可以抵扣的增值税税款（15个范本）

【第1篇】可以抵扣的增值税税款

增值税作为三大税种之一，与我们的生活息息相关，无论是作为企业老板还是财务人员都必须弄明白增值税怎么缴？怎么抵扣？不然白白缴了冤枉税，还不知道呢。

增值税抵扣主体：纳税人为一般纳税人

众所周知，一般纳税人主要适用增值税的一般计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法， 而抵扣的主体必须是一般纳税人，小规模纳税人是不可以抵扣的。

一般计税方法

一般计税方法是国际通行的购进扣税法。相应的计算公式为：

当期应纳增值税额=当期销项税额—当期进项税额

所以一般计税方法的应纳税额，就是当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

案例

比如某一般纳税人某个月销售了不含税价100万元的货物，产生的销项税额为13万元，购进原材料的专用发票上注明的增值税税额为10万元，那么当月应缴纳的增值税=13-10=3万元。

如果当月购进的原材料比较多，专用发票上的税额为15万元，那么当月应缴纳的增值税=13-15=-2 万元，即当月不缴纳增值税，而且还可以留下2万元的税额在下一个月再计算。

如果下一个月销售货物产生的销项税为10万元，原材料进的少了，只有5万元，那么下一个月计算应缴纳增值税时可以把2万元继续进行抵扣，应缴纳的增值税=10-5-2=3万元。

下面我们从一个生活的案例继续深入了解增值税抵扣的问题

2023年，服装厂b（以下简称b）向纺织厂a（以下简称a）购买了价值100元的布料，a需要给b开具一张票面价值为113元的增值税专用发票（其中原材料成本100元，增值税100*13%=13元）。

此刻，对于b而言，需要按照开票金额113元支付给a，并获得一张113元的进项发票，其中13元为进项税（俗称买进来的）

服装厂b拿到这一批布料以后，加工生产成为一批时髦服装，以不含税价格300元卖给商场c，并向c开具票面价值339元的增值税专用发票（其中300元为收入，300*13%=39元为销项税额）

此刻，对于b而言，他的当期应缴纳税额=当期销项税额—当期进项税额=39-13=26元。这个行为就产生了增值税抵扣。

换个思路，我们可以直接计算增值税部分，比如b买进来是100元，卖出去是300元，中间增值了200元，所以应缴纳：200*13%=26元，结果算出来的金额是一样的。

对于商场c而言，他支付了339元，产生39元进项税额，如果再把衣服以452元的价格卖给消费者（衣服价格为400元，销项税额为400*13%=52元），故商场c应纳税金为：52-39=13元。

所以增值税的税收最终承担者其实是消费者承担，但是收税的时候，税局是从生产商卖到渠道商然后最终销售给终端用户的每一个环节征收，而不是上门去找消费者要。

【第2篇】软件产品增值税抵扣

财务会计注意！增值税进项税额抵扣问题汇总，附进项税抵扣率表。增值税进项税抵扣如何计算，适用什么样的税率？纳税申报表上又如何填列？本文接下来的内容就是对增值税进项税额抵扣问题的详细说明，附有不得抵扣的情形以及旅客运输服务进项抵扣的申报案例。感兴趣的话往下看吧！

增值税进项税额抵扣问题汇总

一、进项税额抵扣问题汇总

二、如何分辨进项税抵扣

三、不得抵扣的情形

四、旅客运输服务进项抵扣案例

1、抵扣凭证范围

航空运输电子客票行程单

铁路车票

公路、水路客票

2、旅客运输服务进项抵扣的账务处理

3、纳税申报案例-旅客运输服务进项抵扣

五、进项税率抵扣率表

上述有关“增值税进项税额抵扣问题汇总”就到这里了。日常会计实务工作中，对于增值税进项税额的抵扣处理，有疑问的上述的内容可以参考看看。也为大家汇总了增值税抵扣率表，可以收藏备查！更多财税处理的经验，可以关注我哦。

【第3篇】劳务派遣抵扣增值税

劳务派遣工资是普通发票还是专用发票可以抵扣吗？

劳务派遣有一般计税和简易计税。一般计税可以开具专票，简易计税差额部分可以开具专票。具体看公司实际情况。（一)一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。(二)小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

