免征消费税的项目（4个范本）

【第1篇】免征消费税的项目

不征税项目

1 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务，航空运输服务，属于用于公益事业的服务

2 存款利息

3 被保险人获得的保险赔付

4 房地产主管部门或其指定机构，公积金管理中心，开发企业及物业管理单位代收的住宅专项维修资金

免征项目

1 农业生产者销售的自产农产品

2 避孕药品和用具

3 古旧图书

4 直接用于科学研究，科学实验和教学的进口仪器，设备

5 外国政府，国际组织无偿援助的进口物资和设备

6 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

7 其他个人销售自己使用过的物品

8 托儿所，幼儿园提供的保育和教育服务

9 养老机构提供的养老服务

10 残疾人福利机构提供的育养服务

11 婚姻介绍服务

12 殡葬服务

13 残疾人员本人为社会提供的服务

14 个人销售自建自用住房

15 福利彩票，体育彩票的发行收入

16 涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产，土地使用权

17 个人转让著作权

18 纪念馆，博物馆，文化馆，文物保护单位管理机构，美术馆，展览馆，书画院，图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入

19 寺院，宫观，清真寺和教堂举办文化，宗教活动的门票收入

20 学生勤工俭学提供的服务

21 提供社区养老，托育，家政等服务取得的收入

增值税销售额的确定

销售额确定的一般规定

销售额=全部价款+价外费用

价外费用包括的项目：价外向购买方收取的手续费，补贴，基金，集资费，返还利润，奖励费，违约金，滞纳金，延期付款利息，代垫款项，保装费，包装物租金，储备费，优质费，运输装卸费以及其他各种性质的价外收费

不计入价外费用的项目：

1 向购买方收取的销项税额

2 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

3 同时符合条件代为收取的政府性资金或行政事业性收费

4 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税， 车辆牌照费

5 以委托方名义开具发票代委托方收取的款项

特殊销售方式下销售额的确定

折扣方式：

1 销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税

2 将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额

还本销售：销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出

以物易物：以物易物的双方以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额（须取得合法扣税凭证）

视同销售

无销售额或价格明显偏低并无正当理由的，按下列顺序确定销售额：

1 按纳税人最近时期同类货物，服务，无形资产，不动产的平均销售价格

2 按其他纳税人最近时期同类货物，服务，无形资产，不动产的平均销售价格

3 按组成计税价格：

（1）一般规定：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）

（2）应征消费税的货物：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额

=成本*（1+成本利润率）除以（1-消费税率）

营改增行业销售额的规定

贷款服务：全部利息+利息性质的收入

直接收费金融服务：手续费+佣金+酬金+管理费+服务费+经手费+开户费+过户费+结算费+转托管费等

金融商品转让：卖出价-买入价

纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价计算缴纳增值税，在转入方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价计算缴纳增值税

经纪代理服务：全部价款+价外费用-向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业型收费

航空运输服务：不包括代收的民航发展基金和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

客运场站服务：全部价款+价外费用-支付给承运方的运费（适用于一般纳税人）

旅游服务：全部价款+价外费用-向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费，餐运费，交通费，签证费，门票费和支付给其他接团旅游其他的旅游费用

建筑服务：全部价款+价外费用-支付的分包款（适用于简易计税）

房地产开发企业一般纳税人销售其开发的房地产项目：全部价款+价外费用-受让土地时向政府部门支付的土地价款（选择按简易办法计税的房地产老项目不适用于该规定）

准予抵扣进项税额与不得抵扣进项税额

准予抵扣进项税额

1 扣税凭证

增值税的法定扣税凭证

（1）增值税专用发票

（2）代扣代缴款的完税凭证

（3）海关进口增值税专用缴款书

（4）农产品收购（销售）发票

（5）税控机动车销售统一发票

（6）符合规定的国内旅客运输发票

农产品进项税额的确定

扣税凭证：一般纳税人开具的增值税专用发票

海关进口增值税专用缴款书

【注意】进项税额=发票或缴款书注明的增值税税额

小规模纳税人开具的增值税专用发票：进项税额=发票注明的金额*9%

农产品销售发票或收购发票：进项税额=发票注明的买价*9%

特殊规定：用于生产或者委托加工13%税率货物：进项税额=发票注明的金额或买价*10%

购进国内旅客运输服务为取得增值税专用发票的，暂按以下规定确定进项税额

增值税电子普通发票：进项税额为发票上注明的税额

注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单：进项税额=（票价+燃油附加费）除以（1+9%）*9%

