增值税什么意思（15个范本）

【第1篇】增值税什么意思

一、含义

增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，实行价外税。

二、公式

增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

如果存在可抵扣的固定资产进项税

增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-可抵扣的固定资产进项税

三、增值额举例

某空调生产厂家b生产空调，向a压缩机厂家购买了原材料压缩机，a报价为1000元/台，压缩机的增值税税率为13%，空调加工完成后销售给经销商c，空调的出厂价是5000元/台，空调销售的增值税税率为13%。

(1)销项税

在市场上销售会产生流转税，即销项税5000×13%=650元/台。

(2)进项税

空调厂家购买原材料的进项税=1000×13%=130元/台。

(3)应纳增值税

空调生产厂b销售给经销商c时，销售过程产生的增值税650元，由c通过付款已经给了b(收款)。在购买压缩机时，空调生产厂b也是一个消费者，购买的原材料所产生的增值税130元，在支付给压缩机厂家价款时已经支付给了压缩机厂家a(支出)，所以在给国家缴纳税款时就不应该再承担这部分的税费，只对增值部分计税。即应纳增值税=销项税-进项税=650-130=520元/台。

【第2篇】增值税跳票是什么意思

受疫情影响，餐饮企业经营困难怎么办？毕业就创业，哪些优惠政策比较给力？房产交易涉税事项“一窗办理”，何时全省通行？买房花了8万元团购费，为何不给开发票？今天（8月10号），国家税务总局江苏省税务局有关负责人走进《政风热线》，就大家关注的减税降费、办税程序等方面问题，现场回应群众诉求。

经营遇困创业艰难？真金白银来护航

荔枝网友“粒粒皆辛苦”经营的餐饮店今年受疫情影响，损失惨重，想知道国家和省出台的减税降费政策中哪些适用于他的公司。

省税务局局长侍鹏对此现场解答，受疫情影响，经营困难的中小餐饮企业主要能享受四项政策：第一免征餐饮收入的应纳增值税，连同附征的城建费、教育费附加和地方教育费附加；第二今年发生的亏损在今后八年内都可以抵减所得税；第三如果是在自有的房产当中进行经营，今年的房产税、土地使用税全免；第四是三项社保费单位缴纳的部分今年全免。只要通过电子税务局电子申报系统申报后可以享受。

同样困惑的大学生荔枝网友“小丸子”，她今年刚毕业，打算自己创业在南京开一家咖啡馆，又能享受什么政策呢？

省税务局货物和劳务税处处长夏敏介绍，最直观的一条措施就是大学生创业，自领取工商执照之日起，三年内每年每户直接扣除14400元的税费减免。同时作为增值税小规模纳税人和餐饮行业创业者，她还可以享受“月度销售额在十万以下或者季度销售额三十万以下免征增值税”以及“餐饮行业免征增值税”等政策，哪项优惠力度大按照哪项来减免。

享受到真金白银受惠的不仅有餐饮企业和大学生创业者，侍鹏现场亮出了一组数字，上半年江苏税务部门在落实落细政策，帮助企业渡过难关方面做了如下工作：

延缓税解“燃眉之急”：为7615户资金困难的企业办理延期缴纳税款一百多亿元。

减免税减经营压力：新增减税降费1456亿元，占到全国将近十分之一。

帮助贷款解融资难题：通过“税银互动”帮助15万户企业和10多位自然人，运用税务信用获得贷款684亿元。

随着各项纾困措施直达基层、惠及市场主体，越来越多企业的市场活力得以被激发，经济运行也正加快复苏。

年底实现！不动产登记涉税事项'一窗受理'全省通

为了让群众少跑路，各个部门都在大力推行审批业务'一站式办理'，以涉税类不动产登记业务为例，南京已经实现了'一窗受理、集成服务' ，市民不到半小时就能完成一次产权过户交易，甚至可以通过手机app线上办理。然而记者走访时发现，在宿迁市泗阳县和淮安市涟水县办理同样的业务，依然要楼上楼下，跑多个窗口才能完成。不动产登记涉税事项'一窗受理' 何时才能全省推广呢？

宿迁市税务总经济师宋善忠在节目中回应，不动产登记“一窗受理”宿迁市区做得比较好，但泗洪、泗阳等县里面还没能实现，主要是信息化能力不平衡。目前宿迁已承担了国家不动产交易信息共享试点任务，将力争在今年9月底前全面实现系统互通，让纳税人更加便利。省税务局财产和行为税处处长彭光煜补充介绍“今年年初已经组织开发全省统一的涉房税收交易管理和服务系统，按计划将在年底上线统一平台，相关问题也将迎刃而解。”

不仅仅是不动产登记中的涉税业务，实际上江苏在深化推进办税缴费便利化方面还做了许多努力，包括以发票、退税、优惠的申报申请为重点，实现全程全业务网上办；加大部门之间数据享用，让纳税人少报资料甚至不报资料；推进增值税等五个税费总的一表申报，一次缴税等等。“我们把80%以上的线上办税迁移到江苏税务app上。让纳税人通过微信和支付宝，随时随地就可以问政策、开发票、办税费。”省税务局副局长周柏柯表示。

