中国税收历史报告（15个范本）

【第1篇】中国税收历史报告

①耶律阿保机颁行契丹文字

920年1月25日（农历一月初二）

契丹原来没有文字，刻木契记事。耶律阿保机从任鲁不古和突吕不受命依仿汉字偏旁制成文字数千个，称为“契丹大字”。契丹大字制成后，于920年1月25日（辽神册五年正月初二日）阿保机立刻颁行。后来阿保机的弟弟迭刺学习了回鹘文，又创制了“契丹小字”，据说他的字“数少而连贯”，可能是用拼音字母所制成的。

②宋英宗赵曙驾崩

1067年1月25日（农历十二月二十八）

赵曙是宋太宗赵光义的重孙，宋真宗赵恒之弟商王赵元份的孙子，宋仁宗赵祯堂兄濮安懿王赵允让的第十三子，母亲为仙游县君任氏。最初，江宁节度使赵允让（“濮安懿王”的称号是仁宗后来加封的）梦见两条龙与太阳一起坠落，就用衣服接着。到明道元年（1032年）正月三日，赵曙在宣平坊宅第出生的时候，红光照遍居室，有人看见黄龙在红光中游动。

宋仁宗赵祯自己没有儿子（三个儿子全部早夭），于是在景佑二年（1035年），幼年的赵曙被仁宗接入皇宫，赐名为赵宗实，交给曹皇后（后来的曹太后）抚养。

赵宗实（后来的英宗赵曙）天性极为孝顺，喜好读书，不做嬉游玩乐的事情，穿的用的节俭朴素得像一个儒者。常穿着朝服见他的老师，说：“你是我的老师，不敢不以礼相见。”当时吴王宫教授吴充进呈《宗室六箴》，仁宗把它交给宗正，赵宗实把内容写在屏风上来约束自己。

景祐三年（1036年），赵宗实被封为左监门卫率府副率，后升为右羽林军大将军、宜州刺史。

宝元二年（1039年），仁宗的亲生儿子豫王赵昕出生后，赵宗实出宫回到生父赵允让身边。

庆历三年（1043年）正月，豫王赵昕早夭。皇祐二年（1050年），赵宗实（即后来的赵曙）的官职升为右卫大将军、岳州团练使。

嘉佑三年（1058年），濮安懿王逝世后，把所佩带过的玩物分给各位儿子，赵宗实所得到的，全部分给了那些等安葬父亲后就要离开这里的王府旧人。宗室子弟中有人借了金带却拿铜带还，主管的人把这事告诉他，赵宗实说：“这真是我的带啊！”便接受下来。曾让殿前侍者给他卖掉犀带，那犀带值钱三十万，被弄丢了，赵宗实也不追问。

嘉佑三年（1058年）6月，丞相韩琦、龙图阁直学士包拯等人又向仁宗提立皇太子的事情，仁宗说后宫又有怀孕的，此事等等再说。结果没多久，后宫确实生产，但是个女孩。当时赵宗实刚好因生父赵允让逝世服丧。

嘉祐六年（1061年）农历十月十二日，朝廷打算起用赵宗实担任秦州防御史、知宗正寺，赵宗实以守丧期未满而推辞。赵宗实四次上奏推辞，朝廷才允许他继续守丧。守丧完毕之后，赵宗实又被授给秦州防御使、知宗正寺，他再次推辞。嘉佑七年（1062年）农历八月，朝廷允许赵宗实罢去宗正一职，又担任岳州团练使。

嘉祐七年（1062年）农历八月初四，赵宗实被立为皇子；初九，改名赵曙。

赵曙听到诏命后称病，推辞当皇子，请潭王宫教授周孟阳撰写奏疏，周孟阳做了些劝诫，赵曙连忙拜谢。奏疏上了十多遍，仁宗没有同意，下诏同判大宗正事安国公从古等人前往劝告服从命令，于是众臣到赵曙卧室扶起他送入皇宫。赵曙才答应做皇子，并告诫舍人说：“谨慎地守好我的屋舍，皇上有了后嗣，我就回来。”

农历八月三十日，赵曙出现在清居殿。从此以后，赵曙每天两次朝拜仁宗，有时还到皇宫内服侍仁宗。农历九月，赵曙被封为齐州防御史、巨鹿郡公。

嘉祐八年（1063年）农历三月，仁宗逝世。夏四月初一，曹皇后发布遗诏，让赵曙继承皇帝位。文武百官进入宫廷，痛哭哀悼。韩琦读仁宗遗诏制命。赵曙到东殿接见文武百官。正式即位，是为宋英宗。四月初二，大赦天下，赐给百官爵加一等，奖赏各军。

曙想为仁宗守丧三年，命令韩琦代理军政事务，宰相大臣等不答应，赵曙才收回成命。四月初四，赵曙生病。派韩贽等人向契丹报告英宗即皇帝位的消息。四月初五，尊奉曹皇后为皇太后。四月初八，下诏请求皇太后共同处理军国要事。四月十四日，皇太后到小殿垂帘听政，宰臣又到小殿帘前上奏国事。四月十四日，制作受命宝印。四月十六日，任命皇长子赵顼为安州观察使、光国公。

赵曙即位之初，由于生病便由曹太后来垂帘听政。一些宦官不断向曹太后说赵曙的坏话，致使两宫嫌隙萌生，关系颇为紧张。

为了调解两宫矛盾，韩琦和欧阳修先对曹太后说：“您侍候先帝仁宗这么多年，天下谁不知道您是一个又贤德、又宽厚、又仁慈、又通达的人，为什么现在会和儿子过不去呢？他是个病人，您不至于和他一般见识吧。难道您希望别人象议论天下其他继母那样去议论您吗？”

他们又对赵曙说：“自古以来，天下贤明的君主不计其数，人们为什么唯独称颂舜为大孝子？难道其他人都不孝顺？当然不是。父母慈爱而子女孝顺是很平常的事情。如果父母作的不好而子女依然孝敬有加，那才值得称道啊。过去太后是个什么样的人难道您还不清楚？您只管尽您作人子的孝心，相信太后一定不会亏待了您。”在大家的劝解下，两宫之间的矛盾得以逐步缓和。

治平元年（1064年）农历五月，赵曙病体恢复，曹太后撤帘还政。赵曙亲政仅半个月，宰相韩琦等人就向他提议请求有关部门讨论赵曙生父的名分问题。当时仁宗逝世已有14个月，赵曙批示，等过了仁宗大祥（中国古代汉族丧礼仪式之一，父、母丧后两周年（即第二十五个月）举行的祭礼）再议。

治平元年（1064年），京畿、宋、亳、陈、许、汝、蔡、唐、颍、曹、濮、济、单、濠、泗、庐、寿、楚、杭、宣、洪、鄂、施、渝等州，光化军、高邮军发生大水灾，赵曙派遣使臣巡视，疏治河道，赈济抚恤灾民，免除灾民赋税。

同年，西蕃瞎毡的儿子瞎欺米征归附宋朝。

治平二年（1065年）农历四月初九，韩琦等再次提出赵曙生父的名分问题，于是，赵曙出诏将议案送至太常礼院，交两制以上官员讨论。由此引发了一场持续18个月的论战，这就是北宋史上的“濮议”事件。

治平三年（1066年），中书大臣共同议事于垂拱殿，当时韩琦正在家中祭祀，赵曙特意将其召来商议，当时即议定（赵曙生父）濮王称皇考，由欧阳修亲笔写了两份诏书，交给了赵曙一份。到中午时分，太后派了一名宦官，将一份封好的文书送至中书省，韩琦、欧阳修等人打开文书，相视而笑。这份文书正是欧阳修起草的诏书，多了太后的签押。

赵曙便立刻下诏停止讨论。同时又将宰相与执政们召来，商量如何平息百官的情绪，以稳定时局。赵曙最后同意了欧阳修等人的意见，将吕诲等三名御史贬出京师。[7]

治平三年（1066年）十一月初八，赵曙再次生病，同年十二月在宰相韩琦的建议下，立长子赵顼为太子。

有一天，赵曙对赵顼说：“按照国家的旧制度，士大夫的儿子有娶皇帝女儿的，公主们都因身价高升而避开公婆的尊长地位，这于情于理都说不过去。我总是在想这件事，醒时睡时都为此感到不安，怎么能因为富贵的缘故，而违背一般的人伦长幼之序呢？可以下诏有关部门改掉这个规矩。”遇上患病，赵曙没有实现这一愿望。

治平四年正月八日丁巳（1067年1月25日），赵曙因病驾崩于福宁殿，享年36岁，殡于殿西阶，庙号英宗，群臣上谥宪文肃武宣孝皇帝，八月二十七日癸酉，葬赵曙于永厚陵（今河南巩义孝义堡）。

③民族英雄戚继光病逝

1588年1月25日（农历十二月二十八）

明朝嘉靖年间，我国东南沿海人民进行过一场轰轰烈烈的抗倭斗争。指挥这场斗争的就是抗倭名将、军事家戚继光。

戚继光是山东莱芜人，1528年11月12日出生于将门家庭。他自幼立志从戎，酷爱军事，中过武举。1553年，他被派往山东担负从海上防倭的重任，后来又调到浙江镇守宁波、绍兴、台州。到浙江以后，他积极组织新军，进行严格训练，取得了慈溪、台州大捷，全歼了侵犯浙江的倭寇。后来，倭寇到福建沿海骚扰，戚继光又率军开赴福建、广东抗倭前线。他率领军队插进倭寇的大营，乘敌人不备，把倭寇全部消灭。从1562年至1566年，戚继光和俞大猷一起，率领军队肃清了福建和广东沿海一带的倭寇。1567年，由于北边鞑靼南犯，戚继光被调到北方训练边兵，前后共有16年的时间，不仅使边地出现了太平景象，而且使都城北京的安全也有了保障。

