购置税发票能多交（15个范本）

【第1篇】购置税发票能多交

前提条件是（你的排量得2.0及2.0t以下，去增值税后不超30万），其他的请仔细看：

1）订了车但还未交车款（订金不算）的，发票没开的，可以在2022.6.1-2.22.12.31之前付车款提车开票，可正常享受购置税减半政策。

2）6月1日前开了票并已经交了购置税，则无法享受。

3）6月1日前开了购车发票且未交购置税，但发票信息完全正确的，则无法享受。

4）6月1日前开了票且未交购置税，但检查出发票上有错误[比如个人（或企业）信息不对、厂牌型号不对、产地不对、合格证（或进口车关单）号不对、发动机号不对、车辆识别号（即车架号）不对、价格不对、限乘人数不对、发票文字超界线等]，则可以要求4s店重开发票，再去交税上牌，则可以享受。无正当理由不允许换票。

5）之前已经提车但没享受到政策的车主也别在意，毕竟很多4s店在出政策当天就上调了价格，一核算，其实是差不多的，所以，开心就好了。

【第2篇】汽车购置税发票抵税

根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》规定，第六条 车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定：

（一）纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。

（二）纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税

（三）纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照本条例第七条规定的最低计税价格核定。

国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格。纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。 纳税人购买车辆申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。

为进一步加强税收管理，堵塞税收漏洞，国家税务总局2023年发布了《国家税务总局关于实施违规开具机动车销售统一发票的机动车企业名单公示制度的公告》，决定实施违规开具机动车销售统一发票的机动车企业名单公示制度。对发现机动车企业（包括机动车生产企业和机动车经销企业）未按实际销售机动车辆收取的全部价款和价外费用开具发票等违反该公告列示的违规开具机动车销售统一发票情形的，将被列入名单并向社会公告。主管税务机关也将对列入名单的企业依法采取从严管理措施。

自2023年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2023年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。

【第3篇】车辆购置税凭证丢失但有发票

遗失资料一：发票

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第37号 ）中第三十一条规定 ：“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。”

1 专用发票

《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第19号）中第三条规定：“一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》（以下统称《证明单》），作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。”

2 机动车销售发票

《国家税务总局关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的批复》（国税函〔2006〕227号）中规定：“鉴于车主申报缴纳车辆购置税时需要报送《机动车销售统一发票》（报税联），办理机动车登记时需要报送《机动车销售统一发票》（注册登记联），因此，当消费者丢失机动车销售发票后，可采取重新补开机动车销售发票的方法解决。

具体程序为：

（1）丢失机动车销售发票的消费者到机动车销售单位取得销售统一发票存根联复印件（加盖销售单位发票专用章或财务专用章）；

（2）到机动车销售方所在地主管税务机关盖章确认并登记备案；

（3）由机动车销售单位重新开具与原销售发票存根联内容一致的机动车销售发票。消费者凭重新开具的机动车销售发票办理相关手续。”

《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》中第五条规定：“

。。。。。。

（六）如购货单位在办理车辆登记和缴纳车辆购置税手续前丢失《机动车发票》的，应先按照《国家税务总局关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的批复》（国税函〔2006〕227号）规定的程序办理补开《机动车发票》的手续，再按已丢失发票存根联的信息开红字发票。”

3 普通发票

《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发〔2008〕80号)中第六条中规定：“

。。。。。。

(二)及时处理丢失或被盗发票。当发生发票丢失或被盗时，税务机关应要求纳税人按规定及时刊登公告，声明作废，并列入丢失或被盗发票数据库。一旦发现有开具作废发票者，一律依法从重处罚。”

4 海关缴款书

《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）中第四条规定：“

。。。。。。

增值税一般纳税人丢失海关缴款书，应在本通知第二条规定期限内，凭报关地海关出具的相关已完税证明，向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关缴款书电子数据纳入稽核系统进行比对。稽核比对无误后，方可允许计算进项税额抵扣。”

注：《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）中第二条规定：“实行海关进口增值税专用缴款书(以下简称海关缴款书)“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2023年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(包括纸质资料和电子数据)申请稽核比对。（根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）文件规定：“增值税一般纳税人取得的2023年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。”)”

遗失资料二：完税凭证

《税收票证管理办法》（国家税务总局令第28号）中第四十六条规定：

“纳税人遗失已完税税收票证需要税务机关另行提供的，应当登报声明原持有联次遗失并向税务机关提交申请；税款经核实确已缴纳入库或从国库退还的，税务机关应当开具税收完税证明或提供原完税税收票证复印件。”

遗失资料三：防伪税控设备

《国家税务总局关于印发〈增值税防伪税控系统管理办法〉的通知》（国税发〔1999〕221号 ）中第三十七条规定：

“服务单位和防伪税控企业专用设备发生丢失被盗的，应迅速报告公安机关和主管税务机关。各级税务机关按月汇总上报《丢失、被盗金税卡情况表》。总局建立丢失被盗金税卡数据库下发各地录入认证子系统。”

来源：厦门税务

【第4篇】车辆购置税按照发票

重点说明：低开购车发票曾经属于行业“灰色手段”，是汽车销售商避税也是汽车消费者节省购车开支的方式。这种方式在2023年之前属于违规不过也被默认了的行业行为，但是从2019.7.1日之后起则属于违法行为；因为《车辆购置税法》立法并正式实施，自此低开购车发票的行为已经不是单纯的违反某条例了，性质要严重很多。

汽车销售商为何热衷低开购车发票呢？

汽车销售环节作为经营者要承担增值税，其征税标准是按照车辆的开票价决定。比如车辆成交价为10万元，经营者需要承担1.3万元的税费；但如果车辆成交价是10万而开票价只是8万元的话，那么需要缴纳的增值税则为1.04万元，节省的成分则高达2.6k。对于汽车销售商而言这是非常可观的，因为普通的品牌4s每月也会售出十几或几十台汽车，如果每台都能节省几千元甚至数万元，仅此一项“盈利”也就很夸张了。