团购费不能开发票？可举报

节目中，来自江阴的陈女士向政风热线反映，去年她在购房时有8万元以团购费的形式交给中介公司，中介只开了收据，而收据上的公司并非开发商。之后他们找开发商索要发票时，被要求去找收据上的公司，但那家公司一直无法取得联系。陈女士所在的购房群里有100多户业主都交了团购费，每户3-8万元不等，均没有发票，收据上的公司也各不相同。

对此无锡市税务局总经济师严郓在连线中回应，“陈女士支付的团购费合同上有约定，且是经过双方认可的，因此有权向企业索取发票。对方不肯开票是违反了发票管理办法的，税务机关将依法进行查处。”

根据中华人民共和国发票管理办法规定，在提供服务、销售商品、取得价款的时候，收款方将应该向付款方开票，如果没有开票的，税务机关可以责令限期改正，并处一万以下的罚款。收取发票是消费者的权利，应该维护这一权利。如果遇到买货物对方不给开票的情况，可以通过税务网站，也可以拨打12366，或直接到主管税务机关进行举报。

此外，节目中还涉及发票系统跳票，导致税款多交；通过微信小程序缴纳养老保险却查不到缴费记录等问题，省税务局相关负责人员一一进行了解答。“这些问题我们会马上逐一地核实，逐一地去解决，给予回复，并进一步改革和完善我们现有的税收管理制度、流程、机制等等，来更好地服务纳税人。”省税务局局长侍鹏表示。

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（来源：江苏广电融媒体新闻中心/郭艺 编辑/韩瑜）

【第3篇】房产增值税是什么意思

房产2年变5年什么意思？荣琼今天发布的，以下是正文内容：

1、满2年的普通住房，免征增值税及附加，满5年的普通住房也是免征增值税及附加；如果是非普通住房，不管是满两年还是满五年都会 产生增值税及附加。

2、满2年家庭名下只有一套住宅，会有个税。

3、满5年家庭名下只有一套住宅，则免征个税。

满二跟满五有什么区别

1、契税方面：满两年不满五年的，不管是不是唯一，都是按照1%收取，满五年且是唯一住房的免税。

2、个人所得税：两年以上(含两年)五年以下的普通住宅，是按照(售房收入-购房总额-印花税)×20%计算，满五年以上，且是唯一住宅的可以免征个人所得税。

3、土地增值税：普通住宅的免征土地增值税，非普通住宅的三年以内的按照房屋成交总额×0.5%的收取，三年到五年的房屋按照成交总额×0.25%的收取，五年及以上的房屋免征。

买二手房满二唯一要交多少税

1、契税是由买方交纳，交税比例是：普通住宅应该交纳成交价或是评估价的1.5%的契税。非普通住宅应该交纳成交价或是评估价的3%的契税。

符合住宅小区建筑容积率在1.0(含)以上、单套建筑面积在140(含)平方米以下(在120平方米基础上上浮16.7%)；实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下等三个条件的，视为普通住宅，征收房屋成交价的1.5%的契税。反之则按3%。

2、交易印花税是对经济活动交往中，书立领受的各种应税经济凭证所征收的一种税。根据印花税暂行条例规定，个人买卖房地产按交易合同记载金额的万分之五的税率，对买卖双方征收印花税。对房屋买卖双方要缴纳印花税，买家应缴纳交易印花税税率为：0.05%。

【第4篇】增值税票是什么意思

年底将至，平时不注意成本票积累的企业，到了年底利润虚高，老板也不舍得交税，怎么办？很多人就会想起来歪主意“购买发票”。“加油票”由于获取途径多，易入账，被很多公司追捧。

“加油票”真的很安全没有风险吗？一般加油票开票单位，是有了进项税，才会开具对应的销项税。是有进有出的票，很多会计会认为这样的票很安全。但事实并非如此，单2023年一年各地稽查加油发票抵税的案例就有几十类，涉案金额预估超过1000亿。

一、加油票虚开企业被查案例

2023年部分公开案例

1、遂宁破获石化公司特大虚开骗税案涉案金额11.8亿

2、德州破坏石化行业特大虚开增值税发票按涉案13亿元

3、泰州嘉惠石油化工有限公司虚开发票价税合计近50亿

4、贵州某润鑫石油化工有限公司虚开增值税发票131.78亿

5、舟山8家空壳石化公司虚开增值税发票23亿元

6、怀化破坏石化领域虚开增值税发票300多亿

二、燃油发票是如何被虚开出来的

2023年部分公开案例分析

相对于其他行业的虚开发票，燃油发票虚开企业，还是下了很大的功夫的。首先，开燃油的销售发票，必须有燃油可开才可以。也就是要解决进项问题，当然，既然是虚开发票，虚开企业不可能真的去购买燃油，而炼化企业也不可能与虚开发票企业串通，大量虚开销售燃油发票，这样即要承担高额税负，也不可能逃过监管（开票不能超过产油量）。而在源头上获取票进项税发票的问题，这些虚开企业解决的很巧妙。

1、利用不需要开票的“散户”购买进项税发票

这些虚开企业，通过“补差”等方式，从正在需要燃油但不需要开票的散户那购买开票额。“散户”拿到“补差”的费用后，在去炼化企业开具他们指定抬头的发票。这个过程，在虚开业内叫做“收车”。收上来的这些进项税票，都会进入与这家炼化企业同在一省的“空壳”石化公司。这只是虚开的第一步，想要把发票卖到各地，如果直接使用“收车”的公司，会出现业务极度不合理的情况。（比如：不可能四川的企业，只购买山东某企业几万的燃油，因为运输成本极不合理）这时就到了虚开企业的第二部。