戚继光不仅是一位战功赫赫的爱国名将，同时还是一位杰出的兵器制造专家。他一生在军事上有不少创造发明，其中之一便是地雷。早在嘉靖42年，戚继光就发明了一种叫做“木发

④郑成功攻击荷兰在台湾的热兰遮城

1662年1月25日（农历十二月初六）

郑成功是明末清初著名的民族英雄，原名福松、森，号大木，福建南安县石井村人。其父郑芝龙，是南明隆武朝“建安伯”，曾组织向台湾移民，积极开发台湾岛。1653年（清顺治10年），南明永历帝（朱由榔）又封他为“延平郡王”。

1661年4月，郑成功令长子郑经防守厦门，亲率战舰120艘，将士25000余人，于台湾禾寮港登陆，经过激烈的海战，郑军击沉荷 军主力舰“赫克托”号，收复了“赤嵌楼”。在近一年的争夺中，荷军伤亡近2000人，1662年1月25日 郑成功军攻荷兰在台湾的热兰遮城 。击败侵占台湾38年之久的荷兰殖民主义者，迫使殖民总督揆一于同年十二月十三日（1662年2月1日）签字投降，撤离台湾。郑成功在台湾成立第一个汉人政权，然而，因为当时热带地方卫生条件不好，郑成功感染时疫，终于病倒，同年5月病逝，享年39岁。原葬台南洲仔尾。康熙皇帝题撰挽联：“四镇多贰心，两岛屯师，敢向东南争半壁；诸王无寸土，一隅抗志，方知海外有孤忠。”

⑤清朝大学士刘墉逝世

1805年1月25日（农历十二月二十五）

 刘墉(1719～1804)，字崇如，号石庵，另有青原、香岩、东武、穆庵、溟华、日观峰道人等字号，清代书画家、政治家。山东省高密县逄戈庄人(原属诸城)，祖籍江苏徐州丰县。乾隆十六年(1751年)进士，刘统勋子。官至内阁大学士，为官清廉，有乃父刘统勋之风。刘墉是乾隆十六年的进士，做过吏部尚书，体仁阁大学士。工书，尤长小楷，传世书法作品以行书为多。嘉庆九年十二月二十五日卒于京。谥文清。

刘墉于清朝乾隆十六年(1751年)中进士，一年后散馆，授编修，进入仕途，再迁侍讲。乾隆二十年(1755年)十月，其父刘统勋(时任陕甘总督)因办理军务失宜下狱，刘墉受株连而遭逮治，旋得宽释，降为编修。次年六月，充广西乡试正考官。十月，提为安徽学政。任职期间，针对当时贡生、监生管理的混乱状况，上疏“请州县约束贡监，责令察优劣”，并提出了切实可行的补救办法，“部议准行”。

乾隆二十四年(1759年)十月，调任江苏学政。在任期间，他又上疏：“生监中滋事妄为者，府州县官多所瞻顾，不加创艾。(行政官员)既畏刁民，又畏生监，兼畏胥役，以致遇事迟疑，皂白不分，科罪之后，应责革者，并不责革，实属阘茸怠玩，讼棍蠹吏，因得互售其奸。”这一看法深刻而又切中时弊，因此深受乾隆皇帝的赏识，称赞其“知政体”，并于乾隆二十七年(1762年)任命他为山西省太原府知府。

乾隆三十年(1765年)，升任冀宁道台。第二年，因任太原知府期间，失察所属阳曲县令段成功贪侵国库银两，坐罪革职，判死刑。乾隆帝因爱其才，特加恩诏免，发军台(清代西北两路传达军报及官文书的机构，即邮驿)效力赎罪。次年赦回，命在修书处行走。乾隆三十四年(1769年)，授江宁府知府，有清名。第二年，迁江西盐驿道。乾隆三十七年(1772年)，擢陕西按察使。第二年，其父刘统勋病故，回家服丧。

乾隆四十一年(1776年)三月，刘墉服丧期满还京，清廷念刘统勋多年功绩，且察刘墉器识可用，诏授内阁学士，任职南书房。十月，任《四库全书》馆副总裁，并派办《西域图志》及《日下旧闻考》，任总裁。次年七月，充江南乡试正考官，不久，复任江苏学政。在任期间，曾劾举秦州举人徐述夔著作悖逆，要求按律惩办。是年底(乾隆四十三年)，刘墉以劾举徐述菱著作悖逆事有功和督学政绩显著，迁户部右侍郎，后又调吏部右侍郎。

乾隆四十五年(1780年)，授湖南巡抚。时值湖南多处受灾，哀鸿遍野，无灾州县也盗案迭起，贪官污吏猖獗，百姓怨声载道。刘墉到任后，一面查明情由，据实弹劾贪官污吏，建议严办；一面稽查库存，修筑城郭，建仓储谷，赈济灾民，井准许民间开采硝石。仅一年余，库银充实，民粮丰足，刘墉赢得了百姓的爱戴。

乾隆四十六年(1781年)，迁刘墉为都察院左都御史。次年三月，仍任职南书房；不久，又充任三通馆总裁。此时，御史钱沣弹劾山东巡抚国泰结党营私等。刘墉奉旨偕同和珅审理山东巡抚舞弊案。刘墉至山东，假扮成道人，步行私访，查明山东连续三年受灾，而国泰邀功请赏，以荒报丰。征税时，对无力缴纳者，一律拿办；并残杀进省为民请命的进士、举人9人。及至济南，经审问，查清国泰已知贪赃案发，遂凑集银两妄图掩饰罪行。刘墉如实报奏朝廷，奉旨开仓赈济百姓，捉拿国泰回京。此时皇妃已为国泰说情，有的御史也从旁附和，和珅亦有意袒护国泰。刘墉遂以民间查访所获证据，历数国泰罪行，据理力争，终使国泰伏法。在处理国泰一案上，刘墉不畏权要，刚正无私，足智多谋，与钱沣一起挫败了皇妃及和珅等人的阻挠而成功地执行了大清律法，为民除了害。后来，民间曾据此事写成通俗小说《刘公案》，对这位“包公式”的刘大人大加颂扬。

国泰案结，刘墉被命署吏部尚书，兼管国子监事务。不久授工部尚书，仍兼署吏部，并充任上书房总师傅。乾隆四十八年(1783年)六月，命署直隶总督。八月，又调吏部尚书，不久，充顺天乡试正考。是年底，充经筵讲官。次年五月，复兼理国子监事务。六月，授协办大学士。乾隆五十一年(1786年)，充玉牒馆(修帝王族谱之处)副总裁。

乾隆五十四年(1789年)四月，以上书房阿哥师傅们久不到书房，刘墉身为总师傅而不予纠正，被降职为侍郎。不久，授内阁学士，提督顺天学政。乾隆五十六年(1791年)初，迁都察院左御史，旋擢礼部尚书，并再次兼管国子监事务。五月，又署吏部尚书。嘉庆二年(1797年)四月，授刘墉为体仁阁大学士。五月，奉旨偕同尚书庆桂到山东办案，并察看黄河决口的情况。察看黄河之后，他上疏请求于秋后在决口处“堵筑”，下游“宽浚”。朝廷采纳了他的意见。嘉庆四年(1799年)三月，加太子少保。后奉旨办理文华殿大学士和珅植党营私、擅权纳贿一案。刘墉不畏权势，很快查明和珅及其党羽横征暴敛、搜刮民脂、贪污自肥等罪行20条，奏朝廷。皇上处死了和珅，没收了他的家产。

嘉庆四年底，刘墉上疏陈述漕政，对漕运中的漏洞体察至深，忧国忧民之情溢于言表，嘉庆皇帝看后，深以为然。嘉庆六年(1801年)，刘墉充任会典馆正总裁。

刘墉不仅是政治家，更是著名的书法家，是帖学之集大成者，是清代四大书家之一(其余三人为成亲王、翁方纲、铁保)。清徐珂在其《清稗类钞》中称赞刘墉道：“文清书法，论者譬之以黄钟大吕之音，清庙明堂之器，推为一代书家之冠。盖以其融会历代诸大家书法而自成一家。所谓金声玉振，集群圣之大成也。其自入词馆以迄登台阁，体格屡变，神妙莫测。”刘墉是一位善学前贤而又有创造性的书法家，师古而不拘泥。刘墉书法的特点是用墨厚重，体丰骨劲，浑厚敦实，别具面目。刘墉之书，尤善小楷。后人称赞他的小楷，不仅有钟繇、王羲之、颜真卿和苏轼的法度，还深得魏晋小楷的风致。刘墉兼工文翰，博通百家经史，精研古文考辨，工书善文，名盛一时。著有《石庵诗集》刊行于世。

嘉庆七年(1802年)，皇上驾幸热河，命刘墉留京主持朝政。此时，他八十有余，却轻健如故，双眸炯然，寒光慑人。

1805年1月25日（嘉庆九年[1804年]十二月二十五日），刘墉卒于官，享年85岁。卒后赠太子太保，谥号文清，入祀贤良祠，谕祭葬。

⑥中华民国将领、冯玉祥手下十三太保之一韩复榘出生

1891年1月25日（农历十二月初五）

韩复榘，字向方。祖籍湖北武昌府蒲圻县 ，明永乐年间先祖徙河北霸州蒲疙瘩定居，清初再迁东台山村，到榘辈已十八代。

清光绪十六年（1890）农历正月初五日，榘即出生在河北省霸州城东九公里中亭河畔三面环水的东台山村的一个小康之家。有六间平房，三十多亩耕地和自养畜及碾磨等。祖父韩应征早殁，祖母杨氏守节支撑门户，抚育子女。父亲兄弟二人：其父韩世泽，宇净源，患脚病，走路稍蹩，是一名清末秀才，在本村当塾师；其叔韩洁亭，是村中能言善道的佼佼者。