汽车销售环节有很大的弹性，比如某台车的厂商指导价为20万元，其备案价则可能是优惠3~5万。也就是说正常车辆的开票价格最低可以低至15~18万，按照最低标准开具购车发票车辆是能按照程序办理程序的。但是这种操作等于损害了消费者的权益，虽然低开购车也能是事实减少消费者缴纳的车辆购置税，不过实际是非常有限的。因为购置税环节的系统内只是按照最低指导价备案数据，开票价低于最低标准也只是按照系统最低指导价计税，减少的部分实际很有限。

低开发票对于汽车用户而言会有哪些损失呢？

1：如上所述，汽车指导价与备案价会有很大的悬殊，面对不同的消费者车辆的实际成交价也会有很大悬殊。那么汽车的二手车评估价格也就会比较混乱，简而言之是按照车辆的最低成交价计算，亦或者按照最低备案价计算（等同于低开发票的最低限值）。二手车的价格评估本就缺少科学系统的评估体系，且主流的燃油动力汽车在“陆续退场”；届时评估车辆的价值则会参照实际车况与开票最低价分析，车辆的实际价值会低于评估价值。

2：低价发票要承担的主要风险是车损险的赔付——车辆达到报废标准后的赔付。车损险承保的范围很宽，首选有保险事故车损的维修费用，其次为自然气象造成的车损维修赔付，再次为前两种情况造成车辆报废的费用评估赔付。而车辆的评估标准是按照二手车的平均评估价值定义，那么车辆报废评估在二手车环节自然会大大亏损；比如5年车龄的车辆报废，开票价8万实际成交价10万，按照40%的保值率本应该得到4万元的赔偿，但参考开票价只能获赔3.2万元了。

3：低开购车发票遇到问题车会非常麻烦。《汽车三包政策》明确规定了多种符合退换车辆的情况，比如制动系统失灵、车身断裂、燃油泄露、核心总成连续维修两次仍无法正常使用，或同一故障点连续维修市场超35个工作日等等情况。满足这些条件后用户可以选择退换车，但是低开发票就要面对亏损了；因为“回购价格”只会按照发票价评估，届时销售商会不会认可实际成交价与开票价的差价呢？

总结：在购车时选择低开发票对于消费者而言是“丢西瓜捡芝麻”，后期用车过程中车辆不能出现问题，否则后悔也来不及了。而且车辆购置税立法后如果差价过大的话，车辆被认定为存在逃税行为可能要面对的还有处罚。

编辑：天和auto-汽车科学岛

责编：天和mcn

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【第5篇】车辆购置税发票申请

买车是个麻烦事，手续、流程和证件非常复杂，驾驶证、行驶本、车辆购置税、车船税、车辆登记证，还有各种各样的保险等等，车子买来，这些发票、底单、证件一大堆，就难免有时候不小心弄丢了。比如，车辆购置税发票丢了，严重吗？我们应该怎么办呢？

很多人觉得这个车子反正也是自己买的私家车，也不用去找谁报销，交警也不查，那丢了就丢了吧。其实，车辆购置税发票还是有两个作用：

一是想换车、卖车的时候，作为二手车交易的一个证明，这个购置税发票是要提供给对方的，否则，会被认为手续不齐全，对方可能不会收你的车。

另外，在车辆已经接近年限，要报废的时候，或者参与某些4s店的以旧换新政策的时候，也需要提供购置税发票。尤其是车辆报废的时候，国家有相应的报废补贴，如果没有车辆购置税发票，就无法领到补贴金。

车购税凭证要去哪里补办？

车购税凭证需要到原核发单位补办，也就是车辆所在地的国税局。车主在办理业务之前，最好致电当地国税部门详细咨询，以确认具体的业务办理地点。

补办车购税凭证需要准备哪些资料？

1、车主身份证；

2、刊登《车购税凭证遗失声明》的整份报刊；

3、填写《换（补）车辆购置税完税证明申请表》；

4、车辆合格证明、通用完税证或通用缴款书（车辆未注册登记的）；

5、机动车行驶证、机动车登记证；（车辆已注册登记的）

依照补办流程规定，车主在办理车购税凭证遗失补办手续之前，先要在《中国税务报》或省、自治区、直辖市等公开发行的报刊上刊登遗失声明。

总结：相比补办驾驶证，补办车辆购置税凭证就没那么快捷了。好在车购税凭证并不像驾驶证那样随时需要用到，因此我们在补办的过程中，对于时间的要求就可以放宽一些了。

但是，不管是车购税凭证还是其它证件，丢失后补办都不是一件省心事，只有妥善保管才是硬道理。

【第6篇】汽车购置税发票丢失

本文针对增值税发票丢失问题有关税收政策进行了梳理，其中涉及国家税务总局公告2023年1号及2023年总局废止的关于发票遗失登报事项。

一、是否需要登报？（适用以下所有发票情形）

不再需要登报，但仍有书面报告税务机关的义务。

根据2023年7月24日发布的《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》（国家税务总局令第48号）第二条第二款的规定：1.删去《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号公布，国家税务总局令第37号、第44号修改）第三十一条中的“并登报声明作废”。

因此，《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十一条更新为：使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。

根据《全国税务机关纳税服务规范》（3.0版），只需要提交以下材料，而且很多地方只要在电子税务局中提交就可以：

《发票挂失/损毁报告表》1份，发票遗失、损毁且发票数量较大在报告表中无法全部反映的，还应提供《挂失/损毁发票清单》。

二、是否涉及处罚？（适用以下所有发票情形）

会涉及罚款，但也适用首违免罚规定。

《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号）第三十六条规定，跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。

《国家税务总局关于发布<税务行政处罚裁量权行使规则>的公告》（国家税务总局公告2023年第78号）第十一条规定，法律、法规、规章规定可以给予行政处罚，当事人首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。