2、虚开公司把发票销售到更多的区域

虚开企业为了能够把发票销售到更多的区域，会利用各地税收优惠政策，到全国各地政府招商引资平台，成立空壳的石化公司，由其家人、亲戚、同学等穿插担任法人、股东、财务负责人，同时与政府平台公司签订委托管理协议，支付一定的管理费用，由其代为记账、开票、报税等。

3、利用当地公司虚开增值税发票骗税

这些虚开燃油发票的企业，利用当地的“空壳石化公司”与当地企业签订合同，并开具燃油销售增值税发票。当地空壳的石化公司，再从“收车”企业获得燃油的进项税发票。这样看起来，发票流、合同流统一，有进有销售貌似天衣无缝。

三、如何被稽查到的

致命缺陷导致一定被查

我们看到虚开燃油发票的公司被频频查出，基本上可以说是井喷式被查。看被稽查的数额，被查率几乎是100%。究其原因，还是因为虚开企业存在致命缺陷，导致其很容易被稽查。

1、开票节奏导致会触发税务系统预警

正常燃油销售的企业，发票开出频率基本上是平稳的，季末或期末虽然会有上升，但都会在一个正常的幅度内上升。但虚开燃油发票的企业，开票都会集中在季末与期末，这样就会触发税务预警，这种预警虽然不代表企业有问题，但一定会成为税务部门重点关注对象。

2、没有运输支出导致更严重的税务预警

随着虚开石化企业业务量的不断提升，金税系统也会把该石化企业纳入到大数据审核之下。由于虚开石化企业是空壳公司，很多支出会与正常企业存在明显的偏差。比如燃油销售额与工资之间的比例，燃油销售与仓储费用比，特别是燃油运输成本占比。虚开公司由于没有真实业务，也就不会出现运输费用，这个在“四流合一”的审查中，金税系统很容易就锁定了问题企业，之所以稽查会延时，这个小编不止一次给大家说过，这就是金税系统内部的设置。

3、“空壳”的销售企业，根本就经不起稽查

在销售虚开发票的过程中，负债直接开票的“空壳”企业，实际并没有办公地址，也没有办公人员，更没有燃油储藏地点。所以当税务部门接到税务预警后，发现其企业基本是空壳，无法找到其办公地址进行核查。

4、“空转”的资金，其实是自欺欺人。

只要虚开发票，就会涉及资金回流。例如：a企业为购票企业，b企业为虚开企业。a购买发票时，会把税价合计资金“公对公”转给b企业，b企业扣除相关费用后，一般会在当天转给c中间户，c当天转给d，由d再转给a。很多人认为，a与b的资金回流，由于两者没有共同联系人，所以不会被轻易的查出来。其实不然，在《省局涉嫌案件资金网络查询平台》当中，这种形式的资金回流会被追踪的很清楚，除非资金进行多次拆散组合，否则追查起来只需要几分钟的事情。

小编评语：

金税大数据系统上限后，职业虚开发票的公司已经成为过去式。如果那个老板还想靠“购买发票”抵成本，小编还是劝你打消这个念头。金税四年底上线后，职业虚开发票公司被查率几乎100%，未来也不会再有虚开发票的公司。如果是少量的，从有正常业务经营的公司购入进项税发票，还有可能稽查不到，但从职业虚开地购入的发票一定会被稽查得到。现在很多老板可能又琢磨了另一个门路，自然人代开。这个，小编近期会拿真实案例来和大家分享下自然人代开的风险与税务稽查的重点。

【第5篇】扣减增值税是什么意思

案例一济南某旅游公司向旅客收取旅游收入100万元，然后旅游中为该批旅游者支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用金额为80万元，假若不考虑其他应抵扣的进项税，以上单据均取得合法凭据。（1）收取旅游收入的会计处理：借：银行存款 100万元贷：主营业务收入 94.34万元 应交税费—应交增值税（销项税额） 5.66万元（2）支付旅游中的住宿费、餐饮费、交通费、门票费等的会计处理：借：主营业务成本 75.47万元应交税费——应交增值税（销项税税额抵减） 4.53万元贷：银行存款 80万元 3、总结：应交增值税= 销项税5.66万元-销项税税额抵减 4.53万元=1.13万元若是存在其他允许抵扣的进项税，应交增值税=销项税-销项税税额抵减-进项税。4、政策参考：依据财税[2016]36号附件2规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过增值税税控新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印'差额征税'字样，发票开具不应与其他项目混开。