14岁时，父母为他娶妻高艺珍，即一代名士高步瀛的侄女。

1910年入陆军第二十镇冯玉祥营。辛亥革命后随冯参加滦州起义，起义失败后还乡。

1912年再次投冯玉祥部。初任秘书，后任连长、营长、团长、旅长。

1926年冯玉祥部退至宁夏时，投靠山西商震，任晋军第十三师师长。同年9月冯玉祥“五原誓师”后复归冯部，任援陕军第六路司令。

1927年升任第二集团军第六军军长、第三方面军总指挥。

1928年任国民革命军第二集团军暂编第一师师长、第二十师师长。12月任河南省政府主席。

1930年任讨逆军第三团总指挥，率部开赴山东，9月被任命为山东省政府主席。

1931年后，历任国民政府委员、鲁豫清乡督办、山东全省保安司令等职。督鲁7年，捕杀大批***员、人民群众，镇压***领导的农民武装暴动。同时截留地方税收，扩充自己的军队，与蒋介石的中央保持半独立关系。抗日战争爆发后，任第五战区副司令长官兼第三集团军总司令，负责指挥山东军事，承担黄河防务。日军进攻山东时，蒋介石将韩复榘队伍中的炮兵全部调走，导致不战而放弃山东。后又与刘湘等人密谋倒蒋。

1938年1月11日被蒋介石邀至开封参加北方将领会议。后扣押至汉口，1938年1月24日以“违抗命令，擅自撤退”罪被枪毙。

韩复榘主政山东后，很快改组了省政府，提出了“澄清吏治”、“根本清乡”、“严禁毒品”、“普及教育”四项施政计划。张绍堂、李树春、何思源等是他的主要幕僚。韩复榘治鲁七年，山东教育事业有了很大发展。对教育工作，韩总是放手让何思源去做，而且没有向教育界安排过一个私人，这在当时是很难得的。韩复榘听了梁漱溟的讲学，对他的道德学问很是仰慕，于是便有了后来在山东鼎力支持梁的乡村建设计划。梁也直言不讳地说：“我们的经费主要是靠中国的地方政府。在河南靠冯玉祥，在山东靠韩复榘。”

韩复榘在山东推行乡村建设计划，旨在进行政治及行政改革。韩说：“中国紊乱至此，非从农村整理入手不可，余个人对此迷信甚深。在济南曾办‘村治学院’，现在山东又办有邹平之‘乡村建设研究院’。”又说：“我学识浅陋，而有学识的即‘乡村建设研究院’。因为它是集合知识能力分子在救济农村，一方（面）培养农民知识，一方（面）把农村组织起来，有组织才有力量。”他还说：“军队需要整理，不整理早晚要垮；政治也需要改革，不改革也是早晚要垮的。”他呼吁：“我不会改革，请梁先生帮我们改革吧！”韩复榘对梁漱溟非常尊重，当面称之为“梁先生”。凡梁所提建议，韩多采纳。梁漱溟对韩复榘的评价是：“他对儒家哲学极为赞赏，且读过一些孔孟理学之作，并非完全一介武夫。”

另外，韩复榘对戏剧事业十分热衷。当“晦鸣社”又回到济南演出时，其推出的爱国新剧受到韩复榘的关注。在一次剧团上演《文天祥》时，韩突然上台发表即兴演讲。他说：“王先生编的戏很不一般，兄弟认为大有深意，列位要好生想想，这才叫移风易俗哩！” “晦鸣社”因此而声名大噪。

1931年，齐如山与梅兰芳、余叔岩、张伯驹、陈半丁等在北平创立“北平国剧学会”，后因经费问题而一度停办。韩复榘在济南闻讯后，鼓励齐“务必把‘国剧学会’再恢复起来”，并赞助他4000元的开办费及每月400元的经常费。“北平国剧院”很快又重新开展工作，直到抗战爆发。

1938年1月24日晚，韩复榘在禁闭室被枪毙于武昌城外，身中三弹，当场身亡，死时四十八岁。

韩复榘死后，《中央日报》向全国发布消息，宣布他的十大罪状。这十大罪状是：1．违抗命令，擅自撤退。2．按兵不动，拥兵自保。3．勾结日寇，阴谋独立。4．收缴民枪。5．纵兵殃民。6．派销鸦片。7．破坏司法独立。8．擅征和截留国家税款，破坏税制。9．侵吞国防经费。10．扰乱金融。

过后，蒋介石念及其中原大战中的功劳及其部下的劝说下准其安葬，因韩是二级上将，又是一省主席。韩复榘的灵柩被安葬于豫鄂交界处的鸡公山墓地。墓前立一石碑，上刻“韩复榘之墓”五个大字（1954年韩复榘的灵柩经人民政府批准，由其子女迁往北京香山万安公墓安葬）。

梁漱溟对韩复榘的评价是：“韩复榘作战英勇，又比较有文化，方深得冯玉祥的重用和信任，一步步提拔，而成为冯手下的一员大将。后来他离冯投蒋，去山东主政八年，曾试图做出一些政绩，直到抗战爆发，被蒋介石杀头。”“他对儒家哲学极为赞赏，且读过一些孔孟理学之作，并非完全一介武夫。”

当代著名学者、教育家徐北文曾撰文称：“韩复榘在西北军以能诗文、擅书法发迹。他在山东主政后，把一些术士、僧道统统赶出衙门，并重用何思源、梁漱溟、赵太侔等新派文人。韩与张宗昌的不同，是由于文野之分。”

⑦中国第一部专门刑法典颁布

1911年1月25日（农历十二月二十五）

1911年1月25日，清廷颁布《清朝刑律》，为中国第一部专门刑法典。

一、总则。规定法例、不为罪、未遂罪、累犯罪、俱发罪、共犯罪、刑名、宥减、自首、酌减、加减刑、缓刑、假释、恩赦、时效、时例、文例等内容。

二、分则。规定了对36种罪名是：侵犯皇室罪、内敌罪、外患罪、妨害国交罪、漏泄机务罪、渎职罪、妨害公务罪、妨害选举罪、骚扰罪、逮捕监禁人脱逃罪、藏匿罪人及湮灭证据罪、伪证及诬告罪、放火、决水及妨害水利罪、危险物罪、妨害交通罪、妨害秩序罪、伪造货币罪、伪造文书印文罪、伪造度量衡罪、亵渎祀典及发掘坟墓罪、鸦片烟罪、赌博罪、奸非及重婚罪、妨害饮料水罪、妨害卫生罪、杀伤罪、堕胎罪、遗弃罪、私滥逮捕监禁罪、略诱及和诱罪、妨害安全信用名誉及秘密罪、窃盗及强盗罪、诈欺取财罪、侵占罪、赃物罪、毁弃损坏罪。

三、暂行章程。对尊亲属有犯，不得适用正当防卫之例。其中6种处以死刑者，仍用斩。

【第2篇】中国一年的烟草税收

香烟，对于大多数人而言都不陌生。作为“最特殊”产品，一直存在人们的身边。虽然抽烟有害身体已经成为了常识，但是总有人顶不住诱惑，成为了忠实“粉丝”。据数据调查显示，目前中国的烟民数量已经超过了4亿人口，这庞大用户群体也是中国烟草行业一直存在的主要原因。由于中国90%的肺癌引发的主要源头都是香烟，中国烟草行业不能像其他行业那样那样打广告进行宣传，但这一点都不影响烟草行业在中国的发展，

税前利润已经高达11556.2亿元，这个营收甚至比中国互联网巨头包括阿里巴巴公司以及腾讯公司都要高；在上缴税收上，据国家烟草专卖局整个烟草行业的发展程度甚至可以达到每年所缴纳的税收额可能就是某些企业一整年的收入。烟草公司在2023年就对外宣传全年公司表示，2023年烟草行业工商税利总额为12056亿元，同比增长了4.3%;上缴财政总额为11770亿元，同比增长17.7%，两项均创历史最高水平。

烟草行业每年缴纳的税利如此之高，自然导致每包烟成本中所含的税款占比很大。根据国家税务局公开的《关于调整卷烟消费税的通知》中规定，70元以上一条甲类卷烟的税率为56%，每支都要另外收取0.003元；低于70元一条乙类卷烟的税率则为36%，每支都要另外再收取0.003元。经营商业批发的，除了要收取11%的税率之外，每支还需要额外再收取0.005元。

也就是说，消费一条100元的香烟，其中将近70元都是税收成本，只有30元是生产成本。平均算下来烟草行业一天纳税就约为32亿元了。那为何中国烟草行业的税收会如此惊人呢？最明确的答案就是，烟草本来就是有害国民身体健康的，但是消费群体之大以及需求之多，不得不让国家通过提高税收以此来尽可能降低烟草的消费。其实，其他国家的烟草税还要比中国高出许多，这是每个国家统一对烟草行业的“把控”之一。

即便如此，烟草行业的赚钱能力和纳税能力在中国各大行业中都是领先的存在，但是吸烟始终有害身体，国家对烟草的严格把握也是为了国民的身体健康着想。要不然带最后因为吸烟而损害的身体实在是得不偿失。对于一包100元的烟，其中将近70都是税收成本你有什么看法吗？

【第3篇】中国有哪几种三大税收

一、中国烟草总公司

2023年烟草行业实现工商税利总额13581亿元，同比增长6.08%，财政总额12442亿元，增长3.36%，实现税利总额和财政总额创历史新高，那么双税额均超过1.2万亿是什么概念呢？与我国大额纳税单位相对比，2023年，阿里巴巴纳税总额仅为507亿，碧桂园为653亿，华为903亿，我国民营企业500强的合计纳税额为1万亿元；而作为我国第一纳税大省的广东省纳税也仅为7000亿元，均被中国烟草所压制。