专用发票与普通发票区别是什么？

专用发票除具有普通发票的功能与作用外，还是纳税人计算应纳税额的重要凭证，与普通发票相比，它有以下区别：(一)使用范围不同，专用发票一般用于一般纳税人之间从事生产经营增值税应税项目使用;而普通发票则可以用于所有纳税人的所有经营活动，当然也包括一般纳税人生产经营增值税应税项目。(二)作用不同，普通发票只是一种商事凭证，而专用发票不仅是一种商事凭证，还是一种扣税凭证。(三)票面反映内容不同，专用发票不但要包括普通发票所记载的内容，而且还要记录购销双方的税务登记号、地址、电话、银行帐户和税额等。(四)联次不同，专用发票不仅要有普通发票的联次，而且还要有扣税联。(五)反映的价格不同，普通发票反映的价格是含税价，税款与价格不分离;专用发票反映的是不含税价，税款与价格分开填列。

劳务派遣工资是可以开增值税专用发票然后来抵扣相关的税款的。相信大家看完本文已经对有关的内容都有所了解了，那么小编关于问题“劳务派遣工资是普通发票还是专用发票可以抵扣吗？”就介绍到这里。如果还需要更多的财会知识，欢迎持续关注会计学堂，多位有经验的老会计在线为大家解疑答惑。

【第4篇】待抵扣增值税

'待抵扣'从字面上来讲，就是等待以后可以抵扣，现在不能抵扣。税法规定，2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣：第一年抵扣60%，第二年抵扣40% 。

如何分2年抵扣？

第一年60%在扣税凭证认证当月。

第二年40%在取得扣税凭证的当月起第13个月。

扣税凭证指：取得2023年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。

分期抵扣的不动产范围

1.需要分2年抵扣的不动产范围：

（1）'取得的不动产'，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产，并在会计制度上按固定资产核算的不动产。

（2）'发生的不动产在建工程'，包括新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产。

（3）纳税人2023年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照规定分2年从销项税额中抵扣。

2.不需进行分2年抵扣的不动产——一次性抵扣：

（1）房地产开发企业自行开发的房地产项目；

（2）融资租入的不动产；

（3）在施工现场修建的临时建筑物、构筑物。

已全额抵扣进项税额转为分期抵扣的情形

购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

【例题】某建筑企业为增值税一般纳税人，2023年4月将购进的一批瓷砖用于新建的自建综合办公大楼在建工程。该批瓷砖为2023年1月购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为40万元，已计入2023年1月的进项税额进行抵扣。 要求：进行2023年4月的增值税处理。

『答案』企业进项税额转出金额＝40×40%＝16（万元）

不动产准予抵扣的进项税额转为不得抵扣的情形

1.不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

2.已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额a＝（已抵扣进项税额b＋待抵扣进项税额c）×不动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

a≤b:应于该不动产改变用途的当期，将a从进项税额中扣减。

a＞b:应于该不动产改变用途的当期，将b从进项税额中扣减，并从该不动产c中扣减a与b的差额。

特殊注意情形：

1.待抵扣进项税额记入'应交税费—待抵扣进项税额'科目核算，并于可抵扣当期转入'应交税费—应交增值税（进项税额）'科目。

2.自2023年1 月1 日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

3.专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的外购固定资产、不动产，不得抵扣进项税额。

【第5篇】增值税进项抵扣范围

哪些进项税额能抵扣？

答： 第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率。

买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

(四) 从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

哪些进项税额不能抵扣？

答：第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。

(四) 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(五) 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

(六) 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(七) 财政部和国家税务总局规定的其他情形。

本条第(四)项、第(五)项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

【第6篇】过路费如何抵扣增值税

a物流公司（以下简称：a公司）为一般纳税人，上月收到高速公路通行费普通发票46张，共计金额10802.43元、税额324.08元，问：a公司申报增值税时，如何抵扣高速公路通行费的进项税额？

答：操作流程如下：

一、在发票勾选认证平台上勾选认证高速公路通行费普通发票

a公司在发票勾选认证平台勾选认证高速公路通行费普通发票46张，共计金额10802.43元、税额324.08元。由于高速公路通行费发票为普通发票，因此在增值税专用发票的认证结果通知书里无法显示，详见下图所示：