案例二我房地产开发公司属于增值税一般纳税人，2023年1月份将一栋楼价税合计1090万元销售出去，经过计算这栋楼对应的土地成本为327万元。假若不考虑其他应抵扣的进项税，以上单据均取得合法凭据。（1）收取售房收入的会计处理：借：银行存款 1090万元贷：主营业务收入 1000万元 应交税费—应交增值税（销项税额） 90万元（2）确认对应的土地成本的会计处理：借：主营业务成本 300万元应交税费——应交增值税（销项税税额抵减） 27万元贷：开发产品 327万元 3、总结：应交增值税= 销项税90万元-销项税税额抵减27万元=63万元若是存在其他允许抵扣的进项税，应交增值税=销项税-销项税税额抵减-进项税。4、政策参考：《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第18号)第四条规定：“房地产开发企业中的一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷〔1+11%）（注意：目前税率改为9%）当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款。解释一下含义“销项税额抵减”专栏（借方），记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。可以这样简单的理解：销项税额抵减主要是针对一些差额征税的项目，收到合规的成本票之后，将对应的税金计入销项税额抵减这个科目。参考政策：财政部关于《增值税会计处理规定》财会【2016】22号关于'差额征税'的会计处理(一)企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理.按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记'主营业务成本'、'存货'、'工程施工'等科目,贷记'应付账款'、'应付票据'、'银行存款'等科目.待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记'应交税费--应交增值税(销项税额抵减)'或'应交税费--简易计税'科目(小规模纳税人应借记'应交税费--应交增值税'科目),贷记'主营业务成本'、'存货'、'工程施工'等科目.

【第6篇】房屋增值税是什么意思

房产税的出台，抽动了很多人的神经，很多人认为房价要下跌了。其实，房产税的推出不是为了调控房价，甚至与房价无关，如果影响到房价，顶多算是短期影响，也就是误伤而已。

房产税的推出是为了降低增值税。因为房产税是直接税，而增值税是间接税。增值税越高，企业的生存与盈利能力越差，而直接税基本与企业的生存与盈利能力无关。间接税降低了企业的竞争力，并由全体消费者买单，所以间接税越低越好。而直接税是由高资产所有者承担，有利于共同富裕。所以未来税改的大方向是降低间接税增加直接税。直接税的主要体现就是房产税和个调税，而个调税对企业主来说有避税空间，例如某东的老板，每月的工资只有一块钱，他的个调税有很大的腾挪空间。而房产税的征收很简单方便（农村的非商品房例外）。

同时房产税增加了房产的持有成本，会有效降低空置率，提高使用率，降低房产的金融属性，符合中央房住不炒的精神。

房产税有这么多好处，所以是大势所趋。但是也存在老房子重复征收和非商品房的界定等诸多问题，所以全面开征还有许多细节需要解决。

房产税不是影响房价的重要因素，却是影响房价过高的主要因素，对于房价不算太高的二三线城市来说，景区房养老盘会有较大影响。总结一句话就是：对于不好出租的房子是重大利空。

【第7篇】增值税抵扣什么意思

抵扣、扣减、抵减、抵免这几个术语看起来很相似，并且都有减少的意思，但是它们分别的区别和用途你知道吗？

1.抵扣

我们见到这个词一般是在说增值税进项税额的时候，“抵扣”即从增值税销项税额中进行抵扣，抵扣的是进项税额。抵扣是针对增值税的增值税抵扣是对一般纳税人而言的，是指一般纳税人销售货物、提供修理修配劳务或者销售不动产以及其他服务时，可以将根据收入和适用税率计算的销项税额，减去购进货物或者服务时取得的有效的增值税扣税凭证的进项税额，计算缴纳增值税。抵扣凭据是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

2.抵减

增值税抵减是国家针对企业购买防伪税控专用设备以及支出的技术服务费，制定的一个专门的政策。根据财税〔2012〕15号文件增值税纳税人2023年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。因此，抵减指的是抵减应纳税额。

增值税抵减，适用于所有纳税人，不分小规模纳税人和一般纳税人。

说到抵减，就不得不说加计抵减，加计抵减中“加计”的是进项税额，抵减的是应纳税额，也就是说这个优惠政策是通过加计可抵扣的进项税额，从而达到减少应纳税额的目的。

（1）财政部、税务总局公告2023年第39号规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

（2）财政部、税务总局公告2023年第87号规定，指出2023年10月1日至2023年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。

3.抵免

增值税抵免，是专指小规模纳税人购买“税控收款机”（不是税控专用设备，注意与财税〔2012〕15号文区分），对相应的税额进行抵免。

财税〔2004〕167号规定：一、增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额（以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准），准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。

二、增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款÷（1+13%）× 13%

4.扣减

类似于增值税抵扣、增值税抵减和增值税抵免，与增值税缴纳有关的还有一个名词：增值税扣减。

根据财税〔2019〕21号：

一、自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。

二、企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。

根据财税〔2019〕22号：

一、建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。

增值税扣减与抵扣、抵减、抵免最根本的区别是：企业先根据增值税抵扣、增值税抵减、增值税抵免等政策，算出应缴纳的增值税，然后据此计提城建税、教育费附加等税费；而增值税扣减，是企业先计算出应缴纳的增值税，并据此计提城建税、教育费附加等税费后，再

直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。

增值税扣减与抵扣、抵减、抵免最根本的区别是：企业先根据增值税抵扣、增值税抵减、增值税抵免等政策，算出应缴纳的增值税，然后据此计提城建税、教育费附加等税费；而增值税扣减，是企业先计算出应缴纳的增值税，并据此计提城建税、教育费附加等税费后，再按政策进行各税费的扣减。

【第8篇】增值税免税是什么意思

问题：我司是一家批发零售种子、种苗的公司，我想咨询一下，我司要销售外购的种苗（即非自产自销的种苗），我司是可以享受免征增值税的政策，即我们销售种苗时是用0税率的销项增值税。对吗？

我司的判定我们免税的参考依据是《财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）规定：“批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税”，并没有区分自产与外购。

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

根据《财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）规定：“一、下列货物免征增值税：

......