二、国家电网

国家电网作为国资委直接监管的央企，2023年营收2.97万亿元，净利润达503亿元。2022《财富》世界500强公布，国家电网连续三年稳居前三，沃尔玛连续第九年成为全球最大公司，亚马逊上升至第二位，中国国家电网公司位居第三位。

三、三大运营商

三大运营商的业绩均在2023年创新高。具体来看，中国移动2023年实现营收8482.58亿元，同比增长10.4%，增速创十年新高，全年净利润1161.5亿元人民币；中国电信2023年实现营收4341.59亿元，同比增长11.3%，2023年净利润259.52亿元；中国联通2023年营收达到3278.54亿元，同比增长7.9%，2023年净利润63.05亿元。

四、中国邮政集团公司

《财富》世界500强榜单中，中国物流企业中，中国邮政集团有限公司上榜，位居81位，相较于2023年排名下降了7位。中国邮政在2023年营业收入963亿美元，营业利润高达46.98亿美元；而顺丰2023年营收2072亿元，归属于上市公司股东的净利润42.7亿元。

五、国有商业银行

国有商业银行具体包括：中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行、中国邮政储蓄银行。国有6大商业银行2023年净利润均实现两位数增长，合计净利润1.27万亿元，日赚近35亿元。

六、中石油、中石化

2023年，中石化实现营业额及其他经营收入2.74万亿元，同比增长30.2%，净利润人民币712.08亿元，同比增长114%，经营业绩创近10年同期最好水平。 2023年，中石油全年实现营业收入2.6万亿元，同比增长35.2%，净利润921.7亿元，同比增加731.6亿元。

七、中国建筑集团有限公司

中国建筑2023年实现营业总收入1.89万亿元，同比增长17.1%，净利润514.1亿元，同比增长14.4%。2023年，中国建筑全年完成新签合同额35,295亿元，同比增长10.3%，其中建筑业务年度新签合同额首次超过3万亿，达到31,047亿元。

八、中国铁路总公司

2023年，国铁集团实现收入11313亿元，同比增加646亿元，增长6.1%；净利润亏损498.5亿元，同比减亏56亿元；国家铁路发送旅客25.3亿人次、同比增长16.9%，发送货物37.2亿吨、同比增长4.0%。

九、中国电力投资集团公司

2023年，国投电力实现营业收入436.82亿元，同比增长11.09%，截至2021底，公司总资产2413.70亿元，较期初增加124.60亿元;资产负债率63.52%，同比降低0.40个百分点。

十、中国航天科技集团公司

2023年航天科技集团公司营业收入为580464.31万元，相比2023年增长了45507.14万元，同比增长8.51%；营业成本为579855.54万元，相比2023年增长了23886.24万元，同比增长4.3%。

【第4篇】中国和新加坡税收

香港作为亚洲老牌的离岸金融中心，凭借极低的税率和自由的外汇收付兑换服务，在内地客商中获得了大量粉丝，小至创业人士，大至国资企业，都在香港注册公司，进行对外贸易或海外融资业务。而新加坡作为离岸金融中心中的新秀，同样依靠低税率和宽松的外汇管制吸引境外客商。但与香港不同，新加坡公司注册时就进行了一定程度的风险管控，使得新加坡公司的国际商誉要好于香港公司。而随着新加坡公司逐渐走入内地客商视野，对于如何选择两者，不少客商也犯了难。今天，通惠管理顾问就从税收特点的角度，为大家比较新加坡公司和香港公司的差异。

想要对二者进行对比，首先需要对两者的税制特点进行了解。香港作为老牌离岸金融中心，一直运行低税率、少税种、严征管、易操作的税制，且离岸所得汇回香港也不必缴纳税收。香港税制以直接税为主体，主要税种为利得税、薪俸税、物业税，辅以少量间接税。香港公司注册极为简单，且限制条件极少，加之香港发达的金融服务业，令不少人将香港视作避税天堂。

而新加坡虽然被冠以离岸金融中心的名号，但其实行的税制与其他离岸金融中心有部分不同，其中最显著的，就是离岸所得汇回新加坡，需要向新加坡税务局缴纳相应的所得税。新加坡主要的税种包括所得税、个人所得税、社会保障税、房地产税、劳工税、增值税等。且新加坡对于注册的公司有较为严格的准入程序，有效避免了不良资产对新加坡国际声誉的侵蚀，因此大部分国家不会认为新加坡公司涉及洗钱、避税等违法活动。

两者之间更为详尽的税收情况对比，请见下表：

从以上几点可以看出，新加坡作为独立国家，在对外税收协定的签署上要优于香港，但新加坡公司的税收组成和税制特点，更偏近于有实际经营业务的公司，并对这类公司给予了较大力度的扶持。而香港作为离岸金融服务业为主的金融中心，其税制设计和征收范围，都更能体现其定位。

因此，对于想要实际发展海外经营业务的客商来说，选择新加坡公司更为有利。但无论选择香港公司还是新加坡公司，一家专业且有责任心的秘书服务提供商必不可少。而通惠管理顾问专注个人、企业服务十余年。

（通惠管理顾问版权所有，如需引用请注明出处，通惠管理顾问保留一切法律权利）

【第5篇】中国电子商务税收问题

随着经济社会和互联网的进一步发展，在网络时代的洪流之下，电商经济也在如火如荼地发展着，为人们的生活带来许多便利。同时，电商行业在税务方面也暴露出了不少问题：

1. 不开发票、少列收入

很多商家因为买家不要求开具发票，就不申报、少列收入。但是要知道的是，《网络交易监督管理办法》中明确要求电商平台保留经营者交易信息至少3年。税务部门通过大数据技术获得完整的电商平台数据，隐瞒真实的销售额、不正常申报等等偷税漏税的手段，都是税务稽查的重点对象。

2. 利用刷单虚增销量，虚构业务

部分电商企业通过刷单方式提升销售记录和排名，但在检查时，税务机关一旦发现平台销售数量和金额与会计账簿记录不一致，必然会怀疑企业存在隐瞒收入的行为，存在被税务机关认定为偷税的风险。

3. 虚开发票

很多电商企业在没有真实交易的情况下虚开发票，制作虚假合同并进行资金走账，但是货物流却没办法造假，一旦被查，就要面临补税+滞纳金+罚款。

以上几点，都是电商企业税收常见的问题。随着《电子商务法》的出台以及税收数据分析系统的不断升级，电商交易数据趋于透明化，电商行业将逐步走向合规化，税务合规成为重中之重。

快商助力电商企业合规发展。专业的税务及风控团队，将整套方案落地，拥有全面的能力，助力各中小电商企业稳步盈利发展。

【第6篇】中国古代税收方式的

（ps：补充一个历史知识吧，说说中国古代的税收，我只讨论征税啊，苛捐杂税谈不起来。

中国古代长期实行以土地税（包括依附于土地的户税与丁税）为主，以商税（包括关税与市税）为辅的税收制度。这一税制，初步形成于西周及春秋战国时期；秦汉时期已渐趋完备；魏。晋。南北朝和隋唐时期，在均田的基础上不断改革完善。到了宋。元。明。清时期，随着均田制的破坏，土地兼并之风日盛，在不断清丈田亩。整理地籍的基础上，逐步实现地。户。丁税的合并征收，并加强商税和盐。茶。酒等货物税的征收制度，从而使商税与货物课税成为中国封建末期国家财政收入的重要来源。先秦《周礼·大宰》有“以九赋敛财贿”的记载。九赋即指邦中。四郊。邦甸。家削。邦县。邦都。关市。山泽。币余等九种赋税。春秋时期，随着奴隶制的崩溃，各诸侯国相继实行“履亩而税”的田赋制度。如齐国的“相地而衰征”，即根据土地的好坏或远近分等级征收田赋；鲁国的初税亩，即不分公田。私田，均按亩缴纳租税；楚国的“量入修赋”，即根据收入的多少征集军赋；郑国的“作丘赋”，即按田亩征发军赋。公元前5世纪战国时期，各国为了应付战争支出需要，争相进行赋税制度的改革。例如秦国商鞅变法，废除井田制，承认土地私有和买卖，按土地多少征收田赋，按人丁征户赋。鼓励耕织和分户，对耕织收入多的，免其徭役；一户有两个以上成年男丁而不分家的，要加倍征收其赋税。这些改革，促进了社会生产的发展，增加了财政收入，为以后秦政权统一六国奠定了物质基础。

1.秦汉时期：

秦始皇三十一年（前216），颁布“使黔首自实田“的法令，令所有地主和有田的农民自报所占有土地的数额，规定每顷土地缴纳饲草3石，禾秆2石。如隐报土地，少缴或不缴租税，要受到惩处。乡佐已向农民征收田租而不上报，也以隐匿田亩论处。除田赋外，秦王朝还征收包括户赋和口赋在内的人头税；并征用大批劳动力，如服役于郡县的“更卒”，服役于中都官的“正卒“，以及屯戍边境的戍卒。人民赋税徭役负担沉重。

汉朝初期的赋税承袭秦制。但鉴于秦王朝灭亡的教训，减低了田赋的税率，先规定十五税一，以后又减为三十税一。除田赋外，还另有“算赋”。“口赋”。“更赋“等人头税。算赋开始于汉高祖刘邦四年（前203）。民15岁至56岁每人均出算赋钱，120钱为一算，贾人及奴婢加倍，出二算。惠帝六年（前189）减轻算赋三分之一。口赋是未成丁的人口税。汉武帝在位期间（前140～前87）用兵，国库匮乏，令民3岁至14岁，出口赋每人23钱。汉代规定民20岁开始服徭役，到55岁免除，不服役的可一个月出钱二千，谓之更赋。此外，汉代还有户赋，它是在封君食邑区内对民户征收的一种税，每户二百钱，供封君列侯享用，不直接列为国家财政收入。