二、申报增值税时，直接修改增值税附表二第35栏次的进项发票份数、金额及税额

a公司申报增值税时，在《增值税纳税申报表附列资料（表二）（本期进项税额明细）》的合计的第35栏直接修改进项发票的份数、金额及税额，详见下表：

三、政策依据

财税〔2017〕90号第七条规定：自2023年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额：

（一）纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

2023年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%

2023年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：

一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

（二）纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

（三）本通知所称通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

《财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》（财税〔2016〕86号）自2023年1月1日起停止执行。

编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲

【第7篇】增值税防伪税控抵扣

导读：防伪控税设备对于企业开票来说是非常便利的软件系统，虽然没有强制性规定购买，但是一般企业都会准备的。防伪税控设备全额抵扣怎么做账?

防伪税控设备全额抵扣怎么做账?

答：一、购买税控专用设备时：

借：固定资产或管理费用-办公费

贷：库存现金或银行存款

二、在有增值税的月份抵扣时

借：应交税费-增值税-减免税额

借：管理费用(红字)

企业购置增值税防伪税控系统设备费用可以抵扣吗?

企业初次购置增值税防伪税控系统设备费用不得作为进项税额抵扣，但可全额(价税合计)抵减应纳增值税税额。

《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税[2012]15号)：

增值税纳税人2023年12月1日(含，下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。

增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。

增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。

三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

希望各位的新手会计对于“防伪税控设备全额抵扣怎么做账?”这个内容的解答一定要了解清楚，因为非常重要是每个新手必备的新知识，欢迎大家阅读!

【第8篇】增值税中运费的抵扣

可抵扣增值税进项税的项目

发票要求

1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。

2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。

3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县(市)区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。

4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。

原材料

材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，如下为例子。具体各类材料类别的税率看进项侧的附件2-中国铁建建筑业增值税进项税抵扣清单

材料类别(列举) 是否可抵扣 增值税扣税凭证 税率

钢材、水泥、混凝土 是 增值税专用发票 17%

油品、火工品 是 增值税专用发票 17%

原木和原竹 是 农产品收购发票或者销售发票 13%

管理要点：

(1)2023年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度。

(2)各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购。

(3)所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%;所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。

周转材料

包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。

进项抵扣税率：

(1)自购周转材料：17%;

(2)外租周转材料：17%;

(3)为取得周转材料所发生的运费：11%。

管理要点：

(1)项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。

(2)各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。

临时设施

临时设施包括：

(1)临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等;

(2)临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线;

(3)临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路

(4)其他临时设施(如：临时用地、临时电力设施等)。

进项抵扣税率：

(1)按照建筑劳务签订合同：税率为11%;

(2)如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料17%、分包11%;

管理要点：

临时设施应严格按照合同预算进行控制。

人工费

成本费用项目明细

取得发票类型

抵扣率

备注

1、劳务分包(分包方为有建筑资质的公司)

增值税专用发票

11%

2、劳务分包(分包方为有建筑劳务资质的公司)

增值税专用发票

11%

3、劳务派遣费用

增值税专用发票

6%

4、对劳务队伍的考核奖励

增值税专用发票

11%或6%

作为价外费用开票抵扣

管理要点：

原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。

机械租赁

指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械(如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等)，包含设备进出场费、燃料费、修理费。

进项抵扣税率：

分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。

管理要点：

(1)签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息;

(2)推行机械租赁电商平台集中采购。

专业分包

总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理

进项抵扣税率：

建筑服务业为11%。

管理要点：

(1)专业分包的价款在计算预缴增值税时可以从总包价款中扣除。

(2)总、分包双方应签订分包合同，交项目财务部门进行备案。

差旅费-住宿费

核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。

进项抵扣税率：

(1)住宿费用：6%;

(2)旅客运输服务，即机票费、车船费等：不得抵扣;