4.批发和零售的种子、种苗、农药、农机。”

若是属于批发和零售种子、种苗，适用免征增值税政策，应按规定开具免税普通发票，而不是按0税率开票。

从上述答复来看，该单位销售外购的种苗可以享受免税政策，这一判断是没有问题的。但是，需要注意的是“免税”和“零税率”是两个不同的概念。零税率是在计算缴纳增值税时，销项税额按照0%的税率计算，进项税额允许抵扣。免税是指某个生产环节不计算缴纳增值税，且进项税额不允许抵扣。

【第9篇】递延增值税是什么意思

什么是pva？

pva是postponed vat accounting的简称，增值税递延。英国税改类目繁多，除了强制要求mtd（电子化报税）外，还有影响较大的online marketplace（omp平台）代扣代缴政策。

卖家通过omp平台销售的货物，大都将按标准税率扣除掉销售vat，为了降低的卖家资金占用，缓解资金流压力，并提高英国税局对进口商品征收增值税的效率，英国税局同时推出pva政策，可以递延进口增值税及其他税种。

使用英国进口vat递延有什么要求？

◆ 在英国注册vat（包含离岸进口商）；

◆ 有进出口业务的生意主体。

该条件包含两种vat主体：

1：英国本地公司：即在英国有实体公司及雇员；

2：离岸进口商 (netps): 指任何通常不是在英国居住的人士，并且没有在英国注册成立公司及从属公司或设立机构。需委托一个英国本地税务代表。

pva政策有什么好处？

从政策本身来看，进口增值税递延后，会减少卖家资金占用；后续也将不再涉及进口增值税退税问题，对英国税局和中国卖家来说都是好事。

卖家无需在清关时现场缴纳进口增值税（import vat），仅需在清关申报时体现进口增值税（import vat）金额即可。

其次，根据卖家公司主体的不同，卖家能获得的优势也是不一样的：

中国企业

没有使用pva，

a公司在中国进口了一批货物，支付了1000英镑的进口vat，并且销售额为30000英镑，那么销售增值税则是30000/6=5000英镑。

但由于欧盟税改的实施，电商平台会在订单产生的时候代扣代缴了销售增值税，直接从亚马逊账户中扣除了这5000英镑的销售增值税。

那么商品进口英国时所预付的1000英镑进口增值税只能办理退税。

使用了pva，

a公司申请pva之后，在货物进口到英国的时候无需预付进口增值税，并且电商平台代扣代缴了销售增值税。

因此，卖家申报的时候，只需把销售额以及pva延期支付的税金一并提交申报即可。

英国企业

没有使用pva，

b公司在中国进口了一批货物，支付了1000英镑的进口vat，由于英国本土企业不受欧盟税改新政要求，因此，电商平台对于b公司没有增值税代扣代缴的义务。

卖家在vat申报的时候可以直接进行抵扣，以此减少需缴的vat税费金额。

此外，如果b公司在英国本土采购了其他货物或有水电费单据，同样也可以用来抵扣。

举例：

b公司在本地采购了300英镑的货物，vat是50英镑；广告费是24英镑，vat是4英镑；会计费是600英镑，vat是100英镑。

b公司的销售额是30000英镑，vat是30000/6=5000英镑；加上进口vat，本地采购费，广告费以及会计费：

£5000-£1000-£50-£4-£100=£3846

也就是说，b公司除去可抵扣的费用以外，还需要支付3846英镑的vat。

使用了pva，

b公司申请了pva之后，在货物进口到英国的时候无需预付进口增值税，并且不受欧盟税改的代扣代缴政策所影响。

因此，只需要把销售额，pva延期支付的税金合并一起提交申报。相当于延期支付的税金在vat申报时候，连同销售vat一并进行支付。

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选择 pva清关必须要申请dda递延账户吗？

税局官网明确说明pva不需要任何申请（“you do not need any approval to account for import vat on your vat return”）我们也从海关税务总署官员得到明确答复pva是可以自由使用不需要额外申请的，只需清关时按要求选择。

什么是dda延迟缴税账户?

dda延迟缴税账户由来已久，在欧洲各国都普遍存在。可以理解成生意经营的一个信用账户或信用卡。虽然在脱欧环境下，关于dda账户的适用细则有所调整，但并不是什么新的税务政策，只是一个缴税的选择方式。这和我们平台代扣代缴新政或税务延迟核算新政并没有必要关系。

虽然dda早就产生但并没有被普遍使用，是因为实践中只对部分商业运营产生有利帮助。

账户要求申请者（公司）有持续良好的信用，材料包括但不限于过去三年内财报需证明三年内公司资产增长，经营期间也不能有任何海关和税务的不良记录。如果过去三年内你有延迟申报，拖欠税金，错误报关等问题您很难申这个账户。其次，申请简易账户的额度上限为每月£10,000.00，这包括海关关税，进口税和特殊产品消费税的总额。如果超过额度，您必须提前申请更为复杂的担保人计划。最后，账户需绑定有效商业扣款账户才能生效。