三、丢失空白发票

丢失空白发票，只需按照前述规定报告税务机关，接受处罚即可，税务机关会缴销丢失的空白发票。

四、丢失已开具机动车销售统一发票的抵扣、退税或记账问题

（一）机动车已登记

如果纳税人丢失机动车专用发票，用于抵扣、退税或记账的，可按照以下方式处理：

《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）第四条的规定，纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证；纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。

（二）机动车未登记

机动车销售统一发票涉及到机动车登记问题，车主申报缴纳车辆购置税时需要报送《机动车销售统一发票》（报税联），办理机动车登记时需要报送《机动车销售统一发票》（注册登记联），因此，如果纳税人在机动车登记前丢失机动车销售统一发票的，应按以下规定处理：

《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》（国税函[2006]479号）第五条第六款的规定，如购货单位在办理车辆登记和缴纳车辆购置税手续前丢失《机动车发票》的，应先按照《国家税务总局关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的批复》（国税函[2006]227号）规定的程序办理补开《机动车发票》的手续，再按已丢失发票存根联的信息开红字发票。

《国家税务总局关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的批复》（国税函[2006]227号）规定，鉴于车主申报缴纳车辆购置税时需要报送《机动车销售统一发票》（报税联），办理机动车登记时需要报送《机动车销售统一发票》（注册登记联），因此，当消费者丢失机动车销售发票后，可采取重新补开机动车销售发票的方法解决。具体程序为：

（1）丢失机动车销售发票的消费者到机动车销售单位取得销售统一发票存根联复印件（加盖销售单位发票专用章或财务专用章）；

（2）到机动车销售方所在地主管税务机关盖章确认并登记备案；

（3）由机动车销售单位重新开具与原销售发票存根联内容一致的机动车销售发票。消费者凭重新开具的机动车销售发票办理相关手续。

五、丢失已开具增值税专用发票

《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）第四条的规定，原开具《丢失增值税发票已抄报税证明单》的要求已取消。纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证；纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。

六、丢失已开具普通发票

《财政部<会计基础工作规范>（2023年修订）》（中华人民共和国财政部令第98号）第五十五条规定：“会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。……（五）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

综上，针对发票丢失，纳税人首先要做的就是报告主管税务机关，目前均无需登报申明。其次，纳税人有义务妥善保管发票，发票丢失，按照规定税务机关有权力处罚纳税人。最后，除了机动车发票需要用于登记的情况外，其他情况只要用其他联次用于抵扣、退税或记账，具体根据上述不同发票类型具体处理。

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【第7篇】汽车发票和购置税发票丢了怎么办

一、发票丢失

1、证明用途：使用发票的单位和个人发生发票丢失情形，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废，向税务机关提供刊登遗失声明的报刊版面。

新的办理方式：发票丢失登报作废声明不再提交。取消登报要求。

二、税收票证遗失

1、证明用途：纳税人遗失已完税税收票证需要税务机关另行提供的，需提供原持有联次遗失登报声明。

新的办理方式：税收票证遗失登报声明不再提交。取消登报要求。

三、车辆购置税完税证明遗失

1、证明用途：纳税人车辆购置税完税证明发生丢失损毁，办理车辆购置税完税证明补发时，根据不同情形，需提供车辆合格证明、机动车行驶证、机动车登记证书、居民身份证或者居民户口簿或者军人（含武警）身份证明、香港、澳门特别行政区、台湾地区居民或外国人入境的身份证明和居住证明、组织机构代码证或者税务登记证件或者其他有效机构证明、车辆购置税完税凭证收据联。

新的办理方式：不再提交补办车辆购置税完税证明相关材料。根据2023年7月1日起施行的《中华人民共和国车辆购置税法》，自2023年7月1日起，全面实现车辆购置税电子完税信息部门间信息共享。纳税人办理车辆购置税有关纳税业务以及在公安机关交通管理部门办理车辆注册登记，不再需要提供纸质车辆购置税完税证明。据此，纳税人车辆购置税完税证明发生丢失损毁的，已无补办必要。

政策依据

《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》 （国家税务总局令第48号）

来源：北京税务

责任编辑：张越 (010)61930078

【第8篇】车辆购置税和发票交税

5月23日财政部发布最新车辆购置税政策，大体内容没有变化，车辆购置税的税率依然为10%，但计税的方式有所变化，因此消费者购置新车所缴纳的车辆购置税也有变化，购买折扣越大的车可少交税。

7月1日之前仍按照旧政策进行车辆购置税的征收，以厂商指导价或开出的发票金额进行计算，而新政明确规定，计税方式是根据新车的成交价格来计算。

公告明确，纳税人购买自用应税车辆实际支付给销售者的全部价款，依据纳税人购买应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。该方案2023年7月1日起施行。

中国汽车流通协会副秘书长郎学红解释，“之前是跨档上购置税，这个档是根据厂家指导价给出来的档次，根据买车的价格跨一个最近的档。而现在是按照实际支付的款项来计税，目前车辆价格都有终端折扣，所以消费者缴纳的税费应该有所减少。”

同时，郎学红还指出，目前市面上部分热销车型会出现加价销售的情况，因此消费者就会支付更高的购置税。

《关于车辆购置税有关具体政策的公告》

为贯彻落实《中华人民共和国车辆购置税法》，现就车辆购置税有关具体政策公告如下：

一、地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。

二、纳税人购买自用应税车辆实际支付给销售者的全部价款，依据纳税人购买应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。

三、纳税人进口自用应税车辆，是指纳税人直接从境外进口或者委托代理进口自用的应税车辆，不包括在境内购买的进口车辆。

四、纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照同类应税车辆（即车辆配置序列号相同的车辆）的销售价格确定，不包括增值税税款；没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定。组成计税价格计算公式如下：

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

属于应征消费税的应税车辆，其组成计税价格中应加计消费税税额。

上述公式中的成本利润率，由国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定。

五、城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税中的城市公交企业，是指由县级以上（含县级）人民政府交通运输主管部门认定的，依法取得城市公交经营资格，为公众提供公交出行服务，并纳入《城市公共交通管理部门与城市公交企业名录》的企业；公共汽电车辆是指按规定的线路、站点票价营运，用于公共交通服务，为运输乘客设计和制造的车辆，包括公共汽车、无轨电车和有轨电车。