(3)餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等：不得抵扣。

管理要点：

(1)实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款。

(2)职工零星出差，也应取得增值税专用发票。

办公费

办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材(如墨盒、存储介质、配件、复印纸等)等发生的费用。

进项抵扣税率：17%

管理要点：

由法人单位办公室通过电子商务平台集中采购。

通讯费

公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、ip电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。

进项税率：

(1)办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：11%，6%。提供基础电信服务，税率为11%;提供增值电信服务，税率为6%;

(2)邮寄费：11%，6%。交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。

管理要点：

由办公室与指定通讯公司、邮递公司签订服务协议，由专人负责建立台帐进行日常登记，定期(按月)统一开具增值税发票后进行结算。

车辆维修费

(1)车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等。

进项抵扣税率：17%

管理要点：由办公室等相关部门与维修厂家签订协议，实行定点维修，由专人负责建立台帐进行日常登记。

(2)油料费：管理用车辆发生的油料款，

进项抵扣税率：17%;

管理要点：由办公室等相关部门与中石油、、物资公司加油站等签订定点加油协议为司机办理加油卡充值，由公司定期进行结算。

(3)过路、过桥、停车费：

进项抵扣税率：11%

管理要点：由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统(etc)定期进行结算。

(4)车辆保险费：

进项税税率：6%

管理要点：在股份公司保险集中采购目录中进行比价招标形式采购。统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。

租赁费

包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等

进项税税率：

(1)房屋、场地等不动产租赁费：11%;

(2)汽车租赁费：17%;

(3)其他租赁费，如电脑、打印机等：17%

管理要点：

各单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时，应要求其在税务机关代开增值税专用发票，谨慎选用自然人的相关资产。

书报费

包括购买的图书、报纸、杂志等费用。

进项税税率：13%

管理要点：

应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一订阅，获取增值税专用发票。

物业费

包括机关办公楼保洁等费用。

进项税税率：6%

管理要点：

经办部门应该明确划分办公用与职工福利部分，分别开具专用发票和普通发票

水电气暖燃煤费

进项税率：

(1)电费：17%;(县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为3%)

(2)水费：13%;(自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收，税率为3%)

(3)燃料、煤气等：17%。

管理要点：

与地方供电、供水、供气等部门沟通，协商分开计量办公、经营、集体福利用水电气，分别开具办公楼、食堂等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。

会议费

各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。

进项税税率：

(1)外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的增值税发票，进项抵扣税率：6%(现代服务业“营改增”后，会议展览服务<含会议展览代理服务>属于现代服务业中的文化创意服务);

(2)租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为11%。

管理要点：

(1)应根据召开会议的要求，充分考虑成本效益，选择不同的方式;

(2)选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办的，应取得会务费增值税专用发票。

修理费

包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。

进项税税率：

(1)房屋及附属设施维修：11%;

(2)办公设备维修：17%;

(3)自有机械设备维修及外包维修费等：17%。

管理要点：

应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议，定点维修，定期结算。

广告宣传费

进项税率：

(1)印刷费：17%;

(2)广告宣传费：6%;

(3)广告制作代理及其他：6%;

(4)展览活动：6%;

(5)条幅、展示牌等材料费：17%。

管理要点：

应由相关部门与印刷厂、广告公司等单位签订协议，定点采购，定期结算。

中介服务费

中介审计评估费：指聘请各类中介机构费用，例如会计师事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认证审计等发生的费用。

咨询费：指企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所支付的费用，或支付企业聘请的经济股份、法律顾问、技术顾问的费用。

进项税率：6%。

技术咨询、服务、转让费

使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术服务、技术培训、技术转让过程中发生的有关开支。

进项抵扣税率：6%。

绿化费

指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆放花木等。

进项税税率：13%

管理要点：

注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税，已抵扣要做进项税转出

劳动保护费

因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按照原劳动部等规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护保健食品。

进项抵扣税率：17%

管理要点：

(1)应注意区分劳动保护费与职工福利费的区别。劳动保护支出应符合以下条件：用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生;用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工;数量上能满足工作需要即可;并且以实物形式发生;

(2)由办公室等相关部门通过电子商务平台集中采购。

检验试验费

指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。

进项抵扣税率：6%

管理要点：

应尽量选择集团四通检测公司进行试验检验

研究与开发费

指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。

进项抵扣税率：

(1)研发劳务：11%、3%;