因此，我们并不推荐申请使用dda，特别是您在选择pva新政清关之后，您将不需要在清关时缴纳进口税，这比延迟缴税更方便快捷，并没有额度限制。

为什么我的货代要求我申请pva账户？

虽然税局明确说明不需要任何申请和证明就可以使用pva清关，计算。但是货代替您选择pva清关时确实承担一定风险。如果他选择了pva但您没有如实申报，没有把pva数据体现在申报单中，货代确实有一定的责任。

所以货代会要求您提供一些材料降低自己的风险。目前一些英国的物流公司就明确要求需要客户提供英国本地挂牌注册的会计公司出具的会计信, 证明在做vat申报时会使用pva计算方式，并在每季度提交后给向他们提供海外的monthly report。也有其他物流公司要求提供cds认证（在您原有的税务账号下增加一个customs declaration service的链接用来下载pva monthly report）。

不同物流货代公司出于自己的风险控制需求会要提供不同的材料，这些都是合理的要求；j&p作为您的专业税务代理，也会竭尽所能配合相关材料开具事宜。

【文章转自j&p会计师事务所，原文链接：https://www.jpvat.cn/news/114702.html】

【第10篇】增值税价外税什么意思

增值税确实是价外税，价外税的意思，是你产品定价的基础，按国家统一的增值税税率计算的含税价格。比方说，一件产品的定价为100元，假设，增值税税率为16%，那么，在出售给买家的价格合计为116元，以100元为基础，乘以16%即为增值税，这是销项税，就是你卖东西的时候，需要为国家先收着的的增值税。

同样而言，你买东西的时候，别人也会这样子，把增值税计算进去。比如说，他那家产品的定价为50元，他的增值税税率为16%，那么你需要支付的价格是58元，多出来的8元是进项税额。

可以这样理解，销项税，是你先替国家收到的钱，进项税额，是你先支付的钱。虽然不会影响到利润，因为按照利润的计算方法就是营业收入减营业成本减去各项费用，税金附加，减去税收也就是平常所说的企业所得税，就得到了净利润，当然会有会计上的调整，因为会计报表上的经历准不等同于税收上的净利润，会经过汇算清缴，完成上一年度的企业所得税缴纳。

但是你想一下，进项税是你先支付出去的，而且每季度就需要根据销项与进项的差额，缴纳增值税，所以其实是会影响到公司的现金流情况。

如果有销项税额又有进项税额，相互之间是匹配的，那么，对公司净利润没有影响，也基本不会影响到公司的现金流情况，如果公司的销项税额少，进项税额多，那么将会很影响现金流。如果反过来，销项税额多，进项税额少，计算增值税缴纳时就要多交税。

事实上，很多公司，在会计报表的净利润上常常呈现亏损，也就是说，并不需要缴纳企业所得税。但是在公司的正常经营过程中，增值税是避不可免的，因为上有客户下有供应商，既要开销项税额也要开进项税额。

总而言之，销项税额和进项税额，会影响公司的现金，虽然不是净利润，但是实实在在的是公司的营运资金，所以对企业的影响会更大。增值税实际上可以说是第一大税种。增值税降低，对缓解企业现金流紧张情况大有好处

【第11篇】转出未交增值税是什么意思

小规模纳税人减免的增值税，需要记入“其他收益”缴纳企业所得税！关于“其他收益”，这些点一定要搞清楚！

01

减征、免征、抵免部分税款

需要记入“其他收益”

前几天，有粉丝朋友问，减免的印花税需不需要记入其他收益？

一般来说，直接减征、免征、抵免部分税款等不涉及资产直接转移的经济行为，是不需要进行会计处理的，也就是不需要记入“其他收益”。

但是以下2种减免税款的情况，明确要记入“其他收益”：

（1）属于一般纳税人的加工型企业根据税法规定招用自主就业退役士兵，并按定额扣减增值税的，应当将减征的税额计人当期损益；

（2）小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

增值税上所说的小微企业，跟企业所得税上的小型微利企业不同，一般是指工信部标准的小型和微型企业的总称。而小规模纳税人，几乎全部属于这里的小微企业。那也就是说，小规模纳税人取得的免征增值税的优惠，是需要记入“其他收益”，同时缴纳企业所得税。

案例说明：

梅松公司属于小规模纳税人，2023年9月度销售额10.3万，全部开具3%普通发票，则相应会计处理如下：

①销售发生时会计处理：

借：银行存款 10.3

贷：主营业务收入 10

应交税费—应交增值税 0.3

②确定可以享受免税优惠时的会计处理：

借：应交税费—应交增值税 0.3

贷：其他收益 0.3

ps：小规模纳税人开具普通发票月不超过15万，季度不超过45万的，可以享受免税优惠。开具专用发票的或超过起征点金额的，不享受免税优惠。

当然，“其他收益”除了核算减征、免征、抵免部分税，以下4项也统统记入“其他收益”中：

（1）与经营活动相关的政府补助；

（2）个税手续费返还；

（3）加计抵减；

（4）债务重组。

02

政府补助

“其他收益”最早就是在《企业会计准则16号——政府补助》中出现的：

第十一条 与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。

第十六条 企业应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目，计入其他收益的政府补助在该项目中反映。