六、车辆购置税的纳税义务发生时间以纳税人购置应税车辆所取得的车辆相关凭证上注明的时间为准。

七、已经办理免税、减税手续的车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人、纳税义务发生时间、应纳税额按以下规定执行：

（一）发生转让行为的，受让人为车辆购置税纳税人；未发生转让行为的，车辆所有人为车辆购置税纳税人。

（二）纳税义务发生时间为车辆转让或者用途改变等情形发生之日。

（三）应纳税额计算公式如下：

应纳税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1-使用年限×10%）×10%-已纳税额

应纳税额不得为负数。

使用年限的计算方法是，自纳税人初次办理纳税申报之日起，至不再属于免税、减税范围的情形发生之日止。使用年限取整计算，不满一年的不计算在内。

八、已征车辆购置税的车辆退回车辆生产或销售企业，纳税人申请退还车辆购置税的，应退税额计算公式如下：

应退税额=已纳税额×（1-使用年限×10%）

应退税额不得为负数。

使用年限的计算方法是，自纳税人缴纳税款之日起，至申请退税之日止。

九、本公告自2023年7月1日起施行。

【第9篇】15年购置税作废发票

税务机关对一家企业展开为期10个月的税务稽查，起因竟然是两张作废的发票？

全电发票时代，作废的发票到底该如何处理？小编给你说清楚~

01

发票随意作废

小心税务稽查！

有的企业到每月末发现进项不够，便打起了“降低销项”节税的主意，大量作废发票，还暗自窃喜地认为反正是“以票控税”。

哪曾想，“金税四期+增值税风险防控预警系统+大数据”，堪称“魔高一尺，道高一丈”。

曾经武汉税务对一起违规作废发票案子进行公告：前后联查了10个月！如果企业因为作废发票被长期联查的话，可以耐得住吗？

案件过程为，佛山国税给武汉国税发函，问一下他们辖区的给顺德区三岛丰汽车配件有限公司的增值税专用发票2份，请协查一下：

1、请核实来函发票是否为失控发票。

2、核实企业状态及来函发票的领购及申报纳税情况。

3、如企业状态正常，请说明原因。

结果，武汉国税检查组通过“增值税发票电子底账系统”查询武汉沃日谷商贸有限公司2023年11月26日开具给顺德区三岛丰汽车配件有限公司的2份增值税专用发票存根联。发现以上2份增值税专用发票该公司已作作废处理。

检查组经查询金三系统发现，管理局已将该企业开具的所有发票全部列为失控发票。

最终定性：

对武汉沃日谷商贸有限公司开具给顺德区三岛丰汽车配件有限公司的2份增值税专用发票定性为违规作废行为，造成少缴税款的行为定性为偷税。

不仅企业需要补缴增值税，还要补缴所得税，滞纳金、罚款。。。。

02

自查自纠非正常作废发票

（一）恶意隐瞒收入

这是一种较为常见的情况，纳税人通过将已开具发票作废，下月重开，将当月发票开具金额降入免征额以下，从而达到不上税的目的。

1.免征额附近大量作废发票

根据财政部 税务总局公告2023年第11号规定，原小规模免征额为月10万或季度30万，现小规模免征额调高到月15万或季度45万。

有很多小规模纳税人开票额就随着免征额临界点浮动，人为控制开票额作废发票，这样不想引起税局的注意都难。

有多家公司因在临界点作废发票被税局稽查。

2.小规模认定标准附近，作废发票

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》相关规定，小规模纳税人认定标准是年销售500万元以下，只要销售额超过500万就会被税务局强制转为一般纳税人。

很多纳税人为了享受小规模优惠，人为的作废发票以控制销售额不超过500万，以后再这样操作，小心被税局秋后算账！

（二）恶意串通作废发票

恶意串通，销售方违规作废，接票方虚列成本。即销售方与接票方在有真实业务的前提下恶意串通，销售方违规作废开具的部分发票（未收回发票联），接票方虚列成本，从而达到偷税目的。

（三）大额或大量作废发票

一般来说，企业作废发票属于偶尔情况。但是突然在某个时段大额或大量作废发票，很难不让税务引起怀疑，企业是否存在隐瞒收入、恶意调整销售税少缴税款的行为。

（四）重开发票和作废发票一模一样

发票代码、号码、金额、税额、价税合计、开票日期、销货单位名称及纳税人识别号、购货单位名称及纳税人识别号、受托方纳税人地址、开户银行、银行账号和委托方纳税人开户银行、银行账号，这些项目都是税务机关比对的重点。

同一笔业务发票当月作废，次月重开，作废发票和重开发票一模一样，“你有问题”这个问题还用去想吗？

03

发票作废理由

（一）一般纳税人发票作废条件

（二）小规模纳税人发票作废条件

1.小规模纳税人代开专用发票遇有销货退回、销售折让及发票填开错误等情形的，如果纳税人退回代开专用发票的全部联次，且退票发生在开票当月，税务机关可对开具的专用发票进行作废；

2.在未收回专用发票抵扣联及发票联，或虽已收回专用发票抵扣联及发票联但购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，一律不得作废已开具的专用发票。

04

不是叫“发票”的就可以作废

财务们注意啦，这5类发票不能直接作废，千万注意！

（一）增值税电子普通发票

增值税电子普通发票开具后不能作废。纳税人开具增值税电子普通发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，可以开具红字增值税电子普通发票。

（二）增值税电子专用发票

纳税人开具增值税电子专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字电子专票，不可以作废重开。

（三）成品油专用发票

根据《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）规定：开具成品油专用发票后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油专用发票。因此，成品油发票开具有误，应按规定开具红字成品油专用发票。

