抵扣的封闭环节，而且中间链条不能断开。其抵扣依据就是上游开具的增值税专用发票。

增值税征收方式分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人为一般计税法，执行的是税率；而小规模纳税人为简易计税法，执行的是征收率。一般计税法下的一般纳税人增值税抵扣依据为增值税专用发票，如果一般纳税人没有取得增值税专用发票，只是取得了普通发票，其普通发票的税额是不可以抵扣进项税的。

小规模纳税人可以开具增值税专用发票，也可以开具普通发票，但由于小规模纳税人采用的是简易计税法，那么无论企业取得的是增值税专用发票还是普通发票均不可以抵扣进项税。

对于企业来讲，如果是增值税一般纳税人，就需要及时取得增值税专用发票，享受可以抵扣增值税进项税，否则就会出现增值税等于销项税的极端状况，导致企业增值税税负畸高的不正常情况，进而会引起税务机关的关注。

如果企业是小规模纳税人，则没有必要刻意取得增值税专用发票，取得普通发票就可以，因为不能抵扣增值税。而且国家给予小规模纳税人很多的税收优惠政策，比如现阶段执行的1%的征收率和增值税起征点为月应税销售额低于15万元，季度销售额为45万元的免税政策。

二、真实业务的普通发票可以在所得税税前扣除。企业所得税允许税前列支的成本费用，同样需要取得合规合法的各类发票，比如专用发票、普通发票、农产品抵扣凭证、专用缴款书等都可以在企业所得税税前扣除，且不仅包括外部凭证，也包括企业内部自制的内部凭证，如员工工资计算单、产品出库单等，都可以作为成本费用凭证在企业所得税税前列支。

按照税法规定，企业按照权责发生制原则，在会计期间列支的没有取得有效的成本费用发票，可以在季度预缴所得税时据实列支，但需要在次年5月30日年度企业所得税汇算结算前取得相关的成本费用发票，否则，对没有取得发票的成本费用需要做纳税调整，也就是要增加应纳税所得额，补缴企业所得税。

在以票控税的税制下，无论是增值税还是企业所得税，企业均需要取得真实、合法、合规有效的发票（专票或普票），否则就会出现不得抵扣增值税进项税，或不得在企业所得税税前列支，进而增加企业税负的情况发生。

总之，普通发票不可以抵扣增值税进项税额，但取得的普通发票可以在计算企业所得税应纳税所得额时税前扣除。

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2023年8月20日

【第15篇】增值税抵扣与税收

首先我们想要了解或学习一样东西之前我们应该要知道学习这个东西有什么意义或者是它能干什么，因为税是税法规定里的税，然税法是由国家立法机关制定颁布，或由国家立法机关授权国家机关制定公布。一般说来，主要的税收法规，由全国人民代表大会审议通过，公布施行；各税条例（草案）和征收办法，由国务会议审议通过，公布施行。

简单讲也就是税法是法律，我们常见打架斗殴杀人放火是犯法的，如果说企业不缴纳增值税等税法规定中的其他税，这同样是属于犯法，有可能涉及犯罪。

税收是一个国家经济基础的保障，具有强制性等性质，取之于民，用之于民。我们所享受的基础公共设施都是来自于纳税人缴纳的税收。其实这在某一程度上来讲也是国家进行财产再分配的一种方式。

那么增值税以及增值税抵扣又是如何呢？（增值税抵扣只针对一般纳税人，小规模纳税不能抵扣）

增值税：

从字面意思解释来看，此税是针对一项商品的增值的部分进行征收税，比如卖出产品，开出增值税发票，也就意味着你逃不了缴纳税了。

增值税抵扣：

从上面的增值税解释来读解

① 甲卖产品a给乙，甲开票，甲缴纳增值税。

② 乙又把产品a卖给丙，乙开票，乙缴纳增值税。

依次类推，同样的产品a，却缴纳多次增值税。

我们总结一下看：

②中，乙开出发票，是不是乙差一张发票。

在①中，甲开出发票，甲差了一张，但是甲差的一张却到了乙手中，那是不是乙就多了一张。

在①②中，是不是可以结合在一起，乙就可以进行抵扣增值税了，乙也就是不用缴纳增值税了，同理，产品在流转过程中就不用多次缴纳增值税了，在理论上，除了甲需缴纳增值税以外，中间的二手等多手都不需要缴纳增值税。

但是只是理论存在，实际过程中，甲卖给乙，乙卖给丙，售价肯定不一样，开出的增值税发票也不一样。

这就形成有多余部分，实际中乙或多或少会缴纳一部分增值税的，这也是企业所谓的差票缺票的来源之一。或者是甲卖给乙，根本就不开票，乙卖给丙，开票，这样的无票支出，乙就是全额缴纳，那怎么办呢？

其实在我国内特别是最近国家实施大政策减税降费环境下，有着很多的税收政策。就拿此项增值税来看，乙如果是买入甲的a产品，甲不开票，乙再卖出a产品，开票，这样一来，乙不仅仅是要全额缴纳增值税，还要全额缴纳所得税，综合税负是绝对很高的。

这也就是大多数企业较为头疼的事，如果有政策能少缴纳无非就是雪中送炭，如咱们园区有税收扶持政策，乙企业缴纳增值税，所得税无论多少。

政策会根据乙企业缴纳的情况，会按照地方留存部分的比例最低50%返还企业，因为税收一般分为两部分，一部分是交给中央财政，一部分是交给地方财政，地方财政留50%，剩下的50%交给中央财政。

此政策是地方财政拿出其中的50%返给企业也就是总额的50%*50%（最低比例），如果说乙企业为税收大企业，最高可返给地方财政的90%。

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