注意：

“其他收益”科目只在执行《企业会计准则》的企业设置，而执行《小企业会计准则》的企业不设置“其他收益”科目，一律记入“营业外收入”。

案例说明：

梅松公司2023年收到一笔与收益相关的政府补助100万元，用于奖励公司上年公司对污水处理的有效改进，则相应的会计处理如下：

借：银行存款 100

贷：其他收益 100

03

“三代”个税手续费返还

个税手续费返还是税务机关对企业“三代”（代扣代缴、代收代缴、委托代征的简称）个税的奖励，根据规定，“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费”，“扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员”。

《关于2023年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确指出：企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

案例说明：

梅松公司为一般纳税人，收到10600元代扣代缴个税手续费，其中，拿出5000元用于奖励参与代扣代缴工作的财务人员，则相关处理如下：

收到个税手续费时：

借：银行存款 10600

贷：其他收益 10000

应交税费—应交增值税（销项税） 600

ps：如果是小规模纳税人，则按照3%的征收率，记入应交增值随中。进行申报时，该部分属于“未开票收入”，但小规模纳税人申报表未单独列明“未开票收入”，故与开票收入合并进行填列。

奖励给财务人员时：

借：管理费用 5000

贷：应付职工薪酬 5000

借：应付职工薪酬 5000

贷：银行存款 5000

04

加计抵减

根据财政部发布的关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读：“生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。”

案例说明：

梅松公司为一般纳税人，属于生产服务业，2月份发生销项税20万，取得进项税15万，假设上期留抵税额为0，期初加计抵减余额为0，则当月申报时相关处理如下：

①月末结转增值税：

借：应交税费—应交增值税（销项税额）20

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）15

应交税费—应交增值税（转出未交增值税）5

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）5

贷：应交税费—未交增值税 5

②实际缴纳增值税：

借：应交税费—未交增值税 5

贷：银行存款 3.5

其他收益 1.5（15×10%）

ps：加计抵减入账时，凭证后最好附上增值税纳税申报表（表四）。

05

债务重组

债务人以包含非金融资产的处置组清偿债务的，应当将所清偿债务和处置组中负债的账面价值之和，与处置组中资产的账面价值之间的差额，记入“其他收益—债务重组收益”科目。

债务人以日常活动产出的商品或服务清偿债务的，应当将所清偿债务账面价值与存货等相关资产账面价值之间的差额，记入“其他收益—债务重组收益”科目。

案例说明：

梅松公司用自己生产的一台设备清偿债务，该笔债务账面价值500万元，该设备市场价500万，账面价值400万，则清偿债务时，会计分录如下：

借：应付账款 500

贷：库存商品 400

应交税费—应交增值税（销项税额） 57.52

其他收益—债务重组收益 42.48

ps：按照新修订的债务重组准则，此处不再确认收入和成本。

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人等

【第12篇】房子增值税是什么意思

实务中，房地产企业销售自行开发的房地产项目增值税计税方法总结如下：

类别

计税方法

计税公式

申报纳税

一般计税

销项税额=（销售额-土地价款）/（1+9％）×9％

简易计税

应纳税额=销售额/（1+5％）×5％

预收款预缴

一般计税

预缴税款=预收款/（1+9％）×3％

简易计税

预缴税款=预收款/（1+5％）×3％

其中要注意：

当期允许扣除的土地价款

=（当期销售房地产项目建筑面积/房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款

房地产可供销售的建筑面积指可出售的总建筑面积，但是不包括未单独作价结算的配套公共设施面积。

【例题】某房地产开发公司（增值税一般纳税人）2023年5月发生如下业务： （1）销售2023年3月开工建设的住宅项目，取得含税收入166000万元，从政府部门取得土地时支付土地价款78000万元。该项目选择简易计税方法计税。 （2）支付甲建筑公司工程价款，取得增值税专用发票，注明金额12000万元，税额1080万元。 （3）出租一栋写字楼，合同约定租期为3年，每年不含税租金4800万元，每半年支付一次租金，本月收到2023年5月至10月租金，开具增值税专用发票，注明金额2400万元；另收办公家具押金130万元，开具收据。该业务适用一般计税方法。 （4）购进小轿车一辆，支付不含税价款20万元、增值税2.6万元，取得机动车销售统一发票。 （5）支付高速公路通行费，取得高速公路通行费电子普通发票上注明的税额为0.03万元。 假设：本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在本月申报抵扣进项税额。 要求：根据上述资料，回答下列问题：

1.问：业务（1）应纳增值税=？ 『解析』业务（1）应纳增值税＝166000÷（1＋5％）×5％＝7904.76（万元）。

注：因为是老项目，使用简易计税方法计税

问2：业务（2）准予从销项税额中抵扣的进项税额为=？ 『解析』业务（2）准予抵扣的进项税额为1080万元。 问3：业务（3）增值税销项税额为=？ 『解析』业务（3）增值税的销项税额＝2400×9％＝216（万元） 问4：该公司当月应纳增值税=？ 『解析』

简易计税方法应缴纳的增值税为7904.76万元 一般计税方法进项税额＝1080＋2.6＋0.03＝1082.63（万元） 销项税额＝216（万元） 当期留抵税额＝1082.63－216＝866.63（万元） 注意：一般计税方法下，进项税额大于销项税额，应纳税额为0，期末留抵税额866.63万元。也就是一般计税和简易计税是不能相互抵减。 因此本期应纳税额＝7904.76（万元）