(2)研发设备、材料：17%;

(3)委托研发服务：6%。

管理要点：

应按照研发费核算办法，准确归集核算研发项目的相关投入，建立研发辅助账进行专项核算。

培训费

企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，包括但不限于企业购买的图书发生的费用，企业人员参加的岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取到增值税专用发票，则可以抵扣。

进项抵扣税率：6%

安保费

(1)如聘请安全保卫人员费用：6%;

(2)为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日常维护开支费用：17%。

取暖费

进项抵扣税率：13%

财产保险费

为企业资产购买的财产保险。

进项抵扣税率：6%。

物料消耗

主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等。

进项抵扣税率：17%。

安全生产用品

包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。

进项抵扣税率：17%。

管理要点：由安全部门根据施工生产需求选择定点定量采购。

财务费用

服务收取的费用。相关服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

进项抵扣税率：6%。

管理要点：

各单位财务部门应与金融机构协商定期结算直接收费项目。

不可抵扣事项

(一)所有明确列入不可抵扣范围的支出业务应取得普通发票，不能要求对方开具增值税专用发票。

(二)用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费时，相关进项税额不允许抵扣。

(三)发生非正常损失时，相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。

非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。各单位应加强相关资产的管理，完善相关制度，避免非正常损失的发生。

(四)取得合法凭证，但业务内容不属于可抵扣范围，主要有以下项目：

1.项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费;

2.项目工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁(场地或车辆租赁)或者慰问费等;

3.为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费。

4.自购的周转材料摊销;

5.机械使用费中外购设备折旧费、机械操作人员工资及附加费;

6.征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费;

7.职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出;

8.用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣;

9.会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办，取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣;

10.差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐补助等;

11.通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票，为职工发放的移动话费补贴、电话费补贴;

12.车辆使用费中司机安全行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等;

13.业务招待费，包括餐费、酒、招待用茶和礼品等;

14.折旧、摊销、排污费、诉讼费;

15.保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣;

16.税金：包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣

17.行政事业性收费。

18.财务费用：利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。

(五)其他不可抵扣事项：

1、不能取得合法的增值税扣税凭证的项目。

2、取得合法凭证，未在规定180日内进行认证。

3、财政部和国家税务总局规定的其他不可抵扣情形。

需要做进项转出的事项

1.上述已抵扣进项税额的购进货物、应税劳务、服务，事后改变用途(发生上述第二条不可抵扣情形)或者发生非正常损失，应将已抵扣进项税额从当期发生的进项税额中转出。

2、因进货退回或者折让而收回的进项税额，应从发生进货退回或者折让当期的进项税额中扣减。

3、管理要点：在发生进项税转出事项时应按照的规定逐级审批，做好台帐登记。

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【第9篇】机票抵扣增值税

很多人都不知道机票、火车票怎么抵扣进项税额，下面网校小编先带大家复习一下可以抵扣增值税进项税额的凭证有哪些：

1、增值税专用发票

2、海关进口增值税专用缴款书

3、农产品销售发票或收购发票

4、代扣代缴税款的完税凭证

5、增值税电子普通发票

6、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路水路等其他客票

财政部 税务总局 海关总署《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财 政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）

2023年4月1日开始，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进 项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

【案例分析】

【账务处理】

可以抵扣的进项税额=（200+70）÷（1+9%）×9%=22.29

借：管理费用-差旅费 297.71

应交税费-应交增值税-进项税额 22.29

贷：银行存款 320

【第10篇】农产品增值税进项抵扣吗

现行政策规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税优惠政策不再延续，改为减按1%征收率征收增值税。对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税（免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。）；对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。免征增值税相应不能开具增值税专用发票，不能开具增值税专用发票，相应购买方不能进项税抵扣。

为解决购买小规模纳税人批发、零售农产品进项税抵扣问题，根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第二条、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号)第二条规定，纳税人购进农产品，从依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。因此，一般纳税人购进农产品，如批发零售农产品的小规模纳税人选择放弃享受减征增值税政策，开具3%征收率的增值税专用发票，方可按票面金额计算抵扣进项税额，按照不得重复抵扣的原则，对开具3%征收率的增值税专用发票相应的进项税不得抵扣，应作进项税转出。但对按照现行政策开具1%征收率的增值税专用发票，只能按照增值税专用发票上注明的增值税额据实抵扣。