（四）机动车销售统一发票

根据《机动车发票使用办法》规定：

机动车销售统一发票不支持作废。开具纸质机动车销售统一发票后，如发生销货退回或开具有误的，销售方应开具红字发票，红字发票内容应与原蓝字发票一一对应，并应当收回消费者所持有的机动车销售统一发票全部联次。

如消费者已办理车辆购置税纳税申报的，不需退回报税联；如消费者已办理机动车注册登记的，不需退回注册登记联；如消费者为增值税一般纳税人且已抵扣增值税的，不需退回抵扣联。

消费者已经办理机动车注册登记的，销售方应当留存公安机关出具的机动车注销证明复印件；如消费者无法取得机动车注销证明，销售方应留存机动车生产企业或者机动车经销企业出具的退车证明或者相关情况说明。

（五）已勾选申报抵扣或已退税勾选确认的纸质增值税专用发票

根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）规定：同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：

（1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月。

（2）销售方未抄税并且未记账。

（3）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“专用发票代码、号码认证不符”。

根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第47号）规定：一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票。

以上情形不能作废发票，应按规定开具红字发票。

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【第10篇】车辆购置税发票丢了

一、增值税专用发票丢失了如何认证抵扣？

1.丢失抵扣联

丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。

2.丢失发票联

发票联，是购买方记账凭证。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

3.发票联和抵扣联都丢失

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》（附件1、2，以下统称《证明单》），作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。

依据：《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（ 国家税务总局公告2023年第19号）

4.丢失记账联

第一联为记账联，是销售方记账凭证，文件未作出明确规定，根据相关文件精神，可使用其他联次的复印件记账，注意由原件保存单位或者个人在复制件上注明“与原件核对无误，原件存于我处”，并由提供人签章。

丢失普通发票应如何入账？

1.机动车销售发票

《国家税务总局关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的批复》（国税函〔2006〕227号）规定：鉴于车主申报缴纳车辆购置税时需要报送《机动车销售统一发票》（报税联），办理机动车登记时需要报送《机动车销售统一发票》（注册登记联），因此，当消费者丢失机动车销售发票后，可采取重新补开机动车销售发票的方法解决。具体程序为：

（1）丢失机动车销售发票的消费者到机动车销售单位取得销售统一发票存根联复印件（加盖销售单位发票专用章或财务专用章）；

（2）到机动车销售方所在地主管税务机关盖章确认并登记备案；

（3）由机动车销售单位重新开具与原销售发票存根联内容一致的机动车销售发票。消费者凭重新开具的机动车销售发票办理相关手续。2.其他普通发票

（1）丢失记账联

普通发票第一联为记账联，是销售方记账凭证，应取得发票联的复印件，由原件保存单位或者个人在复制件上注明“与原件核对无误，原件存于我处”，并由提供人签章。

（2）丢失发票联

普通发票第二联为发票联，是购买方记账凭证，可以参考《财政部关于印发<会计基础工作规范>的通知》（财会字〔1996〕19号）第五十五条规定：“会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。……（五）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。”，购买方取得开票方有效证明后用记账联发票复印件入账，复印件上由原件保存单位或者个人在复制件上注明“与原件核对无误，原件存于我处”，并由提供人签章。

【第11篇】购置税发票完税证明

纳税人发生车辆购置税完税证明内容与原申报资料不一致，但不影响车辆购置税应纳税额的，可以到发证税务机关办理完税证明的更正。

一、报送资料

二、办理渠道

1．办税服务厅（场所）

三、办理时限

资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后即时办结。

四、办理结果

税务机关出具《车辆购置税完税证明》。

五、纳税人注意事项

1．纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2．纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

3．纳税人发生车辆识别代号（车架号）和发动机号同时与原申报资料不一致的，应重新办理车辆购置税申报，不适用本事项。

4．办税服务厅地址、网上税务局网址，可在北京市税务机关门户网站或拨打12366纳税服务热线查询。

六、政策依据

1．《国家税务总局车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令第38号）

2．《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）

3．《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的补充公告》（国家税务总局公告2023年第52号）

来源：北京大兴税务

【第12篇】丢失机动车购置税发票

丢失发票怎么办？这个问题许多税务干部及财务人员都不得不去面对。2023年10月31日发票管理系统2.0版上线，2023年11月1日《税收征管操作规范》、《全国税务机关纳税服务规范 》（3.0版）开始实施，这些对发票丢失管理产生了重要的影响。虽然发票丢失管理方面的有些文件尚未作废或修订，但金税三期中对应的模块已经修改或删除，按照旧的规定在操作层面已经行不通。本文对新旧政策规定进行整合分析，以期对税务干部及纳税人的实务操作有所帮助。

一、发票丢失不再需要登报作废声明法

自2023年7月24日起取消发票丢失登报作废声明，取消后的办理方式是：“不再提交，取消登报要求”。自此，无论丢失专用发票、普通发票都不需要再提交发票丢失登报作废声明。 【政策依据】 国家税务总局2023年第3次局务会议审议通过的《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》（国家税务总局令第48号）对《中华人民共和国发票管理办法实施细则》进行了修改，修改后的第三十一条使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。与原三十一条相较，删除了“并登报声明作废”的规定。 专用发票丢失，自1995年8月1日起要求必须在《中国税务报》刊登“遗失声明”；自2023年7月28日起，取消了必须在《中国税务报》刊登“遗失声明”；自2023年7月24日起，取消了登报要求。

二、发票丢失仍需在发现当日办理发票挂失损毁报告

使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。 办理发票挂失损毁报告需要提交《发票挂失损毁报告表》1份。如果发票遗失、损毁且发票数量较大在报告表中无法全部反映，还应提供《挂失 损毁发票清单》1份。 【政策依据】 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号公布，国家税务总局令第37、第44号、第48号修改第三十一条 《全国税务机关纳税服务规范 》（3.0版）“发票遗失、损毁报告”规范