这一时期主要税收是田赋和人头税，另有名目繁多的工商和山木产品杂税。属于财产税性质的有对商人手中积存的现金与货物征收“算缗钱”，对车船所有者征收“算车船”；属于消费税性质的有对马牛羊等牲畜征收牲畜税，盐、铁、酒水（或专卖）等；属于流转税性质的有货物通过税即关税和对市肆商品营业额征收市租。

秦汉时期建立了较完备的税收法制和管理制度。秦代的成文法典称《秦律》，其中有关财政税收的法律有《田律》。《厩苑律》。《金布律》。《关市律》。《仓律》。《工律》。《徭律》等。对征税的对象。品目。税率。纳税人。处罚等都有明确规定。汉代在秦律的基础上发展得更加完备。汉武帝时任用张汤。赵禹等人制定的律令就有359章，对执法犯法官吏的制裁也更加严厉。自秦以后，国家财政收支与皇室收支开始分开管理，分设管理机构。秦代主管中央财政的官吏是治粟内史，负责收取山海池泽的税以供皇室之用的是少府。汉代主管中央财政的官吏为大司农。大司农之下设若干分管收入。储存。调度等工作的职事官。由少府掌管山林。园囿。江湖。海产等征税事务以专供皇室生活之用。

2.魏晋南北朝时期：

这一时期田赋制度的特点是由政府将因长期战乱造成的无主荒地分配给流民耕种（曹魏行屯田，两晋行占田，北魏行均田）。在此基础上实行田赋制度的改革，废除秦汉以来的田租。口赋制度。推行田租。户调制。户调起源于东汉末期，指按民户所进行的征纳。曹魏正式颁布法令，实行计亩而税。计户而征的赋税制。每亩纳粟四升，每户纳绢二匹。绵二斤。晋武帝于咸宁六年（280）颁布《占田令》，规定丁男（16～60岁）按50亩缴田租，丁女按20亩缴田租，如户主为次丁男（13～15岁，61～65岁）按25亩缴租，为次丁女的免租。每亩租八升。户调丁男作户主的，每年缴绢三匹。绵三斤；丁女或次丁男作户主的，户调折半缴纳。北魏孝文帝太和九年（485）颁布《均田令》，规定15岁以上男子授种植谷物的露田40亩，妇人20亩，男子每人授种植树木的桑田20亩。产麻地方男子授麻田10亩，妇人5亩。次年颁布征收租调法令，规定一夫一妇年缴纳租粟二石。调帛一匹，15岁以上的未婚男女4人，从事耕织的奴婢8人，耕牛20头，分别负担相当于一夫一妇的租调额这一时期对盐。铁一般实行由国家专营专卖。对酒一般实行课税，有的也设官专卖。市税分为对行商征收的入市税和对坐商征收的店铺税。对交易行为征收佐税，分为对数额大。立有文据的买卖奴婢。牛马。田宅的输佐和价值小。交易不立文据的散作两种。对富户家赀满50万贯及僧尼满20万贯者征收赀税。此外还有扣钱和通行税等。这一时期的税收管理制度，将中央主管税收的大司农职权缩小，仅为收粟之官，设度支尚书全面掌管财政税收工作。地方由州。县官负责授田征税。北魏建立“三长制“，即五家立一邻长，五邻立一里长，五里立一党长，由三长负责清查户籍。征收租调和徭役。

3.隋唐时期：

隋朝和唐朝初都颁布均田令及租调法。如唐高祖武德七年（624）颁布的新均田令，规定丁男（21岁）和18岁以上的中男，各授田100亩，其中20亩为永业田（永不归还），80亩为口分田。同时颁布《租庸调法》，规定受田丁男应缴纳的田租。调赋和应服的徭役。实现“有田则有租，有户则有调，有身则有庸”。这一赋税制度，对唐王朝的兴盛及农业生产的发展起了一定的推动作用。唐中期安史之乱（755～763）以后，由于户口流亡，土地兼并，均田制遭到破坏，租庸调制失去了存在的基础，遂改行两税，实行“户无主客，以见居为簿“，“人无丁中，以贫富为差”。这是中国田赋税制史上一项重要的改革，使中国古代长期实行的人头税向土地财产税转变。并将各种租税加以合并，分夏秋两季征收，简化了征收手续。

这一时期对食盐。酒。茶有时课税，有时免税，有时专卖。唐朝刘晏改革盐制，实行专卖与征税兼用的办法。武宗会昌六年（846）还实行课酒曲，以严密酒榷。唐代后期除恢复征收矿税。关市之税外，还开征以房屋为征课对象的间架税和对交易所得与公私支付钱物征税的除陌钱。隋代管理中央财政税收的机关为支部，唐代为户部。唐代还于刑部下设比部，负责对全国财政收入的审核与监督。隋唐在地方州县设仓曹司户参军掌管公廨。度量。仓库。租赋征收事项。县以下设乡，乡以下设里，里正负责查校户口，办理赋税征收，是最基层的征税人员。唐代后期，将地方所征收的赋税划分为三部分，一部分归地方留用，一部分根据中央命令解交诸道节度使，其余部分直接解交京师，这即是唐代的“上供。送使。留州“制度。

4.宋元明清时期：

宋代田制分为民田与官田两类，仍沿用两税法，一般按每亩年纳一斗，江南等地每亩年纳三斗。两税之外，复有丁钱与徭役，还有名目繁多的田赋附加税，主要的有头子钱。义仓税。农器税。牛革筋角税。进际税。蚕盐钱。曲引钱。市例钱等等。宋中叶，土地兼并剧烈，农民倾家破产，流离失所，迫使统治集团进行改革。王安石变法与赋税制度有关的法令有方田均税法和募役法。但由于豪强反对未能实行。元代赋税，在北方有“税粮”与“科差”两种。税粮又有丁税和地税之别，丁多地少的纳丁税，地多丁少的纳地税。科差又分为“丝科”和“包银”两种。在南方沿用南宋税制，实行“税从地出”，秋税征粮，夏税征木绵。布绢。丝绢等物。明初也仿行两税法，核定天下田赋，夏税秋粮均以麦为纳税标准，称为“本色”；按值折纳他物称为“折色”。明中期创一条鞭法。将力役折银分摊于田亩征收。清代初沿用一条鞭法，废除一切杂派，但丁银从未被废除。及至清雍正元年（1723）实行“摊丁入亩“的办法。从此，丁银完全随田粮起征，成为清代划一的田赋制度，标志着中国古代人头税的结束。

随着手工业的发展，宋代以后，工商税收成为各朝财政收入的重要来源，课税范围日渐扩大。就征税物品来说，宋代有谷。帛。金银铁。物产等四类二七品。还有盐。茶。酒。矿产税课或专卖，对内有关市之税，对海外商业有市舶课。明清进一步对工商各税课征，沿江河口岸设立关卡征收关税。清代设户部税关。工部税关数十座，征税对象包括衣。食。用物及杂货等项，还兼收船税。此外还有落地税。牙税。当税。契税等杂税。

这一历史时期的税收管理，在中央，宋代设三司使分管各税，盐铁司主管商税。盐。茶。铁。役；度支司主管钱帛。粮科；户部司主管户口。土地。钱谷赋役等。明清由户部主管各税征收，户部下分设13至14清吏司，分管各省赋税。在地方由知府。知县主管赋税。宋代以后逐步实行包税制，称为买朴或称朴买。元代对银矿。朱砂。水银等矿产品普遍实行包税制。清代初期为加强赋税管理，在明万历旧籍的基础上编纂了《赋役全书》，分发各州县，详细记载：地亩。人丁原额；逃亡人丁及荒地亩数；开荒地亩及招募人丁数；赋税的实征。起运。存留数等。还另有丈量册（又称鱼鳞册）与黄册作为《赋役全书》的附件。丈量册详载上中下田者及田地所有者的姓名。黄册以记载户口为主，也记载各户的田亩数。建立了一套比较完整的田赋征收管理制度。）

【第7篇】中国税收有多少年历史

提到《诗经》，想必大家脑海里已然响起“关关雎鸠，在河之洲，窈窕淑女，君子好逑”，那柔情细腻的词藻渲染出古时候爱情的美好。作为中国古代诗歌开端，《诗经》可谓是西周初年至春秋中叶社会生活的一面镜子，《诗经》中除了爱情诗歌，还有古老的赋税往事。

“有渰萋萋，兴雨祈祈。雨我公田，遂及我私。”（出自《小雅•大田》）。高天上浓厚的流云满山飘，小雨淅淅沥沥润如酥奶酪。先灌溉好我主人家的公田，再把我们农奴家的私田浇。

“中田有庐，疆埸有瓜，是剥是菹，献之皇祖。”（出自《小雅•信南山》）。大田中间有居住房屋，田埂边长着瓜果菜蔬。削皮切块腌渍成咸菜，去奉献给伟大的先祖。

这两首描写的都是西周时期的井田制，当时的道路和渠道纵横交错，把土地分隔成方块，形状像“井”字，因此称做“井田”。其中“公田”“中田”是井田中的中间地块，由耕种井田的周边８家佃农合耕，其余８块是私田，由佃农各自耕种，公田收成归王室，私田收成归农户。

井田制原是中国春秋以前实现土地公有的有效途径，乃中国西周时期较为普及的土地制度。后来，以鲁国为代表的各诸侯国为增加收入，进行税制改革，无论公田、私田，一律按亩纳税，实际上承认了土地私有的合法性，促使了土地由国有向私有的转化。加之公元前361年，商鞅在秦国实施改革，“废井田”“开阡陌”,承认土地私有。春秋晚期到战国初期，井田制彻底瓦解。