【第11篇】抵扣增值税

不知道大家对于增值税了解有多少？其实增值税作为价位税，在计算时相对来说还是很简单的。

但是，由于增值税可以抵扣，企业计算出来的销项税额，并不是企业需要实际缴纳的税款。下面虎虎就来分享一下，增值税抵扣的问题。

增值税抵扣什么意思？

增值税抵扣的意思就是说，一般纳税人企业的增值税进项税额，可以抵扣经过认证的增值税的销项税额。

比如说，虎说财税公司是一般纳税人，在2023年10月经过认证通过的增值税进项税额是2万，而10月的增值税销项税额是3万。

对于虎说财税公司来说，经过抵扣以后，实际需要缴纳的增值税就是1万。即增值税应纳税额=30000-20000=10000。

对于虎说财税公司来说，在2023年10月抵扣的增值税就是2万。如果虎说财税公司没有进行抵扣，那么公司需要缴纳的增值税就不是1万，而应该是3万了。

增值税的实际承担者是谁？

增值税属于价外税，也就是说我们在买东西时，我们不仅需要支付卖价，也需要支付相应的增值税。

但是，由于我们看到的售价里面已经包括了增值税了，所以作为消费者并没有感觉到我们才是增值税的实际承担者。

对于企业来说，由于增值税的进项可以用于抵扣，而增值税的销项也已经由消费者支付给企业了，所以企业只是征收增值税的“中介”。

当然，企业要是自己消费了应该缴纳增值税的产品，相应的增值税也就需要自己承担了。这个过程也会涉及增值税视同销售行为，对于增值税的视同销售问题，由于篇幅有限这里就不展开了。

到底什么企业，才可以进行增值税的抵扣？

不是说所有的企业都可以进行增值税的抵扣，也不是说企业所有的行为都可以进行抵扣。

从企业类型上看，企业要是增值税的一般纳税人，才能具备抵扣增值税的资格。而小规模纳税人，就不能进行增值税的抵扣。

这里需要说明的是，小规模纳税人虽然不能抵扣增值税的进项税额，但是由于适用的税率低，实际的税负和一般纳税人相差无几。

当然，企业虽然是增值税的一般纳税人，也不是所有的进项税额都可以用于抵扣增值税的销项税额。企业的销售行为，也需要符合相关的规定才可以。

对于企业来说，最后实际的计算并不困难，但是在具体分辨时反而成为了新的痛点。

比方说，企业把购进的商品用于了员工福利。购进这些商品的进项税额，就不能用于抵扣。而是需要把这些产品的进项税额，进项转出处理。

不过，对于企业来说，即使不能用于抵扣的增值税专用发票也需要进行认证，然后再进行转出处理。这样，后期一旦这些商品的用途发生了更变，有可能就可以继续进行抵扣了。

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【第12篇】简易征收增值税票抵扣

翻开税法增值税篇章里写到增值税的计税方法包括一般计税方法，简易计税方法和扣缴计税方法。为什么会有简易征收计税方法，由于某些特殊行业一般纳税人无法取得原材料或货物的增值税进项发票，如果按一般计税方法会导致成本虚高税负不真实，所以对特殊的行业采取按照简易征收率征收增值税。

简易征收

小规模一般增值税一般都是3% 0% 特殊期间的优惠政策1%。

一般纳税人增值税税率主要有0% 6% 9% 13%，一般纳税人一般计税方法应交增值税=销项*税率-进项*税率，

简易计税方式税率主要针对一般纳税人简易计算税率为3% 5%，一般纳税人简易计税应交增值税=不含增值税销售额*税率，

我们可以看出简易计税方法不能抵扣进项税额，但是简易征收可以开增值税专票，甲方拿到开具的增值税专票可以抵扣。

《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产.