三、丢失机动车销售发票的消费者，办理挂失损毁报告资料精简

根据2023年11月1日起实施的《全国税务机关纳税服务规范》（3.0版）“发票遗失、损毁报告”规范，丢失机动车销售发票的消费者，办理发票挂失损毁报告时，不再需要供加盖销售单位发票专用章的机动车销售统一发票存根联复印件。办理发票挂失损毁报告需要提交《发票挂失损毁报告表》1份。 需要说明的是，虽然《国家税务总局关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的批复》（国税函〔2006〕227号）目前仍未作废，但税务机关可以根据2023年10月31日上线的发票管理系统2.0版获取相关信息，所以不再要求消费者提供加盖销售单位发票专用章的机动车销售统一发票存根联复印件。 【政策依据】 《全国税务机关纳税服务规范 》（3.0版）“发票遗失、损毁报告”规范 《国家税务总局关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的批复》（国税函〔2006〕227号）鉴于车主申报缴纳车辆购置税时需要报送《机动车销售统一发票》（报税联），办理机动车登记时需要报送《机动车销售统一发票》（注册登记联），因此，当消费者丢失机动车销售发票后，可采取重新补开机动车销售发票的方法解决。具体程序为： （1）丢失机动车销售发票的消费者到机动车销售单位取得销售统一发票存根联复印件（加盖销售单位发票专用章或财务专用章）； （2）到机动车销售方所在地主管税务机关盖章确认并登记备案； （3）由机动车销售单位重新开具与原销售发票存根联内容一致的机动车销售发票。消费者凭重新开具的机动车销售发票办理相关手续。

四、发票丢失可能会被处以罚款

丢失发票，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款。但当事人首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。 【政策依据】 《中华人民共和国发票管理办法》第二十九条 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。 《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条,跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。 《国家税务总局关于发布<税务行政处罚裁量权行使规则>的公告》（国家税务总局公告2023年第78号）（注：国家税务总局公告2023年第33号修订）第十一条,法律、法规、规章规定可以给予行政处罚，当事人首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。

五、丢失专用发票，不再需要办理《丢失增值税专用发票已报税证明单》

自2023年11月1日起，丢失增值税专用发票的纳税人无需开具丢失增值税专用发票已报税证明，销货方纳税人已上传发票明细数据的，购货方纳税人可凭专用发票记账联复印件直接勾选抵扣或扫描认证；销货方无需再向主管税务机关申请开具证明。 需要说明的是，目前国家税务总局公告2023年第19号仍未作废或修改，该文件中关于销货方向主管税务机关申请开具证明的规定不再执行，但是关于资料留存的规定依然有效。 【政策依据】 《全国税务机关纳税服务规范 》（3.0版）已删除“一般纳税人丢失专用发票已报税证明单开具”事项。 《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第19号）第三条规定，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》(附件1、2，以下统称《证明单》)，作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

六、专用发票丢失的处理建议

（一）应于发现当日书面向发现丢失当日书面报告税务机关。办理发票挂失损毁报告需要提交《发票挂失损毁报告表》1份。如果发票遗失、损毁且发票数量较大在报告表中无法全部反映，还应提供《挂失 损毁发票清单》1份。 （二）接受税务机关行政处罚。如果符合首违不罚的规定，可免予处罚。 （三）凭复印件勾选或认证。销货方纳税人已上传发票明细数据的，购货方纳税人可凭专用发票记账联复印件直接勾选抵扣或扫描认证；销货方无需再向主管税务机关申请开具证明。 （四）凭证管理及资料留存 1.丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件留存备查。 2.丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。 3.丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

七、普通发票丢失的处理建议

（一）应于发现当日书面向发现丢失当日书面报告税务机关。办理发票挂失损毁报告需要提交《发票挂失损毁报告表》1份。如果发票遗失、损毁且发票数量较大在报告表中无法全部反映，还应提供《挂失 损毁发票清单》1份。 （二）接受税务机关行政处罚。如果符合首违不罚的规定，可免予处罚。 （三）凭证管理及资料留存 1.可以取得证明的 取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。凭发票复印件入账前，复印件上由原件保存单位或者个人在复制件上注明“与原件核对无误，原件存于我处”，并由提供人签章。 2.确实无法取得证明的 如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。 【政策依据】 《财政部<会计基础工作规范>（2023年修订）（中华人民共和国财政部令第98号））第五十五条规定：“会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。……（五）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

作者李春梅，系每日税讯精选微信公众号特约撰稿人

【第13篇】车辆购置税发票丢失

一、发票丢失了，需要登报声明作废吗？

根据《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》（国家税务总局令第48号）附件1《取消的税务证明事项目录》第一项规定，取消后的办理方式为不再提交，取消登报要求，因此不再需要登报声明。但仍然需要注意的是，根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十一条规定，使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。

二、企业由核定征收改为查账征收，找不到有关资产的购置发票，如何确定计税基础？

企业由核定征收改为查账征收，能够提供资产购置发票的，以发票载明金额为计税基础；不能提供资产购置发票的，可以凭购置资产的合同（协议）、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，作为计税基础。

案例（摘自中国税务报）：甲企业2023年度~2023年度，所得税采取核定征收方式，2023年度起，改为查账征收方式。2023年12月，甲企业向乙企业购买一台单位价值600万元的机器设备，税法规定的最低折旧年限为10年，企业采用平均年限法计提折旧。

那么，甲企业在购置资产时，应向乙企业索要发票，并按照发票载明金额确认资产的计税基础。特殊情况下，假设2023年乙企业正常经营，如果甲企业在购置资产时未及时索取发票，那么，甲企业应要求乙企业补开发票作为购置资产的入账凭证，确认资产计税基础；如果甲企业购置资产时已取得发票，但不慎遗失，那么，甲企业可取得加盖乙企业发票专用章的增值税专用发票记账联复印件，或加盖公章的增值税普通发票记账联复印件，作为购置资产的入账凭证，确认资产计税基础。

如果2023年乙企业已经注销，甲企业未及时取得发票，那么，甲企业可凭其购置资产的合同（协议）、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，确认资产的计税基础。