“其军三单，度其隰原。彻田为粮，度其夕阳。”（出自《大雅•公刘》）。组织军队分三班，勘察低地开深沟，开荒种粮治田畴。再到西山仔细看，豳地广大真非旧。

“王命召伯，彻申伯土田。”（出自《大雅•崧高》）。周王下令给召伯，申伯田界重划过。

这两首描写的是说田赋的“彻法”。田赋是中国旧时历代政府对拥有土地的人所课征的土地税。中国田赋起源于夏、商、周之“贡、助、彻”三法，而战国时代鲁国的“初税亩”（公元前594年）和秦简公 “初租禾”的实行（公元前408年）奠定了封建社会的田赋制度。“田”是指按田地征收的田租；“赋”是由军赋代金转变成的人头税，叫口赋。

秦统一中国后，建立了一整套赋役制度，形成田有租、人有赋、力有役的局面。中国历史上对田亩征收的土地税（田赋），名称不尽相同，从秦汉到魏、晋、南北朝称田租，后来官田称租，私田称税。宋有“官田之赋”和“私田之赋”，这是不分官田、私田，统称田赋之始。元至明初，叫税粮。明推行：“一条鞭法”以后，至中华人民共和国成立前，叫田赋。田赋是国家财政收入的重要来源，历代政府都十分重视田赋制度的改革，如唐初的“租庸调”和唐中期的“两税法”，明朝的“一条鞭法”和清朝的“摊丁入亩”、“地丁合一”，对后代有重大影响。

【第8篇】中国的企业税收政策

《优捷税》专注于税务筹划，您的贴身节税专家，合规合法节税！

这几年大量的电商企业借助互联网的优势迅速涌入市场，其中大多数只是小规模电商企业，和传统的项目不一样，电商企业在税务处理上要面临风险更多，新手老板们大概率都不知道如何处理才叫稳妥，就怕稍不注意踩到了法律的红线，违规操作亲手断送企业的前程可就得不偿失啊！

话到此处，一般的电商企业如何才能在税务合规的情况下，合理的减少税负压力呢？

一、合理利用税收优惠政策

作为企业的领头人，要敏锐捕捉到各种税收优惠政策，汇总各项有利信息，结合企业的真实情况，尽可能的享受到各项优惠政策，比如小规模纳税人使用3%征收率的应税收入等。

二、在税收洼地注册企业

很多地区都有成立税收洼地或者税收园区，企业入驻在园区内就可以申请享受税收优惠政策，比如小编所对接的园区内，对企业的扶持奖励可高达地方财政留存部分的70%—90%，增值税地方留存50%，企业所得税地方留存40%，对企业来说，极大的降低了实际税负率，税收负担减轻不少！

三、个体工商户核定征收

在税收园区内成立个体工商户可以申请核定征收，有效帮助电商企业减轻所得税负担，以较低的税率完税。核定之后的个人经营所得税税率在0.6%—1.2%，综合税率在3%，不用缴纳企业所得税和分红税，税款缴纳完毕，账户剩余资金就可以随意支配！

以上方案仅供参考，如有疑问或需要更加详细的税收优惠政策，欢迎您的留言与私信！

版权声明：本文转自公众号《优捷税》，更多税收优惠政策，可移步公众号了解~

【第9篇】印度和中国税收协定

在新冠疫情严重危害印度人民之际，印度国内氧气严重供不应求，印度国内一些企业在中国下单几万台制氧机订单，接到订单的我国企业紧密安排货运包机。万万没想到的是，我国对印度疫情大力援助，可以说是恩重如山！古有云:滴水之恩，涌泉相报！可印度政府却对来个征收反倾销税:

印度财政部税收局在4月26日，宣布对来自中国的 聚四氟乙希产品征收反倾销税。

聚四氟乙烯产品

印度工商部于2023年1月27日对产自中国的聚四乙烯做出的反规避终裁结果，决定对中国聚四乙烯实施反倾销措施，即对聚四乙烯产品征收2637美元一公吨反倾销税，于2023年7月27日止。

其实印度对中国的聚四乙烯产品部是一次两次的收取反倾销税了，到这一次已经是第四次了，让人想不明白的是印度在这危难时刻中国给了很大的援助，印度的这一举动实在让人难以理解……难道这一举动只是一个巧合？不管是巧合还是其他的什么原因，反正中国要做的是希望疫情快点结束，让世界尽快的恢复正常的秩序！

希望世界早点得到安宁！

【第10篇】中国税收主要来源

世界各国税收体系里，可以分直接税和间接税。

直接税：税负不能转嫁，而由纳税人直接负担的税收。如所得税、土地使用税等。

间接税：税负转嫁给他人负担的税收。比如消费税、增值税、关税等。

间接税通常最终都会提高商品的实际出售价格、劳务价格，来转嫁出去，最终是由消费者买单。

直接税

利：调节贫富差距，增加人们纳税意识

弊：

1.纳税对象直接负担重，征收阻力较大，容易发生逃税、漏税

2.对整体税制征收、管理水平有高要求

间接税

利：在民众纳税意识不强的时候，间接税有隐蔽收税的优势，征收阻力较低。

弊：

1.间接税不利针对富人加税，属累退税，这会使得以间接税为主的国家，没办法通过税收这个重要手段来调控贫富差距。

累退税：不论纳税人收益或财产数额大小，负担能力高低，都按照同一比例进行征税。

2.间接税为主的模式会导致民众纳税意识不强。这是不利于我国税制发展。

我国当前税制，大半部分税收来源是间接税。如增值税、消费税等间接税。

而企业所得税、个人所得税等直接税相比之下占比不算很大。

且针对富人的直接税种，包括遗产税、资本利得税等，还处在空白的状态。

我国当前针对个人征收的直接税，主要就是个人所得税。



个人所得税基本就是工资税，主要就是由普通民众为主的工薪阶层去缴纳。

富人可以通过股票分红等手段，来少领工资，甚至不领工资来避税。

【第11篇】中国梦税收现代化

最近一段时间，小编经常接到后台留言咨询什么是中国梦、“中国梦平台”是不是传销等等类似问题。近年来，打着“中国梦”旗号的传销等诈骗活动层出不穷。该类传销等诈骗活动被执法部门打击的报道也屡见不鲜。为了让大家认清该类骗局，整理了八个典型的相关案例供大家参考。

在中国一般称为公安的警察特指的是公安机关中的人民警察。公安警察是维护国家与公民安全的人民警察，简称公安民警。公安警察是中国警察的一种，我国对公安警察又有公安干警、公安战士、公安卫士等称呼。包括中国在内，世界上仅有少数国家这样称呼，国际上一般统称警察。

案例一：“东望集团”骗局

2023年2月20日，秦皇岛市市场监管、公安等多个部门联合执法，端掉了位于山海关区石河镇的一个传销窝点。

这个窝点属于一个叫“东望集团”的传销组织，与臭名昭著的“中绿”“1040”等“老牌”传销组织利用一些人渴望一夜暴富的心理，编造“排队领钱”“高额回报”等谎言骗人不同，东望的“洗脑”手法更为高明、隐蔽。“东望集团”传销在全国各地设中国梦课堂，主要发展对象均是老年人，他们利用老年人的爱国热情，宣传所谓的“中国梦”和传统文化弟子规等来刺激不明真相的人加入，呼吁他们自愿加入传销组织。以国家提出实现“中国梦”、“对抗国内外黑恶势力”之名，拉人头发展下线进行诈骗为实。

案例二：“中国梦3001特战团”骗局

2023年，秦皇岛市公安机关打掉“中国梦3001特战团”传销组织。11月3号凌晨，秦皇岛市公安部门展开收网行动。现场查扣现金46万，依法冻结3000多万。现场共抓获95人，43名骨干成员被刑事拘留。该传销组织同样打着“中国梦”旗号大肆发展下线，传销范围遍及10余个省市，涉案人员超过1.2万人。

案例三：破获“中绿”骗局

2023年12月23日，秦皇岛警方雷霆出击，一举抓获传销人员812人。其中包括该传销团队经理级人员133名。刑事拘留犯罪嫌疑人127人，取保候审6人。该传销就是臭名昭著的“中绿”传销。

该传销组织渲染“西方经济侵略”，鼓吹通过“中绿”这个平台打造7亿中产阶级，在2023年实现“中国梦”，抵御外资，以此来增强传销内部的凝聚力。并伪造“国家政策”，通过展示黄金等财富，来维持谎言。

案例四：“中销联合”

“中销联合”对外宣称是国务院批准，国家工商总局管辖下的股份制企业，肩负着实现中国梦的历史使命，打造众多的百万、千万、亿万富翁。实际上，与其相关的“中国中销联合会”早被民政部认定为“山寨社团”。目前，“中销联合”已经崩盘，该组织的主体企业青岛华夏纵横企业管理咨询有限公司以及青岛梦国中大电子商务有限公司均已经注销。旗下相关app均一直在升级中，投资者也已经无法提现了。

案例五：“中国梦想起航基金会”骗局

犯罪嫌疑人李某自称受民政部部长委托，在陕西省咸阳市成立“中国梦想起航基金会”，随后在网上发布伪造任命书和“基金会法人登记书”，声称在国务院办公厅、民政部、公安部的大力支持下筹建的“中国梦想起航基金会”系民族资产扶贫基金会，并以缴纳会费返善款的名义诱骗群众参加。

2023年1月15日，公安部通报称，其部署陕西、广东、辽宁等省公安机关分别在当地将王向荣、刘艳梅、李树金、李素文等4名主要犯罪嫌疑人抓获。并指定辽宁公安机关侦办此案。