简易征收不能开具增值税专票的情形有：

1. 提供劳务派遣服务，选择差额征税的（征收率5%）一般纳税人或小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、 福利 和为其办理社会保险及住房公积金的 费用 ，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

2. 人力资源外包服务，纳税人提供人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。一般纳税人可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。（财税〔2016〕47号）

3. 提供安全保护服务，选择差额征税的（征收率5%）提供安全保护服务选择差额纳税的，比照劳务派遣服务政策执行。（财税〔2016〕47号，财税〔2016〕68号）

其他营改增之前的，差额征收的一些也不能开具专票。

【第13篇】企业增值税可抵扣的进项税额计算

进项税额是什么意思？进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率。

对增值税一般纳税人来说，进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值减税额。在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。

抵扣进项税额是什么意思？

抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后，在计算应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税额，简称进项税。进项税就是购进货物时所发生的税金，可以和销项税抵，如进项税多可做为留抵税，用于以后月份抵，若销项税多则应向税务部门交纳税款。

可以抵扣的增值税进项税额是什么意思？

应交增值税=销项税-进项税，现举例说明这个计算公式：

1.企业为一般纳税人，发生购入原材料做：

借：原材料100

借：应交税费-应交增值税（进项税额）17

贷：银行存款117

2.当企业销售产品该产品时做

借：银行存款234

贷：主营业务收入200

贷;应交税费-应交增值税（销项税额）34

3，当计算企业当期应交增值税时：应交增值税=销项税-进项税

即：公司本来应交34元的销项税，当在购货是有17元的进项税可以抵扣，因此现在只要交34-17=17元

借：应交税费-应交增值税17

贷：银行存款17

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【第14篇】不能抵扣的增值税进项税额

1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

（1）个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

（2） 涉及的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产， 仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、 不动产； 发生兼用于上述项目的可以抵扣。

（3）纳税人购进其他权益性无形资产无论是专用于上述项目，还是兼用于上述项目， 均可以抵扣进项税额。

2、非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务

3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务。

4、非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

5、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

6、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务。

7、贷款服务中向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用， 其进项税额不得从销项税额中抵扣。

8、适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的——按比例。

（1） 不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免税项目销售额）÷当期全部销售额

（2）适用于非固定资产类的其他货物。

9、一般纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生“营改增”办法规定不得从销项税额中抵扣进项税额情形的。

（1）按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

（2）固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

10、有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额， 不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

（1）一般纳税人会计核算不健全，或不能提供准确税务资料的；

（2）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。

【第15篇】抵扣了逾期的增值税票

2023年12月31日及之前取得的增值税专用发票符合条件可以抵扣！

结论：对于取得2023年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，但符合规定条件的，仍可按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(2023年第50号，国家税务总局公告2023年第36号、2023年第31号修改)、《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（2023年第78号，国家税务总局公告2023年第31号修改）规定，继续抵扣进项税额。

一、政策依据

1.《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2023年第50号发布，国家税务总局公告2023年第36号、2023年第31号修改）；

2.《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）。

二、抵扣条件

增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证（包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票）未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的，客观原因包括如下类型：

1.因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；

2.增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；

3.有关司法、行政机关在办理业务或检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上数据等导致增值税扣税凭证逾期；

4.买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；

5.由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；

6.国家税务总局规定的其他情形。

增值税一般纳税人由于除上述原因以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。

三、申请资料

纳税人取得包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票进项发票后，由于上述原因造成逾期未办理认证、确认或者稽核比对的，需提供如下资料：

1.《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》（以下简称《申请单》）；

2.增值税扣税凭证逾期情况说明；

3.客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明；

4.逾期增值税扣税凭证电子信息；

5.逾期增值税扣税凭证复印件。

四、办理流程

纳税人将申请资料送到主管税务机关的纳税服务大厅办理，大厅现场审核，对于资料不全或不符合申请逾期抵扣条件，大厅会发一次性告知补正或不予受理通知书；对于资料齐全，符合申请逾期抵扣条件，大厅收齐资料现场受理，通过内部资料流转，经主管税务机关核实、逐级上报省局，由省局对上报的资料进行案头复核，并对逾期增值税扣税凭证信息进行认证、稽核比对。对资料符合条件、稽核比对结果相符的，允许纳税人继续抵扣逾期增值税扣税凭证上所注明或计算的税额。