三、发票丢失会被处罚吗？

《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称办法）第三十五条第九项规定：“违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（九）未按照规定存放和保管发票的。”办法第三十六条第二款规定：“跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。”

理解：办法第九项规定了“未按照规定存放和保管发票的”行为，而第三十六条第二款规定“丢失发票或者擅自损毁发票的”行为。二者的关系是什么样的呢？从范围来讲，“丢失发票或者擅自损毁发票的”行为应当属于“未按照规定存放和保管发票的”行为。但考虑到“丢失发票或者擅自损毁发票的”行为，其社会危害性大于一般的、普通的“未按照规定存放和保管发票的”行为，如保管不慎将发票遭水泡，因此，第三十六条将“丢失发票或者擅自损毁发票的”行为单列，单独进行处罚。而本项所指“未按照规定存放和保管发票的”行为，是指“丢失发票或者擅自损毁发票的”行为以外、狭义的“未按照规定存放和保管发票的”行为。第三十六条将丢失发票或者擅自损毁发票的行为单独列出来进行处罚，且放在第二款。理由是：1、丢失发票或者擅自损毁发票的行为，比办法第三十五条规定的违法行为的社会危害性要高。丢失的发票很容易流散到社会上，成为假发票的源头。有一部分纳税人，将发票卖给他人谋利后，也会称发票已丢失。而一些纳税人，为了造假，有时会损毁发票。这些行为对税务机关控制税源都有相当的危害。2、如将丢失发票或者擅自损毁发票的行为放在第一款表述，将会产生对丢失发票的行为由税务机关责令改正的情形，而丢失发票时无法由税务机关责令改正。放在第二款表述，则不会产生这一问题，即可以由税务机关依照第一款的规定进行处罚。

根据上述规定，发票丢失由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款。具体处罚金额还需结合本省的《税务行政处罚裁量基准》作出。

参考《长江三角洲区域申报 发票类税务违法行为行政处罚裁量基准》（2023年第4号公告附件)第13项规定，“丢失发票或擅自损毁发票'的处罚标准为：

1.定额发票不满500份，卷式发票不满300份，其他发票不满100份的，处1000元以下的罚款。

2.定额发票500份以上，卷式发票300份以上，其他发票100份以上200份以下的，处1000元以上10000元以下的罚款。

3.其他发票超过200份或者有其他严重情节的，处10000元以上30000元以下的罚款。

有违法所得的予以没收。

相关案例：

2023年6月，新三板挂牌公司深圳市易腾达科技股份有限公司（以下简称易腾达公司）向客户销售模组一批，并开具增值税专用发票（发票联、抵扣联）108份，但因客户保管不善，将发票全部遗失，由易腾达公司向税务局申请补办。主管税务机关根据《中华人民共和国发票管理办法》，决定对易腾达公司处罚人民币10000元整。

案例来源：2023年9月7日，《深圳市中易腾达科技股份有限公司关于公司收到税务行政处罚事项告知书的公告》

另外，根据《中华人民共和国行政处罚法》（2023年修订）第三十三条规定，违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。初次违法且危害后果轻微并及时改正的，可以不予行政处罚。当事人有证据足以证明没有主观过错的，不予行政处罚。法律、行政法规另有规定的，从其规定。对当事人的违法行为依法不予行政处罚的，行政机关应当对当事人进行教育。又根据国家税务总局关于发布《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》的公告（国家税务总局公告2023年第6号）规定，对于首次发生清单中所列事项且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。税务机关应当对当事人加强税法宣传和辅导。但发票丢失目前尚未被列入《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》。

四、增值税专用发票或机动车销售统一发票丢失了，如何抵扣进项、申请退税或记账？

由于当前税务已经实现增值税专用发票及机动车销售统一发票报税信息的共享共用，根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）规定，纳税人丢失发票的发票联、抵扣联后，已无需前往税务机关申请开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》，可凭相应发票的其他基本联次复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

（一）丢失抵扣联

第二联为抵扣联，是购买方扣税凭证。纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证。

（二）丢失发票联

第三联为发票联，是购买方记账凭证。纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。

（三）发票联和抵扣联都丢失

纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

（四）丢失记账联

第一联为记账联，是销售方记账凭证，未有作出规定，根据相关文件精神，可使用其他联次的复印件，作为记账凭证，个人理解也可以直接入账，比照无票收入处理。

五、受票方丢失已开具的电子专票后应当如何处理？

根据《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第22号）规定，受票方如丢失或损毁已开具的电子专票，可以根据发票代码、发票号码、开票日期、开具金额（不含税）等信息，在全国增值税发票查验平台查验通过后，下载电子专票。如不掌握相关信息，也可以向开票方重新索取原电子专票。参考国家税务总局网站答复(2023年03月18日)：受票方如丢失或损毁已开具的增值税电子专用发票(以下简称“电子专票”)，可以根据发票代码、发票号码、开票日期、开具金额(不含税)等信息，在全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)查验通过后，下载电子专票。如不掌握相关信息，也可以向开票方重新索取原电子专票。

六、丢失普通发票应如何入账？

(一）机动车销售发票

2023年5月1日前，根据《国家税务总局关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的批复》（国税函〔2006〕227号）规定：鉴于车主申报缴纳车辆购置税时需要报送《机动车销售统一发票》（报税联），办理机动车登记时需要报送《机动车销售统一发票》（注册登记联），因此，当消费者丢失机动车销售发票后，可采取重新补开机动车销售发票的方法解决。具体程序为：

（1）丢失机动车销售发票的消费者到机动车销售单位取得销售统一发票存根联复印件（加盖销售单位发票专用章或财务专用章）；

（2）到机动车销售方所在地主管税务机关盖章确认并登记备案；

（3）由机动车销售单位重新开具与原销售发票存根联内容一致的机动车销售发票。消费者凭重新开具的机动车销售发票办理相关手续。

2023年5月1日起，根据关于发布《机动车发票使用办法》的公告（国家税务总局 工业和信息化部 公安部公告2023年第23号），消费者丢失机动车销售统一发票，无法办理车辆购置税纳税申报或者机动车注册登记的，应向销售方申请重新开具机动车销售统一发票；销售方核对消费者相关信息后，先开具红字发票，再重新开具与原蓝字发票存根联内容一致的机动车销售统一发票。