公安机关查明了43个实施民族资产解冻类诈骗犯罪的虚假项目和组织，其共同特点是由广西凌云籍犯罪分子伪造政府公文、证件、印章，编造“民族大业”、“精准扶贫”、“慈善富民”等诈骗项目，谎称这些项目是国家让他们实现中国梦的，中国梦就是到2023年打造7亿中产阶级，是为了保护中小企业，抵御外货，保护中国经济的长城，进而实施诈骗。

案例六：“阳光工程”骗局

“阳光工程”又名“连锁经营业”、“资本运作”、“连锁销售”、“消费投资”等。参与者只需要最低投资3800元的入门费，通过两三年的时间赚到几百万，甚至上千万元。该传销鼓吹是国家扶持的项目，解决就业，带动当地经济，培养现代化商人，造就千万中产资产的人，实现中国梦。

2023年，广西北海警方摧毁多个特大“资本运作”传销团伙。刑事拘留传销骨干667人，立案368件，判决321人。

案例七：“中国人际网国网”骗局

2023年12月3日，沈阳市200余名警力，成立31个抓捕小组，开展集中收网行动，并一举成功将“中国人际网国网”传销集团孟儒、朱某莉、朱某生、涂某等主要犯罪嫌疑人全部抓捕归案。

经查，“中国人际网国网”犯罪集团涉及人员近50万人，涉及辽宁、北京、天津等25个省市地区，据初步统计涉案金额达6亿元。目前，警方共刑事拘留犯罪嫌疑人24人。

该传销鼓吹其是国家为了拯救民族企业搞的商业改革试点项目，目的是打造一个5亿中产阶级的营销网络，实现中国梦。使国家在wto框架下全面开关后税收不受损失，抵御外国对我国经济的侵略。

案例八：“中国物联网分享经济”骗局

2023年初，刘宏杰等人注册成立天津联家兴物联网科技有限责任公司（以下简称：联家兴物联网公司），并公开对外宣传“中国物联网分享经济平台”是国家为了实现中国梦，让普通老百姓在短期内快速达到翻身致富，以“三网循环”为主要经营模式，在2023年快速实现七亿中层阶级，所打造的国家级的普惠大众致富的主平台。

去年5月7日，余江县市监局没收该公司非法资金7500万元，并处罚款200万元，合计7700万元。经腾讯公司鉴定，该传销组织短短四个月时间就发展会员11万余人，涉案金额高达近7500万元。

天上掉馅饼的事情基本没有

如果真的遇到“馅饼”

大家千万要多留个心眼儿

小心“馅饼”变成“陷阱”

为避免大家上当受骗

腾讯新闻、人民网等公布了

全国最新传销名单

请大家仔细查看

提高警惕

图片比较长，大家上下滑动查看，或点击查看大图

除此之外

人民日报微博近日还公布了

一批有风险的组织

请大家千万要当心！

图片比较长，大家上下滑动查看，或点击查看大图

如何识别传销行为？

传销骗局一般会让你“交入门费”，即缴纳一定资金或购买一定数量的产品，获得加入资格。然后“拉人头”，发展他人成为自己的“下线”，直接或间接发展的下线所交纳的资金或者销售业绩为计算报酬的依据。

传销组织惯用的幌子包括：

一是打“国家搞试点”“西部大开发”“暗箱操作”等旗号，诱骗参与“资本运作”“特许经营”等；

二是以“招聘”“招工”等名义，诱骗参与传销；

三是以“特许经营”“加盟连锁”“直销”等名义，诱骗到异地传销；

四是以“网络直销”“网络代理”“网上学习培训”等名义，利用互联网进行传销；

五是以销售商品可高额返利为诱饵，通过发展加盟商等形式从事传销。

【第12篇】中国卢森堡双边税收协定

目前在投资中国内地的全球资产中，卢森堡基金占比就有1/3。比如我国出名的宝钢钢铁，就是由卢森堡阿赛洛尔—米塔尔钢铁公司、阿贝尔德钢铁公司深度参与产业建设。

而中资企业“走出去”过程中，也倾心于将卢森堡作为基金注册地，向北美、非洲、欧盟等国家和地区进行投资。

此外，卢森堡还是中国股票etf（交易所交易基金）在欧洲的主要注册地，在香港和美国之后居世界第三位（中国内地以外地区）。

在世界三大评级机构的主权评级中，卢森堡评级均为最优。到底是什么成就了卢森堡在金融级的地位？↓↓

01

地理位置与健全的法律制度

卢森堡地处欧洲中心位置，辐射近5亿欧盟客户，交通物流网络发达，拥有掌握多种语言的高素质人才，聚集了在基金产品开发、管理及销售等领域的投资基金专家。卢森堡在遵守国际规则的同时，建立了有利的金融发展的监管和税收制度。

02

税率优惠、税务高效

根据此前的世界银行全球营商环境报告显示，卢森堡在缴税便利度方面全球排名第21位；总税率20.2%，全球排名第20位，欧盟内税率最低；税务处理时间每年55小时，全球排名第5位，欧盟内用时最短。

卢森堡与77国（地区）签订避免双重征税协定，与各国（地区）签订的超过93份投资保护条约，且其优惠的国内税收制度符合《欧盟指令》，采用卢森堡的基金平台不会增加投资者的税收成本，反而有机会减少投资回报的税负。同时，卢森堡基金管理人取得符合条件的管理费可免缴增值税。

03

融资环境宽松，金融服务完善

卢森堡实施严格的银行保密法，私营银行业务高度发达，资金出入没有特殊限制；金融服务业发达，有理财、审计、税务等咨询服务专业；保险服务完善，便于风险投保。

卢森堡目前已经是8家中资银行欧洲总部，分别是中国银行、工商银行、建设银行、农业银行、招商银行、交通银行、光大银行和浦发银行。

卢森堡投资基金类型

卢森堡投资基金主要分为可转让证券集合投资计划（ucits，undertakings for collective investment in transferable securities）和另类投资基金（aif，alternativeinvestment fund）

01

可转让证券集合投资计划（ucits）

ucits第一部分，符合该法令规范的投资基金可持“欧洲护照”，在欧盟各地自由营销。也就是说，基金一旦在某一欧盟国家成立，就能在欧盟全部成员国销售。这一方面节省成本、缩短上市时间，另一方面也使得资产管理公司在欧洲大陆的经销能力大大增强。

02

另类投资基金（aif）

非ucits基金被列为另类投资基金，在卢森堡设立另类投资基金可以采用下列投资工具：

① ucits第二部分

其规定项下的投资机构需在每一个目标市场所在成员国审批，需卢森堡金融监管委员会cssf审批后方可发行相应基金，可面向公众出售，它不能获得“欧洲护照”但它的可投资的资产类型、可采用的投资策略、风险分散规定等方面的灵活度更高。

②专业投资基金（sif）

是一种对资深投资者特别具有吸引力的工具。sif法律允许基金迅速投入到所有现有资产市场，而且风险分散的限制也比较灵活，操作灵活，面对机构投资者、专业投资者或投资额达125万欧元以上的投资者。它可通过资本、债务和隐蔽性融资工具进行融资。

③风险资本投资公司（sicar）

风险资本投资公司，是专为私募股权和风险资本投资设计的受监管、财政效率高的结构。无投资多元化规则，无贷款或杠杆限制，最低股本为100万欧元，公司以债务或资产形式进行风险投资，投资不必上市，由cssf审批并受其监管，其资产必须托管于某一卢森堡金融机构。

④家族资产管理公司（spf）

面向私人财产管理，并不要求股东之间存在家族关系。可通过有限责任公司、股份公司等形式设立，适用于普通公司法，注册不需事先审批。spf投资范围可包括股份、基金、期货券和结构性金融产品等，但不得直接进行房地产投资、提供贷款或涉及其他公司管理，通常不进行任何形式的商业活动，其股份不得公开发行。

⑤卢森堡控股公司（soparfi）

soparfi为卢森堡特有控股公司， 除控股或业务，还可从事其他工商活动，如贷款（同一集团内）、房地产、 专利开发管理。它按一般商业注册进行，其章程中拟定的工商活动需取得相应的营业执照。

soparfi主要优势在可享受卢森堡与外国签订的避免双重征税协定；享受由欧盟母子公司税收优惠指令的有关优惠，如满足条件的话对于其子公司获得的分红收入可免预扣税。它既可以与其他基金结构一起使用，也可以单独作为控股或融资工具使用。

⑥保留型另类投资基金（raif）

raif区别于sif和sicar等受监管基金，raif在发行前无须经cssf事先审批，这使得新基金可以迅速设立并进入市场。其次，raif不受cssf直接监管，而是仅由其任命的另类投资基金管理人进行间接监管。因此，raif架构不仅能为投资者提供保障，同时还能让基金管理人扩大其基金产品的销售市场。此外，raif架构可以受益于欧盟护照制度，享有伞型基金架构优势，并且适用富有吸引力的税收模式。