注明旅客身份信息的铁路车票：进项税额=票面金额除以（1+9%）*9%

注明旅客身份信息的公路，水路等其他客票：进项税额=票面金额除以（1+3%）*3%

不得抵扣的进项税额

1 用于简易计税方法的计税项目，面征增值税项目，集体福利或者个人消费的购进货物，劳务，服务，无形资产和不动产

2 非正常损失项目

非正常损失是指因管理不善造成货物被盗，丢失，霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收，销毁，拆除的情形。下列与非正常损失项目对应的进项税额，不得抵扣：

（1）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务

（2）非正常损失的在产品，产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产），劳务和交通运输服务

（3）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物，设计服务和建筑服务

（4）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物，设计服务和建筑服务

3 购进的贷款服务，餐饮服务，居民日常服务和娱乐服务

4 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费，手续费，咨询费等

5 有下列情形之一的，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票

（1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够通过准确税务资料的

（2）纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的

【第2篇】免征成品油消费税的政策

成品油生产企业生产自用油免征消费税?

国家税务总局11月10日消息称,该局日前下发了《关于对成品油生产企业生产自用油免征消费税的通知》,经国务院批准,对成品油生产企业生产自用油免征消费税.

根据通知,从2023年1月1日起,对成品油生产企业在生产成品油过程中,作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油,免征消费税.对用于其他用途或直接对外销售的成品油照章征收消费税.

哪些出口的应税消费品可以免征、减征、退还消费税?

除了出口的应税消费品可以退(免)消费税以外,消费税的主要免税、减税和退税规定如下:

一、下列项目可以免征进口环节的消费税:

(一)国家规定的科学研究机构、学校(主要指省、部级单位所属的专门科研机构和国家承认学历的实施专科以上高等学历教育的高等院校)和科技类民办非企业单位,以科学研究和教学为目的,在合理数量范围以内进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究和教学用品;

(二)外国政府、国际组织无偿赠送的进口物资;

(三)边境居民通过互市贸易进口规定范围以内的生活用品,每人每日价值人民币8000元以下的部分.

二、下列项目可以免征消费税:

(一)成品油生产企业在生产成品油过程中作为燃料、动力和原料消耗的自产成品油,用外购和委托加工收回的已税汽油生产的

乙醇汽油,利用废弃动植物油脂生产的纯生物柴油;(二)子午线轮胎;

(三)外国驻华使馆、领事馆及其有关人员购买的列名的中国生产的应税消费品.

三、航空煤油暂缓征收消费税.

四、纳税人销售的应税消费品,由于质量等原因由购买者退回的时候,经机构所在地或者居住地税务机关审核批准,可以退还已经缴纳的消费税.

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【第3篇】小规模消费税免征吗

答:1、小规模纳税人免征增值税的,免征增值税的同时免征城建税、教育费附加和地方教育费附加.

2、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第三条规定,城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的消费税,增值税,营业税税额为计税依据,分别与消费税,增值税,营业税同时缴纳.

《中华人民共和国教育费附加暂行条例》第三条规定,教育费附加,以各单位和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据,教育费附加率为2%,分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳.

3、《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(财税〔2014〕122号)第一条规定:自2023年1月1日起至2023年12月31日,对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元),以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人,免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费.

4、《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税(2016)12号)第一条规定:'将免征教育附加、地方教育附加、水利建设基金的范围由现月销售额或营业额不超过三万,季销售额或营业额不超过10万的缴纳义务人扩大到月销售或营业额不超过10万,季销售额或营业额不超过30万的缴纳义务人.'

小规模纳税人未达起征点增值税及附加税会计分录怎么做?

答:(1)每月取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费:

借:银行存款/应收账款

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税

(2)按照机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率计算计提的附加税

借:税金及附加

贷:应交税费--应交城市维护建设税

应交税费--应交教育费附加

应交税费--应交地方教育附加

(3)季度末时,达到规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益,建议转到'营业外收入或其他收益'明细科目:

借:应交税费--应交增值税

贷:营业外收入或其他收益

【第4篇】小规模企业免征消费税

小规模企业免征增值税吗？报以下税种：

1增值税

小规模纳税人也需要缴纳增值税，其税率为3%。（自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税）

2城建税

城建税的税率，与所处的位置和省份有关。这里城建税适用税率指纳税人所在地市区的税率为7%，在县城、镇、大中型工矿企业不在县城、镇的税率为5%，不在市区、县城、镇的税率为1%。

3教育附加费

4地方教育费附加

5水利建设基金

教育费附加，地方教育费附加，水利建设基金等计税的基础是增值税，消费税等。计算金额也是依据这些税种的金额乘以对应税率而得。也就是说，这些税种与增值税、消费税的税率息息相关

6企业所得税

一般为利润总额*25%，新所得税法规定法定税率为25%，但是，根据企业所处行业，也会有不同的税率。例如：国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%相关工商税务问题欢迎留言交流+关注