（二）其他普通发票

1.丢失记账联

普通发票第一联为记账联，是销售方记账凭证，应取得发票联的复印件，由原件保存单位或者个人在复制件上注明“与原件核对无误，原件存于我处”，并由提供人签章。

2.丢失发票联

普通发票第二联为发票联，是购买方记账凭证，可以参考《会计基础工作规范》（2023年修订）第五十五条第五项规定，从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

七、发票丢失可以通过电子税务局报告吗？

各地的执行口径可能有所区别，以河北省电子税务局填报流程为例：

第一步：在“我要办税”模块选择“综合信息报告”

第二步：选择“特定涉税信息报告”

第三步：选择“发票遗失、毁损报告”

【第14篇】车辆购置税发票没有

‍‍各位纳税人，你们在申报车船税、文化事业建设费、残保金、车辆购置税等税源时，遇到过什么问题呢？有没有遇到过这些问题呢？比如，车船税税源信息采集不了，提示“车辆识别号不能重复”，无法采集？打开残保金，提示“尊敬的纳税人，您存在逾期未申报记录”？车辆购置税申报时无法获取发票数据？申报工会经费时找不到工会经费申报模块？系统菜单没有显示财务报表？

诸如此类问题，不仅困扰着一般纳税人，也困扰着小规模纳税人，接下来，小金会对以上问题以及一些可能会遇见的问题进行解答，有迷惑的小伙伴，请接着往下看吧！

1. 打开文化事业建设申报表，提示：异常原因: 1010330006000013：该缴纳义务人未进行文化事业建设费信息登记。

答：纳税人没有进行文化事业建设费信息登记。文化事业建设费，除了做税费种认定外，还需要做文化事业建设费信息报告登记，不然无法申报。纳税人可以通过电子税务局【我要办税】—【综合信息报告】—【特定涉税信息报告】—【文化事业建设费缴费信息报告】进行登记，或在大厅登记处理。

2. 打开文化事业建设费申报表，提示：“异常原因：上期末申报：征收项目：文化事业建设费品目：广告业文化事业建设费未申报。”

答：需要先把上期未申报问题处理，再申报当期申报。

3. 车辆购置税申报界面无法获取发票数据？

答：点击查询、获取发票信息后，仍未带出对应发票信息的情况下，请核实发票状态是否是正常填开状态，发票票面信息是否输入正确。发票是否上传成功。

4. 自然人登录申报车船税，点击申报报错提示“调用系统服务出错，异常所在server名huhd_gxsw_svr006，所属应用：核心征管后端，异常原因：1010010097000045：未查询到管理机关对应的核算机关配置信息，请到dm_qx_znjgdzb表中配置，管理机关代码为：14501000000”。

答：因对应核算机关配置信息不全造成，需及时联系当地税务部门解决。

5. 车船税税源信息采集不了提示“车辆识别号不能重复”，无法采集？

答：该车辆税源信息已经被其他企业采集过，不能再电税重复采集，需要联系所属税局处理。

6. 纳税人有残保金的税费种认定信息，但是系统菜单没有带出残疾人就业保障金年报报表。

答：请点击我的信息—纳税人信息—税费种认定信息，看下残疾人就业保障金是什么时候开始认定有效。如果是完整年度的，需要点击我的信息—同步注册信息—保存即可（税费种认定中需要认定有完整的年度，系统才会带出相应菜单）

7. 纳税人打开残保金，提示“尊敬的纳税人，您存在逾期未申报记录”。

答：系统中存在未申报记录造成。确实已经申报，需要联系主管税务机关处理。

8. 为什么在系统菜单栏没有显示有财务报表？

答：您好，请核实以下情况：财务制度备案是按季报，仅在1、4、7. 10月季报期及年报期显示财务报表，非季报期无需进行财务报表报送；财务制度备案是按年申报，仅在年度申报期显示财务报表申报模块。

9. 会计制度备案是小企业会计准则，财务报表报送与信息采集模块选择不了资料报送小类，提示：您没有季度或月度财务会计报表备案信息，请及时办理备案，路径：【综合信息报告】—【制度信息报告】—【财务会计制度备案】。

答：用户是有财务会计制度备案，但备案的财务报表没有认定信息按月或按季报，因此不能选择季度或月度，请重新备案。

10. 财务报表的年初余额、上年金额不对，可以手工修改吗？

答：您好，系统上财务报表年初余额可以修改。请您在财务报表上方【修改年初余额】前面打钩，打钩后在报表对应行次双击就可以手工修改。

一般纳税人和小规模纳税人，你们在申报这些税源时还遇到过什么问题呢？欢迎评论区留言，大家探讨探讨！

以上就是今天分享的内容，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以私信或留言小金，小金在看到后的第一时间都会回复的！

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【第15篇】车辆购置税没发票吗

现在生活条件越来越好，买车的人也越来越多了，难免会碰到如何缴纳车辆购置税的问题。

一、车辆购置税的计税依据是什么？

《车辆购置税征收管理办法》明确规定了车购税有两个计税依据：一个是车主支付的购车款所开具的增值税发票上的不含税价格（发票金额）；另一个是税务局核定的最低计税价格。

这两个都是可以作为计税依据的，原则“就高不就低”。

举例：纳税人购买一辆奔弛发票金额100万，税务机关系统内最低计税价格95万。按照100万缴纳车购税

纳税人购买一辆奔弛发票金额93万，税务机关系统内最低计税价格95万。按照95万缴纳车购税

二、.车辆购置税的税率为10%。

车辆购置税的税率为10%，计税依据是不含增值税的价格。

车主应当在购车之日60日内，到税务局申报缴纳车辆购置税。否则会产生滞纳金，按照税款的万分之五缴纳。