卢森堡投资基金的法律形式

（1）普通合同基金（fcp，非公司形式，由特别的管理公司管理）；

（2）浮动股本投资公司（sicav）；

（3）固定股本投资公司（sicaf）。

后两者以投资公司（一般为股份有限公司）形式设立。

卢森堡投资基金主要税种

卢森堡的基金基本上都是免税的（除了资产税、认购税）。这些基金的形式属于公司类型，从而根据基金供应商/投资者的需求，决定基金的透明程度。

税收主要方面如下所列：

1. 收入预扣税

卢森堡基金收入来源征收的预扣税通常既不退还（除非适用相关税收条约），也不抵免。

2. 增值税（vat）

● 在卢森堡，受cssf监管的投资基金的管理免征增值税。

● 在某些情况下，外包给第三方管理公司的管理服务也可享受免征增值税。

● 投资基金的销售也可免征增值税。

● 其他服务，如向投资基金提供的法律和审计服务，无法享受增值税免税，须缴纳15%的标准增值税税率。

● 托管银行服务部分免征增值税，托管银行的监控职能部分须缴纳12%的增值税税率。

● 公司型的投资基金为增值税应纳税人，在其从国外收到货物或服务时，可能需要登记相关手续缴纳卢森堡增值税。

3. 认购税

● 年度认购税税率为净资产的0.05%，每季度末根据uci资产净值按季度进行缴纳和计算。

● 对于仅投资于货币市场工具和银行存款的uci来说，年税率可降至0.01%。

4. 注册税

法人实体注册成立后，应缴纳75欧元注册税。

目前有600多家基金发起人已将卢森堡作为一个平台来注册其基金。这些基金随后向世界各地的零售客户、高净值客户和机构投资者进行全球发售。由380家基金管理公司管理的约3900个投资基金目前在卢森堡注册。

卢森堡作为欧洲最大的投资基金中心，也是中资企业对第三国投资的中转地和资金调配中心，不仅拥有众多的中资银行，离岸人民币的存款贷款都首屈一指，卢森堡拥有最多的人民币计价的投资基金。

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【第13篇】中国十大税收洼地

“税收洼地”一词，有多火爆，大家网上随意查询一番，就可以知晓。某短视频上铺天盖地的“一手税收洼地资源”广告，令人眼花缭乱，心动的同时，我们需要仔细甄别。

今天，我们不论这种资源的利与弊，先简单介绍一下国内常用的“税收洼地”的四种主流类型，供大家学习参考。

（一）区域性税收优惠型

为了促进区域经济均衡发展，国家出台了许多区域性税收优惠政策，最为典型的代表就是新疆维吾尔自治区霍尔果斯市。2023年，国家级的霍尔果斯经济开发区成立，之后相继出台了“五免”和“五减半”的税收优惠政策，吸引了大量企业投资。有一些企业利用以此形成的“税收洼地”进行避税。如河北某装备总公司发布公告，以转型开展境外创业投资业务为名迁入霍尔果斯经济开发区，其后利用当地的企业所得税优惠政策，规避了转让其子公司需缴纳的巨额企业所得税。

（二）地方政府财政返还奖励型

一些地方政府为促进本地区经济发展，会采用财政返还、奖励等方式鼓励招商引资。如河北某制药集团就因此在西藏自治区拉萨市设立了销售子公司。位于河北省的生产型子公司将药品低价销售给拉萨子公司，再由其将药品卖向全国各大医院和药房，并因此留存了大量的利润。由于该子公司在拉萨市缴纳企业所得税，享受当地的财政奖励政策，大部分税款又以财政奖励的形式回到该子公司，从而使该制药集团的整体税收负担大大降低。

（三）高新技术企业税收优惠型

大型企业集团存在大量的研发项目和研发支出，集团内不少承担核心技术研发的公司会被认定为高新技术企业，享受15%的优惠税率，成为集团内的“税收洼地”。例如，总部位于江苏省的某童车企业集团，总公司集研发、生产、销售于一体，享受高新技术企业税收优惠。其在河北省的生产型子公司以较低的价格将产品销售到总公司，总公司再以正常的市场价格向终端市场销售，通过享受优惠税率降低集团的整体税负。

（四）集团成员企业亏损弥补型

这种类型的特点是，企业集团通过境内关联交易将利润集中到存在亏损的成员企业，通过弥补亏损实现“盈亏互抵”，大幅降低集团整体税负。例如，河北某大型企业集团，经营业务范围较宽，其成员企业中既有收益高的也有亏损的。为了实现整体收益最大化，集团在制定内部定价政策时，有针对性地对亏损企业进行一定的倾斜，通过关联交易将利润多向亏损企业留存，实现集团整体税负的下降。

资料来源：（本文为节选，原文刊发于《国际税收》2023年第11期，禁止商业用途。转载请注明以上来源。

【第14篇】中国税收第一企业

近日，中国企业纳税排行榜新鲜出炉，顿时引起了很多网友的兴趣，原本很多人以为那几家互联网巨头和房地产巨头必然占据前三甲，但实际上的情况却并非如此。

以下企业就是中国企业纳税排行榜的前10名。

从这份榜单中，我们可以看出：中国烟草的纳税额达到了1.2万亿，这个数字大到令人惊讶，因为已经远远超过了第二名到第十名的纳税总额，要知道第二名也才1,000亿出头，后面的扒名都是几百亿，但是中国烟草一家就纳税超过1万亿，不比不知道，一比吓一跳。

看来抽烟的人为国家的税收做了非常大的贡献，1.2万亿已经非常接近中国的军费了，可以说，中国的国防经费就是靠这些人出的，更加让人感到不可思议的是，中国烟草从来不给自己打广告，甚至卖出的每一盒上都写着赫赫六个大字：

吸烟有害健康。

但即使是这样，中国烟草的利润还是高得非常惊人，与之相反的是，很多企业疯狂打广告，但是效果却并不明显。

这种强烈的对比，不仅凸显了中国烟民群体的庞大，更加说明了香烟的销售市场十分广阔。

相比于那几家家喻户晓的互联网巨头企业和房地产巨头，中国烟草实属非常低调了，但是没想到却是“低调的王者”，蕴藏的能量之大，几乎出乎所有人的预料。

香烟是涉及到绝大多数家庭的硬需求，利润是非常可观的，因此被国有企业所把持，看来国有企业还是非常有实力的，国有经济仍然是国民经济的支柱。

但是那些民营巨头的作用也是不容忽视的，他们提供了绝大多数的就业岗位，不仅对于拉动经济增长有非常大的贡献，而且非常有助于增强经济的活力，这种作用是不能替代的，也是不容否定的。

互联网三巨头为缔造互联网经济作出巨大贡献

只有公有制经济和非公有制经济都能健康发展，各自发挥自己的优势，才能使中国经济得到更健康的成长。

【第15篇】中国泰国税收协定

泰国一直被视为东盟地区的重要据点，吸引了来自世界各地的海外投资者，在泰国的中企也与日俱增。在日前举办的投资泰国研讨会上，盈科外服泰国负责人马军表示，中企走进泰国需树立税收先行的理念，重视并了解主要税务政策，积极做好应对。

《税法典》是泰国关于税收的主要法律。根据规定，外国公司与泰国公司同等纳税。泰国对于所得税申报采取自评估的方法，对于纳税人故意漏税或者伪造虚假信息逃税的行为将处以严厉的惩罚。目前泰国的直接税有3种，分别为个人所得税、企业所得税和石油天然气企业所得税，间接税和其他税种有特别营业税、增值税、预扣所得税、印花税、关税等，泰国并未征收资本利得税、遗产税和赠与税。

其中，企业所得税和增值税是投资者最需要详细了解的。

据马军介绍，在泰国具有法人资格的公司须依法纳税，纳税比例为净利润的30%，每半年缴纳一次。基金、联合会和协会等则缴纳净收入的2%至10%，国际运输公司和航空业的税收则为净收入的3%；未注册的外国公司或未在泰国注册的公司只需按在泰国的收入纳税；正常的业务开销和贬值补贴，按5%至100%不等的比例从净利润中扣除；对于拥有其他公司的股权和在泰国证券交易所上市的公司，所得红利全部免税，但要求持股人在接受红利之前或之后至少持股3个月以上；企业研发成本可以作双倍扣除，职业培训成本可以作1.5倍扣除；注册资本低于500万铢的小公司，净利润低于100万铢的，按20%计算缴纳所得税；净利润在100万至300万铢的，按25%计算缴纳；在泰国证交所登记的公司净利润低于3亿铢的，按25%计算缴纳；设在曼谷的国际金融机构和区域经营总部按合法收入利润的10%计算缴纳。

泰国增值税率的普通税率为7%。任何年营业额超过120万泰铢的个人或单位，只要在泰国销售应税货物或提供应税劳务，都应在泰国缴纳增值税。进口商无论是否在泰国登记，都应缴纳增值税，由海关厅在货物进口时代征。

“免征增值税的情况包括年营业额不足120万泰铢的小企业；销售或进口未加工的农产品、牲畜以及农用原料，如化肥、种子及化学品等；销售或进口报纸、杂志及教科书；审计、法律服务、健康服务及其他专业服务；文化及宗教服务；实行零税率的货物或应税劳务包括出口货物、泰国提供的但用于国外的劳务、国际运输航空器或船舶、援外项目下政府机构或国企提供的货物或劳务、向联合国机构或外交机构提供的货物或劳务、保税库或出口加工区之间提供的货物或劳务。”马军表示，当每个月的进项税大于销项税时，纳税人可以申请退税，在下个月可返还现金或抵税。对零税率货物来说，纳税人总是享受退税待遇。与招待费有关的进项税不得抵扣，但可在计算企业所得税时作为可扣除费用。

据了解，泰国的公司所得税款征收期以半年为基准，第一次在年度会计期间的前半期，法人应从当年会计年度前半期截止日起2个月内填写报表申报纳税；第二次在当年会计年度后半期终了日起150天内填写报表申报纳税。雇主须从其雇员薪金中扣除个人所得税。

而泰国政府对报税方式和渠道无硬性规定。但泰国的公司所得税申报比较复杂，计算比较繁琐，因此公司一般都聘请专业的会计师事务所来准备申报材料，帮助企业处理申报工作。

马军建议，企业在申报期限之内自行或委托有资格的会计师填写报税表格，准备所需相关材料，然后呈递至当地税务部门，缴纳税金。公司报税所需文件包括：申报税务表格；经过有资格的审计师确认的公司的账簿（收支明细表）、损益表、资产负债表以及其他一些要求出具的相关文件。

来源：中国贸易报记者 钱颜

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