【第13篇】车辆增值税是什么意思

近日，国家税务总局推出“税务讲堂”课程，国家税务总局货物和劳务税司副司长张卫详细解读《机动车发票使用办法》（以下简称《办法》）相关政策规定。今天我们学习：什么是机动车发票？机动车发票开具和使用的基本要求和规则有哪些？

什么是机动车发票？

机动车发票是指单位和个人销售机动车时通过增值税发票管理系统开票软件中机动车发票开具模块所开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票。

此外大家还要注意，销售不属于机动车的其他商品不应开具机动车发票，不适用本办法规定。

例：a汽车销售公司是国内机动车经销企业，销售从上游的机动车制造企业b购进的机动车应开具机动车发票；而其将已办理车辆上牌手续的一辆试驾车对外销售，由于该车属于二手车，不应开具机动车发票。

机动车发票开具和使用的基本要求和规则有哪些？

1.销售机动车必须通过增值税发票管理系统开票软件中机动车发票开具模块开具机动车发票，通过此模块开具的增值税专用发票，左上角自动打印“机动车”字样。

2.生产企业需要关联发票信息与车辆合格证电子信息。国内机动车生产企业销售本企业生产的机动车，应通过增值税发票管理系统和机动车合格证管理系统，依据车辆识别代号/车架号将机动车发票开具信息与国产机动车合格证电子信息进行关联匹配；销售方销售本企业进口的机动车，直接调用车辆电子信息开具机动车发票，实现进口机动车销售价格等信息与车辆电子信息关联。

3.购进机动车对外销售须有购进记录。销售方购进机动车直接对外销售开票时，应当获取购进机动车的车辆识别代号/车架号等信息后，方可开具对应的机动车发票。若获取不到已购进机动车的车辆电子信息，将无法正常开具发票。机动车进口企业销售本企业进口的机动车，直接调取本企业上传的车辆电子信息开具机动车发票。（国家税务总局）

【第14篇】开增值税票什么意思

1.首先打开增值税发票开票软件

2.点击发票填开

3.如果是一般纳税人公司，需要选择填开的是专用发票还是普通发票

4.首先填好购买方公司信息，选择货物名称、单位、数量、金额，确认好各项内容没有填错，就可以点击开局并打印

5.打印前需要把发票，正确放入针式打印机（发票号码要和开票软件的号码确认一致）

开票的基本流程就是这样啦！希望对小白有所帮助。

【第15篇】汽车增值税是什么意思

你了解公司把车卖给个人，要交什么税？怎么计算吗？

今天就给大家来介绍这方面的知识，希望可以对大家有用。

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

首先注明一下，这里公司卖车，不是4s店卖新车，也不是二手车经销单位卖二手车，特指的是卖公司自己使用过的旧车。

公司卖自己使用过的车相对复杂一点就是增值税这块。

具体还要分为一般纳税人和小规模纳税人

一般纳税人具体如图：

注1、2023年1月1日起实行增值税扩抵政策以后，一般纳税人购入的固定资产可以抵扣进项税，根据新《增值税暂行条例》的规定，固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。汽车属于固定资产的范围，除了自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇能抵扣了。

所以如果纳税人这里就规定，2008年12月31日之前购进的依照3%征收率减按2%征收，为什么这么规定，因为如果别人购进没有抵扣，销售又按适用税率（目前是13%），税负就有点重了。

注2、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

（四）国务院规定的其他项目。

这个也很好理解，你当时购进的汽车从用途，比如你购进的客车专用于接送员工上下班的福利，那当时也没有抵扣，那你销售时候依照3%征收率减按2%征收。

注3、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。这个也很好理解，小规模本身是简易计税，购进时候也没法抵扣，成为一般纳税人后销售如果按适用税率，也是很亏的。

注4、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，一般纳税人如果存在简易办法征收增值税行为，其购进的货物和设备是不得抵扣进项税额的，则此类设备在销售时，也不应按适用的税率征税。基于上述考虑，总局人性化地规定此类情况可以按简易办法征税。

注5、2023年8月1日前购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。

财税[2013]37号、财税〔2013〕106号：2013.8.1起，全国范围，自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，准予扣除。也就是说，之前纳税人购进的自用应征消费税的汽车是没抵扣进项税的，所以销售时候也给了依照3%征收率减按2%征收的政策。

注6、营改增纳税人，营改增后购进的不得抵扣固定资产

这个主要是对营改增纳税人说的，营改增纳税人营改增后变成增值税纳税人，购进了汽车如果本身不能抵扣，后面又销售的也可以依照3%征收率减按2%征收。

注7、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。

这个也是针对营改增纳税人，营改增之前是营业税纳税人，买的汽车自然也不能抵扣，营改增后销售可以按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税

二哥总结：

你卖自己使用过的汽车怎么交增值税？

你首先要看你购进时候抵扣过没有，如果没有抵扣过，你还要看看没有抵扣是政策原因导致的还是你自己原因，如果政策就不允许抵扣，那这种情况你基本上符合减按2%的政策，具体就是上面7种情况。

如果你没有抵扣是你自己原因，比如你本身可以抵扣，你忘记了，忽略了，没有抵扣，那你还得按适用税率（13%）。

如果你抵扣过了，自然也是13%。

还有一种，如果你满足减按2%，你也可以放弃。

《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2023年第90号)文件规定，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

小规模纳税人：

来源：二哥税税念

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